Оценка эффективности использования материальных ресурсов предприятия и их влияние на производственные показатели деятельности предприятия

Оценка эффективности использования материальных ресурсов предприятия и их влияние на производственные показатели деятельности предприятия

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Оценка эффективности использования материальных ресурсов предприятия и их влияние на производственные показатели деятельности предприятия»

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

На тему:«Оценка эффективности использования материальных ресурсов предприятия и их влияние на производственные показатели деятельности предприятия»

Исходные данные к работе:

Комплекс программ по оценке эффективности финансовых вложений в модернизацию производственных фондов предприятия.

Для разработки методики используется программа «6_Кредит_5_лет_модернизация» и описывается деятельность предприятия в течение первого года.

Для проведения оценки и анализа эффективности финансовых вложений используются данные моделирования деятельности предприятия в течение 5 лет при реализации всего комплекса схем финансовых вложений, при этом полученные данные моделирования сопоставляются с соответствующими показателями деятельности предприятия за этот же период без модернизации оборудования (программа «Исходный») и рассчитывается темп прироста анализируемых показателей относительно исходного варианта.

Данные оценки сводятся в итоговую таблицу задачи «Анализ», на основе которых в виде графиков приводятся темпы прироста сопоставляемых показателей, по которым делаются аналитические выводы и заключения.

Аннотация

Курсовая работа на тему «Оценка и анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия» написана на 44 страницах. Состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Содержит 20 таблиц. Было использованы литературные источники и электронные ресурсы Интернета.

Курсовая работа посвящена актуальной в настоящее время теме оценки эффективности использования материальных ресурсов предприятия.

Для анализа эффективности использования материальных ресурсов применяется методика оценки влияния модернизации основных средств на производственные показатели с использованием стоимостной модели на основе бухгалтерского учета как наиболее точно и адекватно отображающего производственно-финансовую деятельность предприятия при использовании кредита или лизинга. При помощи данной методики анализируются и сравниваются возможные схемы инвестирования в модернизацию ОПФ и использования материальных ресурсов предприятия.

Во введении отмечены актуальность работы, ее цели, задачи, новизна и практическая значимость.

В первой части курсовой работы рассматривается методика оценки эффективности использования материальных ресурсов предприятия

Во второй части приводится оценка и анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия

В заключении приведены результаты и выбор наиболее приемлемой схемы финансирования модернизации производственных фондов предприятия с точки зрения эффективности использования материальных ресурсов предприятия.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

. Оценка эффективности использования материальных ресурсов

.1 Состав исходных данных

.2 Расчет материальных затрат на единицу продукции

.3 Материальные затраты на производство продукции предприятия

.4 Показатели материалоемкости и материалоотдачи

.5 Расчет материальных затрат на выпуск готовой продукции при производстве продукции предприятия

.6 Оценка материальных запасов и затрат предприятия

.7 Оценка влияния изменения различных факторов на изменение материальных затрат

.8 Оценка влияния различных факторов на изменение материалоемкости производства

.9 Оценка влияния различных факторов на изменение материалоотдачи

.10 Оценка влияния изменения факторов на изменение стоимости продукции (ТП)

.11 Оценка влияния изменения факторов производства на изменение стоимости продукции (ТП)

.12 Оценка влияния изменения факторов технологии производства на изменение стоимости продукции (ТП)

.13 Оценка эффективности расхода материальных затрат при производстве отдельных видов продукции

. Оценка и анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия при модернизации ОПФ в течение 5 лет

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьём и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворён экстенсивным путём (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведёт к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость её может при этом и снизиться за счёт увеличения объёма производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Прибыль предприятия, его рентабельность и успех в конкурентной борьбе зависит от того, как оно распорядилось своим капиталом за весь предыдущий период деятельности. Под этим подразумевается создание благоприятных условий труда, внедрение прогрессивных технологий, уровень механизации и автоматизации производства, организации и управления им. Потому поиск резервов дальнейшего увеличения эффективности работы предприятия должен основываться на оценке показателей, характеризующих эти стороны деятельности предприятия.

Материальные затраты имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того, как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важные показатели работы предприятия - объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.

В процессе финансово-экономического анализа работы предприятия осуществляется поиск резервов снижения материальных затрат и увеличения на этой основе объёмов производства и конечных результатов:

Цель написания данной курсовой работы - оценка эффективности использования материальных ресурсов предприятия и их влияние на производственные показатели деятельности предприятия.

В первой главе работы проведена оценка эффективности использования материальных ресурсов.

Во второй главе приведена оценка и анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия при модернизации ОПФ в течение 5 лет

1. Оценка эффективности использования материальных ресурсов

финансовый материалоемкость программа

Рациональное использование материальных ресурсов - один из важнейших факторов роста продаж и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.

Задачи анализа:

определить стоимость материальных ресурсов (затрат) - МЗ;

оценить влияние плана производства на расход материальных ресурсов;

оценить уровень и динамику изменения материалоемкости (МЕ) продукции и факторов, вызывающих отклонение материалоемкости;

определение уровня обеспеченности предприятия необходимыми материальными ресурсами;

оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска, себестоимость и т.д.

.1 Состав исходных данных

Для производства продукции используют три вида материальных ресурсов, по три на каждый вид продукции. Всего используется два вида продукции. Используется метод цепных подстановок, т.е. последовательная замена одних факторов при неизменных других. Материальные затраты на производство продукции предприятия определяются выражением:

МЗ =SAi * SHмзij * Цмзij, (1.1.1.1)

где МЗ - стоимость материальных затрат на производство продукции предприятия;i - объем производства отдельного i- го вида продукции;мзij - нормарасходаj-ыхматериальных ресурсов на производство единицы i-ойпродукции;

Цмзij - норма цены j - огоматериального ресурса при производстве единицы i -ойпродукции.

Нормативы материальных затрат при производстве отдельных видов продукции приведены в таблице 3.40.

Таблица 1.1_ Нормативы

№	Наименование показателя	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1.1	Под МПЗ выдан товарный вексель на срок	10	10	10	10	10
1.2	Дисконт по векселю (%%)	12,00%	12,00%	12,00%	12,00%	12,00%
1.1	Нормы затрат на производство 1 вида продукции
1.1.1	Нмз 1	4,00	3,96	3,92	3,88	3,84
1.1.2	Нмз 2	4,00	3,96	3,92	3,88	3,84
1.1.3	Нмз 3	4,00	3,96	3,92	3,88	3,84
2.1	Нормы затрат на производство 2 вида продукции
2.1.1	Нмз2	4,00	3,96	3,92	3,88	3,84
2.1.2	Нмз3	4,00	3,96	3,92	3,88	3,84
2.1.3	Нмз4	4,00	3,96	3,92	3,88	3,84
3	Цена единицы МПЗ на начало
3.1	Цмз 1	23,00	25,30	28,08	31,48	35,67
3.2	Цмз 2	25,00	27,50	30,53	34,22	38,77
3.3	Цмз 3	33,00	36,30	40,29	45,17	51,18
3.4	Цмз 4	38,00	38,00	46,40	52,01	58,93
3	Цена единицы поступления МПЗ
3.1	Цмз 1	25,30	28,08	31,48	35,67	40,89
3.2	Цмз 2	27,50	30,53	34,22	38,77	44,45
3.3	Цмз 3	36,30	40,29	45,17	51,18	58,67
3.4	Цмз 4	41,80	46,40	52,01	58,93	67,56
4.	МПЗ (от потребности производства)	Запасы	Запасы	Запасы	Запасы	Запасы
4.1	Сырье и основные материалы	10%
4.2	Полуфабрикаты и всп. Материалы	10%
4.3	Топливо технологическое	10%
4.4	Электроэнергия технологическая	0%
5.	МПЗ (от потребности производства)	Поступления	Поступления	Поступления	Поступления	Поступления
5.1	Сырье и основные материалы	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%
5.2	Полуфабрикаты и всп. Материалы	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%
5.3	Топливо технологическое	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%
5.4	Электроэнергия технологическая	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%

.2 Расчет материальных затрат на единицу продукции

Материальные затраты на производство единицы отдельного вида продукции Проведем расчет стоимости материальных затрат мзij (i - соответствующий вид продукции; j - материальный ресурс) на единицу производства продукции. Покажем пример расчета для 1-го и 2-го года производства. Определим мзij по нормам расхода материальных ресурсов и ценам 1-го года:

мзТij = НмзТij * ЦмзТij , (1.1.2.1.1)

где НмзТij - норма расхода j -тых материальных ресурсов на производство единицы i-того вида продукции в течениеТ - го периода;

ЦмзТij- цена единицы j -тых материальных затрат при производстве единицы i-того вида продукции в течениеТ - го периода;

Т - анализируемый период (год).

