Анализ финансового состояния ООО 'ОКС'

Содержание

Введение

. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ОКС»

.1 Характеристика предприятия

.2 Основные технико-экономические показатели ООО «ОКС»

.3 Анализ трудовых ресурсов

.4 Анализ основных фондов

.5 Анализ оборотных фондов

. Оценка финансовых показателей деятельности ООО «ОКС»

.1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса 

. 2 Оценка финансовой устойчивости и ликвидности предприятия

.3 Оценка деловой активности

. Предложения по улучшению финансового состояния ООО «ОКС»

.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия

.2 Пути улучшения показателей ликвидности баланса

Заключение

Список литературы

Приложения

 

Введение

В условиях рыночной экономики стабильность положения любого хозяйствующего субъекта в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости и платежеспособности, а рыночные условия требуют от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе экономного использования всех видов ресурсов, внедрение достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности. С его помощью изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Поэтому овладение методикой комплексного финансово-хозяйственного анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.

Целью данной курсовой работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности и определение основных направлений улучшения финансового состояния предприятия ООО «ОКС».

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «ОКС».

Предметом исследования послужила основная финансовая отчетность: бухгалтерский баланс предприятия форма №1 и отчет о прибылях и убытках форма №2.

В соответствии с поставленной целью в работе можно поставить следующие задачи:

-   дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования

-        провести оценку баланса предприятия горизонтальным и вертикальным методом

         провести анализ основных экономических показателей, характеризующих деятельность ООО «ОКС»

         оценить финансовую устойчивость и ликвидность финансового состояния организации

         дать оценку деловой активности

         предложить пути повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия

         проанализировать результаты проведения анализа и сделать соответствующие выводы.

При написании работы была использована бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность ООО «ОКС» за 2009-2010гг. и нормативные акты, регулирующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Для достижения целей и задач данной курсовой работы были использованы научные труды таких авторов как: Н. П. Любушина, В. Б. Лещева, Г. В. Савицкой, Е. С. Стояновой, М.С. Абрютиной и А.В. Грачева, а также экономическая пресса.

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ОКС»

 

.1 Характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ОКС» (далее по тексту ООО «ОКС») является частным коммерческим предприятием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и действующим законодательством РФ.

ООО «ОКС» является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица общество приобрело с момента его государственной регистрации в установленном федеральными законами порядке. Общество создано без ограничения срока.

ООО «ОКС» является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Компания "ОКС“ основана в 2004 году и уже более 5 лет занимается продажей и установкой пластиковых окон, остеклением балконов и лоджий, монтажом других светопрозрачных конструкций - зимних садов, фасадов, входных дверей, перегородок, а также предоставляет в широком ассортименте разнообразные аксессуары и комплектующие - подоконники, отливы, откосы.

ООО «ОКС» производит металлопластиковые конструкции. Изделия из металлопластика, дерева и алюминия это - окна, балконные и входные двери, балконы и лоджии. Характерной особенностью всех изделий является использование комплектующих только от лучших европейских производителей, что обеспечивает качество и высокие эксплуатационные свойства такой продукции.

Компания ОКС производит окна ПВХ Rehau Санкт-Петербург деревянные окна алюминиевые окна со стеклопакетами светопрозрачные конструкции, ОКС, клар, klar, Basik-design, Rehau в Петербурге.

Занимаясь современным оформлением окон, руководство фирмы в 2005 году приняло решение о реализации нового пакета своих услуг - продаже готовых пластиковых окон. Основным поставщиком становится московская фирма «PROMA».

В 2006 году, учитывая увеличивающийся спрос на окна из ПВХ, фирма «ОКС» наращивает свои производственные площади и приобретает оборудование по изготовлению окон и дверей. Параллельно идет поиск и установление деловых отношений с ведущими производителями пластикового профиля и комплектующих. Все специалисты фирмы проходят обучение и стажировку в фирмах «PROMA», «КВЕ» и «PROPLEX» - своих стратегических партнерах.

Увеличение и модернизация производства, жесткий контроль качества исполнения и сроками поставки продукции, позволили коллективу ООО «ОКС» в 2009 году стать одной из ведущих фирм-производителей светопрозрачных конструкций и активно укрепить свои позиции на рынке, создавая при этом собственную дилерскую сеть.

А расширение ассортимента - производство окон, дверей, дало возможность фирме оказывать полный комплекс услуг владельцам коттеджей, административных и коммерческих структур. 2008 год ознаменовался новой ступенью развития фирмы - производством конструкций из алюминия. И на сегодняшний день «ОКС» предлагает широкий спектр современной продукции и технологий для создания комфортных интерьеров для дома и офиса. Высокая корпоративная культура и компетенция всех сотрудников позволяет добиваться выполнения заказов в срок и неизменным качеством продукции и сервиса.

В компании «ОКС» существует индивидуальный подход к каждому клиенту: от маленькой организации до крупно-оптового предприятия. Внушительный опыт и качество подготовки бренд-менеджеров компании позволяет им помогать клиентам с выбором окон, давать самую полную и необходимую информацию по всему ассортименту.

Для постоянных клиентов предусмотрены бонусные программы. Клиенты ООО «ОКС» имеют возможность выбрать удобную для себя форму оплаты. Компания также предлагает товарное кредитование.

ООО «ОКС» выполняет свои обязательства по отношению к заказчикам товара, предоставляем услуги, полностью отвечающие потребностям и запросам потребителей в секторе оптовой торговли. Благодаря этому за годы успешной работы компании на российском рынке, она стала надежным партнером для многих предприятий и организаций самого разного масштаба.

В ООО «ОКС» работают высококвалифицированные сотрудники, которые в дополнение к базовому образованию участвуют в постоянных тренингах и регулярно обучаются по специальным программам фирм-производителей, как в России, так и за рубежом. Высокий уровень подготовки наших бренд-менеджеров позволяет им легко ориентироваться в мире высоких технологий и продвигать на рынок новые виды товара. Качественный подход к работе отмечается как поставщиками, так и клиентами.

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из экономической эффективности для обеспечения социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников.

Основными видами деятельности предприятия являются:

-    оптовая торговля,

-       розничная торговля,

-       торгово-закупочная и посредническая деятельность,

-       создание магазинов, салонов.

Источниками формирования имущества и финансовых средств является: доходы, в том числе в свободно конвертируемой валюте, полученные от реализации продукции (работ, услуг), а также других видов хозяйственной деятельности; банковские и иные кредиты.

Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и обязательных платежей, находится в его распоряжении и расходуется им самостоятельно. Из остающейся прибыли образуются различные фонды.

Предприятие ведёт оперативный и бухгалтерский учёт результатов своей работы.

«ОКС» несёт полную имущественную ответственность за нарушения договорных, кредитных, налоговых, расчётных операций.

ООО «ОКС» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие не отвечает по обязательствам своих участников, в свою очередь, участники ООО «ОКС» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Участники ООО «ОКС», внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

Организация управления ООО «ОКС» строится по линейно-функциональному принципу (рис. 1).

Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом.

Рис. 1. Организационная структура предприятия ООО «ОКС»

Непосредственное управление предприятием осуществляет директор ООО «ОКС». В непосредственном подчинении директору находятся директор по персоналу, коммерческий директор, директор по логистике и финансовый директор.

Каждое структурное подразделение функционирует в соответствие с утвержденными Положением об отделе и должностными инструкциями.

 

.2 Основные технико-экономические показатели ООО «ОКС»

Важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия на отчетную дату является форма №1 «Бухгалтерский баланс». Он позволяет определить состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств (внешних источников ресурсов), состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Основные показатели деятельности ООО «ОКС» за 2008 - 2010 гг. по данным «Отчета о прибылях и убытках» Ф№2 представлены в Таблице 1(Приложение 1).

Из таблицы следует, что выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2009 году увеличилась на 8842 млн. руб. или на 16,87%. В 2010 году рост выручки от реализации составил 10430 млн. руб. или 17,03%.

Наблюдается увеличение себестоимости на 5902 млн. руб. или 15,53% в 2009 году и рост на 6500 млн. руб. или 14,81% в 2010 году.

Валовая прибыль ООО «ОКС» за исследуемый период имеет ярко выраженную тенденцию к росту. Так, в 2008 году она составила 14414 млн. руб., в 2009 году - 17354 млн. руб., в 2010 году - 21284 млн. руб. Полученные данные свидетельствуют, что темп роста валовой прибыли ООО «ОКС» возрастает. В 2009 году он составил 20,40%, а в 2010 году - 22,65%.

Происходящие изменения отразились на росте показателя рентабельности продаж. Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки.

Рп2008 = (14164 млн. руб. / 52412 млн. руб.) * 100% = 27,02%

Рп2009 = (17062 млн. руб. / 61254 млн. руб.) * 100% = 27,85%

Рп2010 = (21009 млн. руб. / 71684 млн. руб.) * 100% = 29,31%

Как показывают вышеприведенные расчеты рентабельность продаж ООО «ОКС» увеличилась за анализируемый период на 2,28%, что положительно характеризует коммерческую деятельность предприятия.

Динамика основных показателей деятельности ООО «ОКС» за 2008 - 2010 гг. представлена также на рис. 2 (Приложение 2).

Таким образом, в целом за период 2008 - 2010 гг. наблюдается тенденция основных показателей деятельности к росту.

 

.3 Анализ трудовых ресурсов

На данный момент, численность работников ООО «ОКС» составляет 57 человек. Состав и структура работников предприятия представлена в Таблице 2 (Приложение 3).

Данные таблицы свидетельствуют о следующих тенденциях в динамике структуры персонала ООО «ОКС»:

Численность персонала с 2009 по 2010гг. возросла на 8 человек или на 16,33%. Без изменений осталась группа административных работников и технического обслуживающего персонала. На 3,87% увеличилась доля торгового персонала, на 0,61% - доля руководящих работников и на 0,32 - доля водителей, на 2,86% сократилась доля административного персонала, на 1,15% доля технического обслуживающего персонала, на 0,79% - доля складского персонала.

В ООО «ОКС» применяется окладная система оплаты труда, форма оплаты - окладно - премиальная.

При окладно - премиальной системе заработок зависит не только от оплаты по прямым окладным расценкам, но и от выплачиваемой премии за выполнение и перевыполнение установленных количественных и качественных показателей.

В качестве основных методов управления на рассматриваемом предприятии применяют экономические методы управления. В качестве основных методов управления здесь выступает система заработной платы и премирования. Причем, оплата труда менеджера напрямую связана с результатами его деятельности в сфере ответственности или с результатами деятельности всей фирмы.

Для анализа показателей эффективности использования трудовых ресурсов ООО «ОКС» за 2008 - 2010 гг. составим таблицу 3 (Приложение 4).

Производительность труда в 2008 году составила 1191,18 млн. руб./чел., в 2009 году - 1250,08 млн. руб./чел, в 2010 году - 1257,61 млн. руб./чел. В 2009 году произошло увеличение показателя на 58,90 млн. руб./чел. или на 4,94%. В 2010 году рост показателя составил 7,53 млн. руб./чел. или 0,60%.

В то же время средняя заработная плата работника за месяц составила в 2008 году - 15,92 тыс. руб., в 2009 году - 16,4 тыс. руб., в 2010 году - 16,50 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата также обнаруживает тенденцию к росту: в 2009 году наблюдается увеличение среднемесячной заработной платы на 3,02%, в 2010 году - на 0,61%. Темпы роста производительности труда в 2009-2010 гг. немного выше темпов роста заработной платы, что свидетельствует о преобладании интенсивного типа развития и эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.

 

.4 Анализ основных фондов

Основные фонды - это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям стоимость на продукцию и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов. Для характеристики эффективности использования основных средств предприятия составим таблицу 4 (Приложение 5).

Фондоотдача - показатель выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов. Данный показатель характеризует эффективность использования основных средств предприятия.

Наглядно рассчитаем показатели фондоотдачи.

2008г==77,08 руб.

г==85,43 руб.

г==89,05 руб.

В 2008 году на 1 рубль стоимости основных средств предприятия приходилось 77,08 руб. услуг и продукции, в 2009 году - 85,43 руб., в 2010 году - 89,05 руб.. Таким образом, наблюдается увеличение фондоотдачи на 8,35 руб. или 10,84% в 2009 году и на 3,62 или 4,23% в 2010 году.

Эффективность использования основных средств предприятия также можно охарактеризовать показателем фондоемкости. Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче.

Наглядно рассчитаем показатели фондоотдачи.

Фе

г==0,013 руб.

г==0,012 руб.

г==0,011 руб.

В 2008 году на рубль выручки от продажи товаров приходилось 0,013 руб. стоимости основных средств, в 2009 году - 0,012 руб., в 2010 году - 0,011 руб. Снижение фондоемкости (увеличение фондоотдачи) означает повышение эффективности использования основных средств.

Фондовооруженность характеризует обеспеченность предприятия основными средствами и рассчитывается делением среднегодовой стоимости основных средств на численность работающих.

2008г==15,45

г==14,63

г==14,12

Из анализа показателя следует, что обеспеченность предприятия основными средствами несколько снижается на протяжении исследуемого периода - в 2009 году - на 5,32%, а в 2010 году - на 3,48%.

Рентабельность основного капитала рассчитываем делением прибыли от продаж на среднегодовую стоимость основных средств. Данный показатель увеличивается на 297% в 2009 году и на 230% в 2010 году.

Таким образом, можно сделать вывод о достаточно эффективном использования основных средств в анализируемом периоде на ООО «ОКС».

 

.5 Анализ оборотных фондов

Наряду с основными фондами для работы предприятие имеет огромное значение наличие оптимального количества оборотных средств. Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств. Для характеристики эффективности использования оборотных средств предприятия составим таблицу 5 (Приложение 6).

