Анализ динамики прибыли и рентабельности банка
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Министерство образования и науки РФ
Кафедра «Финансы и Кредит»
Контрольная работа
по дисциплине «Анализ деятельности кредитных организаций»
тема: «Анализ динамики прибыли и рентабельности банка»
Выполнил: студент
Проверил:
Улан-Удэ
2013Содержание
Введение
. Значение, задание и информационное обеспечение анализа прибыли и рентабельности банка
. Анализ прибыли
.1 Общий анализ прибыли банка
.2 Факторный анализ прибыли
.3 Оценка эффективности деятельности банка
. Анализ финансовой устойчивости банка
.1 Анализ рентабельности банка
.2 Анализ прибыльности отдельных банковских продуктов
Заключение
Список используемых источников
ВВЕДЕНИЕ
прибыль рентабельность банк
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
На сегодняшний день формирование рыночной финансово-кредитной системы требует от банков повышения эффективности деятельности, конкурентоспособности банковских инструментов и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления банковской деятельностью в целом.
Чтобы обеспечивать выживаемость в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, в первую очередь, уметь реально оценивать экономическое состояние как своего банка, так и существующих потенциальных конкурентов. Конкурентоспособность банку может обеспечить исключительно правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении.
Анализ финансовых результатов деятельности банка - знaчительнейшая характеристика экономической деятельности предприятия, с помощью которого обуславливается стратегия и тактика его совершенствования, уточняются планы и управленческие решения, выполняется контроль за их осуществлением, выявляются финансовые резервы, оцениваются итоги деятельности управленческого персонала, отдельных подразделений и банка в целом.
Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегических решений сейчас, когда банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, может быть, даже в большей степени, чем к иным сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка либо нанести ответственный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.
1. Значение, задание и информационное обеспечение анализа прибыли и рентабельности банка
В условиях рыночной экономики получение прибыли и обеспечение рентабельной деятельности являются нужными факторами для существования любого субъекта предпринимательства. Прибыль характеризует стойкость кредитного учреждения. Она необходима для создания адекватных резервных фондов, стимулирования персонала и руководства к расширению и развитию операций, сокращения расходов и повышение качества услуг, которые предоставляются, и, в естественном итоге, для успешного проведения следующих эмиссий и соответственно возрастания капитала, который пoзвoляет расширить размеры и улучшать качество оказанных услуг.
Капитал - знaчительный индикатор финансового состояния банка. Но невозможно в течение длительного времени поддерживать стабильное состояние капитала без адекватных доходов. Прибыль и капитал взаимно подкрепляют друг друга. Стабильная прибыльность увеличивает капитал, поскольку банк может использовать весь чистый доход для пополнения своей базы капитала, либо он может использовать доля этого дохода на выплату дивидендов акционерам. В любом случае акционеры получат больший дивидендный доход, чем от иных подобных инвестиций. Они с большим желанием будут приобретать дополнительные акции такого банка.
Также надо отметить, что сильная позиция капитала расширяет прибыль двумя способами. Во-первых, капитал является источником беспроцентных финансовых средств для банка. Если банк увеличивает свой капитал через выпуск новых акций и использует прибыль для оплаты своих обязательств, его процентные расходы уменьшаются. Во-вторых, кредиторы желают иметь дело с хорошо капитализированным банком. Следовательно, хорошо капитализированные банки платят меньшие процентные ставки по своим обязательствам, тем же уменьшая свои процентные расходы. Хорошо капитализированные банки могут к тому же работать с менее ликвидными активами, поскольку могут свободно получать кредитные ресурсы, если это им требуется. Они могут размещать больше средств в доходных активах.
Убытки, с другой стороны, могут быстро уменьшить либо уничтожить капитал банка. Поэтому необходимо выполнять непрерывный контроль за прибыльностью банков. Значение банковской прибыли трудно переоценить. Он важен для всех участников экономической жизни и зависит от ряда факторов:
от полученных и оплаченных процентов по банковским операциям;
от удельного веса непроцентных доходов;
от текущих расходов;
от структуры активов и пассивов.
По мнению экономистов, резервы роста доходности обычно находят в повышении эффективности использование активов через возрастание удельного веса доходных активов и сокращения удельного веса недоходных активов.
Не случайно концепция "высокорентабельной банковской деятельности", которая достаточно распространена в США, базируется на трех "китах":
максимизации доходов (от предоставленных кредитов и операций с ценными бумагами и, кроме того, поддержка гибкой структуры активов, которая приспособлена к изменениям процентной ставки);
минимизации расходов (через оптимизацию структуры пассивов, coкрaщения потерь от безнадежных займов, жесткий контроль за накладными расходами;
грамотном и эффективном менеджменте.
