Организация бухгалтерского и налогового учета реализации алкогольной продукции на примере ООО ПКФ 'Лоза'

Тема

«Организация бухгалтерского и налогового учета реализации алкогольной продукции на примере ООО ПКФ «Лоза»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы обусловлена тем, что одна из основных задач бухгалтерского учета в торговле состоит в правильной организации учета товарных операций, позволяющей своевременно получать информацию о ходе поступления алкогольной продукции, о выполнении договорных обязательств поставщиками и получателями, о состоянии товарных запасов, о ходе отгрузки и реализации товарно-материальных ценностей. В практике бухгалтерского учета нередко возникают ситуации, когда бухгалтеры допускают ошибки в учете товарных операций, что приводит к искажению отчетности и неправильному исчислению финансовых результатов деятельности предприятия для налогообложения.

Основным объектом бухгалтерского учёта в торговле являются товары, поэтому бухгалтерия торговой организации обязана обеспечить полный учёт поступающих алкогольной продукции и своевременное отражение в учёте операций, связанных с их выбытием. Главной целью бухгалтерского учёта в торговле являются: контроль за сохранностью алкогольной продукции; своевременное предоставление руководству организации информации о фактическом валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.

Задачи, стоящие перед бухгалтерским учётом товарных операций предприятия торговли, могут быть выполнены только при правильной его организации. Недостатки в организации бухгалтерского учёта вызывают отставание учёта, запаздывание предоставления отчётности и другой информации.

Актуальность рассматриваемых вопросов, их недостаточная теоретическая разработанность и особая практическая значимость в современных условиях предопределили выбор исследуемой темы.

Объект исследования - ООО ПКФ «Лоза», основным видом деятельности которого является розничная и оптовая торговля алкогольной продукцией.

Предмет исследования - теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского и налогового учета на предприятиях розничной торговли алкогольной продукции.

Цель дипломной работы - совершенствование действующей практики организации бухгалтерского и налогового учета алкогольной продукции в ООО ПКФ «Лоза»

Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:

охарактеризовать нормативное регулирование оборота алкогольной продукции в розничной торговле;

обобщить теоретические основы организации бухгалтерского и налогового учета на предприятиях розничной торговли алкогольной продукцией;

дать организационно-техническую и экономическую характеристику исследуемого предприятия;

охарактеризовать действующую практику организации бухгалтерского учета на ООО ПКФ « Лоза», выявить ее достоинства и недостатки;

охарактеризовать действующую практику организации налогового учета на ООО ПКФ « Лоза», выявить ее достоинства и недостатки ;.

разработать и обосновать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета реализации алкогольной продукции.

Теоретико-методологическую основу дипломной работы составляют концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных авторов. В ходе исследования были использованы фундаментальные положения бухгалтерского учета по поводу реализации товарных операций в розничной и оптовой торговле алкогольной продукции.

Нормативно-правовую базу дипломной работы составили Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, законы Российской Федерации, указы, постановления и другие нормативные правовые акты Президента и Правительства РФ, регулирующие учет товарных операций алкогольной продукции.

Эмпирической базой данной работы являются материалы, опубликованные в научной литературе и периодической печати.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА РЕАЛИЗАЦИИ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ

1.1 Нормативное регулирование оборота алкогольной продукции

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим деятельность в области оборота алкогольной продукции, является федеральный закон от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" <#"577638.files/image001.gif">

Рисунок 4- Показатели деятельности ООО ПКФ «ЛОЗА» при общем и упрощенном режиме налогообложения в 2012 году, руб.

Кроме того, данное предприятие должно совмещает упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Плательщики единого на вмененный доход обязаны вести раздельный учет показателей своей деятельности при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках единого налога на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, облагаемой по другим налоговым режимам.

Таким образом, сумма всех налогов, уплачиваемых при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 188 799 руб., что на 277182 руб. или на 59 % меньше суммы налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При выполнении дипломной работы были рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения предприятий оптово-розничной реализации алкогольной продукции.

Данные предприятия могут функционировать в условиях одной из четырех систем налогообложения: общепринятой (традиционной) системы налогообложения, упрощенной системы налогообложения, системы единого налога на вмененный доход, системы единого сельскохозяйственного налога.

Проведенный анализ деятельности ООО ПКФ «ЛОЗА» показал, что в отчетном году наблюдается снижение основных показателей деятельности организации: выручки от реализации, себестоимости, среднегодовой стоимости основных средств, выработки на одного работника.

О снижении эффективности деятельности ООО ПКФ «ЛОЗА» свидетельствуют: недостаток абсолютно ликвидных активов, снижение текущей платежеспособности организации, замедление оборачиваемости капитала и оборотных активов, отрицательная динамика результата от обычных видов деятельности, уменьшение собственного капитала, более высокие темпы роста оттока денежных средств по сравнению с притоком. Вместе с тем сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволило выявить наличие собственного оборотного капитала, являющегося необходимым условием финансовой устойчивости ООО ПКФ «ЛОЗА».

