Анализ рынка и разработка проекта бизнес-плана в организации животноводства
Содержание
Введение
1. Теоретические основы бизнес
- планирования и его роль в организации животноводства
1.1
Сущность бизнес - планирования
1.2
Методы составления и содержание бизнес - плана
1.3
Методологические основы организации производства и реализации продукции
животноводства
1.4
Значение бизнес - планирования в совершенствовании организации животноводства
2.
Оценка организации производства и реализации животноводческой продукции на
РГУСП «Коми по племенной работе»
2.1
Организационно - экономическая характеристика организации
2.2
Анализ эффективности производства животноводческой продукции
2.3
Оценка реализации производства и реализации продукции животноводства на
предприятии
3.
Формирование бизнес - плана в РГУСП «Коми по племенной работе»
3.1
Обоснование бизнес - проекта по приобретению нового оборудования для заготовки
и хранению семени быков - производителей
3.2
Оценка экономической эффективности бизнес - проекта по закупки нового
оборудования
Заключение
Список
используемых источников
Введение
В современных кризисных условиях стратегический маркетинг и
бюджетирование играют для предприятия все более важную роль. Без постоянного и
систематического анализа рыночной ситуации, изучения потребностей возможностей
заказчиков, разработки новых направлений деятельности организация не сможет
занять или сохранить прочного положения на рынке.
В современных условиях хозяйствования, непредсказуемости
рыночных факторов и постоянно растущей конкуренции на первый план в управлении
финансово-хозяйственной деятельностью выходит планирование вообще и финансовое
в частности. Сегодня невозможно переоценить значимость этого элемента
управления деятельностью компании.
Как правило, под планированием понимают процесс составления,
рассмотрения и утверждения целевых количественных и качественных показателей и
поиск путей наиболее эффективного их достижения. Эти установки, разрабатываемые
чаще всего в виде «дерева целей», характеризуют желаемое будущее и по
возможности выражаются набором количественных показателей, являющихся ключевыми
для данного уровня управления.
Прогнозирование состояний конъюнктуры, отслеживание возможных
последствий изменений рыночной ситуации и бюджетирование позволяют обоснованно
выбирать наиболее эффективную маркетинговую и производственную стратегию, адаптированную
к прогнозным состояниям рынка, оптимизировать затраты предприятия.
Правильно составленный бизнес-план показывает перспективу
развития организации, то есть, в конечном счёте, отвечает на самый главный для
бизнесмена вопрос - стоит ли вкладывать деньги в это дело и принесёт ли оно
доходы, которые окупят все затраты сил и средств. Поэтому важным моментом при
составлении бизнес-плана является степень участия в этом процессе самого
предпринимателя. Этим и обусловлена актуальность выбранной темы дипломной
работы.
Потребность в подготовке бизнес-плана чётко прослеживается
при решении таких актуальных задач деятельности фирмы, как:
1.
Подготовка
заявок существующих и вновь создаваемых частных и акционерных фирм на получение
кредитов.
2.
Обоснование
предложений по приватизации государственных предприятий.
3.
Открытие
нового дела и определение профиля будущей фирмы и основных направлений её
коммерческой деятельности.
4.
Перепрофилирование
существующей фирмы и выбор новых направлений и способов осуществления её
деятельности.
5.
Получение
государственных и муниципальных дотаций.
6.
Составление
проспектов эмиссии ценных бумаг (акций и облигаций) приватизируемых и частных
фирм.
7.
Выход
фирмы на внешний рынок и привлечение иностранных инвестиций.
Структура бизнес-плана и его детализация определяются
спецификой объекта, сферой деятельности, организационным состоянием, размерами
предполагаемого рынка, наличием конкурентов и перспективами роста.
Цель дипломного проекта - провести анализ рынка и разработать
проект бизнес-плана в организации животноводства.
Объект исследования - РГУСХП «Коми».
Предмет исследования - процесс бизнес-планирования в сфере
животноводческого производства.
Задачи дипломного проекта, поставленные в соответствии с
темой:
рассмотреть теоретические основы бизнес-планирования;
проанализировать основные экономические показатели
исследуемого предприятия;
провести оценку организации производства и реализации
продукции животноводства;
разработать основные разделы бизнес-плана на предприятии;
дать экономическое обоснование проекта в сфере
животноводческого производства.
Методологической базой данного дипломного проекта послужили
труды таких авторов, как: Стрекалова Н.Д., Багиев Г.Л., Пелих А.С., Романов
А.Н., Федько В.П., Федько Н.Г., Хачатуров Т.С. и др.
Методы исследования, применяемые при написании дипломного
проекта: сравнение, обобщение, систематизация, анализ литературных источников,
стратегический анализ, оценка, прогнозирование и планирование.
Практическая значимость данного дипломного проекта заключается
в том, что полученные результаты и разработанные предложения могут быть
применены на практике в исследуемом предприятии.
Дипломный проект состоит из введения, трех глав, заключения,
списка литературы.
В первой главе подробно рассматриваются теоретические
вопросы, относящиеся к роли, методам, алгоритму составления бизнес-плана.
Вторая глава посвящена анализу экономических показателей
исследуемого предприятия. Здесь указаны общая характеристика деятельности
РГУСХП «Коми», проведены и представлены результаты маркетингового исследования
по созданию нового бизнеса. Разработаны организационный и производственный
планы будущей деятельности.
В третьей главе проведен анализ рынка и разработать проект
бизнес-плана в организации животноводства.
1.
Теоретические основы бизнес - планирования и его роль в организации
животноводства
1.1 Сущность бизнес - планирования
Успешное составление бизнес-плана играет важную роль для
эффективной деятельности предприятия. Поэтому данной теме посвящены различные
книги таких авторов как В.М. Попов, С.И. Ляпунов, И.Ю. Криночкин, О.В. Поляков,
В.З. Черняк, Ю.П. Анискин и др. В их работах подробно рассматриваются наиболее
важные вопросы, касающиеся бизнес-планирования, а именно: понятие, сущность,
стратегия развития бизнес-планирования, механизм его формирования, разъясняются
принципы, порядок, методы и приемы составления основных разделов бизнес-плана,
раскрывается процесс его реализации с учетом возможных рисков, а также
указываются формы финансирования инвестиционных проектов.
Далее изложены основные положения, касающиеся основ
бизнес-планирования на основании указанных выше источников.
Успех любого бизнеса в первую очередь зависит от того,
насколько удачно выбрана сфера предпринимательства, правильно оценена рыночная
конъюнктура, выбрана стратегия и разработана тактика ее реализации. При этом
необходимо учитывать, что современные проекты требуют, как правило, крупных
капиталовложений (инвестиций), не всегда имеющихся у предприятия.
Принятие решения об инвестициях (как внутренних, так и
внешних) является стратегической задачей, одной из наиболее важных и сложных
задач менеджмента фирмы. При этом следует учитывать, что в сфере интересов
потенциального инвестора оказываются практически все аспекты экономической
деятельности предприятия, начиная от окружающей социально-экономической
макросреды, показателей инфляции, условий налогообложения, состояния и
перспектив развития целевых рынков, наличия производственных мощностей,
материальных ресурсов и заканчивая стратегией финансирования проекта.
При привлечении внешних инвестиций предпринимателю необходимо
учитывать, что потенциальных кредиторов (инвесторов) фирмы в первую очередь
интересуют ответы на два самых главных для них вопроса: «Что они получат при
успешной реализации проекта?» и «Каков риск потери ими вложенных денег?»
Следовательно, предприниматель должен показать инвестору или партнеру суть
своего бизнеса, подготовив ряд вариантов, демонстрирующих им преимущества
предлагаемого партнерства и, самое главное, доходы (минимальные, наиболее
вероятные и максимальные), которые они получат.
Комплексность данной задачи предъявляет особые требования к
создаваемому руководством фирмы хозяйственному механизму, который должен
обеспечить наиболее быструю адаптацию деятельности фирмы к изменяющимся внешним
условиям макро- и микросреды за счет применения современных методов
стратегического планирования.
Стратегическое планирование - это управленческая деятельность
по созданию и поддержанию стратегического соответствия между целями фирмы, ее
потенциальными материальными и технологическими возможностями и шансами в сфере
маркетинга и по достижению стратегического преимущества перед конкурентами.
Одним из ключевых элементов стратегического планирования
является бизнес-план.
Бизнес-планирование позволяет менеджерам и экономистам не
только обосновать необходимость разработки того или иного инновационного
проекта, но и возможность его реализации в действующих рыночных условиях.
Бизнес-планирование - это объективная оценка собственной
предпринимательской деятельности предприятия, фирмы и в то же время необходимый
инструмент проектно-инвестиционных решений в соответствии с потребностями рынка
и сложившейся ситуацией хозяйствования.
Бизнес-планирование предусматривает решение стратегических и
тактических задач, стоящих перед предприятием.
Оно организует и координирует менеджмент предприятия,
обеспечивает разработку программы действий от начала до ее завершения.
Независимо от того, какие коммерческие процессы реализуются, планирование
бизнеса - это систематическая методология достижения успеха для любого типа
деловых операций при сохранении приемлемых уровней рисков.
Основные причины, вызывающие потребности в разработке
бизнес-плана деятельности предприятия:
) обеспечение объективной оценки бизнеса, учитывающей
среднесрочные и долгосрочные цели менеджмента;
) приведение менеджмента предприятия к успеху в результате
использования методологии бизнес-планирования и его мониторинга;
) создание условий на предприятии, при которых внедряемые
менеджментом идеи в наиболее доступном и целостном виде доводятся до других и
обеспечивается привлечение часто необходимых финансовых ресурсов.
1.2 Методы составления и содержание бизнес -
плана
Так уже было сказано выше, бизнес-план должен быть
представлен в форме, позволяющей заинтересованному лицу получить четкое
представление о существе дела и перспективах своего участия в нем. Поэтому не
существует жестко регламентированной формы его представления и структуры.
Однако, как правило, в нем предусматриваются разделы, в которых раскрывается
основная идея и цели бизнеса, характеризуется специфика продукта (услуги)
предприятия и удовлетворение им потребностей рынка. Дается оценка рынка и
устанавливается стратегия поведения фирмы на определенных рыночных сегментах,
определяются организационная и производственная структуры, формируется
финансовый проект дела, включая стратегию финансирования и предложения по
инвестициям, описываются перспективы роста фирмы. Объем и степень конкретизации
разделов плана определяется спецификой компании и области ее деятельности.
Бизнес-план может иметь следующую структуру:
·
резюме;
·
описание
истории развития компании и анализ отрасли;
·
описание
продукта;
·
маркетинг
и продажи;
·
производство
и распределение;
·
управление
и контроль;
·
анализ
рисков проекта;
·
финансовый
план;
·
приложения.
Бизнес-план начинается с титульного листа, на котором
указываются: наименование предприятия- инициатора проекта, его название, а
также авторы проекта, время и место подготовки бизнес-плана.
Резюме представляет собой краткие выводы бизнес-плана и
является наиболее важным из разделов. Это связано с тем, что инвесторы или
другие финансисты очень занятые люди и предпочитают не тратить на знакомство с
планом более 5 или 10 минут, причем большинство из них зачастую ограничиваются
прочтением только титульного листа и резюме. Таким образом, резюме должно быть
кратким, не более трех страниц. Именно первое знакомство потенциального
инвестора с планом является определяющим для судьбы проекта и поэтому резюме
должно быть проработано таким образом, чтобы вызвать к нему интерес. Пишется
резюме в последнюю очередь, причем следует подбирать наиболее доходчивые
выражения, сохраняя деловой стиль.
Резюме должно включать следующую информацию:
полное название, адрес и телефон предприятия-инициатора
проекта;
цели в бизнесе. Описание предприятия, его специфических черт,
какой путь развития прошло предприятие на сегодняшний день. Также здесь следует
описать, каким бизнесом вы собираетесь заниматься. Обязательно указывается,
каким образом продукт или услуга будут способствовать удовлетворению клиентов.
Коротко представляется информация о технологии, торговых секретах или
уникальных характеристиках, которые позволят достичь лидерства в выбранной
области деятельности;
возможности для бизнеса и стратегия их реализации. Коротко
описывается, какие возможности для бизнеса существуют, каким образом их можно
использовать, представляется планируемая стратегия выхода на рынок. Эта
информация может быть представлена, как перечень ключевых фактов, условий, слабых
мест в действиях конкурентов (таких, как инертность, плохой сервис и т.п.),
тенденций в развитии отрасли и других доводов в пользу имеющихся возможностей
для налаживания бизнеса;
намечаемые рынки сбыта и прогноз. Кратко описывается отрасль,
и рынок сбыта, выделяется круг лиц, являющихся основными потребителями,
предлагается способ подачи товара потребителям. В данный раздел включается
информация о структуре рынка, размере и темпах роста сегментов рынка, которые
должен заполнить предлагаемый бизнес, оценка объема продаж в натуральном и
стоимостном выражениях, предполагаемая доля рынка, период окупаемости затрат и
ценовая стратегия (включая объяснение, на что будет делаться упор - на
доступную цену, высокое качество или уникальность свойств);
конкурентные преимущества. Необходимо рассмотреть, насколько
значительно конкурентное преимущество, которое создает предлагаемый проект, как
результат новаторского продукта, услуги и стратегии, лидерства по времени
поставки, слабости конкурентов и других условий данной отрасли;
прогнозируемые финансовые результаты. Обобщается
экономическая и финансовая стороны деятельности (например, чистая валовая
прибыль, долгосрочность прибыльности бизнеса). Время, необходимое для
достижения равенства доходов и расходов, а также устойчивого потока наличных
средств. Ожидаемую рентабельность и т.п. Эти размышления обязательно
основываются на описании примерных методов анализа, наиболее весомых факторов,
которые будут влиять на конечные результаты и цикла оборота наличности;
компетенция и профессионализм управленческой команды. Важно
рассмотреть компетенцию и профессионализм будущего руководителя и всех членов
его команды, отметив предыдущие достижения, особенно в том, что касается
принятия ответственных решений в бизнесе, и опыт в руководстве предприятиями и
управлении людьми;
требуемая сумма инвестиций. В конце указывается долларовая
оценка необходимого финансирования, каким образом капитал будет потрачен, в
какой форме партнер (или кредитор) получит желаемую отдачу от вложенных средств.
Описание история развития компании и анализ отрасли
Описание происхождения и истории развития компании имеет
целью формирование у лиц, принимающих инвестиционные решения, четкого
представления о предприятии как объекте инвестирования или возможном партнере
при реализации инвестиционного проекта.
Описание предприятия должно включать в себя следующие данные:
описание предприятия, его организационно-правовая форма,
юридический и почтовый адрес;
краткая экономико-географическая и историческая справка
(место нахождения предприятия, занимаемая площадь, дата образования,
первоначальные цели предприятия и сведения о развитии за прошедшее время);
уставный капитал предприятия;
учредители и распределение капитала между ними;
организационная структура предприятия;
дочерние предприятия;
состав звена управления (сведения о руководителях: занимаемая
должность, Ф.И.О., возраст, образование, опыт работы), персонал предприятия и
его структура;
структура активов (основной и оборотный капитал);
характеристика материальных ресурсов: зданий и сооружений,
объектов социальной инфраструктуры, оборудования (остаточная стоимость и
степень износа), незавершенного строительства, материальных запасов;
описание текущего состояния предприятия, анализ баланса;
специализация предприятия, объем выпускаемой продукции, доля
экспорта;
доля рынка продукции, представляемой предприятием;
потребители продукции предприятия, их местонахождение и
объемы потребления;
позиционный анализ (качество продукции и услуг, уровень
технологии, уровень производственных издержек, квалификация персонала,
месторасположения источников энергии и поставщиков материалов, комплектующих и
т.д.);
при необходимости - согласие органов местной власти на
реализацию проекта.