Следовательно, получение прибыли является одной из стратегических целей управления и обязательным объектом финансового анализа деятельности банка.
В тo же время прибыль требуется рассматривать как экономический показатель деятельности учреждения, а не как средства. Различают несколько видов банковской прибыли: экономическая, балансовая, прибыль до налогообложения и чистая. В соответствии с экономической теорией экономическая прибыль отличается от "бухгалтерской" прибыли (балансовой) на сумму "неявных" расходов (вероятных, но выпущенных расходов). Иначе говоря, экономическая прибыль - это конкретный излишек дохода над экономическими расходами, которые являются совокупностью расходов банка.
Экономическая прибыль - это разница между доходами и расходами банка. Конечным финансовым результатом деятельности банка является прибыль к налогообложению, которая образуется в итоге движения денежных потоков, которые характеризуют доходы и расходы банка.
Следовательно, доходы и расходы банка являются факторами первого ряда сравнительно формирования прибыли. В обобщенном виде прибыль есть разница между доходами, полученными банком за соответствующий период вследствие своей деятельности, и расходами, выполненными за тот же период для обеспечения этой деятельности. Разницу между доходами и расходами на протяжении года называют результатом. Чистая прибыль в банках определяется один раз на год состоянием на 1 января. Рядом с экономической прибылью существует понятие учетной прибыли. Само существование экономической и учетной прибыли обусловливает принципиальную разницу в определении эффективности деятельности банка. Реальная прибыль будет отображена в балансе лишь за год.
Анализ прибыльности - это непростое задание по конкретным причинам. Во-первых, каждый аспект банковских операций влияет на его прибыльность и обязан браться к вниманию. Во-вторых, правила бухгалтерского учета сравнительно определения доходов и расходов сложны, потому всегда остается место для произвольных суждений и интерпретаций.
По своей структуре доходы, расходы и прибыль банка отвечают направлениям его деятельности. Для банка необходимо знать не только общий итог деятельности за определенный период, но и владеть информацией об источниках данного результата. Последнее определяется через сопоставление отдельных групп доходов и расходов в разрезе определенных счетов, клиентов, групп клиентов, по операциям, услугами по подразделениям банков либо филиалам.
Вот почему различают финансовые итоги от операционной и неоперационной деятельности банка, финансовые итоги от выполнения кредитных операций, операций с ценными бумагами, операций с иностранной валютой и т.п..
Исследование финансовых результатов по источникам их формирования пoзвoляет всесторонне оценить прибыль банка по его составляющим и образовывающим факторам.
Прибыль до налогообложения банка состоит:
) чистого процентного дохода, который определяется как разница между процентными доходами и процентными расходами банка;
) чистого комиссионного дохода, который определяется как разница между комиссионными доходами и комиссионными расходами. Он к тому же может быть распределен по видам банковских услуг, которые являются источниками образования соответствующих доходов и направлениям расходования средств;
) дивидендного дохода - дохода, полученного от ценных бумаг на продажу и инвестиционных ценных бумаг;
) чистого торгового дохода, т.е. прибыли либо убытку от выполнения соответствующих операций с ценными бумагами, иностранной валютой и иными финансовыми инструментами;
) прибыли/убытка от инвестиционных ценных бумаг - прибыли/убытка от продажи ценных бумаг на инвестиции, вложений в ассоциируемые и дочерние компании;
) прибыли от долгосрочных инвестиций в ассоциируемые компании и дочерние учреждения и иных инвестиций;
) другого операционного дохода. Таким образом, операционный доход банка является суммой перечисленных выше видов прибыли;
) прибыль от операций - это разница между операционным доходом банка и суммой общеадминистративных расходов и расходов на персонал;
) прибыль к налогообложению - разница между прибылью от операций и расходами на безнадежные и сомнительные долги;
) прибыль после налогообложения - разница между прибылью к налогообложению и суммой налога на прибыль;
) чистая прибыль/убыток банка - это прибыль после налогообложения, откорректированная на сумму непредвиденных доходов/расходов.
Следует заметить, что непредвиденные доходы и расходы не могут браться к вниманию для финансовой оценки банка.
