Развитие товарооборота на предприятии торговли и оценка эффективности его хозяйственной деятельности
ВЫПУСКНАЯ
КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
На тему:
«РАЗВИТИЕ ТОВАРООБОРОТА НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОРГОВЛИ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕГО
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
Содержание
Введение
Глава 1. Сущность и значение планирования товарооборота
.1 Экономическое содержание розничного товарооборота и
характеристика факторов определяющих его объём и структуру
.2 Роль товарооборота и его значение в формировании
финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия
.3 Анализ факторов, влияющих на развитие розничного
товарооборота предприятия
Глава 2. Анализ товарооборота ООО «Матрица» за 2009-2010 год
.1 Организационно - экономическая характеристика ООО
«Матрица»
.2 Оргструктура предприятия ООО «Матрица»
Глава 3. Анализ экономической и аналитической работы на предприятии
торговли ООО «Матрица»
.1 Анализ и планирование розничного товарооборота
3.2 Анализ и планирование валового дохода и прибыли
предприятия
.3 Система налогообложения на предприятии ООО «Матрица»
и анализ рабочих мест
.4 Анализ и планирование издержек обращения
.5 Анализ финансового состояния ООО «Матрица»
Заключение
Библиография
Введение
В настоящее время ни одна сфера жизни общества не может обойтись без
планирования как средства познания будущего. В данной дипломной работе внимание
уделяется планированию деятельности предприятия торговли.
Одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности
торгового предприятия является товарооборот. Товарооборот характеризует процесс
движения товаров посредством актов купли-продажи. Как экономическая категория
товарооборот характеризуется наличием одновременно двух признаков:
товара как объекта продажи;
продажи как формы движения товара от производителя к потребителю.
Товарооборот торгового предприятия можно рассматривать:
- во-первых, как результат деятельности предприятия торговли, его
экономический эффект;
- во-вторых (в социально-экономическом аспекте), как показатель товарного
снабжения населения, один из показателей уровня жизни (по классификации ООН
розничный товарооборот относится к показателям, характеризующим уровень жизни).
В торговом предприятии товарооборот выражается в объеме денежной выручки
за проданные товары - по его размеру можно судить о значимости данного
предприятия на потребительском рынке.
Актуальность темы дипломной работы как в условиях развитой рыночной
экономики, так и переходной экономики определяется тем, что правильное
планирование основных показателей торговой деятельности предприятия
способствует увеличению экономической эффективности деятельности предприятия в
целом.
Объектом исследования в настоящей дипломной работе является предприятие
ООО «Матрица», занимающееся розничной торговлей. Данное предприятие является
российской компанией - ритейлером, специализирующейся на розничной торговле.
Данное предприятие находится в городе Санкт - Петербурге, Приморском районе на
Торфяной дороге.
Предмет исследования - товарооборот и система его планирования в магазине
«Матрица»
Целью данной дипломной работы является рассмотрение сущности процесса
планирования товарооборота в целях обеспечения прибыльной работы предприятия,
выработка наиболее эффективных методов планирования. Для этого необходимо
решить следующие задачи: определить сущность товарооборота, а так же сущность и
методы его планирования, дать характеристику методов планирования, определить
наиболее эффективный метод планирования.
Глава 1. Сущность и значение планирования товарооборота
.1 Экономическое содержание розничного товарооборота и
характеристика факторов определяющих его объём и структуру
Розничная продажа представляет собой акт обмена денег на товар и услуги.
Розничным товарооборотом является продажа потребительских товаров
населению, юридическим лицам и их обособленным подразделениям. Продажа товаров
осуществляется за наличный расчёт, по безналичному расчёту или посредством
кредитных карточек.
В розничном товарообороте учитывается продажа потребительских товаров:
юридическими лицами, их обособленными подразделениями, осуществляющими
розничную торговлю, для которых торговая деятельность является основной;
юридическими лицами, их обособленными подразделениями, осуществляющими
торговлю, но для которых торговая деятельность не является основной;
физическими лицами, осуществляющими продажу товаров на продовольственных,
вещевых и смешанных рынках.
В розничный товарооборот включается продажа товаров в ценах фактической
реализации по моменту отпуска товаров покупателям независимо от времени уплаты
денег и сдачи торговой выручки в банк. Объем розничного товарооборота
определяется строго за отчетный период.
Товарная структура розничного товарооборота включает в себя
продовольственные и непродовольственные товары, которые разделены на
ассортиментные группы и подгруппы. При дальнейшей детализации рассматривают
виды, сорта, модели, размеры товаров.
К показателям, характеризующим товарооборот торгового предприятия,
относятся:
объем товарооборота в стоимостном выражении в текущих ценах;
объем товарооборота в стоимостном выражении в сопоставимых ценах;
ассортиментная структура товарооборота по отдельным группам товаров
(руб., проценты);
однодневный объем товарооборота (руб.);
объем товарооборота в расчете на одного работника, в том числе работника
торговой группы;
объем товарооборота на 1 м2 общей площади, в том числе
торговой площади;
время обращения товаров, дни оборота;
скорость товарооборота, число оборотов.
Главная цель торговли потребительскими товарами - удовлетворение
потребностей населения в товарах и услугах. Достижение этой цели
характеризуется общим объемом реализации товаров населения.. Товарооборот
характеризует объем потребления материальных благ, выражает экономические
отношения, возникающие в процессе движения товаров из сферы производства и
обращения в сферу личного потребления. Сущность товарооборота проявляется в
экономических отношениях, связанных с обменом товаров и услуг на рынке в
процессе купли-продажи.
Товарооборот характеризует процессы. развивающиеся в сфере товарного
обращения и факторы, воздействующие на формирование спроса и предложения, и
отражает экономические отношения между производителями и потребителями.
Товарооборот позволяет определить условия, при которых развивается
соотношение между спросом и предложением на рынке. Это позволяет установить,
как реализуется на конкретном рынке отношения между производителем и
потребителем товаров, какие условия определяют тенденцию формирования и
развития спроса и предложения в последующий период и на перспективу.
Товарооборот отражает уровень развития производительных сил, условия
жизни, то есть характеризует объем и структуру общественных потребностей.
Удовлетворение потребностей происходит путем потребления (использования)
конкретного продукта, приобретаемого в основном на рынке.
Товарооборот характеризует объем продажи товаров, следовательно, по его
величине можно судить о масштабах и уровне удовлетворения спроса.
Товарооборот позволяет оценить характер распределения между участниками
рыночного процесса, звенность и последовательность этапов товародвижения, связи
производственной сферы и торговых посредников, уровни и длину каналов
товародвижения. Товарооборот характеризует распределение реализации товаров по
территориям и регионам страны, по конкретным фирмам, занимающимся реализацией
товаров, по отдельным группам товаров.
Товарооборот является макроэкономическим показателем. Государство ведет
сбор и обработку данных о товарообороте на разных уровнях управления с целью
выявления общих закономерностей и тенденций, выявления места отдельных
субрынков, анализирует межрегиональный обмен и социальные и региональные
различия душевого уровня товарооборота.
Товарооборот является важнейшим оценочным показателем торгового
предприятия, измерителем эффективности деятельности. Объем продажи товаров
характеризует конкурентные позиции предприятия на рынке, его долю в общем
объеме продаж и степень устойчивости положения на рынке, способность продавать
товары, пользующиеся спросом потребителей и обеспечивающие получение намеченных
и стабильных результатов. Оценка конкурентоспособности торгового предприятия на
конкретном рынке или его сегменте основывается на тщательном анализе товарооборота
и позволяет определить потенциальные возможности предприятия на рынке.
Результаты исследования берутся за основу при разработке стратегии предприятия,
его ассортиментной политики, принятии решений о включении в ассортимент или
снятии различных товаров с продажи, выработке оптимальных пропорций
товарооборота.
Показатель товарооборота дают возможность выявить фактическую потребность
в товарах, уровень покупательской способности населения, требования покупателей
к товарам, факторы предпочтения при выборе при выборе товаров потребителями, а
также перспективы изменения потребностей , выраженные не только темпами
изменения товарооборота, но и характеристикой жизненного цикла товара.
Потребности и требования потребителей к товару постоянно меняются, по
этому успех на рынке имеет то торговое предприятие, которое сумело наилучшим
образом приспособится к оптимальному удовлетворению спроса. Зная объем и
структуру товарооборота, предприятие может предугадывать смену фаз цикла спроса
и жизненного цикла товара и пересматривать стратегию в соответствии с
меняющимися условиями конкуренции на рынке. Эти тенденции отражаются в динамике
и структуре товарооборота торгового субъекта. Товарооборот является показателем
денежной выручки за проданный товар, основой для определения потребности в
материальных, трудовых и финансовых ресурсах. В нем отражаются различные
стороны хозяйственной деятельности предприятия и отдельных его звеньев.
Товарооборот торгового предприятия осуществляется в различных видах и
формах ( рис 1.).
Рисунок 1. Виды и формы розничного товарооборота.
Розничный товарооборот характеризует объем продажи товаров населению для
личного, семейного, домашнего использования; он означает завершение процесса
обращения товаров на потребительском рынке и переход товаров в личное или
коллективное пользование. Его величина учитывается в розничных ценах, т.е. в
ценах фактической реализации, включая все налоги, входящие в состав розничной
цены.
Экономическая сущность розничного товарооборота проявляется в обмене
денежных доходов потребителей на товары и услуги в процессе купли-продажи и в
экономических отношениях, связанных с этим обменом.
В розничный товарооборот, наряду со стоимостью товаров, проданных
населению за наличный и безналичный расчет, так же включается стоимость (рис.
2):
проданных товаров по почте;
товаров, проданных в кредит;
товаров, сданных на комиссию (по моменту продажи);
проданных по образцам товаров длительного пользования;
проданных по подписке печатных изданий;
упаковки, не входящей в цену товара;
проданной порожней тары.
В процессе розничной реализации товары полностью переходят из сферы
обращения в сферу потребления. В качестве продавцов выступают, как правило,
организации розничной торговли: магазины, аптеки, павильоны, киоски,
бензозаправочные станции, развозная и разносная торговая сеть. Однако место,
где совершается купля-продажа товаров, не является важным моментом в
экономической характеристике розничного товарооборота. Продажа потребительских
товаров для личного потребления может производиться так же на продовольственных
и непродовольственных рынках, со складов предприятий-изготовителей и оптовых
предприятий, на аукционах и т.д.
Кроме этого это могут быть организации других отраслей, если они
осуществляют продажу приобретенных на стороне потребительских товаров или
потребительских товаров собственного производства населению через торговую сеть
или с оплатой через свою кассу.
Рисунок 2. Состав розничного товарооборота
Исходя из этого, мы видим, что главными являются цели приобретения
товаров - для личного или производственного потребления. Данная информация
взята из учебника - «Экономика торгового предприятия Гребневой А.И. (2009 года)
По своей сущности розничный товарооборот - показатель синтетический,
поскольку он складывается из отдельных актов купли-продажи, продаж отдельных
товаров, товарооборота всех фирм или всех регионов. Товарооборот является
валовым показателем реализации стоимости товаров, он зависит от общего
количества проданных товаров и цены единицы товаров. Общий объем розничного
товарооборота равен произведению реализованного количества товаров каждого
наименования на цену за единицу товара.
Как экономический показатель розничный товарооборот имеет ряд недостатков,
его рост не всегда означает действительное удовлетворение спроса. Это связанно
с тем, что величина объема товарооборота может значительно меняться под
влиянием ценовых и структурных изменений.
Розничная реализация товаров на предприятиях торговли характеризуется
тремя основными показателями, которые являются важнейшими при разработке
товарной стратегии, выработке оптимальных пропорций товарооборота, при анализе
и планировании товарооборота. Эти показатели характеризуют процессы обмена
товаров на деньги, переход товарной массы в сферу потребления, формирования
доходов. К этим показателям относятся:
общий объем товарооборота. Он характеризует объем продажи товаров в
стоимостном выражении за определенный период времени. В соответствии с этим
выделяют общий объем розничного товарооборота.
- состав товарооборота. Этот показатель характеризует соотношение
отдельных видов и форм товарооборота, в общем его объеме.
- товарная структура товарооборота. Это качественный показатель
товарооборота, который характеризует соотношение отдельных товаров и товарных
групп в общем объеме товарооборота, выраженное в процентах. Структура
товарооборота позволяет охарактеризовать процесс удовлетворения покупательского
спроса, установить тенденции его изменения, отражает распределение затрат
покупателей на приобретение товаров.