Описание и анализ состояния и перспектив развития отрасли в
бизнес-плане решает две задачи:
изучение состояния и тенденции развития отрасли как объекта
инвестирования;
·
получение
исходной информации для прогноза объема производства и реализации продукции и
услуг предприятия с учетом конкуренции.
Для решения первой задачи целесообразно провести анализ
состояния отрасли и описать возможные тенденции ее развития. А также описать
предприятия отрасли и развития соответствующих производств в планируемых
регионах сбыта продукции внутри страны и за рубежом.
При описании отрасли необходимо отразить следующую
информацию:
определение экономического сектора отрасли (наука,
производство, распределение, услуги и т.п.);
перечень основной продукции и услуг, предлагаемых данной
отраслью промышленности;
сезонность;
географическое положение отраслевого рынка (локальный,
региональный, национальный, международный);
описание сегмента рынка, на котором работает или предполагает
работать предприятие;
характеристика имеющихся основных клиентов;
характеристика потенциальных клиентов;
наиболее перспективные клиенты.
Для решения второй задачи необходимо проанализировать
основных конкурентов на внешнем и внутреннем рынке по следующим позициям:
номенклатуре и объемам выпускаемой продукции;
конкурентоспособности продукции;
рынки, на которых работают конкуренты, и их доли на этих
рынках;
состояние производственной базы конкурентов;
ценовая политика и политика в области сбыта;
сильные и слабые стороны конкурентов (их продукция и
потребители, рекламный пакет, цены, объемы продаж, имидж, местонахождение и
т.д.).
Маркетинг и продажи
В разделе дается оценка рыночных возможностей предприятия.
Объем сбыта продукции (услуг) с точки зрения прогнозирования является наиболее
важным и сложным, поскольку анализ существующего рынка и политика формирования
уровня и структуры спроса на продукцию определяют результаты реализации
инвестиционного проекта.
Результаты исследования рынка являются также базой для
разработки долгосрочной стратегии и текущей политики предприятия и определяют
его потребности в материальных, людских и денежных ресурсах.
Раздел состоит из нескольких частей.
Первая часть предполагает описание существующей ситуации на
рынке: структуру рынка, конкуренцию, других поставщиков аналогичной продукции
или заменяющей, эластичность спроса по ценам, реакцию рынка на
социально-экономические процессы, описание каналов распределения продукции,
темпов роста потребления и т.д.
Основными количественными характеристиками рынка являются
емкость рынка и спрос на продукцию предприятия. Определение спроса включает в
себя оценку величины и структуры текущего спроса и перспективу его изменения.
Текущий спрос определяется общим количеством продукции, проданной по
определенной цене на конкретном рынке за какой-либо период времени (обычно 3-5
лет). Информация должна позволить оценить размеры и структуру текущего спроса,
а также основные сегменты рынка по конечному пользователю, географическому
делению и категориям потребителей.
При описании предполагаемого рынка сбыта продукции
предприятия следует указать:
основные предприятия, работающие на рынке;
продукцию конкурентов;
отличительные характеристики предполагаемых рынков и
сегментов рынков (необходимая потребность в продукции и степень удовлетворения
потребности с учетом демографических факторов, географического месторасположения,
сезонных тенденций);
размеры предполагаемого рынка (общая численность покупателей,
годовой объем продаж продуктов и услуг, ожидаемый рост размеров рынка);
проникновение на рынок (доля рынка, охватываемая территория,
обоснование масштабов проникновения);
важнейшие тенденции и ожидаемые изменения на основных
предполагаемых рынках;
второстепенные рынки и их основные характеристики;
установление контактов с потенциальными покупателями, их
готовность приобретать продукцию при различном уровне цен, предоставление
информации покупателям;
цикл покупок продукции потенциальными клиентами, процесс
оценки решений, ответственность и право выбора окончательного решения -
администраторы, торговые агенты, инженеры и т.д.;
время между моментом размещения заказа и моментом поставки
продукции (первичные заказы, повторные заказы, покупки больших партий
продукции).
Желательно показать способы выявления партнеров (по
справочникам, публикациям, правительственным документам и др.).
Во второй части раздела необходимо дать описание существующей
конкуренции на рынке:
тип конкуренции (по ассортименту, обслуживанию или сегменту
рынка); существующая конкуренция, доля рынка; потенциальная конкуренция (время
существования «окна возможности» до возникновения новой конкуренции в результате
появления конкурента);
конкурентные преимущества (сильные стороны предприятия) -
способность удовлетворить потребности рынка, проникновение на рынок, репутация
предприятия, устойчивость финансового положения, ведущие сотрудники
предприятия;
важность предполагаемого рынка для конкурентоспособности
предприятия;
препятствия при освоении рынка (затраты, время, технология,
ведущие работники, консерватизм покупателей, существующие патенты и товарные
знаки);
законодательные ограничения (подкрепленные законом требования
потенциальных покупателей и правительства; способы удовлетворения требований,
необходимое для этого время, издержки, связанные с удовлетворением требований)
и прогнозируемые изменения в законодательных требованиях;
факторы обеспечения успеха на рынке (наилучшее удовлетворение
потребностей, эффективность поставок продукции или предоставления услуг, подбор
кадров, географическое месторасположение).
В третьей части раздела необходимо привести результат анализа
конкурентных качеств продукции (услуг) предприятия, которые оказывают
значительное влияние на разработку ценовой и сбытовой стратегии маркетинга и
используются при формировании плана производства. Анализ конкурентоспособности
продукции проводят, как правило, по показателям потребительских качеств и
стоимостным показателям в соответствии с общепринятыми методиками.
Сопоставление продукции с имеющимися аналогами определяет ее место среди них.
На этом этапе может быть определена в первом приближении цена на продукцию
(услуги). В следующей части приводится описание ценовой стратегии предприятия.
Определение исходной цены на продукцию базируется на результатах анализа
спроса, цен конкурентов и оценка издержек предприятия на производство и
реализацию продукции.
Производство и распределение
Главная задача раздела - показать потенциальным партнерам,
что предприятие в состоянии реально производить определенное количество товаров
в необходимые сроки и с требуемым качеством. Данные этого раздела бизнес-плана
желательно приводить в перспективе на 2-3 года, а для крупных предприятий - на
4-5 лет.
Производственный план (по объему продукции и смете затрат)
формируется на основе плана сбыта продукции и расчета производственных
мощностей предприятия, а также прогноза производственных запасов и потерь. Для
описания структуры производственного процесса необходимы следующие данные:
структура производства, планируемого к использованию в рамках
инвестиционного проекта;
технологическая схема;
схема распределения производственного процесса в пространстве
и времени;
инфляционные характеристики;
трудоемкость выполнения операций, тарифы по оплате труда
основных производственных рабочих;
данные о квалификации персонала;
структура персонала и виды затрат на персонал;
перечень исходных материалов и комплектующих изделий, их количество
и стоимостные характеристики;
основные поставщики сырья, материалов, комплектующих изделий,
объемы и условия поставок;
необходимое количество энергии, газа, сжатого воздуха, пара и
т.д. и стоимость единицы их потребления;
перечень услуг сторонних организаций, необходимых для
осуществления процесса производства и реализации продукции;
объем внутренних и внешних перевозок по всем видам
транспорта, тарифы по перевозкам;
затраты по перечисленным позициям.
Необходимо также предусмотреть затраты, связанные с
утилизацией отходов и охраной окружающей среды. Учесть любые правительственные,
местные нормативные акты, касающиеся предлагаемого бизнеса, включая законы,
лицензии, требования регистрации в местных или центральных органах власти и
т.п. Отметить любые нормативные акты, которые могут влиять на характер и сроки
открытия и функционирования предприятия.
Анализ рисков проекта
В разделе описывается вероятность наступления
неблагоприятного события, которое может привести к потере части ресурсов
предприятия, сокращению доходов или появлению дополнительных расходов в
результате производственной и финансовой деятельности. Поэтому при разработке
бизнес-плана должны быть учтены возможные изменения рыночной ситуации.
Проводят качественный и количественный анализ риска. Задачей
первого является определение факторов риска и этапов работ, при выполнении
которых возникает риск. Количественный анализ предполагает определение доли
факторов риска, что является более сложной задачей.
Количественный анализ можно провести, используя различные
методы, главными из которых являются: статистический, анализ целесообразности
затрат, метод экспертных оценок, метод использования аналогов, аналитические
методы.
Предприятие для уменьшения риска может использовать различные
аналитические методы, позволяющие повысить надежность результатов инвестиций:
метод математической статистики, экономико-математическое моделирование, анализ
чувствительности.
Последний часто используется экспертами, поскольку позволяет
специалистам по проектному анализу учесть риск и неопределенность. Целью
анализа чувствительности является определение степени влияния критических
факторов на финансовые результаты проекта. В качестве ключевого показателя,
относительно которого проводится оценка, выбирается один из интегральных
показателей эффективности (срок окупаемости проекта, индекс прибыльности,
чистый дисконтированный доход или внутренняя норма рентабельности). В процессе
анализа чувствительности изменяются значения выбранного критического фактора и,
при прочих неизмененных параметрах, определяется зависимость значения ключевого
показателя эффективности проекта от этих изменений.
Как правило, критическими факторами являются: объем сбыта
продукции предприятия, цена продукции, издержки производства, время задержки
платежей за реализованную продукцию, условия формирования запасов
(производственных запасов сырья, материалов и комплектующих изделий, а также
запасов готовой продукции) - условия формирования капитала, показатели инфляции
и др.
В большинстве случаев создание квалифицированного
бизнес-плана под силу лишь команде профессионалов - каждого в своей области
(управлении, финансах, маркетинге). На Западе при составлении бизнес-планов
даже небольшие фирмы обращаются к ним за консультацией, разработка же подобных
документов в крупных компаниях идет целыми штабами, составленными из опытных
специалистов. Опыт показывает, что расплата за некачественный бизнес-план
слишком высока и не оправдывает сэкономленных при его составлении средств.
.3 Методологические основы организации
производства и реализации продукции животноводства
Продукция животноводческих отраслей
делится на две категории: первая-продукция, получаемая при производственном
использовании животных (молоко, шерсть, яйца, мед и т. д.); вторая-продукция,
получаемая от выращивания животных (приплод, прирост молодняка и взрослого
скота на откорме и нагуле). Показателем выращивания и откорма скота является
производство мяса. Кроме основной к валовой продукции животноводства относится
побочная продукция: навоз, шерсть-линька, кожа забитого и павшего скота, рога и
т. д.
Анализ производства и использования
продукции животноводства проводят в натуральных и стоимостных показателях. Цель
анализа - выявить и подсчитать упущенные возможности и резервы увеличения
производства и реализации продукции. Анализ осуществляют по каждому виду
продукции, каждой отрасли, подразделению и по животноводству в целом путем
сравнения фактического объема производства с плановым или уровнем производства
за ряд предшествующих лет. Для каждого предприятия важно выявить, за счет каких
факторов увеличивается производство продукции животноводства. Поэтому при
анализе необходимо установить уровень как положительного, так и отрицательного
влияния каждого фактора на производство. На выход валовой продукции животноводства
влияет большое количество факторов: обеспеченность животных кормами и их
качество, условия содержания скота и птицы, породность и структура стада,
наличие квалифицированных кадров и уровень комплексной механизации
производственных процессов, организация зооветслужбы и профилактической работы.
Однако все они влияют на выход продукции через изменение поголовья
продуктивного скота и его продуктивности.
Для выявления возможностей предприятия по
росту поголовья скота проводят углубленный анализ выполнения плана оборота
стада по всем приходным и расходным статьям. При анализе состава поголовья и
его структуры рассматривают численность поголовья скота по видам животных,
возрастным и производственным группам, удельный вес отдельных видов скота в
общем поголовье (в переводе на крупный рогатый скот), физическое поголовье по
группам животных и птицы в расчете на единицу земельной площади, условное
поголовье скота и птицы в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий,
оценивают размеры животноводческих ферм и развитие отрасли в целом. Эти данные
позволяют судить о концентрации поголовья отдельных видов и групп животных,
определить ведущую отрасль животноводства на предприятии, а также потенциальные
возможности специализации, воспроизводства стада и производства валовой и
товарной продукции животноводства. Для определения производственного
направления, размера и уровня концентрации животноводства необходимо рассчитать
его структуру по видам животных в физическом и условном исчислении, определить
плотность поголовья скота в расчете на единицу сельскохозяйственных угодий.
Анализ показателей воспроизводства стада в целом по предприятию следует
дополнить анализом работы отдельных ферм, изучением опыта лучших ферм и
предприятий. Затем следует перейти к анализу продуктивности скота и птицы.
Продуктивность животных в каждой отрасли
измеряется количеством основной продукции, полученной на одну голову за
определенный период времени. По взрослому стаду крупного рогатого скота
показателями продуктивности являются надой молока на фуражную корову и выход
телят на 100 коров, а по молодняку и откормочному поголовью - среднесуточный
прирост живой массы. В свиноводстве показателями продуктивности служат выход
поросят на свиноматку и живая масса одного поросенка при отъеме, а по молодняку
и откормочному поголовью - среднесуточный прирост живой массы. Показателями
продуктивности в птицеводстве являются выход яиц на одну несушку и
среднесуточный прирост молодняка; в овцеводстве - настриг шерсти на одну
голову, приплод на одну овцу и среднесуточный прирост живой массы молодняка; в
пчеловодстве - масса собранного меда на одну пчелосемью, а в рыбоводстве -
выход рыбы с 1 га зарыбленного водоема.
Рост и развитие животных, их
продуктивность зависят в первую очередь от уровня кормления, т. е. от
количества использованных кормов на одну голову за сутки, месяц, год. Повышение
уровня кормления животных -главное условие интенсификации производства и
повышения его эффективности. При низком уровне кормления большая часть корма
идет на поддержание жизненных процессов в организме животных и меньшая - на
получение продукции, в результате чего увеличиваются затраты кормов на
производство единицы продукции. Более высокий уровень кормления животных
обеспечивает повышение в рационах доли продуктивной части корма, рост
продуктивности животных и сокращение затрат кормов на единицу продукции. Не
менее важным фактором повышения продуктивности животных является повышение
качества кормов и в первую очередь их энергетической и протеиновой
питательности. Корм плохого качества имеет низкую питательность, в связи с чем
не обеспечивает необходимую продуктивность животных. Качество кормов зависит от
способов и сроков их заготовки и хранения, технологии приготовления к
скармливанию.
