Залог имущества и поручительства

Залог имущества и поручительства

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра налогов и налогообложения

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: «Залог имущества и поручительства»

Йошкар-ола

Содержание

1. Теоретическая часть

.1 Залог имущества и поручительства

. Практическая часть

Список литературы

1. Теоретическая часть

.1 Залог имущества и поручительства

В составе традиционных способов обеспечения возврата кредита одним из действенных является залог, который побуждает заемщика выполнять свои договорные обязательства по погашению ссудной задолженности.

С правовой точки зрения под залогом понимается право залогодержателя (банка - кредитора) получать возмещение из стоимости заложенного имущества приоритетно перед другими кредиторами. Величина стоимости залогового имущества должна быть значительно больше, чем сумма выдаваемого кредита (порядка 20 - 40 и более процентов). Величина превышения стоимости залога суммы выдаваемого кредита зависит от степени риска возможного невозврата ссуды заемщиком. Возникновение залога происходит на основании заключенного договора, а также на основании соответствующих законоположений при наступлении указанных в них обстоятельств (например, ст. 35 Закона РК «О банках и банковской деятельности»).

Основными субъектами функционирования залога являются залогодатель и залогодержатель. В качестве залогодателя выступают юридическое или физическое лицо, которые передают имущество в залог. Субъектом залогодателя может быть как сам заемщик, так и третье лицо.

Залогодержателем является лицо, принимающее имущество в залог (это банк - кредитор). Предметом залога могут быть движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги, валютные ценности, а также имущественные права. При этом важным условием является, чтобы предметы залога имели денежную оценку и чтобы они были достаточно ликвидны, т.е. обладали необходимым качеством для их реализации.

В зарубежной и нашей практике существуют 2 вида залога в зависимости от того, у кого будет находиться предмет залога:

) заложенное имущество остается у залогодателя;

) заложенное имущество и имущественные права предаются залогодержателю.

Наибольшее распространение на практике имеет первый вид, т.е. без передачи залогового имущества залогодержателю, так как он позволяет залогодателю (заемщику) продолжать вести предпринимательскую деятельность, используя и залоговое имущество. В то же время при необходимости (появление неплатежей, просрочки) залогодержатель имеет право на обращение взыскания согласно условиям договора о залоге. В составе залогового имущества, оставляемого у залогодателя обращает на себя внимание один интересный вид залога - это залог на товары в обороте и переработке: Характерной особенностью этого вида залога является то, что его предметом выступает не конкретное имущество, а товары определенного вида сельскохозяйственной и промышленной продукции - зерно, хлопок, нефть, уголь, обувь, мебель и другие товары народного потребления. При этом имеется эффективный механизм воздействия банка - кредитора (залогодержателя) на соблюдение заемщиком (залогодателем) договорных обязательств. Так, например, при нарушении залогодателем условий договора залогодержатель имеет право приостановить операции с ним до устранения нарушений путем наложения на заложенные товары своих знаков и печати.

Перспективность этого вида обеспечения заключается в том, что он, с одной стороны, не связывает руки залогодателю, которому предоставляет возможность свободно владеть, пользоваться и распоряжаться заложенным товаром и осуществлять, при необходимости, его замену другим. А с другой стороны этот вид обеспечения достаточно надежно оберегает интересы кредитора, так как любой товар, поступивший залогодателю, становится полноценным предметом залога. Следовательно, даже гибель предмета залога не означает прекращения его целевого действия, так как таким предметом становится вновь поступивший товар.

Перейдем теперь к рассмотрению второго вида залога, т.е. залога с передачей заложенного имущества залогодержателю. Этот вид залога иначе называется закладом. В качестве предметов заклада, передаваемого в распоряжение залогодержателя могут выступать различные виды имущества - автотранспортные средства, золото и другие драгоценные металлы, изделия украшения, валюта, ценные бумаги.

На залогодержателя при закладе возлагаются следующие основные обязанности:

взять заложенное имущество в свое владение;

обеспечивать надлежащую сохранность заложенного имущества;

своевременно информировать залогодателя о появлении признаков порчи или утраты заложенного имущества;

обеспечить своевременный возврат предмета залога после исполнения заемщиком или третьим лицом кредитных обязательств по договору.

В тех случаях, когда предметом залога являются права требования (например, депозитный вклад залогодателя в банке), арендные и другие имущественные права, наложение взыскания на них может быть осуществлено в случаях невыполнения заемщиком кредитных обязательств, как правило, в арбитражно-судебном порядке. А в тех случаях, когда предметом залога являются имущественные права, на которые установлены ограниченные сроки действия, то они переходят в распоряжение банка - залогодержателя только до окончания указанного срока.

