|
Главный бухгалтер
|
Бухгалтер
|
Бухгалтер кассир
|
|
Руководство ведением
бухгалтерского учета и составлением отчетности на предприятии. Формирование
учетной политики с разработкой мероприятий по ее реализации. Оказание
методической помощи работникам подразделений предприятия по вопросам
бухгалтерского учета, контроля и отчетности. Обеспечение составления
расчетов по зарплате, начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты
разных уровней, платежей в банковские учреждения. Выявление
внутрихозяйственных резервов, осуществление мер по устранению потерь и
непроизводительных затрат. Внедрение современных технических средств и
информационных технологий. Контроль за своевременным и правильным оформлением
бухгалтерской документации. Обеспечение здоровых и безопасных условий труда
для подчиненных исполнителей, контроль за соблюдением ими требований
законодательных и нормативных правовых актов по охране труда.
|
Ведение книги покупок и
книги продаж по налогу на добавленную стоимость. Осуществление операций по
выписке счетов-фактур. Ведение делопроизводства в отделе бухгалтерского
учета.
|
Осуществление операций с
денежными средствами и ценными бумагами. Ведение кассовых книг (в валюте и
рублях). Составление кассовой отчетности.
|
Должностная
инструкция главного бухгалтера
Настоящая должностная инструкция разработана и утверждена на основании трудового договора с Главным бухгалтером в
соответствии с положениями Трудового кодекса
Российской Федерации и иных нормативных актов,
регулирующих трудовые правоотношения в Российской Федерации.
1. Общие
положения
1.1. Главный бухгалтер относится к категории руководителей, принимается
на работу и увольняется с нее приказом директора предприятия.
.2. Главный бухгалтер непосредственно подчиняется директору предприятия,
а по отдельным вопросам согласовывает свою работу с заместителем директора по
финансовым вопросам и персоналу.
.3. На должность главного бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее
профессиональное (экономическое, финансово-экономическое) образование и стаж
финансово-бухгалтерской (финансово-экономической) работы на руководящих
должностях не менее 5 лет.
.4. В своей деятельности главный бухгалтер руководствуется:
законодательными и нормативными документами, регулирующими вопросы
бухгалтерского учета и отчетности;
методическими материалами по соответствующим вопросам;
уставом предприятия;
правилами внутреннего трудового распорядка;
приказами и распоряжениями директора предприятия;
положением о бухгалтерии предприятия;
настоящей должностной инструкцией.
.5. Главный бухгалтер должен знать:
законодательство о бухгалтерском учете;
постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и
нормативные материалы финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам
организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающихся
финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
гражданское право, финансовое и налоговое законодательство;
структуру предприятия, стратегию и перспективы его развития;
положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на
предприятии, правила его ведения;
порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам
учета;
формы и порядок финансовых расчетов;
порядок приемки, оприходования, хранения и расходования товарно-материальных
ценностей, денежных средств и других ценностей;
методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности
предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов;
правила расчета с дебиторами и кредиторами;
условия налогообложения юридических и физических лиц;
порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской
задолженности и других потерь;
правила проведения инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных
ценностей;
порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности;
правила проведения проверок и документальных ревизий;
современные средства вычислительной техники и возможности их применения
для выполнения учетно-вычислительных работ и анализа
производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;
передовой отечественный и зарубежный опыт совершенствования организации
бухгалтерского учета;
экономику, организацию производства, труда и управления;
рыночные методы хозяйствования;
законодательство о труде;
правила и нормы охраны труда.
.6. Во время отсутствия главного бухгалтера его обязанности выполняет
заместитель, назначаемый в установленном порядке и несущий полную
ответственность за надлежащее исполнение, обязанностей главного бухгалтера..
Функции
На главного бухгалтера возлагаются следующие функции:
.1. Руководство ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности
на предприятии.
.2. Формирование учетной политики с разработкой мероприятий по ее
реализации.
.3. Оказание методической помощи работникам подразделений предприятия по
вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности.
.4. Обеспечение составления расчетов по зарплате, начислений и
перечислений налогов и сборов в бюджеты разных уровней, платежей в банковские
учреждения.
.5. Выявление внутрихозяйственных резервов, осуществление мер по
устранению потерь и непроизводительных затрат.
.6. Внедрение современных технических средств и информационных
технологий.
.7. Контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской
документации.
