Таможенные преференции

Содержание

Введение

Глава 1.Место тарифных льгот в системе таможенно-тарифного регулирования

.1 Таможенно-тарифное регулирование и его значение для развития современной международной торговли

.2 Тарифные льготы как инструмент таможенного регулирования и их виды

Глава 2 Преференциальная система

.1.Понятие и содержание преференциальной системы

.2.Порядок определение страны происхождения товара

.3.Причины и цели создания многосторонней системы таможенных преференций

Глава 3 Преференциальная система Таможенного союза (Россия, Белоруссия, Казахстан)

.1 Формирование и функционирование системы преференций Таможенного союза

.2 Направления развития системы преференций Таможенного союза

Заключение

Библиографический список

Введение

Актуальность темы исследования. В современной мировой экономике таможенно-тарифное регулирование выступает, с одной стороны, как действенный регулятор, способствующий большей открытости рынка, с другой - как наиболее распространенный внешнеторговый инструмент протекционизма. Таможенно-тарифным регулированием охвачен весь международный товарооборот. При этом в течение последних десятилетий наблюдается неуклонное снижение ставок импортных таможенных пошлин. Так, их средний уровень в развитых странах - участницах Всемирной торговой организации (ВТО) составляет сегодня 4-6%, в то время как на момент создания ГАТТ-ВТО эта величина превышала 30%.

В России основы современного таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности стали формироваться с начала 90-х гг. На современном этапе правовые и экономические основы таможенно-тарифного регулирования России в целом соответствуют нормам и правилам ВТО. Однако остаются нерешенными проблемы открытия рынка, снижения средней ставки таможенного тарифа РФ, протекционистской защиты отечественных предприятий, а также обеспечения их конкурентоспособности как на внутреннем, так и на внешнем рынках.

Фискальная функция таможенного тарифа является наиболее актуальной для России, и если в развитых странах доходы от таможенных платежей составляют небольшую долю поступлений в государственный бюджет (например, в США - не более 1,5%), то в российском бюджете - до 40-50% его доходной части. В настоящее время широкое распространение получает практика таможенных преференций, поэтому необходимы поиски новых подходов к исследованию таможенно-тарифных отношений, переориентации таможенного тарифа с выполнения фискальной функции на регулирующую, а в определенной степени и протекционистскую, поскольку она выполняет роль защиты национального производителя.

Цель исследования состоит в выявлении роли таможенных преференций в процессе формирования современной торговой политики на основе Таможенного союза.

Для достижения цели исследования поставлены следующие задачи:

.        выявить современные факторы, влияющие на формирование торговой политики региональных объединений;

.        определить соотношение национальных, региональных и глобальных факторов в формировании международной системы регулирования торговли;

.        оценить роль региональных соглашений в развитии многосторонней преференциальной системы;

.        обосновать необходимость согласования основных инструментов торговой политики регионального объединения, включая таможенные преференции;

.        сформулировать практические рекомендации по совершенствованию интеграционного сотрудничества в регионе СНГ, прежде всего при функционировании Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана.

.        исследование противоречий между современным состоянием таможенных преференций в системе экономических отношений и объективными потребностями отечественной экономики;

.        разработка предложений по совершенствованию механизма таможенных преференций в условиях Таможенного союза.

Объектом исследования является торговая политика Таможенного союза как единый механизм регулирования внешнеторговой деятельности на региональном уровне.

Предмет исследования представляет эволюция региональной торговой политики как средства формирования и усиления конкурентных преимуществ регионального объединения.

Глава 1.Место тарифных льгот в системе таможенно-тарифного регулирования

.1 Таможенно-тарифное регулирование и его значение для развития современной международной торговли

Функционирование механизма внешнеэкономической деятельности на его практическом уровне осуществляется в рамках сложной системы общественных отношений, обеспечивающих взаимодействие участников процесса перемещения товаров через таможенную границу страны посредством таможенного регулирования и на основе определенных норм и правил. Решению этой задачи служит имеющаяся в нашей стране развитая система таможенного права, образующая нормативно-правовые основы регулирования внешнеэкономической деятельности.

Согласно ч. 2 ст. 3 Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ) таможенное законодательство в нашей стране состоит из Таможенного кодекса РФ и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов (т.н. «акты таможенного законодательства»).

Таможенный кодекс РФ определяет правовые и организационные основы таможенного дела и призван обеспечивать защиту государственных интересов Российской Федерации. Его нормы должны содействовать активизации связей российской экономики с мировым хозяйством, обеспечивать защиту прав хозяйствующих субъектов и граждан, соблюдение норм и правил при осуществлении внешнеэкономических сделок.

Важнейшая роль в механизме регулирования внешнеэкономической деятельности в России отводится Закону РФ от 21 мая 1993 г. «О таможенном тарифе». Этим документом устанавливается порядок формирования и применения таможенного тарифа как инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров при его взаимодействии с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу России.

Правовые основы тарифного регулирования определяются также рядом других рамочных законов, в частности, таких как: Федеральный закон от 14 апреля 1998 г. №63-ФЗ «О мерах по защите экономических интересов России при осуществлении внешней торговли товарами» и Федеральный закон от 13 октября 1995 г. №157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности». Эти законы, дополняя друг друга, развивают положения базового Закона о таможенном тарифе. В них установлены основы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, определен правовой статус органов исполнительной власти в области экспортно-импортных операций, определены формы и методы контроля со стороны государства в данной сфере.

Согласно законодательству, в настоящее время основными инструментами государственного регулирования внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации выступают меры таможенно-тарифного, нетарифного регулирования, а также общие таможенные процедуры. [5]

Система мер таможенного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности регламентируется Федеральным законом от 13 октября 1995 г. №157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности». Следующим звеном правового регулирования в данной сфере являются нормативные акты Президента и Правительства РФ. За последние годы на этом уровне принято большое количество решений, определяющих правовые основания в деятельности таможенных органов, при этом основное внимание уделяется усилению роли и значения таможенных налоговых и тарифных методов как основного рыночного регулятора внешнеэкономической деятельности.

Одним из ключевых инструментов регулирования внешнеэкономической деятельности выступает таможенное налогово-тарифное регулирование, относящееся к экономико-финансовому разделу таможенного дела. Правовые основы такого регулирования определяются в Федеральном законе от 21 мая 1993 г. «О таможенном тарифе», а также в Налоговом кодексе РФ.

Таможенно-тарифное регулирование как один из ключевых инструментов финансово-экономического регулирования внешнеэкономической деятельности представляет собой сложный, многоэтапный процесс, содержание которого регламентируется Таможенным кодексом РФ, Законом РФ «О таможенном тарифе» (в части, не отмененной ТК РФ), а также нормативно-правовыми документами и подзаконными актами. Непосредственно процесс таможенно-тарифного регулирования включает в себя определенную последовательность взаимосвязанных операций:

·        определение страны происхождения товара;

·        определение таможенной стоимости товара;

·        определение величины таможенных платежей.

Важным аспектом таможенно-тарифной политики, имеющим как теоретическое, так и прикладное значение, является методология установления уровня таможенных пошлин. Многоплановость и специфика влияния таможенного тарифа на развитие внешнеторговых отношений и экономическое развитие страны в целом требуют взвешенного подхода к определению уровня ставок пошлин, поскольку решение этой задачи связано с учетом всей совокупности возможных экономических и социальных последствий. В основе ввозных и вывозных таможенных пошлин лежат мировые и национальные цены. Поэтому изменения, происходящие в мировой и национальной экономиках, определяют необходимость пересмотра национальной тарифной системы и всего экономического механизма регулирования внешнеэкономических связей. Эти изменения могут осуществляться как путем реформирования всей системы таможенных пошлин, так и посредством общей или частичной корректировки тарифных ставок на отдельные виды и группы товаров. При этом важно учитывать не только существующие пропорции издержек и цен, но и тенденции их изменения, а также приоритеты и принципы внешнеэкономической политики государства. [8]

Исходя из вышеизложенного, можно говорить о сложности и многомерности целей и задач налогово-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. В зависимости от ситуации таможенная политика государства может выступать как: средство защиты национальных производителей, стимулятор развития конкуренции, средство решения социальных проблем, источник получения государственных доходов, выполнять многие другие социально-экономические функции. Иначе говоря, финансово-экономический механизм регулирования внешнеэкономической деятельности несет множественную нагрузку. В то же время интересы разноплановых, зачастую разнонаправленных задач, решение которых должен обеспечивать регуляторный механизм, могут противоречить друг другу. Не менее важным аспектом, к сожалению, до сих пор не имеющим должного теоретического обоснования в нашей стране, является проблема несогласованности таможенно-тарифной и налоговой политики. Это означает, что необходимо рассматривать таможенные платежи в тесной взаимосвязи с внутренними налогами, обеспечивая оптимизацию и структуры налогов в целом.

Процесс совершенствования финансовых и экономических отношений в сфере внешнеэкономической деятельности должен опираться на закономерности и тенденции развития этой сферы. Существует ряд важных моментов, носящих общеэкономический характер, которые необходимо учитывать при разработке рекомендаций по совершенствованию механизма государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Прежде всего, создание действенной системы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности должно основываться на тенденциях развития современного рыночного хозяйства, к главным из которых относятся:

·        интернационализация производства и усиление международного разделения труда;

·        интенсификация научно-технического прогресса, способствующая обновлению основного капитала, возникновению новых отраслей экономики и ускоряющая внедрение инноваций;

·        активная деятельность транснациональных корпораций на мировом рынке;

·        либерализация международной торговли, сокращение и отказ многих стран от количественных ограничений импорта, существенное снижение таможенных пошлин, распространение практики создания свободных экономических зон;

·        развитие процессов торгово-экономической интеграции: устранение региональных барьеров, формирование общих рынков, зон свободной торговли. [11]

Эти тенденции по-разному влияют на основные формы внешнеэкономических отношений, но в целом их воздействие достаточно значимо. Данные тенденции должны лежать в основе любых рекомендаций по совершенствованию механизма государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Вопрос о таможенных платежах и их классификации в теории таможенного права до настоящего времени признается дискуссионным. Суть проблемы кратко можно определить как неопределенность отраслевой принадлежности таможенных платежей: приходится рассматривать их как правовой институт таможенного, налогового, финансового, бюджетного и иных комплексных отраслей права.

Термин «таможенные платежи» используется во многих кодифицированных нормативных правовых актах, в частности в ст. 50 Бюджетного кодекса РФ 1998 г., в ст. 2, 38, 188, 345.16 Налогового кодекса РФ, ст. 16.2, 16.20, 16.21 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) 2001 г., ст. 194 Уголовного кодекса РФ 1996 г. Однако в Таможенном кодеке РФ 2003 г. законодатель отказался от разъяснения термина «таможенные платежи» в ст. 11 этого кодифицированного нормативного правового акта. Вместе с тем большинство ученых продолжают отождествлять таможенные платежи с таможенными пошлинами, налогами (эта терминология как раз характерна для Таможенного кодекса).

Представляется, что таможенные платежи следует рассматривать как таможенную операцию, которая осуществляется путем уплаты следующих видов платежей:

) ввозной таможенной пошлины;

) вывозной таможенной пошлины;

) налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию России;

) акциза, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию России;

) таможенных сборов.

Это предусмотрено в п. 1 ст. 318 ТК РФ. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые в соответствии с законодательством России о мерах по защите экономических интересов России при осуществлении внешней торговли товарами, взимаются по правилам, предусмотренным Таможенным кодексом РФ для взимания ввозной таможенной пошлины (п. 2 ст. 318 ТК РФ).