Среднегодовую стоимость оборотного капитала определяем по формуле средней простой арифметической на основании данных бухгалтерского баланса.

где  - средняя арифметическая простая;

 - cуммарное значение осредняемого признака- число единиц совокупности (лет).

Так как у нас нет данных за 2006г, значит, среднегодовую стоимость оборотных средств берем из баланса.

г==30011,5 млн. руб.

г==37827 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость оборотного капитала увеличивается на протяжении анализируемого периода с 27734 млн. руб. до 30011,5 тыс. руб. (на 8,21%) в 2009 году. В 2010 году среднегодовая стоимость оборотного капитала составила 37827 тыс. руб., что больше чем в 2009 году на 26,04%.

Коэффициент оборачиваемости определяется делением объема реализации продукции на средний остаток оборотных средств на предприятии.

г==1,89

г==2,04

г==1,9

Длительность одного оборота в днях находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости.

г==190 дней

г==176 дней

г==190 дней

Оборачиваемость оборотного капитала довольно низкая на протяжении 2008 - 2010 гг. В 2008 году один оборот совершался за 190 дней (коэффициент оборачиваемости - 1,90), в 2009 году оборачиваемость оборотного капитала сократилась до 14 дней, в 2010 году - увеличилась на те же 14 дней.

Неустойчивую динамику в 2008-2010 гг. обнаруживает показатель рентабельности оборотного капитала. В 2009 году рентабельность увеличилась на 5,78 пункта и составила 56,85%, в 2010 году рентабельность оборотного капитала сократилась на 1,31% и составила 55,54%.

г=*100%=51,07%

г=*100%=56,85%

г==55,54%

Таким образом, деятельность ООО «ОКС» за период 2008 - 2010 гг. характеризуется ростом выручки от продаж, ростом рентабельности продаж, ростом рентабельности основных средств.

Однако исследуемое предприятие имеет и негативную (особенно для торговых предприятий) тенденцию - снижение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала, снижение рентабельности оборотных средств.

Поэтому, несмотря на положительную тенденцию изменения отдельных показателей, характеризующих организационно - экономическую деятельность, нельзя сделать однозначный вывод о повышении или снижении эффективности деятельности предприятия.

2. Оценка финансовых показателей деятельности ООО «ОКС»

 

.1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

На основе данных бухгалтерского баланса ООО «ОКС» проведем горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия. Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции в относительном и абсолютном виде с предыдущим периодом. Как правило, берется два года. Вертикальный (структурный) анализ позволяет делать анализ в текущем состоянии, а так же анализировать динамику этой структуры. Показатели представлены в Таблице 6 (Приложение 7,8). Данные также представим в виде сравнительной диаграммы.

Внеоборотные активы выросли на предприятии на 35 тыс. руб., что в процентном отношении составило 102,9%. Факторами, влияющими на увеличение внеоборотных активов стали приобретение основных средств и увеличение доходных вложений в материальные ценности. Доля основных средств в имуществе составляет 1,5% имущества, что говорит о «легкой» структуре имущества и мобильности его активов. Запасы на ООО «ОКС» имеют тенденцию к увеличению, что в абсолютном выражении составило 10265 тыс. руб., что составляет 162,3%. Статья «Запасов» увеличилась за счет сырья и материалов, готовой продукции товаров на складе. Положительным моментом является снижение дебиторской задолженности на 56 тыс. руб. Доля оборотных активов составляет более 70% от активов предприятия и на конец отчетного периода она возрастает.

Увеличение общей суммы пассивов произошло за счет резервного капитала и нераспределенной прибыли, то есть предприятие не эмитировало новые финансовые инструменты.

Отрицательным моментом является резкое увеличение кредиторской задолженности почти в 2,5раза или на 7622 тыс. руб., что может повлечь за собой ухудшение платежеспособности предприятия.

Собственный капитал предприятия находится на уровне 33% от общей суммы его пассивов, что говорит о высоком уровне рискованности стать банкротом.

Далее проведем аналогичный анализ отчета «О прибылях и убытках» ООО «ОКС» за 2010г. расчеты занесем в Таблицу 7 (Приложение 9,10).

Выручка предприятия увеличилась на 10430 тыс. руб., в то же время валовой доход вырос с 28,3% до 29,7%, только на 3930 тыс. руб., такая нежелательная для предприятия ситуация возникла за счет увеличения себестоимости проданных товаров на 6500 тыс. руб. Большую долю (71,7% и 70,0%). Как видно из структуры отчета произошло снижение себестоимости товаров в структуре выручки за счет увеличения самого показателя выручки от продаж и снижения управленческих расходов на 17 тыс. руб., что незначительно повлияло на прибыль от продаж, которая увеличилась с 27,9% до 29,3% на 3947 тыс. руб.

 

.2 Оценка финансовой устойчивости и ликвидности предприятия

В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, весьма важное значение приобретает характеристика финансовой независимости предприятия от внешних заёмных источников и его устойчивости к внешним факторам.

Существует два метода оценки финансовой устойчивости, дополняющие друг друга. Наиболее распространенным является метод финансовых коэффициентов, который заключается в определении соотношения отдельных статей активов и пассивов и сравнении полученных значений с нормативными. Само понятие коэффициента указывает на то, что это показатель, который представляет отношение двух однородно исчисленных величин, как правило, в денежном выражении.

Наряду с рядовыми коэффициентами финансовой устойчивости рассчитывают показатели вероятности банкротства. Одним из таких показателей является Z - показатель Э. Альтмана. Его цель - деление фирм на потенциальных банкротов и небанкротов. Степень близости предприятия к банкротству определяется по следующей шкале:

*1,2+*1,4+,

где: ТА - текущие активы,

ДК - добавочный капитал,

ЧП - чистая прибыль,

УК - уставный капитал,

ВР - выручка от реализации,

ВБ - валюта баланса.

Уровень угрозы банкротства оценивается следующим образом.

Таблица 8

Значения Z	Вероятность банкротства
Менее 1,81	Очень высокая
От 1,81 до 2,7	Высокая
От 2,7 до 2,99	Средняя
Более 2,99	Низкая

Для точной и полной характеристики финансового состояния и тенденции его изменения достаточно сравнительно небольшое количество финансовых коэффициентов. Проведем анализ коэффициентов устойчивости.

Коэффициент финансовой автономии (независимости)К1.

На протяжении анализируемого периода коэффициент автономии практически не изменяется и имеет одно и тоже значение 0,6. Только в 2009г. показатель подымался до 0,74. Для финансово устойчивого предприятия нормативный показатель должен быть больше, либо равным 0,5, это означает, что все обязательства предприятия могут быть погашены за счет собственных средств.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала К2. Характеризует степень зависимости организации от внешних займов (кредитов). Он показывает, сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных. Чем выше этот коэффициент, тем больше займов у компании и тем рискованнее ситуация, которая может привести в конечном итоге к банкротству. Высокий уровень коэффициента отражает также потенциальную опасность возникновения в организации дефицита денежных средств.

