Особенности составления бухгалтерского баланса

Особенности составления бухгалтерского баланса

Оглавление

бухгалтерский баланс финансовая отчетность

Введение

1. Назначение финансовой отчетности

1.1 Роль и назначение бухгалтерского баланса

1.2 Функции и классификация бухгалтерских балансов

1.3 Краткая экономическая характеристика объекта исследования

2. Бухгалтерский баланс и порядок его составления

2.1 Заключительные работы перед составлением бухгалтерского баланса

2.2 Правила оценки статей бухгалтерского баланса

2.3 Порядок составления бухгалтерского баланса в условиях автоматизированной обработки данных

3. Соответствие порядка составления баланса обследуемой организации МСФО

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность организации является основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.

Не случайно концепция составления и публикации отчетности является одной из важнейших в системе национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран. Объяснить такое внимание к отчетности достаточно просто. Любая организация в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путем информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности.

Основным источником такой информации является бухгалтерская финансовая отчетность. Насколько привлекательными будут опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние организации, настолько высокой будет вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Целью курсовой работы является обобщение теоретических и практических подходов к составлению бухгалтерского баланса на материалах в ООО «Калибр-Алко».

Исходя из цели исследования, в работе были поставлены следующие задачи:

раскрыть назначение бухгалтерской отчетности;

изучить учетную политику организации;

дать оценку статей бухгалтерской отчетности;

выявить информационную аналитику бухгалтерской финансовой отчетности;

произвести анализ и оценку финансового состояния организации показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Объект исследования - бухгалтерский баланс организации.

Предметом исследования является порядок составления показателей бухгалтерского баланса.

Объект наблюдения - ООО «Калибр-Алко» г. Новосибирска.

Достоверность выводов достигается посредством применения таких методов исследования, как наблюдение, сравнение, группировка, балансовый метод и другие.

Теоретической и методологической базой работы явились труды известных российских теоретиков бухгалтерского учета, такие как Агафонова М.Н., Климова М.А., Камышанов П.И., Пучкова С.И. и другие.

Курсовая работа состоит из ведения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Раздел 1. Назначение финансовой отчетности

1.1 Роль и назначение бухгалтерского баланса

Годовой бухгалтерский баланс является неотъемлемая часть бухгалтерской отчетности любого юридического лица.

Значение годового бухгалтерского баланса для нормального функционирования любого предприятия трудно переоценить. Баланс - это способ обобщенной группировки и текущего учета имущества предприятия по функциональной роли и источникам его образования в денежной оценке на определенную дату.

Для осуществления функции руководства хозяйственной деятельностью предприятия необходима информация о хозяйственных средствах, которыми распоряжается предприятие, а также об их составе, размещении, источниках и целевом назначении. Эти сведения отражаются в бухгалтерском балансе, состоящем из двух частей: актива <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=63824;fld=134;dst=100084> и пассива <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=63824;fld=134;dst=100115>. Согласно ст. 15 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=105200;fld=134;dst=100141> Закона № 129-ФЗ все предприятия, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам предприятия или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования. По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в левой части показывается имущество по составу и размещению - актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества - пассив баланса. Всегда соблюдается равенство левой и правой сторон баланса [10, c. 207].

Это таблица, которая состоит из двух частей - актив и пассив.

Актив - это имущество по видам и функциональной роли, активы: оборотные, необоротные, финансовые, нематериальные.

Пассив - это имущество по источникам образования и назначения, источники собственных, заемных средств.

Показатели в балансе называются статьями баланса. Итоги в балансе называются валютой баланса. Особенностью баланса является то, что валюта актива баланса должна быть равна валюте пассива баланса. Баланс составляется на 1 число отчетного периода в тысячах рублей.

Актив и пассив баланса состоят из отдельных разделов и статей. Актив состоит из трех разделов:

) основные средства и прочие внеоборотные активы: нематериальные активы; основные средства; незавершенные капвложения; долгосрочные финансовые вложения; расчеты с учредителями и др.;

) запасы и затраты: производственные запасы; другие материалы; незавершенное производство; расходы будущих периодов; готовая продукция и др.;

) денежные средства, расчеты и прочие активы: товары отгруженные; расчеты с дебиторами; авансы выданные; денежные средства и др.

Пассив баланса:

) источники собственных средств: уставной капитал; добавочный капитал; резервный капитал; фонд накопления; резервный фонд; целевое финансирование; прибыль отчетного года; прибыль нераспределенная отчетного года; нераспределенная прибыль прошлых лет;

) расчеты и прочие пассивы (источники заемных средств): долгосрочное кредиты банков; долгосрочные займы; краткосрочные займы; расчеты с кредиторами по обязательствам по распределению; расчеты с учредителями; доходы будущих периодов; фонды потребления; резервы предстоящих расходов и платежей; резервы по сомнительным долгам.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. В нем активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Бухгалтерский баланс отражает [11, c. 133]:

· чем располагает организация (имущество, классифицированное по функциональному признаку);

·        за счет, каких источников появилось данное имущество (капитал собственника и привлеченный капитал).

1.2 Функции и классификация бухгалтерских балансов

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность удов­летворяет интересы пользователей в информации о деятельности орга­низаций. В этой связи бухгалтерский баланс является центральным документом, так как выполняет ряд функций : экономико-правовую, информативную, результатную.

Экономико-правовая функция заключается в том, что баланс является обязательной формой отчетности для всех юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством. С одной стороны, в нем указывается величина капитала, принадлежащего собственникам (учредителям) и обязательства перед кредиторами (пассив) и, с другой стороны, перечень имущества, которым могут быть погашены обязательства перед ними (актив) [11, c. 136].

Информативная функция подчеркивает основную цель ведения бухгалтерского учета и представления отчетности и связана с необхо­димостью обеспечения информацией о наличии и движении имущества и обязательств всех лиц, заинтересованных в результатах деятельности организации.

Результатная функция проявляется в том, что в балансе представ­лена информация о финансовых показателях деятельности организации (прибыль или убыток). Сравнивая показатели баланса на начало и конец года, можно сделать вывод об улучшении или ухудшении фи­нансового состояния.