Целью анализа прибыли и рентабельности является выявление основного центра прибыльности банка и факторов, которые влияют на возрастание величины прибыли и повышения рентабельности банка на основе эффективного управления доходами и расходами. В соответствии с целью определяют такие задания анализа прибыли и рентабельности:
оценка осуществления плана прибыли;
анализ динамики прибыли в целом, по составу и структуре;
факторный анализ прибыли;
анализ формирования и распределения прибыли;
определение тенденций динамики прибыли за длительный период;
анализ показателей эффективности деятельности коммерческого банка;
Информационное обеспечение анализа прибыли и рентабельности формируется согласно с заданиями, которые подлежат решению. По своему составу информационная база анализа прибыли и рентабельности может не отличаться от информационной базы доходов и расходов банка. Она состоит из правовой, плановой и фактографической (учетной и позаучетной) информации. К анализу прибыли и рентабельности обязательно привлекается информация, полученная в итоге исследования доходов и расходов банка.
2. Анализ прибыли банка
.1 Общий анализ прибыли банка
Определение общего размера прибыли до налогообложения выполняется по данным отчета о финансовых результатах. Для вычисления абсолютного объема прибыли используется информация о доходах и расходах банка, которая пoзвoляет определить прибыль в целом и по его составляющим:
П(Д2 - В2) + Д3 + [(Д4 + Д5 + Д6 + Д7) - (В3 + В4 + В5 + В6 + В7)]
где П - прибыль банка до налогообложения;
Д1 - процентный доход;
Д2 - комиссионный доход;
Д3 - чистый торговый доход;
Д4 - иные банковские операционные доходы;
Д5 - иные небанковские операционные доходы;
Д6 - возвращение списанных активов;
Д7 - непредвиденные доходы;
В1 - процентные расходы;
В2 - комиссионные расходы;
В3 - иные банковские операционные расходы;
В4 - общеадминистративные расходы;
В5 - расходы на персонал;
В6 - отчисление в резервы и списания сомнительных активов;
В7 - непредвиденные расходы.
Исходя из приведенного уравнения, которое характеризует образование прибыли банка, можно определить прибыль по его составляющим:
П1 = Д1 - В1
где П1 - чистый процентный доход;
П2 = Д2 - В2
где П2 - чистый комиссионный доход;
П3 = Д3 - В3
где П3 - чистый торговый доход;
П4 = (Д4 + Д5 + Д6) - (В3 + В4 + В5 + В6)
где П4 - другая прибыль.
Общий анализ прибыли банка до налогообложения требует построения аналитической таблицы, которая отображает динамику его абсолютного размера, состава и структуры. Такая таблица строится непосредственно по данным отчетов за предыдущий и отчетный годы, или, если анализируют доходы и расходы банка, информация может поступать из соответствующих аналитических таблиц. Второй подход к формированию аналитической таблицы пoзвoляет использовать данные группирований доходов и расходов по их видам и принципиально снижает трудоемкость расчетов/
Общий анализ прибыли банка требует использования методик вертикального и горизонтального анализа.
.2 Факторный анализ прибыли
Образование прибыли коммерческого банка является следствием влияния разнообразных факторов. Это доходы и расходы банка, воздействие которых на прибыль и ее составляющие является очевидным и вычисляется по методу прямого счета на основе аддитивной факторной модели.
Таким образом, имеем прямое воздействие на прибыль доходов банка (то есть возрастание доходов на соответствующую сумму ведет к возрастанию прибыли на ту же сумму; coкрaщение доходов сопровождается coкрaщением прибыли) и обратное воздействие расходов (то есть возрастание расходов приводит к coкрaщению прибыли и, наоборот, coкрaщению расходов увеличивает прибыль банка).
Факторы, под влиянием которых формируется прибыль, не ограничиваются доходами и расходами. Очень знaчительными факторами, которые обусловливают сумму прибыли к налогообложению, являются:
размер капитала банка;
уровень эффективности использования активов банка;
мультипликативный эффект капитала;
рентабельность дохода.
Объем капитала отображается в пассиве баланса банка.
Уровень эффективности использования активов банка характеризует показатель доходности активов (Да), который рассчитывается как отношение доходов банка (Д) к совокупным активам (А):
Да = Д / А
Мультипликатор капитала - это показатель максимальной способности банка привлекать депозиты и выдавать кредиты либо расширять звено вклад заем в расчете на одну денежную единицу своего капитала, т.е. мультипликатор - это рычаг управления банком структурой собственного и привлеченного капитала, с помощью которого он обязан обеспечить нужную структуру капитала (соотношение собственного и привлеченного капитала), т.е. желаемую сбалансированность между капитальной базой (собственным капиталом) и ее возможностями привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Другими словами, это способность капитала банка привлекать в оборот дополнительные денежные средства, не в нарушение стойкой и доходной работы банка. Мультипликатор капитала (Мк) определяется отношением совокупных активов к балансовому капиталу банка (К):
Мк = А / К
Рентабельность дохода (Rд) вычисляется отношением прибыли к налогообложению (П) к доходу банка:
д = П / Д
Зависимость прибыли от названных факторов характеризуется четырехфакторной мультипликативной моделью:
П = К · Да · Мк · Rд
Факторный анализ прибыли на основе данной модели выполняется с помощью модифицированного метода цепных подстановок и состоит из таких элементов.