Показатель соотношения собственного и заемного капитала изменялся в течение исследуемого периода незначительно, и имел значения 0,48, 0,35, 0,52 соответственно по годам. Это свидетельствует о том, что доля заемных средств выросла, следовательно, выросла зависимость от кредиторов. Данный показатель свидетельствует о снижении финансовой устойчивости

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (финансовой устойчивости) К3. Коэффициент показывает, какая часть стоимости активов сформирована за счет наиболее надежных источников финансирования. Другими словами можно сказать, что данный коэффициент является уточненным коэффициентом автономии.

Показывает долю активов компании финансируемых за счет собственного капитала. В 2008г за счет собственного капитала было профинансировано 62% активов, в 2009г - 66%, в 2010г - 60%.

Коэффициент маневренности собственного капитала К4.

Коэффициент показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные средства, а какая в капитальные вложения. Чем выше значения этого показателя, тем более устойчиво (маневренно) предприятие в случае изменения экономической ситуации. Нормативное значение коэффициента 0,1-0,5.

Коэффициент показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в подвижной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. В 2008г 69%находилось в подвижной форме, в 2009г - 63%, в2010г - 66%. На протяжении трех лет показатель находится выше нормативного значения, что говорит о способности предприятия поддерживать уровень собственного капитала и пополнять оборотные средства за отсутствием заемных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К5. Показывает долю оборотных активов, обеспеченных собственными оборотными средствами. Нормативное значение показателя равно или больше 0,1. Чем выше показатель обеспеченности собственными оборотными средствами, тем больше возможностей у предприятия в осуществлении финансовой политики.

Значение показывает, какая часть оборотных средств сформирована за счет собственного капитала. В 2008г у предприятия было 52% собственных оборотных средств, в 2009г и 2010г - 50%.

Коэффициент реальной стоимости имущества К6. Показывает долю основных и материальных оборотных средств в стоимости имущества предприятия.

Значение коэффициента выросло в анализируемом периоде, что говорит о повышении производственного потенциала предприятия.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в связи с усилением потребности в финансовых ресурсах и необходимостью оценки кредитоспособности хозяйствующего субъекта.

Далее проведем оценку ликвидности предприятия по следующим показателям, представленным в Таблице10 (Приложение 11).

Коэффициент абсолютной ликвидности К13.

Коэффициент быстрой ликвидности К14.

Коэффициент текущей ликвидности К15.

Коэффициент абсолютной ликвидности наиболее жесткий коэффициент ликвидности предприятия. Он показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно за счет денежных средств и ценных бумаг предприятия. То есть по первому требованию предприятием может быть погашено 20% краткосрочных обязательств за счет денежных средств. Рассматривая показатели в динамике, данные на конец периода (2010г.) соответствуют нормативу, то есть на 1 руб. долга предприятие может быстро оплатить 40 копеек, но имеются тенденции к снижению показателя.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую долю текущей задолженности предприятие может погасить при полном погашении дебиторской задолженности. Расчеты показали, что показатели ликвидности находились в течение трех лет ниже нормативных значений. Если еще в 2008-2009г. показатель стремился к нормативному значению, то в 2010г. значение упало до 0,4. то есть на 1 рубль долга предприятие сможет погасить лишь 40 копеек. Для того, что бы выровнять показатели текущей ликвидности необходимо увеличивать собственные оборотные средства и снижать уровень запасов.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, много ли у предприятия средств для краткосрочных обязательств. Согласно Методическими указаниям по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденными приказом ФСФО от 23.01.2001 № 16, для признания структуры баланса удовлетворительной коэффициент текущей ликвидности должен быть равен или больше 2,0.

В целом, анализируя данные предприятия можно отметить практически высокие значения показателей, что говорит о достаточном объеме средств для обеспечения погашения своих обязательств. Согласно распоряжению Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. N 31-р (с изменениями от 12 сентября 1994 г.) основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:

коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

В нашем случае коэффициент текущей ликвидности больше 2 и коэффициент обеспеченности собственными средствами больше 0,1. Поэтому, согласно вышеуказанному документу структура баланса может быть признана удовлетворительной.

Далее возникает потребность в анализе ликвидности баланса, так как он дает оценку платежеспособности предприятия, то есть способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия выполнять свои обязательства, используя свои активы.

Рассчитаем показатели ликвидности баланса предприятия, данные занесем в Таблицу11 (Приложение 12).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

1).

)

).

).

Анализируя таблицу11 можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «ОКС» как недостаточную, так как не удовлетворяют условию первого и второго неравенства. Ситуация говорит о том, что предприятие не способно рассчитываться по более срочным обязательствам.

 

.3 Оценка деловой активности

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обусловливается в немалой степени его деловой активностью. Деловая активность проявляется, прежде всего, в динамичности развития предприятия, достижении ею поставленных целей.

Рассчитаем основные показатели деловой активности предприятия в таблице 12 (Приложение 13).

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (обороты) Коб.к.

Показывает эффективность использования имущества. Чем выше значение показателя, тем быстрее происходит превращение капитала в денежную форму, что непосредственно влияет на платежеспособность предприятия. Значения показателя имеют тенденцию к снижению. Если в 2009г. на 1 руб. стоимости всех активов приходилось 1,5 руб. дохода, то в 2010г. на 1 руб. приходилось уже 1,43 руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты) Коб.об.

Показывает скорость оборота всех оборотных средств предприятия (материальных и денежных). Между выручкой от реализации и оборотными средствами существуют зависимость. Небольшой объем оборотного капитала может ограничивать сбыт продукции, при большом объеме оборотного капитала снижается эффективность использования оборотных средств. Показатель индивидуален для каждого предприятия и требует поддержания на оптимальном уровне. Значение коэффициента в 2009г находится на уровне 2,0 в 2010г произошло снижение показателя до 1,9, что может говорить о снижении оборачиваемости за счет увеличения запасов.

Фондоотдача (обороты) Фо.

Характеризует эффективность использования основных средств предприятия. Значения коэффициентов по предприятию увеличивают, это говорит, что в 2009г. на 1 руб. стоимости основных средств приходилось 85,4руб. дохода, а в 2010г. - 89 руб. дохода. Чем выше значение коэффициента, тем ниже издержки за отчетный период.

Коэффициент отдачи собственного капитала (обороты) Кот. ск.

Кот.ск. 2009 =

Показывает скорость оборота собственного капитала. То есть на 1 руб. вложенного собственного капитала приходится 2,16 руб. в 2009г., 2,05 руб. в 2010г. скорость оборота снизилась. С коммерческой точки зрения можно сказать, что продажи превышают уровень собственного капитала в 2 с лишним раза. Снижение этого показателя может негативно отразиться на безопасности кредиторов и возможных трудностях для предприятия при уменьшении дохода.