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов:

сальдовый - составляется бухгалтерией предприятия путем подсчета остатков по счетам;

оборотный - в этом балансе кроме остатков имущества и источников их образования на начало и конец отчетного периода содержатся также данные о движении имущества;

вступительный баланс - самый первый баланс, который составляется на предприятии. Характеризует состояние имущества предприятия на начало его хозяйственной деятельности. В активе его отражается состав имущества вновь образованного предприятия, а в пассиве - источник его образования. Вступительный баланс, как правило, содержит меньше статей, чем все последующие балансы, т.к. в нем нет статей, которые характеризуют хозяйственную деятельность предприятия;

- заключительный баланс - это отчетный документ по производственной деятельности предприятия за определенный период времени (квартал, год). Составляется на основе проверенных бухгалтерских записей. Такой баланс имеется в виду в комментируемой статье <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=87640;fld=134;dst=100066>;

ликвидационный - последний баланс в жизни предприятия. Он составляется для анализа состояния имущества ликвидируемого предприятия, например предприятия-банкрота;

провизорный баланс (в России не составляется) - это предварительный баланс. Он составляется заранее на конец года. Цель его составления - это возможность заранее определить финансовое положение организации, в котором она может оказаться в конце года. Он составляется исходя из фактических данных и ожидаемых изменений на последующий период;

сводный (консолидированный) баланс - содержит обобщенные показатели деятельности ряда предприятий, которые входят в состав фирмы, министерства, ассоциации и др. структурных подразделений. Его составляют также и предприятия, которые имеют группу подсобных подразделений;

в бухгалтерском учете известны также понятия "брутто-баланс" и «нетто-баланс». Баланс брутто - это баланс, который включает регулирующие статьи. Регулирующими называются статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости вычитаются из суммы других статей. Баланс нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из него регулирующих статей называется его очисткой. Баланс нетто, как правило, составляется при анализе финансового состояния предприятия.

Важнейшим элементом бухгалтерского учета являются счета. В процессе финансовой и хозяйственной деятельности совершается большое количество операций, в которых принимает участие имущество корпорации и источник его образования. На практике для контроля за наличием этих видов имущества и текущего учета их движения необходимо все виды имущества сгруппировать по определенным признакам [14, c. 89].

С этой целью в бухгалтерском учете применяются счета. Счет - это способ обобщенной группировки и текущего учета однородных средств предприятия. Счет представляет собой таблицу. Счета подразделяются на активные и пассивные. Активными называют счета, которые предназначены для учета имущества в соответствии с классификацией по функциональной роли. Эти счета соответствуют активу баланса. Пассивными называют счета, которые предназначены для учета имущества в соответствии с классификацией по источникам образования. Соответствуют пассиву бухгалтерского баланса.

Таким образом, законодательство устанавливает для организации общее для всех юридических лиц правило - необходимость включения в годовой отчет организации годового баланса, что соответствует требованиям законодательства о бухгалтерском учете и отчетности. Годовой баланс организации формируется и составляется на основании требований Приказа <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=63824;fld=134> Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

1.3 Краткая экономическая характеристика объекта исследования

Компания «Калибр-Алко» является обществом с ограниченной ответственностью и действует по законодательству Российской Федерации в соответствии с главой 4 Гражданского Кодекса, регламентирующей предпринимательскую деятельность.

Общество учреждено одним учредителем. Высшим органом управления Общества является его учредитель.

Общество является юридическим лицом, действующее на принципах полного хозяйственного расчета, самофинансирования, имеет круглую печать и штампы, фирменные бланки, эмблему и другие реквизиты, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях и банках.

Общество ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации, выплачивает в установленном порядке налоги и другие обязательные платежи в бюджет и несет ответственность по своим обязательствам в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

ООО «Калибр-Алко» занимается оптовой торговлей алкогольными и другими напитками.Имеет в собственности здания, сооружения, склады.

Организационная структура организации представлена на рисунке 1.1.

Оперативной деятельностью общества руководит единоличный исполнительный орган - исполнительный директор, под его руководством работают торговый отдел, координатор, супервайзеры, отдел логистики, бухгалтерия и склад продукции.

Рис. 1.1 - Организационная структура ООО «Калибр-Алко»

Организационная структура в управлении ООО «Калибр-Алко» линейно - функциональная. Этот тип организационной структуры может быть очень эффективен при условии рационального распределения управленческих функций среди сотрудников организации. Она обеспечивает такое разделение труда, при котором линейные звенья принимают решения и управляют, а функциональные - консультируют, координируют и планируют хозяйственную деятельность организации.

Для экономической характеристики организации представим динамику основных финансово-экономических показателей ООО «Калибр-Алко» за -2009-2010 гг. Показатели рассчитаны на основании финансовой отчетности организации: Бухгалтерского баланса (приложение 1-2) и Отчета о прибылях и убытках (приложение 3).

Таблица 1.1 - Динамика основных финансово-экономических показателей ООО «Калибр-Алко» за 2009-2010 гг.

Наименование показателя	Ед. изм.	2009 год	2010 год	Изменения
					%
1.Выручка	тыс. р.	23890	35503	11613	148,6
2.Себестоимость продаж	тыс. р.	23568	35010	11442	148,5
3.Прибыль от продаж	тыс. р.	322	493	171	153,1
4.Прибыль до налогообложения	тыс. р.	164	239	75	145,7
5.Чистая прибыль	тыс. р.	131	191	60,00	145,7
6.Среднегодовая стоимость активов	тыс. р.	10809	13032	2223	120,6
7. Стоимость основных фондов	тыс. р.	405	648	243	160,1
8.Среднегодовая стоимость собственного капитала	тыс. р.	651	605	-46	92,9
9.Рентабельность основной деятельности	%	1,69	1,74	0,05	х
10.Рентабельность продаж	%	1,37	1,41	0,04	х
11.Экономическая рентабельность	%	1,52	1,83	0,32	х
12.Финансовая рентабельность	%	20,2	31,6	11,45	х
13.Фондоотдача	руб./руб.	59,1	54,8	-4,2	92,8

Как свидетельствуют данные таблицы 1.1, выручка от реализации продукции в 2010 году имеет существенную положительную динамику, но темпы роста себестоимости реализованных товаров не превышают темпы роста выручки от продаж. Поэтому результаты 2010 года гораздо выше. Прибыли от продаж получено на 45,7% больше.

Прибыль до налогообложения и чистая прибыль также имеют положительную динамику.

