Организация и управление безналичными расчетами между субъектами хозяйствования Республики Беларусь

Организация и управление безналичными расчетами между субъектами хозяйствования Республики Беларусь

"Организация и управление безналичными расчетами между субъектами хозяйствования Республики Беларусь"

Введение

Развитие экономики невозможно без создания высокоэффективной системы денежного обращения и использования современных платежных механизмов. Компонентами денежного обращения являются наличные деньги и безналичные расчеты.

Использование безналичной формы расчетов позволяет стабилизировать финансово-кредитную систему государства за счет ускорения возврата банковских кредитов, поступлений платежей в бюджет, улучшения расчетно-платежных отношений между субъектами хозяйствования, сокращения затрат на поддержку наличного денежного оборота и объемов неплатежей, управления расчетными рисками и т.д. В условиях несбалансированной экономики движение больших наличных денежных масс может вызывать кризисные ситуации, поэтому государство проявляет особую заинтересованность в сокращении наличного денежного оборота, развитии безналичных форм денежного обращения. Государство создает и законодательно закрепляет условия для преимущественного хранения средств в безналичной форме на счетах в кредитных организациях и контролирует переход средств из безналичной формы в наличную.

Поэтому тема, выбранная для написания данной курсовой работы, является очень актуальной на современном этапе развития экономики.

Целью написания данной курсовой работы является изучение организации безналичных расчетов между субъектами хозяйствования. Основными задачами является изучение сущности и значения безналичных расчетов, характеристика форм безналичных расчетов, анализ организации безналичных расчетов между субъектами хозяйствования, а также разработка направлений по совершенствованию организации безналичных расчетов. Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Гомельстройматериалы».

Теоретической и информационной основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных экономистов , периодические издания (Валютное регулирование и ВЭД, Налоги и бухгалтерский учет, Налоги Беларуси и т.д.), нормативные документы Республики Беларусь, а также электронный ресурс программа «Консультант Плюс: Беларусь». Основным источником, который является базой написания данной курсовой работы, является «Инструкция о банковском переводе», утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. №66. Также был использован практический материал ОАО «Гомельстройматериалы».

Исследуемую проблему широко рассмотрели следующие ученые: Тарасов В.И., Короткевич А.И., Говядинова Н.Н., кравцова Г.И. В периодических изданиях достаточно глубокие исследования по данной теме проводили следующие авторы: Авраменко А., Зубченко Л.А., Календа А., Лукашевич И., Овсейко С.В., Пищик И.А., Расолько С., Рублев И.

В работе применены следующие методы исследования: сбор и анализ фактов, системный подход к объекту исследования, а также специальные методы и приемы.

Результаты проведенного исследования по организации безналичных расчетов между субъектами хозяйствования могут быть применены в практической деятельности ОАО «Гомельстройматериалы» в целях повышения эффективности организации безналичных расчетов.

Структура данной курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

Курсовая работа представлена на 47 страницах печатного текста и включает 5 рисунков и 6 таблиц.

1.Теоретические основы организации безналичных расчетов между субъектами хозяйствования

.1 Сущность и значение безналичных расчетов, принципы их организации

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку кругооборот денежных средств играет огромную роль в хозяйственной жизни организации любой формы собственности. Переход от административно-командной системы управления экономикой к рыночным отношениям вызвал необходимость создания новой платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовались разделение и обособление денежных ресурсов различных хозяйствующих рыночных субъектов, формирование самостоятельных коммерческих банков, введение корреспондентских отношений между ними. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей.

Денежный оборот осуществляется в двух взаимосвязанных формах: налично-денежной и безналичной.

Любая организация совершает денежные расчеты как покупатель и как продавец, рассчитывается с бюджетом и банком, осуществляет также денежные расчеты с рабочими и служащими. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот, являющийся частью денежного оборота. Значительная часть платежного оборота организаций осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются в платежном обороте прежде всего населением, а также субъектами хозяйствования при расчетах незначительными суммами.

В платежном обороте различают несколько денежных потоков (групп платежей). К первой группе относятся платежи, обеспечивающие расчеты по основной деятельности производителей товаров и услуг (платежи за приобретаемые товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выплата заработной платы рабочим и служащим). Они называются платежами по товарным операциям. Ко второй группе относятся платежи по различным финансовым обязательствам: налог на добавленную стоимость и другие платежи в бюджет; платежи во внебюджетные фонды; платежи по расчетам с коммерческими банками за полученные кредиты и уплате процентов; платежи страховым компаниям и т.д. Третью группу составляют платежи по операциям, связанным с особенностями воспроизводства основных производственных фондов, образования и расходования специальных фондов организаций (например, амортизационные отчисления). Две последние группы платежей называют платежами по нетоварным операциям.

Расчеты между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и гражданами, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, осуществляются через банки в безналичном порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Порядок проведения безналичных расчетов регулируется действующим законодательством, нормативными актами Национального банка Республики Беларусь, в частности Инструкцией «О банковском переводе» и другими документами.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств либо путем зачета взаимных требований, т. е. без использования наличных денег. Под расчетами в безналичной форме в соответствии со ст. 231 Банковского кодекса понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке. По мнению А. И. Короткевич «система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчетов.» [8, c.46]

Система построений безналичных расчетов должна основываться на следующих основных принципах:

. правовая регламентация с целью унификации;

. осуществление расчетов через банк или другие финансово-кредитные учреждения по документам, предусмотренным правилами расчета;

. осуществление расчетов по банковским счетам, которые открываются субъектам хозяйствования всех форм собственности для хранения и осуществления операций с денежными средствами;

. осуществление расчетов в пределах остатков на счетах клиентов банка и исключительно по приказу субъектов хозяйствования, в порядке установленной очередности платежей;

. свобода выбора владельцев счета в банке при определении формы платежа и полном невмешательстве банка в договорные отношения субъектов хозяйствования;

. срочность платежа, которая предполагает осуществление расчетов исходя из сроков, предусмотренных в договорных отношениях субъектов хозяйствования, нормативных документах Национального банка Республики Беларусь;

. обеспеченность платежа, предусматривающая наличие у владельца счета в банке достаточных денежных средств для осуществления платежа или гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств субъекта хозяйствования;

. ответственность банков за несвоевременное и неправильное списание или зачисление средств на счета клиентов.

К принципам организации безналичных расчетов относятся также место платежа (выбор субъектами хозяйствования обслуживающего банка), согласие плательщика на осуществление платежа (акцепт), источник платежа и некоторые другие. Все принципы организации безналичных расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение действия одного из них ведет к нарушению функционирования всей платежной системы. Соблюдение указанных принципов позволяет использовать безналичные расчеты в качестве основного инструмента развития рыночной экономики.

К организации безналичных расчетов предъявляются следующие требования:

наличие правил, регулирующих проведение платежа;

скорость и безопасность его проведения;

удобство для клиента;

приемлемая стоимость услуг.

Под способом платежа понимается порядок перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Обычно выделяют валовой способ (списание средств со счета - перевод в полной сумме, указанной в расчетном документе), зачет взаимных требований и обязательств (клиринг) со списанием со счета суммы сальдо зачета.

Безналичные расчеты классифицируются по ряду признаков:

.        По экономическому характеру платежа (объекту расчетов) - за товары и услуги и по нетоварным операциям (платежи в бюджет, банку по кредитам и процентам, штрафы и т.д.);

.        По месту проведения расчетов - внутриреспубликанские (внутригосударственные) и межгосударственные; в свою очередь внутриреспубликанские расчеты подразделяются на одногородние (в пределах одного города, населенного пункта) и иногородние.

. По виду платежа: а) гарантированные, обеспечивающие гарантию платежа за счет бронирования средств на отдельном счете; б) негарантированные (не имеющие такой гарантии); в) путем списания средств со счета или путем зачета взаимных требований; г) с отсрочкой платежа.

В процессе безналичных расчетов происходит концентрация денежных средств в учреждениях банков, что дает возможность использовать их в качестве ресурса кредитования, осуществлять банковский контроль за проведением расчетов.

Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам.

По мнению А. И. Короткевич «расчетный (текущий) счет - это счет, открываемый банком субъектам хозяйствования, предпринимателям без образования юридического лица, на который зачисляются все поступающие в их адрес денежные средства и с которого осуществляется расчетные операции как в безналичной, так и в наличной формах, вытекающие из его уставной деятельности.» [8, c.49] К понятию «другие счета» относятся депозитные, контокоррентные, трастовые, субсчета, счета в иностранной валюте, корреспондентские счета банков и их филиалов, включая специальные.

При наличии на текущем (расчетном) банковском счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех денежных требований, предъявленных владельцу счета, списание этих средств со счета осуществляется в порядке очередности поступления платежных инструкций в банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию.