.8. Обеспечение здоровых и безопасных условий труда для подчиненных
исполнителей, контроль за соблюдением ими требований законодательных и
нормативных правовых актов по охране труда.. Должностные обязанности
Для выполнения возложенных на него функций главный бухгалтер предприятия
обязан:
.1. Осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой
деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
.2. Формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете
учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия,
необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
.3. Организовывать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций,
поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных
средств, исполнения смет расходов, выполнения работ (услуг), результатов
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных
и кредитных операций, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета
операций, связанных с их движением.
.4. Осуществлять контроль за соблюдением порядка оформления первичных и
бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходование фонда
заработной платы, проведением инвентаризаций основных средств,
товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации
бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в
подразделениях предприятия (филиалах).
.5. Принимать меры по предупреждению недостач, незаконного расходования
денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и
хозяйственного законодательства.
.6. Обеспечивать законность, своевременность и правильность оформления
документов, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное
начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и
местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные
фонды, платежей в банковские учреждения, средства на финансирование капитальных
вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а
также отчислений средств на материальное стимулирование работников предприятия.
.7. Участвовать в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных
средств и товарно-материальных ценностей, контролировать передачу в необходимых
случаях этих материалов в следственные и судебные органы.
.8. Возглавлять работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов,
форм первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных
операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов
внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения
инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения
технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.
.9. Участвовать в проведении экономического анализа
хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета
и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и
непроизводительных затрат.
.10. Вести работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой
и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов,
законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности
и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в
установленном порядке в архив.
.11. Принимать меры по накоплению финансовых средств для обеспечения
устойчивости предприятия.
.12. Обеспечивать рациональную организацию бухгалтерского учета и
отчетности на предприятии на основе максимальной централизации
учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и
информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля,
формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской
информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и
расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на
укрепление финансовой дисциплины.
.13. Осуществлять взаимодействие с банками по вопросам размещения
свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и
приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг, контроль за
проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными
бумагами.
.14. Участвовать в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной
документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на
основе применения современных средств вычислительной техники.
.15. Обеспечивать составление баланса и оперативных сводных отчетов о
доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и
статистической отчетности, представление их в установленном порядке в
соответствующие органы.
.16. Оказывать методическую помощь работникам отделов предприятия по
вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности.
.17. Руководить работниками бухгалтерской службы предприятия.. Права
Главный бухгалтер имеет право:
.1. Представлять интересы предприятия во взаимоотношениях с иными
структурными подразделениями предприятия и другими организациями по
финансово-хозяйственным и иным вопросам.
.2. Устанавливать должностные обязанности для подчиненных ему работников,
с тем, чтобы каждый работник знал круг своих обязанностей и нес ответственность
за их выполнение. Работники других отделов, занятые бухгалтерским учетом, по
всем вопросам организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности
подчиняются главному бухгалтеру.
.3. Вносить на рассмотрение руководства предприятия предложения по
совершенствованию хозяйственно-финансовой деятельности.
.4. Подписывать и визировать документы в пределах своей компетенции.
.5. Своевременно получать от руководителей подразделений предприятия
(специалистов) информацию и документы (приказы, распоряжения, договоры, сметы,
отчеты, нормативы и др.), необходимые для выполнения своих должностных
обязанностей. (За несвоевременное, недоброкачественное оформление и составление
этих документов, задержку передачи их для отражения в бухгалтерском учете и
отчетности, за недостоверность, содержащихся в документах данных, а также за
составление документов, отражающих незаконные операции, ответственность несут
должностные лица, составившие и подписавшие эти документы).
.6. Вносить на рассмотрение директора предприятия представления о
назначении, перемещении, увольнении работников бухгалтерии, предложения об их
поощрении или наложении на них взысканий.
.7. Привлекать специалистов подразделений предприятия к решению
возложенных на него задач.
.8. Требовать от директора предприятия оказания содействия в исполнении
своих должностных обязанностей и прав.. Ответственность
Главный бухгалтер несет ответственность:
.1. За неисполнение (ненадлежащее исполнение) своих должностных
обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, в пределах,
определенных трудовым законодательством Российской Федерации.
.2. За совершенные в процессе осуществления своей деятельности
правонарушения - в пределах, определенных административным, уголовным и
гражданским законодательством Российской Федерации.
.3. За причинение материального ущерба - в пределах, определенных
трудовым, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.
ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРИИ
. Общие положения
. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением
предприятия и подчиняется непосредственно директору предприятия.
. Бухгалтерия создается и ликвидируется приказом директора одновременно с
созданием или ликвидацией предприятия .
. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность приказом директора предприятия.