Соответственно в 1-ом году: (таблица 1.2)

мз111 = Нмз111 *Цмз111 =4,00*24,94 = 99,75 руб.

мз112 = Нмз112 * Цмз112 = 4,00 * 27,11 = 108,43 руб.

мз113 = Нмз113* Цмз113 = 4,00 * 35,78 = 143,12 руб.

Таблица 1.2_ Нормативные затраты на единицу производства 1-го вида продукции.

Мат.ресурсы		Норма Нмзiед/ед		Цена Цмзiруб/ед		Мат. затраты на ед продукции мзi		Dмз i за счет
МР	1 год	2 год	1 год	2 год	1 год	2 г / 1г	2 год	DНмз	DЦмз
Сырье и осн. материалы	4,00	3,96	24,94	27,85	99,75	98,75	110,30	-1,00	11,54
Всп. материалы	4,00	3,96	27,11	30,25	108,43	107,34	119,79	-1,08	12,45
Топливо технологическое	4,00	3,96	35,78	39,93	143,12	141,69	158,12	-1,43	16,43
Итого	12,00	11,88	87,82	98,03	351,30	347,79	388,21	-3,51	40,43
	Jнмз =	0,990	Jцмз =	1,116		36,91		Jмз1 =	1,105
Сырье и осн. материалы	3,96	3,92	27,85	31,23	110,30	109,19	122,42	13,22
Всп. материалы	3,96	3,92	30,25	33,88	119,79	118,59	132,83	-1,20	14,24
Топливо технологическое	3,96	3,92	39,93	44,73	158,12	156,54	175,34	-1,58	18,80
Итого	11,88	11,76	98,03	109,83	388,21	384,33	430,59	-3,88	46,26
	Jнмз =	0,990	Jцмз =	1,120		42,38		Jмз1 =	1,109
Сырье и осн. материалы	3,92	3,88	31,23	35,38	122,42	121,19	137,34	-1,22	16,14
Всп. материалы	3,92	3,88	33,88	38,35	132,83	131,51	148,86	-1,33	17,36
Топливо технологическое	3,92	3,88	44,73	50,63	175,34	173,59	196,52	-1,75	22,93
Итого	11,76	11,64	109,83	124,37	430,59	426,29	482,72	-4,31	56,43
	Jнмз =	0,990	Jцмз =	1,132	52,13			Jмз1 =	1,121
Сырье и осн. материалы	3,88	3,84	35,38	40,57	137,34	135,96	155,88	-1,37	19,92
Всп. материалы	3,88	3,84	38,35	43,93	148,86	147,37	168,81	-1,49	21,44
Топливо технологическое	3,88	3,84	50,63	57,99	196,52	194,55	222,83	-1,97	28,27
Итого	11,64	11,53	124,37	142,50	482,72	477,89	547,52	-4,83	69,63
	Jнмз=	0,990	Jцмз=	1,146		= 64,80		Jмз1 =	1,134

Всего на производство единицы первого вида продукции в течение 1 года было затрачено материальных ресурсов на сумму мз11j= 351,30 руб.

Далее проведем расчет материальных затрат по нормам расхода второго года и ценам первого года по формуле:

мз(Т+1)/Тij = Нмз(Т+1)ij* ЦмзТij , (1.1.2.1.2)

Затраты составят:

мз2/111=Нмз211*Цмз111 =3,96*24,94=98,75руб.

мз2/112 = Нмз212 * Цмз112 = 3,96 * 27,11 = 107,34 руб.

мз2/113 = Нмз213 * Цмз113 = 3,96 * 35,78 = 141,69 руб.

Таким образом, стоимость материальных затрат на производство единицы первого вида продукции составила 347,79 руб.

Стоимость материальных затрат на единицу продукции по нормам и ценам следующего (второго) года рассчитаем по формуле:

мз(Т+1)ij= Нмз(Т+1)ij* Цмз(Т+1)ij , (1.1.2.1.3)

Соответственно во 2-ом году:

мз211=Нмз211 * Цмз211 = 3,96 * 27,85 = 110,30 руб.

мз2 12= Нмз212 * Цмз212 = 3,96 * 30,25 = 119,79 руб.

мз2 13 = Нмз213 * Цмз213 = 3,96 * 39,93 = 158,12 руб.

Всего на производство единицы первого вида продукции в течение 2 года было затрачено материальных ресурсов на сумму мз21j= 388,21 руб.

На основе полученных данных определим изменение стоимости материальных затратмзiпри производстве 1-го вида продукции во втором году по сравнению с первым по формуле:

∆ мзi=Sмз(Т+1)ij- SмзТij , (1.1.2.1.4)

∆ мз1 = Sмз21j- Sмз11j= 388,21 - 351,30 = 36,91 руб.

Откуда видно, что во втором году стоимость материальных затраты на единицу производства первой продукции по сравнению с первым годом увеличились на 36,91 руб. за счет следующих факторов.

За счет изменения норм расхода материальных расходов:

мз(Т+1)/ТijмзТij= (Нмз(Т+1 )ij- НмзТij)* ЦмзТij, (1.1.2.1.5)

∆ мз11 (∆Hмз11)= Нмз211* Цмз111 - Нмз111* Цмз111 =(Нмз211 - Нмз111)* Цмз111 = (3,96 -4,00) * 24,94 = -1,00 руб.

∆ мз12 (∆Hмз12)= Нмз212* Цмз112 - Нмз112* Цмз112 = (Нмз212 - Нмз112)* Цмз112= (3,96 - 4,00 ) * 27,11 = -1,08 руб.

∆ мз13 (∆Hмз13)= Нмз213* Цмз113 - Нмз113* Цмз113 = (Нмз213 - Нмз113)* Цмз113 = (3,96 - 4,00 ) * 35,78 = -1,43 руб.

За счет изменения цены на единицу материальных ресурсов:

мз(Т+1)ijмз(Т+1)/Тij= Нмз(Т+1)ij*(Цмз(Т+1)ij- ЦмзТij), (1.1.2.1.6)

∆ мз11 (∆ Цмз11) =Нмз211 * Цмз211- Нмз211* Цмз111 = Нмз211 *(Цмз211- Цмз111) = 3,96 * (27,85- 24,94) = 11,54 руб.

∆ мз12 (∆ Цмз12) = Нмз212* Цмз212- Нмз212 * Цмз112 = Нмз212*(Цмз212- Цмз112) = 3,96 * (30,25 - 27,11) = 12,45 руб.

∆ мз13 (∆ Цмз13) = Нмз213 * Цмз213- Нмз213 * Цмз113 = Нмз213 *(Цмз213-Цмз113) = 3,96 * (39,93 - 35,78) = 16,43 руб.   

Относительное изменение норм расхода материальных затрат при производстве отдельного вида продукции

Оценку изменения норм расхода материальных ресурсов проведем с использованием индексов материальных затрат по данным 1-го и 2-го года.