Существенным фактором повышения продуктивности
животных является их сбалансированное кормление, когда в рационе имеются все
питательные вещества, необходимые организму животного в соответствии с их
продуктивностью и физиологическим состоянием. При недостатке отдельных
элементов у животных ухудшается обмен веществ, что приводит не только к
снижению их продуктивности, но и к различным заболеваниям. Из-за низкого
качества кормов и несбалансированности рационов, по расчетам специалистов,
недополучается до 20-30 % продукции животноводства. Следовательно, установление
рациональной структуры рационов и кормопроизводства является существенным
резервом роста продуктивности животных и снижения себестоимости продукции.
Большое влияние на продуктивность животных
оказывает также породный состав стада. Совершенствование породных качеств
животных, создание новых пород, линий и гибридов являются необходимым условием
существенного повышения продуктивности животных, улучшения качества продукции,
внедрения современных технологий. Одним из факторов, оказывающих значительное
влияние на продуктивность коров, является улучшение возрастного состава дойного
стада. В связи с тем что удои молока у коров после 6-7 лактации начинают
постепенно снижаться, замена старых, низкопродуктивных коров чистопородными
первотелками с удоями молока не менее 3000 кг. может быть значительным резервом
повышения среднего уровня продуктивности коров. Необходимо ежегодно обновлять
основное стадо крупного рогатого скота на 25 %. Продуктивность коров во многом
зависит и от процента их яловости, так как удои молока у яловок примерно
наполовину ниже, чем у растелившихся коров. Кроме того, в связи с высоким
процентом яловости коров хозяйства недополучают много телят.
Большое влияние на продуктивность животных
оказывают тип и условия содержания животных, организация труда на
животноводческих фермах и комплексах, технология производства, а также
обеспеченность сельскохозяйственных предприятий кадрами животноводов,
зоотехников, ветврачей, инженерно-техническим персоналом. Немаловажное значение
имеют система оплаты труда, морального и материального поощрения работников,
формы собственности и т. д. Основные условия выполнения плана по продуктивности
животных - обеспеченность скота кормами, рациональное кормление, породность
скота и условия его содержания. Чтобы определить обеспеченность скота кормами,
плановую потребность в кормах сопоставляют с фактическим их наличием. Такие
расчеты делаются по каждому виду кормов в натуральных единицах измерения, а
затем их пересчитывают в кормовые единицы.
Расчет потребности в кормах производится
по укрупненным нормативам на 1 гол. животных и единицу продукции.
Обеспеченность кормами в целом, а также их
состав и структуру целесообразно определять не только в целом на год, но и
отдельно на стойловый и пастбищный периоды. Такой подход к анализу
обеспеченности кормами даст объективную оценку наличия и использования кормов,
соблюдения норм расхода отдельных видов кормов на предприятии.
Для более полной характеристики состояния
кормовой базы и уровня кормления необходимо изучить такие вопросы, как
структура и продуктивность кормовой площади, баланс кормов по объему и
питательности, тип кормления, структура рационов.
При анализе обеспеченности кормами изучают
также обеспеченность скота общими и типовыми помещениями, определяют уровень
механизации рабочих процессов. Уровень использования имеющихся помещений
определяют отношением фактически размещенного поголовья к числу скотом ест в
них, а уровень механизации рабочих процессов - отношением поголовья скота,
обслуживаемого с помощью машин и механизмов, к общему поголовью на ферме или на
предприятии. При анализе работы ферм и предприятия в целом устанавливают, в
какой степени помещения отвечают своему назначению, каков уровень механизации
наиболее трудоемких видов работ. Основными источниками резервов увеличения
производства продукции в животноводстве являются рост поголовья и увеличение
продуктивности животных. Резервы роста поголовья определяются в процессе
анализа выполнения плана по обороту стада. Это сокращение яловости маточного поголовья,
падежа животных и реализация их на мясо высоким весом. Основными источниками
роста продуктивности животных являются повышение уровня их кормления и
эффективности использования кормов, сокращение яловости коров, улучшение
возрастного и породного состава стада, а также условий содержания животных.
1.4 Значение бизнес -
планирования в совершенствовании организации животноводства
Планирование дальнейшего
развития каждой подотрасли животноводства предусматривает необходимость
удовлетворения всевозрастающих потребностей народного хозяйства в мясе, молоке
и других видов продукции.
При разработке проекта
плана необходимо предусмотреть дальнейшее повышение эффективности использования
земельных угодий для увеличения производства кормов, рост интенсификации
животноводства и кормопроизводства, наиболее рациональное сочетание подотраслей
животноводства и растениеводства, углубление специализации и усиление
концентрации, совершенствование технологии производства, постепенный перевод
животноводства и кормопроизводства на индустриальную основу, улучшение качества
продукции, снижение ее себестоимости и наметить меры по росту
производительности труда.
Для обеспечения
намечаемых объемов производства и закупок продукции животноводства,
рассчитывается движение (оборот) стада скота и птицы.
Составление плановых
оборотов стада по отрасли животноводства необходимо для многих целей. Обороты
стада позволяют установить порядок в организации животноводства. На их основе
определяют выходное поголовье, общий прирост живой массы за год по всей отрасли
и по отдельным половозрастным группам, живую массу скота на конец года и
предназначенного к реализации, планируют улучшение качества стада.
Выход продукции
планируют, исходя из возрастного и полового состава стада, то есть его структуры.
Структура стада - это
процентное соотношение половозрастных групп скота данного вида на определенную
дату. Она бывает фактическая и плановая. Фактическая структура стада
характеризует соотношение животных того или иного вида скота по половым и
возрастным группам на начало месяца, квартала или года. Плановая структура
стада показывает, каким должно быть соотношение животных на следующий месяц,
квартал, год или более далекую перспективу. Структура стада может отражать
простое и расширенное воспроизводство. Простое воспроизводство планируется на
фермах, имеющих установившийся состав основного стада и высокую продуктивность
животных. Структура стада при расширенном воспроизводстве применяется в
большинстве хозяйств, она предусматривает не только восстановление
выбракованного поголовья, но и прирост его по тем или иным группам. Структура
стада в каждом хозяйстве должна обеспечивать своевременное выполнение договоров
по продаже продукции и внутренние потребности хозяйства в этих продуктах. В
структуре стада должен быть достаточный удельный вес ремонтного молодняка,
обеспечивающий в нужном количестве пополнение маточного поголовья.
Правильная структура
стада, отвечающая природно-эномическим условиям хозяйства, способствует
нормальному воспроизводству стада.
Особо важное значение имеет плановая структура стада на конец
года. На выход валовой продукции животноводства влияют следующие направления:
. Обеспеченность животных кормами и их качество
Полностью проявиться генетический потенциал продуктивности
животных может только на фоне полноценного кормления и хорошего содержания
скота. Для успешного развития скотоводства должна быть создана прочная и
экономически эффективная кормовая база, то есть такая, которая полно и
равномерно в течение года удовлетворяет потребности животных в полноценных и
дешевых кормах. В настоящее время одним из существенных факторов, обусловивших
низкую продуктивность молочного скота, явилось несоответствие уровня развития
кормовой базы потребностям животноводства. Объем заготовок грубых и сочных
кормов на условную голову скота составляет около половины научно обоснованной
нормы. Наблюдается также несбалансированность рационов по основным компонентам
и питательным веществам.
. Хорошие условия содержания животных, надлежащий уход,
правильный режим кормления и поения
Большое значение для повышения молочной продуктивности коров
имеет правильная организация пастбищного периода, так как пастбищное содержание
скота способствует укреплению у молодняка костяка, развитию мышечной ткани и
внутренних органов. Недостаток моциона у взрослых животных ухудшает их
воспроизводительные функции, снижает продуктивность, а выпас сухостойных коров
обеспечивает лучшее прохождение отелов, лучшее развитие плода. К основным
способам интенсивно летнего содержания скота относится загонная пастьба при
порциональном стравливании травостоя (эффективность стравливания травостоя
повышается на 20 - 25%).
На эффективность работы молочных ферм влияют способы
содержания скота. Одним из самых распространенных и хорошо отработанных способов
содержания коров является привязный, при котором имеется возможность
индивидуального кормления, что особенно важно для высокопродуктивных животных.
На молочных фермах с высокой концентрацией производства получили
распространение беспривязный и комбинированный способы содержания животных.
. Улучшение породного и возрастного состава стада
. Сокращение потерь продукции животноводства (падеж животных,
снижение прироста живой массы, выход приплода и молока)
. Сокращение продолжительности серсви-периода, сухостойного
периода
. Наличие квалифицированных кадров, добросовестное отношение
работников к своему делу, а также уровень комплексной механизации
. Уровень зоотехнической и ветеринарно-профилактической
работы Плановый оборот и структура стада определяются в разрезе половозрастных
групп животных по каждой отрасли. Оборот стада - это движение животных по
половозрастным группам за определенный отрезок времени, организованное в
соответствии с планом развития хозяйства и естественными (биологическими)
особенностями воспроизводства стада.
Оборот стада составляют
на основе договоров по продаже продукции и обеспечения внутрихозяйственных
потребностей в конкретном виде продукции. При этом исчисляют показатели
движения поголовья с обязательным указанием количества голов и их живой массы.
Форма оборота стада
представляет собой приходно-расходную таблицу, отражающую поступление скота и
расход его за определенный период, живую массу по половым и возрастным группам
и валовый прирост живой массы.
Валовое производство
продукции животноводства планируется таким образом, чтобы обеспечить выполнение
годовых договорных обязательств по кварталам, расход ее на общественное
питание, продажу рабочим и служащим, расхода продукции - молока на
производственные нужды - на выпойку молодняку сельскохозяйственных животных.
Продуктивность животных
на плановый период устанавливается с учетом достигнутого уровня и намечаемых
мер по совершенствованию породных и продуктивных качеств стада, улучшения
кормления и содержания животных и других факторов.
Валовое производство
молока планируется исходя из надоя молока на 1 голову и поголовья коров
молочного стада, имевшихся на начало года (с учетом переданного в аренду).
Кроме того, в валовое производство молока включается молоко, полученное от
первотелок за время оценки их продуктивности, но не более трех месяцев после
отела.
Основой наращивания производства продукции в скотоводстве
является селекционно-племенная работа, позволяющая совершенствовать
качественный состав стада. Племенная работа должна быть направлена на продление
срока использования коров, так как сейчас выбраковывается 20% молочного стада,
в то время как до 5 - 6 отелов продуктивность растет, а затем еще на протяжении
2- 3 отелов остается высокой.
Однако все они оказывают влияние на выход продукции через два
основных направления (фактора, резерва) - размеры поголовья скота и его
продуктивность. На рисунке 2 представлена структурно-логическая модель
факторного анализа объема производства продукции животноводства.
К результативной информации бизнес-плана относятся вопросы
реализации и эффективности предлагаемого инвестиционного проекта. Данные
вопросы рассмотрены в производственном и финансовом разделах бизнес-плана.
Производственный план является одним из заключительных
разделов бизнес-плана.
Основная задача данного раздела - представить информацию по
обеспеченности инвестиционного проекта с производственной и технологической
стороны и разработать меры по организационному обеспечению проекта. Работа над
организационно-производственным планом велась параллельно с работой по анализу
рынка и состояния отрасли и предшествовала составлению финансового плана, так
как данные этих разделов являются базой для просчета финансовых характеристик и
определения экономической эффективности проекта.
В производственном плане изложены цели долгосрочной стратегии
предприятия, описана структура производства, планируемого к созданию в рамках
инвестиционного проекта, его сырьевая база, источники энерго-, тепло-,
водоснабжения. Описан план вывода производства на полную проектную мощность,
представлена информация о состоянии работ по проекту и возможностях
производства. Указаны работы, выполненные по проекту, наличие производственных
площадей, рассмотрены вопросы о необходимых закупках оборудования, определены
поставщики, сроки возможной поставки и стоимость оборудования, условия платежа.
Представлены данные о кадровом обеспечении нового производства.
Финансовый план является, пожалуй, самым важным разделом
бизнес- плана. Задачей раздела является общая экономическая оценка всего
проекта с точки зрения окупаемости затрат, уровня рентабельности и финансовой
устойчивости предприятия. Для инвестора раздел представляет наибольший интерес,
так как позволяет оценить степень привлекательности проекта по сравнению с
иными способами использования денежных средств.
При разработке данного раздела была проведена работа по
составлению следующих документов, вошедших в финансовый план:
сводный баланс доходов и затрат (доходы, себестоимость,
накладные издержки, выручка от реализации). Баланс составлен с разбивкой по
кварталам на первые три года, на последующий период - в годовом исчислении
(четвертый и пятый годы);
план по накоплению чистого оборотного капитала с такой же
периодичностью разбивки;
план по инвестиционным затратам и источникам финансирования
проекта (чистая прибыль, кредит, амортизация);
отчеты о прибыли (балансовая прибыль, платежи в бюджет, налог
на прибыль, чистая прибыль) и о движении денежных средств - поступлений и
расходов - с такой же периодичностью (суммарные поступления, платежи по
направлениям, остаток денежной наличности - поток денежных средств);
баланс в его традиционной форме на каждый квартал
планируемого периода, а также расчет коэффициентов финансового состояния
предприятия;
проведен анализ эффективности проекта без учета внешнего
финансирования.
2 Оценка организации производства и реализации
животноводческой продукции на РГУСП «Коми по племенной работе»
2.1 Организационно - экономическая характеристика
организации
животноводство бизнес реализация
оборудование
Республиканское государственное унитарное
сельскохозяйственное предприятие «Коми» по племенной работе (далее - РГУСП
«Коми» по племенной работе) создано в соответствии с постановлением Совета
Министров Коми АССР № 494 от 13.12.1972 г. и реорганизовано из производственного
объединения «Коми» по племенной работе постановлением правительства Российской
Федерации от 28.12.1991 г. «О реформировании системы государственного
управления агропромышленным комплексом Российской Федерации» в соответствии с
Уставом государственной племенной службы Российской Федерации. Данное
предприятие является коммерческой организацией.
РГУСП «Коми» по племенной работе находится
в ведомственном подчинении Министерства сельского хозяйства и продовольствия
Республики Коми. Функции учредителя предприятия от имени Республики Коми
осуществляет Агентство Республики Коми по управлению имуществом.
Предприятие является юридическим лицом,
имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков,
круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование.
РГУСП «Коми» по племенной работе действует
на основе хозяйственного расчета и самофинансирования.
В своей деятельности предприятие руководствуется Конституцией
РФ и Конституцией РК, федеральными и республиканскими законами, нормативными
правовыми актами РФ и РК, а также Уставом РГУСП «Коми» по племенной работе.
РГУСП «Коми» по племенной работе осуществляет деятельность в целях
удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Для их достижения
осуществляет следующие основные виды деятельности:
- содержание и использование племенных
быков-производителей определенных пород для удовлетворения заявок юридических
лиц и граждан на искусственное осеменение маточного поголовья
сельскохозяйственных животных;
получение, обработка и хранение семени
племенных производителей; контроль качества семени племенных производителей;
реализация сертифицированного семени
племенных производителей для проведения искусственного осеменения
сельскохозяйственных животных;
проведение работы по проверке
производителей по качеству потомства;
организация закупок, реализация
межобластных и внутриреспубликанских поставок и перевозок племенных и
улучшенных животных и птицы, проведение выставок, конкурсов, ярмарок-продаж и
т.п.;
проведение совместно с научными
учреждениями и специалистами Минсельхозпрода РК работ по дальнейшему
совершенствованию существующих и выведению новых пород, типов, линий, гибридов
скота, реорганизация расширенного воспроизводства высокопродуктивных пород,
породных типов и линий сельхозживотных, применение новых технологий и
материалов на племпредприятии.