. На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь
и т.п.) руководство бухгалтерией
осуществляет бухгалтер.
. В своей деятельности бухгалтерия руководствуется:
.1. Налоговым кодексом Российской федерации.
.2. Законом РФ "О бухгалтерском учете и отчетности".
.3. Положениями по бухгалтерскому учету.
.4. Иными нормативно-правовыми документами о бухгалтерском учете.
.5. Уставом предприятия.
.6. Учетной политикой, принятой на предприятии.
.7. Настоящим положением.
.8. Иными локальными актами.
. Задачи
. Организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности.
. Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
. Структура
. Структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает Директор
предприятия по представлению главного бухгалтера и по согласованию с
коммерческим директором.
. Распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии производится главным бухгалтером.
. Функции
. Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и исходя из структуры и особенностей
деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой
устойчивости.
. Работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных
операций, по которым не предусмотрены типовые формы.
. Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности.
. Обеспечение порядка проведения инвентаризаций.
. Контроль за проведением хозяйственных операций.
. Обеспечение соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и
порядка документооборота.
. Организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в ее подразделениях на основе максимальной централизации
учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и
информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля.
. Формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его
имущественном положении, доходах и расходах.
. Разработка и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.
. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных
средств.
. Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных
ценностей и денежных средств.
. Учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов
хозяйственно-финансовой деятельности компании, а также финансовых, расчетных и
кредитных операций.
. Своевременное и правильное оформление документов.
. Составление экономически обоснованных отчетных калькуляций
себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг).
. Обеспечение расчетов по заработной плате.
. Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные
фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных
вложений.
. Погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, кредитам.
. Отчисление средств на материальное стимулирование работников
предприятия.
. Участие в проведении экономического анализа
хозяйственно-финансовойдеятельности предприятия по данным бухгалтерского учета
и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь
и непроизводственных затрат.
. Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений
финансового и хозяйственного законодательства.
. Участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, передача в
необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы .
. Принятие мер по накоплению финансовых средств для обеспечения
финансовой устойчивости компании.
. Взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах, контроль за
проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными
бумагами.
. Обеспечение строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других
расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач,
дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских
документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.
. Разработка и внедрение рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на
основе применения современных средств вычислительной техники.
. Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и
статистической отчетности, представление их в
установленном порядке в соответствующие органы.
. Контроль главным бухгалтером:
.1. Соблюдения установленных правил оформления приемки и отпуска
товарно-материальных ценностей.
.2. Правильности расходования фонда заработной платы, строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины.
.3. Соблюдения установленных правил проведения инвентаризаций денежных
средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных
обязательств.
.4. Взыскания в установленные сроки дебиторской и погашения кредиторской задолженности, соблюдения платежной дисциплины.
.5. Законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.
. Рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и
товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.
. Рассмотрение и визирование главным бухгалтером договоров и соглашений, заключаемых компаниям на получение или отпуск
товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказов
и распоряжений об установлении работникам должностных окладов, положений о
премировании.
. Права
. Бухгалтерия имеет право:
.1. Требовать от всех подразделений компании соблюдения порядка
оформления операций и представления в
установленные сроки необходимых документов и сведений.
.2. Требовать от руководителей структурных подразделений компании и отдельных специалистов принятия мер, направленных на
повышение эффективности использования средств компании, обеспечение сохранности
собственности компании, обеспечение правильной организации бухгалтерского учета
и контроль - в частности:
.2.1. пересмотра завышенных и устаревших норм расхода сырья, материалов, затрат труда и других норм;
.2.2. улучшения складского хозяйства, надлежащей организации приемки и хранения ценностей, повышения обоснованности отпуска этих
ценностей для нужд производства, обслуживания и управления;
.3. Проверять в структурных подразделениях компании соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и
расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.
.4. Вносить предложения руководству компании о привлечении к материальной
и дисциплинарной ответственности должностных лиц предприятия по результатам
проверок.
.5. Не принимать к исполнению и оформлению документы по операциям,
которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки,
хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других
ценностей, а также без соответствующего распоряжения директора предприятия.
.6. Вести переписку по вопросам бухгалтерского учета и отчетности, а
также другим вопросам, входящим в
компетенцию бухгалтерии и не требующим согласования с руководителем
предприятия.
.7. Представительствовать в установленном порядке от имени компании по вопросам, относящимся к компетенции бухгалтерии, во
взаимоотношениях с налоговыми, финансовыми органами, органами государственных
внебюджетных фондов, банками, кредитными учреждениями, иными государственными
организациями, а также другими компаниями, организациями, учреждениями.