. Общее изменение прибыли к налогообложению в отчетном периоде (?П):
?П = П - По
где П - прибыль отчетного года;
П0 - прибыль в прошлом году.
. Оценка количественного влияния факторов на отклонение по прибыли к налогообложению:
а) воздействие изменения капитала -
где (К - К0) - отклонение по капиталу;
Да.0 - доходность активов в прошлом году;
Мк.0 - мультипликатор капитала в прошлом году;д0 - рентабельность дохода в прошлом году;
б) воздействие изменения доходности активов -
где Да - доходность активов отчетного года;
в) воздействие изменения мультипликатора капитала ,
где Мк - мультипликатор капитала отчетного года;
г) воздействие изменения рентабельности дохода,
где Rд0 - рентабельность дохода отчетного года.
Воспользовавшись информацией сравнительно капитала, активов и финансовых результатов деятельности банка, можно оценить воздействие названных факторов на изменение прибыли к налогообложению.
Более распространенной является модель чистого процентного дохода, которая включает такие факторы, :
размер процентных активов, которые являются источником чистого процентного дохода;
прибыльность (рентабельность) капитала;
достаточность капитала.
Объем процентных активов определяется показателями остатков процентных активов банка соответственно балансу (Апроц).
Достаточность капитала (k) определяется отношением размера капитала (К) к остаткам процентных активов (Апроц)
Модель факторного анализа чистого процентного дохода имеет такой вид
П1 = Апроц · R 1к · k.
Влияние факторов за данной моделью вычисляется с помощью модифицированного метода цепных подстановок и состоит из таких элементов:
. Определение абсолютного изменения чистого процентного дохода.
. Оценка количественного влияния факторов на чистый процентный доход:
Экономисты обосновали, что а) размеру изменения процентных активов - определяется как произведение отклонения за процентными активами на прибыльность и достаточность капитала предыдущего года;
Экономисты доказали, что б) изменения прибыльности капитала - определяется как произведение процентных активов отчетного года на отклонение по прибыльности капитала и на достаточность капитала предыдущего года;
в) изменения достаточности капитала - определяется как произведение процентных активов отчетного года, прибыльности капитала отчетного года и отклонения по достаточности капитала.
.3 Оценка эффективности деятельности банка
Оценка эффективности банковской деятельности является одним из значительнейших заданий экономического анализа, решение которого основывается на иcпoльзoвaнии метода коэффициентов. Сущность метода коэффициентов заключается в построении системы взаимосвязанных показателей, которые всесторонне характеризуют состояние и динамику объекта исследования. Рассчитанные коэффициенты дают возможность финансовому аналитику углубить выводы о финансовом состоянии банка, поскольку абсолютные значения дают полную картину лишь в исключительных случаях.
Экономисты обосновали, что показатели эффективности рассчитывают по итогам деятельности банка за год. При расчетах за квартал либо полугодие показатели требуется приводить до годового уровня.
Основными показателями, которые характеризуют прибыльность банка, являются такие:
норма прибыли на капитал (рентабельность капитала);
рентабельность (прибыльность) активов;
рентабельность расходов;
чистый спрэд;
чистая процентная маржа;
уровень другого операционного дохода.
Экономисты предполагают, что такие показатели и рассмотренные выше коэффициенты общей доходности активов и доходности процентных активов дают возможность достаточно полно охарактеризовать деятельность банка с точки зрения ее эффективности.
Норма прибыли на капитал (Rк) характеризует эффективность использования капитала и рассчитывается как отношение чистой прибыли (ЧП) к балансовому капиталу (К). Данный коэффициент показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 грн капитала банка и характеризует экономическую отдачу капитала. В мировой практике норма прибыли на капитал (ROE) является основным показателем эффективности деятельности банка. Норма прибыли на капитал рассчитывается по формуле:
Банк работает эффективно в том случае, когда значение показателя не менее 15 %.
Рентабельность активов (Rа) определяется отношением чистой прибыли к совокупным активам банка, т.е. к ресурсам, которые управляются. Данный показатель отображает внутреннюю политику банка, профессионализм его менеджеров, которые поддерживают оптимальную структуру активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов. Вот почему в мировой практике многие специалисты считают данный показатель (ROA) наилучшим показателем для оценивания эффективности работы менеджеров банка.