На объем и структуру товарооборота оказывают влияние различные факторы,
но прежде всего экономические, воздействующие на величину спроса.
Цены на товары растут с разной скоростью, поэтому очень важно проанализировать
воздействие различных показателей инфляции на многообразные типы товаров,
которые продает предприятие.
Демографические факторы необходимы для наиболее полного удовлетворения
спроса всех покупателей.
Научно-технический процесс ведет к возникновению новых рынков и может
полностью изменить способы работы торговых предприятий.
Ряд факторов не оказывают однозначного воздействия, но могут отразиться в
его воздействии. К ним относятся: климатические, культурные, религиозные и т.д.
Общие условия деятельности торговых предприятий, стратегия поведения на
рынке, товарная и ценовая политика, организационная структура, финансовое
состояние, наличие ресурсов и эффективность из использования определяют
внутренние факторы, влияющие на товарооборот.
.2 Роль товарооборота и его значение в формировании
финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия
Розничная продажа представляет собой акт обмена денег на товар и услуги.
Согласно «Инструкции по учёту розничного товарооборота и товарных запасов в торговле»,
розничным товарооборотом является продажа потребительских товаров населению,
юридическим лицам и их обособленным подразделениям. Продажа товаров
осуществляется за наличный расчёт, по безналичному расчёту или посредством
кредитных карточек.
Розничным товарооборотом является продажа, продовольственных и
непродовольственных товаров населению через специально организованную торговую
сеть, рынки, а также непосредственно на предприятиях, в организациях,
учреждениях. В розничный товарооборот включается продажа продовольственных
товаров по безналичному расчету организациям социального назначения: детским,
лечебным, лечебно-оздоровительным учреждениям, интернатам для престарелых,
домам инвалидов, учебным заведениям, оздоровительным детским лагерям.
Продажа по безналичному расчету непродовольственных товаров юридическим
лицам и их обособленным подразделениям, включая организации социального
назначения в объеме розничного товарооборота не учитывается и входит в состав
общего объема оборота предприятия торговли.
В розничном товарообороте учитывается продажа потребительских товаров:
юридическими лицами, их обособленными подразделениями, осуществляющими
розничную торговлю и общественное питание, для которых торговая деятельность
является основной;
юридическими лицами, их обособленными подразделениями, осуществляющими
торговлю, но для которых торговая деятельность не является основной;
физическими лицами, осуществляющими продажу товаров на продовольственных,
вещевых и смешанных рынках.
Обособленными подразделениями юридических лиц являются представительства
и филиалы юридического лица, которые расположены вне места его нахождения,
наделены имуществом и выделены в самостоятельный участок учета.
Юридические лица, их обособленные подразделения данные об объеме
розничного товарооборота представляют в органы статистики по месту нахождения
предприятия торговли.
Объем продажи населению физическими лицами товаров на продовольственных
рынках определяется на основании данных учета дирекций рынков и специально
организованного статистического наблюдения.
В розничный товарооборот включается продажа товаров и питания в ценах
фактической реализации по моменту отпуска товаров и питания покупателям
независимо от времени уплаты денег и сдачи торговой выручки в банк. Объем
розничного товарооборота определяется строго за отчетный период.
Розничный товарооборот делится на товарооборот розничной торговли и товарооборот
общественного питания. Товарооборот - количественный показатель,
характеризующий объём продаж. Розничный товарооборот представляет собой
заключительную стадию движения потребительских товаров из сферы обращения в
личное потребление путём их обмена на денежные доходы.
Товарооборот общественного питания выражает экономические отношения,
возникающие при реализации собственной продукции, покупных товаров, оказания
услуг по организации питания.
Товарооборот предприятия питания состоит из двух основных частей:
. реализации продукции собственного производства;
. продажи покупных товаров.
К продукции собственного производства относятся пищевые продукты и
полуфабрикаты, изготовленные на предприятиях питания либо подвергшиеся здесь
какой-либо обработке. Она включает в себя блюда, горячие и холодные напитки,
кулинарные, кондитерские, мучные изделия, полуфабрикаты и т.д.
Продукция собственного производства по степени готовности подразделяется
на готовые блюда и кулинарные изделия и полуфабрикаты, которые требуют в
дальнейшем дополнительной обработки.
В зависимости от форм потребления, назначения в питании человека
продукцию собственного производства можно подразделить на обеденную и прочую
продукцию.
Обеденная продукция - это блюда, реализуемые и потребляемые в залах, а
также отпускаемые на дом. Блюдо - порция пищи, приготовленная из определённого
набора сырья, прошедшую полную или частичную тепловую или первичную обработку,
и готовая к потреблению. Все блюда в зависимости от назначения подразделяются
на первые, вторые, третьи, горячие и холодные закуски. Из общего выпуска
продукции собственного производства на долю обеденной продукции собственного
производства на предприятиях общественного питания приходится 75-80%.
Остальные виды продукции собственного производства (бутерброды, изделия,
запечённые в тесте, горячие напитки, мороженое, безалкогольные напитки
собственного производства, молочно-кислая продукция и др.), а также
полуфабрикаты, изготовленные для продажи (мясные, рыбные, крупяные, овощные,
очищенный картофель и др.), кондитерские, мучные изделия как блюда не
учитываются и относятся к прочей продукции собственного производства.
Продукция собственного производства учитывается и планируется в
стоимостных и натуральных показателях. Так, главным измерителем и показателем
обеденной продукции является блюдо, то есть натуральный показатель.
Количественный выпуск блюд характеризует объём производства и реализации
обеденной продукции. Учёт прочей собственной продукции осуществляется в
стоимостных показателях, лишь отдельные виды её учитываются штуках, стаканах,
порциях, килограммах. реализация продукции собственного производства
потребителям в стоимостном выражении представляет собой товарооборот продукции
собственного производства. Удельный вес оборота по продукции собственного
производства зависит от типа предприятия питания (столовая, кафе, ресторан,
закусочная, бар). Он колеблется от 45 до 90 %. На предприятиях питания, кроме
производства и реализации продукции собственного производства, осуществляется
продажа покупных товаров, к которым относится готовая продукция, не требующая
кулинарной обработки. Покупные товары поступают в готовом виде от других
предприятий (например, предприятий пищевой промышленности). Покупные товары
дополняют, а в ряде случаев и заменяют некоторые виды продукции собственного
производства. Следовательно, к покупным относятся товары, приобретённые в
других организациях и отпускаемые населению без какой-либо обработки. Это хлеб
и хлебобулочные изделия, консервы, реализуемые в банках, кондитерские изделия,
мороженое, фрукты, ягоды и др. Кроме того, к покупным товарам относят изделия,
которые не являются продуктами питания, - алкогольные и безалкогольные напитки,
пиво, табачные изделия, спички. Реализация покупных товаров в стоимостном
выражении составляет оборот по покупным товарам.
Реализация продукции собственного производства, а также покупных товаров
непосредственно потребителям через обеденные залы, буфеты, кулинарные магазины
и т.п. составляет розничный товарооборот предприятий питания.
Отдельные предприятия продают готовую продукцию или полуфабрикаты другим
предприятиям общественного питания и розничной торговли. В результате такого
рода реализации продукты питания ещё не поступают в сферу личного потребления,
поэтому их товарооборот является оптовым. Поскольку товары при этом не выходят
за пределы отрасли, такой товарооборот самостоятельного отраслевого значения не
имеет.
Сумма оборота от реализации продукции собственного производства
(розничного и оптового) и оборота от реализации выкупных товаров образует общий
оборот общественного питания, то есть валовой. Валовой товарооборот
характеризует полный объём производственной и торговой деятельности предприятия
общественного питания. По отношению к нему планируют и учитывают другие
показатели: издержки производства и обращения, расходы на оплату труда, прибыль
и др. Товарооборот планируют и учитывают в розничных ценах, включая наценку
общественного питания.
Роль и значение товарооборота как экономического показателя заключаются в
следующем:
. товарооборот является объёмным показателем, характеризующим масштабы
деятельности предприятия питания;
. по удельному весу товарооборота предприятия питания в товарообороте
региона отрасли можно судить о доли предприятия на рынке;
. товарооборот в расчёте на душу населения характеризует один из аспектов
жизненного уровня населения;
. по доле товарооборота предприятия питания, в товарообороте региона
определяется предприятие-монополист (оно считается таковым, если удельный вес
товарооборота предприятия в товарообороте региона превышает 30%);
. по отношению к товарообороту учитываются, анализируются и планируются
показатели, оценивающие эффективность деятельности предприятия
(товарооборачиваемость, рентабельность, уровень издержек и др.
1.3 Анализ факторов, влияющих на развитие розничного
товарооборота предприятия
Выполнение плана по товарообороту и динамика основных показателей
производственно-хозяйственной деятельности предприятия общественного питания
зависят от трёх групп факторов:
) от обеспеченности товарными ресурсами, правильности их распределения и
использования;
) от обеспеченности трудовыми ресурсами, эффективности использования
рабочего времени, производительности труда работников общественного питания;
) от состояния, развития и использования материально-технической базы
предприятия питания.
Первая группа факторов
Главный фактор успешного развития товарооборота и выпуска собственной
продукции - обеспеченность и рационального использования товарных ресурсов.
Анализ использования товарных ресурсов на предприятии общественного питания
обычно начинают с изучения продуктового баланса. В ходе анализа определяют, как
товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и развитие
товарооборота в динамике. Товарооборот предприятия общественного питания
зависит от поступления сырья и покупных товаров, состояния товарных запасов. На
его объём оказывает влияние прочее выбытие продуктов. Эта зависимость может
быть выражена формулой продуктового баланса (формула1):
(формула1) Зн + П = Р + В + Зк ,
где Зн - товарные запасы на начало изучаемого периода;
П
- поступление сырья, полуфабрикатов и покупных товаров;
Р
- реализация продукции собственного производства и покупных товаров;
В
- прочее выбытие продуктов;
Зк
- товарные запасы на конец анализируемого периода.
Влияние показателей товарного баланса на развитие товарооборота можно
определить, применив следующую формулу (формула2):
(формула2) Р = Зн + П - В - Зк .
Следовательно, на выполнение плана и динамику товарооборота положительное
влияние оказывают завышенные товарные запасы на начало изучаемого периода и
рост поступления продуктов, а отрицательное - увеличение прочего выбытия продуктов
и завышенные запасы сырья и покупных материалов на конец периода.
Так как товарооборот планируют, учитывают и анализируют в продажных
ценах, то и все другие показатели включают в продуктовый баланс в аналогичной
оценке. Данные по продуктовому балансу изучают в целом по предприятию питания,
так как отсутствует необходимая информация для его составления в ассортиментном
разрезе.
Анализ поступления сырья, полуфабрикатов и покупных товаров проводят по
общему объёму, ассортименту, количеству, качеству, источникам поступления и
отдельным поставщикам. Прежде всего, исходя из плана товарооборота и выпуска
собственной продукции определяют потребность в товарных ресурсах и сравнивают с
возможностями их закупки. Особое внимание уделяют выявлению, изучению и мобилизации
дополнительных источников поступления сырья, полуфабрикатов и покупных товаров
на льготных условиях. Закупки зелени, ранних овощей, ягод и фруктов на
колхозных рынках, продовольственных товаров непосредственно у производителей
расширяют и разнообразят ассортимент продукции собственного производства,
повышают калорийность и качество выпускаемых блюд. Приобретение продуктов
непосредственно у производителей, поступление сырья из подсобных хозяйств и
пунктов потребительской кооперации, как правило, производятся дешевле, чем при
их закупке через оптовых посредников, что является важным фактором снижения
стоимости питания и повышения рентабельности хозяйствования. В связи с этим при
анализе необходимо изучить, как предприятия питания используют возможности вовлечения
в товарооборот дополнительных товарных ресурсов из указанных выше источников и
какие имеются резервы для их роста. Особое внимание уделяется изучению частоты
и своевременности завоза продуктов.
