Анализ фиктивного и преднамеренного банкротства
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
.
Определение преднамеренного и фиктивного банкротства
.
Методическая база распознания преднамеренного и фиктивного банкротства
. Порядок
определения признаков преднамеренного и фиктивного банкротства
. Анализ
финансовых коэффициентов для определения преднамеренного и фиктивного
банкротства
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Преступления, связанные с банкротством, такая же
неизбежная реальность, как, допустим, преступления против личности.
Суть банкротства состоит в том, что должник,
который не может выполнить денежные обязательства, должен предоставить взамен
свое имущество, которое будет продано путем проведения конкурса. А средства,
полученные от продажи, будут переданы кредиторам в погашение долга, после чего
должник считается свободным от долгов даже в том случае, если деньги,
переданные кредиторам, окажутся меньше суммы долга. Такая процедура, с одной
стороны, гарантирует интересы кредиторов, поскольку они получают сумму долга
(хотя бы частично), а с другой - гарантирует интересы должника, поскольку
освобождает его от пожизненной кабалы по уплате всего долга.
Основанием банкротства может быть не только
задолженность по гражданско-правовым сделкам, но и неспособность выполнить
обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.
Юридическое понятие банкротства отличается от
бытового понятия «разорение» тем, что разорение означает утрату материального
благополучия, а банкротство означает в дополнение к тому еще и наличие денежных
обязательств, которые банкрот не может оплатить.
Банкротство - цивилизованная форма поражения в
конкурентной борьбе, своеобразный способ оздоровления экономики путем
исключения неплатежеспособного субъекта из гражданского оборота с учетом
интересов не только кредиторов, но и должника, исключая при этом криминальные
способы получения долга.
Возникновение института банкротства связано с
институтами займа и кредита и последующей неспособностью должника оплатить свои
денежные обязательства. Заем - это деньги, данные на условиях, что они будут
возвращены в согласованные сроки, за что заемщик платит кредитору процентную
ставку. Кредит - это сумма денег, на которую коммерсант позволяет своему
клиенту приобретать товары, не требуя немедленной оплаты.
Необходимость привлечения дополнительных средств
возникает на различных этапах экономической деятельности. Получение
дополнительных денег путем привлечения новых инвесторов приводит к увеличению
числа лиц, имеющих право управлять делами и получать прибыль, хотя при этом они
берут на себя и риск убытков. Привлечение дополнительных денег путем займа или
кредита не увеличивает число инвесторов. Заимодавец и кредитор в управлении и
прибылях не участвуют. Общественная опасность преступлений, связанных с
банкротством, заключается в подрыве институтов займа и кредита, этих фундаментальных
инструментов экономической деятельности, путем умышленного уклонения от уплаты
долгов.
В своем докладе мы рассмотрим определение
банкротства, его причины, а также такие виды банкротства как преднамеренное и
фиктивное.
.
Определение преднамеренного и фиктивного
банкротства
Банкротство - это подтвержденная документально
неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам
и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств.
Основным признаком банкротства является
неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение
трех месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока
кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании
предприятия-должника банкротом.
L1 = 
(2011 год) L1 ≤ 1
2. Коэффициент абсолютной ликвидности
(платежеспособности). Является наиболее жестким критерием ликвидности
предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может
быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств:
L2 = 
= 0,06 (2010 год)
L2 = = 0,13 (2011 год)
4. Коэффициент критической оценки
L3 = 
= 0,5 (2010 год)
L3 = = 0,43 (2011 год)
. Коэффициент текущей ликвидности
L4 = 
= 0,69 (2010 год)
L4 = = 1,02 (2011 год)
. Коэффициент маневренности капитала
L5 = 
= -0,54 (2010 год)
L5 = = 29,94 (2011 год)
. Доля оборотных средств в активах
L6 = 
= 0,66 (2010 год)
L6 = = 0,61 (2011 год)
. Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
L7 = 
= - 0,53 (2010 год)
L7 = = - 0,64 (2011 год)
По результатам анализа значений и
динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность фирмы можно сделать
вывод, что организация «Х» находится на стадии банкротства.
Для установления наличия
(отсутствия) признаков фиктивного банкротства определяется обеспеченность
краткосрочных обязательств должника его оборотными активами.