При недостаточности на текущем (расчетном) банковском счете денежных средств для удовлетворения всех денежных требований, предъявленных владельцу счета, оплата поступивших в банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию платежных инструкций осуществляется согласно очередности платежей, указанной владельцем счета, взыскателем, с соблюдением требований, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь.

Безналичные расчеты присущи народному хозяйству с развитыми товарно-денежными отношениями и являются составной частью единого денежного оборота, включающего и обращение наличных денежных знаков. Безналичные расчеты, заменяя обращение наличных денежных знаков, уменьшают потребность в них, ускоряют оборот средств в народном хозяйстве, сокращают издержки обращения, способствуют накоплению и аккумулированию денежных средств, облегчают их перераспределение через финансово-кредитную систему.

.2 Характеристика форм безналичных расчетов между субъектами хозяйствования Республики Беларусь

Безналичные расчеты осуществляются с использованием различных форм. Форма безналичных расчетов представляет собой совокупность способов платежа, расчетных документов и определенного документооборота.

Расчетный документ - это оформленные соответствующим образом требования, поручения, приказ на перечисление денежных средств в безналичном порядке за товары, услуги, работы. С учетом этого, в соответствии с действующими нормативными документами, расчеты в безналичной форме могут проводиться в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо. Использование той или иной формы безналичных расчетов определяется договором между плательщиком и получателем средств. Если же договором порядок и форма расчетов не определены, то в этом случае, согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь, расчеты осуществляются платежными поручениями. При расчетах пластиковыми карточками вместо расчетного документа используется специальная карточка.

Расчетные документы совершают свое движение между субъектами хозяйствования и учреждениями банков (кредитными учреждениями). Движение расчетных документов, или документооборот, - это последовательное продвижение документов по всем стадиям, начиная от изготовления документа, представления его в банк, его дальнейшего перемещения из банка в банк, до завершения расчетной операции. Перемещение документов в системе банков образует банковский документооборот, т.е. порядок и последовательное прохождение документов по всем операциям банка от момента их возникновения до записей по счетам бухгалтерского учета.

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций (ст. 232 Банковского кодекса).

Банковский перевод - последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара). Банковский перевод завершается акцептом банком-получателем платежного поручения банка-отправителя.

«Платежные инструкции - поручение инициатора платежа банку-отправителю о переводе в пользу бенефициара (взыскателя) фиксированной или определенной суммы денежных средств посредством: представления расчетных документов (платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование); использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов); представления и использования иных документов и инструментов в случаях, предусмотренных Национальным банком Республики Беларусь.» [6]

Платежные инструкции клиента могут быть выданы в письменной форме или в форме электронного документа. В соответствии со ст. 233, «платежная инструкция клиента - юридического лица, выданная в письменной форме, должна содержать подписи (подпись) лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, а также оттиск печати владельца счета. Платежная инструкция клиента - физического лица, выданная в письменной форме, должна содержать подпись этого лица или лица, уполномоченного им распоряжаться счетом. Платежная инструкция клиента - индивидуального предпринимателя может также содержать оттиск его печати.» [2]

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, содержащего сведения, необходимые для осуществления банковского перевода.

Платежное требование представляет собой расчетный документ установленной формы, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Действующими нормативными документами установлено, что платежные требования оплачиваются с предварительным акцептом, срок которого составляет три рабочих дня, не считая дня поступления требования в банк плательщика (рис. 1.1).

Рисунок 1.1 - Документооборот при расчете платежным требованием с предварительным акцептом

- отгрузка товаров и отсылка отгрузочных документов плательщику;

- передача заявления на предварительный акцепт (до поступления платежного требования в банк отправитель);

- представление бенефициаром платежного требования в банк;

- принятие платежного требования банком-исполнителем на инкассо и передача его в банк-отправитель;

- списание денежных средств со счета плательщика и перевод их в банк-получатель;

- зачисление переведенных денежных средств на счет бенефициара и извещение его о переводе.

В настоящее время в договорах между плательщиком и его контрагентами предусмотрена оплата платежных требований в день их поступления в банк. Плательщик должен представить в обслуживающий его банк список предприятий, с которыми у него заключены такие договоры, а на соответствующих платежных требованиях делать пометку «Оплата в день поступления».

Поставщик представляет платежное требование в банк на инкассо после отгрузки товаров либо в сроки, определенные в договоре, в течение 10 дней со дня его выписки. Платежное требование, выставленное на инкассо, может быть не принято на инкассо или не оплачено вообще или в установленный срок по следующим причинам:

) требование не принято на инкассо банком поставщика в связи с неправильным оформлением расчетных документов;

) требование не принято к оплате банком плательщика, так как не соответствует условиям, установленным действующим законодательством. В этом случае банк плательщика возвращает поступившее платежное требование, указав на его обороте причину возврата без оплаты.

Отказ от акцепта принимается банком без проверки договора, заключенного между контрагентами расчетов за исключением случаев, когда отказ от акцепта поступил из-за отсутствия данной формы расчетов в договоре или по мотивам, предусмотренным договором;

) на счете плательщика отсутствуют необходимые для оплаты требования средства. Требование может быть оплачено частично, на сумму имеющихся на счете плательщика средств. В сумме, не оплаченной плательщиком, платежное требование помещается в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» для последующей оплаты. Платежное требование, акцептованное плательщиком, но не оплаченное им в срок полностью или частично, приобретает силу исполнительного документа, по которому осуществляется взыскание средств в бесспорном порядке. Принудительное взыскание приостанавливается только в случае, когда плательщиком был предъявлен иск к получателю средств, и суд вынес определение о приостановлении взыскания.

Основным преимуществом расчетов платежными требованиями является то, что используемая при этом система инкассо обеспечивает четкий порядок адресной их доставки, строгий контроль как со стороны субъектов хозяйствования, т.е. поставщика и покупателя, так и банков, обслуживающих их.

Основным недостатком является отсутствие гарантии платежа, поскольку на счете плательщика может не оказаться необходимой суммы средств. Кроме того, расчеты платежными требованиями довольно трудоемки, их документооборот включает больше этапов, чем документооборот при расчетах платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями.

По мнению А. И. Короткевич «на практике основным платежным инструментом, используемым во внутриреспубликанских безналичных платежах, является платежное поручение. В течение последних лет удельный вес расчетов платежными поручениями в структуре безналичного платежного оборота составляет по количеству документов около 80 %, по суммам платежа - около 90 %.»[8, с.51]

Платежное поручение представляет собой расчетный документ установленной формы, содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.

Платежное поручение является наиболее универсальным платежным инструментом - оно может использоваться для самого широкого круга расчетных операций. Поручением производятся:

         расчеты за полученные товары;

расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, финансирование расходов из республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, погашение задолженности банку по кредиту и процентам, переводы средств на выплату заработной платы и других платежей в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа и пр.);

         предварительная оплата (в случаях, предусмотренных нормативными актами, договорами). Под предварительной оплатой понимается оплата товаров, готовых к отгрузке (отпуску) покупателям к моменту платежа и отгружаемых (вывозимых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не определены договором или нормативными актами, которыми предусмотрен данный порядок расчетов;

         авансовые платежи (в соответствии с заключенными договорами). Авансовый платеж - сумма денежных средств, перечисленная, выданная в счет условного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии;

         оплата товарных векселей.

Наряду с универсальностью достоинством расчетов платежными поручениями является более рациональный документооборот по сравнению с другими формами расчетов (рис. 1.2).

Рисунок 1.2 - Документооборот при расчете платежными поручениями (в порядке предварительного платежа)

         - представление платежного поручения в обслуживающий банк;

- проверка и оплата платежного поручения;

          - перевод платежа поставщику;

          - зачисление денежных средств на счет поставщика;

- выписка владельцу счета о зачислении денежных средств;

         - отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ.

В случае, когда плательщику нужно перечислить средства сразу двум или более получателям, которые обслуживаются одним банком, он может оформить сводное платежное поручение установленной формы.

Банк принимает платежное поручение к оплате как при наличии средств на счете плательщика, так и при их недостатке или отсутствии. Если на счете плательщика недостаточно средств для оплаты представленного им поручения, оно может быть оплачено частично, в размере суммы, имеющейся на счете. Платежное поручение в сумме, не оплаченной плательщиком, помещается в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачивается в установленном порядке.

При универсальности расчетов платежными поручениями в них заложена возможность максимального приближения моментов отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) и их оплаты, если поручение немедленно сдано в банк для перечисления средств. Однако при такой форме расчетов нет должной гарантии платежа. Своевременное поступление платежа поставщику зависит не только от платежеспособности покупателя, но и срока выписки и представления поручений в банк.

Платежное требование-поручение - расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетного, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям (рис. 1.3).

Рисунок 1.3 - Документооборот при расчете платежными требованиями-поручениями

- отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ (пересылка платежных требований-поручений покупателю);

          - представление акцептованных платежных требований-поручений в обслуживающий банк для платежа;

- оплата платежного требования-поручения (списание средств со счета плательщика);

          - перевод платежа в банк поставщика;

          - зачисление денежных средств на счет поставщика;

          - выписка со счета поставщика о поступлении денежных средств.

