Организация бюджетирования на предприятии ООО 'Фунтик'

Организация бюджетирования на предприятии ООО 'Фунтик'

Введение

Актуальность выбранной темы определяется тем, что бюджетирование играет очень важную роль в развитие компании и в получении наиболее высокой прибыли. Управление компанией невозможно без финансового планирования работы компании, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата функционирования компании стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нем находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития компании в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.

Целью курсовой работы является исследование организации бюджетирования на предприятии.

Для достижения вышеуказанной цели, были поставлены следующие задачи:

назначение, цели и функции бюджетирования;

этапы планирования бюджета и его виды и формы;

методика составления и организация процесса бюджетирования в организации.

Объектом исследования является ООО «Фунтик». Предметом исследования - составление генерального бюджета предприятия.

В работе широко используются методы и приемы бухгалтерского управленческого учета, а так же методика статистической обработки информации.

Информационную базу составили труды отечественных ученых в области управленческого учета, материалы периодической печати, а так же личные наблюдения автора.

бюджетирование организация управленческий

1. Теоретические основы бюджетирования

1.1 Назначение, цели и функции бюджетирования

Бюджетированием является процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов (смет) и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей. [6]

В самом общем виде назначение бюджетирования в организации заключается в том, что это основа [3, с. 50]:

планирования и принятия управленческих решений в компании;

оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

При этом в каждой компании может быть свое назначение бюджетирования. Поэтому, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии назначение бюджетирования может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий. Прежде всего, бюджеты разрабатываются для компании в целом и для отдельных структурных подразделений с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов.

Бюджетирование позволяет руководству организации с очень сильной вероятностью оценить эффективность принимаемых решений, оптимальным образом распределить ресурсы предприятия, намечать пути развития персонала и предприятия, а также избегать кризисных ситуаций.

В процессе бюджетирования цели (задачи) системы бюджетирования определяют исходя из целей организации.

В зависимости от характера и масштаба деятельности организации определяют: общие, главные, частные цели.

Итак, можно сформулировать следующие общие цели бюджетирования (рисунок 1):

1. Разработка концепции ведения бизнеса (миссии)2. Планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период3. Оптимизация затрат и прибыли предприятия8. Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков Общие цели бюджетирования4. Координация - согласование деятельности различных подразделений предприятия7. Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом6. Мотивация руководителей на местах на достижение целей организации5. Коммуникация - доведение планов до сведения руководителей разных уровнейРисунок 1 - Общие цели бюджетирования

Исходя из этого, можно обозначить главные цели бюджетирования следующим образом (рисунок 2) [7, с. 8]:

Главные цели бюджетирования1. Планирование и контроль2. Распределение ответственности3. Оптимизация4. Мотивация персоналаКонтроль за результатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления плановых и фактических результатов деятельности и последующим их детальным анализом причин отклонений.Делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.Обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.Предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.Рисунок 2 - Главные цели бюджетирования

Таблица 1 - Основные функции бюджетирования

Основные функции бюджетированияНазваниеХарактеристикаФункция планированияИсходя из стратегических целей предприятия, система бюджетирования решает задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Формируется количественная определенность выбранным перспективам развития предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение.Функция учетаФормирует основу управленческого учёта. Позволяет получать точную информацию: по подразделениям, видам продукции и т.п. Также позволяет сравнивать намеченные цели с действительными результатами работы предприятия.Функция контроляБюджет представляет собой набор показателей (критериев) которые должны использоваться при контроле деятельности предприятия. Также, бюджетное планирование позволяет выявить отклонения от плановых показателей и скорректировать действия.Бюджеты должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для установления объективности затрат по достижению поставленных целей.

1.2 Этапы планирования, виды и формы бюджетов

Разработка бюджета включает в себя основные этапы (рисунок 4):

- постановка проблемы и сбор исходной информации для разработки проекта бюджета;

анализ и обобщение информации, расчет показателей экономической деятельности предприятия;

формирование проекта бюджета;

оценка проекта бюджета;

- утверждение бюджета.