Имущество РГУСП «Коми» по племенной работе
находится в государственной собственности РК, является неделимым и не может
быть распределено по вкладам (долям, паям, в том числе между работниками
предприятия), принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и
отражается на его самостоятельном балансе. Земельный участок в размере 10 га,
на котором расположено племпредприятие, предоставлен ему в аренду сроком до 2053
г. в соответствии с Постановлением главы администрации МО «г. Сыктывкар» от
26.04.2004 г. №4/1395.
Размер уставного фонда составляет 533 тысячи рублей,
сформированного за счет основных фондов. Его увеличение может быть произведено
как за счет дополнительной передачи предприятию имущества Агентством Республики
Коми по управлению имуществом, так и за счет имеющихся активов.
РГУСП «Коми» по племенной работе
самостоятельно распоряжается ре-зультатами производственной деятельности,
выпускаемой продукцией (кроме случаев, установленных законодательными актами
Российской Федерации и Республики Коми), полученной чистой прибылью, остающейся
в распоряжении предприятия после уплаты установленных действующим
законодательством налогов и других обязательных платежей и перечисления в
республиканский бюджет Республики Коми части прибыли от использования имущества
предприятия.
Остающаяся в распоряжении предприятия часть чистой прибыли
используется в установленном прядке, в том числе на:
внедрение, освоение новой техники и технологий;
осуществление мероприятий по охране труда и окружающей среды;
создание фондов предприятия, в том числе предназначенных для
покрытия убытков;
развитие и расширение финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, пополнение оборотных средств;
строительство, реконструкцию, обновление основных фондов;
проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских
работ, изучение конъюнктуры рынка, потребительского спроса, маркетинг;
покупку иностранной валюты, других валютных и материальных
ценностей, ценных бумаг;
рекламу продукции и услуг предприятия;
приобретение и строительство жилья (долевое участие) для
работников предприятия, нуждающихся в улучшении жилищных условий;
материальное стимулирование, обучение и повышение
квалификации сотрудников предприятия.
Предприятие создает резервный фонд, размер которого
составляет не ниже 30% уставного фонда предприятия. Резервный фонд формируется
путем ежегодных отчислений в размере 20% от доли чистой прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия. Данный фонд предназначен для покрытия его убытков и
не может быть использован для других целей.
РГУСП «Коми» по племенной работе строит
свои отношения с другими организациями и гражданами во всех сферах
хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов.
Данное племпредприятие устанавливает цены
и тарифы на все виды работ, услуг и производимую продукцию при согласовании с
Министерством сельского хозяйства и продовольствия РК.
Организация находится в западной части г. Сыктывкара. Ее
место нахождения: Республика Коми, г. Сыктывкар, м. Дырнос, 150.
Рельеф земельной площади слабо-выраженный с элементами
микрорельефа. Перепад высотных отметок до 5,5 м. Общее понижение рельефа - в
восточном направлении.
Вся территория племпредприятия состоит из нескольких основных
частей:
зона - строго изолированная. В эту зону входят основные
производственные здания, помещения (лаборатория с манежем, навозохранилище), а
также навесы для зимнего и летнего содержания быков, летняя душевая установка,
индивидуальные выгульные дворики для быков и т.д.
зона - карантинный двор, где происходит карантин вновь
поступивших быков и профилактическое лечение больных.
зона - кормовая, в которой размещаются весы для взвешивания
быков и кормов, навес для хранения сена, силосохранилище, емкости для хранения
комбисилоса.
зона - хозяйственный двор, где размещены: гараж на 10
автомашин, открытая стоянка сельхозтехники, котельная.
Предприятие возглавляет директор, назначаемый на эту
должность Агентством Республики Коми по управлению имуществом по согласованию с
Минсельхозпродом РК.
Организационная структура РГУСП «Коми» по
племенной работе представлена в приложении.
Республиканское государственное унитарное
сельскохозяйственное предприятие «Коми» по племенной работе является
единственной организацией в республике, которая занимается производством и
реализацией замороженного семени быков-производителей. Кроме того, на
территории предприятия находится подсобное хозяйство, на начало 2011 года, в
котором насчитывалось 43 голов свиней, а также 2 головы крупного рогатого
скота. Всего получено 132 поросенка, продано населению - 114. Было закуплено 5
голов крупного рогатого скота для воспроизводства основного стада предприятия и
по другим заявкам.
Рассмотрим основные технико-экономические показатели работы
РГУСХП «Коми» по племенной работе за 2009 - 2011 гг.
Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности (тыс. руб.)
|
Показатель
|
2009 год
|
2010 год
|
2011 год
|
Темп роста
|
|
|
|
|
2010 к 2009г.
|
2011 к 2010г.
|
|
Выручка от
продажи продукции
|
5686
|
4779
|
5296
|
84,05
|
110,82
|
|
Себестоимость
реализации
|
10640
|
6525
|
6720
|
61,33
|
102,99
|
|
Валовая прибыль
|
-4954
|
-1746
|
-1424
|
35,24
|
81,56
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
-4954
|
-1745
|
-1424
|
35,24
|
81,56
|
|
Среднемесячная
зарплата
|
17800
|
19650
|
22030
|
110,39
|
112,11
|
|
Чистая прибыль
(убыток) от хозяйственной деятельности
|
364
|
34
|
46
|
9,34
|
135,29
|
Данные, представленные в табл. 2.1, характеризуют РГУСХП
«Коми» за 2009 - 2011 годы следующим образом:
) 2010 год был для предприятия менее удачным, чем 2009 и
2011. Выручка от реализации услуг в 2010 году составила 84,05% от выручки от
реализации услуг в 2009 г., то есть на 907 тыс. руб. меньше. В 2011 году
предприятие увеличило выпуск продукции (работ, услуг), выручка от реализации
увеличилась по сравнению с 2010 годом на 10,82 % и составила 5296 тыс. руб.
) необходимо отметить, что темп роста выручки от реализации
продукции опережает темп роста себестоимости в 2010 году (84,05% - темп роста
выручки) и в 2011 годах (110,82% - темп роста выручки, 102,99% - темп роста
себестоимости), что является положительным моментом в работе предприятия, что
привело к тому, что предприятие в 2010 году, не смотря на сокращение объема
реализации, получило 34 тыс. руб. валовой прибыли;
) среднемесячная заработная плата постепенно увеличивается.
Ее рост составил в 2010 году 110,39 % по отношению к 2009 году, величина же
соответственно - 19650 руб., в 2011 году - 112,11 % с величиной 22030 руб.
Источники информации: форма бухгалтерской отчетности №2
«Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.
В анализе используются следующие показатели прибыли:
балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Прибыль до налогообложения включает в себя прибыль от обычных
видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных
операций и чрезвычайных обстоятельств.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между
прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.
Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в
распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Для проведения анализа прибыли по составу и в динамике
составим аналитическую таблицу 2.2.
Таким образом, на предприятии РГУСХП «Коми» по племенной
работе за рассматриваемые 3 года наблюдается убыток от продаж, рост прочих
доходов и прочих расходов, за счет них имеется чистая прибыль.
Таблица 2.2 - Анализ состава, динамики и выполнения плана по
прибыли
|
Показатель
|
2009 год
|
2010 год
|
2011 год
|
Отклонение
(+;-)
|
|
|
|
|
2010 к 2009г.
|
2011 к 2010г.
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
-4954
|
-1746
|
-1424
|
3208
|
322
|
|
Прочие доходы
|
7707
|
7142
|
7282
|
-565
|
140
|
|
Прочие расходы
|
2709
|
5337
|
5785
|
2628
|
448
|
|
Прибыль до
налогообложения
|
44
|
59
|
73
|
15
|
14
|
36
|
34
|
46
|
-2
|
12
|
В 2010 и 2011 гг., хотя и наблюдается убыток от продаж, но он
значительно снизился: так по сравнению с 2009 годом прибыль увеличилась в 2010
году на 3208 тыс. руб. (183,73%), в 2011 году по сравнению с 2010 годом рост
составил 322 тыс. руб. (22,61%).
Таким образом, по реализации продукции и услуг от основной
деятельности РГУСХП «Коми» терпит убыток. Это свидетельствует о том, что
себестоимость проданной продукции и услуг превышает выручку от продажи. Хотя в
последние годы и наблюдается рост прибыли от продажи, предприятие все равно
имеет убыток от реализации продукции по основной деятельности. Поэтому на
предприятии необходимо работать по снижению себестоимости продукции и услуг и
увеличению выручки от реализации.
По прочим расходам и доходам наблюдается рост. Прибыль до
налогообложения в цепном порядке имеет тенденцию к росту, снижение наблюдается
только в 2009 году. В 2010 году прочие доходы снизились по сравнению с 2009
годом на 565 тыс. руб. В 2011 году прочие доходы увеличились на 140 тыс. руб.
по сравнению с 2010 годом.
В связи с такой деятельности предприятие в 2009 году подучило
чистую прибыль в размере 36 тыс. руб., в 2010 году полечило чистую прибыль в
районе 34 тыс. руб., в 2011 году чистая прибыль составила 46 тыс. руб.
Рассмотрим динамику изменения доли себестоимости услуг в
выручке от реализации услуг за период с 2007 по 2011год (таблица 2.3).
Таблица2.3 - Анализ динамики изменения доли себестоимости в
выручке за период с 2007 по 2011 гг., тыс. руб.
|
Показатель
|
Годы
|
Отклонение,
тыс. руб.
|
|
2007 г.
|
2009 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2009/ 2007
|
2010/ 2009
|
2011/ 2010
|
|
Выручка от
реализации
|
4847
|
5686
|
4779
|
5296
|
839
|
-907
|
517
|
|
Себестоимость
|
8041
|
10640
|
6525
|
6720
|
2599
|
-4115
|
195
|
|
Доля
себестоимости в выручке, %
|
165,90
|
187,13
|
136,53
|
126,89
|
21,23
|
-50,59
|
-9,65
|
Рассчитанные показатели свидетельствуют о намечающейся
тенденции роста выручки от реализации и снижения себестоимости продукции. В
2010 году снижение себестоимости по сравнению с уровнем 2009 года составило
4115 тыс. руб. или 38,67 %, в 2011 году себестоимость по сравнению с уровнем
2010 года увеличилась на 2,99 %, что в абсолютном выражении составило 195 тыс.
руб. За этот же период выручка от реализации снизилась на 15,95 % (907 тыс.
руб.) - уровень 2010 года по сравнению с 2009 годом, и рост в 2011 году
составил 10,82% (517 тыс. руб.). Происходит снижение доли себестоимости в
выручке от реализации. Однако этот уровень все еще превышает 100 %.
Если рассматривать долю прибыли в выручке от реализации, то
здесь ничего пока определенного сказать нельзя, кроме того, что в связи с
уменьшением доли себестоимости в объеме реализации, доля прибыли увеличивается,
но в виду того, что доля себестоимости превышает выручку от реализации делать
положительный прогноз пока рано.
2.2 Анализ эффективности производства
животноводческой продукции
Состав и структура (соотношение отдельных
видов продукции в общем их выпуске) товарной продукции приведены в таблице 2.4
Таблица 2.4 - Состав и структура товарной
продукции РГУСП «Коми» по племенной работе
|
Наименование
продукции продукции
|
2009г.
|
2010г.
|
2011г.
|
|
тыс.руб.
|
Уд. вес
|
тыс. руб.
|
Уд. вес
|
тыс. руб.
|
Уд. вес
|
|
Продукция
животноводства
|
4089
|
71,9
|
3513
|
73,5
|
4004
|
75,6
|
|
В том числе:
скот в живой массе жи животноводства
|
788
|
13,9
|
456 2247 1266
4779
|
9,5
|
667
|
12,6
|
|
Из него: КРС
Свиньи Семя быков- производителей
|
395 393 2190
|
6,9 7,0 38,5
|
87 369 2247
|
1,8 7,7 47,0
|
238 429 2670
|
4,5 8,1 50,4
|
|
Работы и услуги
|
1597
|
28,1
|
1266
|
26,5
|
1292
|
24,4
|
|
Всего
|
5686
|
100,0
|
4779
|
100,0
|
5296
|
100,0
|
Данные таблицы 2.4 показывают, что доля
сельскохозяйственной продукции все три года превышает 70% в общей выручке, что
дает большие льготы в налогообложении, так как предприятие полностью
освобождено от всех видов налогов.
Из данных таблицы видно, что в 2011 году выручка от
реализации продукции животноводства составила 4004 тыс. руб., что на 491тыс.
руб. больше, чем в 2010 году, и на 85 тыс. руб. меньше, чем в 2009 г. В 2011
году на долю реализации скота в живой массе в среднем приходится 12,6% , семени
быков - производителей - 50,4%, прочей продукции животноводства - 24,4%. Кроме
того, в 2011 г. увеличилась доля КРС в живой массе в структуре выручки от
реализации сельхозпродукции. В целом заметно увеличение суммы выручки от
реализации продукции в 2011 году по сравнению с 2010 года, что связано
конъюнктурой рынка.
Одним из важнейших факторов, оказывающих
влияние на эффективность и рентабельность производства, является размер
сельскохозяйственного предприятия (таблица 2.5).
Таблица 2.5 - Показатели размера РГУСП
«Коми» по племенной работе
|
Показатели
|
2009 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
Темп роста в %
|
|
|
|
|
|
2010/ 2009 г.
|
2011/ 2010 г.
|
|
Выручка от
продаж, тыс. руб.
|
5686
|
4779
|
5296
|
84,0
|
110,82
|
|
Валовая
продукция, тыс. руб.
|
12180
|
11969
|
12011
|
98,2
|
100,34
|
|
Общая земельная
площадь, га
|
10
|
10
|
10
|
100,00
|
100,00
|
|
Среднегодовая
численность работников , чел.
|
48
|
45
|
45
|
93,7
|
100,0
|
|
Среднегодовая
стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
|
25664
|
25818
|
25920
|
100,6
|
100,4
|
|
Всего
энергетических мощностей, л.с.
|
2127
|
2127
|
2127
|
100,0
|
100,00
|
|
Крупный рогатый
скот - всего
|
20
|
21
|
21
|
100,00
|
100,00
|
|
в т.ч.
