Специальный налоговый режим упрощенной системы налогообложения
Введение
Налоговая система являлась неотъемлемой частью любого государства, в любые времена.
Ее создание было обусловлено необходимостью обеспечения текущих потребностей государства.
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Одним из таких режимов является Упрощенная система налогообложения.
Основы данного режима установлены главой 26.1 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации, которая была введена в действие Федеральным законом № 104-ФЗ от 27 июля 2002 года.
Цель Упрощенной системы налогообложения заключается в облегчении налогового бремени для субъектов малого предпринимательства. Достижение этой цели способствует развитию малого бизнеса в России, а, как известно это является важнейшим показателем степени успешности рыночных реформ, уровня эффективности конкурентной экономики.
Также развитие малого предпринимательства рассматривается правительствами многих стран как важный фактор обеспечения занятости населения. В условиях Мирового экономического кризиса это особенно важно, так как уровень безработицы растет с каждым днем.
Упрощенная система налогообложения позволяет предприятиям снизить расходы, связанные с исчислением и уплатой налога в бюджет. Также среди преимуществ перехода на УСНО можно выделить снижение объема учетных работ и сокращение документооборота.
Применение упрощенной системы налогообложения в настоящее время очень распространено среди малых предприятий, а развитие малого бизнеса очень важно для любой экономически развитой страны. Поэтому тема курсовой работы весьма актуальна.
Целью данной работы является рассмотрение специального налогового режима УСН. В связи с поставленной целью определим задачи работы:
Изучение условий перехода на Упрощенную систему налогообложения и ее элементов;
Изучение особенностей исчисления и уплаты единого налога;
Рассмотрение преимуществ и недостатков упрощенной системы налогообложения;
Рассмотреть УСН на примере ООО «Автотранс-2»
Объектом исследования выступает ООО «Автотранс-2». Предметом - исчисление единого налога в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
1. Теоретические аспекты упрощенной системы налогообложения
.1 Значение упрощенной системы налогообложения в укреплении экономики субъектов малого предпринимательства
Снижение налогового бремени, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации (введения в правовое поле) субъектов малого предпринимательства являются необходимыми условиями для развития малого бизнеса в России и представляют эффективные меры по государственной поддержке этого сектора рыночной экономики.
Специальный налоговый режим, предназначенный для малого бизнеса, первоначально регулировался Федеральным законом от 29.12.1995 г. №122-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» на упрощенную систему налогообложения и отчетности добровольно имели право перейти индивидуальные предприниматели и организации с предельной численностью работников (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.
На основании федерального закона субъектами Российской Федерации разрабатывались собственные законы, которыми определялись: объект налогообложения ( валовая выручка или совокупный доход ), конкретные ставки в установленных пределах, пропорции распределения сумм налога между региональными и местными бюджетами. В целом семилетний (1996-2003 гг.) опыт работы упрощенной системы выявил ее «привлекательность» для малого бизнеса, фискальную значимость для бюджета. Однако нечеткость законодательства порождала перманентные налоговые споры по отдельным вопросам исчисления и уплаты налога, поэтому принятие нового закона явилось не только требованием НК РФ, но и велением времени и практики.
В 2005г. было продолжено законодательное совершенствование УСН, для чего был принят ФЗ от 21.07.2005г. № 101- ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй НК РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ»
Возможность применения УСН уже не увязана с наличием у организации статуса субъекта малого предпринимательства, как это было до 2003 года, что расширяет круг ее потенциальных плательщиков. При этом в законодательстве установлены ограничения по праву применения УСН. Итак, организация имела право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС).
С 2006г. этот показатель составляет 15 млн. рублей. Величина предельного размера дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый м официально публикуемый Правительством РФ ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год.
Согласно внесенным Федеральным законом от 19.06.09 г. № 204-ФЗ изменениям в п. 2.1 <#"justify">Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред.М.Романовского, О.Врублевской.-СПб.: Питер, 2009.- 528.: ил.- (Серия «Учебник для вузов»).
Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 № 395 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения» на 2009 год» (Зарегистрировано в Минюсте 14.11.2008 № 12659).
Письмо ФНС РФ от 26.07.2007 № 02-6-10/249 «Об упрощенной системе налогообложения».
Евстигнеев Е.Н., Н.Г.Викторова Основы налогообложения и налогового законодательства. - СПб.: Питер, 2008. - 256 с.: ил. - (Серия «Краткий курс»).
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложения в России: учебник. - 2-е издание, перераб. и доп. - М.: Дело, 2009. - 384 с.
Налоги и налогообложение: Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. - Изд. 3-е, перераб. И доп. - Ростов-на-Дону: Феникс,2007. - 416с. (СПО).
1.