Во третьей главе работы рассмотрим сложившуюся обстановку и внесем предложения по улучшению финансового состояния предприятия ОО «ОКС».

3. Предложения по улучшению финансового состояния ООО «ОКС»

 

.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия

По результатам проведенного анализа руководству ООО «ОКС» предлагается провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния. Имущество предприятия ООО «ОКС» состоит из внеоборотных и оборотных активов. Исходя из горизонтального и вертикального анализа баланса за 2010 год, на конец 2010г активы предприятия увеличились на 11428 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре активов составляют оборотные активы 72,5% в 2009г. и 77,4% в 2010г., что указывает на мобильную структуру активов, способствующих ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Оборотные средства являются непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности. Организации должны быть заинтересованы в рациональном использовании оборотных средств, так как их финансовое состояние на прямую зависит от состояния оборотных средств

На ООО «ОКС» на конец анализируемого периода оборотные активы в структуре имущества характеризовались относительно большой долей, которая увеличилась с 72,5 до 77,4% .

Основными составляющими оборотных средств являются запасы готовой продукции, товары отгруженные, денежные средства и дебиторская задолженность. Замедление их оборачиваемости и величина в составе баланса повлияла на показатели ликвидности и деловой активности по результатам работы предприятия за 2010год, поставив тем самым предприятие на грань снижения финансовой устойчивости.

Исходя из расчетов, приведенных в 1 главе (таблица 5), оборачиваемость оборотного капитала довольно низкая на протяжении 2008 - 2010 гг. В 2008 году один оборот совершался за 190 дней (коэффициент оборачиваемости - 1,90), в 2009 году оборачиваемость оборотного капитала сократилась до 14 дней, в 2010 году - увеличилась на те же 14 дней.

Неустойчивую динамику в 2008-2010 гг. обнаруживает показатель рентабельности оборотного капитала. В 2009 году рентабельность увеличилась на 5,78 пункта и составила 56,85%, в 2010 году рентабельность оборотного капитала сократилась на 1,31% и составила 55,54%.

Снижение коэффициента оборачиваемости, рентабельности оборотного капитала говорит о неэффективном использовании предприятием оборотных средств.

На первом этапе рекомендуется повысить эффективность управления оборотными средствами путем внедрения системы управления оборотными активами.

 

.2 Пути улучшения показателей ликвидности баланса

Еще одна задача, стоящая перед руководством предприятия - выравнивание показателей ликвидности баланса. Основной путь для этого - стабилизация денежных потоков для увеличения денежных средств на расчетном счете предприятия и в кассе. Оптимизация денежных потоков предприятия и увеличение денежных средств на балансе предприятия позволит увеличить показатели наиболее ликвидных статей баланса. Основной путь для оптимизации денежных потоков - сокращение разрыва времени между отгрузкой товара и получением оплаты за него, проведение систематической инвентаризации дебиторской задолженности.

Кроме того, предприятию необходимо периодически проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, и вовремя погашать свои долги перед поставщиками и покупателями, работниками по заработной плате, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; что приведет к сокращению объема кредиторской задолженности, и также улучшит показатели абсолютной ликвидности баланса.

Сопоставление первого неравенства баланса А1 и П1 свидетельствует о том, что текущие платежи предприятия, как в 2009г., так и в 2010г. превышали поступления денежных средств, поэтому за 2009г. наблюдался платежный недостаток в сумме 591 тыс. руб., а в 2010г. недостаток платежных средств составлял 7957 тыс. руб., наблюдается и недостаток быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных пассивов.

При осуществлении плана увеличения прибыли и сокращения затрат, исследуемое предприятие будет иметь свободные денежные средства в объеме 33316,8 тыс. рублей прибыли, и вкладывать их в ликвидные запасы.

Анализируя данные показатели прибыли, которую предприятие может получить при осуществлении предложенных мероприятий, чистая прибыль увеличится на 16487,2 тыс. руб., доля чистой прибыли в выручке от реализации составит 38,8%. Расчеты представим в Таблице 13 (Приложение 14).

33316,8-16829,6=16487,2 тыс. руб. - прибыль, которую может получить предприятие при осуществлении предложенных мероприятий. Доля чистой прибыли в выручке от реализации в 2010г составила 23,5% (), а в 2010г прогноз составил 38,8% ()

Составим прогноз денежных потоков на 2010г, данные оформим в Таблице 14 (Приложение 15). Данные для таблицы возьмем из ф.1 и ф.2

Проведем последовательность расчетов.

+85793+1355-34905-210-8329,6-15062=35746,4 тыс. руб.

Расчеты показывают наличие денежных средств на конец планового периода в размере 35746,4 тыс. руб.

Теперь при анализе ликвидности прогнозного баланса можно увидеть выполнение первого неравенства, при этом недостаток средств по одной группе активов вполне реально компенсировать их избытком по другой группе в стоимостной оценке.

Для оценки степени ликвидности баланса в целом можно рассмотреть общий показатель ликвидности (Л), который рассчитывается по следующей формуле:

Баланс считается в целом ликвидным при значении этого показателя больше либо равно 1.

Таким образом, в результате предложенных мероприятий улучшится структура баланса, т.е. равновесие между активами и пассивами, получив увеличение денежных средств на расчетном счете, предприятие сможет рассчитаться по своим обязательствам сторонних организаций, погасить всю сумму кредиторской задолженности. Тем самым ускорится оборачиваемость денежных средств, как более ликвидных активов.

При достижении намеченных мероприятий повысится уровень обеспеченности собственными оборотными средствами для формирования запасов и затрат, а также обеспечится финансовая независимость деятельности ООО «ОКС», повысится его платежеспособность.

В результате проведения предлагаемых мероприятий Компания получит:

-  увеличение выручки от реализации на 25% за счет увеличения наценки на реализуемые товары (5%) и увеличения планируемой выручки от реализации (20%);

-        уменьшение себестоимости на 14% или 6500 тыс. руб. за счет планируемого сокращения затрат.

Тогда общая выручка от реализации будет составлять 85793 тыс. руб., а себестоимость 43900 тыс. руб., в результате валовая прибыль предприятия увеличиться на 20609 тыс. руб. (85793-21284) или на 46%. Кроме того, улучшатся показатели ликвидности баланса предприятия, основные показатели его деловой активности и рентабельности.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала

Где первый расчет фактические данные, второй - прогнозируемые.

 

Продолжительность одного оборота капитала в днях

 

Таким образом, продолжительность одного оборота сократилась на 47 дней.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

 

Продолжительность одного оборота оборотного капитала в днях

 

Таким образом, продолжительность одного оборота сократилась на 45 дней.

Рентабельность продаж

 

Чистая рентабельность

 

Таким образом, рентабельность продаж по прибыли от продаж, приходящаяся на 1 руб. реализованной продукции увеличилась на 17 руб., а чистая рентабельность на 21 руб.