Требования-поручения выписываются получателем средств на бланке установленной формы и вместе с отгрузочными и другими предусмотренными договором документами, направляются непосредственно плательщику. Первый экземпляр требования-поручения должен быть оформлен подписями и оттиском печати получателя средств.

При этой форме расчетов плательщик и получатель средств устанавливают в договоре срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк требование-поручение. Этот срок банком не контролируется. В случаях, когда плательщик отказывается оплатить платежное требование-поручение полностью или частично, он уведомляет об этом, минуя банк, непосредственно получателя средств в порядке и в сроки, установленные договором.

Если при представлении требования-поручения в банк на счете плательщика не окажется достаточных средств для его оплаты, требование-поручение помещается в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачивается согласно действующей очередности платежей.

Недостатки, присущие данной форме расчетов, проявляются в отсутствии гарантии платежей, в некотором замедлении оборачиваемости средств в случаях несвоевременной оплаты счетов покупателей, отказов от акцептов (особенно необоснованных).

К достоинствам можно отнести упрощение документооборота (не надо сдавать на инкассо, отказы от оплаты производятся минуя банк) и, следовательно, сокращение издержек по ведению расчетов.

Под расчетами чеками понимаются расчеты, при которых плательщик (чекодатель) выписывает получателю платежа чек для последующего предъявления его к оплате в банк чекодателя и получения по нему денежных средств с указанного в чеке счета плательщика. Для получения платежа по чеку не требуется получения акцепта банка-плательщика по чеку. При этом сама выдача чека не погашает обязательства плательщика по платежу до момента платежа по чеку.

В Республике Беларусь возможны расчеты чеками из чековой книжки и расчетными чеками. Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков регламентирует порядок расчетов в белорусских рублях юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами посредством чеков из чековых книжек и расчетных чеков за товары, работы, услуги на территории Республики Беларусь, а также порядок получения физическими лицами по расчетному чеку наличных денежных средств в банке чекодателя.

Чек представляет собой безусловное письменное предложение чекодателя банку произвести платежи указанной на чеке денежной суммы чекодержателю. Чекодатель - это физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары или услуги посредством чека, которое заполняет и подписывает чек. Чекодержатель - юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель, являющиеся получателем платежа по чеку.

Документооборот при расчете чеками представлен на рисунке 1.4.

Рисунок 1.4 - Документооборот при расчетах чеками

- представление в обслуживающий банк заявления на получение чековой книжки и платежного поручения для депонирования средств для расчетов чеками на отдельном счете;

         - депонирование денежных средств на отдельном счете и выдача клиенту чековой книжки с заполненными реквизитами;

- отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ;

         - выписка чека и передача его поставщику в оплату за приобретенные товары (выполняется одновременно с операцией 3);

          - предъявление чека (реестров чеков) в банк чекодержателя;

- составление банком поручений-реестров и пересылка вместе с чеками в банки чекодателей;

         - оплата поручений-реестров (чеков) путем списания средств со счета, на котором была депонирована сумма денежных средств (операция 2);

          - перевод платежа в банк поставщика;

- зачисление денежных средств на счет поставщика;

- извещение поставщика о поступлении денежных средств.

Срок действия чековой книжки - 1 год. Расчетный чек действителен в приеме в уплату за товары в течение 30 календарных дней, не считая дня выписки.

Чек удобен для расчетов в случаях, когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик - передавать товар до получения гарантии платежа.

Расчеты чеками имеют преимущества, связанные с гарантией платежа, а недостатком является усложнение документооборота, поскольку зачисление денежных средств поставщику (чекодержателю) осуществляется не в момент предъявления чеков в свой банк, а после их списания со счета плательщика (чекодателя).

Согласно действующим нормативным документам юридические и физические лица могут осуществлять безналичные расчеты и другие операции с использованием банковских карточек внутриреспубликанских, международных и других платежных систем. В настоящее время системами, действующими на территории Республики Беларусь, с владельцами которых банки вправе заключать договор, являются Внутренняя система «БелКарт», Международные системы «EUROPAY/MASTERCARD», «VISА» «Union Card», «Diners Club», «JСВ», Международная частная система АО банк «SNORAS», а также Внутренние частные системы «Нефтекарт», ОАО «Белвнешэкономбанк», ОАО «Банк «Поиск», АКБ «МинскКомплексБанк» и ОАО банк «Золотой Талер».

Банковская пластиковая карточка - персонифицированное либо неперсонифицированное средство для проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных операций, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

В настоящее время банковские карточки разрешено применять при следующих безналичных расчетных операциях:

платежах в национальной валюте за товары и услуги, связанные с хозяйственной деятельностью данного юридического лица;

расчетах в иностранной валюте между юридическими лицами-резидентами за товары и услуги на территории Республики Беларусь в случаях, разрешенных действующим законодательством;

платежах, связанных с командированием держателей корпоративных карточек в пределах Республики Беларусь (в национальной валюте), а также за ее пределами (в иностранной валюте);

платежах в национальной валюте за расходы представительского характера на территории Республики Беларусь.

Создание банками платежной системы на основе банковских карточек включает организацию эмиссии банковских карточек и расчетных операций с их использованием.

Банк-эквайер - банк (небанковская кредитно-финансовая организация), осуществляющий эквайринг; эквайринг - деятельность банка (небанковской кредитно-финансовой организации) по расчетному обслуживанию организаций торговли (сервиса), принимающих карточки в качестве платежного средства за товары (услуги), и/или кассовому обслуживанию держателей карточек, в отношении которых банк не является банком-эмитентом. Эквайринг является операцией по обслуживанию карточек.

Расчеты с использованием банковских карточек осуществляются в форме дебетового банковского перевода. Порядок расчетов может выглядеть следующим образом (рис. 1.5).

Рисунок 1.5 - Порядок расчетов банковскими пластиковыми карточками

- предъявление карточки к оплате при совершении покупки;

- составление продавцом после авторизации карт-чека либо на бумажном носителе, либо в электронной форме и/или на бумажном носителе;

- представление карт-чека (иных документов, служащих подтверждением совершения операции с использованием карточки) в банк-эквайер;

- обработка карт-чеков и формирование платежных инструкций;

- отправка платежных инструкций банку-эмитенту (либо иному лицу, например, в головной процессинговый центр, если это предусмотрено Правилами данной системы расчетов с использованием карточек);

- проверка процессинговым центром банка-эмитента расчетных документов;

- перечисление денежных средств на основании платежных инструкций, принятых к оплате;

- зачисление денежных средств на счет.

«Аккредитив - обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару) либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) осуществить такой платеж либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, если соблюдены все условия аккредитива.» [2]

Этим документом банк подтверждает свою готовность заплатить поставщику определенную сумму от имени покупателя после выполнения продавцом всех условий, оговоренных в аккредитиве. Как правило, таким условием является фактическая отгрузка товаров в адрес покупателя, подтвержденная первичными документами (товарно-транспортной накладной, таможенной декларацией и т.д.). Аккредитив представляет собой соглашение, обособленное от основного договора, в котором предусмотрена эта форма расчетов.

Аккредитивная форма расчетов обладает таким достоинством, как: надежность, то есть обеспечение, с одной стороны, обязательств покупателя по платежу, а с другой - выполнения обязательств поставщика по поставке товара;

Однако у аккредитивной формы расчетов есть и недостатки:

         относительная дороговизна, обусловленная необходимостью уплаты комиссии банку за оформление аккредитива;

         длительность документооборота, связанная с тем, что для открытия аккредитива, проверки документов, направления различного рода сообщений необходимо время от нескольких дней до двух недель в зависимости от количества банков, участвующих в аккредитиве.

2.Анализ организации безналичных расчетов между субъектами хозяйствования и его значение в принятии управленческих решений

.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Гомельстройматериалы»

Открытое акционерное общество «Гомельстройматериалы» (ОАО «Гомельстройматериалы») одно из крупных предприятий строительных материалов Республики Беларусь. Общество создано в процессе разгосударствления и приватизации. Учредителями предприятия являются Министерство по управлению государственным имуществом и приватизации РБ и члены трудового коллектива.

ОАО «Гомельстройматериалы» зарегистрировано решением Гомельского областного исполнительного комитета от 27.04.2000 года №229 за №400051892. Юридический адрес: 246010, г. Гомель, ул. Могилёвская, 14. УНН - 400051892, ОКПО - 00294616.

Предприятие создано для удовлетворения потребностей строительных, промышленных организаций и населения в строительных материалах, обеспечения на этой основе получения прибыли для последующего использования на воспроизводство, техническое перевооружение, капитальное строительство, удовлетворение социальных, культурных и бытовых потребностей членов трудового коллектива и роста его благосостояния.