Об экономическом развитии организации свидетельствует значительное увеличение активов организации, но уровень среднегодовой стоимости основных производственных фондов в активах организации занимает не значительный удельный вес, так как организация использует в основной деятельности в основном арендованные основные средства.

Среднегодовая стоимость собственного капитала снизилась.

Анализ показателей рентабельности свидетельствует об увеличении эффективности деятельности организации. Но в целом эффективность деятельности незначительная, рентабельность основной деятельности, рентабельность продаж и экономическая рентабельность не превышает 2%.

Финансовая рентабельность или рентабельность собственного капитала увеличивается более высокими темпами, в 2010 году она увеличилась на 11,45%.

Так как среднегодовая стоимость основных производственных фондов не значительная, то их фондоотдача высокая, а так как их уровень увеличился более чем в 1,5 раза, то в 2010 году фондоотдача снизилась на 7,2%.

Таким образом, бухгалтерский баланс выполняет экономико-правовую функцию, обеспечивающую имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте. Баланс дает количественную характеристику имущественной массы собственника. Он также играет информационную роль, характеризуя степень предпринимательского риска. Бухгалтерский баланс позволяет определить финансовые результаты работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период.

РАЗДЕЛ 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ПОРЯДОК ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ

2.1 Заключительные работы перед составлением бухгалтерского баланса

Важным этапом подготовительной работы перед составлением бухгалтерской отчетности является закрытие счетов. По счетам, используемым организацией для ведения бухгалтерского учета, в конце отчетного периода подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, и выводится конечное сальдо.

ООО «Калибр-Алко» ведет журнально-ордерную форму учета. Далее работа осуществляется закрытием регистров в следующей последовательности:

из листков-расшифровок вносятся дебетовые и кредитовые обороты в журналы-ордера и ведомости, в листках-расшифровках делаются соответствующие пометки;

подсчитываются итоги в ведомостях аналитического учета и переносятся в соответствующие журналы-ордера;

подсчитываются итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах;

производятся записи из журналов-ордеров в Главную книгу.

Порядок заполнения Главной книги в ООО «Калибр-Алко» следующий:

записывается оборот по кредиту соответствующего счета и суммы по дебету всех корреспондирующих с ним счетов;

подсчитываются обороты по дебету соответствующего счета и определяют остатки по нему на первое число следующего отчетного года.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета в бухгалтерии организации делаются определенные итоговые записи, чтобы распределить все суммы полученной прибыли либо списать полученный убыток, а также, чтобы начать отражение записей нового года на финансово-результативных счетах, максимально очищенных от записей по операциям предыдущего года. Такая процедура называется реформацией баланса.

Все бухгалтерские записи по реформации баланса подразделяют на две группы:

Записи по закрытию счета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж», и счета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

Записи по закрытию счета 99 «Прибыли и убытки».

Счет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» и счет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов», в течение года ведутся внесистемно.

Кредитовый оборот, накопленный по счету 90/1 «Выручка», ежемесячно сопоставляется с дебетовым оборотом по счету 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость», 90/4 «Акцизы». Выявленный таким образом финансовый результат от продаж в зависимости от того, прибыль это или убыток, оформляется корреспонденцией счетов:

Дебет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»

Кредит 99 «Прибыли и убытки» или

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»

По окончании отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря счет 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость», 90/4 «Акцизы», закрываются внутренними записями на счет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»:

Дебет 90/1 «Выручка»

Кредит 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»

35503 тыс. руб. - отражается сумма выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

Дебет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»

Кредит 90/2 «Себестоимость продаж»

28342 тыс. руб. - списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

В результате синтетический счет 90 «Продажи» в целом в разрезе субсчетов закрывается.

По аналогичной схеме закрывается и счет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Кредитовый оборот, накопленный по счету 91/1 «Прочие доходы», ежемесячно сопоставляется с дебетовым оборотом по счету 91/2 «Прочие расходы». Полученное таким образом сальдо прочих доходов и расходов оформляется корреспонденцией:

Дебет 91/9«Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит 99«Прибыли и убытки» или

Дебет 99«Прибыли и убытки»

Кредит 91/9«Сальдо прочих доходов и расходов»

По окончанию отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря счет 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы» закрывается внутренними записями на 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»:

Дебет 91/1 «Прочие доходы»

Кредит 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - 82 тыс. руб. - отражается сумма прочих доходов организации.

Дебет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит 91/2«Прочие расходы» - 336 тыс. руб. - отражается сумма прочих расходов организации.

В результате синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» в целом в разрезе субсчетов закрывается.

По окончанию отчетного года сопоставлением кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» выявляется конечный финансовый результат, полученный организацией.

На основании решения руководителя организации отражается распределение чистой прибыли и покрытие убытка. При этом счет 99 «Прибыли и убытки» соответственно дебетуется или кредитуется на определенную сумму. Оставшаяся сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года заключительной записью по состоянию на 31 декабря списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

 

.2 Правила оценки статей бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет данные о наличии у организации имущества, капитала и обязательств на начало и конец отчетного периода.

В составе активов предусмотрено выделять внеоборотные и оборотные активы.

В разделе I «Внеоборотные активы» актива баланса представлены следующие группы статей:

нематериальные активы;

результаты исследования и разработок;

основные средства;

доходные вложения в материальные ценности;

финансовые вложения;

отложенные налоговые активы;

прочие внеоборотные активы.

Нематериальные активы в балансе показываются по остаточной стоимости, которая получается после вычета из фактических затрат по их приобретению сумм начисленного износа. Износ по нематериальным активам начисляется равномерно в течение срока полезного использования или в течение 10 лет, но не более срока деятельности организации. Нематериальные активы представляют собой промышленные образцы, полезные модели, товарные знаки, фирменное наименование, лицензии, программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, права на интеллектуальную собственность, деловую репутацию. Все эти виды нематериальных активов в балансе объединены в следующие статьи в соответствии с особенностями учета и спецификой использования:

нематериальные активы, предназначенные для продажи в рамках обычной деятельности(например, патенты приобретенные для последующей уступки, программы для ЭВМ, разработанные по заказу других компаний)

объекты аренды;

деловая репутация, возникающая при приобретении компании;

права на разведку, разработку и добычу минералов, нефти, природного газа и аналогичных невостребуемых природных ресурсов.