.8. По согласованию с директором предприятия привлекать экспертов и
специалистов в области бухгалтерского учета для консультаций, подготовки
заключений, рекомендаций и предложений.
.9. Давать указания структурным подразделениям предприятия, по вопросам, относящимся к компетенции бухгалтерии и вытекающим из
функций, которые перечислены в настоящем Положении.
.10. Требовать и получать материалы, информацию, необходимые для деятельности бухгалтерии, от структурных подразделений
предприятия.
.11. Обращаться и получать от структурных подразделений предприятия, государственных предприятий и учреждений необходимую
методическую, правовую и консультационную помощь в выполнении задач,
возложенных на бухгалтерию.
.12. Давать разъяснения и рекомендации по вопросам, входящим в
компетенцию бухгалтерии.
. Главный бухгалтер имеет право:
.1. В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписок, использования средств не по назначению и других нарушений и
злоупотреблений) докладывать о них директору предприятия для принятия мер.
.2. Вносить предложения руководству компании о перемещении работников бухгалтерии, их поощрении за успешную работу, а также
предложения о наложении дисциплинарных взысканий на работников, нарушающих
трудовую дисциплину.
.3. Давать согласие или отказывать в нем по вопросам назначения,
увольнения и перемещения работников бухгалтерии.
.4. Применять по согласованию с Директором предприятия меры поощрения,
либо меры взыскания. Меры взыскания могут применяться тогда, когда работник
бухгалтерии повторно допустил ошибку, приведшую к финансовым потерям для компании, либо допустил утечку информации,
носящей конфиденциальный характер.
Требования бухгалтерии в части порядка оформления операций и
представления в бухгалтерию необходимых документов и
сведений являются обязательными для всех подразделений предприятия.
. Ответственность
. Ответственность за ненадлежащее и несвоевременное выполнение функций бухгалтерии несет главный бухгалтер.
. На главного бухгалтера возлагается персональная ответственность в
случае:
.1. Неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием чего явились запущенность в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской
отчетности
.2. Принятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, оприходования,
хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других
ценностей.
.3. Несвоевременной и неправильной выверки операций по расчетному и
другим счетам в банках, расчетам с
дебиторами и кредиторами.
.4. Нарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.
.5. Несвоевременного проведения в структурных подразделениях компании проверок и документальных ревизий.
.6. Составления недостоверной бухгалтерской отчетности по вине
бухгалтерии.
.7. Других нарушений положений и инструкций по организации бухгалтерского учета.
. Главный бухгалтер несет наравне с директором предприятия
ответственность:
.1. За нарушение правил и положений, регламентирующих
финансово-хозяйственную деятельность.
.2. За нарушение сроков представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.
. Ответственность сотрудников бухгалтерии устанавливается должностными инструкциями.
финансовый
доход расход денежный
2.3 Основные бизнес-процессы финансовой службы предприятия
1. Проведение финансово-экономического анализа.
Выполнение данной работы обычно входит в обязанности финансового
директора. На нашем же предприятии анализ проводит главный бухгалтер. Работа
проводиться один раз в конце каждого месяца. Формируется отчет для директора
предприятия.
2. Разработка учетной политики. Учетная политика проводится один
раз при формировании бухгалтерии. В процессе работы вносятся коррективы по мере
необходимости.
3. Управление денежными средствами.
Главный бухгалтер контролирует весь процесс денежных потоков. Информация
поступает от его подчиненных - бухгалтера и бухгалтера кассира.
4. Управление дебиторской задолженностью.
Вся дебиторская задолженность контролируется главным бухгалтером,
документацию ведет и готовит - бухгалтер.
5. Финансовое планирование. Бюджетирование.
Эту функцию выполняет главный бухгалтер. Информация по планируемым
затратам поступает от других служб, на основание чего, формируется финансовый
план с учетом расходов, согласовывается с директором предприятия.
6. Управление затратами.
Контроль за затратами выполняет главный бухгалтер, подготавливает
документацию - бухгалтер.
. Разработка дивидендной политики.
Участия в формировании дивидендной политики принимают учредители,
директор предприятия и главный бухгалтер. На основании принятых решений главным
бухгалтером разрабатывается и формируется документ о дивидендной политики.