Экономическая эффективность любого предприятия возможна только в том случае, если имеются четко заданные и реальные для выполнения параметры затрат и результатов. С помощью бюджета и определяются данные параметры. Бюджет же и является инструментом процесса бюджетирования.

. Бюджет доходов и расходов - определяет экономическую эффективность деятельности предприятия. Данный бюджет формирует основной финансовый результат деятельности предприятия, т.е. его прибыльность.

. Бюджет движения денежных средств носит более очевидный характер, он непосредственно планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления. Бюджет движения денежных средств определяет «платежеспособность» предприятия как разницу поступлений и «выбытий» денежных средств за период.

. Расчетный (прогнозный) баланс - определяет экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. Расчетный (прогнозный) баланс является результирующим бюджетом, при корректной модели финансового учета он формируется на основе бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств.

. Бюджет продаж - предопределяет уровень и общий характер всей деятельности предприятия. Определение и обоснование объема продаж и его товарной структуры является ключевым в системе бюджетирования любого предприятия, ориентированного на достижение стратегических планов.

. Бюджет запасов готовой продукции - является планом изменения стоимостного и физического объема и структуры запасов готовой продукции предприятия за бюджетный период.

. Производственный бюджет - входит в состав операционного бюджета и является планом физического объема и структуры выпуска (производственной программы) и производственных затрат и себестоимости выпуска предприятия на бюджетный период.

. Бюджет прямых материальных затрат - входит в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части расходования материальных и финансовых оборотных ресурсов (сырье, материалы, комплектующие, субподряд сторонних организаций).

. Бюджет накладных расходов - включает все виды текущих затрат предприятия, не относящихся к прямым затратам.

В бухгалтерском управленческом учете существует несколько форм бюджетов (таблица 2):

Тщательно спланированный и правильно выбранный бюджет предприятия является одним из факторов успешной деятельности организации.

Таблица 2 - Формы бюджетов

Тип бюджетаХарактеристика- «снизу вверх» - «сверху вниз»-сбор и фильтрация бюджетной информации осуществляется от исполнителей к руководству компании; - обеспечивает согласованность бюджетов всех уровней. На практике применяют смешанные варианты бюджетов.Долгосрочные Краткосрочные- от полугода до года; - квартальные. Часто долгосрочное и краткосрочное бюджетирование объединяют в единый процесс. В этом случае краткосрочный бюджет составляется в рамках разработанного долгосрочного бюджета.Непрерывный (скользящий) бюджетПо мере того, как заканчивается месяц(квартал) к «старому» бюджету добавляется новый. Он составляется в условиях неопределенности: на первый квартал - максимально подробный бюджет; на последний квартал - приблизительные данные.Постатейный бюджетОграничение суммы каждой отдельной статьей расхода без переноса в другую статью.Бюджет с временным периодомНеизрасходованный остаток средств переносится на следующий период.Статистический (жесткий и гибкий) бюджетСтатистический - когда цифры находятся вне зависимости от объемов производства (постоянные затраты); Гибкий - отражает переменные затраты.Бюджет с нулевым уровнем, преемственный и предполагаемыйНулевой уровень → каждый раз составляется заново преемственный бюджет → имеющиеся шаблоны, в которые вносят коррективы. Несколько вариантов альтернативных событий, выбирается только один.Недостижимый Неприемлемый бюджет- если на практике не удается достигнуть целей бюджета; - цели достижимы, но неприемлемы для организации.Генеральный (общий) Частный бюджет- охватывает общую деятельность предприятия; - объединяет и суммирует сметы и планы подразделений предприятия.

1.3 Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации

Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового бюджетов.

Операционный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия.

Операционный бюджет включает в себя бюджетный (прогнозный) отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты коммерческих и общих и административных расходов.

Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде.

Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств предприятия и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные. Не существует стандартной формы оформления результатов бюджетирования. В отличие от финансовой отчетности форма бюджетирования не стандартизирована. Его структура зависит от объема планируемого размера организаций и степени квалификации разработчиков.

