димыми налоговой политикой и политикой в области доходов, демографической ситуацией, развитостью финансовых, в том числе и страховых институтов.
Долгое время пенсионное обеспечение в России основывалось на малоэффективном едином распределительном принципе в формировании и расходовании пенсионных средств, суть которого заключается в следующем: работающие поколения платят взносы в Пенсионный фонд и аккумулированные таким образом деньги используются для финансирования выплат поколению, завершившему свой трудовой путь. [47, с. 226]
В целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ, Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990г. № 2122-1, создан Пенсионный фонд РФ (ПФР), являющийся самостоятельным финансово-кредитным учреждением. Он является одним из крупнейших и наиболее значимых социальных институтов России.
Пенсионный фонд РФ - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска - утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи- смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся - длительного выполнения определенной профессиональной деятельности. [48, с. 440]
Денежные средства ПФР формируются за счет:
- работодателей - предприятий и организаций, которые вносят в Фонд денежные средства в виде социального налога (страхового взноса) по установленным ставкам;
- взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;
- дотаций из федерального и республиканского бюджетов, добровольных взносов юридических и физических лиц.
Кроме страховых взносов, поступающих от организаций и физических лиц, в ПФР перечисляются бюджетные средства на выплату государственных пенсий военнослужащим и приравненным к ним гражданам, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, пособий гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы.
Средства ПФР используются на:
- выплату трудовых пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы РФ;
- оказание материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;
- выплаты пособий на погребение получателям пенсий;
- финансовое обеспечение текущей деятельности ПФР и его органов;
- прочие расходы. [11, с. 270]
Распределительная система, при которой молодые содержат пожилых, может эффективно функционировать, когда на одного пенсионера приходится 8-10 работающих граждан. А сегодня в России на одного пенсионера приходится 1,5 - 2 работающих. В будущем этот показатель уменьшится в два раза. Таким образом, из-за стремительного ухудшения демографической ситуации ПФР стал не в состоянии собрать необходимые средства для выплаты пенсий. Основными причинами по коренному изменению пенсионных отношений стали: низкий размер пенсии, малый учёт вклада тех, кто много зарабатывает и делает большие пенсионные взносы, сложность и запутанность пенсионного законодательства, невозможность заранее рассчитать каждому свою пенсию. Вследствие этого в пенсионной системе России все острее ощущалась необходимость ее реформирования. [45, с.5]
Две попытки преобразования пенсионного законодательства, предпринятые в 1994-95 и 1997-98 гг., успехом не увенчались из-за нестабильности экономической ситуации в стране и серьезных финансовых потрясений. Наконец с вступления в силу нового пенсионного законодательства в 2002г. пенсионная реформа стала крупнейшим на сегодня социальным проектом в РФ. Это является третьим этапом реформирования пенсионной системы. Полностью переход на новую систему завершится в 2017 году.
В основе пенсионного обеспечения граждан России лежит пенсионное законодательство, которое включает следующие законы:
) Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №166-ФЗ « О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации».
) Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации.
) Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. № 173 -ФЗ « О трудовых пенсиях в Российской Федерации».
) Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ « Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации».
Главная цель реформы - это повышение уровня пенсионного обеспечения граждан.
Основные задачи пенсионной реформы:
) Вывести скрытые части зарплат из тени и увеличить за счет этого поступления средств для выплаты пенсий сегодняшним пенсионерам. С учетом размеров скрытой части зарплаты здесь возможен рост в 2-2,5 раза.
) Создать стимулы для работающих к полной уплате взносов со всего объема своих доходов. Для этого нужно отказаться от системы учета пенсионных прав (по стажу работы и по размеру заработка за два последних года), поскольку он не полностью учитывает вклад каждого человека в доходы пенсионной системы. Новая пенсионная модель должна, во-первых, учитывать каждый рубль, внесенный каждым россиянином за каждый год и месяц своего трудового стажа, и, во-вторых, закреплять их в виде обязательств государства персонально перед каждым работником. А потом, после его выхода на пенсию, эти обязательства должны выполняться в полном объеме, с учетом всех повышений и индексаций, проводившихся за годы его трудовой деятельности.