Приведем пример формирования, согласования и утверждения бюджета.
|
Бюджет
|
Ответственный за
формирование
|
С кем согласуется бюджет
|
Утверждение бюджета
|
Срок утверждения
|
|
Формируется бухгалтерией
|
гл. Бухгалтер
|
Согласуется с директором
предприятия
|
Директор предприятия Совет
учредителей
|
месяц
|
3. Экспресс
оценка финансового состояния предприятия
На основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
рассчитаем следующие коэффициенты и показатели для оценки финансового состояния
нашего предприятия.
Таблица 4-Коэффициенты ликвидности
|
№ п/п
|
Наименование коэффициента
|
Расчет
|
значение
|
|
1
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
9219: 562
|
16.4
|
|
2
|
Коэффициент срочной ликвидности
|
10.7
|
|
3
|
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
(466): 562
|
0.8
|
.Значения коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о
нерациональной структуре капитала. В отличии от туристических фирм, предприятия
ресторанного рынка имеет значительный запас ликвидности, что во многом
обусловлено значительной массой материально-производственных запасов (МПЗ) и
менее массивными финансовыми обязательствами краткосрочного характера.
2. Значение коэффициент срочной ликвидности. Наличие значительного объема
запасов может быть следствием чрезмерных разовых закупок сырья и материалов.
Нерационального управления материально-техническими снабжением и складской
деятельностью.
3.Завышенное значение абсолютной ликвидности свидетельствует о негативном
положении, поскольку денежные средства лежат " мертвым грузом", не
работают, а следовательно. Не приносят дополнительного дохода. Проявляется
эффект "упущенной выгоды".
Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости)
|
№
|
Наименование коэффициента
|
Расчет
|
Значение
|
|
1
|
Коэффициент общей
оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)
|
|
Показывает эффективность
использования имущества. Отражает скорость оборота
|
|
2
|
Коэффициент отдачи
собственного капитала
|
|
Показывает скорость оборота
собственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль
собственного капитала
|
|
3
|
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
|
|
Показывает, за сколько в
среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде
|
|
4
|
Срок погашения дебиторской
задолженности
|
|
Показывает, за сколько в
среднем дней погашается дебиторская задолженность организации
|
|
5
|
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
|
|
Показывает расширение или
снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации
|
|
6
|
Срок погашения кредиторской
задолженности
|
 
|
Показывает средний срок
погашения долгов организации по текущим обязательствам
|
Коэффициент общей оборачиваемости капитала характеризует
"работоспособность" имущества, то есть относительную способность
активов приносить отдачу в виде выручки от реализации.
Ка 2010 = 
= 0,13
Для оценки оборачиваемости собственного капитала используется коэффициент
отдачи собственного капитала - это количество реализованных услуг в расчете на
1 рубль собственного капитала:
Кк 2010=
= 0,14
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, за
сколько дней в среднем оборачиваются запасы в анализируемом
Кд 2011 = 
= 3,4
Зная этот коэффициент, можно определить, срок погашения дебиторской
задолженности:
Вд 2011 = 360/3,4 = 106 дней
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает
расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации:
Кз 2011 = 
= 8,9
Зная этот показатель, можно определить, срок погашения кредиторской
задолженности:
Вк 2011 = 360/ 8,9 = 40 дней
Анализ финансовой устойчивости должен показать наличие или отсутствие у
предприятия возможностей по привлечению дополнительных заемных средств,
способность погасить текущие обязательства за счет активов разной степени
ликвидности.
Коэффициенты финансовой устойчивости, приведенные в таблице 6,
характеризуют степень возможности банкротства предприятия в связи с
использованием заемных ресурсов.
Как видно из таблицы, предприятие выплачивает кредиты
чаще, чем получает деньги по дебиторской задолженности. Если в балансе
дебиторская задолженность равняется объему реализации за 40 или 50 дней, это
может означать, что ряд клиентов имеет трудности с оплатой счетов или нарушает
условия кредита, либо для реализации своей продукции компания была вынуждена
увеличить срок оплаты. Нужно пересматривать финансовую стратегию в этом
вопросе.