Большое значение имеет проверка соблюдения договоров поставки сырья и
покупных товаров отдельными поставщиками. В процессе анализа определяют степень
выполнения договоров поставки по общему объёму, ассортименту и качеству
продуктов, срокам их отгрузки, условиям транспортировки и упаковки и т.п.;
выявить случаи нарушения договорных обязательств, если они имели место, и
установить их причины. Нарушения в выполнении договоров поставки сырья и
покупных товаров могут быть по вине поставщиков (из-за несвоевременного
заключения договоров, согласования спецификаций; нарушения договорных
обязательств по объёму, ассортименту и качеству поставляемых продуктов, срокам
отгрузки и другим условиям их поставки) или по вине предприятий питания
(несвоевременное заключение договоров и предоставление разнарядок и заявок
поставщикам, отказ от заказанных продуктов, нарушение действующего порядка
расчётов и др.). В первом случае необходимо проверить, приняло ли предприятие
питания все необходимые меры воздействия на поставщиков, предусмотренные
законом и договорами, по устранению и предупреждению недостатков в поставке
сырья, полуфабрикатов и покупных товаров. Во втором случае следует установить
причины и конкретных виновников, приведших к ухудшению снабжения продуктами.
Несвоевременное поступление сырья и полуфабрикатов по дням, а по
некоторым из них и по часам отрицательно сказывается на развитии товарооборота
и выпуска собственной продукции. Для оценки равномерности и ритмичности завоза
продуктов по каждому поставщику следует изучить соблюдение сроков поступления
сырья и покупных товаров (в ассортиментном разрезе), определить коэффициенты
вариации и равномерности.
Предприятия-доготовочные нередко получают полуфабрикаты высокой степени
готовности и быстрозамороженные блюда, что положительно сказывается на их
производственно-торговой деятельности. Проводя анализ, следует установить, как
удовлетворяются потребности столовых, кафе, ресторанов, других
предприятий-доготовочных в полуфабрикатах высокой степени готовности и
быстрозамороженных блюдах (в ассортиментном разрезе и в целом по предприятию) и
как изменяется их доля в общем расходе продуктов.
Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора собственной продукции и
покупных товаров, наиболее полного удовлетворения спроса потребителей на
предприятиях питания должны быть определённые товарные запасы. По назначению их
подразделяют на текущие и сезонные. Основными являются текущие товарные запасы,
предназначенные для обеспечения повседневной, бесперебойной
производственно-торговой деятельности предприятий. Запасы продуктов текущего хранения
постоянно и равномерно пополняются. Предприятия питания должны иметь их в
размере на установленное по плану количество дней производственно-торговой
деятельности. Текущие товарные запасы должны быть средними, т.е. не завышенными
и не заниженными. Завышенные запасы продуктов ведут к замедлению
товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других издержек производства и
обращения, а главное - ухудшению качества и даже порчи продуктов. Заниженные
товарные запасы могут привести к перебоям в производственно-торговой
деятельности предприятий, к снижению объёма товарооборота и выпуска собственной
продукции.
Сезонные запасы продуктов создают в определённые периоды года и их
образование связано с сезонностью производства. В общественном питании к
сезонным товарным запасам относится заготовка картофеля, овощей, фруктов и
другой сельскохозяйственной продукции на зимний период.
Текущие товарные запасы обычно планируют отдельно от сезонных. Нормативы
текущих запасов продуктов каждое предприятие питания планирует поквартально в
сумме или днях. При этом норматив текущих товарных запасов в днях на квартал
одновременно является и нормативом товарооборачиваемости.
В деятельности предприятий питания текущие товарные запасы рассматривают,
с одной стороны, как источник товарного обеспечения, выполнения планов и
динамики развития товарооборота и выпуска собственной продукции и, с другой -
как составную часть финансового плана и основу расчёта потребности в
собственном капитале. В связи с этим нормативы текущих товарных запасов, а
равно и фактическое их наличие, должны оцениваться при анализе товарного
покрытия товарооборота по продажным ценам, а при планировании финансов и
изучении финансового положения предприятия - по себестоимости.
Так как нормативы товарных запасов устанавливают поквартально, то и их
изучение проводят прежде всего по каждому кварталу в отдельности. Анализ
текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с
установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводят не только в
сумме, но и в днях. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму
разделить на объём товарооборота и умножить на количество дней изучаемого
периода.
В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивали
развитие товарооборота и выпуска собственной продукции: изучают причины
отклонений фактических остатков продуктов от установленных нормативов. Такими
причинами могут быть:
. невыполнение или перевыполнение планов товарооборота и выпуска
собственной продукции;
. невыполнение или перевыполнение плана поступления сырья и покупных
товаров;
. завоз продуктов в размерах, превышающих потребность;
. неравномерное их поступление;
. неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными
предприятиями и их подразделениями;
. наличие других недостатков производственно-торговой деятельности.
Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление продуктов
отстаёт от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах
роста поступления сырья и покупных товаров.
Если на предприятии питания не планируют товарные запасы, то их анализ
проводят в динамике. Рекомендуется фактические остатки сырья и покупных товаров
на первые числа месяцев в каждом квартале в сумме и в днях сравнивать с данными
на начало квартала. В результате определяют, не было ли резких изменений в
фактических товарных запасах в течение каждого квартала и отчётного года.
Наряду с анализом товарных запасов на отдельные даты проводят изучение их
средних размеров. При определении средних товарных запасов привлекают как можно
большее число данных, что обеспечивает репрезентативность расчётов. Плановые
среднегодовые товарные запасы (Зср) могут определяться по формуле средней
арифметической (путём суммирования их нормативов на четыре квартала отчётного
года и деления полученного итога на 4) .
Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных
показателей в общественном питании. Под товарооборачиваемостью понимается время
обращения продуктов со дня их поступления до дня их расхода, а также скорость
оборота сырья и покупных товаров.
Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания
продуктов в виде товарного запаса.
Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода
произошло обновление товарных запасов. Следует отметить, что оборачиваются не
сами продукты, а вложенные в них средства.
Ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение для экономики:
высвобождаются оборотные средства, вложенные в сырьё и покупные товары;
снижаются товарные потери и другие издержки производства и обращения;
сохраняется качества продукта и т.п.
Товарооборачиваемость в днях (время обращения сырья и покупных товаров)
определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте.
Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости может проводиться также и
по отдельным предприятиям питания. Методика и последовательность их изучения на
предприятии такая же, как и по организации общественного питания.
Вторая группа факторов
Вторым фактором успешного развития товарооборота и выпуска собственной
продукции является обеспеченность трудовыми ресурсами; правильность
установления режима труда; эффективность использования рабочего времени; рост
производительности труда.
Анализ начинают с изучения укомплектованности штатов поваров, кассиров,
раздатчиц, официантов, других работников и эффективности использования рабочего
времени. Если по отдельным категориям работников фактическая численность ниже
плановой, то выясняют причины и принимают меры по укомплектованию штатов и
повышению эффективности труда работников.
На предприятиях питания часто не доукомплектованы штаты рабочих по
первичной обработке сырья, поваров, грузчиков, уборщиц и некоторых других
работников, что требует изыскания резервов комплексного централизованного
снабжения в течение года полуфабрикатами высокой степени готовности и
быстрозамороженными блюдами в достаточном количестве, механизации и
автоматизации мойки посуды, уборки помещений, выполнения транспортных и других
трудоёмких работ. Тем более что уровень механизации труда в общественном
питании в настоящее время не превышает 25 процентов.
Численность работников общественного питания изучают в разрезе следующих
групп:
) работники производства;
) работники обеденного зала;
) торговые работники (включая работников склада);
) административно-управленческий персонал.
Изучают также качественный состав работников: обеспеченность
специалистами с высшим и средним специальным образованием (работников
производства - по разрядам), стаж работы, в том числе на данном предприятии,
возраст и т.п.
Среднегодовую выработку на одного работника предприятия питания можно
представить как произведение среднечасовой их выработки на среднюю
продолжительность рабочего дня и на среднее число дней, отработанных одним
работником за год. Отсюда на выполнение плана и динамику товарооборота можно
измерить влияние четырёх трудовых факторов:
) среднесписочной численности работников;
) среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год;
) средней продолжительности рабочего дня;
) среднечасовой выработки на одного работника.
Используя данные статистического учёта и отчётности по труду, следует
изучить эффективность использование фонда календарного времени. В частности,
определяют потери рабочего времени по болезни, в связи с прогулами, скрытой и
явной безработицей и по другим причинам (в целом по предприятию и в расчёте на
одного работающего).
Далее проводят анализ режима труда и рациональности использования
рабочего времени. Исследования показывают, что работники кухни примерно 2/3
своего рабочего времени используют на выполнение основных функций, а остальное
время заняты вспомогательными работами или простаивают, Повышения эффективности
труда можно добиться путём разделения труда, совмещения профессий, должностей,
функций, расширения зон обслуживания, сокращения текучести кадров, привлечения
на работу лиц на неполный рабочей день, внедрения достижений
научно-технического прогресса, научной организации труда, прогрессивных форм
обслуживания потребителей, совершенствования оплаты труда и т.п.
Значительного повышения эффективности труда можно достичь за счёт
сокращения и предупреждения текучести кадров. Социологические обследования
показывают, что после принятия решения об увольнении у работника снижается
интерес к работе, падает производительность труда. В первый месяц работы на
новом месте даже по той же специальности у него уровень производительности
труда ниже на 25-30%, тем на прежнем месте работы. Значительно ниже выработка и
в последующие месяцы. Проводя анализ, необходимо установить, какая работа проводится
по закреплению кадров, изучить состояние трудовой дисциплины и дать оценку
текучести рабочей силы.
При изучении движения рабочей силы, текучести кадров рассчитывают ряд
коэффициентов. К ним относят:
. коэффициенты по приёму и увольнению, определяемые отношением количества
принятых и уволенных работников к среднесписочной их численности;
. коэффициент текучести кадров, представляющий собой отношение количества
уволенных работников за нарушения трудовой дисциплины, по собственному желанию
из-за неудовлетворённости работой, а также по сокращению штатов (в связи с
безработицей, ликвидацией предприятия и т.п.) к среднесписочной их численности;
. коэффициент безработицы, рассчитываемый отношением уволенных работников
по сокращению штатов и в связи с ликвидацией предприятия к среднесписочной
численности работающих;
. коэффициент общего оборота рабочей силы, исчисляемый отношением
принятых и уволенных работников к среднесписочной их численности.
Для оценки постоянства (закреплённости) кадров определяют долю работников,
проработавших на данном предприятии более года.
Производительность труда работников общественного питания определяется
экономическими, техническими, технологическими, организационными и социальными
факторами. Комплексное и глубокое их изучение позволяет полнее выявить и
реализовать резервы повышения эффективности труда. Производительность труда на
предприятиях питания обычно анализируют в целом по всем работникам и по
отдельным их группам. В частности, рассчитывают в стоимостном выражении выработку
на одного работника предприятия (отношением объёма товарооборота к
среднесписочной численности работающих) и на одного работника производства
(отношением выпуска собственной продукции к численности работников
производства).
Для измерения влияния на производительность труда изменения трудоёмкости
товарооборота необходимо сопоставить темпы роста выработки, исчисленной к
товарообороту в действующей и сопоставимой трудоёмкости.
Уровень производительности труда зависит от изменения доли в общей
численности работающих административно-управленческих работников. Количественно
измерить влияние этого фактора на темп изменения производительности труда.
На уровень производительности труда оказывают влияние изменения с
структуре сети, так как значительно выше выработка на одного работника в
специализированных предприятиях питания, магазинах кулинарии и т.п.
Влияние этого фактора на уровень производительности труда работающих по
организации общественного питания можно измерить путём расчёта выработки на
одного работника с учётом и без учёта изменений в структуре сети и
сопоставления полученных показателей.
Производительность труда работников производства может также изучаться в
количестве произведённой продукции в расчёте на одного работающего (в блюдах, в
условных блюдах, килограммах, штуках и т.д.). Выработка вспомогательных
работников может определяться в натуральных единицах: хлеборезов - в количестве
нарезанного хлеба, коренщиц - в количестве переработанных овощей и картофеля,
грузчиков - в количестве переработанного груза и т.п.
Особое внимание уделяют выявлению, изучению и мобилизации резервов
повышения производительности труда работников и улучшения обслуживания
потребителей. Решению данной проблемы во многом содействует переход на
централизованное, комплексное снабжение предприятий-доготовочных
полуфабрикатами высокой степени готовности и быстрозамороженными блюдами.
Особенно большой социально-экономический эффект достигается при снабжении ими с
предприятий пищевой промышленности. В связи с этим изучают, насколько
предприятия питания удовлетворяют свои потребности в продуктах за счет
полуфабрикатов и быстрозамороженных блюд. Поставка их в недостаточном
количестве или неравномерное поступление вынуждает иметь на
предприятиях-доготовочных полный штат работников производства, полный комплект
машин и оборудования по первичной переработке сырья. Все это приводит к
нерациональному использованию производственных мощностей, снижению
производительности работников и вместо экономии затрат труда и средств
предприятия питания несут большие потери.