В результате разработанных и проведенных мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия ООО «ОКС» улучшило свои финансовые показатели, тем самым увеличилась выручка от продажи, а как следствие, прибыли предприятия. В конечном итоге высвобожденные денежные средства ООО «ОКС» может направить на:

. дальнейшее развитие производства;

. погашение кредиторской задолженности;

. расширение рынков сбыта своей продукции;

. новые технологии.

Таким образом, проведенный анализ, на основе которого предложены управленческие решения, является наглядным и действенным инструментом улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия, а значит, имеет практическую значимость для управления финансами.

ликвидность баланс оборотный предприятие

Заключение

Целью исследования являлось проведение анализа финансовой деятельности предприятия и определения путей повышения его эффективности.

В работе на основе бухгалтерской отчетности ООО «ОКС» дана оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния за 2008-2010 гг., предложены мероприятия по повышению эффективности его работы.

Общество с ограниченной ответственностью «ОКС» является частным коммерческим предприятием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и действующим законодательством РФ.

В работе была проведена оценка финансового состояния предприятия, в результате чего можно сделать следующие выводы. На ООО «ОКС» наблюдается кризисное финансовое состояние. Ликвидность баланса ООО «ОКС» можно охарактеризовать как недостаточную, так как не удовлетворяют условию первого и второго неравенства. Ситуация говорит о том, что предприятие не способно рассчитываться по более срочным обязательствам.

В результате разработки мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «ОКС» улучшило свои показатели и тем самым высвободило денежные средства, которые можно направить на развитие производства, расширение рынков сбыта продукции, погашение кредиторской задолженности, на освоение новых технологий.

Цель, поставленная в начале курсовой работы анализ финансового состояния ООО «ОКС» достигнута, поставленные задачи выполнены.

Список литературы

1.     Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 2).

2.       Налоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию на 1.01.2004 г.) Новосибирск: Сиб. Унив. изд-во. 2004. 521 с.

3.     Методическими указаниям по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденными приказом ФСФО от 23.01.2001 № 16

4.       Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994г. №31-р

5.     Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.:ДИС, 2006. - 256 с.

. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учебно - методический комплекс. Под ред. профессора Л. М. Полковского. - М.: «Финансы и статистика», 2009, 384 с.

. Баканов М.И, Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2008. 288с.

8.       Григорьев, Ю.А. Проблемы определения платежеспособности предприятия/ Ю.А.Григорьев // Консультант. -2006.- № 23.- С. 84-88.

9.     Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: практикум. 3-е изд. Перераб. - М.: ИКЦ «Дело и сервис», 2009. - 144 с.

. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3-е изд., перераб. и доп. - М: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2010.

11.     Ковалев В.В., Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.-2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2008. 512с.

12.   Любушин Н. П., Лещева В. Б, Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов/под ред. Проф. Н. П. Любушина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. С.62

. Репин, В.В. Дебиторская задолженность: анализ и управление / В.В.Репин// Консультант.-2006.- № 18.- С. 62-65.

. Савицкая Г.В. Анализ производственно-хозяйственной деятельности: Учебник. - 3-е изд., переаб. и доп. - М.: ИНФРА-М. 2004. 425 с

15.     Тупикова О.А. Финансовый анализ: Методические указания к практическим работам по направлению "Менеджмент". - Владивосток: Изд-во ДВГТУ, 2004. - 38 с.

16.   Фадеева, Т.А.Оценка финансового состояния организации/ Т.А.Фадеева Налоговое планирование.-2004.-№4.-С46-50.

17.     Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С.Стояновой. - 4-е изд. - М.: Перспектива, 2006. 656с.

.        Финансы предприятий: Учебник для вузов/Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др. - М.: Юнити, 2008.-318с.

19.   Финансы: Учебное пособие / Под ред. A.M. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2006. 336с

Приложения

Приложение 1

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО «ОКС» за 2008-2010 гг.

Показатели	Год			Изменение (+;-)		Темп изменения, %
	2008	2009	2010	2009 г. К 2008 г.	2010 г. К 2009 г.	2009 г. К 2008 г.	2010 г. К 2009 г.	2010 г. К 2008 г.
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продажи продукции, млн. руб.	52 412	61 254	71 684	8 842	10 430	116,87	117,03	136,77
Себестоимость, млн. руб.	37 998	43 900	50 400	5 902	6 500	115,53	114,81	132,64	14 414	17 354	21 284	2 940	3 930	120,40	122,65	147,66

Приложение 2

Рис.2 Динамика основных показателей деятельности ООО «ОКС» за 2008 - 2010 гг.

Приложение 3

Таблица 2. Состав и структура работников предприятия ООО «ОКС» в динамике с 2009 по 2010 гг.

Категории работников	2009		2010
	чел.	%	чел.	%
А	1	2	3	4
руководящие работники	4	8,16	5	8,77
административный персонал	10	20,41	10	17,54
торговый персонал	11	22,45	15	26,32
складской персонал	15	30,61	17	29,82
водители	5	10,20	6	10,53
технический обслуживающий персонал	4	8,16	4	7,02
Всего	49	100,00	157	100,00

Приложение 4

Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов ООО «ОКС» за 2008 - 2010 гг.

Показатели	Год			Изменение (+;-)		Темп изменения, %
	2008	2009	2010	2009 г. К 2008 г.	2010 г. К 2009 г.	2009 г. К 2008 г.	2010 г. К 2009 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
Выручка от продажи продукции, млн. руб.	52412	61254	71684	8842	10430	116,87	117,03
А	1	2	3	4	5	6	7
Численность работающих, чел.	44	49	57	5	8	111,36	116,33
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	8405,76	9643,2	11286	1 237	1 643	114,72	117,04
Среднемесячная зарплата, тыс. руб.	15,92	16,4	16,5	0,48	0,10	103,02	100,61
Производительность труда, млн. руб./чел	1191,18	1250,08	1257,61	58,90	7,53	104,94	100,60

Приложение 5

Таблица 4. Показатели эффективности использования основных средств ООО «ОКС» за 2008 - 2010 гг.

Показатели	Год			Изменение (+;-)		Темп изменения, %
	2008	2009	2010	2009 г. К 2008 г.	2010 г. К  2009 г.	2009 г. К 2008 г.	2010 г. К 2009 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
Выручка от продажи продукции, млн. руб.	52412	61254	71684	8842	10430	116,87	117,03
Прибыль от продаж, млн. руб.	14164	17062	21009	2898	3947	120,46	123,13
Численность работающих, чел.	44	49	57	5,00	8,00	111,36	116,33
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.	680	717	805	37,00	88,00	105,44	112,27
Фондоотдача, руб.	77,08	85,43	89,05	8,35	3,62	110,84	104,23
Фондоемкость, руб.	0,013	0,012	0,011	-0,0013	-0,0005	90,22	95,94
Фондовооруженность, млн. руб./чел.	15,45	14,63	14,12	-0,82	-0,51	94,68	96,52
Фондорентабельность, %.	2082,94	2379,64	2609,81	297	230

Приложение 6

Таблица 5. Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «ОКС» за 2008 - 2010 гг.