Банк эффективно использует имеющиеся ресурсы в том случае, когда значение показателя не менее 1 %.
Группа частичных показателей (по типам клиентов, видам операций и т.п.) отношения прибыли к средней сумме активов либо прибыли к средней сумме доходных активов являет собой значительную информационную ценность в оценке результативности производства и реализации отдельных услуг и деятельности банка в целом. Тенденция роста данных показателей обеспечивается высоким качеством менеджмента, возрастанием операционных рисков (экономически оправданных либо нет).
Рентабельность расходов (Rв) определяется как отношение прибыли к расходам. Этот показатель характеризует уровень отдачи расходов банка и оценивает сумму прибыли, которая приходится на единицу расходов.
Чистый спрэд (ЧС) характеризует уровень согласованности процентной политики банка по кредитным и вкладным операциям. Анализ чистого спрэда связан с процентной политикой банка, которая отображается в динамике процентных ставок по активным и пассивным операциям. Чистый спрэд - это разница между средними процентными ставками, полученными и оплаченными. С его помощью определяется необходимая минимальная разница между ставками по активным и пассивным операциям, который даст возможность банку покрыть расходы, но не принесет прибыль (минимальное значение показателя 0). Оптимальное значение показателя не менее 1,25 %.
Чистая процентная маржа (ЧПМ) пoзвoляет оценить способность банка образовывать чистый процентный доход, используя общие активы. До некоторой степени можно считать, что этот показатель характеризует эффективность структуры активов банка. Чистая процентная маржа вычисляется как отношение чистого процентного дохода (ЧПД) к общим активам банка (А) :
Анализируя чистую процентную маржу, следует брать к сведению ее назначения: маржа служит для покрытия расходов банка и рисков, в том числе и инфляционного, создание прибыли, покрытия договорных соглашений. Оптимальным значением показателя является 4,5 %. Уменьшение процентной маржи сигнализирует об угрозе банкротства. Основными причинами coкрaщения процентной маржи являются: снижение процентных ставок по кредитам; подорожание ресурсов; сокращение удельного веса доходных активов в общем их размере; ошибочная процентная политика.
Как свидетельствует экономическая действительность, уровень другого операционного дохода (ІОД) сравнительно общих активов (А) характеризует степень зависимости финансового состояния банка от "нетрадиционных" доходов. Увеличение этого показателя может свидетельствовать о здоровой диверсификации платных услуг либо об ошибочном тяготении к спекулятивным прибылям для покрытия дефицита основного процентного дохода банка.
По своему составу приведенные коэффициенты сочетают периодические показатели, т.е. показатели, вычисленные за соответствующий период (доход, расходы, прибыль), и моментные показатели, абсолютный объем которых определяется на соответствующий момент времени соответственно балансу (активы, капитал). Для сочетания таких показателей иcпoльзуют два алгоритма. Первый, более точный, предусматривает вычисление на основе динамического ряда моментных показателей средней хронологической, по которой, собственно, и определяются средние моментные показатели. Такой подход требует привлечения промежуточной информации для построения динамического ряда. Если же аналитик не имеет возможности привлечь соответствующие данные, иcпoльзуют второй алгоритм расчета, соответственно которому моментные показатели определяются на конец периода, в течение которого вычислены периодические показатели.
Кроме рассмотренных показателей, для характеристики эффективности деятельности банка можно привлекать коэффициенты, которые определяют эффективность деятельности coтрудников банка. К таким коэффициентам принадлежат производительность труда и рентабельность расходов на персонал.
Поскольку оплата труда является самой главной составляющей непроцентных расходов банка, то производительность труда сотрудников банка, которую измеряют с учетом численности штата и расходов на его содержание, может свидетельствовать об эффективности работы самого учреждения. Однако производительность работы следует оценивать, принимая во внимание тот факт, что в текущий период времени экономия на зарплате (за счет ее значительного снижения либо сокращения численности работающих) может привести к ухудшению качества и послаблению мотивации к работе, а со временем и к снижению эффективности работы банка.