Анализ эффективности использования рабочего времени и режима труда
помогает изучить рациональность использования трудовых ресурсов, выявить и
реализовать резервы повышения производительности труда. Исследования
показывают, что потери рабочего времени в связи с внутрисменными простоями у
многих работников общественного питания превышают 1/5 часть фонда рабочего
времени. Роста производительности труда можно достичь путем привлечения на
работу на неполный рабочий день студентов, учащихся средних специальных учебных
заведений, старшеклассников, домохозяек и пенсионеров (особенно в часы «пик»),
совмещение профессий, специальностей, функций, внедрение научной организации
труда, технического прогресса, совершенствования технологии производства пищи и
т.п. Большое влияние на повышение производительности труда оказывает улучшение
условий работы. Так, при установке усовершенствованной вентиляции
производительность труда повышается на 5-10%, правильном освещении помещений -
на 5-15% и даже счет окраски стен и других окружающих предметов на рабочих
местах в специально подобранные тона - на 2-4%.
Все это должно быть изучено и учтено при выявлении и подсчете резервов
повышения производительности труда работников общественного питания. Резервы
должны быть обоснованы соответствующими экономическими и техническими
расчетами, данными опыта работы других предприятий отрасли. Особое внимание
уделяют выявлению и мобилизации прогнозных (перспективных) резервов повышения
производительности труда работников, которые имеют реальный и целенаправленный
характер.
Третья группа факторов
Большое влияние на развитие товарооборота и выпуска собственной продукции
оказывают состояние и использование материально-технической базы общественного
питания. Под материально-технической базой прежде всего имеют в виду основные
средства (фонды). В общественном питании по принадлежности они подразделяются
на собственные, арендованные и безвозмездно предоставленные. В процессе анализа
основные средства должны изучаться комплексно, независимо от их принадлежности.
Основные средства подразделяют также на производственные и непроизводственные.
Производственные основные фонды классифицируются по отраслям народного
хозяйства: промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта,
торговли, общественного питания и т.п. Непроизводственные основные средства
включают здания, сооружения и инвентарь, находящиеся в ведении
жилищно-коммунальных хозяйств, предприятий бытового обслуживания, органов
просвещения, культуры, здравоохранения, физкультуры и социального обеспечения.
Проводя анализ, в первую очередь изучают производственные основные фонды,
обеспечивающие нормальное функционирование предприятий питания. По выполняемым
функциям они подразделяются на активные и пассивные. К активным относят машины,
оборудование, приборы и т.п. основные средства, непосредственно-торговом
процессе предприятий питания. Пассивные основные средства включают здания,
сооружения, передаточные устройства и транспортные средства, обеспечивающие
нормальное функционирование активных основных средств.
Анализ материально-технической базы общественного питания обычно начинают
с изучения состава и структуры основных производственных фондов. В отрасли
происходит перевооружение предприятий современными машинами и оборудованием и
поэтому их доля в общем объёме основных средств должна расти. Техническая
оснащённость многих предприятий питания низка. Далеко не полностью
удовлетворяются потребности отрасли по выпуску технологического, торгового
оборудования и машин. В связи с этим ставится задача улучшать использование
имеющегося парка машин и оборудования, своевременно оснащать предприятия
современной техникой.
При анализе состояния и обеспеченности основными средствами предприятий
питания исчисляют следующие показатели:
) Долю активной части основных производственных фондов в общей их
стоимости, которая характеризует технический уровень предприятий;
) Коэффициент физического износа основных средств, определяемый
отношением суммы износа к первоначальной или восстановительной их стоимости;
) Коэффициент обновления, рассчитываемый отношением суммы вновь
поступивших основных средств за год (или за более длительный период) к их
остатку на конец года;
) Коэффициент выбытия, определяемый отношением выбывших основных средств
за год (или за более длительный период) к их остатку на конец года;
) Коэффициент прироста основных средств, исчисляемый отношением суммы
прироста основных средств за год к их остатку на начало года;
) Показатель фондовооружённости труда, рассчитываемый отношением
среднегодовой стоимости основных производственных фондов с среднесписочной
численности работников;
) Показатель технической вооружённости труда, определяемый отношением
среднегодовой стоимости активных основных средств к среднесписочной численности
работников.
Коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных средств следует
изучать взаимосвязано по всем основным средствам и отдельно - по основным
производственным фондам, а внутри их - по отдельным видам, что позволяет глубже
оценить воспроизводство материально-технической базы общественного питания.
Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности
предприятий питания основными производственными фондами являются
фондовооруженность и техническая вооруженность труда. Рост фонда фондовооруженности
и особенно технической вооруженности труда ведет к повышению производительности
труда. Поэтому их изучают взаимосвязано: сопоставлением за ряд лет темпов роста
производительности труда, фондовооруженности и технической вооруженности труда.
Кроме того, исчисляют коэффициент механизации труда, представляющий собой долю
работников, у которых труд механизирован более чем на 50% в общей их
численности, и коэффициент механизации работ, определяемый отношением затрат
времени на выполнение работ механизированным путём к общим затратам рабочего
времени. Коэффициенты механизации труда и механизации работ изучают по
отдельным группам работников, что помогает полнее выявить возможности
дальнейшей механизации и автоматизации производственно-торговых процессов.
Важным показателем технического состояния основных производственных
фондов является возрастной состав машин и оборудования. Машины и оборудование
со сроком службы свыше 10 лет физически и морально устаревают, и их необходимо
заменять. Анализ возрастного состава машин и оборудования проводится по
отдельным их видам с использованием стоимостных, натуральных и относительных
показателей. Относительным показателем, в частности, может быть удельный вес
(доля) каждой возрастной группы или в общей стоимости машин и оборудования.
Машины и оборудование по срокам их службы обычно группируют в следующих
интервалах: до 5 лет, 5-10, 10-15, 15-20 и свыше 20 лет. Кроме того, определяют
и изучают средний их возраст (по отдельным видам машин и оборудования и в
целом).
В процессе анализа устанавливается, как изменяется
материально-техническая база общественного питания, изучается своевременность
ввода в действие построенных и приобретённых основных средств. Если план по
этим показателям не выполнен, то подсчитываются и изучаются потери в
товарообороте, выпуске продукции и прибыли, в том числе в связи с удлинением
сроков проведения текущего и капитального ремонтов, инвентаризаций и ремонтов.
Потери в товарообороте и выпуске собственной продукции определяются прямым
счётом.
Большое внимание уделяют анализу эффективности использования основных
производственных фондов. Для обобщающей оценки использования
материально-технической базы общественного питания определяют и изучают
фондоотдачу, рассчитываемую отношением годового объёма товарооборота к
среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Обычно фондоотдачу
исчисляют, исходя из товарооборота в действующих и в сопоставимых ценах, что
позволяет изучить влияние ценового фактора на её размер. По активным
производственным фондам, находящимся в производстве, фондоотдача определяется
исходя из выпуска собственной продукции.
Обратным показателем фондоотдачи является фондоёмкость, определяемая
отношением среднегодовой стоимости основных производственных фондов к годовому
объёму товарооборота. Фондоотдача показывает, сколько рублей товарооборота (или
выпуска собственной продукции) получено с каждого рубля основных
производственных фондов, а фондоёмкость - сколько основных средств приходится
на один рубль товарооборота. Эти показатели рассчитываются по всем основным
производственным фондам (собственным, арендованным и безвозмездно
предоставленным). Для оценки эффективности использования
производственно-торговых помещений, пропускной способности обеденного зала,
мощности машин и оборудования определяют частные показатели. Так, для
характеристики использования производственных и торговых площадей исчисляют
объём товарооборота и выпуска собственной продукции на 1 м2 всей площади
предприятия или производственно-торговой площади на одно место. Сравнение
фактического выпуска продукции с единицу времени (сутки, месяц, год) с
максимально возможным позволяет оценить эффективность использования
производственных мощностей.
В общественном питании эффективность использования производственных
мощностей во многом зависит от пропускной способности обеденного зала и её
использования. Пропускная способность обеденного зала зависит от количества
мест в зале, времени его работы и средней продолжительности обслуживания
потребителя. Для оценки эффективности использования обеденного зала определяют
коэффициенты: использования его пропускной способности (отношением фактического
числа обслуженных потребителей за рабочий день к максимально возможному),
оборачиваемости мест (делением числа обслуженных за рабочий день потребителей
на количество мест обеденного зала) и использования мест (отношением числа
потребителей, находящихся за столами, к общему количеству мест обеденного
зала). Последний коэффициент исчисляют для оценки использования мест в
отдельные часы работы обеденного зала.
Нормальное время на приём пищи составляет 15-20 минут, оптимальное время
на передвижение к столовой и ожидание в очереди составляет 10 минут. Согласно
установленным нормативам, продолжительность отпуска обедов в столовых и буфетах
при промышленных предприятиях не должно превышать 10 минут, а на промышленных
предприятиях с непрерывным технологическим циклом - не более 5 минут.
Следовательно, если потребитель затрачивает больше указанного выше времени, то
его обслуживание считается неэффективным и необходимо устранить причины,
порождающие непроизводительные затраты времени потребителей.
Как показывают исследования, предприятия питания открытого типа,
расположенные в центральной части города и на транспортных магистралях, должны
работать не менее, чем в две смены. Удлинение времени их работы даёт
значительную прибавку в товарообороте и выпуске собственной продукции. Однако,
прежде, чем продлить время работы предприятия, необходимо провесит
хронометражные наблюдения потоков потребителей и определить выручку в отдельные
часы, что позволит экономически обосновать изменение времени их работы.
При анализе эффективности использования машин и оборудования определяют
коэффициенты экстенсивной их загрузки (отношением фактического времени работы
машин и оборудования к календарному) и интенсивной загрузки (отношением
фактической производительности машин и оборудования в единицу времени к
производительности по паспорту), а также коэффициент интегральной их загрузки
(путём умножения коэффициента экстенсивной загрузки на коэффициент интенсивной
загрузки). Одновременно изучают сменность работы машин и оборудования, выявляют
неустановленные и установленные, но не используемые машины и оборудование.
Анализ практики работы предприятий питания показывает, что они имеют
значительные резервы повышения эффективности использования активных основных
средств.
Если в анализируемом периоде была переоценка основных средств (дооценка
или уценка), то необходимо измерить влияние на фондоотдачу и этого ценового
фактора. В конечном итоге на фондоотдачу оказывают влияние два ценовых фактора:
) изменение продажных цен на продукцию собственного производства и
покупные товары;
) изменение стоимости основных средств (их дооценки или уценки).
При этом применяют приём цепных подстановок, предварительно составив
специальную аналитическую таблицу.
Заканчивается анализ разработкой мер по реализации выявленных резервов
повышения эффективности использования материально-технической базы предприятий
питания, и прежде всего за счёт внедрения в практику достижений
научно-технического прогресса. Так, установка механизированных
высокопроизводительных линий раздач комплексных обедов позволяет повысить
производительность труда в 2,5-3 раза и значительно уменьшить время,
затрачиваемое на обед. За счёт этого фактора оборачиваемость мест обеденного
зала повышается на 20-30% и сокращается продолжительность времени обслуживания
потребителей и на приём пищи на 30-40%. Одновременно повышается
производительность труда рабочих и других потребителей. Применение
высокочастотных аппаратов для приготовления пищи по сравнению с обычными
электроплитами позволяет не только ускорить время её приготовления, но и
сокращает расход электроэнергии на 50-70%. В процессе подсчёта резервов
повышения эффективности использования материально-технической базы
общественного питания делают экономические и технические расчёты.
Методика анализа товарооборота
Анализ товарооборота предприятия питания позволяет оценить достигнутые
результаты, изучить развитие товарооборота по видам и формам, оценить
правильность, реалистичность стратегии предприятия в развитии товарооборота,
сравнить масштабы деятельности данного предприятия с конкурентами. Оценка
достигнутых результатов - основа планирования объема реализации предприятия
питания.
Методика экономического анализа товарооборота включает в себя:
) изучение выполнения плана товарооборота по собственной продукции, в том
числе обеденной и прочей, по розничной реализации, оптовой продаже, выполнение
плана по валовому товарообороту;
) изучение динамики валового, розничного, оптового оборота, а также
оборота по собственной продукции, в том числе обеденной и прочей;
) анализ производственной программы предприятия питания;
) исследование влияния важнейших факторов на выполнение плана и динамику
товарооборота (товарного обеспечения, запасов, товарооборачиваемости,
производительности труда и др.);
) выявление резервов роста товарооборота и разработка конкретных
мероприятий по увеличению товарооборота.