Показатели	Год			Изменение (+;-)		Темп изменения, %
	2008	2009	2010	2009 г. К 2008 г.	2010 г. К 2009 г.	2009 г. К 2008 г.	2010 г. К 2009 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
Выручка от продажи товаров, млн. руб.	52412	61254	71684	8842	10430	116,87	117,03
Прибыль от продаж, млн. руб.	14164	17062	21009	2898	3947	120,46	123,13
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб.	27734	30011,5	37827	2278	7816	108,21	126,04
Оборачиваемость оборотных средств:
- в числе оборотов	1,89	2,04	1,90	0,15	-0,15	108,00	92,85
- в днях оборота	190	176	190	-14	14	92,59	107,70
Рентабельность оборотного капитала, %	51,07	56,85	55,54	5,78	-1,31

Приложение 7

Таблица 6

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «ОКС» за 2010г.

Статьи баланса	Строки баланса	Величины		Горизонтальный анализ		Вертикальный анализ, в % к валюте баланса
Актив	Код	2009	2010	Абсолютные отклонения (гр.1-гр.2)	Относительные отклонения (гр.2/гр1*100)	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Внеоборотные активы 1 раздел
Нематериальные активы	110	15	15	0	100,0	0,03	0,03
Основные средства	120	754	856	102	113,5	1,69	1,53
Незавершенное строительство	130	0	0
Доходные вложения в материальные ценности	135	11250	11500	250	102,2	25,3	20,5
Долгосрочные финансовые вложения	140	240	240	0	100,0	0,4	0,4
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу 1	190	12259	12611	352	102,9	27,5	22,5
Оборотные активы 2 раздел
Запасы:	210	16485	26750	162,3	37,0	47,8
сырье, материалы	211	20	25	5	125,0	0,04	0,04
животные на выращивании и откорме	212
затраты на незавершенное производство	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	8421	10500	2079	124,7	18,9	18,7
товары отгруженные	215	7688	15684	7996	104,0	17,3	28,0
расходы будущих периодов	216	356	541	185	151,9	0,79	0,96
прочие запасы и затраты	217
НДС	220	7544	8155	611	108,1	16,9	14,6
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в т.ч. покупателей и заказчиков	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1411	1355	-56	96,0	3,17	2,4
в т.ч. покупателей и заказчиков	241	1411	1355	-56	96,0	3,17	2,4
Краткосрочные финансовые вложения	250	350	255	-95	72,8	0,8	0,5
Денежные средства	260	6499	6850	351	105,4	14,6	12,2
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу 2	290	32289	43365	11076	134,3	72,5	77,4
БАЛАНС	300	44548	55976	11428	125,6	100,0	100,0
Пассив
Капитал и резервы 3 раздел
Уставный капитал	410	15000	15000	0	100,0	33,7	26,8
Собственные акции выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420	7	8	1	114,3	0,02	0,01
Резервный капитал	430	12000	14000	2000	116,7	26,9	25,0
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	12000	14000	2000	116,7	26,9	25,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	2501	4306	1805	172,2	5,6	7,7
Итого по разделу 3	490	29508	33314	3806	112,8	66,2	59,5
Долгосрочные обязательства 4 раздел
Займы и кредиты	510	100	100	0	100,0	0,2	0,2
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу 4	590	100	100	0	100,0	0,2	0,2
Краткосрочные обязательства 5 раздел
Займы и кредиты	610	4000	4000	0	100,0	8,9	7,1
Кредиторская задолженность	620	7440	15062	7622	102,4	16,7	26,9
в т.ч. поставщики, подрядчики	621	7440	15062	7622	102,4	16,7	26,9
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед внебюджетными органами	623
задолженность по налогам и сборам	624
прочие кредиторы	625
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	3500	3500	0	100,0	7,9	6,2
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу 5	690	14940	22562	7622	151,0	33,5	40,3
БАЛАНС		44548	55976	11428	125,6	100,0	100,0

Приложение 8

Сравнительная диаграмма статей пассива баланса

Приложение 9

Таблица 7

Наменование показателя	код	На начало отчетного года 2010		На конец отчетного периода 2010		Отклонения
		Абсолютные	в %	Абсолютные	в %	Абсолютные	в %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	61254	100,0	71684	100,0	10430	0,0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	43900	71,7	50400	70,3	6500	-1,4
Валовая прибыль	029	17354	28,3	21284	29,7	3930	1,4
Коммерческие расходы	030	210	0,3	210	0,3	0,0	0,0
Управленческие расходы	040	82	0,1	65	0,09	-17	-0,01
Прибыль (убыток) от продаж	050	17062	27,9	21009	29,3	3947	1,4
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	55	0,09	43	0,06	-12	0,0
Прочие расходы	100	25	0,04	15	0,2	-10	0,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	17092	27,9	21037	29,3	3945	105,0
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	4102,08	6,7	4207,4	5,8	105,32	0,0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	12989,92	21,2	16829,6	23,5	3839,68
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202

Приложение 10

Диаграмма сравнения статей отчета ф№2 на начало отчетного года

Диаграмма сравнения статей отчета ф№2 на конец отчетного года

Приложение 11

Таблица 10. Показатели ликвидности

Показатели	Расчетная формула	2008	2009	2010	2009/2008	2010/2009
Коэффициент абсолютной ликвидности норматив0,2(стр.250+стр.260)/ (стр.610+стр.620+ стр.630+стр.660)	0,5	0,6	0,4	0,1	-0,2
Коэффициент быстрой ликвидности норматив0,8(стр.240+стр.250+ стр.260)/(стр.610+ стр.620+стр.630+ стр.660)	0,7	0,7	0,4	-	-0,3
Коэффициент текущей ликвидности норматив1-2(стр.290-стр.220- стр.230)/(стр.610+ стр.620+ стр.630+ стр.660)	2,9	3,5	2,7	0,6	-0,8

Приложение 12

Таблица 11 Анализ ликвидности баланса, тыс. р.

Активы	На начало отчетного периода 2009	На конец отчетного периода 2010	Пассивы	На начало отчетного периода 2009	На конец отчетного периода 2010	Платежные излишки (недостатки)
						На начало отчетного периода 2009	На конец отчетного периода 2010
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
А1	6849	7105	П1	7440	15062	-591	-7957
А2	1411	1355	П2	4000	4000	-2589	-2645
А3	24029	34905	П3	3600	3600	20429	31305
А4	12259	12611	П4	29508	33314	-17249	-20703
Баланс	44548	55976	Баланс	44548	55976	-	-

Приложение 13

Таблица 12. Показатели деловой активности

№п\п	Показатели	2009	2010	Изменения
1	Выручка от продажи Ф.2 стр.010	61254	71684	10430
2	Средняя величина валюты баланса ф.1 (стр.300 н.г.+стр.300к.г.)/2	39733,5	50262	10528,5
3	Средняя величина оборотных активов ф.1 (стр.290 н.г.+стр.290 к.г.)/2	30011,5	37827	7815,5
4	Средняя величина собственного капитала Ф.1 (стр. 490 н.г.+стр.490 к.г.+стр.640 н.г.+стр.640 к.г.+стр.650 н.г.+стр.650 к.г.)/2	28337	34911	6574
5	Средняя величина основных средств ф.1 (стр.120 н.г.+стр. 120 к.г.)2	717	805	88
6	Коэффициент оборачиваемости капитала п.1/п.2	1,5	1,43	-0,07
7	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств п.1/п.3	2,0	1,9	-0,1
8	Фондоотдача п.1/п.5	85,4	89,0	3,6
9	Коэффициент отдачи собственного капитала п.1/п.4	2,16	2,05	-0,11

Приложение 14

Таблица 13

Данные Отчетов о прибылях и убытках ООО «ОКС» за 2010 г.