Допустимо использование термина «таможенные платежи» и во втором значении, что фактически закреплено в п. 1 ст. 318 ТК РФ.

По мнению В.Г. Свинухова, таможенная пошлина - это «обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта». Этим автором выделены три основные функции таможенных пошлин:

.фискальная - пополнение доходной части федерального бюджета;

.протекционистская (защитная), т. е. защита интересов внутреннего рынка страны;

.балансировочная - поддержание равновесия торгового и платёжного балансов страны. [24]

Таможенная пошлина является основным видам таможенных платежей (не обязательно по удельному весу; главное здесь то, что НДС и акцизы взимаются не обязательно в связи с пересечением товаром таможенной границы; в их отношении даже используется термин «внутренние налоги»).

Также В. Г. Свинуховым разработана классификация видов таможенных пошлин: по способу взимания - специфические (в твёрдой сумме), адвалорные (в процентах от таможенной стоимости товаров), комбинированные (смешанные); по объему обложения - импортные, экспортные, транзитные; по характеру - сезонные, антидемпинговые, компенсационные, специальные; по происхождению - автономные, конвенционные, преференциальные; по типам ставок - постоянные, переменные; по способу вычисления - номинальные, эффективные. [24]

По существу, аналогичное определение таможенной пошлины предлагает и Н.В. Милюков, который выделяет четыре признака - обязательность, индивидуальная безвозмездность, персональность и абстрактность, что позволило ему сделать следующий вывод: «вопреки собственному названию таможенная пошлина имеет не пошлинную, а налоговую природу». [19]

Необходимо отметить, что взимание таможенных пошлин при экспорте (вывозе) товаров рассматривается развитыми государствами и глобальными международными организациями в сфере международной торговли как не соответствующие требованиям времени и противоречащие самой природе внешней торговли. Российская Федерация неоднократно провозглашала курс на отмену вывозных таможенных пошлин. В частности, такое намерение было формализовано в постановлении Правительства РФ от 1 апреля 1996 г. № 479 «Об отмене вывозных таможенных пошлин, изменении ставок акциза на нефть и дополнительных мерах по обеспечению поступления доходов в федеральный бюджет», предусматривавшем отмену всех видов вывозных таможенных пошлин. [25]

Однако впоследствии данное постановление утратило силу, и практика применения вывозных таможенных пошлин в отношении отдельных, хоть и немногочисленных, категорий товаров существует по настоящее время. В Российской Федерации к таким товарам относятся сырьевые товары, а также некоторые виды ценных промысловых рыб и продукты их переработки. Применение экспортного таможенного тарифа и экспортных таможенных пошлин предусмотрено, в частности, ст.13, 14 Федерального закона «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности». Порядок установления вывозных таможенных пошлин содержится в ст.3 Закона РФ «О таможенном тарифе», в соответствии с которой ставки вывозных таможенных пошлин, как правило, устанавливаются Правительством РФ.

Средства от взимания таможенных пошлин (и ввозных, и вывозных) поступают в федеральный бюджет.

В перечень п. 1 ст. 318 ТК РФ включен и налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию России.

Правовую основу налога на добавленную стоимость (НДС) составляют ст. 12-13, 143-177 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 12 НК РФ в России устанавливаются федеральные налоги и сборы. В перечень федеральных налогов и сборов включен налог на добавленную стоимость (подл. 1 ст. 13 НК РФ). Глава 21 (ст. 143-177) НК РФ специально посвящена налогу на добавленную стоимость. С 1 января 2006 г. основная ставка НДС - 16 %, для ряда товаров предусмотрена ставка 10 % (перечень этих товаров назван в п.2 ст.164 НК РФ).

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 318 ТК РФ к таможенным платежам отнесен акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию России.

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара. Устанавливаются они с целью изъятия в доход бюджета сверхприбыли, полученной от производства высокорентабельной продукции.

Правовую основу акциза составляют ст. 12-13, 179-205 НК РФ. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 12 НК РФ в России устанавливаются федеральные налоги и сборы. В перечень федеральных налогов и сборов включены акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья (подп. 2 п. 1 ст. 13 НК РФ). Глава 22 (ст. 179-205) НК РФ специально посвящена акцизам.

Роль налоговой базы для исчисления таможенной пошлины, НДС и акцизов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, играет таможенная стоимость товаров. Она определяется в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе». Данный Закон называет шесть методов определения таможенной стоимости товара:

1.      по цене сделки с ввозимыми товарами;

2.      по цене сделки с идентичными товарами;

.        по цене сделки с однородными товарами;

.        оценка на основе вычитания стоимости;

.        метод сложения;

.        резервный метод. [7]

Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами является основным; Законом установлено, что каждый следующий метод может применяться только в том случае, если отсутствует возможность применения предыдущих методов. Порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержден постановлением Правительства РФ от 05.11.92 № 856.

Ещё одним из видов таможенных платежей являются таможенные сборы, предусмотренные в п. 1 ст. 318 ТК РФ.

В теории таможенного права дискутируется вопрос о разграничении таможенных сборов и таможенных платежей. [28]

В соответствии с п. 1 ст. 12 и подп. 8 п. 1 ст. 13 НК РФ таможенные сборы ранее вместе с таможенными пошлинами были включены в перечень федеральных налогов и сборов. Однако специальной главы ни для таможенных сборов, ни для таможенных пошлин в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено. Поэтому важно обратиться к положению, закрепленному в ч. 2 ст. 2 НК РФ (в ред. Федерального закона РФ от 23 июня 1999 г.), в которой указано, что к отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено в Налоговом кодеке РФ. Анализ приведенного положения показывает, что в случае возникновения противоречия между общими нормами, закрепленными в таможенном законодательстве (ТК РФ) и исключительными нормами, закрепленными в налоговом законодательстве (НК РФ) приоритетом обладают исключительные нормы налогового законодательства (НК РФ).

Порядок взимания таможенных сборов первоначально после вступления в силу нового Таможенного кодекса РФ был регламентирован в Инструкции о взимании таможенных сборов за таможенное оформление, утвержденной приказом Председателя ГТК РФ от 7 июня 2004 г. № 640. С 1 января 2005 г. действует глава 33.1 Таможенного кодекса РФ, регулирующая порядок исчисления и взимания таможенных сборов. Начинается эта глава статьёй 357.1, согласно которой к таможенным сборам относятся: таможенные сборы за таможенное оформление; таможенные сборы за таможенное сопровождение; таможенные сборы за хранение. Остальные статьи определяют собственно порядок исчисления и взимания таможенных сборов.

Ставки таможенных сборов регламентируются Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров».

Таможенные платежи выступают одним из экономических инструментов регулирования внешнеэкономической деятельности. Использование таможенных платежей, как и всех торговых инструментов, требует учета их многостороннего воздействия на экономическую ситуацию.

В отношении основного вида таможенных платежей - ввозных (импортных) таможенных пошлин можно отметить следующее: как правило, они устанавливаются по ряду товаров на довольно высоком уровне (выше среднеевропейских), так как многие российские товары неконкурентоспособны даже на внутреннем рынке. Достаточно напомнить, что более третьей части импорта России составляют товары массового потребления.

Отметим также, что в отношении налогов - НДС и акцизов (последними облагается ограниченный круг товаров, перечень которых назван Налоговым кодексом РФ) при их взимании в связи с пересечением товара через таможенную границу России фискальная функция явно преобладает над регулирующей. [15]

Ориентация на повышение эффективности экономики и рост совокупного дохода общества, на охрану нравственного и физического здоровья населения страны и улучшение ее экологического состояния как на главный критерий оценки эффективности системы ввозных таможенных пошлин требует высокого уровня качественного анализа и применения сложного математического аппарата при решении практических вопросов, возникающих при пересмотре ввозных пошлин на конкретные товары.    Однако в российской таможенной практике используются большей частью критерии оценки эффективности изменения платежей на отдельные товары, в основном доходы государства и национальные внутренние цены. Эффективность системы ввозных платежей и мероприятий по их изменению определяются по тому, в какой мере они влияют на динамику отечественного производства соответствующих отраслей, доходов государственного бюджета от внешней торговли и динамику внутренних цен.

Увеличивая размеры ставок таможенных платежей, можно получить денежные средства для государственных потребностей, но при этом увеличиваются цены на товары и сокращаются как объемы товаров, перемещаемых через таможенную границу, так и общая сумма таможенных платежей. С другой стороны, сокращая размеры ставок таможенных платежей за единицу товаров, государство способствует снижению их цены. При этом общее количество товаров, перемещаемых через таможенную границу, и общая сумма таможенных пошлин могут возрасти. Вместе с тем снижение ставок таможенных пошлин способствует развитию ряда положительных процессов в обществе, так как российские покупатели получают больше дешевых товаров.

Изменение ставок ввозных платежей сказывается, также, на состоянии внутреннего производства, поскольку платежи регулируют импорт товаров. Снижение ставок таможенных платежей усиливает давление иностранных конкурентов на отечественное производство, вытесняет отечественных производителей с внутреннего рынка. Но вместе с тем оно служит мощным фактором, побуждающих отечественных товаропроизводителей повышать эффективность и конкурентоспособность своего производства, снижать издержки производства и улучшать качество выпускаемых товаров. Противоречивость последствий изменения платежей очевидна. Проблема состоит в том, чтобы при их пересмотре было найдено оптимальное решение, которое с одной стороны, поддерживало бы на должном уровне состояние конкуренции на внутреннем рынке, побуждая отечественных товаропроизводителей совершенствовать производство, улучшать качество и снижать издержки производства, а с другой - не приводило бы к вытеснению отечественных товаропроизводителей с внутреннего рынка. [17]

С вступлением Российской Федерации во Всемирную таможенную организацию дальнейшее снижение импортных таможенных платежей будет диктоваться требованиями этой международной организации. Но это снижение целесообразно осуществлять поэтапно, давая отечественным товаропроизводителям возможность постепенно адаптироваться к более низким ввозным пошлинам и более жесткой конкуренции со стороны иностранных фирм. Вместе с тем должна быть исключена возможность консервации технической и организационной отсталости отечественного производства.

Этот подход необходимо соблюдать и в тех случаях, когда возникает необходимость временного повышения ввозных платежей на некоторые товары для защиты отечественных товаропроизводителей. Нельзя допускать это, чтобы эта защита стала постоянной. Целесообразно при повышении таможенных ввозных платежей подчеркивать временный характер это меры и указывать сроки действия повышенных платежей.

Пересмотр таможенных платежей изменяет доходы государства от внешнеэкономической деятельности. Фискальная оценка пересмотра пошлин неизбежна: государство должно заранее знать, как повлияет изменение ввозных пошлин на его доходы. К сожалению, фискальный подход зачастую играет решающую роль при оценке качества работы таможенных органов, что не оправдано Таможенные органы отвечают за полноту сборов таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость и акциза, но не за уровень их ставок. Снижение ставок таможенных пошлин может не перекрывать потери бюджета за счет роста внешнеторгового оборота, поскольку этот рост регулируется сложным комплексом внутренних и внешних факторов, которые не зависят от качества работы таможенных органов.