Анализ товарооборота проводится в фактических (действующих) и
сопоставимых ценах. Для определения товарооборота в сопоставимых ценах
необходимо его объем с момента действия новых продажных цен разделить на индекс
цен. Необходимо также проанализировать, какие изменения произошли в составе
товарооборота по сравнению с прошлым периодом.
Важным показателем, характеризующим торгово-производственную деятельность
предприятия питания, является доля собственной продукции в валовом
товарообороте.
Анализ выполнения плана и динамики товарооборота.
Общественное питание наряду с розничной торговлей выполняет главную
социально-экономическую задачу развития нашего общества - удовлетворение
материального и культурного уровня жизни народа. Эта проблема решается прежде
всего путём развития розничного товарооборота. Товарооборот общественного
питания является составной частью розничного товарооборота страны и от его
развития во многом зависит благосостояние народа.
Основной задачей анализа деятельности предприятий питания является
выявление, изучение и мобилизация резервов повышения качества и эффективности
их работы, улучшения обслуживания потребителей путём устранения недостатков в
хозяйствовании, улучшения использования экономического потенциала.
Производственно-торговая деятельность предприятий питания характеризуется
прежде всего показателями товарооборота и выпуска собственной продукции.
Товарооборот подразделяется на розничный, оптовый и валовой (общий). Розничный
товарооборот включает продажу продукции собственного производства и покупных
товаров непосредственно населению для личного потребления, а также предприятиям
и учреждениям для коллективного потребления. В состав оптового товарооборота
входит кулинарных и кондитерских изделий, полуфабрикатов и другой продукции
собственного производства предприятиям питания для последующей их обработки и
реализации, а также предприятиям розничной торговли - для продажи населению.
Розничный и оптовый товарооборот в совокупности составляют валовой
(общий) товарооборот предприятий питания.
Анализ товарооборота и выпуска собственной продукции проводят по данным
производственно-торгового плана, бухгалтерской и статистической отчётности,
данных текущего учёта, контрольных проверок и других источников информации.
Проведение анализа товарооборота предприятия общественного питания
затруднено в связи с недостатками в планировании, учёте и отчётности. Так,
нормативы товарных запасов обычно устанавливаются в целом по предприятию без их
подразделения по товарным группам. Не составляют планы по поступлению и прочему
выбытию сырья и покупных товаров. Многие предприятия питания вообще не
составляют планы хозяйственной и другой деятельности. В отчётности отсутствует
информация о поступлении отдельных видов сырья и покупных товаров, прочем
выбытии продуктов, о товарных запасах в ассортиментном разрезе и др. В связи с
этим приходится делать дополнительные трудоёмкие расчёты, выборки, и не всегда
можно полностью решить задачи, поставленные при проведении анализа
хозяйственной деятельности.
товарооборот розничный торговля издержка
Глава 2. Анализ товарооборота ООО
«Матрица» за 2009 - 2010 год.
.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Матрица»
Описание предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Матрица» образовано на основе
положений Гражданского кодекса РФ, Федерального закона Российской Федерации «Об
обществах с ограниченной ответственностью» и иных нормативных актов Российской
Федерации.
Уставный капитал Общества составляет 197 000 000 рублей.
Юридический адрес:
Санкт - Петербург, Приморский р-он, Торфяная дорога д.7
Почтовый адрес:
Санкт - Петербург, Приморский р-он, Торфяная дорога д.7
Web
сайт: #"558869.files/image003.gif">
Рисунок 3.1. Динамика индексов сезонности спроса в 2008 - 2010 годах
Таблица 3.7.
Расчет индексов сезонности торгового предприятия по кварталам года
|
Кварталы
|
Сумма сезонных колебаний, ΣСi
|
Индексы сезонности
|
|
|
первоначальные
|
уточненные
|
|
I
|
278,9
|
93,0
|
93,0
|
|
II
|
300,6
|
100,1
|
100,1
|
|
III
|
299,7
|
99,9
|
99,9
|
|
IV
|
320,8
|
107,0
|
107,0
|
|
Σ
|
-
|
400
|
400
|
J сез.перв.i =
ΣСi / n
В рассматриваемом случае коэффициент поправки составляет 1, поэтому
значение первоначальных и уточненных индексов совпадают.
Индекс сезонности показывает, на сколько процентов отклоняется
товарооборот данного квартала от среднеквартальной величины в ту или иную
сторону под влиянием факторов сезонного характера.
При планировании общего объема товарооборота торгового предприятия могут
быть использованы различные методы:
· Опытно-статистический
· Экономико-статистический
· Экономико-математического моделирования
· Комплексной увязки основных показателей хозяйственной
деятельности
· На основе показателя финансовой прочности
· На основе оценки эффективности использования ресурсного
потенциала предприятия.
Одним из методов расчета объема товарооборота торгового предприятия является
экономико-статистический, основанный на сглаживании данных о приросте
товарооборота за ряд предшествующих планируемому году лет.
Таблица 3.8
Исходные данные для планирования товарооборота экономико - статистическим
методом
|
Годы
|
Прирост товарооборота
|
|
Условные обозначения
|
В % к предыдущему году
|
|
2006
|
К1
|
17,9
|
|
2007
|
К2
|
18,2
|
|
2008
|
К3
|
18,7
|
|
2009
|
К4
|
19,2
|
|
2010
|
К5
|
21,4
|
К1ср = (К1+ К2+К3)/3=(17,9+18,2+18,7)/3=18,3%,
К2ср = (К2+ К3+К4)/3=(18,2+18,7+19,2)/3=18,7%,
К3ср = (К3+ К4+К5)/3=(21,4 +19,2+18,7)/3=19,8%
∆ = ( 19,8 - 18,3 ) / (3-1) = 0,75
К6 =К4 + 2∆ = 19,2 + 1,5 = 20,7 (%)
Тп.г.=( 264 653,0Ч120,7)/100 = 319 436,2 ( тыс. руб.)
При следующем способе расчета планового
товарооборота, мы будем использовать временную (трендовую) модель. Можно
предположить, что розничный товарооборот торгового предприятия развивается по
линейной функции:
у = а +bt
где у - объем розничного товарооборота,
руб.;
t - фактор времени, год;
a, b - параметры модели.
Параметры находятся методом наименьших
квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида:
Данные для расчета представлены в таблице
3.9
Таблица 3.9
Расчет параметров модели
|
Годы
|
Объем
товарооборота, тыс. руб.; у
|
Время, t
|
yt
|
t2
|
|
2006
|
130 418,3
|
-2
|
- 260 836,6
|
4
|
|
2007
|
154 154,4
|
-1
|
-154 154,4
|
1
|
|
2008
|
182 981,3
|
0
|
0
|
0
|
|
2009
|
218 075,0
|
218 075,0
|
1
|
|
2010
|
264 653,0
|
2
|
529306
|
4
|
|
n=5
|
∑y = 950 282
|
∑t=0
|
∑yt =332 390
|
∑t =10
|
282 = 5a + 0
390 = 0 + 10b
5a = 950 282
b = 332 390
a =
190 056,4
b = 33
239
y =
190 056,4 + 33 239t
Теперь произведем расчет объема товарооборота на будущий год:
ТО план = 190 056,4 +33 239*6= 389 490,4 тыс. руб.
Первый вариант плана будем считать
пессиместичным, а второй - оптимистичным. Тогда для определения реалистичного
значения планируемого товарооборота необходимо:
То2011 = (319 436,2 + 389 490,4)/2 = 354 463,3
(тыс. руб.)
Таким образом, товарооборот ООО «Матрица» на 2011 год
увеличится на 89 810,3 тыс. руб., в относительном выражении 33,9 % по сравнению
с 2010 годом.
3.2 Анализ и планирование валового
дохода и прибыли предприятия
Анализ валового дохода является составной частью оценки финансовых
результатов хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 3.10.
Информация о динамике валового дохода торгового предприятия
|
Наименование
показателей
|
2009 г.
|
2010 г.
|
Отклонение
2010 г. от 2009 г., млн. руб.
|
2010 г. в % к
2009 г
|
|
Товарооборот,
тыс. руб. - в фактических ценах - в сопоставимых ценах
|
218 075,0 218 075,0
|
264 653,0 251 332,4
|
+ 46 578,0 +
33 257,4
|
121,4 115,3
|
|
Валовой доход
от реализации товаров, тыс. руб.
|
50 593,5
|
66 427,9
|
+ 15 834,4
|
131,3
|
|
Издержки
обращения, тыс. руб.
|
37 945,1
|
49 754,8
|
+ 11 809,7
|
131,1
|
|
Уровень ВД в
процентах к т/о, %
|
23,2
|
25,1
|
+ 1,9
|
-
|
|
Уровень ВД в
процентах к ИО, %
|
133,3
|
133,5
|
+ 0,2
|
-
|
Валовой доход предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрастал
более высокими темпами, чем товарооборот и издержки обращения. Этому
способствовало увеличение массы реализованных товаров и уровня торговых
надбавок, рост цен на товары и соблюдение режима экономии. Сложившиеся соотношения
в темпах изменения анализируемых показателей обеспечили предприятию увеличение
уровня валового дохода в процентах к товарообороту на 1,9 % и в процентах к
издержкам обращения на 0,2 % , то есть эффективность торговой деятельности,
оцениваемая по показателю валового дохода в 2010 году, возросла.
Найдём влияние объёма товарооборота на сумму валового дохода 2010 года по
сравнению с 2009 годом:
ВД = 46 578,0*23,2
/100 = 10 806,1 (тыс.руб.) - в действующих ценах
Влияние изменения уровня валового дохода на его сумму:
ВД = 264 653,0* 1,9 / 100 = 5 028,3 (тыс.руб.)
Таблица 3.11
Сводная таблица влияния факторов на изменение суммы валового дохода ООО
«Матрица»
|
Факторы
|
2010 год по сравнению с
2009 годом
|
|
Изменение объема
товарооборота в действующих ценах, млн. руб.
|
10 806,1
|
|
Изменение среднего уровня
валового дохода в процентах к обороту
|
5 028,3
|
|
Итого
|
15 834,4
|
Увеличение объёма товарооборота в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 46 578,0 тыс. руб. обеспечило предприятию
получение дополнительной суммы валового дохода в размере 10 806,1 тыс. руб. ,
что составляет 68,2 % от всего прироста валового дохода в 2010 году по
сравнению с 2009 годом. Этот прирост был обеспечен преимущественно за счёт
роста цен. Менее значительное влияние на сумму валового дохода оказало
увеличение среднего уровня валового дохода : за счёт этого фактора валовой
доход возрос на 5 028,3 тыс.руб.
Динамика прибыли ООО «Матрица» представлена в таблице 3.12
Таблица 3.12
Анализ прибыли ООО «Матрица»
|
Наименование
показателей
|
2009 г.
|
2010 г.
|
Отклонение
2010 г. от 2009 г.
|
2010 г. в % к
2009 г
|
|
Товарооборот,
тыс. руб. - в действующих ценах - в сопоставимых ценах
|
218 075,0 218 075,0
|
264 653,0 251 332,4
|
+ 46 578,0 + 33 257,4
|
121,4 115,3
|
|
Валовой доход
- в сумме, тыс. руб. - в процентах к товарообороту, %
|
50 593,5 23,2
|
66 427,9 25,1
|
+ 15 834,4 + 1,9
|
131,3
|
|
Издержки
обращения - в сумме, тыс. руб. - в процентах к товарообороту, %
|
37 945,1 17,4
|
49 754,8 18,8
|
+ 11 809,7 +
1,4
|
131,1
|
|
Прибыль от
реализации товаров - в сумме, тыс. руб. - в процентах к товарообороту, %
|
12 648,4 5,8
|
16 673,2 6,3
|
+ 4 024,8 +
0,5
|
131,8
|
|
Прочие
доходы, тыс. руб.
|
80
|
-
|
- 80
|
|
|
Прочие
расходы, тыс. руб.
|
16
|
-
|
- 16
|
|
|
Валовая
прибыль, тыс. руб.
|
12 712,4
|
16 673,2
|
+ 3 960,8
|
131,2
|
|
Текущий налог
на прибыль, тыс. руб.
|
2 542,5
|
3 354,6
|
+ 812,1
|
|
|
Чистая
прибыль - в сумме, тыс. руб. - в процентах к товарообороту, %
|
10 169,9 4,7
|
13 418,6 5,1
|
+ 3 248,7 +
0,4
|
131,9
|
Проводя экспресс-анализ показателей, представленных в таблице 3.12, можно
сказать, что в 2010 году все показатели имеют тенденцию к увеличению. При этом
темп прироста товарооборота (21,4 %) был ниже темпа прироста прибыли от
реализации товаров (31,8 %), что обеспечило рост уровня рентабельности с 5,8 %
в 2009 году до 6,3% в 2010 году. Опережающие темпы прироста прибыли (31,8 %) по
сравнению с приростом издержек обращения (31,1 %) позволяют сделать вывод о
том, что это опережение было обеспечено за счёт более высокого темпа прироста
валового дохода по сравнению с издержками обращения. В 2010 году по сравнению с
2009 валовой доход возрос на 31,3 %, а издержки обращения увеличились на 31,1
%. Причём наблюдается значительный прирост всех анализируемых показателей.