быки-производители
|
19
|
19
|
19
|
100,00
|
100,00
|
|
Свиньи - всего
|
68
|
43
|
52
|
63,2
|
120,93
|
|
в т.ч. хряки
|
2
|
2
|
2
|
100,00
|
100,00
|
|
Основные
свиноматки
|
8
|
8
|
8
|
100,00
|
100,00
|
|
Свиноматки
проверяемые
|
8
|
8
|
8
|
100,00
|
100,00
|
Валовая продукция предприятия характеризует конечные
результаты его деятельности. Сравнивая цифры валовой продукции и товарной
продукции заметна большая разница этих показателей. Причиной тому является
разница в себестоимости производимого семени быков-производителей и цены
реализации ( 139,57 р.к. и 42,94 р.к. в 2010г.). Для того, чтобы предприятие не
терпело убытков, а сельхоз товаропроизводители могли оплачивать продукцию,
республиканский и федеральный бюджеты ежегодно дотируют производство семени для
снижения затрат. Сумма дотаций в 2010 г. составила 7142 тыс. руб. Данные
таблицы 2.6 свидетельствуют, что размер валовой продукции в 2010 году по
отношению к 2009 г. снизилась на 26,0%, а 20
году по сравнению с 2010 годом происходит увеличение выручки
от продаж на 10,82%. Общая земельная площадь оставалась неизменной в течение
всего анализируемого периода. Среднегодовая стоимость основных производственных
фондов в 2010 г. увеличилась по сравнению с 2009 г. на 0,6%, в основном из-за
повышения стоимости основного стада. Резко уменьшилось поголовье свиней на 25
голов, основной причиной послужило отсутствие спроса населения на поросят.
Поголовье быков-производителей не меняется, в этом нет необходимости ввиду
того, что поголовье коров в республике из года в год сокращается, почти на 1000
голов ежегодно.
После формирования прибыли отчетного периода, она
корректируется для целей налогообложения. Рассматриваемое предприятие
уплачивает только иные платежи из прибыли, так как имеет убыток от реализации и
прибыль до налогообложения незначительна.
Проведем факторный анализ прибыли, полученной РГУСХП «Коми» в
2011 году. Для этого составим и рассмотрим аналитическую таблицу 2.6.
Таблица 2.6 - Анализ прибыли от продукции животноводства в
РГУСХП «Коми» в сопоставимых ценах за анализируемый период, тыс. руб.
|
Показатели
|
Годы
|
Отклонение
(+;-), тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Отклонение УД,
тыс. руб.
|
|
2011
|
2010
|
|
2011
|
2010
|
|
|
Выручка от
реализации услуг
|
5296
|
4779
|
517
|
100
|
100
|
0,00
|
|
Себестоимость
основной продукции и услуг
|
6720
|
6525
|
195
|
126,89
|
136,53
|
-9,65
|
|
Коммерческие
расходы
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
Управленческие
расходы
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
Прибыль от
реализации услуг
|
-1424
|
-1746
|
322
|
-26,89
|
-36,53
|
9,65
|
|
Прибыль от
финансовой деятельности
|
-1424
|
-1746
|
322
|
-26,89
|
-36,53
|
9,65
|
|
Прибыль до
налогообложения
|
73
|
59
|
14
|
1,38
|
1,23
|
0,14
|
|
Иные платежи на
прибыль
|
-27
|
-25
|
-2
|
-0,51
|
-0,52
|
0,01
|
|
Чистая прибыль
|
46
|
34
|
12
|
0,87
|
0,71
|
0,16
|
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
подразумевает:
1. Исследование изменений каждого показателя за
анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 4 таблицы 5).
2. Исследование структуры соответствующих показателей и
их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 5, 6, 7)
. Изучение динамики (трендовый анализ)
. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный
анализ)
1. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках,
именно эти показатели положены в основу расчетов таблицы 5, показывает, что за
анализируемый период с 2010года по 2011 год наблюдается положительная динамика
по всем рассматриваемым статьям. Абсолютное отклонение чистой прибыли в
сопоставимых ценах 2010 и 2011 года составило + 12 тыс. руб. Абсолютное
отклонение балансовой прибыли +14 тыс. руб. Абсолютное отклонение выручки от
реализации + 517 тыс. руб.
2. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
позволяет определить не только структурные изменения отчета, произошедшие за
анализируемый период, но и рассчитать такие показатели как темпы роста. В
частности, темп роста чистой прибыли за анализируемый период составит:
Троста = П2011 / П2010 * 100
% = 46*100/34=135,3 %. (1)
. Трендовый анализ основывается на расчете уровней
каждого показателя в выручке от реализации (таблица 2.7).
На основании произведенных расчетов можно сделать следующие
выводы:
Уровень себестоимости в выручке по сравнению с аналогичным
показателем 2010 года снижается, что позитивно отражается на финансовом
результате деятельности предприятия.
Уровень чистой прибыли в выручке увеличивается с 0,71 % до
0,87 %.
. Проведем факторный анализ с целью подтверждения или
опровержения вышеуказанной сентенции.
На сумму прибыли влияют все показатели. Это влияние описывается
факторной моделью аддитивного вида:
Пб = В - С - КР - УР + ВнД - ВнР = Хi (2)
где В - выручка от реализации;
С - себестоимость;
КР - коммерческие расходы;
УР - управленческие расходы;
ВнД - внереализационные доходы;
ВнР - внереализационные расходы.
КР =УР = ВнД = ВнР=0
. Рассчитаем влияние фактора «Выручка от реализации»:
В2011 = 5296 тыс. руб.
В2010 = 4776 тыс. руб.
Индекс цены в 2011 году составил 7,2 %
Jц = 1,072
За счет цены выручка от реализации увеличится:
D Вц = В2011 - (В2011 / Jц ) = 5296 тыс.
руб.- 4940 тыс. руб. = + 356 тыс. руб.
D П(в) = {((В2011 - В2010) - D Вц) * R2010p}/ 100,
где D П(в) - изменение прибыли от реализации под
влиянием фактора «выручка»;
В2011 - выручка от реализации по отчету о прибылях
и убытках;
D Вц - изменение выручки под влиянием цены;
R2010p - рентабельность продаж в
2010 году.
R2010p = П2010 / В2010
* 100 % = -29,1 %
Таким образом, D П(в) = {517 - 356 тыс. руб.} * (-29,1) % / 100 %
= -46,85 тыс. руб.
Это значит, что увеличение выручки от реализации в отчетном
периоде на 356 тыс. руб. (исключая влияние цены) обусловило снижение суммы
прибыли от реализации на 46,85 тыс. рублей.
1. Рассчитаем влияние фактора «Цена»:
П(ц) = {D Вц * R2010p}/ 100,
П(ц) = (356 тыс. руб. * -29,1 %) / 100 % = -103,6
тыс. руб.
Это значит, что увеличение цен в отчетном периоде обусловило
снижение суммы прибыли от реализации на 103,6 тыс. рублей.
. Рассчитаем влияние фактора «Себестоимость»:
D П(с) = {В2011 * (УС2011 -
УС2010)}/ 100, (3)
где УС2010, УС2011 - соответственно,
уровни себестоимости в отчетном и базисном периоде.
D П(с) = (5296. * (-9,65 %)) / 100 % = - 511,1 тыс.
руб.
Таким образом, экономия затрат, включенных в себестоимость
привела к увеличению суммы прибыли на 511,1 тыс. руб.
Результаты расчетов обобщены в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Факторный анализ прибыли РГУСХП «Коми» за 2011
год
|
№ п/п
|
Показатели-факторы
|
Сумма, тыс.
руб.
|
|
1
|
Выручка от
реализации услуг
|
-46,85
|
|
2
|
Изменение цен
на услуги
|
-103,6
|
|
3
|
Себестоимость
реализованных услуг
|
+511,1
|
|
4
|
Коммерческие
расходы
|
0
|
|
5
|
Управленческие
расходы
|
0
|
|
Влияние на
прибыль от реализации
|
+360,65
|
|
6
|
Прочие
внереализационные доходы
|
0
|
|
7
|
Прочие
внереализационные расходы
|
0
|
|
Влияние на
прибыль отчетного периода
|
+360,65
|
На основании проведенного анализа прибыли предприятия РГУСХП
«Коми» по племенной работе, необходимо сделать следующие выводы:
Анализ динамики балансовой прибыли в сопоставимых ценах
позволяет судить о положительной динамике за период с 2009 по 2011 гг. За этот
период балансовая прибыль увеличилась на 29 тыс. руб., но уровень 2009 года
достигнут не был. За период с 2009 по 2011 гг. наблюдается снижение балансовой
прибыли на 14 тыс. руб.
После формирования прибыли отчетного периода, она
корректируется для целей налогообложения. Рассматриваемое предприятие
уплачивает только иные платежи из прибыли, так как имеет убыток от реализации и
прибыль до налогообложения незначительна.
Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках,
показывает, что за анализируемый период с 2009 по 2010 год не наблюдается
положительная динамика по всем рассматриваемым статьям. Абсолютное отклонение
чистой прибыли в сопоставимых ценах 2009 и 2010 года составило + 6 тыс. руб.
Абсолютное отклонение балансовой прибыли -43 тыс. руб. Абсолютное отклонение
выручки от реализации + 839 тыс. руб.
Проведем факторный анализ прибыли, полученной РГУСХП «Коми» в
2010 году. Для этого составим и рассмотрим аналитическую таблицу 2.8 .
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
подразумевает:
. Исследование изменений каждого показателя за
анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 4 таблицы 2.9).
. Исследование структуры соответствующих показателей и
их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 5, 6, 7)
. Изучение динамики (трендовый анализ)
. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный
анализ):
Таблица 2.8 - Анализ прибыли РГУСХП «Коми» в сопоставимых
ценах за анализируемый период, тыс. руб.
|
Показатели
|
Годы
|
Абсолютное
отклонение, тыс.руб.
|
Удельный вес, %
|
Отклонение УД,
тыс.руб.
|
2009 г.
|
|
2010
|
2009
|
|
|
Выручка от реализации
услуг
|
4779
|
5686
|
-907
|
100
|
100
|
0,00
|
|
Себестоимость
основной продукции и услуг
|
6525
|
10640
|
-4115
|
136,53
|
187,13
|
-50,59
|
|
Коммерческие
расходы
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
Управленческие
расходы
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
Прибыль от
реализации услуг
|
-1746
|
-4954
|
3208
|
-36,53
|
-87,13
|
50,59
|
|
Прибыль от
финансово-хозяйственной деятельности
|
-1746
|
-4954
|
3208
|
-36,53
|
-87,13
|
50,59
|
|
Прибыль до
налогообложения
|
59
|
44
|
15
|
1,23
|
0,77
|
0,46
|
|
Иные платежи на
прибыль
|
-25
|
-8
|
-17
|
-0,52
|
-0,14
|
-0,38
|
|
Чистая прибыль
|
34
|
36
|
-2
|
0,71
|
0,63
|
0,08
|
|
|
|
|
|
|
|
|
) Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках,
именно эти показатели положены в основу расчетов таблицы 6, показывает, что за
анализируемый период с 2009 по 2010 год наблюдается положительная динамика
только по прибыли от реализации услуг. Абсолютное отклонение чистой прибыли в
сопоставимых ценах 2009 и 2010 года составило -2 тыс. руб. Абсолютное
отклонение балансовой прибыли +15 тыс. руб. Абсолютное отклонение выручки от
реализации -907 тыс. руб.
) Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках позволяет
определить не только структурные изменения отчета, произошедшие за
анализируемый период, но и рассчитать такие показатели как темпы роста. В
частности, темп роста чистой прибыли за анализируемый период составит:
Троста = П2011 / П2010 * 100
% = 34*100/36=94,4 %. (4)
) Трендовый анализ основывается на расчете уровней
каждого показателя в выручке от реализации (Таблица 7, колонка 5, 6).
На основании произведенных расчетов можно сделать следующие
выводы:
Уровень себестоимости в выручке по сравнению с аналогичным
показателем 2009 года снижается, что позитивно отражается на финансовом
результате деятельности предприятия.
Уровень чистой прибыли в выручке увеличивается с 0,63 % до
0,71 %.
. Проведем факторный анализ с целью подтверждения или
опровержения вышеуказанной сентенции.
На сумму прибыли влияют все показатели. Это влияние
описывается факторной моделью аддитивного вида:
Пб = В - С - КР - УР + ВнД - ВнР = Хi (5)
КР =УР = ВнД = ВнР=0
Рассчитаем влияние фактора «Выручка от реализации»:
В2010 = 4776 тыс. руб.
В2009 = 5686 тыс. руб.
Индекс цены в 2010 году составил 6,4 %
Jц = 1,064
За счет цены выручка от реализации увеличится:
D Вц = В2010 - (В2009 / Jц ) = 4776 тыс.
руб.- 4489 тыс. руб. = + 287 тыс. руб.
D П(в) = {((В2010 - В2009) - D Вц) * R2009p}/ 100,
где D П(в) - изменение прибыли от реализации под
влиянием фактора «выручка»;
В2011 - выручка от реализации по отчету о прибылях
и убытках;
D Вц - изменение выручки под влиянием цены;
R2009p - рентабельность продаж в
2009 году.
R2010p = П2010 / В2010
* 100 % = -87,1 %
Таким образом, D П(в) = {-907 - 287 тыс. руб.} * (-87,1) % / 100 %
= -1040 тыс. руб.
Это значит, что снижение выручки от реализации в отчетном
периоде на 907 тыс. руб. (исключая влияние цены) обусловило снижению суммы
прибыли от реализации на 1040 тыс. рублей.
Рассчитаем влияние фактора «Цена»:
D П(ц) = {D Вц * R2009p}/ 100, (6)
D П(ц) = (287 тыс. руб. * -87,1 %) / 100 % = -250
тыс. руб.
Это значит, что увеличение цен в отчетном периоде обусловило
снижение суммы прибыли от реализации на 250 тыс. рублей.
Рассчитаем влияние фактора «Себестоимость»:
D П(с) = {В2010 * (УС2010 -
УС2009)}/ 100, (7)
где УС2010, УС2009 - соответственно,
уровни себестоимости в отчетном и базисном периоде.
D П(с) = (4776 * (-50,59 %)) / 100 % = - 2416,1
тыс. руб.
Таким образом, экономия затрат, включенных в себестоимость
привела к увеличению суммы прибыли на 2416,1 тыс. руб.
На предприятии РГУСХП «Коми» основная прибыль получена не от
реализации основной продукции и услуг, а от прочих доходов организации, это негативно
сказывается на финансовом положении предприятия и хотя при анализе были
отмечены некоторые положительные тенденции, ситуации складывается
неблагоприятная.
Выходом из сложившейся ситуации является увеличение объемов
производства доз семени для животных не только Республики Коми, но и
близлежащих городов и районов, в частности реализация в город Киров и Кировскую
область, переход на более современные технологии заготовки и хранения доз
семени быков-производителей, а также расширение сфер деятельности предприятия.
2.3 Оценка реализации производства и реализации продукции
животноводства на предприятии
Как уже отмечалось, основными видами реализуемой продукции
является семя быков-производителей, жидкий азот и племенной скот. Сбытом семени
жидкого азота занимаются работники лаборатории - зоотехник-реализатор и
зоотехник-криогенщик.