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтером. При организации бухгалтерского учета ООО ПКФ «ЛОЗА» руководствуется едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положениями по бухгалтерскому учету.

ООО ПКФ «ЛОЗА» совмещает общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Общая система налогообложения применяется в отношении реализации товаров, единый налог на вмененный доход - розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.

Анализ налогообложения организации показал, что наибольшую долю в структуре обязательных платежей, уплаченных ООО ПКФ «ЛОЗА» в отчетном году, занимают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (53,61 %) и налог на добавленную стоимость (40,38 %). На остальные налоги приходится 6,01 %. В отчетном году по сравнению с предыдущим наблюдается увеличение обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды на 15,08 %. Одновременно происходит увеличение уровня налоговой нагрузки на 3,74 %.

По результатам реализации вышеприведенных направлений разработаны рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета и налогообложения в ООО ПКФ «ЛОЗА».

В первую очередь ООО ПКФ «ЛОЗА» рекомендовано изменить систему налогообложения. Для оценки общих финансовых последствий применения упрощенной системы налогообложения проведен сравнительный анализ финансовых показателей, формирующихся в общем режиме налогообложения и в упрощенной системе налогообложения, а также оценены возможные последствия освобождения от уплаты налогов при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Проведенные расчеты показали, что наиболее выгодным объектом налогообложения для ООО ПКФ «ЛОЗА» являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае применения упрощенной системы с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, прибыль после налогообложения увеличится в 7,2 раза. Кроме того, сумма всех налогов, уплачиваемых при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на 79,46 % меньше суммы налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения. При совмещении упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ООО ПКФ «ЛОЗА» должно вести раздельный учет показателей деятельности. Поэтому в дипломной работе составлена учетная политика для целей налогообложения, в которой отражен порядок ведения раздельного налогового учета. Кроме того, в работе даны рекомендации по совершенствованию методологии учета, поскольку грамотный подход к организации бухгалтерского учета обеспечивает весьма ощутимое снижение трудоемкости учетных процессов, повышение точности и оперативности обработки бухгалтерской информации и, следовательно, повышение качества принимаемых управленческих решений.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.     Гражданский кодекс РФ, часть I - ФЗ № 51-ФЗ от 30.11.1994 (ред.08.05.09)

2.       Гражданский кодекс РФ, часть II - ФЗ № 14 ФЗ от 26.01.1996. (ред.17.07.09)

.        Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете»

.        Приказ МФ РФ № 106н от 06.10.2008 г. «Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»

.        Приказ МФ РФ № 44н от 09.06.01 г. «Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)»

.        Приказ МФ РФ № 119н от 28.12.01 г. «Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (ред. 26.03.07 г.)

.        Агафонова, М.Н. Бухгалтерский учет и документооборот в оптовой и розничной торговле/ М.Н. Агафонова- М.: ГроссМедиа, 2007. - 704 с.

.        Астахов, В.П. Учет товарных операций/ В.П. Астахов - М.: Март, 2010. 284 с.

9.    Бакаев, А.С. Толковый бухгалтерский словарь / А.С. Бакаев. - М. : Бухгалтерский учет, 2010. - 192 с. - (Б-ка журн. "Бухгалтерский учет")

10.     Башарина, А.В. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях учеб. пособие для вузов / А.В. Башарина, А.Ф. Черненко. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2011. - 317 с. - (Высшее образование)

.        Безруких П.С. Бухгалтерское дело : учеб. для студ. вузов / П.С. Безруких, И.П. Комиссарова. - М. : Бухгалтерский учет, 2010. - 368 с. - (Б-ка журн. "Бухгалтерский учет")

.        Бухгалтерский учет : учеб. -метод. комплекс / сост.: К.Е. Бардин, Л.П. Дворянцева, Л.Г. Лукина, О.Н. Понуровская, С.Е. Романова, Е.Д. Сельницина УрСЭИ (фил.) ОУП "АТиСО", Каф. бухгалт. учета, анализа и аудита. - Челябинск, 2010. - 118 с.

.        Бухгалтерский учет: учебник / В.Г. Гетьман [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 718 с. - (Высшее образование)

.        Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика : учеб. для магистров всех экономических спец. / под ред. Я.В. Соколова, Т.О. Терентьевой. - М.: Экономика, 2010. - 440 с. - (Учебники экономического факультета СПбГУ)

.        Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса : учеб. пособие / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова ; под ред. М.А. Вахрушиной. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2010. - 381 с. - (Вузовский учебник)

16.   Геворкян, Е.А. Бухгалтерский учет товарных операций в торговле/ Е.А. Геворкян - М.: Феникс, 2008. - 224 с.