Определим индекс роста норм материальных затрат при производстве единицы первой продукции:

Нмзi=∑Нмз(Т+1)i/∑НмзТi , (1.1.2.2.1)

Таким образом:JНмз1 = 11,88 / 12,00 = 0,990

Индекс роста цен, характеризующий изменение цен в сравниваемых годах, определим по формуле:

Цмзi=∑Цмз(Т+1)i/∑ЦмзТi , (1.1.2.2.2)

Т.е получаем: JЦмз1= 98,03 / 87,82 = 1,116

Индекс роста материальных затрат:

мзi=∑мз(Т+1)i/∑мзТi , (3.4.2.2.3)

мз1= 388,21 / 351,30= 1,10

Для следующих лет выполним расчет, аналогичный вышеприведенному (таблица 1.2.)

Методика расчета стоимости материальных затрат на единицу продукции при производстве 2-ого вида продукции аналогична рассмотренной выше. Результаты расчетов представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3_ Нормативные затраты на единицу производства 2-го вида продукции.

Мат.ресурсы		Норма Нмзiед/ед		Цена Цмзiруб/ед		Мат. затраты на ед продукции мзi		D  мз i за счет
МР	1 год	2 год	1 год	2 год	1 год	2 г / 1 г	2 год
Всп. материалы	4,00	3,96	27,11	30,25	108,43	107,34	119,79	-1,08	12,45
Топливо технологическое	4,00	3,96	35,78	39,93	143,12	141,69	158,12	-1,43	16,43
Э/энергия технологическая	4,00	3,96	41,80	46,40	167,20	165,53	183,74	-1,67	18,21
Итого	12,00	11,88	104,69	116,58	418,75	414,56	461,65	-4,19	47,09
	Jнмз=	0,990	Jцмз=	1,114		42,90		Jмз2 =	1,102
МР	2 год	3 год	2 год	3 год	2 год	3 год / 2 год	3 год
Всп. материалы	3,96	3,92	30,25	33,88	119,79	118,59	132,83	-1,20	14,24
Топливо технологическое	3,96	3,92	39,93	44,73	158,12	156,54	175,34	-1,58	18,80
Э/энергия технологическая	3,96	3,92	46,40	52,01	183,74	181,90	203,91	-1,84	22,01
Итого	11,88	11,76	116,58	130,62	461,65	457,03	512,08	-4,62	55,05
	Jнмз2 =	0,990	Jцмз2 =	1,120		50,43		Jмз2 =	1,109
МР	3 год	4 год	3 год	4 год	3 год	4 год / 3 год	4 год
Всп. материалы	3,92	3,88	33,88	38,35	132,83	131,51	148,86	-1,33	17,36
Топливо технологическое	3,92	3,88	44,73	50,63	175,34	173,59	196,52	-1,75	22,93
Э/энергия технологическая	3,92	3,88	52,01	58,93	203,91	201,87	228,74	-2,04	26,87
Итого	11,76	11,64	130,62	147,92	512,08	506,96	574,12	-5,12	67,16
	Jнмз2 =	0,990	Jцмз2 =		62,04		Jмз2 =	1,121
МР	4 год	5 год	4 год	5 год	4 год	5 год / 4 год	5 год
Всп. материалы	3,88	3,84	38,35	43,93	148,86	147,37	168,81	-1,49	21,44
Топливо технологическое	3,88	3,84	50,63	57,99	196,52	194,55	222,83	-1,97	28,27
Э/энергия технологическая	3,88	3,84	58,93	67,56	228,74	226,45	259,61	-2,29	33,15
Итого	11,64	11,53	147,92	169,49	574,12	568,38	651,24	-5,74	82,87
	Jнмз2 =	0,990	Jцмз2 =	1,146		77,12		Jмз2 =	1,134

Таблица 1.4_ Материальные затраты на единицу производства продукции предприятия

Мат.ресурсы	Норма Нмзiед/ед		Цена Цмзiруб/ед		Мат. затраты на ед продукции мзi			мз за счет
МР	1 год	2 год	1 год	2 год	1 год	2 г / 1 г	2 год
Всего	24,00	23,76	192,51	214,61	770,05	762,35	849,86	-7,70	87,51
	Jнмз =	0,99	Jцмз =	1,11		79,81		Jмз =	1,104
Мат.ресурсы	Норма Нмзiед/ед		Цена Цмзiруб/ед		Мат. затраты на ед продукции мзi			D  мз i за счет
МР	2 год	3 год	2 год	3 год	2 год	3 год / 2 год	3 год
Всего	23,76	23,52	214,61	240,45	849,86	841,36	942,67	-8,50	101,31
	Jнмз =	0,99	Jцмз =	1,12		92,81		Jмз =	1,109
Мат.ресурсы	Норма Нмзiед/ед		Цена Цмзiруб/ед		Мат. затраты на ед продукции мзi			D  мз i за счет
МР	3 год	4 год	3 год	4 год	3 год	4 год / 3 год	4 год
Всего	23,52	23,29	240,45	272,30	942,67	933,25	1056,84	-9,43	123,59
	Jнмз =	0,99	Jцмз =	1,13		114,16		Jмз =	1,121
Мат.ресурсы	Норма Нмзiед/ед		Цена Цмзiруб/ед		Мат. затраты на ед продукции мзi
МР	4 год	5 год	4 год	5 год	4 год	5 год / 4 год	5 год
Всего	23,29	23,05	272,30	311,98	1056,84	1046,27	1198,77	-10,57	152,50
	Jнмз =	0,99	Jцмз =	1,15		141,93		Jмз =	1,134

Определим индексы роста норм материальных затрат, цен, материальных затрат при производстве единицы продукции предприятия в целом во втором году по сравнению с первым (см. таблицу 1.4).

Индекс роста норм материальных затрат при производстве единицы продукции предприятия JНмз= 0,99

Индекс роста цен на материальные затраты при производстве единицы продукции предприятия JЦмз= 1,11

Индекс роста материальных затрат при производстве единицы продукции предприятия JМЗ = 1,10

.3 Материальные затраты на производство продукции предприятия

Определим стоимость материальных затрат МЗi на производство i-го вида товарной продукции предприятия:

при объемах производства и стоимости материальных затрат на единицу продукции базисного года:

НмзТij* ЦмзТij

при объемах текущего (фактического) года и стоимости материальных затрат на единицу продукции базисного года:

\

при объемах производства и стоимости материальных затрат на единицу продукции фактического года:

МЗiфф = ∑Атп(Т+1)i * ∑мз(Т+1)i(1.1.3.4)

Нмз(Т+1)ij* Цмз(Т+1)ij

гдеТ - базисный год;

Атпi- объём производства i-го вида товарной продукции (см. расчет ОПФ);

мзi- стоимость материальных затрат на единицу производства i-го вида продукции (см. таблицу 1.2).

Для первого вида продукции получаем следующие результаты (для 1-2 года):

МЗ1бб= 4287 * 351,30= 1506017 руб.

МЗ1 фб1 = 8250 * 351,30= 2898213 руб.

МЗ1фб2= 8250 * 347,79= 2869231 руб.

МЗ1фф= 8250 * 388,21 = 3202412 руб.

Аналогично рассчитываем стоимость материальных затрат МЗiна производство 2-го вида продукции. Все результаты расчета сводим в таблицу 1.5.