2. Организация бюджетирования в ООО «Фунтик»

2.1 Общая характеристика предприятия

Швейное предприятие ООО «Фунтик» было создано 14 марта 2003 года в городе Москва, с целью осуществления коммерческой, финансовой и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Местонахождение предприятия: город Москва, ул. Гражданская, дом 116.

Предприятие осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям (табл. 3):

Таблица 3 - Основные виды деятельности предприятия

№ п\пВиды деятельностиНаправления1.ПроизводствоПроизводство товаров текстиля (женская одежда).2.Торгово-закупочная деятельность- осуществление оптово-розничной торговли производимыми товарами; - осуществление закупочной деятельности материалов на внутреннем и внешнем рынках; - организация сети специализированных предприятий и фирменных магазинов оптовой и розничной торговли товарами.3.Учебная деятельностьОбучение нового персонала технологии производства товаров.4.Внешне экономическая деятельностьВедение внешнеэкономической деятельности в различных формах в соответствии с уставом в порядке, установленном законодательством.

Как видно на схеме, генеральному директору непосредственно подчиняются отдел кадров, в котором задействовано 7 человек, менеджер по торговле и главный бухгалтер. Отдел кадров занимается учетом личного состава работающих в организации. Транспортный отдел, в котором работают 9 человек, осуществляет перевоз товаров.

Группа закупки товаров проводит работы по изучению спроса и предложения на товар, анализ цен, заключает договора с поставщиками. В ней заняты 8 человек. Группа сбыта проводит рекламную деятельность. Число рабочих в этой группе составляет 9 человек. Оптовые склады, с рабочими в количестве 11 человек, осуществляют хранение товара. А бухгалтерия ведет бухгалтерский учет на предприятии. В бухгалтерии работает 5 человек. А также отдел по производству товаров, в котором работает 140 человек и который непосредственно изготавливает продукцию.

2.2 Разработка бюджетов продаж и производства

Швейное предприятия ООО «Фунтик» занимается пошивом женских юбок и костюмов. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству предприятия необходимо разработать генеральный бюджет на 2012 г.

Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации (таблица 3).

Таблица 3 - Баланс ООО «Фунтик» на 01.01.2012 г., руб.

АктивСуммаПассивСуммаОсновные средства1 710 000Уставный капитал2 113 000Готовая продукция64 000Кредиторская задолженность150 000Запасы материалов109 000Расчеты с бюджетом50 000Дебиторы400 000Касса, расчетный счет30 000ИТОГО2 313 000ИТОГО2 113 000

Руководство предприятия определило его план развития на 2012 г. следующим образом (таблица 4):

Таблица 4 - План развития ООО «Фунтик»

Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

ПараметрыВид продукцииЮбкиКостюмыФланель, м66Шелк, м34Труд производственных рабочих, м46

Разработка бюджета продаж: высшее руководство предприятия «Ком Текс» планирует бюджет продаж на основе денежных потоков, потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения.

Бюджет продаж

ПродукцияКоличество, шт.Цена за единицу, руб.Итого, руб.Юбки50006003 000 000Костюмы1000800800 000Всего--3 800 000

Для того, чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, ООО «Фунтик» должно их изготовить.

Разработка бюджета производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированным руководством. Он рассчитывается по формуле:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года - Запас готовой продукции на начало периода

Бюджет производства

ПоказателиПродукцияЮбкиКостюмыПродажи по плану50001000+ планируемые запасы на конец периода110050Всего необходимо61001050- Запасы на начало периода10050Планируемое производство60001000

Для разработки бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах необходимо знать количество имеющихся на складе материалов и расход материалов на единицу продукции. На основе этих данных определяются затраты материалов.

Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м

МатериалыЮбки, шт.Костюмы, шт.Всего1600011000Фланель636 0006600042 000Шелк318 0004400022 000

Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО.