1.2 Тарифные льготы как инструмент таможенного регулирования и их виды

Наиболее распространенные в мировой торговой практике преференциальные таможенно-тарифные режимы - общая система преференций (ОСП), двусторонние преференциальные торговые соглашения и региональные интеграционные группировки. Указанные международные договоренности формально противоречат РНБ, однако ВТО допускает соответствующие изъятия из этого принципа. Тем или иным льготным режимом во внешней торговле пользуется большинство государств, чьи импортные таможенные тарифы содержат преференциальные ставки пошлин в отношении товаров, ввозимых из определенных стран. В последнее время наблюдается активизация процесса предоставления преференций на двусторонней или региональной основе. [6]

ОСП представляет собой систему односторонних (невзаимных) тарифных льгот на товары, вывозимые развивающимися государствами в развитые страны. Этот механизм был создан 40 лет назад под эгидой ЮНКТАД чтобы способствовать экспорту освободившимися от колониальной зависимости государствами готовой продукции и полуфабрикатов на рынки развитых стран, делая их товары более конкурентоспособными. Такой режим отвечал и интересам развитых стран, учитывая начинающие складываться глобальные взаимозависимости в мировом хозяйстве.

В соответствии с ОСП каждая развитая страна-донор индивидуально определяет объем тарифных преференций: круг стран-бенефициаров и товарные позиции, на которые эти льготы распространяются, а также уровень снижения пошлин или их отмену. В частности, развитые страны исключили из ОСП большинство сельскохозяйственных и ряд промышленных товаров, внутренние рынки которых особенно чувствительны к иностранной конкуренции. Важными в функционировании ОСП являются правила определения происхождения товара, устанавливающие возможность получения преференций (страны-доноры пошли по пути их гармонизации и унификации). Нередко эти правила используются чтобы ограничить импорт на преференциальных условиях.

Крупнейшими донорами ОСП являются страны ЕС, которые одни из первых предоставили тарифные льготы развивающимся странам, а также США и Япония. Отмечается, что Россия является как донором, так и бенефициаром ОСП.

В целом ОСП имела наибольший эффект в первое десятилетие своего функционирования, однако затем под различными предлогами произошло сужение сферы ее воздействия. [8]

Двусторонние преференциальные торговые соглашения предусматривают взаимные таможенно-тарифные льготы в торговле договаривающихся государств. На рубеже ХХ и XXI веков заключение двусторонних торговых преференциальных соглашений резко активизировалось. Сейчас, по оценкам ВТО, насчитывается свыше 400 действующих или же подписанных, но еще не вступивших в силу региональных торговых соглашений, а также соглашений, по которым ведутся переговоры.

Распространению преференциальной торговли на двусторонней основе благоприятствуют два фактора: договоренности о либерализации товарообмена между двумя странами достигается быстрее, чем при многосторонних торговых переговорах, и при создании зоны свободной торговли не требуется формирование наднациональных институтов и выработка единой торговой политики.

В последнее время двусторонние соглашения о привилегированном партнерстве предусматривают в основном создание зон свободной торговли. Они устанавливают полную или почти полную либерализацию торговли, оговаривая сроки реализации договоренностей и иногда ограничения в отношении отдельных групп товаров. Такого рода соглашения позволяют их участникам в относительно короткие сроки либерализовать взаимную торговлю, пользоваться преимуществами беспошлинной торговли и интеграционного взаимодействия. В результате такая форма соглашений может рассматриваться в качестве переходной на пути к достижению либерализации трансграничного движения товаров во всем мире. Заключая и используя их, страны-участницы приобретают опыт осуществления свободной трансграничной торговли.

Тарифная деятельность на региональном уровне прослеживается на примере Европейского Союза - крупнейшего интеграционного объединения в мире и главного торгово-экономического партнера России.

Либерализация международной торговли в ГАТТ/ВТО, проводимая на протяжении последних десятилетий, привела к значительному снижению первоначально установленных ставок Европейского соглашения по таможенному тарифу (ЕТТ). В 2009 г., по данным Еврокомиссии, среднеарифметический уровень по всем товарам равнялся 6,7%, в том числе по несельскохозяйственным - 3,0%, а по сельскохозяйственным - 18,0%.

Более трети тарифных позиций ЕТТ предусматривают беспошлинный ввоз или обложение ввозимых в ЕС товаров по ставкам, не превышающим 2,0%. Нулевые ставки применяются, в частности, к рудам, изделиям из олова, древесной массе, фармацевтическим товарам, книжной продукции и газетам, гражданским самолетам. Максимальные ставки (в пересчете на адвалорные пошлины) составляют для живой домашней птицы, ананасового сока, замороженной говядины и отдельных видов хлебопекарной муки от 167 до 428%. Приводятся примеры относительно высоких ставок ЕТТ, применяемых к импорту в ЕС некоторых промышленных товаров из России. [10]

Констатируется, что тарифные преференции активно используются ЕС, на односторонней и двусторонней основе, прежде всего в отношениях с развивающимися странами, для которых взимание стандартных ставок ЕТТ во многих случаях является фактором, существенно снижающим конкурентоспособность их продукции на европейском рынке. На страны ЕС приходится порядка одной пятой экспорта развивающихся стран. ЕС - крупнейший в мире импортер их сельскохозяйственных товаров: покупает больше таких товаров, чем США, Канада и Япония вместе взятые.

В целях повышения своего влияния в развивающихся странах ЕС стал одним из первых доноров ОСП ООН (практикует с 1971 г.). Получателями общих преференций, предоставляемых ЕС в одностороннем порядке, являются около 140 стран, включая Россию (с 1993 г.).

Наряду с расширением льгот для наименее развитых стран, элементами упрощения и большей предсказуемости, обычно сохраняются разного рода оговорки, дающие ЕС возможность не распространять преференциальный режим на отдельные товары и страны, чья растущая конкурентоспособность может представить угрозу для европейских производителей. Существует и тенденция проведения двусторонних переговоров по этим вопросам с региональными объединениями развивающихся стран (например, с Меркосур и Советом сотрудничества стран Персидского залива). В цели соглашений включаются положения о содействии развитию региональной интеграции внутри соответствующих групп стран.

Общие черты преференциальных соглашений, заключаемых ЕС: обычно базируются на принципе взаимности, но предусматривают асимметричное снижение (или отмену) пошлин в пользу развивающихся стран и либерализация в большинстве случаев распространяется на аграрный сектор. Сфера действия многих из них включает также либерализацию торговли услугами, гармонизацию технических требований и стандартов, охрану прав интеллектуальной собственности, движение капиталов и инвестиций. [13]

Евросоюз имеет 22 региональных соглашения преференциального типа. Наибольшее распространение получили соглашения о создании зоны свободной торговли, что отвечает международной практике. Сегодня в режиме зон свободной торговли (ЗСТ) реализуется около 75% экспорта стран ЕС (с учетом взаимной торговли). Особенности формирования двух наиболее важных таких зон:

·        европейская ЗСТ (создана в начале 1970-х гг. на основе соглашений ЕС с отдельными странами Европейской ассоциации свободной торговли - ЕАСТ; в 1992 г. дополнена Соглашением о Европейском экономическом пространстве, в рамках которого осуществляется свободное движение товаров, услуг, капиталов и рабочей силы; участники - страны ЕС, Норвегия, Исландия, Лихтенштейн и Швейцария);

·        евро-средиземноморская ЗСТ в составе ЕС и двенадцати стран этого региона, формируемая на базе ранее заключенных им с каждой страной в отдельности соглашений об ассоциации (завершить этот процесс намечено к 2012 г.).

В последнее время усилия ЕС направлены на создание ЗСТ с отдельными странами Юго-Восточной Европы с последующим их объединением в одну общую зону свободной торговли, а также на развитие преференциальных отношений с некоторыми странами СНГ (в феврале 2008 г. стартовали переговоры о свободной торговле между ЕС и Украиной). В перспективе все действующие и формируемые преференциальные пространства в Европе могут сомкнуться через соглашения их участников с ЕС. [18]

Россия не имеет преференциального режима в торговле с ЕС, за исключением, как отмечено выше, льгот в рамках ОСП.

Используя преимущества таможенного союза, вытекающие из применения единого таможенного тарифа и общей торговой, в том числе тарифной политики стран-членов, ЕС не только успешно защищает свой внутренний рынок, но и добивается путем предоставления преференций отдельным странам и группам стран благоприятных условий доступа европейских предприятий на внешние рынки. Особенно эффективны для расширения возможностей торгово-экономической экспансии за пределами Евросоюза двусторонние преференциальные соглашения, заключаемые в формате зоны свободной торговли, распространяющейся во многих случаях также на торговлю услугами, движение капиталов, охрану прав интеллектуальной собственности и другие сферы («ЗСТ плюс»).

Многие аспекты европейского опыта в данной сфере представляют практический интерес для России в процессе совершенствования инструментария ее таможенно-тарифной политики и формирования Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС. В частности, заслуживают внимания некоторые особенности ЕТТ ЕС (например, высокая степень дифференциации ставок тарифов, относительно немногочисленные пиковые значения таких ставок, стабильность и предсказуемость таможенно-тарифного обложения), гибкость в применении общих преференций для развивающихся стран, практика использования двусторонних преференциальных режимов. [19]

В связи с этим представляется полезным изучить с учетом современных реалий возможность и целесообразность заключения соглашения о зоне свободной торговли или «ЗСТ плюс» между РФ и ЕС. В краткосрочном плане создание такой зоны может повлечь за собой некоторые негативные последствия для России, но вместе с тем обеспечить условия для научно-производственной кооперации между российскими и европейскими предприятиями в целях ускорения инновационного развития и подвести фундамент под формируемое Общее экономического пространство РФ-ЕС.

Глава 2 Преференциальная система

.1 Понятие и содержание преференциальной системы

таможенный тарифный преференциальный льгота

В 2009 году развитие внешней торговли характеризовалось существенным снижением объемов и ухудшением качественных характеристик экспорта и импорта. Так, изменения структуры импорта были связаны с уменьшением доли инвестиционных товаров. В стоимостной структуре экспорта снижение удельного веса товаров топливно-сырьевой группы было вызвано не расширением промышленного экспорта, а падением цен на нефть и нефтепродукты. Кроме того, произошло существенное - на 37% - сокращение положительного сальдо внешнеторгового баланса, исчисляемого по методологии платежного баланса, долгое время демонстрировавшего устойчиво высокие объемы.

Объем импорта товаров в 2009 г. составил, по данным ФТС России, 167,371 млрд. долларов США против 267,100 млрд. долларов США в 2008 году (снижение на 37,3%), в том числе 145,586 млрд. долларов США - из стран дальнего зарубежья (снижение на 36,8%), 21,785 млрд. долларов США из стран-участников СНГ (снижение на 40,5%).

Доля импорта в ВВП (по методологии платежного баланса) в 2009 году снизилась и составила 15,6% против 17,4 % в 2008 году.

Объем поступлений от взимания ввозной таможенной пошлины составил 467,2 млрд. руб. по сравнению с 625,6 млрд. руб. в 2008 году (снижение на 25,3%).

Средневзвешенная ставка ввозных таможенных пошлин в 2009 году с учетом льгот и преференций составила 10,61%.

Исходя из прогнозируемой динамики и структуры импорта средневзвешенная ставка ввозных таможенных пошлин ЕТТ с учетом льгот и преференций году прогнозируется на уровне в 2011 году - 10,05%, в 2012 году - 9,85%. Согласно оценке объемов импорта в 2013 году, средневзвешенная ставка ввозных таможенных пошлин ЕТТ с учетом льгот и преференций по налогооблагаемому импорту из стран дальнего зарубежья в 2013 году будет находиться в диапазоне 9,8% - 10,0%.