По строке 1110 <consultantplus://offline/ref=A472FCE5F33B8EC13382A5124649711C3B662B2956C49DA656C8230720BB3887E35A510450B41446hFEFQ> "Нематериальные активы" баланса отражается стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации. К нематериальным активам относят:

произведения литературы, науки и искусства;

исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционное достижение, топологию интегральной микросхемы, секрет производства (ноу-хау);

деловую репутацию приобретенного имущественного комплекса, то есть положительную разницу между его покупной ценой и суммой всех активов и обязательств по его бухгалтерскому балансу на дату покупки.

В балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Нематериальные активы» сумму не отражается.

По строке 1120 <consultantplus://offline/ref=8542EF5530927B2DC21DEC8B30569CFEDBC526F71ECC6AFDA8F12D900BAA3DECADAA5D5696F20C90Z6G4Q> "Результаты исследований и разработок" показывают затраты фирмы на завершенные НИОКР, давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА.

Их отражают на счете 04 обособленно, а теперь и в балансе для них отведена отдельная строка <consultantplus://offline/ref=8542EF5530927B2DC21DEC8B30569CFEDBC526F71ECC6AFDA8F12D900BAA3DECADAA5D5696F20C90Z6G4Q>.

Перечень затрат, которые учитывают в качестве расходов на выполнение НИОКР, приведен в п. 9 <consultantplus://offline/ref=8542EF5530927B2DC21DEC8B30569CFEDCC621FC12C337F7A0A821920CA562FBAAE3515796F20FZ9G3Q> ПБУ 17/02.

В него включают:

стоимость материально-производственных запасов, работ и услуг сторонних организаций и физических лиц, используемых при выполнении НИОКР;

затраты на заработную плату и страховые взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС, начисленные с нее;

стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;

амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении работ;

затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;

общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением НИОКР;

другие затраты, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, включая расходы по проведению испытаний.

Расходы на НИОКР списывают ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато применение результатов НИОКР.

Срок списания расходов фирма определяет самостоятельно. Однако он не может быть больше пяти лет.

В бухучете существует два способа списания расходов:

линейный способ;

способ списания расходов пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).

Выбранный способ списания расходов фирма должна применять в течение всего срока использования результатов НИОКР.

В балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Результаты исследований и разработок» сумму не отражается.

Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, а также земельные участки и объекты природопользования. К основным средствам также относятся капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, сооружения, оборудование. Основные средства предприятия отражаются в отчетности по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения. Стоимость основных средств предприятия погашается путем начисления амортизированной стоимости и стоимости на издержки производства в течение нормативного срока их эксплуатации. Накопленная амортизированная стоимость основных средств отражается в учете и отчетности отдельно. Расшифровка состава основных средств с выделением основных средств производственного и непроизводственного назначения, а также с указание поступления, выбытия, остатка и начисленной амортизации приводится в приложении к балансу. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» Основные средства на 31.12.2010 года составляют - 390 тыс. руб., на 31.12.2011 года - 905 тыс. руб. (приложение 1).

По этой строке <consultantplus://offline/ref=F88BA069CCD540619886E5545E943D04BED155FE66C64F4700D9CEA5ED2CACD8C9DD86D49AD16EF3H0K0Q> баланса указывают имущество, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Стоимость такого имущества учитывают на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Учет доходных вложений в материальные ценности ведется по тем же правилам, что и учет основных средств.

В бухгалтерском учете такие объекты отражают по первоначальной стоимости либо (в случае переоценки) по текущей (восстановительной) стоимости.

В балансе <consultantplus://offline/ref=F88BA069CCD540619886E5545E943D04BED155FE66C64F4700D9CEA5ED2CACD8C9DD86D49AD16EF3H0K0Q> указывают их остаточную стоимость (первоначальная либо текущая (восстановительная) стоимость за вычетом начисленной амортизации).

В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Доходные вложения в материальные ценности» сумма не отражается.

К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в государственные ценные бумаги и уставные фонды других предприятий. Финансовые вложения в балансе отражаются по сумме фактических затрат для инвестора. Разница между суммой фактических затрат на приобретение облигаций, других долговых обязательств и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно относится на результаты хозяйственной деятельности. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Финансовые вложения» сумма не отражается.

Строка 1160 <consultantplus://offline/ref=D8CC2C2D2CD481A771E8756BCAFA28E44FF5A40333E6318E4AC63E6D22398E4CE54967191C70F34Cj2LAQ> "Отложенные налоговые активы". Сумму таких активов учитывают на счете 09 "Отложенные налоговые активы". По строке 1160 <consultantplus://offline/ref=D8CC2C2D2CD481A771E8756BCAFA28E44FF5A40333E6318E4AC63E6D22398E4CE54967191C70F34Cj2LAQ> баланса указывают сальдо по этому счету на конец отчетного периода.

Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.

Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы - позже. Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Финансовые вложения» сумма не отражается.

По статье «Прочие внеоборотные активы» в балансе ООО «Калибр-Алко» отражаются внеоборотные активы, не нашедшие своего отражения в предыдущих статьях раздела I «Внеоборотные активы» баланса, и сумма по данной строке не отражается.

По статье «Итого по разделу I» ООО «Калибр-Алко» определяется суммированием показателей по статьям, относящимся к разделу I «Внеоборотные активы» в балансе на 31.12.2010 года составляют 390 тыс. руб., а на 31.12.2011 года 905 тыс. руб. (приложение 2).

Раздел II «Оборотные активы» актива баланса состоит из большого числа подразделов с подробной постатейной детализацией:

- запасы;

налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

дебиторская задолженность;

финансовые вложения;

денежные средства;

прочие оборотные активы.

По строке 1210 <consultantplus://offline/ref=A972AE5F44B775BB3F1E2367DEF08DC1F626BA2574588569E1D3FCA34B49C15EDD80180135665F22B9P1Q> баланса отражают стоимость всех запасов и затрат фирмы (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.). Перечень затрат, который необходимо отразить в этой строке <consultantplus://offline/ref=A972AE5F44B775BB3F1E2367DEF08DC1F626BA2574588569E1D3FCA34B49C15EDD80180135665F22B9P1Q>, установлен п. 20 <consultantplus://offline/ref=A972AE5F44B775BB3F1E2367DEF08DC1F626BE2F7A5D8569E1D3FCA34B49C15EDD80180135665E26B9PDQ> ПБУ 4/99. В ранее действовавшей форме <consultantplus://offline/ref=A972AE5F44B775BB3F1E2367DEF08DC1F125B1247957D863E98AF0A14C469E49DAC91400356656B2P0Q> бухгалтерского баланса нужно было приводить расшифровку затрат по их видам. Теперь отдельных строк для расшифровки не предусмотрено.