Таблица 1.5_ Фактические затраты на производство продукции предприятия

Продукция	Объем производства (А тп), шт		Мат. затраты на единицу продукции мзi			Материальные затраты МЗ на производство ТП
	1 год	2 год	1 год	2 год / 1 год	2 год	1 год	факт/база1	факт/база2	2 год
1	4287	8250	351	348	388	1506017	2898213	2869231	3202412
2	4287	6750	419	415	462	1795169	2826543	2798277	3116166
Всего	8574	15000	386	382	421	3301186	5724756	5667508	6318578
Ja 1 =	1,924	D мз1 =	36,87	Jмз1 =	1,10		1696395	J МЗ1 =	2,13
Ja2 =	1,575	Dмз2 =	42,91	Jмз2 =	1,10		1320997	J МЗ2 =	1,74
Ja =	1,749	Dмз =	35,32	Jмз =	1,09		3017393	J МЗ =	1,91
	2 год	3 год	2 год	3 год / 2 год	3 год	2 год	факт/база1	факт/база2	3 год
1	8250	9165	388	384	430	3202412	3557589	3522371	3941009
2	6750	5985	462	457	511	3116166	2763001	2735339	3059624
Всего	15000	15150	421	417	462	6318578	6320589	6257710	7000633
Ja 1 =	1,111	D мз1 =	41,84	Jмз1 =	1,11		738597	J МЗ1 =	1,23
Ja2 =	0,887	Dмз2 =	49,56	Jмз2 =	1,11		-56542	J МЗ2 =	0,98
Ja =	1,010	Dмз =	40,85	Jмз =		682055	J МЗ =	1,11
	3 год	4 год	3 год	4 год / 3 год	4 год	3 год	факт/база1	факт/база2	4 год
1	9165	10185	430	426	482	3941009	4379616	4341720	4906603
2	5985	5118	511	507	573	3059624	2616400	2594632	2930582
Всего	15150	15303	462	457	512	7000633	6996016	6936352	7837185
Ja 1 =	1,111	D мз1 =	51,74	Jмз1 =	1,12		965594	J МЗ1 =	1,25
Ja2 =	0,855	Dмз2 =	61,39	Jмз2 =	1,12		-129042	J МЗ2 =	0,96
Ja =	1,010	Dмз =	50,05	Jмз =	1,11		836552	J МЗ =	1,12
	4 год	5 год	4 год	5 год / 4 год	5 год	4 год	факт/база1	факт/база2	5 год
1	10185	11313	482	478	546	4906603	5450015	5406378	6179208
2	5118	4143	573	568	652	2930582	2372294	2354794	2701496
Всего	15303	15456	512	506	575	7837185	7822309	7761172	8880704
Ja 1 =	1,111	D мз1 =	64,46	Jмз1 =	1,13	D МЗ1 =	1272605	J МЗ1 =	1,26
Ja2 =	0,809	Dмз2 =	79,46	Jмз2 =	1,14		-229086	J МЗ2 =	0,92
Ja =	1,010	Dмз =	62,45	Jмз =	1,12		1043519	J МЗ =	1,13

Рисунок 1 - Изменение стоимости материальных затрат на производство относительно исходного варианта функционирования предприятия при модернизации основных средств в течение первых 2 лет при привлечении инвестиций в виде кредита.

Относительное изменение норм затрат на производство продукции предприятия Рассчитаем индексы роста объёма производства: Атп1= 8250 / 4287 =1,924Атп2 = 6750/ 4287 = 1,575Атп= 15000 / 8574 = 1,749

Определим индекс роста стоимости материальных затрат при производстве единицы товарной продукции:

мзтп=мзтп(Т+1)/мзтпТ, (1.1.3.1.1)

где мзтп - стоимость материальных затрат на производство единицы товарной продукции (мз1 + мз2) - см. таблицу 1.5.

Индекс роста материальных затрат при производстве i-го вида товарной продукции предприятия составит:

МЗi = МЗiфф/МЗiбб, (1.1.3.1.2)

гдеМЗiбб - стоимостьматериальных затрат на производство i-того вида продукции предприятия в базисном году; МЗiфф - стоимостьматериальных затрат на производство i-того вида продукции предприятия в фактическом году. Индекс материальных затрат на производство товарной продукции предприятия в целом:

МЗ ТП = ∑МЗiфф/∑ МЗiбб, (1.1.3.1.3)

Следовательно, во втором году по сравнению с первым индексы роста составят: мзтп =421/ 386 = 1,09МЗ1 = 3202412/ 1506017 = 2,13МЗ2 = 3116166/ 1795169 = 1,74МЗ ТП =6318578 / 3301186 = 1, 91

Данные по материальным затратам при производстве продукции для последующих годов рассчитываются аналогично. Результаты сведены в таблицу 1.5.

.4 Показатели материалоемкости и материалоотдачи

Полная себестоимость единицы товарной продукции в Т-ом году (см. анализ себестоимости продукции) равна

Цтпi = Полн. Себ.TТПi;

Где Полн. Себ.ТТПi - себестоимость i-вида товарной продукции:

ТП(1 и 2 года) - затраты на производство продукции (ТП с НЗП) (см. анализ себестоимости продукции);

ТП(2/1 года) - стоимость i-вида продукции (см. расчет анализа эффективности использования основных средств предприятия).

Материалоемкость - расход материала в расчете на натуральную единицу или на рубль стоимости выпускаемой продукции, показывает долю стоимости материальных затрат в себестоимости продукции и определяется выражением:

МЕТi= мзТi/ Полн. Себ. Т i , (1.1.4.1)

гдемзТi - стоимость материальных затрат на производство единицы i-го вида продукции в Т-том году ( таблица 3.44).

Материалоемкость в первом году:

МЕ11 = 351 / 3307 = 0,1062 руб. \ руб.

МЕ12 = 419 /4202 = 0,0996 руб. \ руб.

МЕТобщ = ΣМЗТi/ ΣПолн. Себ. Т ТПi , (1.1.4.2)

гдеМЗi- стоимость материальных затрат на производство i-го вида товарной продукции предприятия:

МЕ1общ.= 3301186/32193111 = 0,1025 руб. \ руб.

Материалоотдача (МО) - определяет, сколько на рубль материальных затрат произведено продукции

МОТi= Полн. Себ. Т ТПi/ МЗТi, (1.1.4.3)

Т.е. в первом году: МО11 = 14177940 / 1506017= 9,4142 руб. \ руб.

МО12 = 18015171 / 1795169= 10,0354 руб. \ руб.

МОТобщ = ΣПолн. Себ. Т ТП / ΣМЗТi , (1.1.4.4)

МО1общ.= 32193111/3301186= 9,7520 руб. \ руб.

Определим показатели материалоемкости и материалоотдачи для следующих лет и результаты сведем в таблицу 1.6.

Рисунок 2 - изменение материалоотдачи производства продукции предприятия относительно исходного варианта функционирования предприятия при модернизации основных средств в течение первого года и привлечения инвестиций в виде кридита.

.5 Расчет материальных затрат на выпуск готовой продукции при производстве продукции предприятия

Определим стоимость материальные затраты на выпуск i-того вида готовой продукции МЗгпi по формуле:

МЗгпi = Агпi * мзi, (1.1.5.1)

где: Агпi- объем выпуска готовой продукции i-того вида,

мзi- стоимость материальных затрат на единицу продукции.

Используя ранее полученные данные, сделаем расчет для первого вида продукции:

МЗгпiбб= АгпТi * мзТi = 3861 * 351 = 1356364 руб.

МЗгпi фб1= Агпi(Т+1* мзiТ = 7500* 351 = 2634739 руб.

МЗгпiфб2= Агпi(Т+1) * мзi (Т+1)/Т = 7500 * 348 = 2608392 руб.

МЗгпiфф= Агпi(Т+1)* мзi(Т+1) = 7500 * 388 = 2911284 руб.