При оценке сумм платежей в федеральный бюджет в 2011 году необходимо принять во внимание возможные риски недополучения поступлений от взимания ввозной таможенной пошлины, рассчитанных исходя из представленного выше прогнозируемого уровня средневзвешенной ставки ЕТТ в 2011 году и прогнозируемого объема российского импорта за 2011 год. Это обусловлено такими факторами, как:

·        незавершенность процесса переговоров по распределению ввозных таможенных пошлин в таможенном союзе и связанная с этим неопределенность в отношении пропорций упомянутого распределения;

·        зависимость поступлений от ввозных таможенных пошлин в российский бюджет от совокупных объемов импорта России, Белоруссии и Казахстана из стран дальнего зарубежья и объективные трудности их достоверного прогнозирования в настоящее время. Конкретная величина импорта трех стран в 2011 году и в последующие годы из дальнего зарубежья будет в том числе зависеть от степени проявления различных эффектов, связанных с созданием таможенного союза, среди которых - ожидаемое снижение импорта из третьих стран за счет опережающего расширения торговли внутри таможенного союза в связи с процессом замещения товаров из дальнего зарубежья товарами из стран ТС;

·        отсутствие апробированного практического механизма (порядка) зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин.

В связи с этим с относительно высокой долей вероятности в 2011 году могут быть обеспечены поступления в размере российской доли от номинально рассчитанных платежей по объему российского импорта, тогда как в отношении оставшейся части причитающихся России поступлений в размере договорной доли от платежей к уплате в Белоруссии и Казахстане перспективы остаются неопределенными. [16]

Несмотря на снижение объемов импорта наиболее чувствительными в отношении импортозависимости для Российской Федерации в истекшем году оставались рынки автомобильной техники, мясной и молочной продукции, медикаментов и ряд других. Доля импорта на таких рынках в 2009 (2008) году составляла: легковые автомобили - 48,5% (59,8%); грузовые автомобили - 25,2% (41,2%); мясная продукция - 28,7% (31,7); сыры - 39,6 (38,7%); сливочное масло -30,3% (32,1%); лекарственные средства - 72,1% (73,3%).

Объем экспорта товаров, по данным ФТС России, в 2009 году составил 301,652 млрд. долл. США против 467,580 млрд. долл. США в 2008 году (снижение на 35,5%). В том числе в страны дальнего зарубежья -254,9 млрд. долл. США (снижение на 35,9 %), в страны-участницы СНГ - 46,8 млрд. долл. США (снижение на 32,9 %).

Доля экспорта, исчисляемого по методологии платежного баланса, в ВВП в 2009 году составила 24,7 % против 28,1 % в 2008 году.

Объем поступлений в федеральный бюджет от взимания вывозных таможенных пошлин составил 2042,2 млрд. рублей против 2859,3 млрд. руб. в 2008 году (снижение на 28,6%).

Объем тарифных льгот по ввозным таможенным пошлинам за 2009 год составил 43,1 млрд. руб. против 33,4 млрд. руб. в 2008 году (увеличение на 29,0%). Объем тарифных льгот по ввозным таможенным пошлинам составил в 2009 году 9,2% от объема поступлений платежей от ввозных таможенных пошлин против 5,4% в 2008 году.

Объем предоставленных льгот по ввозным пошлинам увеличился по большинству их видов. Основной прирост был достигнут в части перемещения запасов по ввозимой продукции морского промысла - рост в 2,4 раза, а также по товарам, перемещаемым в рамках реализации межправительственных соглашений - в 2 раза. Уменьшение объема льгот было зафиксировано по товарам, ввозимым в качестве вклада иностранных инвесторов в уставные капиталы предприятий с иностранными инвестициями - на 31%.

Объем льгот по вывозным пошлинам составил в 2009 году 86,4 млрд. рублей против 123,5 млрд. руб. (снижение на 30%). Предоставленные льготы по вывозным пошлинам соответствовали 4,2% от объема поступлений платежей от вывозных таможенных пошлин (4,3% в 2008 году). Основное снижение объемов характеризовало льготы по товарам, перемещаемым по соглашениям по разделу продукции, - на 25,6%, а также по товарам, перемещаемым в рамках реализации межправительственных соглашений, - на 55,8%.

В 2009 году в условиях глобального финансово-экономического кризиса, спровоцировавшего острые кризисные явления в реальном секторе отечественной экономики, была продолжена реализация антикризисных мер таможенно-тарифного регулирования, направленных на повышение конкурентоспособности важнейших отраслей и секторов российской экономики.

В части таможенно-тарифного регулирования Правительством Российской Федерации в 2009 г. было принято 96 постановлений, из которых 63 касались ввозных и вывозных пошлин в отношении промышленных товаров, 17 -продовольственных и сельскохозяйственных товаров, 13 - вывозных пошлин на нефть и нефтепродукты, в том числе 12 - по их ежемесячной корректировке.

Повышение ввозных пошлин затронуло в 2009 году 10,2% от объема импорта в страны дальнего зарубежья (в 2008 году импорт этих товаров составлял 19,5%), понижение - 2,5% (соответственно - 2,7%).При этом в целом импорт из стран дальнего зарубежья снизился на 36,8%, импорт, осуществленный по повышенным ставкам, - на 66,9%, по пониженным ставкам - на 41,4%.

2.2 Порядок определение страны происхождения товара

Страна происхождения товара определяется с целью осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товара с этой территории.

Таможенные пошлины применяются при ввозе в страну иностранных товаров или при вывозе отечественных товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. На практике в основном применяются ввозные пошлины, которые являются важным источником поступлений в государственную казну и выполняют роль основного экономического инструмента, регулирующего ввоз товара. Существуют таможенные пошлины, повышающие цену товара, продиктованные, прежде всего заботой об экономических интересах страны и фактически являются средством для развития национальной промышленности и сельского хозяйства. [11]

Повышение таможенных тарифов ведет к увеличению таможенных доходов и к развитию внутреннего производства, но это не может и не должно быть постоянным, так как рост таможенного обложения товаров, не являющихся социально значимыми и пользующихся повышенным спросом, ведет к усилению контрабанды и уменьшению официального ввоза товаров.

С помощью таможенных пошлин государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров или ограничивать их, ставить в равные экономические условия товары отечественного производства и конкурирующие иностранные товары, проводить определенные экономические, научно-технические, экологические, валютно-финансовые политики в области внешнеэкономической деятельности, направлять деятельность субъектов ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.

Предельные ставки ввозных таможенных пошлин зависят от торгово-политических отношений России к странам или группам стран и от национальной системы преференций. В соответствующих распоряжениях Правительства и приказах ГТК/ФТС РФ даются перечни развивающихся и наименее развитых стран, к товарам которых применяются ввозные таможенные пошлины, соответственно, в размере 75% от базовой ставки или беспошлинно, а также перечень стран, пользующихся в РФ режимом наибольшего благоприятствования. [14]

Принципы определения страны происхождения товара в РФ:

Ø  Первый принцип основан на том, что таможенное дело в РФ должно развиваться в направлении гармонизации и унификации с общепринятыми мировыми нормами и практикой. Не случайно в заключительных положениях ФЗ РФ «О таможенном тарифе» отмечено, что если международным соглашением, участником которого является РФ, установлены иные нормы, чем те, которые содержатся в настоящем законе, то применяются нормы международного соглашения. Реализация этого принципа в мировой таможенной практике осуществляется в трех основных направлениях:

) направление связано с таможенно-правовым сотрудничеством России со странами СНГ и ближнего зарубежья. Примером такого подхода является подписание 13 марта 1992 г. большинством стран СНГ соглашения о принципах таможенной политики и о постепенном формировании таможенного союза этих государств, а также тройственного таможенного союза между Россией, Белоруссией и Казахстаном и присоединением к последнему Киргизии и Таджикистана.

) это участие России в международных торгово-таможенных организациях, таких как Всемирная торговая организация (ВТО/ГАТТ), Всемирная таможенная организация (ВТО/СТС). С января 1992 г. Россия является членом ВТО/СТС, принимая участие в разработке проектов международных таможенных конвенций, рекомендательных документов по таможенно-правовым вопросам.

) направление связано со сближением таможенного дела РФ с общепринятыми международными делами и практикой. Если раньше режим и процедура пропуска товаров определялись исходя из того, кто является субъектом внешнеторговой сделки, то сейчас главный критерий - объект такой сделки, то есть конкретный товар. Поэтому не случайно с каждым днем повышается важность и роль ТН ВЭД.

Ø  Второй принцип связан с тем, что таможенные преференции являются не взаимными, односторонними, то есть исключают ответные уступки развивающихся стран, что явно указывает на характер помощи. Они сопровождаются строгим контролем, а также оговорками о защитных мерах, чтобы избежать возможности нанесения слишком значительного ущерба стране со стороны конкурирующих стран третьего мира, поставляющих дешевые товары из-за крайне низкого в этих странах уровня заработной платы. [13]

Ø  Третьим принципом является недискриминационный характер таможенных преференций, иначе говоря, они должны иметь распространение на все развивающиеся страны и наименее развитые страны без каких-либо исключений.

Ø  Четвертый принцип связан с действием национальной системой преференций РФ, пересматриваемой периодически, но не реже одного раза в год, Правительством РФ. Согласно этой системе, при осуществлении торгово-политических отношений РФ с иностранными государствами допускается установление преференций по таможенному тарифу РФ в виде освобождения от уплаты пошлины, снижение ставок пошлин, либо установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) в отношении товаров и т.д.

Ø  Пятый принцип - режим наиболее благоприятствуемой нации или режим наибольшего благоприятствования (РНБ), является одним из важнейших принципов при определении страны происхождения товара. В ст. 3 Закона «О таможенном тарифе» говорится, что в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают РНБ, ставки ввозных таможенных пошлин, определенные на основании настоящего закона, увеличиваются вдвое, за исключением тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих положений настоящего закона.

Ø  Шестой принцип - гласность и общедоступность внешнеторговой политики, в соответствии с которыми определяется страна происхождения товара. Именно гласный характер таможенного тарифа России и процедуры установления таможенных пошлин позволили не только учесть в большей степени интересы различных отраслей народного хозяйства при установлении таких пошлин, но и повысили его торгово-политическую значимость для стран-контрагентов. Этот демократический принцип нового таможенного тарифа, в свою очередь, потребовал создания такого механизма, который позволил на общедоступной основе с привлечением широкого круга заинтересованных организаций РФ согласовать ставки пошлин на товары импорта и экспорта, подготовить предложения по вопросам таможенно-тарифной политики, рассмотреть проекты законодательных актов, индивидуальных договоров, затрагивающих вопросы таможенно-тарифной политики, внести предложения об изменении ставок, в том числе и в ответ на дискриминационные меры других государств.

В Российской Федерации ставка общего тарифа есть для каждого товара. Её размер зависит от наличия или отсутствия Соглашения о режиме наибольшего благоприятствования о торгово-политических отношениях с Россией.

При осуществлении таможенно-тарифного регулирования страна происхождения товара оказывает определяющее влияние на выбор ставки, по которой должна рассчитываться ввозная таможенная пошлина.

В зависимости от страны происхождения товара ставки таможенных пошлин могут быть разделены на:

·        Нулевые;

·        Минимальные (базовые);

·        Преференциальные;

·        Максимальные (двойные). [19]

Нулевыми ставками облагаются товары, перечень которых установлен постановлением Правительства РФ, происходящие и ввозимые из наименее развитых стран.

Минимальными ставками облагаются товары, происходящие из государств, которым в торговле с РФ предоставлен режим наибольшего благоприятствования. Они являются базовыми ставками.

В отношении товаров, происходящих из государств, которым Россия не предоставляет РНБ, применяются базовые ставки, увеличенные в два раза. Такие ставки называются максимальными или генеральными.