В случае снижения на конец года текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов компания обязана начислить резерв. Его создание учитывают на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей". В бухгалтерском балансе <consultantplus://offline/ref=A972AE5F44B775BB3F1E2367DEF08DC1F626BA2574588569E1D3FCA34B49C15EDD80180135665F22B9P1Q> стоимость запасов показывается за минусом суммы соответствующего резерва.

В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье на 31.12.2010 года отражается сумма - 10747 тыс. руб., на 31.12.2011 года- 13333 тыс. руб. (приложение 1).

По строке 1220 <consultantplus://offline/ref=FC00E782F8C65DBB26E34667857A50956EF5FBD7BD5BD5AAD45BDFBFFBF70465931906FF42A70958W2UCQ> баланса покажите НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету (например, по неподтвержденному экспорту). Если фирма получила от поставщика материальные ценности, в учете делают проводку:

Дебет 08 (10, 41...) Кредит 60 (76, 71)

оприходованы материальные ценности.

Одновременно отражают и сумму НДС по ним, предъявленную продавцом:

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)

отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Работы или услуги, принятые у исполнителей, отражают в учете записями:

Дебет 20 (26, 44...) Кредит 60 (76, 71)

учтены результаты выполненных работ;

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)

отражена сумма НДС по выполненным работам или оказанным услугам (на основании актов приемки-передачи исполнителей).

По строке 1220 <consultantplus://offline/ref=FC00E782F8C65DBB26E34667857A50956EF5FBD7BD5BD5AAD45BDFBFFBF70465931906FF42A70958W2UCQ> Бухгалтерского баланса укажите дебетовое сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", не списанное по состоянию на отчетную дату.

По данной статье в балансе ООО «Калибр-Алко» сумма не отражается, так как находится на упрощенной системе налогообложения.

По строке 1230 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268343770084F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EC21OFXBQ> баланса отразите задолженность, не погашенную на отчетную дату:

поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные";

покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";

внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

работников фирмы по предоставленным им беспроцентным займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

по выданным беспроцентным займам, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями";

по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Таким образом, в этой строке <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268343770084F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EC21OFXBQ> баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" (п. п. 73 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB2781407B0C84F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EE27OFX9Q>, 74 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB2781407B0C84F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EE27OFX8Q> Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268749790584F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EF26OFXAQ> ПБУ 4/99).

Дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, называют долгосрочной, а дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты, - краткосрочной.

В новой форме <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268343770084F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EC26OFXDQ> бухгалтерского баланса отсутствуют отдельные строки для отражения информации о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.

Тем не менее, согласно п. 19 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268749790584F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EC21OFX8Q> ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства нужно классифицировать как долгосрочные и краткосрочные. В подразделе 5.1 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268343770084F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58E826OFXCQ> Приложения 3 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н приведена информация о движении дебиторской задолженности. Подраздел 5.1 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268343770084F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58E826OFXCQ> так и называется - "Наличие и движение дебиторской задолженности". В нем долгосрочная и краткосрочная задолженности представлены раздельно.

В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье на 31.12.2010 года отражается сумма - 366 тыс. руб., на 31.12.2011 года- 205 тыс. руб. (приложение 1).

По строке 1240 <consultantplus://offline/ref=A2E2A346F67360C877796BA74B3882C93F1F921A982C5190D8112679B64CE8E565C658CBDED7C5AET4ZCQ> бухгалтерского баланса отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев. Если фирма приобретает ценные бумаги или осуществляет долгосрочные финансовые вложения (на срок, превышающий один год), то данные по таким вложениям отражают по строке 1150 <consultantplus://offline/ref=A2E2A346F67360C877796BA74B3882C93F1F921A982C5190D8112679B64CE8E565C658CBDED7C5AFT4ZEQ> баланса.

Краткосрочные финансовые вложения фирмы учитывают на счете 58 "Финансовые вложения".

Чтобы получить данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях, к субсчетам счета 58 открывается субсчет второго порядка. Например, к субсчету 58-3 "Предоставленные займы" - субсчета 58-3-1 "Краткосрочные займы" и 58-3-2 "Долгосрочные займы".

Таким образом, в строке 1240 <consultantplus://offline/ref=A2E2A346F67360C877796BA74B3882C93F1F921A982C5190D8112679B64CE8E565C658CBDED7C5AET4ZCQ> баланса показывается дебетовое сальдо по соответствующим "краткосрочным" субсчетам счета 58 "Финансовые вложения" за вычетом кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (если такой резерв создавался фирмой).

Однако по строке 1240 <consultantplus://offline/ref=A2E2A346F67360C877796BA74B3882C93F1F921A982C5190D8112679B64CE8E565C658CBDED7C5AET4ZCQ> не показывают финансовые вложения, которые фирма применяет в качестве денежных эквивалентов (п. 5 <consultantplus://offline/ref=A2E2A346F67360C877796BA74B3882C93F1E931D902F5190D8112679B64CE8E565C658CBDED7C5AAT4ZAQ> ПБУ 23/2011). Смысл приобретения денежных эквивалентов в том, что они могут быть быстро обращены в заранее известную сумму денежных средств, принося при этом фирме экономическую выгоду. Поэтому по своей природе они являются краткосрочными активами. Денежные эквиваленты приравниваются к денежным средствам и в балансе отражаются по строке 1250 <consultantplus://offline/ref=A2E2A346F67360C877796BA74B3882C93F1F921A982C5190D8112679B64CE8E565C658CBDED7C5AET4ZFQ> "Денежные средства".

В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» суммы по данному разделу не отражаются.

По строке 1250 <consultantplus://offline/ref=400642C04CB198AE74DFE1935FCEC4C66C58103604BC8CF3FDB95E391BA14B373B4C97F9D67C5721F7b9Q> баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты.

Так, здесь отражают:

деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 50 "Касса";

деньги на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 "Расчетные счета");

деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 "Валютные счета");

прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 55 "Специальные счета в банках" и счету 57 "Переводы в пути".