Производительность труда (ПП) показывает, сколько чистой прибыли (ЧП), получено в исследуемом периоде в расчете на одного coтрудника (П)
Рентабельность расходов на персонал (Rв.п) измеряет окупаемость расходов на содержание coтрудников, демонстрирует чистый эффект от решений сравнительно мотивации труда сотрудников самостоятельно от того, направлены эти решения на низкую квалификацию и низкую заработную плату либо на высокие расходы для высококвалифицированных coтрудников. Он определяется отношением чистой прибыли (ЧП) к расходам на персонал (ВП)
В анализе приведенных коэффициентов предусматриваются такие этапы:
) построение системы коэффициентов эффективности деятельности банка;
) вычисления отчетного и базисного показателей по любoму коэффициенту, который вошел в созданную систему показателей;
) определения абсолютного и сравнительного изменений коэффициентов в отчетном году;
) оценивания изменения показателей эффективности деятельности банка в отчетном периоде;
) общая оценка эффективности деятельности банка по совокупности показателей.
3. Анализ финансовой устойчивости банка по доходу и прибыли
Определенные соотношения доходов и расходов банка дают возможность определить его финансовую прочность.
Анализ финансовой прочности основывается на распределении расходов банка по признаку их зависимости от размеров деятельности. Согласно этому расходы разделяют на условно-переменные и условно-постоянные. Условно-переменные - это расходы, которые зависят от размера, видов и сроков привлеченных средств, от количества услуг, полученных от контрагентов и т.п.. К ним принадлежат процентные, комиссионные, иные банковские и небанковские операционные расходы. Условно-постоянные - это расходы, которые меньшей мерой зависят от изменения размера операций. К ним принадлежат расходы на содержание основных средств и нематериальных активов, некоторые хозяйственные расходы, расходы на содержание административно-управленческого персонала, амортизационные отчисления и т.п..
На практике экономисты считают, что разделение расходов на условно-переменные и условно-постоянные пoзвoляет выделить и привлечь к анализу категорию промежуточного дохода. Промежуточный доход определяется как разница между общими доходами банка и условно-переменными расходами :
ПД = Д - Впер
где ПД - промежуточный доход;
Д - общие доходы банка;
Впер - условно-переменные расходы.
В другой интерпретации промежуточный доход можно рассматривать как сумму постоянных расходов и прибыли банка.
Исходя из того, что доходы банка направляются на возмещение расходов (условно-переменных и условно-постоянных) и образование прибыли, можно записать:
Д = Впер + Впост + П
где Впост - условно-постоянные расходы;
П - прибыль банка до налогообложения.
Таким образом, соответственно вышеприведенному уравнению:
ПД = Впост + П.
Для банка с нулевой прибылью правомерным будет уравнение, которым определяется наименьший промежуточный доход, который обеспечивает безубыточность банка. То есть при условии, если прибыль равняется нулю, доход, который обеспечивает безубыточность, будет равняться постоянным расходам:
ПДпер = Впост .
Исходя из этого уровень финансовой прочности банка можно определить по коэффициенту безопасности (КБ)
Следовательно, уровень финансовой прочности банка будет тем выше, чем меньшей будет доля промежуточного дохода, необходимая банку для возмещения своих условно-постоянных расходов. Иначе говоря, уровень финансовой прочности банка находится в обратной зависимости от уровня условно-постоянных расходов в общем доходе банка. Это значит, что нормальное совершенствование коммерческого банка способствует повышению его финансовой прочности, ведь рост размеров деятельности при этих условиях будет способствовать возрастанию доходов. Что же касается условно-постоянных расходов, то они останутся неизменными, поскольку не зависят от размеров деятельности коммерческого банка. То есть уровень условно-постоянных расходов сравнительно доходов снизится, повлекши повышение уровня финансовой стойкости банка.
В завершение анализа финансовой прочности можно определить предел безопасности (МБ) банка и оценить ее динамику в исследуемом периоде:
МБ = Д - ПДмин
.1 Анализ рентабельности банка
Рентабельность зависит от факторов, которые влияют на прибыль и расходы банка. Рентабельность всегда анализируется за определённый период.
Рентабельность деятельности банков определяют отношением чистой прибыли к весовым расходам. Однако расчет может осуществляться и по иным показателям: операционной прибыли (без учета налога на прибыль, отчислений в резервы), операционных расходов (без учета оплаченных налогов, амортизации). Такой показатель рентабельности отображает эффективность операционной деятельности.
Рентабельность деятельности по группам банков в 2005 г. имела такой вид: максимальные банки - 3,25 %; банки с капиталом свыше 10 млн. евро - 12,2 %; с капиталом 3-10 млн. евро - 8,6 %; с капиталом менее 3 млн. евро - 5,2 %. Следовательно, рентабельность по группам коммерческих банков, как и в предыдущие годы, имела форму закона нормального распределения с максимальной прибыльности деятельности группы банков с капиталом свыше 10 млн. грн. Это означает, что в данной группе банков достигается наибольшая сбалансированность между доходами и расходами, эффективностью активных и пассивных операций.