Бюджет прямых материальных затрат

№ПоказателиФланельШелкВсего1Всего потребности в материалах, м42 00022 000-2Использовано из запасов, м70006000-3Цена 1 м, руб.710-4Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.49 00060 000109 0005Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, м35 00016 000-6Цена 1 м, руб.710-7Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, руб.245 000160 000-8Общая стоимость материалов, руб.294 000220 000514 000

Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

№Показатели№ таблицыФланельШелкВсего1Потребности в материалах для производства, м1042 00022 000-2Запасы материалов на конец периода, м480002000-3Всего потребности в материалах, м-50 00024 000-4Запасы материалов на начало периода, м670006000-5Объем закупок, м-43 00018 000-6Цена 1 м, руб.4710-7Объем закупок материалов, руб.-301 000180 000481 000Разработка бюджета прямых трудовых затрат требует таких данных как: стоимость затраченного труда, зависящая от типа и количества (см. таблицу 9) производимой продукции, ее трудоемкости (см. таблицу 4), системы оплаты труда (см. таблицу 4). Используя эти данные можно составить бюджет прямых трудозатрат (таблица 13).

Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении

ПоказателиКоличество произведенной продукции, шт.Затраты рабочего времени, чОбщие затраты рабочего времени, чПочасовая ставка, руб.Всего, руб.Юбки6000424 00020480 000Костюмы10006600020120 000Итого--30 000-600 000

Разработка бюджета накладных расходов: базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в Обществе является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30000 ч.

Бюджет накладных расходов

Накладные расходыСумма, руб.Переменные накладные расходы: заработная плата вспомогательным рабочим премии рабочим двигательная электроэнергия расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Постоянные накладные расходы: амортизация налоги заработная плата мастеров электроэнергия на освещение770 000 290 000 320 000 90 000 70 000 430 000 230 000 50 000 100 000 50 000Всего1 200 000

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1200000: 30000).

Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении проводится, в соответствии с учетной политикой ООО «Фунтик», методом учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что: в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы; к концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде (таблица 15).

Расчет себестоимости готовой продукции в 2012 г.

ПоказателиСтоимость единицы затрат, руб.Затраты (юбки)Затраты (костюмы)Натуральные единицыРуб.Натуральные единицыРуб.Фланель76 м426 м42Шелк103 м304 м40Рабочее время204 ч806 ч120Накладные расходы404 ч1606 ч240ВСЕГО--312-442

Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода

ПоказателиЕдиница измеренияКоличествоСтоимость единицы, руб.Итого, руб.Запасы материалов: Фланели Шелка м м 8000 2000 7 1056 000 20 000 76 000Запасы готовой продукции: Юбок шт. шт. 1100 50 312 442343 200 22 100 365 300ИТОГО---441 3002.3 Разработка бюджета себестоимости продаж и составление плана прибылей и убытков

Разработка бюджета себестоимости продаж предполагает следующие форумы расчета:

Себестоимости проданной продукции = Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый период продукции - запас готовой продукции на конец периода.

Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты труда в планируемом периоде + +Накладные расходы за планируемый период.

Бюджет себестоимости продаж

Показатели№ таблицыСумма, руб.Запасы готовой продукции на начало периода364 000Затраты материалов11514 000Затраты труда13600 000Накладные расходы51 200 000Себестоимость произведенной продукции-2 314 000Запасы готовой продукции16365 300Себестоимость реализованной продукции-2 012 700

Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов: информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов. Все рассмотренные виды затрат не зависят от объема производства.

Бюджеты административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов

Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием, руб.Бюджет отдела работы с клиентами, руб.Заработная плата105 000Заработная плата40 000Материалы31 000Командировки20 000Итого136 000Итого60 000Бюджет расходов на маркетинг, руб.Бюджет административных расходов, руб.Заработная плата130 000Заработная плата управляющих155 000Реклама30 000Содержание административных помещений165 000Командировки40 000Разное54 000Итого200 000Итого374 000Бюджет коммерческих расходов, руб.Заработная плата60 000Аренда, налоги40 000Итого100 000

Разработка плана прибылей и убытков является завершающим этапом составления операционного бюджета предприятия.