) обеспечить прозрачность пенсионной системы. Обязательства государства перед гражданином по пенсионным выплатам должны выражаться не в процентах и годах, а в рублях. И каждый год работник должен получать отчет о состоянии заработанных им пенсионных прав - в каком объеме перечислены взносы за него его работодателем, каков общий объем пенсионного капитала, начисленного ему за все годы работы, в каких объемах он индексировался и т.д. Официальные уведомления об этом каждый россиянин, застрахованный в системе обязательного пенсионного страхования, должен получать ежегодно. И в случае несогласия сможет добиваться их изменения.
Решив эти основные и ряд еще более частных задач, пенсионная реформа позволит сформировать новую пенсионную модель - более простую, более удобную для расчетов, более понятную гражданам. И, главное, обеспечивающую более высокий уровень пенсий. [41, с.44]
Суть пенсионной реформы заключается в переходе на трехуровневую пенсионную систему. В соответствии с которой трудовые пенсии в РФ состоят из следующих составных частей:
- базовой - фиксированной части, устанавливаемой в твердой сумме, размер которой дифференцируется в зависимости от вида пенсии (по старости, инвалидности или по случаю потери кормильца), установленной группы инвалидности и наличия иждивенцев;
- страховой - дифференцированной части, зависящей от результатов труда застрахованного лица, отражаемых на его индивидуальном лицевом счете в форме расчетного пенсионного капитала, под которым понимается объем приобретенных пенсионных прав в связи с уплатой страховых взносов в течение всей трудовой деятельности с учетом индексации;
- накопительной - части, исчисляемой из накопленных сумм страховых взносов и инвестиционного дохода, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица. [21, с.37]
Поэтому начиная с 2002 года расчет размера пенсии напрямую связали с суммой уплаченных работодателем страховых взносов. При этом часть средств, перечисляемых работодателем за работника в ПФР (сначала 2% от заработной платы - среднее поколение, 4%- молодое поколение), стала переводиться на индивидуальные накопительные счета и инвестироваться по выбору застрахованного лица. Постепенно процент отчислений на накопительную часть пенсии будет увеличиваться. С 2008 года на накопительную часть будет поступать 6% от ФОТ. Это делается для того, чтобы доходы будущих пенсионеров зависели не от демографической ситуации, а от трудовых достижений и инвестиционных успехов. Каждый будущий пенсионер имеет право инвестировать накопительную часть пенсии по своему усмотрению. Однако, по итогам 2006 года, всего лишь 5% россиян, имеющих в структуре своей будущей пенсии накопительную часть, воспользовались этим правом. [45, с.4]
Реформа сбросила обороты из-за пассивности российских граждан. Около 95% населения страны проигнорировали «пенсионные выборы» и оставили свои пенсионные накопления в Государственной управляющей компании - «Внешэкономбанке». Стоит отметить, что в 2010г. ВЭБ заработал для своих клиентов менее 6%. Инфляция же составила только официально - 9% и накопления обесценились на 3,3%. Проблема не в том, что ВЭБ плохо работает (по закону ВЭБ не вправе рисковать пенсионными деньгами, его обязанность - вкладывать их только в низкодоходные, но надежные госбумаги), а в том, что скоро госбумаг, в которые инвестируются пенсионные средства, на всех может не хватить. Дальнейшее расширение присутствия пенсионных денег на рынке ГКО-ОФЗ грозит утратой ликвидности рынка.
В настоящее время ПФР испытывает острый дефицит средств на покрытие текущих пенсионных обязательств, в связи с чем основательно «выкачивает» средства из федерального бюджета. При этом средняя пенсия в стране составляет всего 23-24% (1/5 утраченного заработка) от средней заработной платы, учитывая, что 102-я конвенция Международной организации труда установила норму, согласно которой пенсии в среднем не могут быть меньше 40% предыдущего заработка. Со временем демографическая ситуация будет ухудшаться, вследствие чего будут уменьшаться отчисления в ПФР. Если оставить отношение к новой пенсионной системе без изменений, то уже менее чем через 10 лет соотношение средней зарплате упадет до 17%. Т.е. главная цель реформы не достигнута. [26, с. 15]
Стоит отметить, что при запуске реформы было создано несколько барьеров. Первый - «письма счастья», которые направлялись гражданам. К письму прилагалось заявление о переводе средств накопительной части пенсии. Но его нужно было заполнять только при переходе в частную управляющую компанию. А если заявление не было заполнено деньги оставались в государственной управляющей компании. Справедливей было бы писать заявление и для перевода средств во «Внешэкономбанк».