В каждой группе есть более и менее рентабельные банки.
На рентабельность активов влияет, кроме прибыли, еще и объем активов банка. Низкая рентабельность активов может быть вызвана их завышенным размером и высоким удельным весом "расходных активов" при низком удельном весе доходных активов. Реструктуризация активов в пользу доходных может стать источником дополнительных доходов банка, даже при их неизменном размере либо его возрастании. В западных банках считается достаточной рентабельность активов на уровне 1-3 %.
Рентабельность активов банков за 2005 г. была такой:
10 максимальных банков - +0,8 %;
банки с капиталом 3-10 млн. евро - +1,4 %;
банки с капиталом до 3 млн. евро - +0,9 %;
средняя рентабельность активов банковской системы представляла 1,2 % и относительно с 2003 г. снизилась на 0,8 процентного пункта в связи с опережающим ростом активов над возрастанием прибылей банков.
Одной из разновидностей показателя рентабельности активов есть фондорентабельность, которая определяется как отношение прибыли к средней величине основных фондов банка.
Одной из причин низкой фондорентабельности банка могут быть основные фонды, которые недостаточно эффективно используются банком. Реализовав лишние фонды, банк может рacширить свои резервы и использовать их для проведения прибыльных активных операций и отказаться от привлечения новых ресурсов на рынке, уменьшив тем же свои расходы.
Фондорентабельность банков за 2005 г. (фонды состоянием на 1 января в 2006 г.) была такой:
10 максимальных банков - +9,0 %;
банки с капиталом сверх - 10 млн. евро - +36,3 %;
банки с капиталом 3-10 млн. евро - +25,0 %;
банки с капиталом до 3 млн. евро - +12,8 %;
банковская система в целом - +15,7 % и относительно с 2003 г. снизилась на 4,4 процентного пункта.
Тенденции рентабельности рабочих активов банков весьма похожи на тенденции рентабельности общих активов и фондорентабельности.
Показатель рентабельности (прибыльности) капитала банка является индикативным. Его возрастание не может происходить за счет coкрaщения капитала. Причем банки с большим размером капитала могут иметь меньшие значения данного показателя, чем банки с малым капиталом. Если банк использует свою прибыль на накопление, увеличивая своего капитала, то показатель рентабельности его капитала может иметь тенденцию к coкрaщению. Накопленная прибыль учитывается в разделе капитала банка "результат прошлых лет". Кроме этого, из прибыли выполняются отчисления в резервный фонд.
Ученые экономисты считают, что прибыльность капитала - это удельный вес прибыли (позитивного результата деятельности проходящего года) в капитале банка. Прибыльность капитала украинских банков в 2001 г. была такой:
10 максимальных банков - + 6,4 %;
банки с капиталом свыше 10 млн. евро - +10,1 %;
банки с капиталом 3-10 млн. евро - +7,2 %;
банки с капиталом до 3 млн. евро - +3,2 %;
банковская система в целом - +6,9 %. Это на 1,9 процентного пункта ниже показателя в 2003 г.
Наиболее знaчительный показатель для владельцев банка - прибыльность уставного капитала, который является основой для расчетов нормы доходов и их части в уставном капитале банка (дивидендов на акцию для акционерных обществ). Значительный размер уставного капитала хотя и создает предпосылки для его совершенствования и поддержки достаточного уровня ликвидности, однако уменьшает норму доходности на взносы его владельцев.
Прибыльность уставного капитала украинских банков в 2005 г. была такой:
10 максимальных банков - +17,0 %;
банки с капиталом свыше 10 млн. евро - +14,3 %;
банки с капиталом 3-10 млн. евро - +10,5 %;
банки с капиталом до 3 млн. евро - +4,1 %;
банковская система в целом +11,6 %, что на 5,3 процентного пункта ниже уровня в 2003г.
.2 Анализ прибыльности отдельных банковских продуктов
Анализ прибылей в разрезе отдельных банковских продуктов, отдельных клиентов и рынков пoзвoляет руководству банка верно сформировать стратегию совершенствования и сконцентрировать ресурсы на прибыльных направлениях деятельности.
Наиболее методологически непростой частью анализа прибылей банковских продуктов является определение их себестоимости. Если современный учет в банках пoзвoляет рассчитать доходы и прямые расходы, связанные с банковскими продуктами, то непрямые расходы, в первую очередь общеадминистративные, что приходятся на отдельные банковские продукты, определить достаточно непросто. Лишь после их расчета (наиболее часто они распределяются пропорционально удельному весу прямых расходов на продукт в общей сумме прямых расходов банка либо доходов в общей сумме доходов) можно рассчитать прибыль (или убыток) от определенного банковского продукта.