Сельхозтоваропроизводители, имеющие молочный скот, а также
учреждения, оказывающие услуги по искусственному осеменению коров у населения(
чаще всего это районные ветстанции) ежегодно направляют заявки на количество
необходимого семени. На основе этих заявок заключаются договора на поставку
жидкого азота и глубокозамороженного семени. В договоре определены обязанности
сторон по эффективному использованию продукции и по ее своевременной доставке в
соответствии с планом-графиком. Ввиду того, что семя и жидкий азот по
объективным и субъективным причинам расходуются неравномерно, зоотехники
хозяйств могут регулировать поставки. Договора на поставку продукции заключены
с 88 предприятиями республики и выполняют эти работы водители азотовозов,
которые принимают транспортные сосуды Дьюара с семенем и сопроводительные
документы от зоотехника-реализатора, производят заправку автомобиля жидким
азотом совместно с зоотехником-криогенщиком. Учитывая то, что стационарные
сосуды Х-34 и другие, имеющиеся на фермах, « держат» жидкий азот до 45 дней,
заправка их производится примерно один раз в месяц. Под это составлен график
работы азотовозов. Для того, чтобы не было накладок, все 88 обслуживаемых хозяйств
разделены на 8 маршрутов движения. Расстояние доставки отправляемой продукции
колеблется от 300 до 1500 км. Водитель самостоятельно развозит семя и азот до
пунктов искусственного осеменения, производит заправку сосудов, сдает оператору
по искусственному осеменению семя и жидкий азот согласно накладной. Подписанные
документы сдает зоотехнику-реализатору, который отчитывается бухгалтерии. На
основе составленного реестра заполняются счет-фактуры и выставляются счета
покупателям. Реестр реализованного семени является также основным документом
для получения государственных дотаций на каждую дозу реализованного семени.
Зона охвата РГУСП « Коми» по племенной работе - вся
республика. Кроме того, продукция поставляется в Якутию, на Камчатку,
Вологодскую области, Республику Мари Эл, Башкортостан и др. Это примерно пятая
часть реализуемой продукции. Поиском покупателей за пределами республики
занимается отдел по племенной работе, который ведет картотеку по всем быкам-
производителям, имеющим семя в банке (хранилище семени).
Вторым подразделением, которое занимается сбытом продукции,
является служба заготовок скота и птицы. Работники этой службы на основе заявок
сельхозтоваропроизводителей и населения организуют поиск необходимых животных
как внутри республики, так и за ее пределами. До 2000 года завозился КРС из
Карелии, Финляндии, Кировской и Архангельской областей; свиньи, гуси из
Кировской области; лошади- из Якутии; гуси, индюки - из Нижегородской области.
Объем заготовок КРС доходил до 1200 голов, свиней 1500 голов, птицы -500 голов.
В 2011г. заготовлено и реализовано внутри республики 370 голов и завезено 6
голов свиней. Тяжелое финансовое положение сельского хозяйства республики не
позволяет надеяться на существенное улучшение закупок скота и птицы в ближайшие
годы.
Таблица 2.9 - Производство и реализация семени в РГУСП «Коми»
по племенной работе
|
Показатели
|
2009 г.
|
2010г.
|
2011г.
|
2011 г. в %
2009г.
|
|
Среднегодовое
поголовье быков, гол.
|
19
|
19
|
19
|
100
|
|
Получено семени
от одного быка, доз
|
3684
|
3308
|
3411
|
92,6
|
|
Произведено
семени за год, доз в т.ч. забраковано
|
69995 4900
|
62855 4400
|
64810 4537
|
92,6 92,6
|
|
Реализовано
семени, доз в т.ч. по республике за пределы республики
|
49860 44287
5573
|
45842 39237
6605
|
52310 41510
10800
|
104,9 93,7 в
1,9 р.
|
|
Уровень
товарности, %
|
71,2
|
72,9
|
83,3
|
117,0
|
Основные причины снижения объемов реализации семени быков-
производителей состоит в низкой платежеспособности сельскохозяйственных
предприятий и сокращении поголовья коров в республике. Несмотря на все
трудности РГУСП «Коми» по племенной работе ищет новые рынки сбыта. При
сокращении объемов производства, планируется увеличить уровень товарности.
Данные таблицы показывают, что в течение исследуемого периода
поголовье быков-производителей не изменялось. В связи с этим не произошло
существенного производства семени. В среднем около 7% ежегодно от всего
произведенного семени составляет брак, который происходит в случае разморозки
хранилища, некачественного семени и т.д.
Из данных таблицы можно сделать вывод, что уровень товарности
произведенного семени составляет около 70%, остальная часть замороженного
семени находится в специальных хранилищах на проверке. Продажа семени за
пределы республики с каждым годом увеличивается. Это говорит о спросе
продукции. А по республике данный показатель примерно остается на одном уровне.
По Республике Коми семя поставляется в 6 племхозяйств
непосредственно для его оценки:
ОАО «Пригородный» (Сыктывкар)
ГУП «Северное» (Сыктывкар)
ООО «Племхоз Ухта-97» (Ухта)
ООО «Племхоз Изваильский-97» (Ухта)
ГУП РК «Южное» ( Прилузский район)
СПК «Корткерос-1» ( Корткеросский район).
В 2009 г. объем таких поставок составил около 9000 доз, в
2010 г. - 8000 доз (в среднем по 1,5 тыс. доз на хозяйство). Эти поставки
осуществляются бесплатно. Результаты осеменения докладываются в РГУСП «Коми» по
племенной работе. Кроме того, семя реализуется в 17 районах республики (около
80 сельхозпредприятий): Прилузском, Сысольском, Сыктывдинском, Корткеросском,
Ижемском, Усть-Цилемском, Ухтинском, Усинском, Воркутинском и других районах.
Анализ финансовых результатов от реализации замороженного
семени за 2009-2011 гг. приведен в таблице 2.10. Данные этой таблицы
свидетельствуют о том что без учета государственных дотаций продажа семени
прибыли не принесла, т.к. затраты на его производство более чем в 3 раза
превысили выручку от реализации. Кроме того, себестоимость с каждым годом
повышалась и к 2011 г. достигла 7146,5 тыс. руб. Уровень окупаемости затрат в
2011г. составил только 31,4% ,что на 3,7% меньше чем в 2009г.
Деятельность предприятия поддерживается благодаря
государственным компенсациям части затрат на основное производство, сумма
которой в 2011 г. составила 7142 тыс. руб. Этих средств хватает на оплату
труда, расчеты с обслуживающими организациями(электроэнергия, водо- и теплоснабжение,
ГСМ), приобретение кормов. С учетом дотаций уровень рентабельности от
реализации составил в 2011 г. 31,4% , к 2009г. снизился на 18%. В то же время в
этот показатель не включены транспортные расходы по доставке семени.
Таблица 2.10 - Финансовые результаты от реализации семени в
РГУСП «Коми» по племенной работе
|
Показатели
|
2009 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
|
1. Выручка от
продажи семени, тыс. руб.
|
1972
|
2190
|
2247
|
|
2.
Себестоимость проданного семени, тыс. руб.
|
5613,0
|
6636,7
|
7146,5
|
|
3. Прибыль
(убыток) от реализации семени, тыс. руб.
|
-3641,0
|
-4447,0
|
-4900
|
|
4. Уровень
рентабельности (без учета дотаций). %
|
-64,9
|
-67,0
|
-68,6
|
|
5. Уровень
окупаемости затрат, %
|
35,1
|
33,0
|
31,4
|
|
6. Дотации,
тыс. руб.
|
6411
|
7707
|
7142
|
|
7. Уровень
рентабельности (с учетом дотаций), %
|
49,4
|
49,1
|
31,4
|
На финансовые результаты за анализируемый период повлияли
следующие факторы:
общее кризисное состояние предприятий АПК, невозможность
сельхозтоваропроизводителей рассчитываться за произведенные услуги
своевременно, сокращение маточного поголовья КРС;
постоянный рост цен на потребляемые энерго-, теплоресурсы,
ГСМ, как следствие этого, рост себестоимости производства семени
быков-производителей;
реализация части произведенного семени быков - производителей
бесплатно для определения племенных качеств быков- производителей для
последующей их бонитировки.
3. Формирование бизнес - плана в РГУСП «Коми по
племенной работе»
3.1 Обоснование бизнес -
проекта по приобретению нового оборудования для заготовки и хранению семени
быков - производителей
Одним из стратегических направлений деятельности РГУСХП
«Коми» по племенной работе является сохранение статуса предприятия по заготовке
и хранению семени быков-производителей. С учетом этих объективных ограничений
перед сотрудниками РГУСХП «Коми» по племенной работе встает необходимость сбора
семени качественным технологическим инновационным оборудованием.
Обоснование бизнес - проекта по приобретению нового
оборудования для заготовки и хранению семени следующее, в настоящее время в
РГУСХП «Коми» по племенной работе сформировано стадо высокопродуктивных быков-
производителей голштинской, черно-пестрой, красно-пестрой, симментальской пород
молочного направления продуктивности и четырех пород мясного направления
продуктивности французской селекции: обрак ,салерс, лимузин, шароле. По
породному составу они полностью отвечают потребностям предприятий
производителей молока и говядины. Племпредприятие учитывает запросы
интегрированных хозяйств в продуктивности производителей. Достаточно сказать,
что продуктивность матерей быков составляет от 8,6 до 18,1 тысяч килограммов в
зависимости от породы. Быки производители завезены из Дании, Германии, ведущих
стран по производству молока. В настоящее время заключен контракт по поставке
быков из Голландии.
Генетический потенциал быков племпредприятия позволяет
повысить продуктивность дойного стада области до 6,0-7,0 тысяч килограммов
молока.
Семя быков- производителей соответствует ГОСТу и
племпредприятие гарантирует качество своей продукции.
За 2011 год в хозяйствах области искусственно осеменено 131
тыс. голов крупного рогатого скота. Охват искусственным осеменением маточного
поголовья составил 92 % к слученному поголовью. Семенем быков, проверенным по
качеству потомства, осеменено 51,2 % поголовья.
В области в настоящее время имеется 480 пунктов
искусственного осеменения крупного рогатого скота и 1 О пунктов по
искусственному осеменению свиней, в которых работает соответственно 487
технологов по воспроизводству. Нагрузка на 1 технолога составляет 270 голов.
Особое внимание уделяется сервисному обслуживанию хозяйств
разной формы собственности. Семя быков-производителей в хозяйства поставляется
с необходимыми инструментами для каждого техника. Кроме того в хозяйства
поставляются комплексные пункты искусственного осеменения. В помощь технологам
по искусственному осеменению, ежегодно выпускается методическая литература,
плакаты и наглядные пособия.
В целях улучшения работы по воспроизводству
сельскохозяйственных животных в частном подворье в районах области работает 66
пунктов по осеменению коров и телок в частном секторе. Из них 44 созданы
Госветслужбой и 22 РГУСХП «Коми» по племенной работе. В зоне обслуживания
находится 561 населенный пункт с поголовьем 28 тыс. голов маточного поголовья
крупного рогатого скота. Остальное поголовье осеменяется на пунктах
искусственного осеменения существующих молочнотоварных ферм.
Большое внимание племобъединение уделяет работе племенных
хозяйств. Ежемесячно специалисты выезжают в хозяйства и вместе с их
специалистами организуют работу по ведению селекционно-племенной работы,
налаживанию племенного учета, про ведение компьютеризации животноводства.
В целях дальнейшего повышения генетического потенциала
молочного скота, развития племенной базы в области разработан план
селекционноплеменной работы крупного рогатого скота на 2009-2012 гг. В рамках
этого плана предусмотрено совершенствование скота путем использования
высокоценных производителей, как отечественной, так и зарубежной селекции.
Для улучшения работы в этой отрасли РГУСХП «Коми» по
племенной работе планирует приобрести комплекс оборудования: сбора семени,
анализа семени, компонентов для подготовки разбавителя, оборудования для
фасовки в соломки семени быка, оборудования для маркировки соломинок,
оборудования для осеменения, оборудования для хранения и перевозки
сперматозоидов, ветеринарного инструмента и инструмента для ухода за животными.
Составление финансовых расчетов как части бизнес-плана
затруднено ввиду отсутствия единых методических подходов к их составлению. В
нынешних условиях сложно говорить о стратегическом финансовом планировании на
РГУСХП «Коми», речь скорее может идти о финансовом прогнозировании, т.е.
разработке вероятного представления о предельных и желательных состояниях
объекта в будущем. Это может быть прогнозирование финансового положения
предприятия, отдельных показателей - прибыли, доходы от ценных бумаг и др.
Остановимся более подробно на текущем финансовом планировании в РГУСХП «Коми».
Текущее финансовое планирование - бюджетирование, т.е. составление бюджетов.
Коротко принципы текущего финансового планирования можно охарактеризовать так:
. Согласование целей между нижестоящими и вышестоящими
руководителями.
. Соподчиненность подразделений предприятия.
. Ответственность подразделений.
. Постоянство целей.
. Последовательность.
. Соответствие финансовому (бухгалтерскому) учету.
Рассмотрим текущее планирование выпуска продукции РГУСХП
«Коми» на 1 квартал 2012 года.
Таблица 3.1 - Бюджет продаж или выручки РГУСХП «Коми» на 1
квартал 2012 г.
|
Наименование
изделия
|
Сумма продаж,
тыс. руб.
|
|
Выручка от
продажи семени
|
741,7
|
|
Прочая выручка
|
1143
|
|
Итого
|
1884,7
|
Из таблицы мы видим, что предприятие планирует получить
выручку от реализации продукции в размере 1986 тыс. руб.
Таблица 3.2 - Бюджет рабочего времени РГУСХП «Коми» на 1
квартал 2012 г.
|
Произведено
единиц, мл
|
Затраты времени
на единицу, ч
|
Всего часов
|
Трудовые
затраты,160 руб. в час
|
|
Семя быков
производителей
|
670
|
1,7
|
1139
|
182240
|
|
Всего
|
|
|
1139
|
182240
|
На основании плана выпуска продукции в таблице 3.2
планируются расходы на заработную плату рабочих-сдельщиков.
Таблица 3.3 - Бюджет накладных расходов РГУСХП «Коми» на 1
квартал 2012 г.
|
Смета затрат,
руб.
|
|
Вспомогательные
материалы
|
7500
|
|
Косвенные
затраты труда
|
17500
|
|
Доплата
|
6250
|
|
Энергия
(переменные часть)
|
2000
|
|
Обслуживание
(переменная часть)
|
5000
|
|
Сумма
переменных накладных расходов
|
38250
|
|
Амортизация
|
6250
|
|
Налог на
собственность
|
1000
|
|
Страхование
собственности
|
125
|
|
|
Энергия
(постоянная часть)
|
250
|
|
|
Обслуживание
(постоянная часть)
|
1125
|
|
|
Сумма
постоянных накладных расходов
|
8750
|
|
|
Всего накладных
расходов
|
47000
|
|
|
|
|
|
На основании предыдущего опыта предприятия и объема плана
выпуска продукции составляется смета накладных расходов РГУСХП «Коми».
Таблица 3.4 - Бюджет коммерческих и административных расходов
РГУСХП «Коми» на 1 квартал 2012 г.
|
Сумма, руб.
|
|
Комиссионные
|
5000
|
|
Расходы на
рекламу
|
7500
|
|
Заработная
плата торговым работникам
|
5000
|
|
Транспортные
расходы
|
12500
|
|
Общие
коммерческие расходы
|
30000
|
|
Заработная
плата служащим
|
5000
|
|
Вспомогательные
материалы
|
2500
|
|
Заработная
плата административным работникам
|
5250
|
|
Прочие
|
1250
|
|
Общие
административные расходы
|
14000
|
|
Общие
коммерческие и административные расходы
|
44000
|
Следующий этап планирования выпуска продукции - планирование
коммерческих и административных расходов предприятия. На основании таблиц 3.1 -
3.4 составляется бюджет производственной себестоимости предприятия и
рассчитывается себестоимость единицы выпускаемой продукции.