Найдём влияние товарооборота на сумму прибыли в 2010 году по сравнению с
2009 годом:
ЧП = 46 578,0*5,8/ 100 = 2 701,5 (тыс.
руб.)
Найдём влияние среднего уровня валового дохода:
ЧП =264 653,0 * 1,9 / 100 = 5 128,4 (тыс. руб.)
Найдём влияние на прибыль изменения среднего уровня издержек обращения:
ЧП = 264 653,0* 1,4/ 100 = - 3 705,1 (тыс. руб.)
Изменение прочих доходов: 0 - 80= - 80 (тыс. руб.)
Изменение прочих расходов: 0 - 16 = 16 (тыс. руб.)
Изменение суммы текущего налога на прибыль: -812,1
(тыс. руб.)
Совокупное влияние факторов на чистую прибыль:
701,5 + 5 128,4 - 3 705,1 - 80 + 16 - 812,1 = 3 248,7 (тыс. руб.)
Таблица 3.13
Сводная таблица влияния факторов на динамику прибыли предприятия
|
Факторы
|
2010 год по сравнению с
2009 годом
|
|
Изменение общего объема
товарооборота в действующих ценах, тыс. руб.
|
+ 2 701,5
|
|
Изменение уровня валового
дохода
|
+ 5 128,4
|
|
Изменение уровня издержек
обращения
|
- 3 705,1
|
|
Изменение прочих доходов
|
- 80
|
|
Изменение прочих расходов
|
+ 16
|
|
Изменение суммы текущего
налога на прибыль
|
- 812,1
|
|
Совокупное влияние факторов
на чистую прибыль предприятия
|
+ 3 248,7
|
В 2010 году по сравнению с 2009 годом положительное влияние на сумму
прибыли от реализации товаров оказало увеличение товарооборота и суммы валового
дохода. Воздействие этих двух факторов увеличило прибыль на 7 829,9 тыс. руб.(2
701,5 + 5 128,4). Но рост уровня издержек обращения на 1,4 % к товарообороту
привел к потере прибыли в сумме3 705,1 тыс. руб. В целом за счёт этих факторов
сумма прибыли от реализации возросла на 4 124,8 тыс. руб.(7 829,9 - 3 705,1).
Чистая прибыль предприятия складывается под влиянием прочих доходов и расходов,
а также текущего налога на прибыль. При этом за счёт снижения прочих доходов и
увеличения налоговых платежей, сумма чистой прибыли сократилась на 892,1 тыс.
руб. (812,1 + 80), но это отрицательное влияние было несколько сглажено снижением
прочих расходов на 16 тыс. руб. Таким образом, совокупное влияние всех
перечисленных факторов на величину чистой прибыли обеспечило её прирост в 2010
году по сравнению с 2009 годом на 3 258,7 тыс. руб.
Планирование прибыли на предприятии ООО «Матрица» проводится методом
прямого счета, при котором уровень издержек обращения к товарообороту
запланирован в размере 19,7 %, причем уровень условно-постоянных издержки
обращения запланирован 7,4 % к товарообороту, а условно-переменных - 12,3%.
Уровень валового дохода в планируемом году возрастет на 2,8%. Тогда расчет
плана прибыли произведем двумя способами:
I способ:
. ТО = 354 463,3 тыс. руб.
. ИО = 19,7* 354 463,3/100 = 69 829,3
тыс. руб.
. ВД = 27,9*354 463,3/100 = 98 895,3
тыс. руб.
. Прибыль от реализации = 98 895,3 - 69
829,3 = 29 066 тыс. руб.
5. Валовая прибыль = 29 066 тыс. руб.
6. Текущий налог на прибыль = 5 813,2 тыс. руб.
. ЧП = 23 252,8 тыс. руб.
II
способ:
Прпл = ВДпл*(1 - Иоотч/ВДотч)
98 895,3*(1-49 754,8/66 427,9) = 24 822,7 (тыс. руб.)
I вариант будем считать пессимистичным, а II - оптимистичным , тогда
реалистичным вариантом будет:
(23 252,8 + 24 822,7)/2= 24 037,8 (тыс. руб.)
3.3 Система налогообложения на ООО «Матрица» и анализ рабочих
мест
ООО «Матрица» имеет торговую площадь 750 кв. метров
и численность работников составляет 65 человека, и поэтому предприятие
применяет традиционную систему налогообложения. Налоговым периодом является
календарный год. По деятельности подлежащей налогообложению составляется по
отчетным периодам бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, которые
сдаются в органы налогового контроля ежеквартально.
При данной системе налогообложения ООО «Остин» является плательщиком
следующих налогов:
· Налог на прибыль организаций (20%).
· Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся
без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были
обоснованы экономически и документально подтверждены.
· НДС (ставки 18%, 10%, 0%).
· Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается
в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению;
со всех расходов считается 18% - это к зачету; «к начислению» минус «к зачету»
равно «к уплате в бюджет»
· Налог на имущество организаций (ставка устанавливается
местным законодательством, но не более 2.2%). Платится с остаточной стоимости
основных средств.
· Страховые взносы на обязательное страхование.
· Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае
наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы,
земельный налог, и пр.)
Налоговая отчетность предоставляется в Межрайонную Инспекцию ФНС РФ №8 по
Санкт-Петербургу.
Изучение показателей производительности труда являются важнейшим аспектом
оценки эффективности использования трудового потенциала торгового предприятия.
Анализ производительности труда начинается с определения стоимостного
значения производительности труда и оценки динамики ее изменения за отчетный
год в сравнении с динамикой показателей товарооборота и численности работников.
Таблица 3.14
Динамика производительности труда работников торгового предприятия ООО
«Матрица»
|
Показатели
|
2009 год
|
2010 год
|
Отклонение
|
2010 в % к 2009 году
|
|
1.Товарооборот в
действующих ценах, тыс. руб.
|
218075,0
|
264 653,0
|
+ 46 578,0
|
121,4
|
|
2. Численности работников,
чел.
|
65
|
65
|
-
|
-
|
|
3. Производительность труда
(выработка) - товарооборот в расчете на одного работника, тыс. руб.
|
3 355
|
4 071,6
|
+ 716,6
|
+ 21,4
|
Из данных таблиц следует, что на торговом предприятии «Матрица» при росте
товарооборота на 21,4% и не изменной числинности производительность труда
возросла на 21,4% - с 3 355 тыс. руб. до 4 071,6 тыс. руб.
Анализ фонда заработной платы начинается с оценки того положения, которое
данный показатель занимает как в текущих издержках обращения, так и в общей
совокупности средств, связанных с оплатой труда работников.
Таблица 3.15
Анализ расходов на оплату труда работников торгового предприятия ООО
«Матрица»
|
Показатели
|
2009 год
|
2010 год
|
Отклонение
|
2010 в % к 2009 году
|
|
1. Товарооборот, тыс. руб.
|
218 075,0
|
264 653,0
|
+ 46 578,0
|
121,4
|
|
2. Издержки обращения, тыс.
руб.
|
37 945,1
|
49 754,8
|
+ 11 809,7
|
131,1
|
|
3. Расходы на оплату труда
работников - всего, тыс. руб.
|
11 780
|
13 843,9
|
2 063,9
|
117,5
|
|
В том числе фонд заработной
платы в составе издержек обращения, тыс. руб.
|
7 008,3
|
7 909,4
|
901,1
|
112,9
|
|
4. Удельный вес фонда
заработной платы в общих расходах по оплате труда, %
|
59,5
|
57,1
|
-2,4
|
-
|
|
5. Удельный вес фонда
заработной платы в издержках обращения, %
|
18,5
|
15,9
|
-2,6
|
-
|
|
6. Уровень фонда заработной
платы в товарообороте, %
|
3,2
|
2,9
|
-0,3
|
-
|
Данные таблицы свидетельствуют, что фонд заработной платы предприятия
«Матрица» возрос на 12,9 % при росте издержек обращения на 31,1 %.Такое
соотношение динамики показателей привело к снижению доли трудовых затрат в
текущих расходах на 2,6%.
Удельный вес фонда заработной платы в общем объеме средств на оплату
труда работников в отчетном году составляет 57,1 %, что на 2,4% ниже, чем
аналогичный показатель прошлого года.
Важнейшей характеристикой использования средств фонда заработной платы
является его уровень в процентном отношении к товарообороту. На предприятии
«Матрица» значение этого показателя снизилось на 0,3 % к товарообороту, что
говорит о рациональном расходовании фонда заработной платы.
При анализе заработной платы необходимо оценить то положение, которое
данный показатель занимает как в текущих издержках обращения предприятия, так и
в общей совокупности средств, связанных с оплатой труда работников.
Таблица 3.16
Показатели по труду и заработной плате на ООО «Матрица»
|
Показатели
|
2009 год
|
2010год
|
Отклонение
|
2010 в % к 2009 году
|
|
1. Товарооборот, тыс. руб.
|
218 075,0
|
264 653,0
|
+ 46 578,0
|
121,4
|
|
2. Фонд заработной платы,
тыс. руб.
|
7 008,3
|
7 909,4
|
+ 901,1
|
112,9
|
|
3. Уровень фонда заработной
платы в товарообороте, %
|
3,2
|
2,9
|
-0,3
|
-
|
|
4. Численность работников,
чел.
|
65
|
65
|
-
|
-
|
|
5. Производительность труда
(выработка) - товарооборот в расчете на одного работника, тыс. руб.
|
3 355
|
4 071,6
|
+ 716,6
|
121,4
|
|
6. Среднегодовая заработная
плата одного работника, тыс. руб.
|
101,1
|
105,6
|
4,5
|
104,5
|
Квалификационный состав продавцов:
категория - 36*25/100 = 9 (чел)
категория - 36*35/100 = 13 (чел)
категория - 36*40/100 = 14 (чел)
Квалификационный состав контролеров-кассиров:
категория - 4*10/100 = 0,4 ,значит все 4 контролера-кассира относятся ко
2 категории
В торговле чаще всего применяется 6-разрядная тарифная сетка. Для
плавного роста заработной платы в соответствии с присвоенным разрядом было
принято решение о выработке тарифной сетки с постоянным абсолютным и
регрессивным относительным возрастанием тарифных коэффициентов, т.е. шаг тар.
сетки - 0,2. Тарифная сетка имеет следующий вид:
Таблица 3.17
|
Пок-ли
|
Разряды
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Тар. Коэффициенты
|
1
|
1,2
|
1,4
|
1,6
|
1,8
|
2
|
|
Абсол. Пост.
|
0,2
|
0,2
|
0,2
|
0,2
|
0,2
|
0,2
|
|
Относ. Регрессив
|
-
|
20
|
16,7
|
14,3
|
12,5
|
11
|
Таблица 3.18
Штатное расписание предприятия ООО «Матрица»
|
Наименование должностей
|
Тарифный разряд
|
Группа по оплате труда
|
Численность
|
Месячный оклад
|
Надбавки, доплаты
|
Месячный фонд з/платы
|
Годовой фонд з/платы
|
|
Директор
|
|
3
|
1
|
49600
|
|
49600
|
595200
|
|
Товаровед
|
|
|
2
|
44640
|
89280
|
1071360
|
|
Бухгалтер
|
|
2
|
1
|
37200
|
|
37200
|
446400
|
|
Экономист
|
|
1
|
1
|
24800
|
|
24800
|
297600
|
|
Менеджер
|
|
1
|
4
|
24800
|
|
99200
|
1190400
|
|
Администратор торгового
зала
|
|
1
|
2
|
24800
|
6200
|
62000
|
744000
|
|
Продавец I категории
|
6
|
|
9
|
12400
|
|
111600
|
1339200
|
|
Продавец II категории
|
5
|
|
13
|
11160
|
|
145080
|
1740960
|
|
Продавец III категории
|
4
|
|
14
|
9920
|
|
138880
|
1666560
|
|
Контролер-кассир II
категории
|
5
|
|
4
|
11160
|
|
44640
|
535680
|
|
Охрана
|
2
|
|
4
|
7440
|
|
29760
|
357120
|
|
Грузчик
|
2
|
|
4
|
7440
|
|
29760
|
357120
|
|
Уборщики
|
2
|
|
2
|
7440
|
|
14880
|
178560
|
|
Водитель Экспедитор
|
3 4
|
|
2 2
|
8680 9920
|
2480
|
17360 24800
|
208320 297600
|
|
Итого по ставкам и окладам
|
|
|
65
|
313720
|
8680
|
918840
|
11026080
|
|
Премии
|
|
|
|
|
|
229710
|
2756520
|
|
Оплата больничных листов
|
|
|
|
|
|
5104,6
|
61256
|
|
Всего расходов на оплату
труда
|
|
|
|
|
|
1 153654,6
|
13 843856
|
Пояснения к таблице:
Премии рассчитаны исходя из стандартов премирования работников,
установленном на данном предприятии, которые составляют 25 % от оклада.