Понятие денежных эквивалентов впервые введено в годовой отчетности за 2011 г. Оно определено в п. 5 <consultantplus://offline/ref=400642C04CB198AE74DFE1935FCEC4C66C5911310CBF8CF3FDB95E391BA14B373B4C97F9D67C5725F7bCQ> ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств".

Денежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены:

открытые в кредитных организациях депозиты до востребования;

финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Денежные средства» на 31.12.2010 года отражается сумма - 32 тыс. руб., на 31.12.2011 года - 19 тыс. руб. (приложение 1).

По статье «Прочие оборотные активы» в балансе ООО «Калибр-Алко» отражаются оборотные активы, не нашедшие своего отражения в предыдущих статьях раздела II «Оборотные активы» баланса. По данной статье на начало отчетного периода отражается сумма - 81 тыс. руб., на конец отчетного периода - 86 тыс. руб. (приложение 1)

По строке «Итого по разделу II» ООО «Калибр-Алко» определяется суммированием показателей по статьям, относящимся к разделу II «Оборотные активы» в балансе на 31.12.2010 года составляют 11226 тыс. руб., а на 31.12.2011 года 13643 тыс. руб. (приложение).

Раздел III «Капитал и резервы» пассива баланса объединяет собственные источники, т.е. предоставленные учредителями или полученными в ходе работы самой организации:

уставный капитал;

добавочный капитал;

резервный капитал;

целевые финансирование и поступления;

нераспределенная прибыль прошлых лет;

непокрытый убыток прошлых лет;

нераспределенная прибыль отчетного года;

непокрытый убыток отчетного года.

По строке 1310 <consultantplus://offline/ref=3E542984628F4922E07724CD0A5BC3383D04AB6C1AAC30D99255CE7678F48DE9958A08803412C3E6TCd5Q> баланса отражают сумму уставного капитала фирмы. Она должна совпадать с суммой уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), который зафиксирован в учредительных документах. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье на 31.12.2010 года отражается сумма - 300 тыс. руб., на 31.12.2011 года - 300 тыс. руб. (приложение 1).

Акционерные общества по строке 1320 <consultantplus://offline/ref=8DD58508F45255F8455670252C3462B7B57CAF0455C39422E4AE88075D86731243B6906E1396B79023e0Q> баланса "Собственные акции, выкупленные у акционеров" отражают собственные акции, выкупленные у акционеров, как по их требованию, так и по решению совета директоров.

Общества с ограниченной ответственностью по строке 1320 <consultantplus://offline/ref=8DD58508F45255F8455670252C3462B7B57CAF0455C39422E4AE88075D86731243B6906E1396B79023e0Q> отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» суммы по данной статье не отражаются.

По строке 1340 <consultantplus://offline/ref=BE24571633E3CA43110864F2845E45EC79B2E46D8147BF403B2C4B6449F97DDDEA0494510063754638f8Q> "Переоценка внеоборотных активов" необходимо указать сумму увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов от их переоценки.

Компании имеют право один раз в год (по состоянию на конец года) переоценивать основные средства и нематериальные активы. Это нужно для того, чтобы в бухгалтерском учете и отчетности они отражались по рыночной стоимости. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» суммы по данной статье не отражаются.

По строке 1350 <consultantplus://offline/ref=0745B9E8D67AAC3E6728A99A9B12FEF4C448ED8B3E319679148E1AEAE52820FC954B82D7BACBF386cAg2Q> "Добавочный капитал (без дооценки внеоборотных активов)" бухгалтерского баланса указывают кредитовый остаток по счету 83 "Добавочный капитал" на отчетную дату. В данный показатель не включают суммы дооценки от переоценки основных средств и нематериальных активов (которые учитываются по строке 1340 <consultantplus://offline/ref=0745B9E8D67AAC3E6728A99A9B12FEF4C448ED8B3E319679148E1AEAE52820FC954B82D7BACBF386cAg3Q> бухгалтерского баланса). В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» суммы по данной статье не отражаются.

По строке 1360 <consultantplus://offline/ref=4BFD1D6708C387BDFE007C7F795A21CC613D586064BB8B7E733B1E1C6649F2CD4D3961910D4DD495kCh6Q> "Резервный капитал" бухгалтерского баланса нужно указать сумму, учтенную по кредиту счета 82 "Резервный капитал". Это данные о величине резервного капитала (фонда), который образован как в соответствии с учредительными документами компании, так и в соответствии с законодательством. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» суммы по данной статье не отражаются.

Статья «Нераспределенная прибыль прошлых лет» характеризует прибыль, оставшуюся для нужд развития компании. Статья «Нераспределенная прибыль отчетного периода» показывает прибыль текущего года после ее распределения.

По строке 1370 <consultantplus://offline/ref=ECEE6C1E504ECC4C08B588E3FE76C83BC4C086E1C94C7E0002D35F90B481F2E077A717A7A5EA67E5f7i9Q> "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" баланса указывают сумму нераспределенной прибыли фирмы по состоянию на отчетную дату. Здесь отражают прибыль как прошлых лет, так и отчетного года.

Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами (участниками) или израсходована иным образом. Ее сумму учитывают по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье на 31122010 года отражается сумма нераспределенной прибыли в размере 256 тыс. руб., на 31.02.2012 года отражается сумма нераспределенной прибыли в размере 354 тыс. руб. (приложение 1).

По строке 1410 <consultantplus://offline/ref=A94EF32389D14C2C31E54D0024ACDCD4117B6FAF3BAC45BD4DEE119BD8B102FAECB80BB6C74804C2iDk5Q> "Заемные средства" баланса отразите остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Проценты по долгосрочным займам, подлежащие уплате в срок, не превышающий года, покажите в составе краткосрочных обязательств (Письмо <consultantplus://offline/ref=A94EF32389D14C2C31E54D0024ACDCD4117A6CA832AD45BD4DEE119BD8B102FAECB80BB6C74805C4iDkCQ> Минфина России от 24 января 2011 г. N 07-02-18/01).