Прогноз прибылей и убытков

Показатели№ таблицыСумма, руб.Выручка от продаж83 800 000Себестоимость продаж172 012 700Валовая прибыль-1 787 300Операционные расходы: затраты на консультирование и моделирование затраты на маркетинг коммерческие затраты затраты отдела работы с клиентами административные затраты Итого операционных расходов 18 18 18 18 18 - 136 000 200 000 100 000 60 000 374 000 870 000Прибыль от основной деятельности-917 300Налог на прибыль-220 152Чистая прибыль-697 148

Следовательно, прибыль организации за 2012 год составит - 697148 руб. Что будет соответствовать целям генерального бюджета.

Таким образом, ООО «Фунтик» осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям: производство, торгово-закупочная деятельность, учебная деятельность, внешне экономическая деятельность.

Руководство определило план развития предприятия на 2012 г.: реализовать юбки в количестве 5000 единиц по цене 600 руб. за единицу, костюмы в количестве 1000 единиц по цене 800 руб. за единицу.

Затраты на закупку материалов составили 481 000 руб. Прямые трудовые затраты - 600 000 руб. Накладные расходы - 1 200 000.

Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием за прошедший год составил 136 000 руб. Бюджет расходов на маркетинг - 200 000 руб. Бюджет коммерческих расходов - 100 000. Бюджет административных расходов - 374 000 руб.

Себестоимость реализованной продукции за запланированный год составила 2 012 700.

Имея данные о выручке от продаж, себестоимости продаж, и об операционных расходах, руководство составило план прибылей и убытков. операционных расходах, руководство составило план прибылей и убытков. Прибыль от основной деятельности - 917 300 руб. Налог на прибыль составляет 24%. Таким образом чистая прибыль организации составила - 697 148 руб.

3. Предложения по совершенствованию управленческого учета бюджетирования в ООО «Фунтик»

Проанализировав составленный план генерального бюджета предприятия, руководство пришло к выводу, что ООО «Фунтик» может иметь более высокую чистую прибыль.

Учитывая сложившийся в стране кризис, руководство без труда сможет закупать материалы для своего производства по более низким ценам, чем запланировали. Тем самым составленный бюджет остается практически без изменений, но прибыль возрастет.

План развития ООО «Фунтик» остается без изменения, внесена пара изменений в планируемую величину прямых затрат.

Планируемая величина прямых затрат

ПоказателиСуммаПредыдущий бюджетНовый бюджетСтоимость материалов, руб. /м: Фланель Шелк 7 10 5 8

Косвенные расходы так же остаются без изменений, так как производство не увеличилось.

Показатели наличия материалов на складе остались прежними, однако их стоимость изменилась:

Данные о наличие материалов на складе

ПоказателиМатериалыПредыдущий бюджетНовый бюджетФланельШелкФланельШелкЗапасы на начало периода, м7000600070006000Стоимость запасов, руб.49 00060 00035 00048 000

Запланированный руководством предприятия бюджет продаж остается без каких-либо изменений, так же как бюджет производства.

Однако бюджет прямых материальных затрат понесет изменения, в связи с новыми данными.

Бюджет прямых материальных затрат

ПоказателиПредыдущий бюджетНовый бюджетФланельШелкВсегоФланельШелкВсегоВсего потребности в материалах, м42 00022 000-42 00022 000-Использовано из запасов, м70006000-70006000-Цена 1 м, руб.710-58-Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.49 0006000010900035 00048 00083000Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, м35 00016 000-35 00016 000-Цена 1 м, руб.710-58-Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, руб.245 000160000-175 000128000-Общая стоимость материалов, руб.294 000220000514000210 000176000386000

Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

ПоказателиПредыдущий бюджетНовый бюджетФланельШелкВсегоФланельШелкВсегоПотребности в материалах для производства, м42 00022 000-42 00022 000-Запасы материалов на конец периода, м80002000-80002000-Всего потребности в материалах, м50 00024 000-50 00024 000-Запасы материалов на начало периода, м700000-70006000-Объем закупок, м43 00018 000-43 00018 000-Цена 1 м, руб.710-58-Объем закупок материалов, руб.301 00018000481000215000144000359000

Как уже говорилось раньше, объем производства остался без изменений, поэтому и бюджет прямых трудовых затрат остался так же без изменений, как и бюджет накладных расходов.