Второй - реформа шла бы успешно, если бы со стороны государства был налажен рациональный информационный поток, т.к. государственным органам больше доверяют. Это яркий пример неудавшегося партнерства государства с негосударственными социально-финансовыми институтами, которое было бы выгодно и компаниям, и гражданам, и государству. Граждане получили бы большую доходность по накопительной части пенсии, а государство сняло бы с себя заботу о сохранности огромной суммы пенсионных денег от инфляции.
Третья - зарплата «в конверте». Каждый, кто работает на частном предприятии и получает на руки одну зарплату, а по бухгалтерии проводится намного меньшая, в будущем будет получать минимальный размер пенсии, т.к. взносы в ПФР, как и прочие социальные отчисления, уплачиваются только с легальных заработков.
Из вышеизложенного следует, что решение проблемы, прежде всего, требует формирования эффективных правовых механизмов способствующих развитию частно - государственного партнерства в пенсионной индустрии. Правительство обязано развернуть активную информационно-просветительную кампанию, разъясняющую суть пенсионной реформы и преимущества трехуровневой пенсионной системы. Нужно объяснить каждому - что будет, если оставить деньги в государстве, и что будет, если доверить их управляющей компании или НПФ. Если каждый гражданин будет вовлечен в раздумья о своем будущем, он сам легко разберется, кому доверять свои накопления. [37, с. 43]
1.2 Этапы формирования негосударственного пенсионного обеспечения
Система дополнительных выплат к государственной пенсии (за счёт добровольных отчислений работодателей и работников) начала формироваться в 90-х годах. Указ Президента РФ №1077 от 16 сентября 1992 года «О негосударственных пенсионных фондах» положил начало новой отрасли в РФ - негосударственное пенсионное обеспечение (НПО). Проводниками идей НПО стали негосударственные пенсионные фонды (НПФ). После вступления в силу указа, по которому разрешалось создавать НПФ, а также предусматривалось создание Инспекции НПФ при Министерстве социальной защиты населения в целях содействия их развитию и контроля за их деятельностью, прошло около полутора лет до момента появления первоначальной довольно многочисленной сети НПФ. Большинство из них имели мизерный уставный капитал, ориентировались исключительно на индивидуальный вкладчиков и эксплуатировали пенсионную идею для привлечения оборотных средств в предприятия учредителей (нередко это были банки) или создания финансовых пирамид.
К концу 1995 года большинство таких структур вымерло. Причина достаточно очевидна. Индивидуальный вкладчик в основной своей массе при вложении средств в НПФ руководствуется не столько пенсионной идеей, сколько уровнем доходности этих вложений. Падение этого уровня и тем более слухи о ненадёжности НПФ или банка, куда он вложил свои деньги, тревожат его и заставляют в панике изымать вложенные средства. [30, с. 70]
Менее заметным явлением было становление в это же время НПФ, стремящихся работать по реальным пенсионным схемам и объективно заинтересованных в упорядочении ситуации в области негосударственного пенсионного обеспечения, хотя именно эти фонды в последующем выступили важнейшим стабилизирующим фактором и стали основой системы лицензированных НПФ. В данной ситуации в первую очередь нужно было принять меры по вытеснению из этого сектора структур, являющихся НПФ только по названию и проведению существенной корректировки деятельности НПФ, формирующих пенсионные накопления граждан, которые имели существенные различия в своих уставных и специальных документах.
С 1995 года начался процесс создания НПФ, сфера действия которых не выходила за пределы региона, в котором они были учреждены, а учредителями выступали несколько довольно крупных предприятий. В отличие от крупнейших монокорпоративных НПФ такие региональные фонды, как правило, становились открытыми, т.е. доступ в них был открыт и предприятиям, не являющимся учредителями, и индивидуальным вкладчикам. [41, с. 42]
В это время Инспекция НПФ, с целью наведения порядка, приняла ряд мер:
вначале, с января 1995г., была начата регистрация уставов НПФ в Инспекции, при этом уставы прошедших регистрацию фондов были приведены в соответствие с требованиями Указа № 1077 и первой части Гражданского Кодекса РФ;
затем в «Положении о лицензировании деятельности НПФ и компаний по управлению активами НПФ», утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.08.95г. № 792, и в соответствующих нормативных документах Инспекцией были не просто сформулированы технические требования к НПФ и компаниям для получения и сохранения лицензии, а даны определения деятельности НПФ и целый ряд требований к этой деятельности, введены в нормативный оборот и конкретизированы такие ключевые понятия, как правила НПФ, пенсионные схемы, экономические обоснования пенсионных схем, Правила инвестирования активов НПФ, экономические нормативы надежности и платежеспособности фондов и ряд других понятий.