Рассмотрим процесс оперативного финансового планирования в
ООО РГУСХП «Коми». Общий остаток дебиторской задолженности ожидается к
получению в первом квартале.
Таблица 3.5 - Бюджет производственной себестоимости ООО
РГУСХП «Коми» на 1 квартал 2012 г.
|
Сумма, руб.
|
|
Остатки готовой
продукции на начало отчетного периода
|
1000
|
|
Основные
материалы
|
200750
|
|
Основная
заработная плата производственных рабочих
|
182240
|
|
Переменные
накладные расходы
|
47000
|
|
Производственная
себестоимость
|
429990
|
|
Затраты на
продукцию, готовую к реализации
|
44000
|
|
Остатки готовой
продукции на конец отчетного периода
|
1670
|
|
Себестоимость
проданной продукции
|
473990
|
|
Себестоимость
единицы продукции:
|
283,83
|
Статистика предприятия показывает, что 70% квартальных продаж
оплачиваются в квартале продажи, 28% квартальных продаж оплачиваются в
следующем квартале; остающиеся 2% представляют безнадежные к взысканию долги
Таблица 3.6 - График ожидаемых поступлений денежных средств
|
Показатели (в
тыс. руб)
|
Квартал
|
Итого
|
|
I
|
II
|
III
|
IV
|
|
|
Дебиторская
задолженность на 31 декабря предыдущего года
|
239
|
|
|
|
239
|
|
Продажи I квартала
|
118
|
33
|
|
|
151
|
|
Продажи II квартала
|
|
112
|
44
|
|
156
|
|
Продажи III квартала
|
|
|
134
|
52
|
186
|
|
Продажи IV квартала
|
|
|
|
223
|
223
|
|
Общее
поступление денежных средств
|
|
|
|
|
955
|
Таким образом, мы видим, что общее поступление денежных
средств в первом квартале 2012 года планируется в размере 390 тыс. руб.
Исходя из прогноза сбыта и сложившейся практики поддержания
запасов готовой продукции. Запас готовой продукции на начало периода должен
составлять 10% от планируемого объема продаж.
Таблица 3.7 - Производственный план
|
Показатели
|
Квартал
|
Итого
|
|
I
|
II
|
III
|
IV
|
|
|
Желательный
запас готовой продукции на конец периода, тыс. руб.
|
15,6
|
18,6
|
26,7
|
83,2
|
|
Общая
потребность в товаре
|
151
|
156
|
186
|
223
|
716
|
|
Минус: Запас
готовой продукции на начало периода
|
1
|
15,6
|
18,6
|
22,3
|
57,5
|
|
Количество
товара, подлежащее поставке
|
165,6
|
159
|
189,7
|
227,4
|
741,7
|
Составляется план доходов и расходов предприятия. Задача
данного документа - показать, как будет формироваться, и изменяться прибыль.
Таблица 3.8 - План доходов и расходов
|
Показатель (в
тыс. руб.)
|
Месяц
|
Итого
|
|
I
|
II
|
III
|
|
|
Валовая прибыль
от продаж
|
307
|
186
|
223
|
716
|
|
Себестоимость
продукции
|
245,6
|
148,8
|
178,4
|
572,8
|
|
Налоги
|
14,6
|
8,9
|
10,7
|
34,2
|
|
Прибыль
|
46,8
|
28,3
|
33,9
|
109
|
Разрабатывается баланс денежных поступлений и выплат, так как
на предприятии наблюдается явный недостаток денежных средств, планируется взять
банковский кредит.
Платежный календарь составляется на год с разбивкой на
кварталы или на квартал с разбивкой по месяцам. Для того, чтобы он был
реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализацией.
Поставкой оборудования в Россию занимается холдинг ООО ТД
«Астраверт» (г. Москва), с которым у РГУСХП «Коми» по племенной работе уже
имеется положительный опыт сотрудничества в ходе реализации предыдущих
проектов. По условиям коммерческого предложения от фирмы ООО ТД «Астраверт»
стоимость приобретения необходимого оборудования составляет 1 800 000 руб.
Предполагаемая дата начала реализации инвестиционного проекта
- сентябрь 2012 года.
Принципиально важным моментом при принятии решения о
целесообразности реализации бизнес проекта является выбор и обоснование
источников его финансирования.
Проведенный анализ опыта реализации предыдущих бизнес
проектов РГУСХП «Коми» по племенной работе позволил выявить наиболее приемлемый
источник финансирования, доступного для предприятия - финансирование бизнес
проекта за счет привлечения банковского кредита.
Принципиально важным моментом при принятии решения о
целесообразности реализации бизнес проекта является выбор и обоснование
источников его финансирования.
Проведенный анализ опыта реализации предыдущих бизнес
проектов РГУСХП «Коми» по племенной работе позволил выявить наиболее приемлемый
источник финансирования, доступного для предприятия - финансирование бизнес
проекта за счет привлечения банковского кредита.
Срок функционирования проекта - 5 лет, в том числе с 1-го
года - освоение инвестиций, со 2-го по 5-ой год - фаза реализации проекта.
Номинальная ставка дисконтирования - 20%.
Объем капитальных вложений составляет 1800 тыс. руб.
Стоимость оборотного капитала составляет 10% от объема инвестиций. При этом
участники РГУСХП «Коми», не желая потерять контроль над развлекательным
центром, хотят пойти по следующему пути: внести 80% собственных средств, 20% -
взять в виде долгосрочного кредита в обслуживающем банке. Кредит необходимо
взять на четыре года. Плата за предоставленный кредит - 15% годовых. Кредит
погашается равными платежами со второго года реализации проекта.
Такая структура вновь привлекаемых финансовых ресурсов для
собственников РГУСХП «Коми» является оптимальной. Кроме того, в свете
финансового кризиса в России, возникают сложности как с привлечением заемных
финансовых ресурсов, так и с их выплатой. На сегодняшний момент в наиболее
выгодном положении оказались те предприятия, которые наименее всего зависят от
заемных средств.
Срок службы вновь приобретенного оборудования 5 лет.
Амортизация начисляется по линейному методу. Ликвидационная стоимость
оборудования составляет 10% от его первоначальной стоимости. Прогнозируемая
продажная стоимость выбывающего имущества на 10% больше его остаточной
стоимости, которая учитывается в виде дохода в конце 5-го года проекта.
Экономическая эффективность бизнес проекта - результативность
экономической деятельности, определяемая отношением полученного экономического
эффекта (результата) к затратам, обусловившим получение этого эффекта.
Экономическая эффективность бизнес проекта оценивается в
течение расчетного периода, охватывающего временной интервал от начала проекта
до его прекращения. Начало расчетного периода рекомендуется определять как дату
начала вложения средств в инвестиционный проект.
На этапе оценки экономической эффективности бизнес проекта в
расчет принимаются все денежные потоки, связанные как с привлечением источников
финансирования, так и с операционной деятельностью предприятия.
Поэтому важное значение имеет анализ основных
производственных и финансовых показателей, таких как: уровень загрузки
производственных мощностей, объемы производства и реализации, выручка от
реализации продукции, операционные затраты.
В качестве основных показателей при экономической оценке
эффективности бизнес проекта следует выделить:
- чистый приведенный доход (NPV);
- внутренняя норма доходности (IRR);
- индекс рентабельности инвестиций (PI);
- простой срок окупаемости (PBP);
- дисконтированный срок
окупаемости (DPP).
Чистый приведенный доход (чистый приведенный эффект, чистый
дисконтированный доход, NPV) - это текущая (приведенная) стоимость чистого
дохода, полученного за весь срок реализации инвестиционного проекта.
NPV характеризует накопленный экономический эффект,
прирост рыночной стоимости предприятия, произошедший с момента осуществления
первоначальных инвестиций до окончания срока действия проекта.
NPV рассчитывается по формуле:
(8)
где CFt - денежные поступления, генерируемые
проектом в момент времени t;
ICt - денежные оттоки, в т.ч. величина
первоначальных инвестиций;
r - ставка дисконтирования;
t - номер периода.
Если NPV > 0, проект принимается, если NPV < 0, проект не
принимается, если NPV=0, проект не принесет ни прибылей, ни затрат.
Внутренняя норма доходности (другие названия - ВНД,
внутренняя норма дисконта, внутренняя норма рентабельности, IRR) - ставка
дисконтирования, при которой NPV проекта равен нулю.
Формула для расчета IRR методом аппроксимации
, (9)
где r1 и r2 - ставки дисконтирования, r1 - меньшая ставка, r2 - большая ставка.
Для оценки эффективности бизнес проекта значение IRR необходимо сопоставлять с нормой
дисконта. Бизнес проекты, у которых IRR >
нормы дисконта, имеют положительный NPV и
поэтому эффективны. Проекты, у которых IRR < нормы дисконта, имеют отрицательный NPV и потому неэффективны.
Индекс доходности инвестиций (индекс рентабельности, PI) - отношение суммы элементов денежного
потока от операционной деятельности к абсолютной величине суммы элементов
денежного потока от инвестиционной деятельности. Индекс доходности
рассчитывается по формуле:
, (10)
где CFt - денежные поступления, генерируемые
проектом в момент времени t;
ICt - денежные оттоки, в т.ч. величина
первоначальных инвестиций.
r - ставка дисконтирования;
t - номер периода.
Если PI > 1, проект считается привлекательным, если PI < 1, проект считается
не привлекательным, если PI=1, проект не принесет прибыли и затрат.
Простой срок окупаемости (PBP) - относится к числу
наиболее часто используемых показателей эффективности инвестиций. Этот показатель,
наряду с внутренней ставкой доходности, выступает в качестве основного в
методике оценки бизнес проектов, участвующих в конкурсном распределении
централизованных инвестиционных ресурсов.
Простой срок окупаемости (PBP) рассчитывается по
следующей формуле:
, (11)
где PBP- простой срок окупаемости;
TIC- полные инвестиционные затраты проекта;
NCF - чистый эффективный денежный поток за 1 интервал планирования.
Дисконтированный срок окупаемости (DPP) - это число лет,
необходимое для возмещения инвестиций по данным дисконтированного денежного
потока.
Сроком окупаемости с учетом дисконтирования называется
продолжительность периода от начального момента до «момента окупаемости с
учетом дисконтирования».
Потребность в основных фондах и ресурсах для реализации
проекта представлена в таблице 3.9.
Таблица 3.9 - Потребность в основных фондах и ресурсах для
реализации проекта
|
Основные фонды
|
Общая
потребность руб.
|
Прирост
основных фондов
|
|
Оборудования
для заготовки семени быков
|
1 500 000
|
1 500 000
|
|
Установка и
монтаж
|
280 000
|
280 000
|
|
Затраты на
доставку
|
20 000
|
20 000
|
|
Итого
|
1 800 000
|
1 800 000
|
С учетом цен на каждый вид развлекательных услуг выручка за
сутки составит 60 520 рублей.
Себестоимость оказываемых развлекательных услуг в год
составит:
С = Зпер * Vуслуг + Зпост, (12)
где Зпер - переменные затраты,
Vуслуг - объем оказываемых услуг,
Зпост - постоянные затраты.
С2 = 3,20 * 2000000 + 200000 = 6600 тыс. руб.
С3 = 3,20 * 3000000 + 200000 = 9800 тыс. руб.
С4 = 3,20 * 4000000 + 200000 = 13000 тыс. руб.
С5 = 3,20 * 4000000 + 200000 = 13000 тыс. руб.
Доля кредита в инвестициях:
инвестиции в основной капитал: 1800 тыс. руб.
инвестиции в оборотный капитал: 18000 * 0,1 = 180000 руб.
общая сумма инвестиций: 18000 + 180000 = 1980 тыс. руб.
Кредит составляет: 1980 тыс. руб. * 0,2 = 396000 руб.
3.2 Оценка экономической эффективности бизнес -
проекта по закупки нового оборудования
Доход от реализации проекта составит:
Д = Цена * Vпр-ва (13)
Д2 = 4,5 * 2000000 = 9000 тыс. руб.
Д3 = 4,5 * 3000000 = 13500тыс. руб.
Д4 = 4,5 * 4000000 = 18000 тыс. руб.
Д5 = 4,5 * 4000000 = 18000тыс. руб.
Амортизацию основных фондов определим исходя из нормативного
срока службы основных фондов:
∆ А = (ОФввод - Л) / Тн, (14)
где ОФввод - вновь вводимые основные фонды,
необходимые для реализации проекта;
Л - ликвидационная стоимость;
Тн - срок службы.
ОФ = 1800 тыс. руб.
Л (ликвидационная стоимость) = 1800 тыс. руб. * 0,1 = 180000
руб.
Тн = 5 лет
∆ А = (1800 тыс. руб. - 180000) / 5 = 324000 руб.
Доход от продажи выбывающего имущества в конце проекта:
Дим = (ОФвыб - Тф * ∆
А) * 1,1 = (1800 тыс. руб. - 4 * 324000) * 1,1 =
= 554400 руб.
Финансовые издержки за пользование кредитом:
год: 396000 * 0,15 = 59400 руб.
год: (396000 - 99000) * 0,15 = 44500 руб.
год: (297000 - 99000) * 0,15 = 29700 руб.
год: 99000 * 0,15 = 14850 руб.
Кредит выплачивается равными частями (99000 руб.) в течение 4
лет.
План денежных потоков представлен в таблице 3.10.
Проведем расчет коэффициентов дисконтирования:
Кд = 1 / (1+r)n
К1 = 1 / (1+0,1)0 = 1
К2 = 1 / (1+0,1)1 = 0,91
К3 = 1 / (1+0,1)2 = 0,83
К4 = 1 / (1+0,1)3 = 0,75
К5 = 1 / (1+0,1)4 = 0,68
К6 = 1 / (1+0,1)5 = 0,62
К7 = 1 / (1+0,1)6 = 0,56
Таблица 3.10 - План денежных потоков
|
№
|
Показатели
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Инвестиционная
деятельность
|
|
|
|
|
|
|
1.1
|
Инвестиции в
основной капитал
|
1800000
|
|
|
|
|
|
1.2
|
Инвестиции в
оборотный капитал
|
180000
|
|
|
|
|
|
1.3
|
Доход от
продажи имущества
|
|
|
|
|
554400
|
|
1.4
|
Итого
|
1980000
|
|
|
|
554400
|
|
2
|
Финансовая
деятельность
|
|
|
|
|
|
|
2.1
|
Собственные
средства
|
1564000
|
|
|
|
|
|
2.2
|
Кредит банка
|
396000
|
|
|
|
|
|
2.3
|
Возврат кредита
|
|
99000
|
99000
|
99000
|
99000
|
|
2.4
|
Итого
|
1980000
|
99000
|
99000
|
99000
|
99000
|
|
3
|
Операционная
деятельность
|
|
|
|
|
|
|
3.1
|
Доход от продаж
|
|
9000000
|
13500000
|
18000000
|
18000000
|
|
3.2
|
Себестоимость
|
|
6600000
|
9800000
|
13000000
|
13000000
|
|
3.3
|
Амортизация
|
|
324000
|
324000
|
324000
|
324000
|
|
3.4
|
Издержки за
пользование кредитом
|
|
59400
|
44500
|
29700
|
14850
|
|
3.5
|
Прибыль до
налогообложения
|
|
2400000
|
3700000
|
5000000
|
5000000
|
|
3.6
|
Налог на
прибыль
|
|
480000
|
740000
|
1000000
|
1000000
|
|
3.7
|
Доход от
операционной деятельности
|
|
1824000
|
2812000
|
3800000
|
3800000
|
|
4
|
Сальдо денежной
наличности
|
0
|
1725000
|
2713000
|
3701000
|
3701000
|
|
5
|
Поток реальных
денег
|
-1980000
|
2148000
|
3136000
|
4124000
|
4678400
|
|
6
|
Коэффициент
дис-контирования (10%)
|
1
|
0,91
|
0,83
|
0,75
|
0,68
|
|
7
|
ЧДД
|
-1980000
|
1954680
|
2602880
|
3093000
|
3181312
|
|
8
|
NPV
|
-1980000
|
-25320
|
2577560
|
5670560
|
8851872
|
NPV проекта составляет 8851872 руб.