Преференциальные ставки - это разновидность льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран. РФ имеет собственную систему преференций, бенефициаром (пользователем) которой являются развивающиеся страны. Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 1996 г. №413 было установлено, что с 15 мая 1996 г. товары, подпадающие под действие преференциального режима, облагаются ввозными пошлинами по ставкам в размере 75% действующих базовых ставок таможенного тарифа. Приказом ГТК РФ №1359 от 25.12.2003 г. в приложении 2 определен перечень развивающихся стран.

В действующем Таможенном тарифе РФ содержатся базовые ставки, под которыми понимаются ставки ввозных таможенных пошлин по каждой товарной подсубпозиции ТН ВЭД на товары, происходящие из государств, которым РФ предоставляет в торгово-политических отношениях режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБ).

Исчисление ввозной пошлины

В Российской Федерации при ввозе товара один раз в неделю в адрес одного получателя стоимостью до 5000 руб. таможенные платежи вообще не уплачиваются. Следует отметить, что данная льгота не зависит от страны происхождения и страны ввоза товара, от субъекта (физические и юридическое лицо), от цели ввоза (личная или коммерческая).

Однако, до настоящего времени отсутствует механизм определения частоты ввоза товара, т.к. таможенные органы РФ не охвачены единой электронной связью, да и оформление таких товаров происходит только на бумажном носителе. Инспектор таможни при предоставлении данной льготы проверяет частоты перемещения либо по паспорту (в случае, если физическое лицо пересекало границу РФ), либо по базе своей таможни.

В настоящее время методики расчета тарифной преференции не существует. [21]

Положения Решения о дифференцированном и более благоприятном режиме, принятом странам - участниками ГАТТ, разрешают применять определенные ограничения при предоставлении преференциального доступа на рынки:

·        Ограничивать доступ к преференциальным пошлинам квотами, в рамках которых действовали преференции;

·        Ограничивать доступ по преференциальным ставкам отдельных товаров, по которым развивающиеся страны становились конкурентоспособными;

·        Закрывать преференциальный доступ тем развивающимся странам, которые достигли определенного более высокого уровня развития.

2.3 Причины и цели создания многосторонней системы таможенных преференций

Региональные торговые соглашения (РТС) являются одной из наиболее важных характерных черт современной многосторонней торговой системы. Их число, также как и доля преференциальной торговли в общем объеме международного торгового сотрудничества в течение последних 10 лет постоянно растет. Медленный и незначительный прогресс в многосторонних торговых переговорах в рамках Доха-раунда стал дополнительным стимулом для формирования и развития РТС и усилил и без того заметные различия между общей системой преференций и региональными торговыми соглашениями, предусматривающими широкий спектр сфер сотрудничества и масштабы двусторонних льготных режимов. [22]

Процесс формирования РТС изначально характеризовался четырьмя основными тенденциями. Прежде всего, многие страны, традиционно стремящиеся к либерализации мировых торговых соглашений (МТС), все в большей степени стали рассматривать РТС как основу своей торговой политики. При этом, для некоторых из них значение РТС и многосторонней либерализации было одинаковым, в то время как для других РТС являлись приоритетным направлением торговой политики. Во-вторых, механизмы РТС существенно усложнились. Во многих случаях они устанавливают торговые режимы, выходящие за рамки многосторонних правил. Так, большинство новых РТС ориентированы в основном на либерализацию торговли услугами, что, в свою очередь, влечет за собой согласование правил в сферах, не подпадающих под многостороннее регулирование. В этом случае правила, закрепленные в региональном соглашении, становятся инновационными и исключительными для стран региона (субрегиона). В-третьих, явное предпочтение в мировой практике отдается соглашениям о предоставлении взаимных преференций не только между развивающимися странами, но и между развитыми и развивающимися странами, что на практике демонстрирует их недоверие к международной системе либерализации торговли. Заключение РТС между ведущими развивающимися странами ведет к усилению так называемых тенденций Юг-Юг в мировой торговле и прямом зарубежном инвестировании. Важное значение имеют новые РТС между развитыми и развивающимися странами (так называемые Север-Юг), которые постепенно вытесняют систему невзаимных преференций. В-четвертых, динамика РТС свидетельствует о том, что, несмотря на региональные диспропорции и противоречия, налицо общая тенденция к консолидации в региональном масштабе. С одной стороны, наблюдается активное взаимодействие в форме межрегиональных РТС, а с другой, основополагающей тенденцией становится формирование «континентальных» торговых блоков.

Учитывая это, можно предложить использовать термин «многосторонние преференциальные торговые соглашения» вместо традиционного региональные торговые соглашения, что в более полной мере будет отражать специфику современного этапа регионализации.

В современной экономике сформировались две основные системы взглядов на регионализм: сторонники и противники этого явления. Одна из точек зрения заключается в том, что интеграционные объединения способствуют закрытости и диверсификации торговли. В обобщенном виде их можно свести к следующим аргументам:

.        В процессе формирования интеграционных связей преобладает эффект создания торговли, что препятствует эффективной диверсификации и не позволяет достигать оптимального размещения ресурсов в мировом масштабе.

.        В интересы участников региональных и преференциальных соглашений не входит дальнейшая либерализация вследствие того, что может произойти диверсификация торговых связей (например, африканские страны поддерживали борьбу ЕС против решения Уругвайского раунда ГАТТ снизить пошлины на тропические товары).

.        В рамках некоторых интеграционных объединений вырабатывается система протекционистских мер, направленных на защиту от товаров, происходящих из третьих стран.

.        Большое внимание, уделяемое внутрирегиональным проблемам, отвлекает политиков от участия в решении общемировых задач, т.е происходит так называемая диверсификация интересов. [30]

В качестве основных позитивных характеристик РТС можно назвать преимущества, вытекающие из расширения масштабов рынка и усиления конкурентоспособных позиций. Несмотря на то, что либерализация в рамках РТС является вторичной задачей, она может стать единственной возможностью, если либерализация в данной сфере на многостороннем уровне невозможна или не может быть достигнута из-за противоречий. РТС могут служить полигоном для инноваций и основой для принятия новых правил торговли на многостороннем уровне. Формирование региональных блоков способствует усилению степени внешней открытости и созданию и расширению торговли. В качестве аргументов в защиту процесса регионального объединения стран можно выделить следующие:

.        В рамках интеграционных объединений либерализация и, главным образом, унификация и снятие нетарифных ограничений осуществляются быстрее, чем в рамках всей мировой торговой системы. Это можно рассматривать как основу для дальнейшей либерализации, поскольку решения, принятые на уровне группировки редко подлежат пересмотру в сторону ухудшения.

.        Кроме того, очень многие меры, направленные на либерализацию, «отработанные и проверенные» в региональных масштабах, были перенесены в практику ВТО.

.        Инициативы по региональной интеграции являются хорошим стимулом для дальнейшей активной работы чиновников и политиков на международном уровне.

.        В региональных и преференциальных соглашениях создаются основы для создания торговли, региональная либерализация лишь ускоряет эти процессы и облегчает их регулирование.

.        Региональные механизмы зачастую позволяют подтянуть уровень экономического развития более слабых звеньев региона за счет более сильных в экономическом отношении партнеров.

.        Многие интеграционные объединения способствуют решению сложных политических конфликтов, которые не могли быть решены до сих пор. [29]

Общей чертой всех исследований РТС является, главным образом, изменение позиций участников в мировой торговле и состояния внутренних рынков до и после образования интеграционного объединения. В то же время в этом случае не исследуется институциональный аспект, а именно вопросы выработки торговой политики участников объединения и соответствие положений РТС правилам многосторонней торговой системы.

Эволюция РТС ведет к возникновению понятия региональная торговая политика (РТП). В то же время не во всех региональных объединениях можно констатировать наличие региональной торговой политики, понимаемой как согласование мер регулирования внешнеэкономических связей с третьими странами на региональном уровне. Снятие ограничений во взаимной торговле в рамках зоны свободной торговли еще не ведет к формированию подобного явления, поскольку не изменяет формы регулирования внешних связей стран-участниц, а лишь может влиять на обоснование отдельных мер или преференций. Аналогично и в случае соглашений о преференциальной торговле меняются лишь направления и сегменты рынка, подлежащие регулированию. О наличии региональной торговой политики можно говорить, начиная с формы таможенного союза, когда у стран впервые появляется общий инструмент регулирования внешней торговли товарами. Дальнейшее согласование и углубление региональной торговой политики неизбежно связано с развитием интеграционных процессов, поскольку каждый новый этап интеграционного развития представляет собой более сложную систему целей и задач макроэкономической политики. Чем сложнее задачи и выше уровень макроэкономического развития участников соглашения, тем больше вероятности, что интеграция выйдет на более высокий уровень и потребуется более детальное согласование правил доступа на единый рынок. [28]

В этой связи следует внимательно изучать и совершенствовать правовую базу формирования подобных региональных объединений с целью обеспечения прозрачности и сопоставимости правил их функционирования. В рамках ГАТТ/ ВТО эти правила получили свое закрепление уже в первых документах и прошли существенную эволюцию. Непосредственно ст. XXIV не претерпела изменений с момента подписания ГАТТ, однако она получила дополнительное толкование в форме «Договоренности», принятой на Уругвайском раунде и получившей название в ГАТТ-94 «Договоренность о толковании статьи XXIV». Текст этого документа представляет собой основу для современного правового толкования статьи XXIV и ее положений за счет более детального рассмотрения некоторых положений. Новые изменения в институциональные положения были внесены после Министерской Конференции в Сингапуре в 1996 г., когда было принято решение о создании Комитета по региональным торговым соглашениям (КРТС). КРТС стал постоянно действующим органом в структуре ВТО, получающим информацию и осуществляющим рассмотрение и обзор региональных соглашений. КРТС также представляет доклад в Совет по торговле товарами и Совет по торговле услугами (для РТС заключенных, на основании статьи 5 ГАТС).

Важное значение для понимания современных РТС имеют системные вопросы. Прежде всего, это касается определения существенного объема торговли. Без уточнения критериев и расчета существенного объема торговли решение вопроса о соответствии РТС невозможно. Еще одной из важнейших проблем в процессе регулирования РТС является определение страны происхождения товара.

На Министерской конференции в Доха члены ВТО признали, что РТС играют важную роль в либерализации торговли и ускорения экономического развития и подчеркнули необходимость гармонизации правил многосторонней и региональной торговли. В качестве первого шага министры договорились приступить к переговорам, направленным на разъяснение и совершенствование процедур формирования РТС, установление контроля за развитием РТС и минимизацию риска участия в РТС. Из-за политических и юридических сложностей, большая часть из которых была унаследована от ГАТТ, Комитет по региональным торговым соглашениям пока не достиг существенных результатов в своей деятельности. Одна из проблем заключается в возможной связи между решениями КРТС и процедурой разрешения споров. Кроме того, определенные противоречия возникают в отношении интерпретации правил ВТО или из-за противоречий между правилами ВТО и правилами некоторых действующих РТС. Одной из попыток преодоления этих противоречий стала разработка механизма транспарентности, в рамках которого определяются процедуры раннего оповещения о готовящихся к подписанию РТС и их нотификации в ВТО с целью проверки на соответствие базовым нормам и принципам ВТО. [24]

Глава 3. Преференциальная система Таможенного союза (Россия, Белоруссия, Казахстан)

.1 Формирование и функционирование системы преференций Таможенного союза

февраля 1999 года в Москве в рамках СНГ был подписан Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве. Его подписали пять государств: Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика, Республика Таджикистан и Россия (с 2000 года - Евразийское экономическое сообщество) (ЕврАзЭС). Товары из этих стран были полностью освобождены от уплаты таможенных пошлин при их ввозе на территории перечисленных стран при наличии сертификата о происхождении товара по форме СТ-1.