В течение 1995-1996гг. ситуация в секторе негосударственного пенсионного обеспечения кардинально изменилась, что явилось следствием усиления государственного контроля. Были вытеснены псевдоНПФ, а среди лицензированных значительный удельный вес получили фонды, организованные работодателями для пенсионного обеспечения своих работников или заключившие договоры с работодателями на такое обеспечение.
Таким образом, проведенная регистрация учредительных документов и лицензирование НПФ позволили включить в зону государственного регулирования и контроля большинство ранее созданных НПФ. Только за 1996 год количество НПФ, получивших лицензии в установленном порядке, возросло с 26 до 254.
В 1998 году был принят Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах», который определил правовые, экономические и социальные аспекты деятельности НПФ, а также установил основные принципы государственного контроля за их деятельностью. По этому закону сейчас функционирует система НПО. Следует добавить, что положения закона были расширены и несколько изменены в связи с пенсионной реформой 2002 года. Эти изменения произошли в 2003 году. [46, с. 23]
До кризиса 1998 г. пенсионные фонды создавались и крупными банками. Они были им нужны для расширения гаммы банковских услуг, привлечения долговременных ресурсов и дополнительной социальной поддержки своих сотрудников. Пенсия рассматривалась как отложенное вознаграждение за труд, которое формировалось главным образом за счёт банка, а не работника. Такие фонды были закрыты для частных вкладчиков (за немногими исключениями). Иметь банк в качестве учредителя фонду было выгодно, поскольку услуги НПФ распространялись на всю клиентуру банка и его филиальную сеть. Это облегчало распространение пенсионных схем, содействовало инвестированию пенсионных резервов банковскими департаментами. [41, с.44]
Наряду с НПФ, работающими по индивидуальным накопительным, а также профессиональным и корпоративным схемам, существуют ещё и региональные (местные) НПФ.
Особенность деятельности региональных НПФ состоит в том, что наиболее устойчивые отрасли (газовая, нефтяная и электроэнергетическая) обслуживаются не областными, а корпоративными фондами («ЛУКойл», РАО «ЕЭС» и др.), клиентами же местных НПФ оказываются предприятия из депрессивных отраслей и граждане. Местные власти, заботясь о том, чтобы хоть часть пенсионных резервов оставалась в регионе, по возможности освобождают предприятия от уплаты областной доли налога на прибыль, если они делают пенсионные взносы в местные НПФ. Поэтому последние начали вкладывать пенсионные резервы не только в государственные ценные бумаги, но и в региональные облигации, акции местных предприятий, инвестиционные проекты учредителей и вкладчиков фонда. [38, с. 5]
К августу 1998 г. в России лидировали НПФ, имевшие мощных учредителей, которые с самого начала наделили их немалыми средствами, поставляли участников и вкладчиков, избавляя от необходимости конкурировать за деньги клиентов, тем более мелких, не проявлявших интереса к дополнительному пенсионному обеспечению. Благополучие таких фондов напрямую зависело от положения учредителей и приближенных к ним клиентов, а вовсе не от общей ситуации на рынке пенсионных услуг.
Дефолт 1998 г. больно ударил по НПФ, поскольку значительную часть средств они держали в госбумагах. В дальнейшем им удалось добиться от Министерства финансов РФ улучшенного режима: 30% их вложений в ГКО погашаются «живыми» деньгами, 20% - инвестиционными бумагами, 50% - доходными бумагами с ежегодно понижающейся доходностью. (от 30 до 15% годовых) [19, с. 62]
В целях реализации основных положений Закона был принят ряд Постановлений Правительства РФ и Приказов Инспекции НПФ, которые определили порядок приведения учредительных документов НПФ, правил фондов и их инвестиционной политики в соответствие с положениями Закона №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах».
Приказом Инспекции №7 от 7 февраля 2000г. утверждены нормативные размеры пенсионных и страхового резервов, а также порядок формирования и использования страхового резерва.