Основным предметом деятельности предприятия является производство строительных материалов.

В настоящее время предприятие представляет собой мощный промышленный центр, основу которого составляет группа цехов, специализирующихся на выпуске промышленной продукции: цех №1 по производству плит из минеральной ваты, цех №2 по производству камней и кирпича силикатных и цех №5 по производству блоков мелких из ячеистого бетона.

Цех №1 производит плиты из минеральной ваты 25-ти марок. 7 марок плит выпускается для реализации в Республике Беларусь и 18 марок производится для реализации на экспорт: это плиты из минеральной ваты теплоизоляционные, изготовленные из минеральной ваты и синтетического связующего с гидрофобизирующими добавками способом полусухого формования.

Плиты минераловатные применяются в качестве ненагруженной и нагруженной тепловой изоляции вертикальных и горизонтальных составляющих строительных конструкций во всех типах зданий и сооружений групп А, Б, В, а также для тепловой изоляции промышленного оборудования и трубопроводов большого диаметра с температурой поверхности до 400 градусов по Цельсию.

Для повышения качества выпускаемой продукции, конкурентоспособности выпускаемой продукции, для более полного удовлетворения требований потребителей и для снижения уровня энергозатрат в цеху было произведено практически полное переоборудование.

В 2005 году была запущена первая линия импортного высококачественного оборудования машиностроительной компании «Frydlantske Strojirny - Rasl a syn» (Чешская Республика) по производству 260000 - 270000 м3 минераловатных плит в год по технологии сухого формирования из минеральной ваты и синтетического связующего с гидрофобизирующими и модифицирующими добавками. В 2008 году введена в эксплуатацию вторая линия по производству теплоизоляционных плит из минеральной ваты «БЕЛТЕП». На линиях установлено полностью новое оборудования, как импортного, так и отечественного производства.

В цехе №2 выпускаются силикатный камень формата 250х120х138 мм и утолщенный силикатный кирпич формата 250х120х88 мм. Поставки готовой продукции цеха №2 производятся в основном заказчикам по территории Республики Беларусь, 20-25 % готовой продукции поставляется в Российскую Федерацию, а также осуществляются поставки камней и кирпича силикатных в Украину. Впоследствии в цеху №2 планируется модернизация прессового отделения с установкой двух немецких линий типа WKP-750 производства Германии с производительностью 35-40 млн. штук камней в год, что позволит значительно повысить потенциал предприятия на рынке строительных материалов, а также позволит снизить энергоемкость и затратность на ремонт и обслуживание оборудования.

Цех №5 выпускает блоки мелкие из ячеистого бетона различных типоразмеров: стеновые класса по прочности на сжатие В1,0, В2,5 и В3,5; марки по морозостойкости F25 и F35; с объемным весом Д-400 кг/м3, Д-500 кг/м3, Д-600 кг/м3, Д-700 кг/м3, перегородки объемным весом Д-600 кг/м3. Объем выпускаемой продукции - 400 м3 в год (при проектной мощности 160 м3 в год). Далее приведем данные по выпуску основной продукции ОАО «Гомельстройматериалы» (таблица 2.1). Из таблицы видно 2.1, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом объем производства по кирпичу силикатному и блокам из ячеистого бетона значительно сократился по причине падения спроса, как на внутреннем, так и на внешнем рынке за счет ввода в эксплуатацию новых заводов по производству блоков из ячеистого бетона. Так объем производства камня и кирпича силикатного сократился на 7,2%, а блоков из ячеистого бетона на 9,6%. В то же время наблюдается высокий тем роста производства плит минераловатных - 159,0%, что связано с вводом в эксплуатацию второй линии по производству данной продукции. В 2010 году по сравнению с 2009 произошло увеличение объема производства камней и кирпича силикатного на 2825 т. шт. усл. к., или на 2,7%, по объему производства блоков из ячеистого бетона наблюдается снижение на 4707 м.куб., или на 1,3%. Темп роста плиты из минеральной ваты составил 121,4%.

Таблица 2.1 - Объем производства по основным видам продукции за 2008 - 2010 года в натуральном выражении

Результаты экономической деятельности ОАО «Гомельстройматериалы» за 2008 - 2010 года характеризуются данными, представленными в таблице 2.2.

Из таблицы 2.2 видно, что выручка от реализации продукции в 2009 году увеличилась на 16884 млн. руб., или 12,3%, в 2010 году - на 40831 млн. руб., или на 26,5%. При это темп роста себестоимости снижается со 128,3% в 2009 году до 125,8% в 2010 году. Необходимо отметить, что темп роста себестоимости в 2009 году выше темпа роста выручки, а в 2010 году напротив, ниже.

В 2009 году произошло значительное увеличение расходов на реализацию, темп роста которых составил 187,5%, в 2010 году темп роста немного замедлился и достиг 154,1%.

Таблица 2.2 - Основные экономические показатели хозяйственной деятельности ОАО «Гомельстройматериалы» за 2008-2010 годы

Что касается прибыли от реализации продукции, то из таблицы 2.2 мы видим, что в 2009 году произошло ее значительное падение с 22399 млн. руб. в 2008 году до 7293 млн. руб. в 2009 году (т.е. на 67,4%). В 2010 году произошло увеличение данного показателя на 20,9%.

Размер чистой прибыли в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизился на 81% с 15372 млн. руб. до 2920 млн. руб., в 2010 году наблюдается дальнейшее снижение данного показателя на 10,4%.

Соответственно, каждый год происходит снижение рентабельности реализованной продукции и рентабельности продаж. Так в 2009 году рентабельность реализованной продукции снизилась на 17,8 пункта, а рентабельность продаж на 11,6 пункта, в 2010 году произошло их снижение на 0,3 и 0,2 пункта соответственно.

Снижение уровня получаемой прибыли, а соответственно, уровня рентабельности произошло по причине:

падения спроса на основные виды продукции на внутреннем и мировом рынках;

снижения экспортных цен в связи с неустойчивой ситуацией на финансовых мировых рынках, что привело к обострению конкурентной борьбы и снижению цен на рынке Украины и России;

снижения цен на плиты из минеральной ваты на внутреннем рынке в среднем на 5% за счет снижения планового уровня рентабельности, что обусловлено истечением трех лет со дня постановки на производство данной продукции и вступлением в силу ограничения рентабельности до 25%, так как ОАО «Гомельстройматериалы» включено в Государственный Реестр хозяйственных субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках по продукции «минеральная вата и изделия из нее»;

опережающего роста цен на основные виды сырья и топливно-энергетические ресурсы над ростом цен на продукцию собственного производства на внутреннем рынке.

Из таблицы 2.2 видно, что объем производства продукции и затраты на ее производство постоянно увеличиваются. При этом темп роста объема производства ниже темпов роста затрат: так в 2009 году объем производства увеличился на 9,8%, а затраты на 23,6%, в 2010 году объем производства вырос на 23,8%, а затраты - на 26,9%. При этом наибольший темп роста в 2009 году наблюдается по таким элементам затрат как прочие затраты - 185,6%, амортизация основных средств и нематериальных активов - 183,1%, наименьший темп роста в 102,4% наблюдается по отчислениям на социальные нужды. В 2010 году темп роста практически всех элементов затрат был на уровне 130%, а вот по амортизации основных средств и нематериальных активов наблюдается падение на 36,8%.

Увеличение материальных затрат вызвано во-первых, увеличением объема выпускаемой продукции, во-вторых, увеличением темпов инфляции, в-третьих, подорожанием сырья, используемого в основном производстве и увеличением цен на энергоносители. Резкий скачок амортизации основных средств и нематериальных активов связан с реконструкцией цеха по производству минплиты, а, соответственно, с вводом в эксплуатацию новых основных средств. Увеличение такой статьи, как прочие затраты, связано в первую очередь с резким увеличением начисленных налогов, сборов (пошлин), платежей и отчислений, включаемых в себестоимость продукции.

Из таблицы 2.2 видно, что происходит постоянное увеличение фондоотдачи (темп роста в 2009 году - 101,5%, в 2010 - 107,2%) и фондоемкости (темп роста в 2009 году 103,0%, в 2010 - 121,7%). При этом фондоемкость постоянно снижается - на 2% в 2009 году и на 6,9% в 2010 году.

Величина фондоотдачи показывает, сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные средства, и служит для определения экономической эффективности использования действующих основных средств. Из таблицы 8 видно, что с каждого рубля, вложенного в основные средства, в 2008 году получено 0,68 рублей, в 2009 - 0,69 рублей, в 2010 - 0,74 рубля.

Фондоемкость характеризует, сколько основных средств приходится на 1 рубль произведенной продукции.

Из таблицы 2.2 видно, в 2008 году на 1 рубль произведенной продукции приходилось 1,48 рублей стоимости основных средств, в 2009 - 1,45 рубля, в 2010 - 1,35 рубля.