Оплата больничных листов рассчитана из расчета 3 оплачиваемых дней,
причём 1 день оплачивается ФСС: 918840/30*2 = 61256
Доплаты начисляются администратору торгового зала и экспедитору за
материальную ответственность и составляют 25 % от оклада.
3.4 Анализ и планирование издержек обращения
Основные задачи анализа издержек обращения заключаются в установлении
тенденций изменения их суммы и уровня, определении отклонений данных отчетного
года от данных прошлого года и плановых данных, выявлении основных причин,
вызвавших эти отклонения.
Анализ начинается с сопоставления фактических данных отчетного года с
данными прошлых периодов.
Таблица 3.19
Анализ издержек обращения торгового предприятия «Матрица
|
Показатели
|
2009год
|
2010год
|
Отклонение
|
2010 в % к 2009 году
|
|
1. Товарооборот, тыс. руб.
|
218 075,0
|
264 653,0
|
+ 46 578,0
|
121,4
|
|
2. Издержки обращения, тыс.
руб.
|
37 945,1
|
49 754,8
|
+ 11 809,7
|
131,1
|
|
3. Уровень издержек
обращения в % к розничному товарообороту
|
17,4
|
18,8
|
+ 1,4
|
-
|
Как следует из данных таблицы, в отчетном году сумма издержек обращения
составила 37 945,1 тыс. руб., а их уровень 17,4 % к обороту. По сравнению с
прошлым годом сумма издержек обращения увеличилась на 11 809,7 тыс. руб.
(абсолютный перерасход), или на 131,1 %, а уровень повысился на 1,4 % к
обороту. Размер увеличения издержек обращения объясняется превышением темпа
роста издержек обращения (131,1%) над темпом роста объема товарооборота
(121,4%).
Таким образом, сумма относительного перерасхода издержек обращения составляет
7 059,2 тыс. руб. Перерасход обусловлен увеличением
уровня постоянных издержек обращения в 2010 году, по причине развития
материально-технической базы предприятия, используемой не всегда эффективно.
Оэк.пер. = 49754,8- (15701 + 264653,0 х 10,2 /100) = 7 059,2
(тыс. руб.)
Факторы, влияющие на сумму и уровень издержек обращения, подразделяют на
зависимые (внутренние) и независимые от деятельности торгового предприятия
(внешние). Основным фактором, влияющим на сумму и уровень издержек обращения,
является объем товарооборота. Степень зависимости от него отдельных статей
издержек обращения неодинакова, что следует учитывать в ходе анализа. В связи с
этими обстоятельствами статьи издержек обращения принято подразделять на
условно-переменные и условно-постоянные.
Для измерения влияния объема товарооборота на издержки обращения
производится пересчет расходов прошлого года на товарооборот отчетного года.
Таблица 3.20.
Анализ влияния изменения объема товарооборота на сумму и уровень издержек
обращения торгового предприятия ООО «Матрица»
|
Издержки обращения
|
2009 год
|
2009 год в пересчете на
товарооборот 2010 года
|
Влияние объема
товарооборота
|
|
Тыс. руб.
|
% к обороту
|
Тыс. руб.
|
% к обороту
|
Тыс. руб.
|
% к обороту
|
|
Условно-переменные
|
22 243,7
|
10,2
|
26 994,6
|
10,2
|
4 750,9
|
-
|
|
Условно-постоянные
|
15 701,4
|
7,2
|
15 701,4
|
5,9
|
-
|
- 1,3
|
|
Всего
|
37 945,1
|
17,4
|
42 696
|
16,1
|
4 750,9
|
1,3
|
|
Товарооборот
|
218 075,0
|
-
|
264 653,0
|
-
|
-
|
-
|
Пересчитываем сумму условно-переменных расходов 2009 года на объем
товарооборота 2010 года:
(264 653,0* 10,2) / 100 = 26 994,6 тыс. руб.
Пересчитываем уровень условно-постоянных расходов прошлого года на объем
товарооборота отчетного года:
701,4/ 264 653,0= 5,9 % к обороту.
Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет увеличения
объема товарооборота сумма издержек обращения возросла на 4 750,9 тыс. руб. (за
счет условно-переменных расходов), а уровень издержек обращения снизился на
1,3% к обороту (за счет условно-постоянных расходов).
Таблица 3.21
Динамика и эффективность использования издержек Обращения ООО «Матрица»
|
Наименование показателей
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Отчетный год в % к прошлому
|
|
Товарооборот, тыс. руб.
|
218075,0
|
264653,0
|
121,4
|
|
Прибыль, тыс. руб.
|
10 169,9
|
13 418,6
|
131,9
|
|
Издержки обращения в сумме,
тыс. руб.
|
37945,1
|
49754,8
|
131,1
|
|
Издержкоемкость, руб/руб.
|
Иемк= ИО\РТО = 0,2
|
0,2
|
100
|
|
Издержкоотдача, руб/руб.
|
Иотд = РТО\ИО = 5,7
|
5,3
|
92,9
|
|
Рентабельность издержек
обращения, %
|
П\ИО *100 = 26,8
|
26,9
|
100,4
|
Необходимо разработать такой план издержек обращения, который
при заданном товарообороте и принятой ценовой политике обеспечит предприятию
получение необходимого размера чистой прибыли.
При планировании издержек на предприятии «Матрица»
используется экономико-статистический метод. При таком методе исходят из
запланированного объема товарооборота, сумм условно-постоянных и
условно-переменных расходов в отчетном периоде и выявленных тенденций их
изменения.
Таблица 3.22
Исходные данные для расчета суммы издержек обращения
торгового предприятия «Матрица »на планируемый год
|
Показатели
|
Годы
|
|
3-й
|
2009
|
2010
|
|
Объем
товарооборота, тыс.руб.
|
184 809,0
|
218 075,0
|
264 653,0
|
|
Издержки
обращения, тыс. руб., в том числе: -условно-переменные -условно-постоянные
|
30 493,5 19 820,8 10 672,7
|
37 945,1 22 243,7 15 701,4
|
49 754,8 30 170,4 19 584,4
|
Определяем среднегодовые темпы роста показателей:
· Товарооборота = 
* 100 = 119,7 %
· Условно-переменных
издержек обращения = 
* 100 = 123,4 %
· Условно-постоянных
издержек обращения = 
* 100 = 135,5 %
Тогда сумма условно-постоянных издержек обращения на планируемый год
составит:
ИОпост.пл = 19 584,4* 1,355 = 26
529,5 тыс. руб.
Рассчитываем коэффициент эластичности зависимости суммы
условно-переменных издержек обращения от объема товарооборота:
Э = 23,4 / 19,7 = 1,19
При условии, что объем товарооборота в планируемом году по сравнению с
отчетным годом возрастет на 39,11 %, сумма условно-переменных расходов в
планируемом году составит:
ИОпереем.пл = 30 170,4* (1+ (1,19 *
39,11/100)) = 44 211,9 тыс. руб.
Общая сумма издержек обращения на планируемый год составит 70 741,4 тыс.
руб.
.5 Анализ финансового состояния ООО «Матрица»
Финансовое состояние предприятия представляет собой совокупность
показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых
ресурсов. Первостепенными характеристиками финансового состояния предприятия
являются ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость и
кредитоспособность, а также рентабельность капитала.
Таблица 3.23
Анализ динамики основных показателей финансовой деятельности и
имущественного потенциала предприятия.
|
Наименование показателей
|
Прошлый год
|
Отчётный год
|
Отчётный год в % к прошлому
году
|
|
1. Средняя величина активов
|
22 721
|
28 915
|
127,3
|
|
2. Розничный товарооборот
|
218 075,0
|
264 653,0
|
121,4
|
|
3. Чистая прибыль
|
10 169,9
|
13 418,6
|
131,9
|
Так как индекс прибыли больше индекса товарооборота, а тот не больше
индекса активов (как должно быть по золотому правилу экономики), то можно
сказать о том, что имущество предприятия растёт опережающими темпами по
сравнению с результативными показателями, а значит имущество предприятия
использовалось не эффективно, но при этом снизилась отдача на 1 руб. активов,
как розничного товарооборота, так и чистой прибыли.
Таблица 3.24
Анализ структуры активов предприятия.
|
Наименование показателей
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Удельный вес в общей сумме
активов, %
|
Изменения
|
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На конец года
|
Абсолютной величины
|
Удельного веса, %
|
В % к изменению общей суммы
активов
|
|
Внеоборотные активы
|
950
|
760
|
3,9
|
2,3
|
- 19
|
- 1,6
|
- 2,14
|
|
Оборотные активы
|
23540
|
32580
|
96,1
|
97,7
|
9040
|
1,6
|
102,14
|
|
Итого активов
|
24490
|
33340
|
100
|
100
|
8850
|
0
|
100
|
|
Коэффициент соотношения
оборотных и внеоборотных активов
|
24,8
|
42,9
|
Х
|
Х
|
47,5
|
Х
|
Х
|
Анализ структуры активов предприятия показал, что соотношение оборотных и
внеоборотных активов довольно высокое для розничной торговли. В течении
отчётного года произошли произошли значительные изменения как суммы так и
отдельных частей активов: на 190 тыс. руб. или на 20 % - снижение внеоборотных
активов и на 9040 тыс. руб. или на 38,4 % - увеличение оборотных активов. В
целом же сумма активов предприятия увеличилась на 8850 тыс. руб. Таким образом
102,14 % прироста произошло за счёт оборотных активов, но общий прирост активов
был уменьшен на 2, 14 % за счёт снижения внеоборотных активов. Опережающие
темпы прироста оборотных активов по сравнению с внеоборотными обусловили
увеличение их удельного веса в общей стоимости активов на 1,6 %. Соотношение
оборотных и внеоборотных средств характеризует их мобильность. Если на начало
года на каждый рубль внеоборотных активов приходилось 24,8 оборотных средств,
то к концу года на 1 рубль внеоборотных активов стало приходиться 42,9
оборотных средств, что свидетельствует об увеличении мобильности активов
предприятия на 18,1. Этот факт расценивается как явление положительное.
Таблица 3.25
Анализ структуры оборотных активов.
|
Наименование показателей
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Удельный вес в общей сумме
активов, %
|
Изменения
|
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На конец года
|
Абсолютной величины
|
Удельного веса, %
|
В%к изменению общей суммы
активов
|
|
Запасы
|
13460
|
14390
|
57,2
|
930
|
- 13
|
10,3
|
|
НДС по приобретенным
ценностям
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Краткосроч. дебиторская
задолж.
|
6580
|
8380
|
27,9
|
25,7
|
1800
|
- 2,2
|
19,9
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Денежные средства
|
3500
|
9810
|
14,9
|
30,1
|
6310
|
15,2
|
69,8
|
|
Прочие оборотные активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого оборотных активов
|
23540
|
32580
|
100
|
100
|
9040
|
0
|
100
|
Анализ структуры оборотных активов указывает на не стабильность
предприятия. Самое значительное отклонение по удельному весу приходится на
денежные средства, удельный вес которых в начале года составлял 14,9 %, а концу
года увеличился до 30,1 %. Но если доля денежных средств к концу года по
сравнению с началом года увеличилась, то доля других оборотных активов - запасы
и краткосрочная дебиторская задолженность, сократилась. С 57,2 % до44,2 % по
запасам и с 27,9 % до 25,7 % по краткосрочной дебиторской задолженности, что
свидетельствует о нестабильной сруктуре оборотных активов предприятия.