Расчет себестоимости готовой продукции

ПоказателиПредыдущий бюджетНовый бюджетСтоимость ед. затрат, рубЗатраты (юбки)Затраты (костюмы)Стоимость ед. затрат, рубЗатраты (юбки)Затраты (костюмы)Натуральные ед.РубНатуральные ед.РубРубРубФланель76 м426 м4253030Шелк103 м304 м4082432Рабочее время204 ч806 ч1202080120Накладные расходы404 ч1606 ч24040160240ВСЕГО--312-442-294422

Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода

ПоказателиПредыдущий бюджетНовый бюджетЕд. измеренияКоличествоСтоимость ед., руб.Итого, руб.Стоимость ед., руб.Итого, руб.Запасы материалов: Фланели Шелка м м 8000 2000 7 10 56 000 20 000 76 000 5 8 40 000 16 000 56 000Запасы готовой продукции: Юбок Костюмов шт. шт. 1100 50 312 442 343 200 22 100 365 300 312 442 343 200 22 100 365300ИТОГО---441 300-421 300

Величина запасов в натуральной оценке определяется руководством предприятия.

Заключительные этапы составления генерального бюджета предприятия с учетом рекомендуемых изменений.

Бюджет себестоимости продаж

ПоказателиПредыдущий бюджетНовый бюджет№ таблицыСумма, руб.Сумма, руб.Запасы готовой продукции на начало периода364 00064 000Затраты материалов11 (22)514 000386 000Затраты труда13600 000600 000Накладные расходы51 200 0001 200 000Себестоимость произведенной продукции-2 314 0002 186 000Запасы готовой продукции16365 300365 300Себестоимость реализованной продукции-2 012 7001 884 700

Таким образом, учитывая все полученные данные, мы получаем новый прогноз прибылей и убытков предприятия.

Прогноз прибылей и убытков

ПоказателиПредыдущий бюджетНовый бюджетСумма, руб.Сумма, руб.Выручка от продаж3 800 0003 800 000Себестоимость продаж2 012 7001 884 700Валовая прибыль1 787 3001 915 300Операционные расходы: затраты на консультирование и моделирование затраты на маркетинг коммерческие затраты затраты отдела работы с клиентами административные затраты Итого операционных расходов 136 000 200 000 100 000 60 000 374 000 870 000 136 000 200 000 100 000 60 000 374 000 870 000Прибыль от основной деятельности917 3001 045 300Налог на прибыль220 152250 872Чистая прибыль697 148794 428

Налог на прибыль остается неизменным, он составляет 24%. Следовательно, чистая прибыль организации составит - 794428 руб., что выше на 13,9%, чем в предыдущем плане генерального бюджета.

Таким образом, закупка материалов по более низким ценам является целесообразным для предприятия, занимающегося производством.

Предприятие решило уменьшить свои затраты на закупку материалов. Теперь прямые материальные затраты составили 386 000 руб., что на 25% ниже предыдущих запланированных расходов.

Бюджет закупок основных материалов сократился на 25,4% и составляет 359000 руб.

Бюджет себестоимости сократился на 6,4% с 2012700 руб. до 1844700 руб.

Исходя из полученных данных, получается, что прибыль от основной деятельности возросла на 13,9%, то есть на 128 000 руб. Налог на прибыль остался неизменным - 24%. Таким образом чистая прибыль организации составила - 794 428 руб., что на 13,9% выше предыдущей прибыли.

Заключение

Задача финансового планирования, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления организацией. В зависимости от стратегических и тактических целей организации зависят и цели бюджетирования.