В целях организации сотрудничества со спецдепозитариями Инспекцией разработано типовое Соглашение о взаимодействии в осуществлении контрольных функций и информационном обеспечении.
февраля 2000г. Приказом Инспекции утверждено положение о приёме и рассмотрении заявлений, писем, жалоб граждан по вопросам негосударственного пенсионного обеспечения.
июня 2000г. Приказом Инспекции №47 утверждены новые формы квартальной и годовой отчётности НПФ - всего 6 форм и соответствующая инструкция.
В ноябре 2000г. в целях повышения эффективности работы по государственному регулированию деятельности в области НПО упорядочена структура Инспекции: основными подразделениями Инспекции являются Контрольно-ревизионный отдел, Отдел лицензирования и контроля выполнения лицензионных требований, Отдел анализа и методологии негосударственного пенсионного обеспечения населения, Общий отдел.
Таким образом, несмотря на все трудности, негосударственные пенсионные фонды действуют в России уже более 10 лет. Они доказали свою способность работать и развиваться в сложных экономических условиях, в период построения нормативно-законодательной базы и, самое главное, доказали свою необходимость и социальную востребованность не только для тысяч рабочих и служащих - настоящих и будущих получателей негосударственной пенсии, но и для государственной пенсионной системы. За этот период НПФ зарекомендовали себя как надёжный и устойчивый финансовый институт. [16, с. 32]
1.3 Цели и задачи негосударственных пенсионных фондов
Негосударственный пенсионный фонд - особая организационно-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительными видами деятельности которой являются:
- деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения;
- деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и договорами об обязательном пенсионном страховании;
-деятельность в качестве страховщика по профессиональному пенсионному страхованию в соответствии с федеральным законом и договорами о создании профессиональных пенсионных систем.[27, с. 38]
Основной целью создания и деятельности Фонда является негосударственное пенсионное обеспечение граждан - участников Фонда в форме выплаты им негосударственных пенсий, страхование по обязательному пенсионному страхованию и по профессиональному пенсионному страхованию.
Для достижения поставленных целей Фонд осуществляет следующие задачи:
разрабатывает правила Фонда;
заключает пенсионные договоры, договоры об обязательном пенсионном страховании и договоры о создании профессиональных пенсионных систем;
аккумулирует пенсионные взносы и средства пенсионных накоплений;
ведет пенсионные счета негосударственного пенсионного обеспечения;
ведет пенсионные счета накопительной части трудовой пенсии с учетом требований Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования";
ведет пенсионные счета профессиональных пенсионных систем;
информирует вкладчиков, участников и застрахованных лиц о состоянии указанных счетов;
заключает договоры с иными организациями об оказании услуг по организационному, информационному и техническому обеспечению деятельности Фонда;
определяет инвестиционную стратегию при размещении средств пенсионных резервов и инвестировании средств пенсионных накоплений;
формирует имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности, и размещает составляющие его денежные средства;
формирует пенсионные резервы, организует размещение средств пенсионных резервов и размещает пенсионные резервы;
организует инвестирование средств пенсионных накоплений;
заключает договоры с управляющими компаниями, специализированными депозитариями, другими субъектами и участниками отношений по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию;
оплачивает расходы, связанные с размещением средств пенсионных резервов, за счет части дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемой на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, а также за счет имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда;
оплачивает расходы, связанные с инвестированием средств пенсионных накоплений, за счет части дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, направляемой на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, а также за счет имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда;
оплачивает расходы, связанные с размещением имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, за счет доходов от размещения указанного имущества;
рассматривает отчеты управляющей компании (управляющих компаний) и специализированного депозитария о финансовых результатах деятельности по размещению средств пенсионных резервов и инвестированию средств пенсионных накоплений;
принимает меры, предусмотренные законодательством Российской Федерации, для обеспечения сохранности средств Фонда, находящихся в распоряжении управляющей компании (управляющих компаний), с которой (которыми) расторгается (прекращается) договор доверительного управления;