Строка 1420 <consultantplus://offline/ref=EDD0CB1E38535E8C56B20DE72EFB3AF44C947ECD971D809D6E261079A5F712E76D8B03A4895E1CEEg9lEQ> "Отложенные налоговые обязательства". Отложенные налоговые обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. Их сумму отражают по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". По строке 1420 <consultantplus://offline/ref=EDD0CB1E38535E8C56B20DE72EFB3AF44C947ECD971D809D6E261079A5F712E76D8B03A4895E1CEEg9lEQ> указывают кредитовое сальдо по этому счету, не списанное на конец отчетного периода. Заполнять строку 1430 <consultantplus://offline/ref=2DE65DA0E975C5BFF252C07BC80F8090B7FB07E7816F238DB3F3E6ED07A60DBD74AA7606FA393C1CSEm0Q> "Резервы под условные обязательства" бухгалтерского баланса нужно в соответствии с ПБУ 8/2010 <consultantplus://offline/ref=2DE65DA0E975C5BFF252C07BC80F8090B7FA04E78A63238DB3F3E6ED07A60DBD74AA7606FA393C1ASEm4Q> (утв. Приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. N 167н). Субъекты малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) применять ПБУ 8/2010 <consultantplus://offline/ref=8A6E5AB2406EDB993ECB48DEF84879994C6C38FCDD0A3B3285DA6155FA44F1DAE003F829BF4F028D3Fm7Q> не обязаны. Это право должно быть закреплено в их учетной политике. Такие малые предприятия по строке 1430 <consultantplus://offline/ref=8A6E5AB2406EDB993ECB48DEF84879994C6D3BFCD6063B3285DA6155FA44F1DAE003F829BF4F028B3Fm3Q> баланса поставят прочерк.

В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данному разделу суммы не отражаются.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса объединяет статьи различной кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты, а также некоторые другие статьи.

При заполнении строки 1510 <consultantplus://offline/ref=CC00E596E665A6950AB02D8E3868E1E592E64A9912F219837173E4949D6BC3C3B31D9D71C1541A8B36oAQ> "Заемные средства" баланса используется ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам". Для учета краткосрочных кредитов банков и займов небанковских организаций предусмотрен счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Кредиты и займы отражают в учете раздельно. Поэтому к счету 66 откройте субсчета:

66-1-1 "Расчеты по основной сумме краткосрочного кредита";

66-1-2 "Расчеты по процентам по кредиту";

66-2-1 "Расчеты по основной сумме краткосрочного займа";

66-2-2 "Расчеты по процентам по займу".

По строке 1510 <consultantplus://offline/ref=CC00E596E665A6950AB02D8E3868E1E592E64A9912F219837173E4949D6BC3C3B31D9D71C1541A8B36oAQ> укажите кредитовое сальдо счета 66 по состоянию на отчетную дату. В балансе указывается не только сумма кредитов (займов), но и сумму процентов, которые по ним должна заплатить фирма. В балансе ООО «Калибр-Алко» по данному разделу на 31.12.2010 года отражается сумма - 490 тыс. руб., на 31.12.2011 года - 442 тыс. руб. (приложение 1).

По строке 1520 <consultantplus://offline/ref=46E780D18D3B2CEC04DDED853605A8BED069A65106FDC22B1832BF31BE5CE44AA3A1ECDA0FB628F3xDrCQ> "Кредиторская задолженность" баланса отражают общую сумму кредиторской задолженности фирмы, не погашенной на отчетную дату перед:

поставщиками и подрядчиками;

персоналом фирмы;

бюджетом по налогам и сборам;

прочими кредиторами.

В нее включаются долги фирмы, подлежащие погашению в срок не более 12 месяцев после отчетной даты.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками формируется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При формировании такой задолженности в балансе нужно указать кредитовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода.

По статье «Задолженность перед персоналом организации» учитывают задолженность организации перед работниками по начисленной и невыплаченной заработной плате. Иными словами, в строке 1520 <consultantplus://offline/ref=B01242C5798838418F658003DEA974D6B8B9D77E04C52239995A8FF441D8EC46C9D4EFABA459CDBFY3v5Q> надо отразить кредитовое сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" по состоянию на отчетную дату.

По статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражают сумму задолженности перед фондами государственного социального страхования (ПФР, ФСС РФ, ФОМС).

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". К счету 69 необходимо открыть субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по взносам, перечисляемым в ФСС РФ;

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию;

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по взносам, перечисляемым в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

По статье «Задолженность по налогам и сборам» отражают задолженность по всем видам платежей в бюджет (налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и т.д.).

По каждому налогу, который надо уплатить в бюджет, к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" откройте отдельный субсчет. Начисление сумм налогов отразите по кредиту субсчетов счета 68, а уплату налогов в бюджет - по дебету соответствующих субсчетов.

Для отражения задолженности по налогам и сборам в балансе используйте кредитовое сальдо по счету 68, не погашенное по состоянию на отчетную дату.

По статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность фирмы по расчетам, не нашедшим отражения в предыдущих группах задолженностей.

В частности: по авансам, полученным от покупателей, по обязательному и добровольному страхованию, по долгам перед подотчетными лицами, по таможенным пошлинам и сборам, по платежам за загрязнение окружающей среды и т.д.

По статье «Доходы будущих периодов» отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье суммы не отражаются.

В статье «Резервы предстоящих расходов» показываются резервы, образуемые организацией, такие, как резервы на оплату отпусков работникам, вознаграждений за выслугу лет, ремонт основных средств, предметов проката, по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье суммы не отражаются.

В статьях «Прочие кредиторы» и «Прочие краткосрочные обязательства» показывают остатки прочей задолженности. По статье «Прочие кредиторы» в бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» на 31.12.2010 года отражается сумма - 127 тыс. руб., на 31.12.2011 года - 68 тыс. руб. (приложение 1).

2.3 Порядок составления бухгалтерского баланса в условиях автоматизированной обработки данных

Составление бухгалтерского баланса - работа во многом техническая. Обороты по счетам бухгалтерского учета в балансе в условиях автоматизированной обработки данных уже сформированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, и суммы сальдо отражают реальную оценку объектов учета.

Предполагается, что баланс, если рассматривать его в виде равенства активов и пассивов, уже сведен, поскольку каждая операция в автоматизированном режиме проводится сразу двойной записью. Поэтому основной задачей бухгалтера во время подготовки отчетности является работа по выявлению ошибок.

Один из признаков налогового правонарушения - неправильно или несвоевременно отраженные на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственные операции (ст. 120 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=77924;fld=134;dst=101178> НК РФ).