Обеспеченность краткосрочных
обязательств должника его оборотными активами определяется как отношение
величины оборотных активов, за исключением налога на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям (стр. 290 - стр. 220 формы N 1 бухгалтерской
отчетности), к величине краткосрочных пассивов, за исключением доходов будущих
периодов, фондов потребления и резервов предстоящих расходов и платежей (стр. 690
- стр. 640 - стр. 650 - стр. 660 формы N 1 бухгалтерской отчетности).
Краткосрочные обязательства = 4,69
(> 1) в 2010 г.
Краткосрочные обязательства = 2
(> 1) в 2011г.
На основании рассчитанной величины
обеспеченности краткосрочных обязательств делаем следующие выводы: так как
величина обеспеченности краткосрочных обязательств должника его оборотными
активами больше единицы, то усматриваются признаки фиктивного банкротства.
С целью выявления признаков
преднамеренного банкротства проводится анализ финансово - хозяйственной
деятельности должника, характеризующие степень обеспеченности обязательств
должника перед его кредиторами, а именно:
а) обеспеченность обязательств
должника всеми его активами;
б) обеспеченность обязательств
должника его оборотными активами;
в) величина чистых активов.
Проведение анализа финансово -
хозяйственной деятельности должника предполагает рассмотрение динамики
вышеназванных показателей за период проверки. При рассмотрении показателей,
характеризующих обеспечение требований кредиторов, в составе обязательств
следует учитывать, помимо величины основного долга, величину признанных
штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций, а также (по
возможности) степень ликвидности соответствующих активов должника.
В результате проведенной экспертизы
делаются следующие выводы:
а) если обеспеченность требований
кредиторов за период проверки существенно не ухудшилась, то признаки
преднамеренного банкротства отсутствуют;
б) если обеспеченность требований
кредиторов существенно ухудшилась, но сделки, совершенные должником,
соответствуют существовавшим рыночным условиям, нормам и обычаям делового
оборота, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;
в) если обеспеченность требований
кредиторов ухудшилась и сделки, совершенные должником, не соответствуют
существовавшим рыночным условиям, нормам и обычаям делового оборота, то
признаки преднамеренного банкротства усматриваются.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных экономических условиях предприятия
получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право
распоряжаться ресурсами, результатами труда и несут всю полноту экономической
ответственности за свои решения и действий. Финансовое состояние является
важнейшей характеристикой деятельности предприятия. Оно определяет
конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве,
является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех
участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров.
Таким образом, явление банкротства предприятий - неизбежный спутник рыночной
экономики, выполняющий роль санитара, контролирующего состояние ее здоровья и
обеспечивающего условия для ее дальнейшего развития.
В законе, нашли свое отражение такие виды
банкротства как преднамеренное и фиктивное, которые в настоящее время являются
практически неприменяемыми, поскольку не имеют под собой реального механизма
выявления. Следует настаивать на признании потерпевшим не кредиторов, а
должника: именно должник понес убытки от деятельности бывшего руководителя, а в
данный момент - обвиняемого. Признание потерпевшими всех кредиторов существенно
затруднит расследование: следователю придется запрашивать и приобщать к
материалам уголовного дела доказательства возникновения требований кредиторов и
допрашивать их представителей. Тех же представителей кредиторов желательно
привлекать в ином процессуальном положении - в качестве свидетелей. Следует
отметить, что новый закон обеспечивает не только цивилизованную ликвидацию
неплатежеспособных должников, но представляет возможность сохранить
жизнеспособность хозяйствующих субъектов. Что, в конечном счете, должно
благоприятно отразится на состоянии российской экономики.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
финансовый
банкротство сделка
1. Постановление Правительства РФ от
27.12.2004 N 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным
управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства».
3. Федеральный закон «О
несостоятельности (Банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ.
. Антонов В.Ф. «Преднамеренное
банкротство: вопросы квалификаций и оценка доказательств» // Российская
Юстиция, 2005 г., № 9.
. Арутюнов Ю.А. Антикризисное
управление: учебник, Изд-во: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 г.
. Федоров Г.В. Учет и анализ
банкротств: учебное пособие. Изд-во: Омега-Л, 2011 г.