Из числа традиционных способов обеспечения возврата кредита одним из наиболее распространенных является также поручительство.

Субъектами поручительства могут быть как юридические, так и физические лица. Поручитель дает обязательство банку - кредитору нести ответственность за исполнение заемщиком его договорных обязательств в полном объеме или частично в оговоренном размере. Для этой цели, т.е. официального юридического оформления отношений по поручительству между кредитующим банком и поручителем заключается договор поручительства.

По отношению к моменту подписания кредитного договора на практике встречаются 3 случая заключения договора поручительства:

) до подписания кредитного договора. Этот случай является наиболее приемлемым для банка-кредитора и чаще всего он встречается. Это связано с тем, что при слабой залоговой базе, а также в случаях отсутствия приемлемого залога банк ставит условие о возможности предоставления кредита только после получения поручительства за заемщика;

) трехстороннее подписание договора поручительства банком-кредитором, заемщиком и поручителем одновременно с заключением кредитного договора. Этот случай также является достаточно приемлемым для банка-кредитора;

) после подписания кредитного договора между банком и заемщиком. Понятно, что этот случай является малоприемлемым банку-кредитору и сравнительно редко встречается.

В связи с тем, что поручительство может быть полным, т.е. на всю сумму кредита и процентной ставки, или частичным, т.е. только на сумму основного долга (кредита), либо только на процентную ставку, в договоре поручительства должны быть четко указаны границы обязательства поручителя.

Заемщик и поручитель несут солидарную ответственность перед банком-кредитором, если действующим законодательством или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная (дополнительная, частичная) ответственность поручителя.

Банк-кредитор при солидарной ответственности заемщика и поручителя вправе требовать погашения долга ими совместно или любым из них в отдельности. Субъект, несущий субсидиарную ответственность (в данном случае - поручитель), должен до удовлетворения предъявленного ему требования банком-кредитором предупредить об этом основного должника, т.е. заемщика.

В тех случаях, когда поручителем выполнены свои обязательства, ему переходят права банка-кредитора по данному обязательству, а также права, которые принадлежат банку-кредитору как залогодержателю в том объеме, в котором поручителем удовлетворены требования банка-кредитора. При этом поручитель одновременно правомерно может требовать от заемщика (основного должника) уплаты суммы кредита на ту величину, которую возместил поручитель банку-кредитору, а также возмещения иных убытков, понесенных поручителем в связи с ответственностью за заемщика.

Банк - кредитор после того, как поручитель выполнил свои обязательства, должен вручить ему документы, которые удостоверяют требования к заемщику (должнику) и передать права, которые обеспечивают эти требования.

Заемщик, который исполнил обязательство, обеспеченное поручительством, должен незамедлительно информировать об этом поручителя во избежание повторного исполнения тех же обязательств поручителем и предъявления им регрессного требования.

Поручительство прекращает свое действие в следующих конкретных случаях:

при прекращении обеспеченного данным поручительством обязательства;

в случаях изменения обязательства заемщика, что влечет увеличение ответственности поручителя или другие негативные последствия, без соответствующего согласования;

если произведен перевод на другое лицо кредитной задолженности по обеспеченному поручительством обязательству при отсутствии согласия поручителя нести ответственность за нового должника;

при отказе банка кредитора принять надлежащее исполнение, которое предложено заемщиком или поручителем;

если истек срок действия поручительства, который указан в договоре. А в том случае, когда не установлен в договоре поручительства конкретный срок его действия, то оно прекращается, если банк - кредитор в течение одного года с момента наступления срока исполнения обеспеченного поручительством обязательства не предъявит иска к поручителю (т.е. истекает срок исковой давности).

Статья 73. Залог имущества

. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.

. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей. Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества

. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 74. Поручительство

. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем

. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

. Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства при уплате сборов.

2. Практическая часть

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные работниками в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.

Директор.

НДФЛкв = [38000+39900+41895-(500+3000)*3+(15000-4000)+14500]*13% = = 134795*13% = 17523 руб.

Главный бухгалтер.

Инженер.

НДФЛкв = [13300+13965+14663-3000*3+11000]*13% =43928 *13% = 5711 руб.

Рабочий.

НДФЛкв=[10900+11445+12017-3000*3+11000]*13%=36362*13%= =4727 руб.

Рабочий.

НДФЛкв = [10900+11445+12017-1400*3+11000]*13% = 41162*13% = =5351 руб.

Рабочий.

НДФЛкв = [10600+11130+11687-2800*3+11000]*13% = 36017*13% = =4682 руб.

НДФЛза 1 кв = 17523+11881+5711+4727+5351+4682 = 49875 руб.