Бюджет разрабатывается поэтапно, что позволяет строить ежемесячные планы доходов и расходов. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей.

Учитывая принципы построения, области, которую охватывает бюджет и срока его действия различают несколько типов бюджетов в управленческом учете.

Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового бюджетов.

ООО «Фунтик» осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям, главным из которых является производство. Исследуемая нами организация приняла решение планирования операционного бюджета.

Руководство определило свой план развития на 2012 год. Имея все данные по составленному генеральному бюджету предприятия, руководство вычислило прибыль от основной деятельности в размере 917300 руб. Налог на прибыль составляет 24%. Таким образом, чистая прибыль организации составила - 697148 руб.

Проанализировав составленный бюджет и учитывая состояние в стране. Руководство организации приняло решение, которое увеличит прибыль организации без каких-либо кардинальных изменений в уже имеющемся бюджете. Изменения затронут частично величину прямых затрат, то есть руководство приняло решение закупать материалы по более низкой цене.

Благодаря принятому решению прямые материальные затраты уменьшаться на 25%.

Исходя из полученных данных, получается, что прибыль от основной деятельности возрастет на 13,9%, то есть на 128 000 руб. Налог на прибыль остался неизменным - 24%. Таким образом, чистая прибыль организации составила - 794 428 руб., что на 13,9% выше предыдущей прибыли.

Предложенные руководством изменения принесут предприятию более высокую прибыль без масштабных изменений в уже имеющемся бюджете.

Список литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Приказ Минфин РФ от 06.10. 2008 г., №106н. В редакции Приказа Минфин РФ от 27.04. 2012 г., №55н
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфин РФ от 06.07. 1999 г., №43 н., с изменениями от 08.11.2010 г.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ6/97). Приказ Минфин РФ от 03.09. 2000 г., №31н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н) (с изменениями от 01.01.2012 г.)
5. Адамов Н.А., Тилов А.А. / Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство., 2008. - с. 144.
6. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития. - М.: Дело, 2010. - с. 225.
7. Бухалков М.И. «Внутрифирменное планирование: Учебник», ИНФРА-М - 2008, - с. 400.
8. Бухгалтерский управленческий учёт: практическое руководство/ Л.С. Васильева, Д.И. Ряховский, М.В. Петровская. - М.: Эксмо, 2009. - с. 320.
9. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие/О.С. Красова. - М.: Омега-Л, 2009. - с. 169.
10. Вахрушина М.А. Бухгалтерский Управленческий Учет: Учебник. - 6-е издание, исправленное, 2009. - с. 370.
11. Виталкова А.П., Миллер, Д.П. /Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Изд-во «Альфа-Пресс», 2011. - с. 104.
12. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. - М.: Финансы и статистика, 2008. - с. 272.
13. Дугельский А.П., Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием. - М.: Дело, 2008. - с. 310.
14. Зелль А. «Бизнес-план: инвестиции и финансирование», 2009, - с. 240.
15. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. - М.: «Результат и качество», 2008. - с. 531.
16. Петухова С.В. Бизнес-планирование. - М.: Омега-Л, 2010 - с. 191.
17. Поляк Г.Б. Бюджетная система России, ЮНИТИ - 2010, - с. 540.
18. Станиславчик Е.Н. Бизнес-план. - М.: Ось-89, 2011. - с. 586.
19. Тилов А.А. Бюджетирование как основной вид финансового планирования: тезисы докладов, ГУУ, 2009. - с. 23.
20. Управленческий учёт. \ Под редакцией Палия В. и Вандер, Вила Р. - М.: ИНФРА-М, 2009.458 с.
21. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д. Шеремета. - М. - ИД-ФБК-ПРЕСС, 2009. - с. 512.
22. Финансы предприятий: теория и практика. С.В. Большаков, - М.: Книжный мир, 2007. - с. 617.
23. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. / под редакцией М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - с. 320.
24. Шим Д.К., Сигел Д.Г. «Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство.», Азбука - 2008, - с. 496.