июня 2000 года в Москве на заседании Межгосударственного совета ЕврАзЭС на уровне глав правительств было принято решение о создании нового Таможенного союза. Договор о создании Единой таможенной территории и формировании Таможенного союза подписан в г. Душанбе 6 октября 2007 года в рамках более широкого экономического объединения стран бывшего СССР - ЕврАзЭс.

Стороны таможенного союза Договором от б октября 2007 года (г. Душанбе) учредили Комиссию Таможенного союза - единый постоянно действующий регулирующий орган.

Высший орган Таможенного союза (в него входят Россия, Беларусь и Казахстан) - это так называемый Межгосударственный совет ЕврАзЭС на уровне трех, то есть высший орган представлен либо на уровне премьеров, либо на уровне глав государств.

декабря 2008 года в Москве были заключены соглашения, касающиеся функционирования Таможенного союза: Соглашение об условиях и механизме применения тарифных квот, Протокол о единой системе тарифных преференций Таможенного союза. Протокол о предоставлении тарифных льгот, Соглашение о порядке таможенного оформления и таможенного контроля в государствах - участниках Таможенного союза и др.

ноября 2009 года Межгоссоветом ЕврАзЭС было принято решение № 17 о заключении Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза. Этим же решением Комиссии Таможенного союза было поручено сформировать специальную рабочую группу уполномоченных представителей сторон для подготовки Протокола о внесении изменений и дополнений в Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза. Такой документ должен был быть подготовлен, согласован с заинтересованными ведомствами и партнерами России по Таможенному союзу до 15 февраля 2010 года, с тем чтобы он вступил в силу одновременно с Таможенным кодексом Таможенного союза. Министерство экономического развития РФ координирует работу с целью формирования позиции российской стороны по внесению изменений и дополнений в Таможенный кодекс Таможенного союза до вступления его в силу.

Межгоссоветом ЕврАзЭС и Комиссией Таможенного союза 27 ноября 2009 года были также приняты решение № 18 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» и решение № 19 «О едином нетарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации».

Главы правительств стран Таможенного союза условились прекратить переговоры о вступлении во Всемирную торговую организацию (ВТО) поодиночке и вести их совместно. Другими словами, Россия, Беларусь и Казахстан создают единый блок для ведения переговорного процесса по присоединению к ВТО. Это крупный успех на пути восстановления экономического единства постсоветского пространства.

Обозначив основные этапы создания договорно-правовой базы Таможенного союза, определю цели его создания.

Ключевая идея создания Таможенного союза - единый таможенный тариф (ЕТТ) и отсутствие таможенных барьеров внутри единой таможенной территории Таможенного союза. Создан институт реализации единой таможенной и торговой политики. Предполагается, что таможенные пошлины на товары из третьих стран будут синхронизированы, а сам таможенный контроль будет осуществляться по внешней границе. Что касается товаров, произведенных в России, Беларуси и Казахстане, то они вообще не будет облагаться таможенными пошлинами.

С 1 января 2010 года заработал Таможенный союз «Большой тройки» в рамках Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС) - России, Беларуси и Казахстана, а к 1 июля 2011 года будут завершены все процедуры по созданию у трех стран единой общей таможенной границы. Таким образом, совсем скоро на постсоветском пространстве Таможенный союз Беларуси, Казахстана и России станет действительно единой таможенной территорией, внутри которой (от белорусско-польской границы до казахстанско-китайской) все товары смогут передвигаться свободно и беспошлинно. Таможенный союз предполагает отсутствие таможни на границах между странами-участницами, а также общий таможенный тариф, который начал действовать с 1 января 2010 года. В период с 1 января по

июля 2010 года приведены в действие единые механизмы регулирования внешней торговли, ввести в действие Таможенный кодекс, завершить перенос контрольных функций на внешнюю границу Беларуси, облегчить контроль на российско-казахстанском участке границы. С 1 июля 2011 года намечено вынести таможенный и другие виды контроля с внутренних границ Таможенного союза трех стран на внешние.

Таможенная граница будет проходить по внешним границам трех государств. Граждане смогут беспрепятственно въезжать и выезжать на территорию стран-участниц без осуществления таможенного досмотра и паспортного контроля на внутренних границах. Будет устранено таможенное оформление на внутренних границах между государствами, то есть не нужно будет заполнять декларации, платить таможенные сборы, преодолевать какие-либо еще таможенные барьеры в отношении внутренних товаров.

Достижение реальной экономической интеграции. С 1 января 2012 года на территории СНГ начнет действовать Единое экономическое содружество России, Беларуси и Казахстана, что будет выражаться в едином рынке товаров и услуг, единой валюте, общей системе правового регулирования хозяйственной деятельности и стратегического планирования и согласованной экономической политике. Внутри этого объединения также обеспечивается свободное движение капиталов и рабочей силы.

Выступление на переговорах о членстве в ВТО единым фронтом. Это позволило бы добиваться определенных уступок, выдвигать скоординированные встречные требования, оперативно и согласованно разрешать возникающие в ходе переговоров вопросы. Прежде всего, это касается определения предельного уровня тарифных ставок импортных пошлин, который при нормальном развитии бизнеса не будет повышаться (связывание импортного таможенного тарифа), и постепенное снижение уровня таможенного тарифа. При этом следует учитывать, что ставки ввозных пошлин в национальном перечне тарифных уступок какой-либо страны согласно режиму наибольшего благоприятствования (ст. I Генерального соглашения по тарифам и торговле - ГАТТ) (30 октября 1947 года) распространяются на всех членов ВТО. Еще одно преимущество вступления в ВТО единой организацией состоит в возможности установления внутренних - между странами - членами Таможенного союза - таможенных пошлин, налоговых льгот, дотаций для сельского хозяйства. ВТО разрешает вступать в свой состав «таможенным территориям», то есть экономическим союзам государств. «Таможенная территория» рассматривается как единое целое. Иначе говоря, если Россия снизит тарифы для Беларуси и Казахстана в рамках единой таможенной территории, она не будет обязана по правилам ВТО делать то же самое для Китая. Появляется возможность коллективного протекционизма, когда протекционистские меры принимаются одновременно всеми и по отношению не к другим членам союза, а к товарам из стран, находящихся за его пределами.

Обеспечение более надежной защиты от внешней конкуренции и создание надежных барьеров для контрабанды и реэкспорта. Введение общего таможенного тарифа в отношении третьих стран, создание единой таможенной границы по внешним границам трех государств позволит членам Таможенного союза утроить усилия по формированию эффективно работающей системы государственного контроля за прохождением грузов через таможенную границу (в том числе стратегического сырья и продукции двойного применения) и полнотой уплаты таможенных платежей.

Для достижения поставленных целей необходимо формирование общего таможенного законодательства. Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза заключен в г. Минске 27 ноября 2009 года. Разрабатываются единые механизмы декларирования товаров, унифицированные виды таможенных режимов и процедур с целью создания общего режима торговли с третьими странами. Формируется единый порядок тарифного регулирования, нетарифных мер внешнеторговой деятельности (квот, лицензий, антидемпинговых, защитных и специальных пошлин и др.), косвенного налогообложения и валютного регулирования внешнеторговых операций с другими странами, единой таможенной статистики внешней и взаимной торговли. Готовятся соглашения, предусматривающие создание единой системы таможенного регулирования, и договоры о взимании акцизов и НДС при импорте из третьих стран. Утвержден единый тариф из 11 тысяч позиций, что составляет более 60 процентов товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ВЭД).

Планируется рассмотреть вопрос о порядке ведения единой товарной номенклатуры ВЭД Таможенного союза. Необходима корректировка ставок ввозной таможенной пошлины единого таможенного тарифа Таможенного союза в отношении некоторых товаров. Применительно к таможенно-тарифному регулированию требуется также установление единого порядка уплаты, зачисления и распределения таможенных пошлин, иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие, единых правил определения страны происхождения товара и таможенной стоимости.

Единая таможенная территория предусматривает открытие внутренних границ стран, входящих в союз, для товаров и грузов. Соответственно это также предполагает переход на единую систему деклараций и стандартов таможенного администрирования и контроля. Помимо таможенного тарифа, нетарифных мер экономического характера и таможенного контроля существуют санитарные, фито-санитарные, ветеринарные и технические барьеры в торговле. Поэтому необходимо разработать единые стандарты ввоза и вывоза товаров и грузов, которые будут существовать на единой таможенной территории.

Таможенный кодекс Таможенного союза описывает финансовую ответственность участников ВЭД не в рублях, а в евро. Изменения ожидают институт участников ВЭД - решено упразднить институт таможенных брокеров, их заменят таможенные представители.

Институт участников ВЭД будет дополнен институтом уполномоченного экономического оператора, пользующегося специальными упрощенными таможенными процедурами. По сравнению с действующими в Таможенном кодексе РФ «специальными упрощенными процедурами» эти операторы получат весьма серьезные льготы: право хранить таможенные товары на собственных складах и там же проводить необходимые таможенные процедуры, право «выпускать товары до подачи таможенной декларации с уплатой платежей» - фактически беспроцентную отсрочку платежа на срок от 10 до 40 дней. Для получения такого статуса импортер будет обязан внести обеспечение в размере не менее 1 млн. евро.

Сохранится разница в отношении национальных законодательств к солидарной ответственности брокера с импортерами и экспортерами. В России это правило продолжит действовать, Беларуси и Казахстану на его введение предоставляется переходный период в один год.

Наметились и проблемы формирования единого таможенного законодательства. Главная - согласование сторонами нормативных документов. Законодательства государств - участников Таможенного союза существенно отличаются друг от друга. Для формулирования норм регулирования единой таможенной территории, которые будут действовать в трех государствах, приходится находить компромиссы.

До сих пор остаются несогласованными 5 процентов таможенных тарифов в отношении товаров, не произведенных на общей таможенной территории. К тому же существуют реальные риски для внутренних производителей, поскольку с введением единой таможенной территории Россия, Беларусь и Казахстан автоматически открывают свои рынки. Наиболее острая конкуренция даже не между Российской Федерацией и Казахстаном в сырьевом секторе (Россия осуществляет транзит казахских углеводородов), а между РФ и Беларусью.

Для предприятий, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, в настоящее время особенно актуальным в условиях действия Таможенного кодекса Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (ТК ТС) становится вопрос правильности исчисления таможенных пошлин и налогов, связанных с перемещением товаров через границу Таможенного союза. В ТК ТС таможенной стоимости товара посвящена глава 8. Поскольку таможенная стоимость ввозимых товаров является базой для исчисления таможенных пошлин (п. 2 ст. 75), а, следовательно, и НДС, и акцизов, необходимо рассмотреть вопрос о порядке контроля такой стоимости (ст. 66).

Решением от 20 сентября 2010 года № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров» Комиссия Таможенного союза утвердила ряд нормативных правовых актов, предусмотренных ТК ТС, в том числе Порядок контроля таможенной стоимости товаров, Порядок декларирования таможенной стоимости товаров и Порядок корректировки таможенной стоимости товаров. Два последних вступят в силу с 1 января 2011 года. Порядок контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, вступил в силу 21 октября 2010 года.