Фондовооруженность - показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными средствами. Из таблицы 8 видно, что в 2008 году на одного работника приходилось 159,4 млн. руб. стоимости основных фондов, в 2009 - 164,2 млн. руб., в 2010 - 199,9 млн. руб.

Если использование основных средств улучшается, то фондоотдача должна повышаться, а фондоемкость - уменьшаться. Что и наблюдается на ОАО «Гомельстройматериалы» в течение трех лет, следовательно использование основных средств является эффективным.

На основании всего вышеизложенного можно говорить о динамичном развитии предприятия, постоянном обновлении и расширении своих производственных мощностей для дальнейшего конкурентоспособного производства

Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Этот показатель определяется как отношение объема денежных средств, стоимости ценных бумаг и дебиторской задолженности, срок погашения которой не наступил, к краткосрочной задолженности предприятия.

Нормальным считается значение коэффициента, близкое к 1, но теоретически его величина считается достаточной при уровне 0,7-0,8. Из таблицы 11 видно, что за 2009 и 2010 год произошло его значительное падение с 1,72 в 2008 году до 0,27 в 2010 году.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует, насколько текущая задолженность обеспечена оборотными активами. Он равен отношению суммы оборотных активов к краткосрочным заемным средствам. В мировой практике оптимальным считается соотношение 2:1, т.е. для обеспечения минимальной гарантии инвестиции на каждый рубль краткосрочных долгов приходится два рубля оборотного капитала. Смысл данного соотношения состоит в том, чтобы предприятие могло не только полностью ликвидировать все свои краткосрочные долги, но также иметь запас оборотных средств для продолжения текущей деятельности. Для отрасли промышленности строительных материалов нормативным значением данного коэффициента является 1,2. Из таблицы 2.2 видно, что хотя и происходит его постоянное падение, в 2010 году он все еще находится выше допустимого значения.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости и определяется как отношение разности между объёмами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершённого производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. Нормативным значением является 0,15. Из таблицы 2.2 мы видим, что значение данного коэффициента на протяжении исследуемых лет было ниже нормативного.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется как отношение всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации, за исключением резервов предстоящих расходов, к общей стоимости активов. Значение данного коэффициента должно быть не более 0,85. Из таблицы 2.2 видно, что значение данного коэффициента на предприятии не более нормативного, с каждым годом уменьшается.

Проведенный анализ показал, что ОАО «Гомельстройматериалы» в 2008 году было достаточно финансово устойчивым и платежеспособным, хотя и с низким уровнем коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. А вот в 2009 году ситуация резко ухудшилась и к 2010 году его финансовое положение можно охарактеризовать как практически финансово неустойчивое и неплатежеспособное. Для признания предприятия неплатежеспособным необходимо, чтоб также и коэффициент текущей ликвидности имел значение, ниже нормативного.

Причиной сложившейся ситуации стало значительное увеличение стоимости основных средств и вложений во внеоборотные активы в 2006 - 2009 годах в связи с проводимой реконструкцией минераловатного производства за счет заемных средств: инновационного фонда МАиС, выданного на возвратной основе, и кредитов банка.

.2 Анализ состояния расчетов с покупателями

В данном разделе курсовой работы произведем анализ расчетов с покупателями и анализ дебиторской задолженности.

У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями.

Каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе баланса в статьях: товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили; товары отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженность.

Целью анализа расчетов с покупателями является своевременное выявление просроченной дебиторской задолженности.

Основными задачами анализа расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Поскольку учетной политикой предприятия установлен метод определения выручки по оплате, то весь анализ расчетов будем проводить по фактической выручке. Все данные для анализа отобразим в таблице 2.3.

Из таблицы 2.3 видно, что наибольший объем безналичных поступлений осуществляется по предварительной оплате. Так, в общем объеме выручки поступления по предварительной оплате занимают в 2008 году - 92,1%, в 2009 году - 86,5%, в 2010 году - 91,8%. Как мы видим, объем поступления выручки по предварительной оплате в структуре выручки в 2009 году сократился на 5,6%, при этом значительно увеличились расчеты с последующей оплатой, темп их роста составил 242,9%. Что в первую очередь было связано с мировым экономическим кризисом и нестабильной ситуацией на рынке строительных материалов. В 2010 году ситуация значительно улучшилась, расчеты с последующей оплатой сократились на 36% при этом рост расчетов по предварительной оплате составил 34,3%. Также из таблицы 2.3 видно, что с каждым годом происходит рост поступлений в валюте по системе SWIFT, так темп их роста в 2009 году составил 115,1%, в 2010 году - 113,6%.

Следует отметить, что все произведенные безналичные поступления от покупателей осуществляются с применением платежных поручений.

Таблица 2.3 - Состояние расчетов с покупателями на ОАО «Гомельстройматериалы», млн. руб.

Что касается расчетов чеками, то из таблицы 2.3 видно, что в 2009 году расчеты с их применением сократились на 30,2%, что связано с уменьшением выдаваемых кредитов в связи с мировым экономическим кризисом. В 2010 году ситуация стабилизировалась и объем расчетов с использованием чеков практически вернулся к уровню 2008 года.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т. е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:

определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг;

расчет величины кредитного периода, т.е. продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов;

стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок.

Если изначально отпускать товар в долг только самым надежным в платежеспособном отношении покупателям, у предприятия не будет убытков и потерь от просроченной или неоплаченной задолженности дебиторов. Однако объем продаж, а, следовательно, производства, будет сравнительно невелик, поскольку число исправных плательщиков всегда ограничено. Невысокой будет и прибыль от таких продаж, поскольку их себестоимость из-за отнесения накладных расходов на небольшое количество товаров будет выше, чем при больших объемах реализации.

Отпуск продукции и товаров без немедленной или предварительной оплаты менее надежным покупателям и клиентам существенно увеличивает объем продаж и потенциальной прибыли, но усиливает риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов. Определение уровня приемлемого риска продажи в долг основано на сопоставлении предельных переменных расходов на предоставление товарного кредита с величиной предельной прибыли от увеличения продаж.

Риск дебиторской задолженности включает в себя потенциальную возможность ее значительного увеличения, роста безнадежных долгов и общего времени погашения долговых обязательств. О возможности усиления степени такого риска свидетельствует значительный рост отпуска товаров в кредит, удлинение сроков этого кредита, увеличение числа организаций-банкротов среди покупателей, общее ухудшение экономической ситуации в стране и мире. На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения. Из таблицы 2.4 видно, что на ОАО «Гомельстройматериалы» на протяжении трех исследуемых лет происходит постоянное снижение дебиторской задолженности. Так, в 2009 году дебиторская задолженность по сравнению с 2008 годом снизилась на 2 117 млн. руб., или на 20,5%, в 2020 году по сравнению с 2009 годом - на 2 167 млн. руб., или на 26, 3%. Также происходит постоянное снижение дебиторской задолженности покупателей за товары, так в 2009 году ее объем снизился на 833 млн. руб., в 2010 году - на 2 821 млн. руб. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов имеет невысокое значение, которой также с каждым годом уменьшается: в 2009 году она снизилась с 7,3 до 5,3%, темп ее роста составил 72,6%, а в 2010 году ее уровень достиг 2,3%, снизившись на 56,6% к уровню 2009 года.

Объем просроченной дебиторской задолженности также снижается с 73 млн. руб. в 2008 году до 61 млн. руб. в 2010 году, при этом растет ее доля в общем объеме дебиторской задолженности с 0,7% в 2008 году до 1,0% в 2010 году. Хотя можно отметить, что это значение очень невелико.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает число оборотов, совершенной дебиторской задолженностью за анализируемый период. Значение данного показателя на исследуемом предприятии достаточно велико (13,3% в 2008 году, 18,7% в 2009 году, 32,1 в 2010 году), причем темп его роста в 2009 году составляет 140,6%, в 2010 году 171, 7%. При ускорении оборачиваемости происходит повышение значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами. Средний срок погашения дебиторской задолженности показывает, за сколько дней в среднем осуществляется один цикл сбыта (27,4 дня в 2008 году, 19,5 дня в 2009 году, 11,4 дня в 2010 году). Чем ниже этот показатель, тем более оперативно работает предприятие по сбыту своей продукции.

Таким образом, проведенный анализ показал, что состояние расчетов с дебиторами на предприятии находится на должном уровне, при чем, ведется непрерывная работа по снижению дебиторской задолженности и просроченной дебиторской задолженности. Что в первую очередь обеспечивается поступлением платежей по системе предварительной оплаты на основе платежных поручений.

Таблица 2.4 - Дебиторская задолженность ОАО «Гомельстройматериалы»

Эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

соблюдение допустимых размеров дебиторской задолженности и их оптимального соотношения;

обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

2.3 Анализ состояния расчетов с поставщиками и другими кредиторами

В данном разделе проведем анализ состояния расчетов с кредиторами и анализ кредиторской задолженности (табл. 2.5).