Ответ: 49875 руб.

Единый социальный налог

Директор.

В соответствии с пунктом 1 статьи 238 НК РФ пособия по временной нетрудоспособности не подлежат налогообложению ЕСН, то есть сумма доходов директора в виде больничных в сумме 14,5 тыс. рублей не облагаются ЕСН.

НБ = 38000+39900+41895+15000 = 134795 руб.

ФБ = 134795*6% = 8088 руб.

НЧ = 134795*6% = 8088 руб.

СЧ =134795 *16% = 21567 руб.

ФСС = 134795*2,9% = 3909 руб.

ФФОМС = 134795*5,1% = 6875 руб.

Взносы от несчастных случаев и травматизмов = 134795*0,2% = 269,6 руб.

ЕСН = 8088+8088+21567+3909+6875+269,6 = 48796,6 руб.

Главный бухгалтер.

НБ = 25500+26775+28114+15000 = 95389 руб.

ФБ = 95389*6% = 5900 руб.

НЧ = 95389*6% = 5900 руб.

СЧ = 95389*16% = 15262 руб.

ФСС = 95389*2,9% = 2765 руб.

ФФОМС = 95389*5,1% = 4862 руб.

Взносы от несч. случаев и травматизмов = 95389*0,2% = 190,78 руб.

ЕСН =5900 +5900+15262+2765+4862+190,78 = 34879,8 руб.

Инженер.

НБ = 13300+13965+14663+15000 = 56928 руб.

ФБ = 56928*6% = 3416 руб.

НЧ = 56928*6% = 3416 руб.

СЧ = 56928*16% = 9108 руб.

ФСС = 56928*2,9% = 1651 руб.

ФФОМС = 56928*5,1% = 2903 руб.

Взносы от несч. случаев и травматизмов = 56928*0,2% = 113,8 руб.

ЕСН = 3416+3416+9108+1651+2903+113,8 = 20607,8руб.

Рабочий.

НБ = 10900+11445+12017+15000 = 49362 руб.

ФБ = 49362*6% = 2962 руб.

НЧ = 49362*6% = 2962 руб.

СЧ = 49362*16% = 7898 руб.

ФСС =49362*2,9% = 1431,5 руб.

ФФОМС = 49362*5,1% = 2517 руб.

Взносы от несч. случаев и травматизмов =49362*0,2% = 98,72 руб.

ЕСН = 2962+2962+7898+1431,5+2517+98,72 = 17869 руб.

Рабочий.

НБ = 10900+11445+12017+15000 = 49362 руб.

ФБ = 49362*6% = 2962 руб.

НЧ = 49362*6% = 2962 руб.

СЧ = 49362*16% = 7898 руб.

ФСС =49362*2,9% = 1431,5 руб.

ФФОМС = 49362*5,1% = 2517 руб.

Взносы от несч. случаев и травматизмов =49362*0,2% = 98,72 руб.

ЕСН = 2962+2962+7898+1431,5+2517+98,72 = 17869 руб.

Рабочий.

НБ = 10600+11130+11687+15000 = 48417 руб.

ФБ = 48417*6% = 2905 руб.

НЧ = 48417*6% = 2905 руб.

СЧ = 48417*16% = 7747 руб.

ФСС =48417*2,9% = 1404 руб.

ФФОМС = 48417*5,1% = 2469 руб.

Взносы от несч. случаев и травматизмов =48417*0,2% = 96,8 руб.

ЕСН = 2905+2905+7747+1404+2469+96,8 = 17526,8 руб.

ЕСНза 1 кв = 40708,6+28979,8+17091,8+14907 = 101687,2руб.

Ответ: 101687,2 руб.

Транспортный налог

Легковой автомобиль:

НС=30 руб.

Нза 1 кв.=130*30/4=975 руб.

) НБ=100 л.с.

НС=7 руб.

Нза 1 кв.=100*7/4=175 руб.

) НБ=120 л.с.

НС=20 руб.

Нза 1 кв.=120*20/4=600 руб.

) НБ=125 л.с.

НС=20 руб.

Нза 1 кв.=125*20/4=625 руб.

Грузовые автомобили:

НБ=100 л.с.

НС=10 руб.

Нза 1 кв.=100*10/4=250 руб.

НБ=125 л.с.

НС=25 руб.

Нза 1 кв.=125*25/4=781,25 руб.

Нза 1 кв. за груз а/м=250+781,25+375=1031,25 руб.

Легковой автомобиль, приобретенный в марте:

. НБ=150 л.с.

НС=30 руб.

 руб.

. НБ=125 л.с.

НС=20 руб.

 руб.