Вопросы контроля таможенной стоимости и связанной с ним корректировки таможенной стоимости ввезенных товаров всегда обсуждались особенно остро. Поэтому участникам внешнеэкономической деятельности (ВЭД) необходимо руководствоваться первым из названных документов - Порядком контроля таможенной стоимости товаров (как базой для исчисления таможенных платежей (для адвалорных и комбинированных ставок таможенных пошлин). Рассмотрим основные положения Порядка, который относится не к вывозимым, а к ввозимым товарам.

Прежде всего, следует отметить, что в Порядке существуют разделы: Порядок контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска (раздел II), Порядок проведения дополнительной проверки (раздел III), Контроль таможенной стоимости товаров после их выпуска (раздел IV).

В данной статье будут рассмотрены разделы II и III - Порядок контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска и Порядок проведения дополнительной проверки. Порядок контроля таможенной стоимости представлен на схеме (рис.1).

Она состоит в проверке соблюдения декларантом требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ, в части:

·        правильности выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров;

·        структуры и величины таможенной стоимости товаров;

·        документального подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров.

После того, как таможенная декларация принята таможенным органом, сведения, заявленные в ней, подлежат проверке должностным лицом таможенного органа. В настоящее время срок проведения такой проверки, то есть срок с момента регистрации таможенной декларации до момента выпуска товаров, составляет не более одного рабочего дня (ст. 196 ТК ТС).

Рис.1.Схема контроля таможенной стоимости ввозимых товаров

Согласно ст. 67 ТК ТС, п. 7 Порядка по результатам осуществления контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган принимает решение о принятии заявленной таможенной стоимости товаров либо решение о корректировке заявленной таможенной стоимости, то есть возможны два окончательных решения о таможенной стоимости: ее подтверждение или корректировка.

Однако возникают ситуации, когда сделать однозначный вывод о согласии с исчисленной таможенной стоимостью или ее корректировкой нельзя (п. 1 ст. 69 ТК ТС, п. 7 Порядка): это обнаружение таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо они должным образом не подтверждены.

В Порядке (п. 11) названы признаки недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров (лишь примерный перечень):

) выявленные с использованием системы управления рисками (СУР) риски недостоверного декларирования таможенной стоимости товаров;

) установленные в результате контроля несоответствия сведений, влияющих на таможенную стоимость товаров, в документах, представленных декларантом (таможенным представителем);

) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой на идентичные или однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза по информации иностранных производителей;

) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценами на идентичные или однородные товары по данным аукционов, биржевых торгов (котировок), ценовых каталогов;

) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой компонентов (в том числе сырьевых), из которых изготовлены ввозимые товары;

) наличие взаимосвязи продавца и покупателя (исходя из информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа) в сочетании с низкими ценами декларируемых товаров, дающее основания предполагать влияние на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары (п. 6 Порядка);

) наличие оснований полагать, что не соблюдена структура таможенной стоимости (например, не учтены либо учтены не в полном объеме лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, транспортные расходы, расходы на страхование и т. п.).

Когда окончательное решение о таможенной стоимости принять невозможно, должностное лицо таможенного органа оформляет решение о проведении дополнительной проверки по форме согласно приложению № 2 к Порядку в двух экземплярах. Один из них остается в таможенном органе, а другой передается декларанту не позднее одного рабочего дня, следующего за днем регистрации декларации на товары (п. 13 Порядка). Дополнительная проверка не должна препятствовать выпуску товаров. Поэтому если дополнительная проверка не может быть проведена в сроки выпуска товаров, то выпуск товаров в соответствии с п. 2 ст. 69 ТК ТС осуществляется при условии предоставления декларантом обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Таким образом, соблюдаются сроки выпуска товаров, установленные ст. 196 ТК ТС.

Дополнительная проверка состоит в том, что у декларанта запрашиваются дополнительные документы, сведения и пояснения, перечень которых указывается в решении о проведении дополнительной проверки. В приложении № 3 к Порядку приводится перечень дополнительных документов и сведений, которые могут быть запрошены таможенным органом при проведении дополнительной проверки, состоящий из 14 пунктов. В частности, в п. 5 приложения № 3 в качестве одного из видов дополнительных документов названы бухгалтерские документы об оприходовании товаров. Поскольку оприходование товаров согласно законодательству возможно только после перехода права собственности, чаще всего в случае необходимости дополнительной проверки выпуск товаров будет осуществляться при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с п. 2 ст. 69 ТК ТС.

Должностное лицо таможенного органа определяет документы, сведения и пояснения с учетом выявленных признаков недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости оцениваемых товаров, а также с учетом условий и обстоятельств рассматриваемой сделки, физических характеристик, качества и репутации на рынке ввозимых товаров и устанавливает срок для их представления, который не может превышать 60 календарных дней со дня регистрации декларации на товары (п. 14 Порядка). За декларантом остается право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им документов и сведений, которое закреплено в п. 3 ст. 69 ТК ТС и в п. 15 Порядка.

Итак, по истечении срока представления документов декларант может представить дополнительно запрошенные документы и сведения либо не делать этого и в письменной форме дать объяснение причин, по которым они не могут быть представлены.

Новый порядок устанавливает необходимость представления дополнительных документов в случае проведения дополнительной проверки (конечно, если декларант желает воспользоваться правом доказать заявленную таможенную стоимость товара). Так, в п. 21 Порядка установлено, что если в определенный таможенным органом срок декларантом не представлены дополнительно запрошенные документы, сведения, пояснения и в письменной форме не дано объяснение причин, по которым они не могут быть представлены, то должностное лицо таможенного органа принимает решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров исходя из имеющихся документов и сведений с учетом информации, полученной самостоятельно при проведении дополнительной проверки.

Итак, исходя из Порядка, если участник ВЭД без объяснения причин проигнорирует запрос дополнительных документов и сведений, указанных в решении о проведении дополнительной проверки, таможенный орган самостоятельно должен принять решение о корректировке таможенной стоимости ввезенных товаров.

Если же документы и сведения представлены декларантом, то не позднее чем через 30 календарных дней со дня, следующего за днем их представления, должностное лицо таможенного органа принимает решение о принятии заявленной таможенной стоимости товаров (п. 19, 20 Порядка) либо о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров (п. 21 Порядка).

Если представленные документы и сведения не устраняют основания для проведения дополнительной проверки, должностное лицо таможенного органа принимает решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров исходя из имеющихся документов и сведений с учетом информации, полученной самостоятельно при проведении дополнительной проверки (п. 21 Порядка). Поэтому декларанту необходимо максимально полно предоставить все запрашиваемые документы и сведения во избежание корректировки таможенной стоимости ввезенного товара.

При невозможности вручить решение о корректировке таможенной стоимости оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 10 календарных дней с даты направления заказного письма.

После получения решения о корректировке таможенной стоимости либо декларант самостоятельно проводит перерасчет заявленной таможенной стоимости и соответственно заполняет декларацию таможенной стоимости и форму корректировки таможенной стоимости, либо это делает должностное лицо таможенного органа (п. 24 Порядка).

Если же решение о корректировке таможенной стоимости принято до выпуска товара, а декларантом не осуществлена корректировка таможенной стоимости товара в срок, не превышающий срок выпуска товара, и не уплачены доначисленные таможенные пошлины, налоги, таможенный орган отказывает в выпуске товара.

3.2 Направления развития системы преференций Таможенного союза

Федеральным законом от 28 ноября 2009 года № 302-ФЗ «О ратификации Протокола о предоставлении тарифных льгот» в исключительных случаях разрешено понижать или повышать ввозные таможенные пошлины, установленные Единым таможенным тарифом (ЕТТ). На основании этого документа разрешение на применение государством - участником Таможенного союза более низкой ставки может быть получено «в случае острого дефицита товара, если это необходимо для удовлетворения социально значимых потребностей населения или потребностей развития производства при невозможности их удовлетворения за счет производства этого или аналогичного товара в других государствах - участниках Таможенного союза»2. Необходимость использования более высокой ставки признается при потребности в создании условий для развития определенной отрасли экономики государства - члена Таможенного союза.

Гибкость механизма введения ЕТТ заключается, во-первых, в том, что все решения принимаются совместно, во-вторых, для сложных вопросов предусматриваются переходные периоды. Скажем, ЕТТ будет включать небольшое количество исключений для исполнения ранее принятых обязательств. Например, у России в связи с подготовкой к Олимпиаде в Сочи, у Казахстана - с выполнением ряда крупных инвестиционных проектов с иностранным участием. Отсюда вытекает необходимость создания наднациональных судебных органов, которые будут рассматривать спорные случаи.

Неясно, как будут распределяться платежи по ЕТТ. Есть три основных варианта решения этого вопроса: первый предполагает распределение пошлин по объемам собираемых платежей, второй - по объемам импорта, третий вариант объединяет два первых варианта, к которым добавляются некоторые макроэкономические показатели, в частности объем национального ВВП.

Непросто обстоят дела в плане формирования единого таможенного пространства. Таможенное оформление между Россией и Беларусью уже не действует, но, тем не менее, пока сохраняется таможенный контроль на российско-белорусской границе для того, чтобы не происходило несанкционированное перераспределение грузов из третьих стран или направляемых в третьи страны. Но и этот контроль планируется снять с 1 июля 2011 года. А вот присоединение к Таможенному союзу Казахстана создает ряд проблем, связанных с обустройством довольно протяженной границы между РФ и Казахстаном. С 1 июля 2010 года отменено таможенное оформление во взаимной торговле, но по причине сохранения льготных переходных режимов для ряда казахских товаров будут сохраняться определенные виды таможенного контроля до середины 2011 года.

Юридические возможности для вступления в ВТО Таможенным союзом есть. Правда, не все вопросы по присоединению регулируются Таможенным союзом, часть из них надо решать на уровне национального законодательства. Юридически вступление в ВТО каждая из трех стран - членов таможенной «тройки» может оформить самостоятельно, по каким-то вопросам - заключать двусторонние соглашения с международным торговым клубом. В любом случае приоритетом является вступление России, Беларуси и Казахстана на одинаковых условиях и одновременно.

В целях содействия эффективной реализации таможенно-тарифной политики приоритетными являются следующие направления таможенного администрирования:

.        Совершенствование таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру, предусматривающее:

·        сокращение срока выдачи разрешения на выпуск товаров, объема представляемой информации и документов в зависимости от формы таможенного декларирования (письменная, электронная), видов таможенной декларации, таможенной процедуры, категорий товаров и лиц;

·        переход на систему электронного декларирования, исключающую необходимость подачи таможенных документов на бумажных носителях;

·        сокращение в таможенном законодательстве коррупциогенных норм, а также норм, требующих издания ведомственных нормативных актов.

.        Установление процедур упрощенного оформления не облагаемых экспортными пошлинами и несырьевых товаров и импорта высокотехнологичного оборудования, материалов, сырья и комплектующих для производственных нужд, предусматривающее расширение механизмов финансовых гарантий, в том числе исключающих необходимость подтверждения таможенной стоимости при экспорте не облагаемой экспортными пошлинами высокотехнологичной продукции.

.        Переход на применение порядка возмещения НДС по экспортным сделкам исключительно на информационной основе ФТС России и ФНС России, исключающего необходимость представления экспортерами и транспортными организациями для этих целей в ФНС России бумажных носителей.

.        Совершенствование таможенного администрирования при применении таможенных процедур переработки и свободной таможенной зоны. Другим, не менее важным приоритетом таможенно-тарифной политики в 2011 году останется повышение конкурентоспособности российских производителей, защита их экономических интересов на внутреннем и внешних рынках.