ведет в установленном порядке бухгалтерский и налоговый учет;
ведет обособленный учет имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений;
осуществляет актуарные расчеты;
производит назначение и осуществляет выплаты негосударственных пенсий участникам;
производит назначение и осуществляет выплаты накопительной части трудовой пенсии застрахованным лицам или выплаты их правопреемникам;
производит назначение и осуществляет выплаты профессиональных пенсий;
принимает меры по обеспечению полной и своевременной уплаты вкладчиками пенсионных взносов;
предоставляет информацию о своей деятельности в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом и др. [1, с. 8]
Надежность Фонда включает следующие показатели:
общий объем пенсионных резервов;
размер имущества для обеспечения уставной деятельности;
опыт работы фонда на рынке НПО;
состав учредителей фонда;
репутация фонда на рынке НПО;
диверсификация инвестиционного портфеля фонда;
членство в профессиональных объединениях. [43, с. 171]
На момент подачи в уполномоченный федеральный орган заявления о намерении осуществлять деятельность по обязательному пенсионному страхованию в качестве страховщика фонд должен соответствовать следующим требованиям:
иметь опыт работы по осуществлению НПО не менее 2 лет;
иметь опыт одновременного ведения не менее пяти тысяч именных пенсионных счетов участников в течение не менее одного года с 1 января 2004 года, а с 1 июля 2009 года - не менее 20 тысяч именных пенсионных счетов;
иметь величину денежной оценки имущества для обеспечения уставной деятельности фонда с 1 января 2005 года не менее 30 миллионов рублей;
в целях обеспечения защиты прав участников иметь совокупный вклад учредителей фонда, внесенный в фонд денежными средствами, в размере не менее 30 миллионов рублей;
не иметь актуарного дефицита по результатам актуарного оценивания в течение не менее последних двух лет деятельности;
не иметь фактов приостановления действия лицензии в течение последних двух лет деятельности. [54, с.93]
Деятельность каждого негосударственного пенсионного фонда строго регламентируется и регулируется (см. таблицу 1.1)
Органы управления НПФ Органы контроля за деятельностью НПФ Совет Фонда Попечительский СоветИнспекция НПФ при Министерстве труда и социального развития Исполнительная дирекция ФондаРевизионная КомиссияСпецдепозитарий и Управляющая компанияНезависимый АктуарийНезависимый Аудитор
Высшим органом управления Фондом является Совет Фонда. В момент учреждения Фонда Совет Фонда формировался учредителями в количестве не менее трёх человек. В дальнейшем в него вошли новые члены. Совет Фонда самостоятельно определяет свой количественный состав и избирает из своего состава Председателя и заместителя Председателя Совета Фонда. Учредители Фонда имеют право выдвигать кандидатов в Совет Фонда.
Исполнительная дирекция Фонда осуществляет оперативное управление деятельностью Фонда и принимает решения по всем вопросам деятельности Фонда, не относящимся к исключительной компетенции Совета Фонда, в том числе:
составляет финансовую отчетность;
определяет внутреннюю структуру органов Фонда и утверждает Положения об его структурных подразделениях;
определяет правила внутреннего распорядка и утверждает штатное расписание Фонда и др.
Контролирующими органом со стороны учредителей являются Попечительский совет и Ревизионная комиссия, избираемые советом фонда сроком на один год из числа учредителей, вкладчиков либо любых других лиц. Они осуществляют общественный контроль над деятельностью исполнительной дирекции, и один раз в год на собрании учредителей предоставляют свой отчет о проделанной работе.
Контролирующим органом, уполномоченным Правительством РФ является Инспекция НПФ при Министерстве труда и социального развития РФ, осуществляющая оперативный контроль за деятельностью Фонда. Ежеквартально Фондом в Инспекцию направляются балансы за истекший период с визой участкового налогового органа, ежемесячно, в электронной форме, отправляет специальную отчетность.
Управляющая компания размещает пенсионные резервы, инвестирует пенсионные накопления на финансовых и фондовых рынках. Управляющие компании распоряжаются пенсионными накоплениями обезличенно, поскольку не знают, чьи конкретно деньги перечисляет им ПФР.
Средства фонда хранятся в Специализированном депозитарии, который не распоряжается средствами, а только «перекладывает» их согласно указаниям управляющей компании, которая не может их забрать - так гарантируется надежная система сохранности пенсионных резервов.
Актуарий - специалист, который разрабатывает пенсионные схемы, рассчитывает соответствие поступающих в Фонд пенсионных взносов и предстоящих выплат пенсии участникам. Один раз в год фонд проверяется независимым актуарием. По результатам проверки следуют рекомендации по корректировке пенсионных схем, по изменению структуры капиталовложений, по ликвидации актуарного дефицита с оценкой возможных последствий.