Всего транспортный налог = 2375+1031,25+1172,5 =4578,75 руб.

Ответ: 4578,75 руб.

Земельный налог

НБ=1 800 000 руб.

НС=1,5%

Нза 1 кв.= 1 800 000*1,5% / 4 =65 700 руб.

Ответ: 65 700 руб.

Налог на добавленную стоимость

Реализовано продукции с НДС за 1 квартал на сумму:

январь = 1750 тыс. руб.

февраль = 1750+1750*2% = 1785 тыс. руб.

март = 1785+1785*2% = 1820,7 тыс. руб.

итого = 1750+1785+1820,7 = 5355,7 тыс. руб.

НДСвыставл. = 5355700*18/118 = 816971,19 руб.

Оплачено счетов за материалы, комплектующие и электроэнергию за 1 квартал:

материалы и комплектующие:

январь = 1750*25% = 437,5 тыс. руб.

февраль = 437,5+437,5*5% = 459,38 тыс. руб.

март = 459,38+459,38*5% = 482,35 тыс. руб.

итого с НДС = 437,5+459,38+482,35 = 1378,73 тыс. руб.,

в том числе НДС = 1378730*18/118 = 210314,75 руб.

без НДС =1378730 - 210314,75= 1 068415,25 руб.

электроэнергия:

январь = 1750*20% = 350 тыс. руб.

февраль = 350+350*3% = 360,5 тыс. руб.

март = 360,5 +360,5*3% = 371,32 тыс. руб.

итого с НДС = 350+360,5+371,32 =1081,82 тыс. рублей

в том числе НДС = 1081820*18/118 = 165023,39 руб.

без НДС = 1081820 - 165023,32 = 916796,61 руб.

НДСполуч. = 210314,7+165023,39 = 375338,14 руб.

НДСподлежащ. уплате= НДСвыставл.- НДСполуч.= 816971,19 - 375338,14 = = 441633,05 руб.

Ответ: 441633,05 руб.

Налог на имущество организаций

Остаточная стоимость ОПФ на 01.01. = 2400 тыс. рублей

Амортизация в мес. = 2400 *12% /12 = 24 тыс. рублей.

ОС01.02. = 2400-24 = 2376 тыс. рублей

ОС01.03. = 2376-24=2352 тыс. руб.

ОС01.04. = 2352-24+594=2922 тыс. рублей

 тыс. руб.

НБ = ОСср. годов.=2512,5 тыс. руб.

Нза 1 кв. = 2512500*2,2%* = 13818,75 руб.

Ответ: 13818,75 руб.

Налог на прибыль

залог поручительство налог

Расходы за 1 квартал:

Материалы и комплектующие за минусом НДС = 1168415,25 руб.

Электроэнергия за минусом НДС = 916796,61 руб.

Заработная плата:

январь = 38000+25500+13300+10900+10900+10600 = 109200 руб.

февраль = 109200+(109200*5%)+15000 *6= 114660+90000 = 204660 руб.

март = 114660+(114660*5%)+14500 = 120393+14500 = 134893 руб.

итого = 109200+204660+134893 = 448753 руб.

ЕСН = 157549 руб.

Амортизация = руб.

Транспортный налог = 4578,75 руб.

Земельный налог = 65 700 руб.

Налог на имущество в бюджет =13818,75 руб.

ВСЕГО = 1168415,25+916796,61+448753+157549+72000+

+4578,75+65700+13818,75 = 2846611,36 руб.

НБ = 4538728,81-2846611,36 =1692117,45 руб.

Налог на прибыль за 1 квартал =1692117,45 *20% = 338423,49 руб., в том числе по уровням бюджетов:

Федеральный бюджет =1692117,45 *2% = 33842,35 руб.

Бюджет субъекта =1692117,45*18% = 304581,15руб.

Ответ: 304581,15руб.

Единый налог на вмененный доход

Площадь торгового зала = 102 м2

Базовая доходность по розничной торговле = 1800 р./месс.

К1 = 1,4942

К2.1. = 0,7

К2.2. = 0,9

ЕНВД = 1800*15%*102*3*1,4942*(0,7*0,9) = 77774,01руб.

Ответ: 77774,01 руб.

Список литературы

1. Гейдаров М.М. Финансирование и кредитные инвестиции.

. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая.- М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2009. - 640 с.

. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение / Б.Х. Алиев - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 448 с.

. Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения. Налог на прибыль / В.И. Макарьева. - М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2009. - 352 с.

. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушкин, перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2009 - 420 с.

. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения / Д.Г. Черник, учеб.-метод. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 368 с.

. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Т.Ф. Юткина. - М.: Финансы, 2011. - 329 с.