17.     Елагин, Ю.А. Технология и коммерческая деятельность.Ч.1.Розничная торговля: Учеб.пособие./ Ю.А. Елагин, Т.И.Николаева - Екатеринбург. - 2006.-207с.

.        Коммерческая деятельность и предпринимательство: Сб. науч. тр. / Ред. В. П. Попков. - СПб.: СПбГИЭУ, 2010.- 219 с.

.        Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет, Учеб.пособ., 4-е изд/ Н.П. Кондраков- М.: «Инфра-М», 2009. - 640 с.

.        Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник/ Л.И. Кравченко-М, 2010. - 430 с.

.        Крутик, А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия: / А.Б. Крутик, М.М. Хайкин - СПб.: Бизнес-пресса. - 2010.- 448с.

22.  Кеворкова Ж.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10 000 проводок: практ. пособие / Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. - Изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Проспект, 2011. - 589 с.

23.     Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: учебник / В.Э. Керимов. - 5-е изд., изм. и доп. - М. : Дашков и К, 2012. - 776 с.

.        Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2012. - 502 с.

.        Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Н.П. Кондраков. - Изд. 7-е, перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2012. - 842 с. - (Высшее образование)

.        Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 1 с.

.        Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных учреждениях / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - Изд. 7-е, перераб. и доп. - М.: Проспект, 2010. - 464 с.

.        Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2010. - 634 с.

.        Кондраков Н.П. Упрощенная система налогообложения: учеб. пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2011. - 270 с.

30.   Куликова Л.И. Учетная политика организации: новое решение / Л.И. Куликова. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 336 с. - (Б-ка журн. Бухгалтерский учет)

31.     Мильруд, Е.Д. Бухгалтерский учет товарных операций в розничной торговле/ Е.Д. Мильруд- М.: Эксмо, 2007. - 288 с.

.        Николаева, Г.А. Бухгалтерский учет в розничной торговле/ Г.А Николаева, Т.С. Сергеева- М.: А-Приор, 2006. - 256 с.

.        Особенности учета в торговле : программа курса и учеб.-метод. материалы / сост.: Л.П. Дворянцева, Н.И. Зырянова ; УрСЭИ (фил.) ОУП "АТиСО", Каф. бухгалт. учета, анализа и аудита. - Челябинск, 2010. - 40 с.

34.  Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебно-практ. пособие / Н.В. Пошерстник. - 2-е изд. - М.: Проспект, 2010. - 547 с.

35.     Пятов М.Л. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / М.Л. Пятов, Н.А. Соколова. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 352 с. - (Б-ка журн. Бухгалтерский учет)

36.   Райзберг, Б. А. Современный экономический словарь. 5-е изд.Б. А.Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева- М.: ИНФРА-М, 2007. - 495

37.  Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов / Н.Г. Сапожникова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: КноРус, 2010. - 470 с.

39.   Соснаускене, О.И. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле/ О.И. Соснаускене, Л.Ф. Терентьева, Н.Г. Шредер - М.: Альфа-Пресс, 2006. - 240 с.

40.     Сутягин, А.В. Административные нарушения в торговле/ А.В. Сутягин - М.: ГроссМедиа, 2008. - 96 с.

.        Тарасова, М.Г. Удобный справочник для бухгалтера: товарные операции/ М.Г. Тарасова, М.Н. Берхин - М.: Питер-Пресс, 2007. - 423 с.

.        Челюбеева, Р.Т. Бухгалтерский учет товарных операций в оптовой и розничной торговле/ Р.Т. Челюбеева, А.С. Писаренко, Н.Т. Волкова - М.: Дашков и К, 2006. - 136 с.

.        Шредер, Н.Г. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле/ Н.Г. Шредер, О.И. Соснаускене, Л.Ф. Терентьева- М.: Альфа-Пресс, 2006. - 240 с.

.        Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учеб.пособие / Под ред.Соломатина А.Н. - М.: ИНФРА-М. -2006. - 295с.

.        Экономика торгового предприятия: Учеб. / Под ред. Гребнева А.И.- М.: Экономика. -2010.- 238 с.

.        Захарьин, В.Р. Бухгалтерский учет и налогообложение операций при реализации алкогольной продукции по продажным ценам/ В.Р. Захарьин - «Бухучет и налоги в торговле и общепите», № 3, 2007 г.

47.   Руков, В.Б. Оптовая и розничная торговля - оценка поступающих алкогольной продукции/ В.Б. Руков - Консультант бухгалтера, № 6, 2008 г.

48.     Сергеева, С.Н. Некоторые вопросы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в розничной торговле / С.Н. Сергеева - «Бухучет и налоги в торговле и общепите», №4, 2008 г.

.        Фомичева, Л.П. Распространенные ошибки организаций торговли при ведении бухгалтерского и налогового учета. Л.П. Фомичева - «Бухгалтерский учет в торговле», №3, 2008 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Номенклатура алкогольной продукции