Таблица 2.5 - Состояние расчетов с поставщиками на ОАО «Гомельстройматериалы», млн. руб.

Из таблицы 2.5 видно, что расчеты с поставщиками по предварительной и последующей оплате с каждым годом увеличиваются. Так, темп роста расчетов по предварительной оплате в 2009 году составил 107,8%, в 2010 году - 140,7%, расчетов с последующей оплатой - 118,7% в 2009 году и 129,6% в 2010 году. При этом темп роста расчетов с последующей оплатой в 2009 году опережает темп роста расчетов по предварительной оплате, в 2010 году наоборот. Можно отметить, что в общем объеме расчетов с поставщиками предварительна оплата занимает в 2008 году 73,4%, в 2009 году - 71,4%, в 2010 году - 73,6%. Самый высокий темп роста наблюдается по расчетам в валюте - 122,2% в 2009 году и 147,1% в 2010 году. В целом можно отметить, что доля расчетов с последующей оплатой высока, что влечет за собой образование кредиторской задолженности.

Таблица 2.6 - Кредиторская задолженность ОАО «Гомельстройматериалы»

Из таблицы 2.6 видно, что объем кредиторской задолженности с каждым годом увеличивается, так в 2009 году она увеличилась на 5 671 млн. руб., или на 118,5%, в 2010 году ее прирост составил 6 840 млн. руб., или 65,4%. При этом задолженность поставщикам за товары тоже постоянно растет, причем наибольший темп роста наблюдается в 2010 году, в котором задолженность ОАО «Гомельстройматериалы» перед своими поставщиками составила 11 665 млн. руб., увеличившись к уровню 2009 года на 175,3%. При этом можно отметить, что просроченная кредиторская задолженность, а также ее доля в общем объеме кредиторской задолженности с каждым годом уменьшается и в 2010 году этот показатель равен всего 0,3%.

Следует отметить, что доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов в 2009 году увеличилась практически вдвое, достигнув уровня 6,7%, а в 2010 году она практически не изменилась, снизившись всего на 0,2 процентных пункта.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает скорость оборота задолженности предприятия. Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия. На ОАО «Гомельстройматериалы» наблюдается замедление оборачиваемости кредиторской задолженности с 28,7 в 2008 году до 11,3 в 2010 году. Средний срок погашения кредиторской задолженности показывает, насколько быстро осуществляется потребительский цикл взаиморасчетов с поставщиками. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности в 2008 году было 12,7 дней, в 2009 году, увеличившись на 94,5%, один оборот стал равен 24,7 дня, а в 2010 году 32,3 дня. Замедление оборачиваемости, т.е. увеличение периода свидетельствует о благоприятной тенденции деятельности предприятия.

3.Управление безналичными расчетами между субъектами хозяйствования и пути их оптимизации

.1 Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности

Прогнозирование долговых обязательств, т. е. расчет ожидаемых сумм дебиторской и кредиторской задолженности по месяцам в течение года, в условиях белорусской экономики может оказаться весьма ориентировочным, но необходимым, так как без него невозможно управлять финансовой деятельностью предприятия и избежать неожиданной нехватки денежных средств в самое неподходящее время. Расчеты дебиторской и кредиторской задолженности на перспективу ведутся на основе бюджета денежных поступлений, связанных с основной производственно-сбытовой деятельностью, и данных финансовой отчетности о движении денежных средств.

Планирование дебиторской и кредиторской задолженности - важный этап формирования бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. Неточности в планировании расчетов с контрагентами могут негативно повлиять на финансовую устойчивость компании. Планы погашения дебиторской и кредиторской задолженности являются частью маркетинговой и кредитной политики компании.

Основой для планирования дебиторской и кредиторской задолженности служит организация системы оперативного и бухгалтерского учета на предприятии, отражающего полную информацию по клиентам, видам деятельности, конкретным продуктам, материалам или услугам в разрезе каждого заключенного контракта.

Для определения задолженности необходимо:

оперативно отслеживать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами;

анализировать своевременность погашений и выплат, прогнозировать штрафные санкции.

Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности включает:

определение суммы погашения задолженности на начало прогнозного периода - задолженность прошлых лет;

планирование состояния по расчетам с контрагентами на конец периода - текущая задолженность.

План погашения дебиторской задолженности планируется в бизнес - прогнозе "Дебиторская задолженность прошлых периодов", в котором устанавливается возможный вариант прогноза погашения дебиторской задолженности на год с ежемесячной разбивкой.

Сумма текущей дебиторской задолженности зависит от прогноза продаж, составляемого по контрактам на год с разбивкой по месяцам, с учетом условий оплаты (отсрочки платежа) и от укрупненного плана продаж и прогнозируемых коэффициентов инкассации, отражающих темпы погашения дебиторской задолженности в текущий период времени.

Коэффициент позволяет установить, когда и в какой сумме ожидается поступление денежных средств от продаж данного периода и рассчитывается по формуле:

Кинк = Изменение дебиторской задолженности / Объем продаж (3.1)

Коэффициенты инкассации выражают процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в определенном интервале времени от момента реализации. Для их определения используются статистические методы, основанные на информации за прошлые годы и анализы реестра старения дебиторской задолженности. Планируя дебиторскую задолженность, необходимо также учитывать и безнадежные долги. При постоянных объемах отгрузки и равномерном поступлении денег увеличение дебиторской задолженности происходит за счет безнадежных к взысканию долгов. Общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Данные о состоянии дебиторской задолженности рассчитываются:

Для многих предприятий дебиторская задолженность составляет значительную часть в структуре оборотных активов и требует эффективного управления.

Планирование кредиторской задолженности можно проводить аналогично расчету дебиторской задолженности. В тоже время, необходимо учитывать, что бюджетные платежи и банковские кредиты, характеризующиеся большими штрафными санкциями, погашаются в первую очередь.

План погашения позволяет определить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности:

КЗ на конец периода = КЗ на начало периода + Объем закупки текущего периода - Сумма оплаты в текущем периоде - Сумма списания (3.3)

Планируя и заключая контракты с контрагентами, организация определяет баланс дебиторской и кредиторской задолженности для обеспечения оптимальной платежеспособности.

Путем регулирования сроков оплаты в договорах о покупке и продаже, корректировки погашения дебиторской и кредиторской задолженности составляются варианты бюджета движения денежных средств, согласовываются платежи по обязательствам и денежные поступления от погашения дебиторской задолженности, прогнозируется необходимость привлечения заемных средств.

.2 Пути совершенствования организации безналичных расчетов между субъектами хозяйствования

С целью повышения эффективности, надежности и безопасности функционирования национальной платежной системы, для своевременного и качественного осуществления безналичных расчетов между субъектами хозяйствования Национальному банку Республики Беларусь необходимо продолжать работу по совершенствованию нормативно-правовой базы.

Представляется, что направлениями совершенствования безналичных расчетов на территории Республики Беларусь являются, во-первых, приближение механизма работы платежной системы к международным требованиям и стандартам.

В соответствии с основными международными тенденциями в организации и развитии платежных систем, в Беларуси межбанковские платежи разделены на два потока: крупные и срочные платежи для обработки в системе BISS и на прочие (несрочные) платежи, проводимые в клиринговой системе. В системе BISS расчеты осуществляются в реальном режиме времени, что дает возможность банкам и их клиентам использовать денежные средства, поступившие на их счета с момента зачисления, позволяет ускорить оборачиваемость денежных средств, а также минимизировать риски в платежной системе. В клиринговой системе прочих (несрочных) платежей расчеты осуществляются путем взаимного зачета требований и обязательств участников, что позволяет сократить объемы денежных средств банков, необходимых для завершения расчетов, а также способствует сокращению затрат на обработку информации. Денежные переводы, равные или большие трех млн.рублей, к обработке клиринговой системе прочих платежей не принимаются, а значит, подлежат обработке в системе BISS и могут рассматриваться в качестве крупных денежных переводов, передаваемых в систему BISS со статусом « Срочный» либо « Несрочный».

Для повышения эффективности функционирования системы межбанковских расчетов необходимо переориентировать основной поток платежей в более безопасную и надежную систему BISS.

Во-вторых, необходимо сокращать наличный денежный оборот. Важное место в проводимой работе по совершенствованию системы безналичных расчетов занимают выработка и осуществление мер по развитию системы безналичных расчетов физических лиц за товары (работы, услуги). Речь идет о розничных платежах. Стратегическим направлением здесь является расширение использования банковских пластиковых карточек различных модификаций как наиболее перспективного платежного инструмента. Использование пластиковых карт для безналичных расчетов имеет большие преимущества перед наличными деньгами. Для владельцев карт это оперативность расчетов; отсутствие риска потери, ограбления и ошибок в расчетах, связанных с использованием наличных денег; возможность получения процентов на остаток средств, хранящихся на картах; обеспечение конфиденциальности информации, хранящейся на карте. Для предприятий торговли: простота и оперативность обслуживания клиентов; снижение риска ограбления и сложностей, связанных с инкассацией наличных денег; оперативность перевода денежных средств на счета магазинов после инкассации. Для банка-эмитента: появление новых источников доходов за счет средств, привлеченных на карты; получение комиссионных, взимаемых с операций по картам; увеличение числа клиентов за счет предоставления услуг нового типа; уменьшение расходов на обслуживание наличного оборота.