Таблица 3.26
Анализ структуры пассивов.
|
Наименование показателей
|
Абсолютные величины, тыс.
руб.
|
Удельный вес в общей сумме
активов, %
|
Изменения
|
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На конец года
|
Абсолютной величины
|
Удельн веса, %
|
В%к изме. общей суммы
активов
|
|
Реальный собственный
капиталл
|
8970
|
17880
|
36,6
|
53,6
|
8910
|
17
|
100,7
|
|
Скорректированные
долгосрочные обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Скорректированные
краткосрочные обязательства
|
15520
|
15460
|
63,4
|
46,4
|
-60
|
-17
|
-0,7
|
|
Итого источников средств
|
24490
|
33340
|
100
|
100
|
8850
|
0
|
100
|
Структура пассивов показывает источники формирования имущества
предприятия. Проведя анализ мы видим, что около 50 % имущества сформировано за
счёт краткосрочных обязательств и около 50 % - за счёт реального собственного
капитала, при этом доля собственного капитала в общей сумме источников
увеличилась на 17 % за счёт снижения доли краткосрочных обязательств. Это
говорит о незначительном увеличении финансовой независимости предприятия,
которое произошло за счёт опережающего темпа прироста к концу года собственного
капитала по сравнению с приростом краткосрочных обязательств. Действительно,
если темп прироста собственного капитала за отчётный год составил 99,3 %, то
темп прироста краткосрочных обязательств составил 0,39%
Таблица 3.27
Динамика активов и финансовых результатов деятельности предприятия.
|
Наименование показателей
|
Усл. обозн.
|
Прошлый год
|
Отчётный год
|
Отчетный год в процентах к
прошлому
|
|
Среднегодовая стоимость
активов, тыс. руб.
|
А
|
22 721
|
28 915
|
127,3
|
|
Розничный товарооборот,
тыс. руб.
|
Т
|
218 075,0
|
264 653,0
|
121,4
|
|
Валовая прибыль, тыс. руб.
|
ВП
|
12 712,4
|
16 673,2
|
131,2
|
|
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
ЧП
|
10 169,9
|
13 418,6
|
131,9
|
|
Капиталоотдача, руб./руб.
|
К отд.
|
9,598
|
9,153
|
95,4
|
|
Общая рентабельность
активов,руб./руб.
|
Р А(ВП)
|
0,559
|
0,577
|
103,2
|
|
Экономическая
рентабельность активов, руб/руб.
|
Р А(ЧП)
|
0,448
|
0,464
|
103,6
|
Развитие показателей розничного товарооборота, прибыли и среднегодовой
стоимости имущества, определенное по данным баланса предприятия имеет
положительную тенденцию. Так как индекс прибыли больше индекса товарооборота, а
тот не больше индекса активов (как должно быть по золотому правилу экономики),
то можно сказать о том, что имущество предприятия растёт опережающими темпами
по сравнению с результативными показателями, а значит имущество предприятия
использовалось не эффективно, при этом снизилась отдача на 1 руб. активов
розничного товарооборота, но увеличилась на 1 руб. активов чистой прибыли и
валовой прибыли.
На каждый рубль активов в прошлом году было получено 9,598 руб.
товарооборота, а в отчетном - 9,153 руб. Отдача имущества предприятия снизилась
на 4,6 %, что является отрицательным фактом.
В отчётном году по сравнению с прошлым годом общая рентабельность по
валовой прибыли увеличилась на 3,2 %. При этом увеличилась также и
экономическая рентабельность на 3,6 %, в следствии чего увеличилась отдача
чистой прибыли на каждый рубль активов в отчетном году по сравнению с прошлым
годом на 0,016 руб. Это является положительным фактом и свидетельствует о
повышении уровня доходности предприятия от использования имущества.
Таблица 3.28
Анализ ликвидности баланса предприятия за отчетный год.
|
Актив баланса
|
На начало года
|
На конец года
|
Пассив баланса
|
На начало года
|
На конец года
|
Платежный излишек или
недостаток
|
|
|
|
|
|
|
На начало года
|
На конец года
|
|
Абсолютно ликвидные активы
(А1)
|
3500
|
9810
|
Наиболее срочные
обязательства (П1)
|
15520
|
15460
|
- 12020
|
- 5650
|
|
Быстрореализуемые Активы
(А2)
|
6580
|
8380
|
Краткосрочные пассивы (П2)
|
-
|
-
|
6580
|
8380
|
|
Медленнореализуемые активы
(А3)
|
13460
|
14390
|
Долгосрочные пассивы (П3)
|
-
|
-
|
13460
|
14390
|
|
Труднореализуемые активы
(А4)
|
950
|
760
|
Постоянные пассивы (П4)
|
8970
|
17880
|
-8020
|
-17120
|
Таблица 3.29
Расчет общего показателя ликвидности баланса предприятия
|
Актив баланса
|
На начало года
|
На конец года
|
Пассив баланса
|
На начало года
|
На конец года
|
|
Сумма, тыс. руб.
|
Доля в общей сумме валюты
баланса
|
Сумма, тыс. руб.
|
Доля в общей сумме валюты
баланса
|
|
Сумма, тыс. руб.
|
Доля в общей сумме валюты
баланса
|
Сумма, тыс. руб.
|
Доля в общей сумме валюты
баланса
|
|
А 1
|
3500
|
0,143
|
9810
|
0,294
|
П 1
|
15520
|
0,634
|
15460
|
0,464
|
|
А 2
|
6580
|
0,267
|
8380
|
0,251
|
П 2
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
А 3
|
13460
|
0,550
|
14390
|
0,432
|
П 3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Валюта баланса
|
24490
|
|
33340
|
|
Валюта баланса
|
24490
|
|
33340
|
|
Общий показатель ликвидности:
L нач. = (50,05 + 175,686 + 740,3)/ 983,968
= 0,98 кон. = (288,414 + 210,338 + 621,648)/ 717,344 = 1,56
Произведенные расчеты показывают, что на предприятии сложилось следующее
соотношение между активами, сгруппированными по степени ликвидности и
пассивами, сгруппированными по степени срочности платежа. Ситуация фактически
выглядит следующим образом:
А1 < П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4
То есть классическое условие ликвидности не выполняется, т.к. на
предприятии не достает средств для покрытия наиболее срочных обязательств -
денежных средств. Остальные показатели укладываются в классическую схему. По
соотношению сгруппированных активов и пассивов можно охарактеризовать возможную
динамику ликвидности на период от трех месяцев и на более длительную
перспективу. Признать предприятие ликвидным на период до трех месяцев не
предоставляется возможным из-за большого недостатка абсолютно ликвидных
активов. До шести месяцев предприятие может стать ликвидным и в перспективе,
сложившейся на конец года, можно сказать, что предприятие будет ликвидным.
Более обобщенное представление о состоянии ликвидности предприятия получается с
помощью расчета общего показателя ликвидности , значение которого на начало
года составляло 0,98 , но к концу году показатель увеличился до 1,56. То есть к
концу года показатель ликвидности увеличился на 0,58 и стал больше единицы. Это
положительное явление, так как оно свидетельствует о достаточности имущества
для выполнения всех обязательств предприятия.
Таблица 3.30
Анализ показателей ликвидности предприятия и платежеспособности.
|
Наименование показателей
|
Нормальные ограничения
|
На начло года
|
На конец года
|
Изменения за год
|
|
Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
> = 0,2
|
3500 /
15520 = 0,226
|
9810/15460 = 0,635
|
0,409
|
|
Коэффициент быстрой
ликвидности
|
> = 1
|
(3500+6580)/15520= 0,649
|
(9810+8380)/15460 = 1,177
|
0,528
|
|
Коэффициент покрытия
|
> = 2
|
23540/15520 = 1,517
|
32580/15460 = 2,107
|
0,59
|
|
Коэффициент общей
платежеспособности
|
> = 2
|
(950+23540)/15520 = 1,578
|
(760+32580)/15460 = 2,157
|
0,579
|
Расчет коэффициентов, характеризующий ликвидность и платежеспособность
предприятия показал, что в пределах нормального ограничения находится только
значение показателя абсолютной ликвидности на начало года и всех показателей на
конец года, что дает основания полагать, что предприятие можно отнести к
неплатежеспособным на начало года и платежеспособным на конец года.
Таблица 3.31
Анализ финансовой устойчивости предприятия.
|
Наименование показателей
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение за год / %
|
|
1.Собственный капитал
|
8970
|
17880
|
8910 / 199,3
|
|
|
2.Внеоборотные активы
|
950
|
760
|
-190 / 80
|
|
3.Наличие собственного
оборотного капитала
|
8020
|
17120
|
9100 / 213,5
|
|
4.Долгосрочные кредиты и
займы
|
-
|
-
|
-
|
|
5.Наличие собственного
оборотного и долгосрочного заемного капитала
|
8020
|
17120
|
9100 / 213,5
|
|
6.Краткосрочные кредиты и
займы
|
-
|
-
|
-
|
|
7.Кредиторская
задолженность поставщикам
|
10450
|
10070
|
-380 / 96,4
|
|
8.Общая величина
собственного оборотного и заемного капитала
|
18470
|
27190
|
8720 / 147,2
|
|
9.Общая величина запасов,
включая НДС по приобретенным ценостям
|
13460
|
14390
|
930 / 107
|
|
10.Излишек, недостаток собственного
оборотного капитала для формирования запасов
|
- 5440
|
2730
|
8170 / 150,2
|
|
11.Собственный оборотный
капитал в % к общей сумме запасов
|
59,6
|
118,9
|
59,3
|
|
12.Излишек, недостаток
собственного оборотного капитала и долгосрочного заемного капитала
|
- 5440
|
2730
|
8170/ 150,2
|
|
Продолжение таблицы 3.31
|
|
13.Собственный оборотный и
досрочный капитал в % к общей сумме запасов
|
59,6
|
118,9
|
59,3
|
|
14.Излишек, недостаток
нормальных источников формирования запасов
|
5010
|
12800
|
7790 / 255,5
|
|
15.Нормальные источники в %
к общей сумме запасов
|
137,2
|
188,9
|
51,7
|
|
16.Трехкомпонентный
показатель типа финансовой устойчивости
|
001
|
111
|
Х
|
|
17.Тип финансовой
устойчивости
|
Неустойчивое финансовое
состояние
|
Абсолютно устойчивое
финансовое состояние
|
Х
Заключение
На исследуемом предприятии система экономического анализа и
прогнозирования находится в состоянии, минимально необходимом для осуществления
текущей хозяйственной деятельности.
В условиях интенсивного роста остро стоит проблема прогнозирования
эффективности вновь открываемых магазинов сети. Как показала практика, не
всегда управленческие решения об открытии таких магазинов бывают оправданными.
Основой более эффективного функционирования предприятия в долгосрочной
перспективе является внедрение системы планирования основных показателей
деятельности, основанной на современных методиках. Для этого необходимо волевое
решение руководства предприятия.
Важнейшим этапом на пути организации всеобъемлющей системы планирования
является разработка экономически обоснованных прогнозных показателей розничного
товарооборота. Данные показатели должны быть рассчитаны вплоть до уровня
рабочего места продавца, и, во времени, до ежедневного индивидуального плана по
товарообороту.
Внедрение указанной системы планирования позволит предприятию решить
сразу несколько задач:
– максимизация розничного товарооборота,
– увеличение экономической заинтересованности и лояльности
персонала, снижение текучести кадров,
– прогнозирование поступления денежных средств,
– оптимизация расходов на оплату труда,
– создание основы для построения эффективной системы стимулирования
персонала.
В условиях растущей конкуренции оптимизация издержек и
минимизация потерь являются основными конкурентными преимуществами предприятия,
которых можно достичь только в условиях снижения уровня неопределенности
В данной дипломной работе проводилось исследование предприятия торговли
ООО «Матрица»
На основе проведенного анализа магазину «Матрица» рекомендуются следующие
мероприятия для увеличения показателя товарооборота в целях обеспечения
прибыльной работы:
) Автоматизация:
Предприятию рекомендуется автоматизировать:
·
Учет поступления
и выбытия товаров (при помощи программы 1С-Бухгалтерия);
·
Учет рабочего
времени с помощью табелей.
2)
Похожие работы на - Развитие товарооборота на предприятии торговли и оценка эффективности его хозяйственной деятельности
|