Таблица 1.7_ Фактические затраты на производство продукции предприятия

Объем выпуска (А гп), шт		Мат. затраты на единицу продукции мзi			Материальные затраты МЗ на выпуск ГП
1 год	2 год	1 год	2 год / 1 год	2 год	1 год	факт/база1	факт/база2	2 год
3861	7500	351	348	388	1356364	2634739	2608392	2911284
3861	6138	419	415	462	1616783	2570270	2544567	2833634
7722	13638	386	382	421	2973146	5205009	5152959	5744917
2 год	3 год	2 год	3 год / 2 год	3 год	2 год	факт/база1	факт/база2	3 год
7500	8415	388	384	430	2911284	3266460	3234125	3618504
6138	5496	462	457	511	2833634	2537252	2511850	2809640
13638	13911	421	417	462	5744917	5803712	5745975	6428144
3 год	4 год	3 год	4 год / 3 год	4 год	3 год	факт/база1	факт/база2	4 год
8415	9447	430	426	482	3618504	4062271	4027121	4551073
5496	4746	511	507	573	2809640	2426228	2406042	2717574
13911	14193	462	457	512	6428144	6488499	6433163	7268647
4 год	5 год	4 год	5 год / 4 год	5 год	4 год	факт/база1	факт/база2	5 год
9447	10596	482	478	546	4551073	5104601	5063730	5787580
4746	3882	573	568	652	2717574	2222845	2206447	2531307
14193	14478	512	506	575	7268647	7327446	7270177	8318887

.6 Оценка материальных запасов и затрат предприятия

Величина материальных запасов j - того видана начало каждого года (отчетного периода) определяется по формуле:

мзначj= Qмзрасхj * Кпотрj, (1.1.6.1)

где Q мзначj- объем материальных запасов на начало периода;мзрасхj- объем израсходованных в отчетном периоде материалов;

К потрj - коэффициент потребности в данном виде ресурса в отчетном периоде.

В частности, величина запасов сырья и основных материалов для производства продукции на начало первого года составляет:

мзнач1= Qмзрасх1 * Кпотр1 = 2700 ед.

Стоимость материальных запасов на начало отчетного периода определяется как произведение объема материальных запасов на цену единицы материального ресурса (Цмз), т.е.

МЗ начj= Qмзначj* Цмзj , (1.1.6.2)

Стоимость запасов сырья и основных материалов на начало первого года равна:

МЗ нач1= Q мзнач1* Цмз 1 = 2700 * 23,00 =621000 руб.

Величина материальных запасов, поступивших в отчетном периоде, определяется по формуле:

мзпост j = Qмзрасхj * Кпост j, (1.1.6.3)

где Q мзпостj- объем материальных запасов, поступивших в отчетном периоде, Qмзрасхj - объем израсходованных в отчетном периоде материалов,

Кпостj- коэффициент поступления ресурса в отчетном периоде.

Объем поступивших в течение первого года сырья и основных материалов составил:

мзпост 1 = Qмзрасх1 * Кпост 1 = 17148* 1,0 = 17148 ед.

Стоимость материальных запасов, поступивших в течение отчетного периода, определяется как произведение объема поступивших материальных запасов на цену единицы материального ресурса (Цмз j), т.е.

Стоимость запасов сырья и основных материалов, поступивших в течение первого года равна:

МЗ пост 1 = Q мзпост 1 * Цмз 1 = 17148* 25,30 = 433844руб.

Величина материальных ресурсов, израсходованных в отчетном периоде, определяется по формуле

мзрасхij = Ai * Hмзij, (1.1.6.5)

где Q мзрасхij- объем j - тыхматериальных ресурсов, израсходованных в течение отчетного периода на производство i - ойпродукции;объем производства i - ой продукции в отчетном периоде;мзij- норма расхода j - тыхматериальных ресурсов, израсходованных в течение отчетного периода на производство единицы i - ой продукции.

Объем сырья и основных материалов, израсходованных в отчетном периоде на производство первого вида продукции, определяется:

мзрасхij = Ai * Hмзij, = 4287 * 4,00 = 17148 ед.

Стоимость материальных запасов, израсходованных в течение отчетного периода, определяется произведением объема израсходованного материального ресурса Q мзрасхij на цену единицы ресурса (Цмзij), т.е.

МЗj =Ai * Q мзрасхij * Цмзij, (1.1.6.6)

Стоимость материальных запасов, израсходованных в течение первого года на производство первого вида продукции, равна:

МЗ1 =A1 * Q мзрасх11 * Цмз11= 17148* 24,94 = 427634 руб.

Величина материальных запасов на конец отчетного периода определяется по формуле:

мзконj = Qмзначj +Qмзпостj - Qмзрасхj, (1.1.6.7)

Величина запасов сырья и основных материалов на конец первого года:

мзкон1 = Qмзнач1 + Qмзпост 1 - Qмзрасх1= 2700 + 17148 - 17148 =2700 ед.

Стоимость материальных запасов на конец отчетного периода определяется по формуле:

МЗ кон j = Qмзконj * Цмзj , (1.1.6.8)

Стоимость сырья и основных материалов на конец первого года составляет:

МЗ кон 1 = Q мзкон1 * Цмз1= 2700 * 25,30 = 68310 руб.

.7 Оценка влияния изменения различных факторов на изменение материальных затрат

В качестве примера сравним показатели первого и второго года.

Оценка влияния факторов производства на изменение величины материальных затрат.

Изменение объема производства продукции:

D МЗ (DАтп ) = (JАтп -1) * МЗ бб, (1.1.7.1)

где JАтп - индекс роста объема производства (см. таблицу 1.5);

МЗ бб - материальные затраты на производство продукции предприятия в базисном году (см. таблицу 1.5). Согласно этой формуле:

D МЗ (DАтп)= (1,749-1) * 3301186= 2474157 руб.

Изменение структуры производства продукции:

D МЗ (DстрАтп) = МЗ фб1 - JАтп * МЗбб, (1.1.7.2)

МЗ фб1 и МЗ бб - см. таблицу1.5

Т.е. D МЗ (Dстр. Атп)=5724756 - 1,749 * 3301186 = -50586 руб.

Изменение материальных затрат на ед. продукции:

D МЗ (Dмз) = МЗ фф - МЗ фб1, (1.1.7.3)

D МЗ (Dмз)=6318578 - 5724756 = 593822руб.

Изменение норм расхода материальных ресурсов:

D МЗ (DHмз) = (JНмз - 1) * МЗ фб1, (1.1.7.4)

D МЗ (DHмз)= (0,99 -1) * 5724756= -57248 руб.

Индекс роста норм материальных затрат при производстве единицы продукции предприятия в целом JНмз представлен в таблице 1.4

Изменение структуры материальных затрат:

D МЗ (Dстр.Hмз )= МЗ фб2 - JНмз * МЗ фб1, (1.1.7.5)

D МЗ (Dстр.Hмз)= 5667508 - 0,99 * 5724756 = 0 руб.

Изменение цен на трудовые ресурсы:

D МЗ (DЦмз)= (JЦмз -1) * МЗ фб2, (1.1.7.6)

Индекс роста цен на материальные затраты при производстве единицы продукции предприятия в целом JЦмз представлен в таблице 1.4

Получаем D МЗ (DЦмз)=(1,1148- 1) * 5667508 =650609

Изменение структуры цен на материальные ресурсы:

D МЗ (Dстр.Цмз)= МЗ фф- JЦмз * МЗ фб2 (1.1.7.7)

D МЗ (Dстр ЦМЗ )= 6318578- 1,1148 * 5667508 = 461 руб.