Для внедрения технологии массового обслуживания населения по заработной плате через банки с использованием банковских пластиковых карточек (зарплатная технология) должны быть созданы условия для беспрепятственного получения гражданами наличных денег через банкоматы (пункты выдачи наличных) в любое время суток. Поскольку не все деньги будут сниматься сразу, банки получат дополнительные ресурсы, которые смогут направлять в экономику. Одновременно будет решена и психологическая проблема, связанная с недоверием населения к банку и банковской пластиковой карточке. Реализации этих задач требует создания более широкой сети банкоматов.

Для выполнения карточкой функции безналичных расчетов параллельно проводиться работа по созданию обширной инфраструктуры в организациях торговли и сервиса (платежные терминалы, сети телекоммуникаций). Должны быть обеспечены, как минимум, синхронность объемов эмиссии карточек и развития инфраструктуры их использования, а еще лучше - опережающие темпы создания инфраструктуры.

В-третьих, большую роль играет развитие платежной системы. Основными задачами развития платежной системы являются:

повышение экономической и эксплуатационной эффективности системы межбанковских расчетов при минимизации всевозможных рисков, приведение ее в соответствие с Ключевыми принципами, разработанными для системно значимых платежных систем Комитетом по платежным и расчетным системам Банка международных расчетов (г. Базель, Швейцария);

совершенствование нормативно-правовой базы безналичных расчетов;

внедрение в платежный оборот современных технологий платежа с использованием электронных платежных инструментов.

Достижение поставленных задач будет обеспечиваться посредством;

оптимизации денежного обращения в направлении повышения доли безналичных расчетов во внутреннем платежном обороте;

совершенствования системы международных расчетов банков для реализации внешнеэкономических задач страны;

дальнейшего развития инфраструктуры платежной системы с учетом международных тенденций;

унификация базовых характеристик национальной платежной системы с зарубежными.

Для повышения экономической и эксплуатационной эффективности национальной платежной системы, решения задач ее развития необходимо осуществление следующих основных мероприятий:

усиление роли Национального банка в качестве органа надзора над платежной системой;

повышение производительности и пропускной способности технических компонентов платежной системы. Расширение сферы применения электронного документооборота в платежной системе и постепенный переход на безбумажную технологию при осуществлении безналичных расчетов;

увеличение продолжительности рабочего времени системы BISS и клиринговой системы с последующим переводом на круглосуточную работу;

создание на базе системы BISS модернизированной системы BISS, сочетающей систему, построенную на валовой основе, с элементами неттинговой системы расчетов;

повышение операционной и производственной эффективности внутрибанковских комплексов расчетных центров, и прежде всего ускорение расчетов с использованием различных платежных инструментов в пределах одного банка;

использование Национальным банком права перераспределения денежных потоков между системой валовых расчетов и нетто-расчетов в целях минимизации рисков;

совершенствование механизмов контроля Национальным банком за рисками национальной платежной системы;

совершенствование механизма регулирования Национальным банком текущей ликвидности банковской системы на основе внедрения современных залоговых операций с ценными бумагами;

улучшение качества управления Автоматизированной системой межбанковских расчетов (АС МБР), повышение эффективности использования инструментов поддержания ликвидности на уровне, необходимом для осуществления расчетов, совершенствование контроля за рисками в системе межбанковских расчетов;

повышение уровня надежности технических комплексов и безопасности функционирования платежной системы.

В-четвертых, рост мирового платежного оборота и обусловленный этим рост издержек обращения диктуют необходимость создания принципиально нового механизма безналичного и наличного денежного обращения, обеспечивающего быстрорастущие потребности в платежах, а также ускорение оборачиваемости денежных средств при одновременном снижении издержек обращения и сокращении трудовых затрат. Возможный и основной путь решения данной проблемы это использование так называемой безбумажной технологии на основе передового опыта индустриально развитых стран в сфере применения на практике заменителей наличных денег, платежных инструментов и средств, создания технологий и технических устройств для их автоматической обработки. В условиях нарастающей конкуренции банки должны внедрять новые виды обслуживания и повышать качество традиционных услуг.

В таких условиях исключительно важным становится скорейшее освоение банками новой сферы деятельности - Интернет банкинга.

Обычно под Интернет банкингом (электронным банкингом) понимают оказание услуг банками по дистанционному (удаленному) обслуживанию через Интернет, позволяющее клиенту получать банковские услуги, не посещая при этом офис банка.

Поначалу Интернет банкинг предусматривал лишь ознакомление с информацией о самом банке, об осуществляемых им операциях и их условиях, а также о получении выписки по счету, что по существу являлось просто справочной системой.

Затем появилась возможность управления счетом. Удаленное управление счетом через Интернет обычно подразумевает проверку состояния счета, оплату разнообразных счетов и перевод средств с одного счета на другой, а также предоставление клиенту информационной поддержки и многочисленных сопутствующих услуг.

Классический вариант системы Интернет банкинга включает в себя полный набор банковских услуг, предоставляемых клиентам - физическим и юридическим лицам в офисах банка, естественно, за исключением операций с наличными деньгами.

Как правило, с помощью систем Интернет банкинга можно покупать и продавать безналичную валюту, оплачивать коммунальные услуги, платить за доступ в Интернет, оплачивать счета операторов сотовой и пейджинговой связи, проводить безналичные внутри- и межбанковские платежи, переводить средства по своим счетам, и, конечно, отслеживать все банковские операции по своим счетам за любой промежуток времени.

Использование системы Интернет банкинга дает ряд преимуществ: во-первых, существенно экономится время за счет исключения необходимости посещать банк лично; во-вторых, клиент имеет возможность 24 часа в сутки контролировать собственные счета и, в соответствии с изменившейся ситуацией на финансовых рынках, мгновенно отреагировать на эти изменения (например, закрыв вклады в банке, купив или продав валюту и т.п.).Кроме того, системы Интернет банкинга незаменимы для отслеживания операций с пластиковыми картами - любое списание средств с карточного счета оперативно отражается в выписках по счетам, подготавливаемых системами, что так же способствует повышению контроля со стороны клиента за своими операциями.

Развитие Интернет банкинга в Беларуси сегодня зависит от ряда факторов. Можно выделить негативно и позитивно влияющие на этот процесс факторы. К негативно влияющим факторам относятся:

значительная инертность в банковской среде по отношению к развитию Интернет технологий, отсутствие понимания стратегического значения этих вопросов;

неприспособленность для электронной коммерции отечественной банковской системы на технологическом уровне;

недостаточная развитость законодательной базы для шифрования в компьютерных сетях;

сложность налоговой системы и неприспобленность ее к электронной коммерции;

высокая стоимость услуг Интернет провайдеров как относительно средних доходов населения, так и в сравнении с международными ценами на Интернет услуги;

низкое качество каналов связи, их ненадежность и невысокая пропускная способность.

С другой стороны, существуют и позитивно влияющие факторы на развитие Интернет банкинга в Беларуси, а именно:

среди стран СНГ Республика Беларусь занимает первое место по уровню развития телекоммуникационных сетей;

наличие высококвалифицированных кадров, способных реализовать на практике системы, поддерживающие технологию Интернет банкинга;

имеет место опережающее Интернет банкинг развитие электронной коммерции, хоть и не очень существенное по масштабам, но на достаточно высоком технологическом уровне;

высокая концентрация вкладов населения всего в нескольких банках-монополистах может стимулировать развитие Интернет банкинга с целью существенного снижения издержек на эти операции.

Таким образом, банки должны активно внедрять новые виды банковских услуг, использовать современные стратегии, основанные на лучших мировых достижениях, что может обеспечить эффективный доступ к полным, отражающим состояние в реальном времени данным пользователя по нескольким каналам распределения, а также предоставит им новые возможности для развития. Для клиентов новые предложения создадут дополнительные удобства, доступ ко всем каналам (включая беспроводной) и усовершенствованные инструменты позволят осуществлять все интересующие их финансовые операции в одной «точке». Банки, которые на более высоком уровне смогут предложить финансовые услуги, окажутся лидерами в сфере электронных услуг.

Заключение

На основании всего вышеизложенного, анализируя весь изученный материал, можно сделать следующие выводы:

1.      Безналичные расчеты - это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств либо путем зачета взаимных требований, т. е. без использования наличных денег.