Таблица 6 - Коэффициенты финансовой устойчивости
|
Наименование коэффициента
|
Расчет
|
Норматив
|
Значение
|
|
Коэффициент обеспеченности
собственными источниками финансирования ( доля чистого оборотного капитала)
|
|
≥ 0,1
|
0,8 Показывает, какая часть
собственного капитала вложена в оборотные активы
|
|
Коэффициент финансовой
независимости (автономии)
|
|
0,4 ÷ 0,6
|
1,6 Показывает долю
собственных средств во всех источниках предприятия и определяет степень
независимости предприятия от внешних источников финансирования
|
|
Коэффициент финансовой
устойчивости
|
|
≥ 0,6
|
0,8 Определяет долю
устойчивых источников финансирования в пассивах предприятия, - т.е. тех
пассивов, которые могут быть направлены на финансирование инвестиций
|
Как видно из таблицы 6 основные коэффициенты финансовой устойчивости выше
нормальных значений, что говорит о достаточной устойчивости предприятия, т. е
маневрировать средствами,
Таблица 7- Показатели рентабельности
|
№ п/п
|
Наименование показателя
|
Расчет
|
Значение
|
|
1
|
Рентабельность продаж
|
159960 26280
|
6 Сколько прибыли
приходится на единицу реализованной продукции
|
|
2
|
Рентабельность деятельности
|
159960 102120
|
1,5 Показывает уровень
прибыли на рубль себестоимости
|
|
3
|
Экономическая
рентабельность (активов)
|
159960 198940
|
0,8 Эффективность
использования всего имущества организации
|
|
4
|
Рентабельность собственного
капитала
|
|
1,0 Эффективность
использования собственного капитала
|
4. Разработка
финансового плана предприятия
.1 План
доходов и расходов
Расчет плана доходов и расходов предприятия представлен в табл.8.
Цель данного раздела финансового плана рассчитать чистую прибыль в
планируемом периоде и предложить варианты ее распределения.
Таблица 8 - План доходов и расходов кафе ООО "Филин"
|
№
|
Показатель
|
Отчетный период 2011г.
|
Планируемый период 2012г.
|
Изменение
|
|
|
|
|
Абс., т.р.
|
%
|
|
1
|
Выручка от реализации
продукции работ, услуг без НДС
|
262080
|
301400
|
39320
|
+15
|
|
2
|
Переменные затраты
|
100620
|
115280
|
14660
|
+15
|
|
3
|
Валовая прибыль
|
160260
|
184920
|
24660
|
+15
|
|
4
|
Постоянные затраты
|
1200
|
1200
|
-
|
-
|
|
5
|
Прибыль от продаж
|
160260
|
184920
|
24660
|
+15
|
|
6
|
Прочие доходы
|
|
|
|
|
|
7
|
Прочие расходы
|
1500
|
2100
|
600
|
+40
|
|
8
|
Налогооблагаемая прибыль
|
159960
|
182820
|
22860
|
+15
|
|
9
|
Налог на прибыль
|
38400
|
43800
|
5480
|
+15
|
|
10
|
Чистая прибыль
|
121560
|
138940
|
-
|
|
|
11
|
Нераспределенная прибыль
|
121560
|
138940
|
-
|
|
4.2 План
движения денежных средств
Для реализации продукции кафе ООО "Филин" (блюда, напитки и
пр.) расчет с клиентами производиться за наличный расчет или кредитной картой.
В случаях заказа банкета и т.п. берется 30% предоплата с заключением
договора с клиентом, где оговорен срок погашения второй части суммы в течение
2х недель, Клиенту выдается приходно-кассового ордера на предоплату.
Расчет с поставщиками, на основании заключенного договора, в котором
прописаны сроки, расчет ведется по безналичному расчету.
Мелкие закупки, при возникновении срочной необходимости, производятся
закупщиком за наличный расчет, что составляет 1-2% от общего объема закупок.
|
Форма расчетов
|
Покупатели
|
Поставщики
|
|
Оплата по факту
|
100%
|
100%
|
|
Предоплата
|
100%
|
100%
|
|
Оплата с отсрочкой платежа
в т.ч.
|
|
|
|
на 30 дней
|
0
|
0
|
|
на 60 дней
|
0
|
0%
|
4.3
Прогнозный баланс
Таблица 12 - Прогнозирование активов.
|
Статьи актива баланса
|
На начало периода
|
На конец периода
|
|
1.Внеоборотные активы
2.Оборотные активы, в т.ч. - запасы -дебиторская задолженность денежные
активы
|
14560 184380
97360 77080 9320
|
13360 397120
97360 137420 162340
|
|
ИТОГО:
|
198940
|
410480
|
Данные на начало периода отражены в отчетном балансе предприятия (конец
отчетного периода). Расчет активов предприятия:
1.Внеоборотные активы (ВА) на конец периода:
728-60=668
.Запасы на конец периода: (на конец прогнозируемого
года сумма запасов остается без изменений)
.Дебиторская задолженность на конец периода:
Д3к= ДЗн + объем реализованной продукции (таблица 9
строка выручка 1)- сумма оплаченной продукции, услуг, работ (таблица11 строка
1)
(77080+361740)- 301400=137420
.Величина денежных активов на конец периода,
рассчитана в таблице 11 "Прогнозирование движения денежных средств".