Планируя размеры прибылей от внедрения новых услуг, требуется обсчитать плановые доходы и расходы на данный банковский продукт. Причем капитальные расходы переносятся на себестоимость частями, соответственно нормам амортизации, а текущие расходы будут состоять из прямых и непрямых
Пп = Дп - (НА · К + Вп)
где Пп - плановая прибыль от новой услуги;
Дп - плановый доход от услуги;
НА - норма амортизации капитальных вложений на данную услугу;
К - капитальные вложения на данную услугу;
Вп - плановые текущие расходы на данную услугу.
Срок окупаемости продукта (точка безубыточности) определяется формулой:
Т = Пп / К
где Т - срок окупаемости проекта внедрения нового банковского продукта;
К - капитальные вложения.
Причем следует учесть дополнительный эффект, который может появиться при предоставлении иных услуг, : дополнительные доходы от кроссовой "продажи" иных услуг, coкрaщения расходов на иные услуги (например, банкоматы уменьшают потребности банку в машинах для пересчета банкнот).
С точки зрения прибыльности банк подразделяет свои продукты на три основных группы:
"звездные", т.е. перспективные. К таким продуктам большинство банков относят пластиковые технологии;
"прибыли" - те, которые приносят значительные текущие прибыли (например, кредитные операции, выполнения расчетов клиентов);
"убытка" - те, которые дают текущие убытки, либо могут быть убыточными в ближайшее время. В отдельных случаях банк может иметь убытки на отдельных продуктах, если они удерживают знaчительную клиентуру и дают возможность "продаже" кросса иных, прибыльных, продуктов.
Анализ прибыльности обслуживания клиентов дает возможность определить ее по особенно знaчительным для банка клиентам, подобрать для них нужные и в то же время прибыльные для банка продукты. Если все клиенты приносят для банка приблизительно одинаковую прибыль, то банку следует развивать стратегию "массового" их обслуживания. Если большую массу прибылей дают отдельные клиенты, то требуется развивать персональные подходы к их обслуживанию.
Прибыль от обслуживания клиента рассчитывается по той же схеме, что и от предоставления банковского продукта. Специфика расчета заключается в том, что в состав доходов от обслуживания клиента следует включить дополнительные чистые доходы, которые рассчитываются как разница между доходом, который может получить банк от использования ресурсов, созданных клиентом, и оплаченных ему процентов за пользование остатками его средств:
Дчд = Вк · Из - Вс
где Дчд - дополнительный чистый доход от пользования остатками средств на счетах клиента;
Вк - средняя процентная ставка по активным операциям в валюте (валютах), в которой клиент держит средства (проценты / 100);
Из - среднесуточный остаток средств на счете(ах) клиента в соответствующей валюте, грн;
Вс - оплачены клиенту проценты за пользование его средствами за соответствующий период, грн.
С целью анализа состояния прибыльности обслуживания клиентов формируется матрица прибылей "продукты-клиенты".
С помощью такой матрицы можно определить, какие продукты имеют максимальный спрос среди соответствующих клиентов.
Анализ прибылей, полученных банком в различных регионах, особенно актуален для банков с разветвленной сетью филиалов либо для банков, которые развивают стратегии овладения новых регионов. Для проведения такого анализа строится матрица "продукт-регион", которая может содержать данные по отделениям банка и клиентам, сгруппированным по отраслям в рамках региона.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике требуется располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских предприятий. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и разных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в разных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.
Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации.
В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках проблема выявления их надежности становится особенно актуальна, требуется верно оценить положение того либо иного банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» и предсказуемой. Помимо того, что итоги проводимого анализа разрешают предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность выполнять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. О порядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков. Инструкция НБУ от 28.08.2009 г. - 368.
. Батракова А.Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков - М., 2006 г.
. Бутиц Ф.Ф., Герасимович А.М. Анализ деятельности коммерческих банков. - 2001 г.
. Герасимович А.М. Анализ банковской деятельности - К.: КНЭУ, 2006г.
. Парасий-Вергуненко И.Н. Методические указания к анализу банковской деятельности. - К.: КНЭУ, 2003г.
. Черкасов В.В. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М.: Инфра 2004г. - 272с.
. Экономический анализ деятельности банка / Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 144 с.
. Савдокасов К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. - М.: Ось - 89, 2008 - 160с.
. Черкасов В.Е., Плотицын Л.Л. Банковские операции: маркетинг, анализ расчеты. - Учебно-практическое пособие: - М.: Метаинформ. 2006г - 207с.