Наименование показателя	2010, декабрь	Плановый год
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	71 684,0	85793
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	50 400,0	43900
Валовая прибыль (п.1-п.2)	21 284,0	41893
Коммерческие расходы	210,0	210,0
Управленческие расходы	65,0	65,0
Прибыль (убыток) от продаж (п.3-пп.4,5)	21 009,0	41618
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	0,0	0,0
Проценты к уплате	0,0	0,0
Доходы от участия в других организациях	0,0	0,0
Прочие доходы	43,0	43,0
Прочие расходы	15,0	15,0
Прибыль (убыток) до налогообложения (п.6+п.11-п.12)	21 037,0	41646
Отложенные налоговые активы	0,0	0,0
Отложенные налоговые обязательства	0,0	0,0
Текущий налог на прибыль (ставка налога 20%)	4207,4	8329,2
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода(п.12-п.16)	16 829,6	33316,8

Приложение 15

Таблица 14. Прогноз денежных потоков ООО «ОКС»

Показатель	№ строки	Плановое значение
Сальдо на начало периода	Стр.250+стр.260 ф.1	7105
Выручка от реализации	Стр.010 ф.2 (план.)	85793
Дебиторская задолженность	Стр.240 ф.1	1355
Запасы ( в т. ч. НДС)	Стр.210+стр.220 ф.1	34905
Коммерческие расходы	Стр.030 ф.2	210
Налог на прибыль	Стр.150 ф.2	8329,2
Кредиторская задолженность	Стр.620 ф.1	15062
Сальдо на конец периода	Стр.250+стр.260ф.1 (план)	35746,4

Данные баланса ООО «ОКС» с 2008 по 2010 гг

БАЛАНС, Ф№1
Статья баланса	Код строки	2008, декабрь	2009, декабрь	2010, декабрь
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	15,0	15,0	15,0
Основные средства	120	680,0	754,0	856,0
Незавершенное строительство	130	0,0	0,0	0,0
Доходные вложения в материальные ценности	135	6 250,0	11 250,0	11 500,0
Долгосрочные финансовые вложения	140	240,0	240,0	240,0
Отложенные налоговые активы	145	0,0	0,0	0,0
Прочие внеоборотные активы	150	0,0	0,0	0,0
Итого по разделу I	190	7 185,0	12 259,0	12 611,0
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	210	14 664,0	16 485,0	26 750,0
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности		15,0	20,0	25,0
- животные на выращивании и откорме		0,0	0,0	0,0
- затраты в незавершенном производстве		0,0	0,0	0,0
- готовая продукция и товары для перепродажи		6 854,0	8 421,0	10 500,0
- товары отгруженные		7 544,0	7 688,0	15 684,0
- расходы будущих периодов		251,0	356,0	541,0
- прочие запасы и затраты		0,0	0,0	0,0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	5 625,0	7 544,0	8 155,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0,0	0,0	0,0
- в том числе покупатели и заказчики		0,0	0,0	0,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1 300,0	1 411,0	1 355,0
- в том числе покупатели и заказчики		1 300,0	1 411,0	1 355,0
Краткосрочные финансовые вложения	250	25,0	350,0	255,0
Денежные средства	260	6 120,0	6 499,0
Прочие оборотные активы	270	0,0	0,0	0,0
Итого по разделу II	290	27 734,0	32 289,0	43 365,0
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	34 919,0	44 548,0	55 976,0

ПАССИВ		Декабрь 2008	Декабрь 2009	Декабрь 2010
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	410	10 000,0	15 000,0	15 000,0
Собственные акции, выкупленные у акционеров		0,0	0,0	0,0
Добавочный капитал	420	6,0	7,0	8,0
Резервный капитал, в том числе:	430	10 000,0	12 000,0	14 000,0
- резервы, образованные в соответствии с законодательством		0,0	0,0	0,0
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		10 000,0	12 000,0	14 000,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1 505,0	2 501,0	4 306,0
Итого по разделу III	490	21 511,0	29 508,0	33 314,0
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	100,0	100,0	100,0
Отложенные налоговые обязательства	515	0,0	0,0	0,0
Прочие долгосрочные пассивы	520	0,0	0,0	0,0
Итого по разделу IV	590	100,0	100,0	100,0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	3 000,0	4 000,0	4 000,0
Кредиторская задолженность, в том числе:	620	8 153,0	7 440,0	15 062,0
- поставщики и подрядчики		8 153,0	7 440,0	15 062,0
- задолженность перед персоналом организации		0,0	0,0	0,0
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами		0,0	0,0	0,0
- задолженность по налогам и сборам		0,0	0,0	0,0
- прочие кредиторы		0,0	0,0	0,0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630	0,0	0,0	0,0
Доходы будущих периодов (98)	640	0,0	0,0	0,0
Резервы предстоящих расходов и платежей (96)	650	2 155,0	3 500,0	3 500,0
Прочие краткосрочные пассивы	660	0,0	0,0	0,0
Итого по разделу V	690	13 308,0	14 940,0	22 562,0
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	34 919,0	44 548,0	55 976,0

Данные Отчетов о прибылях и убытках ООО «ОКС» за 2008-2010 гг

ФОРМА №2
Наименование показателя	2008, декабрь	2009, декабрь	2010, декабрь
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	52 412,0	61 254,0	71 684,0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	37 998,0	43 900,0	50 400,0
Валовая прибыль	14 414,0	17 354,0	21 284,0
Коммерческие расходы	200,0	210,0	210,0
Управленческие расходы	50,0	82,0	65,0
Прибыль (убыток) от продаж	14 164,0	17 062,0	21 009,0
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	0,0	0,0	0,0
Проценты к уплате	0,0	0,0	0,0
Доходы от участия в других организациях	0,0	0,0	0,0
Доходы	40,0	55,0	43,0
Расходы	20,0	25,0	15,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	14 184,0	17 092,0	21 037,0
Отложенные налоговые активы	0,0	0,0	0,0
Отложенные налоговые обязательства	0,0	0,0	0,0
Текущий налог на прибыль	3404,16	4102,08	4207,4
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	10 779,84	12 989,92	16 829,6