Таблица 13 -Прогнозирование капитала.
|
Статьи пассива баланса
|
На начало периода
|
На конец периода
|
|
1.Собственный капитал
2.Долгосрочный заемный капитал 3.Краткосрочный заемный капитал, в т.ч. -
кредиты и займы - кредиторская задолженность
|
179440 8240
11240 7480 3740
|
318380 8240
81860 7480 76380
|
|
ИТОГО
|
198940
|
410480
|
Расчет капитала предприятия.
.Величина собственного капитала на конец периода:
увеличивается на размер нераспределенной прибыли прогнозируемого года (строка 9
таблицы 8 за вычетом выплаченных дивидендов)
СКк = СКн + сумма нераспределенной прибыли за
прогнозный период
СКк=179440+ 138940=318380
.Долгосрочный заемный капитал на конец периода: ДЗКк =
ДЗКн -
погашение долгосрочного кредита
ДЗКк=412
.Краткосрочный заемный капитал (краткосрочный кредит и
кредиторская задолженность) на конец периода:
Кредиторская задолженность на конец периода:
КЗ к = КЗн +сумма поступивших сырья и материалов,
выполненных работ и услуг, оплата труда, начислений на заработную плату и
прочих затрат, включаемых в себестоимость, начисленных налогов (табл.9
стр.3,4,5,7,10) - сумма оплаченных сырья и материалов, работ услуг, выплаченной
заработной платы, налогов (таблица 11 стр.2,3,4,5,6).
Кредиторская задолженность на конец периода:
КЗк = (3740+48000+43880+12480+1200)(116480+48000+43880+12480+2400)
= 76380
Сумма активов на конец прогнозного периода должна совпадать с суммой
капитала на конец прогнозного периода.
4.4 Оценка
финансового состояния предприятия в планируемом периоде
Коэффициент абсолютной ликвидности:
Кл = 162340 / 83860 = 1,9
Коэффициент срочной ликвидности:
Кср = (397120-97360): 83860=3,5
Коэффициент текущей ликвидности
Ктл = 397120: 83860=4,7
Коэффициенты ликвидности остались по-прежнему выше рекомендуемых
значений. Денежные средства расходуются ироционально.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала:
Коэффициент
оборачиваемости капитала незначительно, но увеличился
Деловая
активность растет. Оценки оборачиваемости собственного капитала т.е. отдача
собственного капитала, реализованные услуги в расчете на 1 рубль собственного
капитала
Коэффициент незначительно понизился, но как прежде на высоком уровне.
Коэффициент финансовой независимости (независимости предприятия от внешних источников
финансирования)
Кн = 318380/ 410480 = 0,7
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу
реализованной продукции:
Р = (182820 / 301400) х 100 = 60
Продажи на прежнем высоком уровне
Рентабельность деятельности - это уровень прибыли на рубль себестоимости
Р = (184920/114380) х 100 = 16,1
Рентабельность более чем, высокая.
Выводы по
проекту
Результаты проводимых исследований показывают, что в финансовом
планировании деятельности кафе "Филин" имеются значительные недоработки.
Нужно пересмотреть кредитную политику, структуру капитала. В целом предприятие
финансово устойчиво и в условиях экономического кризиса есть весьма неплохие
шансы остаться "на плаву".
Список
литературы
1.
Агеева О.А.
Бухгалтерский учет, МФСО и налогооблажение в Туризме М Индекс Медиа 2006г.
2.
Бланк И.А.
Финансовый менеджмент. Киев. Ника-Центр Эльга, 2008.
3.
Гаврилова
А.Н.Финансовый менеджмент: Учебное пособие - М.КНОРУС, 2009
4.
Ковалев
В.В.Введение в финансовый менеджмент, Финансы и статистика, М., 2008 г.
5.
Ковалев
В.В.Финансовый менеджмент. теория и практика 2-издание, М., Проспект, М., 2007
6.
Поздняков В.Я.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М инфраМ
2008 г.
7.
ПоршневА.Г.
,Румянцева З.П., Соломатина Н.А. Управление организацией инфраМ 2008 г.
8.
Романовский М.В.,
Белоглазова Г.Н. Учебник Финансы и кредиты. 2011г.
9.
Соболева Е.А.,
Соболев И.И Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы 2007
10.
Финансовый
менеджмент: Учебник для ВУЗов/ под ред.акад. Г.Б. Поляка.- 2-е изд, -
М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009 г.
11.