Таблица 1.10_ Факторный анализ изменения материальных затрат

Фактор	2 год / 1 год	3 год / 2 год	4 год / 3 год	5 год / 4 год
а) изменение объема пр-ва продукции DМЗ(DА) = (Ja-1) * МЗ(бб	2474157	63186	70699	78356
б) изменение структуры пр-ва продукции DМЗ(DстрA) = МЗ(фб1) - Ja*МЗ(бб))	-50586	-61175	-75317	-93233
в) изменения материал.затрат на ед. продукции DМЗ(Dмз) = МЗ(фф) - МЗ(фб)	593822	680044	841169	1058395
г) норм расхода материалов DМЗ(DНмз) =(Jнмз-1)*МЗ(фб1)	-57248	-63206	-69960	-78223
д) структуры сырья и материалов DМЗ(DcтрН) = МЗ(фб2) - Jнмз*МЗ(фб1)	0	327	10296	17086
е) цен на сырье и материалы DМЗ(DЦмз) = (Jцмз-1)*МЗ(фб2	650609	753530	918583	1131209
ж) структуры цен на сырье и материалы DМЗ(DстрЦмз) = МЗ(фф) - Jцмз*МЗ(фб2)	461	-10607	-17750	-11676

.8 Оценка влияния различных факторов на изменение материалоемкости производства

Оценим влияние структуры производимой продукции:

МЕ(DстрА) =МЗ фб1 / ТП фб - МЗ бб/ ТП бб (1.1.8.1)

МЕ(DстрА) =5724756/55649734 - 3301186/32193111= 0,0003 руб. \ руб.

где МЗ - стоимость материальных затрат на производство продукции предприятия (см. таблицу 1.5).

ТП - стоимость товарной продукции(см. таблицу 1.6).

Оценим влияния норм расхода материала:

МЕ(DНмз) = (JНмз -1)*МЗ фб1 /ТП фб (1.1.8.2)

МЕ(DНмз) = (0,99-1)* 5724756/55649734 = - 0,0010 руб. \ руб.

Оценим влияния структуры сырья и материалов:

МЕ(DстрНмз) =(МЗ фб2 - JНмз*МЗ фб1) / ТП(фб) (1.1.8.3)

МЕ(DстрНмз)=(5667508 -0,99*5724756) /55649734 = 0,0000 руб. \ руб.

Оценим влияния цен на сырье и материалы:

МЕ(DЦмз) =(JЦмз -1)*МЗ фб2 /ТПфб (1.1.8.4)

МЕ(DЦмз) =(1,1148-1)* 5667508/55649734= 0,0117 руб. \ руб.

Оценим влияния структуры цен сырье и материалы:

DМЕ(DстрЦмз)= (МЗ фф - JЦмз*МЗ фб2 )/ТП фб (1.1.8.5)

МЕ(DстрЦмз)=(6318578 -1,11*5667508) /55649734 = 0,0000 руб. \ руб.

Оценим влияния цен на произведенную продукцию:

МЕ(DЦтп) = МЗ фф*(1/(JЦтп*ТП фб) - 1/ТП фб) (1.1.8.6)

∆МЕ(∆Цтп) = 6318578*(1/(1,018 *55649734)-1/55649734)= - 0,0020 руб. \ руб.

Оценим влияния структуры цен на продукцию:

МЕ(DстЦтп) = МЗ фф *(1 / ТП фф - 1/(JЦтп*ТПфб) (1.1.8.7)

МЕ(DстрЦтп) =6318578*(1/57312534-1/(1,018*55649734)) = - 0,0013руб. \ руб.

Фактор	2 год / 1 год	3 год / 2 год	4 год / 3 год	5 год / 4 год
а) структуры производства продукции DМЕ(DстрА) =МЗ(фб1)/ТП(фб) - МЗ(бб)/ТП(бб)	0,0003	0,0000	0,0000	0,0000
б) норм расхода материалов DМЕ(DНмз) =(Jнмз -1)*МЗ(фб1)/ТП(фб)	-0,0010	-0,0011	-0,0011	-0,0011
в) структуры сырья и материалов DМЕ(DстрН) = (МЗ(фб2) - Jнмз*МЗ(фб1))/ТП(фб)	0,0000	0,0000	0,0002	0,0002
г) цен на сырье и материалы DМЕ(DЦмзi) =(Jцмз -1)*МЗ(фб2)/ТП(фб)	0,0117	0,0131	0,0145	0,0160
д) структуры цен на сырье и материалы DМЕ(DстЦмзi) =(МЗ(фф) - Jцмз*МЗ(фб2))/ТП(фб)	0,0000	-0,0002	-0,0003	-0,0002
е) цен на произведенную продукцию DМЕ(DЦтп) =МЗ(фф)*(1/(Jцтп*ТП(фб)) - 1/ТП(фб))	-0,0020	-0,0106	-0,0120	-0,0136
ж) структуры цен на продукцию DМЕ(DстЦтп) =МЗ(фф)*(1/ТП(фф) - 1/(Jцтп*ТП(фб)))	-0,0013	-0,0011	-0,0012	-0,0013

1.9 Оценка влияния различных факторов на изменение материалоотдачи

Определим влияние на изменение материалоотдачи изменения следующих факторов:

Структуры производства продукции:

МО(DстрА) = ТП фб/ МЗ фб1- ТП бб/ МЗ бб (1.1.9.1)

МО(DстрА) =55649734/5724756-32193111/3301186 = - 0,0311руб. \ руб.

где МЗ- материальные затраты на производство продукции предприятия (см. таблицу 1.5), ТП- стоимость товарной продукции(см. таблицу 1.6).

Норм расхода материальных ресурсов:

МО(DНмз) = ТП фб*(1/(JНмз*МЗ фб1 - 1/МЗ фб1) (1.1.9.2)

МО(DНмз) =55649734*(1/(0,99*5724756)-1/5724756) = 0,0982 руб. \ руб.

Структуры сырья и материалов:

МО(DстрНмз) = ТПфб) *(1/МЗ фб2) -1/(JНмз*МЗ фб1) (1.1.9.3)

МО(DстрНмз) =55649734*(1/5667508-1/(0,99*5724756)) = 0,0000руб. \ руб.

Цен на сырье и материалы:

DМО(DЦмз) = ТП фб*(1/(JЦмз*МЗ фб2- 1/МЗ фб2) (1.1.9.4)

МО(DЦмз) =55649734*(1/(1,1148*5667508)-1/5667508) = - 1,0111 руб. \ руб.

Структуры цен на сырье и материалы:

МО(DстрЦмз) = ТП фб*(1/МЗ фф-1/(JЦмз*МЗ фб2 ) (1.1.9.5)

МО(DстрЦмз) =55649734*(1/6318578-1/(1,11*5667508)) = - 0,0006 руб.\ руб. Цен на произведенную продукцию:

МО(DЦтп) = ТП фб*(JЦтп-1) /МЗфф) (1.1.9.6)

МО(DЦтп) =55649734*(1,018-1)/ 6318578= 0,1550 руб. \ руб.Цтп - индекс роста цен на товарную продукцию (см. таблицу 1.6).

Структуры цен на продукцию:

МО(DстрЦтп) =(ТПфф - JЦтп*ТПфб)/МЗ фф (1.1.9.7)

МО(DстрЦтп) =(57312534-1,018*55649734)/6318578 = 0,1081 руб. \ руб.

Фактор	2 год / 1 год	3 год / 2 год	4 год / 3 год	5 год / 4 год
а) структуры производства продукции DМО(DстрА) =ТП(фб)/МЗ(фб1) - ТП(бб)/МЗ(бб)	-0,0311	-0,0022	-0,0002	0,0001
б) норм расхода материалов DМО(DНмз) =ТП(фб)*(1/(Jнмз*МЗ(фб1) - 1/МЗ(фб1)) =	0,0982	0,0916	0,0914	0,0914
в) структуры сырья и материалов DМО(DстрН) = ТП(фб)*(1/МЗ(фб2) -1/(Jнмз*МЗ(фб1))	0,0000	-0,0005	-0,0136	-0,0201
г) цен на сырье и материалы DМО(DЦмз) =ТП(фб)*(1/(Jцмз*МЗ(фб2)-1/МЗ(фб2))	-1,0111	-0,9844	-1,0678	-1,1596
д) структуры цен на сырье и материалы DМО(DстЦмз) =ТП(фб)*(1/МЗ(фф)-1/(Jцмз*МЗ(фб2))	-0,0006	0,0124	0,0183	0,0105
е) цен на произведенную продукцию DМ0(DЦтп) =ТП(фб)*(Jцтп-1) /МЗ(фф))	0,1550	0,7766	0,8663	0,9701
ж) структуры цен на продукцию DМ0(DтЦтп) =(ТП(фф - Jцтп*ТП(фб))/МЗ(фф)	0,1081	0,0889	0,0965	0,1064

.10 Оценка влияния изменения факторов на изменение стоимости продукции (ТП)

Рассмотрим влияние на изменение стоимости продукции следующих факторов:

Объема производства продукции:

DТП (DАтп) = (JАтп- 1) * ТП бб, (1.1.10.1) DТП (DАтп) =(1,749-1)*32193111 = 24127937 руб.