В этих целях будет осуществляться:

·        дальнейшее совершенствование структуры ЕТТ и усиление его регулирующей роли при одновременном сохранении фискальной функции таможенно-тарифного регулирования при наличии экономической целесообразности.

·        разработка при осуществлении крупномасштабных экономических проектов долгосрочных графиков изменения пошлин, целевым образом привязанных к реализации отраслевых стратегий повышения конкурентоспособности, освоения новых продуктов и видов деятельности;

·        сочетание применения инструментов таможенно-тарифной и нетарифной политики, что создаст возможности для комплексной защиты национальных экономических интересов во внешней торговле;

·        обеспечение стабильности и прозрачности регулирующей среды во внешней торговле в соответствии с мировой практикой и нормами ВТО, что должно создать элементы предсказуемости для экономических операторов и инвесторов. Уровень ставок ЕТТ, процедуры таможенного администрирования должны обеспечивать соблюдение государственных интересов во внешнеэкономической сфере и одновременно быть необременительными для участников ВЭД;

·        активное использование специальных инструментов для регулирования импорта в аграрном секторе (сезонные пошлины, пошлины на основе ценовых диапазонов, тарифные квоты). Применение этих мер будет системно увязано с мерами государственной политики в области сельского хозяйства на основе постоянного мониторинга производства и торговли важнейшими видами сельскохозяйственной продукции и продуктов питания в целях обеспечения баланса интересов производителей и потребителей, недопущения резких колебаний цен, в том числе сезонного характера;

·        совершенствование системы тарифных преференций таможенного союза. С 1 января 2010 г. вошли в действие Перечень развивающихся стран -пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, утвержденные Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 г. № 18 и Решением Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130. Рассмотрение Комиссией таможенного союза в 2010-2011 годах предложений по корректировке указанных перечней будет учитывать перечень стран Всемирного банка, не классифицируемых как страны с высоким уровнем дохода, а также перечень наименее развитых стран ООН;

·        рационализация системы таможенных льгот, в том числе сокращение числа льгот, искажающих регулятивную функцию таможенного тарифа. Это потребует проведения дальнейшей корректировки нормативной правовой базы в этой области в рамках таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана в направлении унификации льгот и четкой регламентации случаев их применения. Работа по дальнейшей рационализации системы таможенных льгот будет осуществляться в 2011 году на основе анализа практики их использования участниками внешнеэкономической деятельности в предшествующие периоды в каждой из стран;

·        совершенствование правил определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств. В 2011 г. будет продолжена работа по оптимизации Перечня условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, в которой они имели место, в том числе предстоит сформировать единую позицию государств-участников таможенного союза на переговорах по данному вопросу в рамках СНГ;

·        усиление функций мониторинга во внешнеэкономической сфере, связанное с растущими рисками внешней среды и быстро расширяющимся вовлечением России в процессы международного обмена, что, наряду с очевидными преимуществами, может нанести при развитии кризисных явлений и высокой волатильности рынков серьезный ущерб отечественной экономике. Новые, масштабные задачи, стоящие перед российской экономикой, требуют эффективного применения данного инструмента, позволяющего на основе комплексного оперативного анализа вырабатывать планы превентивных мер таможенно-тарифного регулирования, находить эффективные схемы включения российских экономических операторов в систему мирохозяйственных связей.

Не менее важным приоритетом таможенно-тарифной политики в 2011 году будет являться совершенствование механизмов установления экспортных пошлин в целях сбалансирования фискального и конкурентного эффектов, чтобы меры, принимаемые в этой области, не привели к снижению ценовой конкурентоспособности российских товаров на мировых рынках и, как следствие, потере рынков сбыта. Будут приняты меры по совершенствованию механизма установления экспортных пошлин в отношении нефтепродуктов. Комплексного изучения потребует вопрос выравнивания ставок вывозных таможенных пошлин на «светлые» и «темные» нефтепродукты.

В целом комплексная увязка таможенно-тарифных мер стимулирования экспорта с другими важнейшими инструментами рационализации экспортной деятельности (финансовыми, организационными, информационными, торгово-политическими, политико - дипломатическими и пр.) должна стать в 2011 году основой экспортной политики.

Заключение

Основные выводы по итогам исследования:

.В настоящее время пользователями российской схемы тарифных преференций, помимо действительно слаборазвитых стран, являются также ряд экономически быстро прогрессирующих государств, которые относятся к «развивающимся» в силу традиций или политической установки ведущих развитых стран на предоставление таким «развивающимся» государствам известных привилегий в международных экономических отношениях. Например, такие как, Китай, Корея, Кувейт, ОАЭ, Саудовская Аравия, Сингапур, Сирия, Таиланд, Турция и др.

.Для постепенного преобразования таможенно-тарифного регулирования в механизм для создания условий экономического роста в настоящий момент созрело ряд предпосылок. Во-первых, по причине благоприятной конъюнктуры на мировых рынках государственный бюджет находится в состоянии профицита, что создает возможность незначительного снижения налогового бремени. Во-вторых, существует потенциал использования не реализованного в полной мере механизма тарифной эскалации. В-третьих, возможно компенсировать упущенную выгоду от постепенного открытия импортного рынка, не производимого в стране технологического оборудования и сырья за счет обложения вывоза сырьевой продукции высокодоходными экспортно-ориентированными производителями.

.Рассмотренный в ходе исследования Таможенный союз Беларуси, Казахстана и России создан с учетом стандартов Киотской конвенции по гармонизации и упрощению таможенных процедур.

Функционирование Таможенного союза трех государств основано на следующих шести основополагающих принципах:

·        объединение таможенных территорий сторон в единую таможенную территорию;

·        отмена таможенных пошлин во взаимной торговле;

·        отмена ограничений экономического характера во взаимной торговле;

·        применение единых мер нетарифного регулирования;

·        принятие и применение единого таможенного тарифа;

·        осуществление единообразного таможенного регулирования на территории Таможенного союза.

В соответствии с соглашением о ЕТТР допускается предоставление тарифных льгот (в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ее ставки) в отношении товаров:

·        ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих процедур, установленных законодательством;

·        ввозимых в качестве вклада учредителя в уставный фонд в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого фонда.

·        кроме того, соглашением о ЕТТР определены отдельные категории товаров, при ввозе которых из третьих стран на таможенную территорию ТС предусмотрено освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины.

·        тарифные льготы, установленные до 2010 года национальными нормативно-правовыми актами, но не соответствующие положениям соглашения о ЕТТР и решениям КТС, не могут применяться с 1 января 2010 года.

Однако необходимо отметить, что в рамках ТС унифицированы только ввозные таможенные пошлины. Ставки вывозных таможенных пошлин, НДС и акцизов, взимаемых таможенными органами, а также таможенных сборов устанавливаются законодательствами государств - членов ТС.

Данная система преференций должна способствовать преодолению нашими странами последствий мирового финансово-экономического кризиса, расширению потенциальных возможностей субъектов хозяйствования трех государств, улучшению инвестиционного климата в них, свободному беспошлинному перемещению товаров по территории ТС, отсутствию контролирующих органов на внутренних границах государств - членов ТС и исключению простоев транспортных средств с товарами, снятию каких-либо барьеров и ограничений во взаимной торговле.

Библиографический список

1.      Таможенный кодекс Таможенного союза <http://customsunion.ru/subview/82/>

.        Налоговый кодекс Российской Федерации. М.: Проспект - 2010 - 432 с.

.        Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 20 октября 2003 г. //Система ГАРАНТ

.        Закон РФ «О таможенном тарифе» от 23 мая 1993 г. (в ред. Федерального закона от 27.06.2006) //Система ГАРАНТ

5.  Перечень стран - пользователей схемой преференций РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057 (в ред. от 6 июня 2005 г.) // СЗ РФ. - 1994. - № 21. - Ст. 2400.

6.  Абалкина А. Изменение подхода к экономической интеграции в Восточной Азии //Проблемы теории и практики управления. - 2007. - № 6. - С. 57-67.

7.      Алифанов С.Д. Общие системы внешнеторговых преференций в торгово-экономическом сотрудничестве ЕС и России // Экономический журнал - 2002. - № 6. - С. 167-175.

8.  Андреев И. А. Определение таможенной стоимости товаров // Всё о налогах, 2005, № 8, с.22 - 25.

9.      Арбатова Н. Общее политическое пространство между Россией и ЕС: утопия или реальность? // Мировая экономика и международные отношения, 2006, № 12, с.3-12

.        Бакаева О. Ю. Исчисление и уплата таможенных платежей // Юрист, 2005, № 4, с.28 - 31.

11.    Глинкин А. Н. Соглашение по АЛКА: за год до финиша // Латинская Америка. - 2004. - № 1. - С. 4-21.

12.    Давыденко Е. Л. Региональные интеграционные соглашения в системе Всемирной торговой организации // Белорусский экономический журнал. - 2007. - № 2. - С. 110-119.

13.    Егиазарова В. Стрижова О. Изменения в Законе о таможенном тарифе //Приложение к журналу «Хозяйство и право», 2006, № 8 - 64 с.

.    Ершов А. Д. Льготы и преференции в таможенном деле :учебное пособие -СПб. :Бизнес-пресса,2004. -256 с.

.    Журавлев А.А. О проблемах поступления таможенных платежей.// Финансы. - 2006, № 9.

16.    Журавлев А.А. Понятие, природа и состав таможенных платежей.// Сборник научных статей «Бюджетная политика Российской Федерации: проблемы и пути решения». - М., НИИ Счетной палаты Российской Федерации, 2006.

17.    Ильин А. Е. Таможенно-тарифная политика и практика Европейского Союза на современном этапе // Российский внешнеэкономический вестник. - 2008. - № 10. - С. 35-45.

18.    Лохмутов С. Особенности развития и основные направления сотрудничества стран Ассоциации регионального сотрудничества Южной Азии // Международная экономика. - 2009. - № 8. - С. 19-29.

19.    Миляков Н. В. Таможенная пошлина. М.: Финансы и статистика, 2005 - 288 с.

20.    Молчанов О. В., Коган М. В. Таможенное дело. Ростов на Дону: Феникс, 2005 - 400 с.

.        Назаренко В.М., Назаренко К.С. Таможенное обслуживание внешнеэкономической деятельности. М.: Экзамен, 2008. - 768 с.

22.    Обуховский В.В. Теории международной экономической интеграции: ретроспектива, состояние, эволюция //Международная экономика. - 2010. - № 6. - С. 5-22.

23.    Руджиеро Р. Остановить деглобализацию мировой экономики //Россия в глобальной политике. - 2009. - № 5. - С. 198-201.

24.    Свинухов В. Г. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД. М.: Экономист, 2008 - 432 с.

.    Сгро Паскуаль М. Международная экономика, финансы и торговля //Энциклопедия систем жизнеобеспечения : знания об устойчивом развитии. - М., 2005. - Т. 3. - С. 594-618.

.    Таможенное право /под ред. М.М. Рассолова, Н.Д. Эриашвили. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005 - 384 с.

27.    Тимошенко И. В. Таможенное регулирование ВЭД. М.: Бератор-Пресс, 2008 - 303 с.

.        Халипов С. В. Таможенное право. М.: Зерцало, 2005 - 430 с.

.        Фалина М.С. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности на продовольственном рынке России. Обзор. - М.: ВНИИЭСХ, 2008. - 210 с.

.        Фалина М.С. Таможенные преференции на мировом продовольственном рынке // Агропромышленное производство: опыт, проблемы, тенденции развития. Выпуск № 3. - ЦИиТЭИ АПК ВНИИЭСХ, М, 2008. - 223 с.