Финансовый
менеджмент: теория и практика. Под ред. Стояновой Е.С. М. Перспектива, 2007
Приложение
Таблица 9 - План доходов и расходов
по месяцам проектируемого года
|
янв
|
Фев.
|
март
|
апрель
|
май
|
июнь
|
июль
|
август
|
сентябь
|
октябрь
|
ноябрь
|
декабрь
|
Итого год
|
|
1. Выручка от реализации
|
1103,6
|
917
|
798,12
|
950
|
916
|
1103
|
983
|
1409
|
1562
|
1714
|
1867
|
1748
|
15070
|
|
2. Себестоимость
(Переме.+постоян.расходы)
|
400
|
395
|
386
|
370
|
345
|
400
|
400
|
481
|
600
|
739
|
608
|
700
|
5824
|
|
В т.ч. 3. -Сырье и
материалы 4. -оплата труда 5. - начисления на зарплату 6. -амортизация
7.-прочие расходы, связанные с производством реализацией
|
138 200 52 5 5
|
133 200 52 5 5
|
124 200 52 5 5
|
108 200 52 5 5
|
83 200 52 5 5
|
138 200 52 5 5
|
138 200 52 5 5
|
219 200 52 5 5
|
338 200 52 5 5
|
477 200 52 5 5
|
346 200 52 5 5
|
438 200 52 5 5
|
2680 2400 624 60 60
|
|
8. Прибыль от реализации
|
703
|
522
|
413
|
580
|
571,
|
703
|
583
|
928
|
962
|
975
|
1259
|
1048
|
9246
|
|
9.Прочие доходы и расходы
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
108
|
|
10. Налог на прибыль
|
167,
|
123.12
|
96,9
|
137,4
|
134,8
|
166,56
|
137,7
|
220,56
|
228,7
|
231,8
|
300
|
2194
|
|
11.Чистая прибыль
|
537
|
399
|
316
|
443
|
437
|
537
|
446
|
708
|
733
|
744
|
959
|
799
|
6950
|
|
Таблица11- План движения
денежных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель
|
|
|
янв.
|
фев.
|
март
|
апр.
|
май
|
июнь
|
июль
|
авг.
|
сент.
|
окт.
|
нояб.
|
дек.
|
Итого за год
|
|
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА НАЧАЛО
ПЕРИОДА
|
466
|
732
|
859
|
904
|
1075
|
1240
|
1505
|
1679
|
2035
|
2497
|
2969
|
3657
|
|
|
1.Поступления денежных
средств от покупателей
|
1103,6
|
917
|
798,12
|
950
|
916
|
1103
|
983
|
1409
|
1562
|
1714
|
1867
|
1748
|
15070
|
|
2.Выплата денежных средств
поставщикам
|
400
|
395
|
386
|
370
|
345
|
400
|
400
|
481
|
600
|
739
|
608
|
700
|
5824
|
|
3.Выплата денежных средств
работникам
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
200
|
2400
|
|
4.Налоги (налог на прибыль)
табл.2.1
|
167,
|
123.12
|
96,9
|
137,4
|
134,8
|
166,56
|
137,7
|
220,56
|
228,7
|
231,8
|
300
|
249,3
|
2194
|
|
5. Выплаты во внебюджетные
фонды
|
52
|
52
|
52
|
52
|
52
|
52
|
52
|
52
|
52
|
52
|
52
|
52
|
624
|
|
6. Прочие денежные выплаты
|
10
|
10
|
10
|
10
|
10
|
10
|
10
|
10
|
10
|
10
|
10
|
10
|
120
|
|
7. Приобретение основных
средств
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.Получение поступлений от
возврата займов
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Выплата дивидендов
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10. Погашение долгосрочных
кредитов и займов
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Получение краткосрочных
кредитов и займов
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Погашение краткосрочных
кредитов и займов
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13. Выплата процентов по
кредитам и займам
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14. Прочие поступления
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3854
|
3854
|
|
15. Прочие выплаты
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
9
|
105
|
|
16. Итого приток денежных
средств
|
1103,6
|
917
|
798,12
|
950
|
916
|
1103
|
983
|
1409
|
1562
|
1714
|
1867
|
3657
|
18924
|
|
17.Итого отток денежных
средств
|
838
|
790
|
754
|
779
|
751
|
838
|
809
|
973
|
1100
|
1242
|
1179
|
1220
|
11273
|
|
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА КОНЕЦ
ПЕРИОДА
|
732
|
859
|
904
|
1075
|
1240
|
1505
|
1679
|
2035
|
2497
|
2969
|
3657
|
8117
|
|