NPV > 0, значит проект по этому критерию приемлем.
Индекс рентабельности (PI):
PI =1954680+2602880+3093000+3181312/1980000=5,47
Рассчитаем период окупаемости проекта:
Тв = tx + │NPV │ / ЧДДt+1 =1+8851872 / 2602880 =
3,4 года
Ток = Тв - Тинв =3,4 - 1 =
2,4 года
Проведем расчет внутренней нормы доходности (таблица 3.11).
Таблица 3.11 - Внутренняя норма доходности
|
Показатели
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Поток реальных
денег
|
2148000
|
3136000
|
4124000
|
4678400
|
|
Коэффициент
дисконтирования (100%)
|
1
|
0,5
|
0,25
|
0,125
|
0,0625
|
|
ЧДД
|
-1980000
|
1074000
|
784000
|
515500
|
292400
|
|
NPV
|
-1980000
|
-906000
|
-122000
|
393500
|
685900
|
IRR = r1 + (NPV1/NPV-NPV2
) * (r2 - r1))
= 20%+(6630517,9/(6630517,9 -685900) * (100% - 20%)) = 96,2
%
IRR > r1 - проект приемлем.
Рис. 3.1. График зависимости интегрального экономического эффекта
от ставки дисконтирования
Проведем расчет критического объема продаж и точки безубыточности:
Вкр = Зпост / ( Ц - Зпер) =
200000/ (673,2 - 488) =1080 ед.
Проведем анализ чувствительности проекта. Целью анализа
чувствительности проекта является определение степени влияния варьируемых
факторов на финансовый результат проекта. То есть определение чувствительности
показателей эффективности к изменениям различных параметров. Чем шире диапазон
параметров, в котором показатели эффективности остаются в пределах приемлемых
значений, тем выше «запас прочности» проекта, тем лучше он защищен от колебаний
различных факторов, оказывающих влияние на результаты реализации проекта.
Наиболее распространенный метод, используемый для проведения анализа
чувствительности имитационное моделирование. В качестве интегральных
показателей, характеризующих финансовый результат проекта, используются
рассмотренные ранее показатели эффективности, такие как: внутренняя норма рентабельности,
срок окупаемости, чистый приведенный доход, индекс прибыльности.
Доходы, расходы, тыс. руб.
Рис. 3.2. Точка безубыточности
На рисунке: Зсов. - совокупные затраты;
Зпер - переменные затраты;
Зпост - постоянные затраты;
Д - точка безубыточности;
Вкр - критический объем продаж. В данном случае равен
1080 шт.
Финансовый профиль проекта (рисунок 3.3)
Рис. 3.3. Финансовый профиль проекта
В данном проекте проведен анализ чувствительности инвестиционного
проекта посредством варьирования следующих параметров:
объем продаж;
цена реализации;
прямые производственные издержки;
ставка дисконтирования.
В процессе анализа чувствительности варьируется в
определенном диапазоне значение одного из выбранных факторов при фиксированных
значениях остальных и определяется зависимость интегральных показателей
эффективности от этих изменений.
Анализ чувствительности проекта показал, что данный проект
допускает снижении:
цен на оказываемые развлекательные услуги на 10 %,
объема сбыта на 9 %,
повышение:
прямых издержек на 13 %.
Полученные результаты чувствительности проекта к рыночным
колебаниям показывают достаточный уровень прочности и гарантированный возврат
заемных средств.
Таким образом, в результате проведенных расчетов можно
сделать вывод о том, что предлагаемая структура финансовых ресурсов для
реализации нового проекта РГУСХП «Коми» является оптимальной для
животноводческого хозяйства, т. к. позволит собственникам расширить свой бизнес
и, благодаря грамотному управлению финансовыми ресурсами, не потерять контроль
над ним.
Заключение
В дипломной работе раскрыты особенности бизнес-планирования в
современных условиях, а также проведена разработка бизнес-плана для РГУСХП
«Коми» . В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
В условиях рыночных отношений сохраняется актуальность
планирования деятельности предприятия. Вообще, планомерное развитие экономики
понижается как развитие, соответствующее задачам, поставленным органом
управления. И в этом смысле планирование является важнейшей функцией
управления, а планомерность присуща экономике вообще, вне зависимости от
способа производства, общественно-экономической системы.
Планирование - закономерный результат поиска человеческим
обществом наиболее рациональных и эффективных инструментов и способов своего
исторического развития и выживания.
Планирование производственной и коммерческой деятельности
необходимо для всех организационно-правовых форм предприятий. Деятельность
предприятия без плана есть реакция на совершающиеся события, деятельность на
основе плана - реакция на предвиденные и запланированные явления. Говорят, что
«собственник предприятия, который неудачно планирует, планирует неудачу».
Наиболее совершенной формой планирования в условиях рынка
является бизнес-планирование.
Грамотно разработанный бизнес-план, позволяет эффективно
развивать предпринимательскую деятельность, привлекать инвесторов, партнеров и
кредитные ресурсы; используется для повышения эффективности управления
предприятием и прогнозирования деятельности.
В рыночной экономике бизнес-план является рабочим
инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. В нашей стране
необходимость составления бизнес-планов осознана на государственном уровне, и в
настоящее время он все чаще становится продуктом внутренней управленческой
деятельности, который необходим для решения многих вопросов функционирования
предприятия, как правило не связанных с привлечением внешних инвестиций.
Бизнес-план - это постоянно действующий документ, в который вносятся изменения
и дополнения, связанные с переменами во внутренней и внешней средах
предприятия.
Рассмотрев цели и сущность бизнес-планирования, а также
различные аспекты практики составления бизнес-планов, можно сделать заключение,
что бизнес-план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования,
одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.
Разработка бизнес-планов должна проводиться на постоянной
основе. Необходимо учитывать, что бизнес-планы быстро устаревают, поскольку
ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии должны
постоянно обновляться. В принципе, в компании должны иметься варианты
бизнес-планов, предназначенные для различных адресатов в зависимости от целей,
например, для банка, для соинвестора, для совместной деятельности и пр.
Бизнес-план, ориентированный на определенный тип инвестора (или даже конкретную
фирму), дает больший шанс на успех, чем массовая рассылка.
Одним из стратегических направлений деятельности РГУСХП
«Коми» по племенной работе является сохранение статуса предприятия по заготовке
и хранению семени быков-производителей. С учетом этих объективных ограничений
перед сотрудниками РГУСХП «Коми» по племенной работе встает необходимость сбора
семени качественным технологическим инновационным оборудованием. Речь идет о
совершенно новом бизнес проекте РГУСХП «Коми» по племенной работе -
приобретении комплекса оборудования: сбора семени, анализа семени, компонентов
для подготовки разбавителя, оборудования для фасовки в соломки семени быка,
оборудования для маркировки соломинок, оборудования для осеменения,
оборудования для хранения и перевозки сперматозоидов, ветеринарного инструмента
и инструмента для ухода за животными.
Предполагаемая дата начала реализации инвестиционного проекта
- сентябрь 2012 года.
Принципиально важным моментом при принятии решения о
целесообразности реализации бизнес проекта является выбор и обоснование
источников его финансирования.
Проведенный анализ опыта реализации предыдущих бизнес
проектов РГУСХП «Коми» по племенной работе позволил выявить наиболее приемлемый
источник финансирования, доступного для предприятия - финансирование бизнес
проекта за счет привлечения банковского кредита.
Принципиально важным моментом при принятии решения о
целесообразности реализации бизнес проекта является выбор и обоснование
источников его финансирования.
Проведенный анализ опыта реализации предыдущих бизнес
проектов РГУСХП «Коми» по племенной работе позволил выявить наиболее приемлемый
источник финансирования, доступного для предприятия - финансирование бизнес
проекта за счет привлечения банковского кредита.
Срок функционирования проекта - 5 лет, в том числе с 1-го
года - освоение инвестиций, со 2-го по 5-ой год - фаза реализации проекта.
Номинальная ставка дисконтирования - 20%.
Таким образом, в результате проведенных расчетов можно
сделать вывод о том, что предлагаемая структура финансовых ресурсов для
реализации нового проекта РГУСХП «Коми» является оптимальной для
животноводческого хозяйства, т. к. позволит собственникам расширить свой бизнес
и, благодаря грамотному управлению финансовыми ресурсами, не потерять контроль
над ним.
Список используемых источников
1. Налоговый
Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: официальный текст по
состоянию на 1 января 2008 г.- Финансы.- М.: 2008г.- 672 с.
2. Федеральный
закон Российской Федерации «Об инвестиционной деятельности в РСФСР». Справочная
система Гарант. 2008г.
. Алексеева
М.М. Планирование деятельности фирмы. - М., 2010.-360с.
. Бабкин
С.А. Интеллектуальная собственность в Интернете. М., 2006
. Балабанов
И.Т. Основы финансового менеджмента. М., Финансы и статистика, 2008 г.- 395с.
. Бизнес-план.
Методические материалы - 3-е изд., доп. /Под ред. Н.А. Колесниковой, А.Д.
Миронова. - М.: «Финансы и статистика», 2009.- 410 с.
. Бизнес-план:
рекомендации по составлению. - М.: «Издательство ПРИОР», 2009 - 304 с.
. Брейли
Р., Майерс С. «Принципы корпоративных финансов» - М.: ЗАО «Олимп-Бизнес»,
2008.- 509 с.
. Букаяков
М.И. Внутрифирменное планирование. Учебник - М.: Инфра-М, 2010.- 312 с.
. Вешняков
А.А. Проблемы использования Интернета на выборах в РФ // Информационное право.
2010. № 3(6). С. 19 - 20.
. Воронцовский
А.В. Инвестиции и финансирование. Методы оценки и обоснования. Издательство
С.Петербургского университета, 2009.- 417 с.
. Гитман
Л.Дж., Джонк М.Д. Основы инвестирования. М.: Дело, 2009.- 387 с.
. Гребеник
В.В., Шкодинский С.В. Основы предпринимательства. М., 2008.
. Деловое
планирование (Методы. Организация. Современная практика): Учеб. Пособ./ Под
ред. В.М. Попова. - М,: Финансы и статистика, 2010. - 368 с.
. Дж.К.
Ван Хорн, Дж.М. Вахович (мл.). Основы финансового менеджмента - М.: Издат. Дом
«Вильямс», 2010.- 308 с.
. Дмитрик
Н.А. Осуществление субъективных гражданских прав с использованием сети
Интернет. М., 2009 и др.
. Зелль
А. Бизнес-план. Инвестиции и финансирование, планирование и оценка проектов:
пер. с нем. - М.: Издательство «Ось-89», 2008.- 487 с.
. Ильин
А.И. Планирование на предприятии. Учебное пособие. В 2 ч. ч.1. Стратегическое
планирование. - Мн.: ООО «Новое знание», 2009.- 678 с.
. Керимов
В.Э. Управленческий учет: Учебник.-3-е изд., изм. и доп..-М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009.-460с.
. Ким
Л.И. Бухгалтерский управленческий учет. Конспект лекций. Чебоксары: «Салика», 2010.-147
с.
. Ковалев
В.В. Практикум по финансовому менеджменту. - М.: Финансы и статистика, 2008. -
288 с.
. Ковалев
В.В.Инвестиции. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 768 с.
. Кондратенко
Е. «Инвестиционные ресурсы - проблемы аккумуляции» М., Ж. «Экономист», №7, 2007
г.- С. 13-17.
. Кондратенко
Е. Инвестиционные ресурсы - проблемы аккумуляции // Экономист, №7, 2008 г.- С.
13-17.
. Копылов
В.А. Информационное право: Учебник. М., 2009. С. 238 - 239.
. Кочович
Е. Финансовая математика: Теория и практика финансовых расчетов. - М.: Финансы
и статистика, 2010.- 189 с.
. Кравченко
Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: ООО «Новое знание», 2008.- 412 с.
. Лихачева
О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие - М.: ООО «ТК Велби»,
2009.- 264 с.
. Лобанова
Т.П., Мясоедова Л.В., Грамотенко Т. А., Олейникова Ю.А., Бизнес-план. Учебное
пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 2009. - 96 с.
. Любушкин
Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия:. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 471 с.
. Маношкин
М.Б. Правовое обеспечение информационной безопасности абонента в отношениях с
оператором интернет-связи: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2010
. Маркова
В.Д., Кузнецова С.А. Стратегический менеджмент. Курс лекций. - М.: Инфра - М;
Новосибирск: Сибирское соглашение, 2008.- 278 с.
. Михайленко
Е.В. К вопросу о необходимости применения новых подходов к правовому
регулированию правоотношения в сфере Интернета // Юрист. 2008. № 3
. Молотков
Ю.И. Управление социально-экономическими объектами: Методическое пособие. -
Н-ск: Сиб.АГС. 2009.- 210 с.
. Нагловский
С.Н. Логистика проектирования и менеджмента производственно-коммерческих
систем. - Калуга: Манускрипт, 2010. - 336 с.
. Новикова
О. Проблемы правового регулирования сети Интернет // Экономический журнал.
2009. № 9
. Петровский
С.В. Интернет-услуги в правовом поле России. Ростов-на-Дону, 2007
. Рассолов
И.М. Интернет-право: Учеб. пособие. М., 2010.
. Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб.
- Минск: ООО «Новое знание», 2008. - 687с.
. Сай
В.М. Формирование организационных структур управления., Научная монография. -
М.: ВИНИТИ РАН, 2008.- 319 с.
. Селезнева
Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для
вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010. - 639 с.
. Селезнева
Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. -
479 с.
. Сергеев
И.В., Шипицын А.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. - М.:
Финансы и статистика, 2007. - 288 с.
. Ситдикова
Л.Б. Правовая природа Интернет-услуг // Гражданское право, 2008, №2.
. Тупицын
А.Л. Управление финансовой устойчивостью предприятия // Новосибирск, 2009. -
100с.
. Управленческий
учет. Учебное пособие. -М.Финансы и статистика, 20094г.-400с:ил.
. Финансовый
бизнес - план. Под ред. Попова В.М. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 480 с.
. Финансовый
менеджмент: / Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010. - 408 с.
. Шевчук
Д.А. Бизнес-планирование: учеб. пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 208 с.