2.      К организации безналичных расчетов предъявляются следующие требования: наличие правил, регулирующих проведение платежа; скорость и безопасность его проведения; удобство для клиента; приемлемая стоимость услуг.

.        Под способом платежа понимается порядок перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Обычно выделяют валовой способ (списание средств со счета - перевод в полной сумме, указанной в расчетном документе), зачет взаимных требований и обязательств (клиринг) со списанием со счета суммы сальдо зачета.

.        Расчетный документ - это оформленные соответствующим образом требования, поручения, приказ на перечисление денежных средств в безналичном порядке за товары, услуги, работы. С учетом этого, в соответствии с действующими нормативными документами, расчеты в безналичной форме могут проводиться в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо.

.        Банковский перевод - последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

.        Платежные инструкции - поручение инициатора платежа банку-отправителю о переводе в пользу бенефициара (взыскателя) фиксированной или определенной суммы денежных средств посредством: представления расчетных документов (платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование); использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов); представления и использования иных документов и инструментов в случаях, предусмотренных Национальным банком Республики Беларусь.

.        Платежное требование представляет собой расчетный документ установленной формы, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

.        Платежное поручение представляет собой расчетный документ установленной формы, содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.

.        Платежное требование-поручение - расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетного, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям.

.        Под расчетами чеками понимаются расчеты, при которых плательщик (чекодатель) выписывает получателю платежа чек для последующего предъявления его к оплате в банк чекодателя и получения по нему денежных средств с указанного в чеке счета плательщика.

11.      ОАО «Гомельстройматериалы» в 2008 году было достаточно финансово устойчивым и платежеспособным, хотя и с низким уровнем коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. А вот в 2009 году ситуация резко ухудшилась и к 2010 году его финансовое положение можно охарактеризовать как практически финансово неустойчивое и неплатежеспособное. Для признания предприятия неплатежеспособным необходимо, чтоб также и коэффициент текущей ликвидности имел значение, ниже нормативного. Причиной сложившейся ситуации стало значительное увеличение стоимости основных средств и вложений во внеоборотные активы в 2006 - 2009 годах в связи с проводимой реконструкцией минераловатного производства за счет заемных средств: инновационного фонда МАиС, выданного на возвратной основе, и кредитов банка.

12.      Наибольший объем безналичных поступлений на ОАО «Гомельстройматериалы» осуществляется по предварительной оплате. Так, в общем объеме выручки поступления по предварительной оплате занимают в 2008 году - 92,1%, в 2009 году - 86,5%, в 2010 году - 91,8%. Как мы видим, объем поступления выручки по предварительной оплате в структуре выручки в 2009 году сократился на 5,6%, при этом значительно увеличились расчеты с последующей оплатой, темп их роста составил 242,9%. Что в первую очередь было связано с мировым экономическим кризисом и нестабильной ситуацией на рынке строительных материалов. В 2010 году ситуация значительно улучшилась, расчеты с последующей оплатой сократились на 36% при этом рост расчетов по предварительной оплате составил 34,3%. Также из таблицы 2.3 видно, что с каждым годом происходит рост поступлений в валюте по системе SWIFT, так темп их роста в 2009 году составил 115,1%, в 2010 году - 113,6%. Все произведенные безналичные поступления от покупателей осуществляются с применением платежных поручений.

13.      На ОАО «Гомельстройматериалы» на протяжении трех исследуемых лет происходит постоянное снижение дебиторской задолженности. Так, в 2009 году дебиторская задолженность по сравнению с 2008 годом снизилась на 2 117 млн. руб., или на 20,5%, в 2020 году по сравнению с 2009 годом - на 2 167 млн. руб., или на 26, 3%. Также происходит постоянное снижение дебиторской задолженности покупателей за товары, так в 2009 году ее объем снизился на 833 млн. руб., в 2010 году - на 2 821 млн. руб.

14.    Объем кредиторской задолженности с каждым годом увеличивается, так в 2009 году она увеличилась на 5 671 млн. руб., или на 118,5%, в 2010 году ее прирост составил 6 840 млн. руб., или 65,4%. При этом задолженность поставщикам за товары тоже постоянно растет, причем наибольший темп роста наблюдается в 2010 году, в котором задолженность ОАО «Гомельстройматериалы» перед своими поставщиками составила 11 665 млн. руб., увеличившись к уровню 2009 года на 175,3%. Просроченная кредиторская задолженность, а также ее доля в общем объеме кредиторской задолженности с каждым годом уменьшается и в 2010 году этот показатель равен всего 0,3%.

.        Представляется, что направлениями совершенствования безналичных расчетов на территории Республики Беларусь являются, во-первых, приближение механизма работы платежной системы к международным требованиям и стандартам; во-вторых, необходимо сокращать наличный денежный оборот; в-третьих, большую роль играет развитие платежной системы; в-четвертых, рост мирового платежного оборота и обусловленный этим рост издержек обращения диктуют необходимость создания принципиально нового механизма безналичного и наличного денежного обращения, обеспечивающего быстрорастущие потребности в платежах, а также ускорение оборачиваемости денежных средств при одновременном снижении издержек обращения и сокращении трудовых затрат. Возможный и основной путь решения данной проблемы это использование так называемой безбумажной технологии на основе передового опыта индустриально развитых стран в сфере применения на практике заменителей наличных денег, платежных инструментов и средств, создания технологий и технических устройств для их автоматической обработки.

Список использованных источников

1.     Авраменко, А. Развитие в Республике Беларусь системы безналичных расчетов с использованием электронных платежных инструментов / А. Авраменко, Т. Чудиловская // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2004. - №19. - С.19-24.

.       Банковский кодекс Республики Беларусь: [принят Палатой представителей 3 октября 2000 года Одобрен Советом Республики 12 октября 2000 года] // Консультант Плюс: Беларусь [электронный ресурс].

.       Говядинова, Н. Н. Автоматизированные системы безналичных расчетов: учеб. пособие / Н. Н. Говядинова, Л. К. Голенда. - Мн.: БГЭУ, 2004. - 278с.

.       Деньги. Кредит. Банки: учебник / Г. И. Кравцова, Г. С. Кузменко, О. И. Румянцева [и др.]; под ред. профф. Г. И. Кравцовой. - 2 изд., перраб. и допол. - Минск: БГЭУ, 2007. - 444с.

.       Зубченко, Л. А. Тенденции развития безналичных расчетов в странах ЕС / Зубченко Л.А. // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2009. - №42-43. - С.37-41;

.       Инструкция о банковском переводе: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. №66. // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2001. - №8/5770. - С.33-62.

.       Календа, А. Комментарий (Изменения в правилах проведения безналичных расчетов) / А. Календа // Главный бухгалтер. - 2009. - №33. - С.13-14.

.       Короткевич, А. И. Денежное обращение и кредит: учеб. пособие / А. И. Короткевич, И. И. Очкольда. - Минск: ТетраСистемс, 2008. - 352 с.

.       Лукашевич, И. Инкассо в безналичных расчетах / И. Лукашевич // Главный бухгалтер. Банковская деятельность. - 2008. - №6. - С.9-13.

.       Об открытии банковских счетов: постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 3 апреля 2009 г. № 40 // Консультант Плюс: Беларусь [электронный ресурс].

.       О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о банковском переводе: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2009 г. №87 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2009. - №8/21172. - С.149-154.

.       Овсейко, С. В. Комментарий Постановления правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 г. №127 / С. В. Овсейко // Налоги Беларуси. - 2009. - №37. - С.44-47.

.       Овсейко, С. В. Безналичные расчеты в Российской Федерации / С. В. Овсейко // Валютное регулирование и ВЭД. - 2007. - №7. - С.30-37.

.       Пищик, И. А. Мировой опыт и пути развития системы безналичных розничных платежей в Беларуси / И. А. Пищик // Банкаускi веснiк. - 2007. - №12. - С.18-24.

.       Пищик, И. А. О развитии системы безналичных расчетов с использованием электронных платежных инструментов / И. А. Пищик // Банкаускi веснiк. - 2008. - №5. - С.11-16.

.       Расолько, С. Аккредитив как форма расчетов / С. Расолько // Налоги и бухгалтерский учет. - 2008. - №16. - С.15-31.

.       Рублев, И. Порядок осуществления безналичных расчетов: что нового? / И. Рублев // Налоговый вестник. - 2009. - №19. - С.67-71.

.       Тарасов, В. И. Деньги, кредит, банки: учеб. пособие. / В. И. Тарасов. - Мн.: Мисанта, 2003. - 512 с.

.       Томкович, Р. Упорядочение правил проведения расчетов и расходных операций / Р. Томкович // Налоговый вестник. - 2008. - №13. - С.82-88;

.       Уханова, О. В. Бухгалтерский учет в управлении платежным оборотом организации / О. В. Уханова // Бухгалтерский учет и анализ. - 2009. - №11. - С.37-40.

безналичный расчет дебиторский кредитор