ТП-стоимость товарной продукции(см. таблицу 1.6); JАтп - индекс роста объёма (см. таблицу 1.5). Структуры производства продукции:

ТП (DстрA) = ТП фб - JАтп*ТП бб (1.1.10.2)

ТП (DстрA) =55649734-1,749*32193111= -671314 руб.

Материальных затрат:

ТП (DМЗ)= (МЗфф - МЗ бб) * МО бб, (1.1.10.3)

ТП (DМЗ) =(6318578-3301186)*9,7520 = 979668 руб.

гдеМЗ - стоимость материальных затрат на производство продукции предприятия (см. табл. 1.5).

МО - материалоотдача (см. таблицу 1.6).

Цены на единицу продукции:

ТП (DЦтп) =(JЦтп-1)*ТП фб, ( 1.1.10.4)

ТП (DЦтп) =(1,018-1)*55649734 = 29425566 руб.Цтп- индекс роста цен на товарную продукцию.

Структуры цен на продукцию:

ТП (DстрЦтп) = ТП фф - JЦтп*ТП фб(1.1.10.5)

ТП (DстрЦтп) =57312534-1,018*55649734= 638004 руб.

Материалоотдачи производства:

ТП (DМО) =(МО фф - МО бб)*МЗ фф (1.1.10.6)

ТП (DМО) = - 0,6815* 6318578 = -4306143 руб.

Интенсивности изменения МЗ:

ТП (DМЗ) / Tпр(МЗ) (1.1.10.7) (JМЗ-1)*100

ТП (DМЗ) / Tпр(МЗ) = 6062946 /(0,99-1)*100 = 3215376 руб.

Интенсивности изменения МО:

DТП (DМО) / Тпр(МО) (1.1.10.8)

(JМО-1)*100

DТП (DМО) / Тпр(МО) =-1254117 /(0,98-1)*100= 616187 руб.

1.11 Оценка влияния изменения факторов производства на изменение стоимости продукции (ТП)

Оценку влияния изменения факторов производства на изменение стоимости продукции проведем, сопоставляя данные за 2-ой и 1-ый год. Оценка влияния изменения объема производства на стоимость продукции:

∆ТП (∆МЗ(∆А)) = ∆МЗ(∆А) * МО б, (1.1.11.1)

∆ТП (∆МЗ(∆А)) =2474157*9,7520=1536493 руб.

где ∆МЗ(∆А)-изменение стоимости материальных затрат в зависимости от изменения объема производства продукции (см. таблицу 1.10); МО б - материалоотдача в базисном году (см. таблицу 1.6) Влияние изменения структуры производства на стоимость продукции:

∆ТП (∆МЗ(∆стрA)) = ∆МЗ (∆стрA) * МО б, (1.1.11.2)

∆ТП (∆МЗ(∆стрA))=-50586 *9,7520=- 427573 руб.

∆МЗ (∆стрA)-изменение стоимости МЗ в зависимостиот изменения структуры производства (см. таблицу 1.10).

Влияние изменения норм расхода сырья и материалов:

∆ТП (∆МЗ(∆Нмз)) = ∆МЗ(∆Нмз) * МО б), (1.1.11.3)

∆ТП (∆МЗ(∆Нмз))=-57248 * 9,7520 = -500370руб.

∆МЗ(∆Нмз) - изменение стоимости МЗ за счет изменения норм расхода материальных ресурсов (см. таблицу 1.10).

Влияние изменения структуры материальных затрат:

∆ТП (∆МЗ(∆cтрНмз)) = ∆МЗ(∆cтрНмз) * МО б, (1.1.11.4)

∆ТП (∆МЗ(∆cтрНмз)) = 0* 9,7520= 0 руб.

∆МЗ(∆cтрНмз)-изменение МЗ в зависимости от изменения структуры материальных ресурсов (см. таблицу 1.10).

Влияние изменения цены единицы материальных затрат:

∆ТП (∆МЗ(∆Цмз)) = ∆МЗ(∆Цмз) * МО б, (1.1.11.5)

∆ТП (∆МЗ(∆Цмз)) =650609 * 9,7520= 5449026 руб.

∆МЗ(∆Цмз) - изменение стоимости материальных затрат в зависимости от изменения цен на материальные ресурсы (см. таблицу 1.10).

Влияние изменения структуры цены материальных ресурсов:

∆ТП (∆МЗ(∆стрЦмз)) = ∆МЗ(∆стрЦмз) * МО б), (1.1.11.6)

∆ТП (∆МЗ(∆стрЦмз))= 461 * 9,7520=5370 руб.

Полученные результаты расчетов представлены в таблице 1.14

Таблица 1.14_ Факторный анализ стоимости товарной продукции

Фактор						2 год / 1 год	3 год / 2 год	4 год / 3 год	5 год / 4 год
а) объема производства продукции DТП(DМЗ(DА) = DМЗ(DА) * МО(б)						24127937	573125	640035	708647
б) структуры производства продукции DТП(DМЗ(DстрA) = DМЗ1(DстрA) * МО(б)						-493318	-554884	-681833	-843186
в) норм расхода сырья и материалов DТП(DМЗ(DНмз) = DМЗ(DНмз) * МО(б)						-558277	-573308	-633342	-707440
г) структуры материальных затрат DТП(DМЗ(DcтрНмз) = DМЗ(DcтрНмз) * МО(б)						0	2965	93208	154523
д) цены единицы материальных затрат ТП(МЗ(Цмз) = DМЗ(DЦмз) * МО(б)						6344728	6834880	8315829	10230519
6) структуры цены материальных затрат DТП(DМЗ(DстрЦмз) = DМЗ(DстрЦмз) * МО(б)						4497	-96212	-160686	-105597
						29425566	6186566	7573211	9437466

.12 Оценка влияния изменения факторов технологии производства на изменение стоимости продукции (ТП)

Определим влияние на изменение стоимости продукции изменение следующих факторов технологии производства:

Объема производства продукции:

∆ТП(∆МО(∆А))=∆МО(∆А)*МЗ ф, (1.1.12.1)

∆ТП (∆МО(∆А))=0 * 6318578 =0

∆МО(∆А) - изменение материалоотдачи в зависимости от изменения объема производства (см. таблицу 1.12); МЗ(ф)- стоимость материальных затрат на производство продукции предприятия в фактическом году (см. таблицу 1.5). Далее все данные также представлены в таблицах 1.5 и 1.12.

Структуры производства продукции:

∆ТП (∆МО(∆стрA)) = ∆МО(∆стрА) * МЗ ф (1.1.12.2)

∆ТП (∆МО(∆стрA))= - 0,0311*6318578= -196459руб.

Норм расхода материальных ресурсов:

∆ТП (∆МО(∆Нмз)) = ∆МО(∆Нмз) * МЗ ф (1.1.12.3)

∆ТП (∆МО(∆Нмз))=0,0982 *6318578=620426 руб.

Структуры материальных затрат:

∆ТП (∆МО(∆cтрНмз)) = ∆МО(∆стрНмз) * МЗ ф (1.1.12.4)

∆ТП (∆МО(∆cтрНмз))=0* 6318578= 0 руб.