Аудит - проверка финансовой деятельности фонда. Ежегодному аудиту подлежат ведение бухгалтерского учета в Фонде, пенсионных счетов НПО, ведение бухгалтерской отчетности фондов, осуществление выплат негосударственных пенсий, выкупных сумм, выплат правопреемникам, а также ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности управляющих компаний и специализированных депозитариев по формированию и размещению средств пенсионных резервов. [43, с. 105]
Таким образом, разработана и утверждена целая система мер исполнения фондами своих обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению населения.
1.4 Источники формирования и направления использования финансовых ресурсов НПФ
Финансы негосударственных пенсионных фондов - это отношения, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов организаций для обеспечения социальной защищенности населения и создания условий для развития системы негосударственного пенсионного обеспечения.
Финансовые ресурсы негосударственных пенсионных фондов представляют собой совокупность доходов, поступлений и накоплений, используемых на текущее содержание и расширение деятельности организации.
Основные принципы формирования и использования финансовых ресурсов негосударственных пенсионных фондов:
) формирование финансовых ресурсов, главным образом, за счет взносов учредителей, доходов от предпринимательской деятельности и др.
) целевое назначение выделяемых средств.
) контроль за рациональным и экономным использованием средств.
4) использование бюджетных средств в виде бюджетных ассигнований в рамках социально значимых программ. [47, с.229]
Собственное имущество фонда подразделяется на имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности фонда, а также пенсионные резервы и пенсионные накопления.
Имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности фонда, образуется за счет:
- Совокупного вклада учредителей (вклада учредителя);
С 1 января 2005 года - в совокупном вкладе учредителей должно быть не менее 30 млн.руб., а с 1 июля 2009 года не менее 50 млн.руб. Увеличение вклада является средством для «борьбы» с финансово неустойчивыми фондами.
2 - Целевого взноса вкладчиков;
Целевые взносы вкладчиков позволяют привлечь квалифицированных специалистов и внедрить эффективные информационные технологии. Со временем они теряют свое значение и сокращаются, т.к. фонд должен зарабатывать на рынке.
1 - Части сумм пенсионных взносов (не более 3%);
Для корпоративных вкладчиков фонды используют положение о том, что до трех процентов пенсионных взносов можно использовать на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и на покрытие административных расходов.
- Части дохода Фонда от инвестирования средств пенсионных накоплений;
Закон разрешает часть дохода, заработанного на финансовом рынке, присоединять к имуществу для обеспечения уставной деятельности (по закону до 15% от инвестиционного дохода). На практике фонды часто эту сумму уменьшают, с тем чтобы увеличить массу инвестиционного дохода на счетах вкладчиков.
- Дохода Фонда от использования, в том числе размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда;
Фонд стремится имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности фонда, использовать активно. Денежная часть имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, размещается на финансовом рынке с целью получения инвестиционного дохода.
- Бюджетных субсидии в рамках утвержденных целевых программ;
Выделяются для финансирования отдельных программ, мероприятий, проектов. Выделение этих средств из бюджетов разных уровней осуществляется в соответствии с федеральными законами, законами о федеральном, региональном и местном бюджетах.
- Благотворительных взносов и других законных поступлений.
Поступают от юридических и физических лиц для осуществления уставной деятельности. [43, с. 115]
Для обеспечения своей платежеспособности по обязательствам перед участниками НПФ формирует пенсионные резервы. Пенсионные резервы - это средства, аккумулированные исключительно для выплат негосударственных пенсий. Они включают в себя:
) Резервы покрытия пенсионных обязательств.
Складываются из пенсионных взносов вкладчиков, которые учитываются в отдельном порядке. Согласно условиям пенсионных договоров из этих средств выплачивают пенсии. Кроме того, эти средства инвестируются, и инвестиционный доход увеличивает резервы покрытия пенсионных обязательств и пенсионные резервы.
) Страховой резерв.
Создается для обеспечения устойчивости исполнения обязательств фонда перед участниками. Уполномоченным федеральным органом устанавливается нормативный размер пенсионных резервов для пенсионных схем с установленными выплатами. Средства страхового резерва также инвестируются.