Цены единицы материальных затрат:

∆ТП (∆ (МО(∆Цмз)) = ∆МО(∆Цмз) * МЗ ф (1.1.12.5)

∆ТП (∆ (МО(∆Цмз))= -1,0111* 6318578= - 6388849 руб.

Структуры цены материальных затрат:

∆ТП (∆МО(∆стрЦмз)) = ∆МО(∆стрЦмз) * МЗ ф (1.1.12.6)

∆ТП (∆ (МО(∆Цмз))= - 0,0006 * 6318578 = - 4061 руб.

Цены на продукцию:

∆ТП (∆МО(∆Цтп)) = ∆МО(∆Цмз) * МЗ ф (1.1.12.7)

∆ТП (∆ (МО(∆Цмз))=0,1550 * 6318578 = 979668 руб.

Структуры цен на продукцию:

∆ТП (∆МО(∆стрЦТП)) = ∆МО(∆стрЦтп) * МЗ ф (1.1.12.8)

∆ТП (∆МО(∆стрЦТП))=0,1081 * 6318578 = 683132 руб.

анализ изменения затрат на единицу продукции 1-ого вида продукции за первые два года показал, что за счет изменения норм расходов материальных затрат, общая стоимость материальных затрат на единицу продукции уменьшилась на 3,51 руб. При этом стоимость сырья и основных материалов уменьшилась на 1,00 руб., вспомогательных материалов уменьшилась на 1,08 руб. и топлива - на 1,43 руб.

Анализ изменения материальных затрат на единицу производства 1-го вида продукции за счет изменения цены показал, что материальные затраты увеличилась на 40,43 руб.

Анализ изменения материальных затрат на единицу производства 2-ого вида продукции показал, что за счет изменения норм расхода, общая стоимость материальных затрат на единицу продукции уменьшилась на 4,19 руб., а за счет изменения цены стоимость материальных затрат увеличилась на 47,09 руб.

В отчетном (2-ом) году относительно прошлого стоимость материальных затрат на выпуск продукции предприятия возросла на 3017393 руб. При этом за счет изменения объема производства возросла на 2474157 руб., за счет норм расходов материалов уменьшилась на 57248 руб., а за счет изменения цен увеличилась на 650609 руб.

Т.е. основным фактором, повлиявшим на рост стоимости материальных затрат, является изменение объема производства.

При производстве 1-ого вида продукции расход материалов уменьшился на 57248 руб., а при производстве 2-ого вида продукции расход материалов уменьшился на 33011 руб.

Материалоемкость (МЕ) в текущем году (2-ом) относительно прошлого года увеличилась, и в большей степени за счет изменения цен на сырье и материалы - 0,0117. Материалоотдача (МО) в текущем году (2-ом) относительно прошлого года уменьшилась в основном за счет цен на сырье и материалы - 1,0111.

2. Оценка и анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия при модернизации ОПФ в течение 5 лет

Анализ производственных показателей представлен в виде следующих таблиц и графиков.

Таблица 2.1_Анализ производственных показателей себестоимости

		исходный	6_Кредит_100МД
С/С тп1	2581,32	2621,94
	2 год	2849,13	2787,53
	3 год	3174,96	3098,74
	4 год	3577,09	3488,38
	5 год	4078,29	3976,68

		6_Кредит_100МД
С/С тп1	1 год	1,57%
	2 год	-2,16%
	3 год	-2,40%
	4 год	-2,48%
	5 год	-2,49%

		исходный	6_Кредит_100МД
С/С тп2	1 год	3913,71	3977,17
	2 год	4044,35	3975,00
	3 год	4493,28	4409,40
	4 год	5062,10	4964,77
	5 год	5771,83	5666,87

		6_Кредит_100МД
С/С тп2	1 год	1,62%
	2 год	-1,71%
	3 год	-1,87%
	4 год	-1,92%
	5 год	-1,82%

Табл.

		исходный	6_Кредит_100МД
С/С тп ср.	1 год	3247,51	3299,55
	2 год	3446,74	3321,92
	3 год	3834,12	3616,44
	4 год	4319,60	3982,25
	5 год	4925,06	4429,58

		6_Кредит_100МД
С/С стп ср.	1 год	1,60%
	2 год	-3,62%
	3 год	-5,68%
	4 год	-7,81%
	5 год	-10,06%

Табл.2.2Анализ производственных показателей материальных затрат

		исходный	6_Кредит_100МД
МЗ 1	1 год	5034296	3181363
	2 год	5568085	6751237
	3 год	6232734	8311070
	4 год	7051991	10354605
	5 год	8071797	13058342

		6_Кредит_100МД
МЗ 1	1 год	-36,81%
	2 год	21,25%
	3 год	33,35%
	4 год	46,83%
	5 год	61,78%

		исходный	6_Кредит_100МД
МЗ 2	1 год	5988240	3792176
	2 год	6625259	6567707
	3 год	7418727	6448772
	4 год	8397090	6186036
	5 год	9615381	5686801

Табл.

		6_Кредит_100МД
МЗ 2	1 год	-36,67%
	2 год	-0,87%
	3 год	-13,07%
	4 год	-26,33%
	5 год	-40,86%

		исходный	6_Кредит_100МД
МЗ общ	1 год	11022536	6973539
	2 год	12193344	13318944
	3 год	13651462	14759842
	4 год	15449081	16540641
	5 год	17687178	18745143

		6_Кредит_100МД
МЗ общ	1 год	-36,73%
	2 год	9,23%
	3 год	8,12%
	4 год	7,07%
	5 год	5,98%

с привлечением кредитных денежных средств и модернизаций оборудования наблюдаются следующие изменения показателей:

Себестоимость

по первому виду продукции: за первый год с/с увеличилась на 1,57% по сравнению с исходными данными, за второй годуменьшилась - на 2,16%, за третий - на 2,40%, четвертый - 2,48%, за пятый - 2,49%. Таким образом, наблюдается явное снижение с/с из года в год и самое значительное - за пятый год.

по второму виду продукции - за первый год с/сувеличилась на 1,62%, за второй год меньше - на 1,71%, потом наблюдается резкое снижение (за третий год на 1,87%, за четвертый - 1,92%). За пятый год вновь видим спад показателей - с/с снизилась на 1,82% по сравнению с исходными.

в целом по средним показателям наблюдается четкая тенденция к снижению себестоимости и улучшению показателей из года в год:

год +1,60%

год - 3,62%

год - 5,68%

год - 7,81%

год - 10,06%

Материальные затраты

- по первому виду продукции наблюдается очень значительное увеличение показателей. Если за первый год МЗ снизились на 36,81%, то уже за второй год повысились на 21,25%, а за третий, четвертый и пятый - на 33,35% 46,83% и 61,78% соответственно.

по второму же виду продукции происходит снижение МЗ: за первый год на 36,67%, второй - 0,87%, третий и четвертый - 13,07 и 26,33 соответственно, а за пятый гол показатель снизился на 40,86%.

по средним показателям мы видим увеличение МЗ, причем если за первый год МЗ снизились на 36,73%, то за второй год увеличились на 9,23%, далее на 8,12 и 7,07%. За пятый год увеличение составило 5,98%.

Вывод: привлечение кредитных денежных средств дало возможность произвести модернизацию оборудования, что в свою очередь, не смотря на увеличение материальных затрат, привело к снижению себестоимости выпускаемой продукции. Таким образом - решение о привлечении кредитных денежных средств и модернизации оборудования правильное.

Список использованной литературы

1.       Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика.

.        Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Высшая школа.

.        Литовских А.М. Финансовый менеджмент. Изд-во ТРТУ

Приложение

Анализ производственных показателей себестоимости.

Анализ производственных показателей материальных затрат.