Налогоплательщика могут привлечь к ответственности, если он неправильно отразил на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственные операции, денежные средства, материальные ценности, нематериальные активы и финансовые вложения. Если нарушение произошло в течение одного налогового периода, то штраф составит 5000 руб., если в течение нескольких периодов - 15 000 руб. Если в результате этих нарушений была занижена налоговая база, то фирме придется заплатить штраф в размере 10 процентов от суммы неуплаченного налога, но не меньше 15 000 руб. (ст. 120 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=77924;fld=134;dst=101178> НК РФ). Переплата не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности по этой статье <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=77924;fld=134;dst=101178>. Таким образом, своевременное исправление ошибок - залог отсутствия оснований применить к организации санкции, предусмотренные ст. 120 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=77924;fld=134;dst=101178> Налогового кодекса.

Формы бухгалтерской отчетности предназначены не для того, чтобы проверить правильности налоговых расчетов. Их задача - систематизировать информацию о состоянии имущества и средств организации и представить ее собственникам и другим пользователям, в том числе налоговой инспекции.

Тем не менее, грамотное заполнение форм бухгалтерской отчетности поможет избежать излишнего внимания проверяющих.

. Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения и которые фактически эксплуатируются, амортизируются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию. Причем по ним должна быть оформлена «первичка» и документы переданы на регистрацию (п. 52 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=64967;fld=134;dst=100174> Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н).

. Не относятся к финансовым вложениям организации, то есть не учитываются на счете 58 "Финансовые вложения":

собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если она должна быть погашена не позднее 12 месяцев после отчетной даты. Если этот срок больше, то задолженность долгосрочная. Указанный срок исчисляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором актив был принят к учету. Причем если дебиторская задолженность признана сомнительной и по ней создан резерв, то в балансе сумма образованного резерва отдельно не показывается, а на ее величину уменьшаются соответствующие показатели, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой создан резерв.

Поэтому данные о дебиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета могут не совпадать с данными баланса.

. Пунктом 6 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=63824;fld=134;dst=100045> Указаний по составлению и представлению бухгалтерской отчетности установлено, что бухгалтерская отчетность составляется и представляется в тысячах рублей без десятичных знаков (код по ОКЕИ - 384 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=53610;fld=134;dst=100284>). Организациям, имеющим существенные объемы оборотов товаров, обязательства и т.п., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков (код по ОКЕИ - 385 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=53610;fld=134;dst=100285>). Фирмы не вправе составлять и представлять отчетность в меньшей значимости (в целых рублях, в рублях с копейками).

Бухгалтерские показатели различных форм должны быть взаимоувязаны. При отсутствии взаимосвязи, возможно, потребуются дополнительные объяснения перед налоговой и, как следствие, экономический анализ декларации.

Таким образом, составляя отчетность, следует округлять данные регистров бухгалтерского учета по общеустановленным правилам (п. 25 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=67611;fld=134;dst=100086> Положения по ведению бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Однако, чтобы баланс сошелся, некоторые показатели, возможно, придется округлять, нарушая установленные правила. Очевидно, что такие отступления стоит делать или на более существенных по величине показателях, или в случае наименьшей величины разницы (величина округления не должна быть существенной).

. Не допускается зачет между статьями активов и пассивов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (п. 40 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=67611;fld=134;dst=100126> Положения по ведению бухгалтерского учета). Таким случаем является, в частности, установленная ПБУ 18/02 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=75496;fld=134;dst=100102> возможность свернуто отражать в балансе показатели отложенных активов и обязательств (п. 19 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=75496;fld=134;dst=100102> ПБУ 18/02).

. В отчетности необходимо представить данные за соответствующий период прошлого года (это не относится к вновь созданным организациям). При этом следует соблюдать сопоставимость показателей, то есть показатели должны формироваться по одинаковым правилам (п. п. 34 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=67611;fld=134;dst=100115>, 35 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=67611;fld=134;dst=100116> Положения по ведению бухгалтерского учета, п. 10 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=63775;fld=134;dst=100038> ПБУ 4/99).

Таким образом, бухгалтерский баланс ООО «Калибр-Алко» составляется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации.

РАЗДЕЛ 3. СООТВЕТСТВИЕ ПОРЯДКА СОСТАВЛЕНИЯ БАЛАНСА ОБСЛЕДУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ МСФО

ООО «Калибр-Алко» не составляет бухгалтерский баланс в соответствии с международными стандартами бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=107973;fld=134;dst=100073> составленный в соответствии с международными стандартами бухгалтерской отчетности обобщает и отражает количественную информацию о трех важнейших элементах финансовой отчетности: активах, обязательствах и капитале организации (рис. 3.1).

Рис. 3.1 - Важнейшие элементы бухгалтерского баланса

Международные стандарты предусматривают минимальное число линейных статей баланса, раскрывающих эти элементы. Линейные статьи, приведенные в стандартах, не исчерпывают всех возможных статей, которые каждая организация, составляющая бухгалтерский баланс, может включить в него, выделяя информацию, нужную для представления в соответствии с другими международными стандартами, которая необходима для достоверного и полного представления о финансовом положении организации. Разделение и группировка в балансе активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные производится по решению самой организации, представляющей отчетность.

Форма баланса не является заданной, но в любой форме следует раскрывать суммы, погашение или возмещение которых ожидается более чем через 12 мес. от даты составления отчетности.

Независимо от форм баланса вопрос о выделении дополнительных статей актива необходимо решать в соответствии с характером и ликвидностью активов, существенностью информации о них. Вторым важным критерием для представления дополнительных статей актива является их функции в данной организации.

Выделение дополнительных статей в информации об обязательствах необходимо проводить в зависимости от размера, характеристики и времени погашения. При этом желательно выделить прямые обязательства и резервы, среди которых выделяют пенсионные, социальные и любые другие резервы, являющиеся существенными для раскрытия обязательств организации. Обязательства могут подразделяться на процентные и беспроцентные; краткосрочные и долгосрочные.

Капитал и резервы раскрываются по количеству акций: разрешенных к выпуску, выпущенных, оплаченных полностью и частично, находящихся в обращении по состоянию на начало и конец отчетного года. Раскрывать характеристику и назначение каждого резерва, созданного из капитала владельцев, просто необходимо.

В примечаниях к балансу нужно указать номинальную стоимость акции. Необходимо также раскрыть информацию о правах, привилегиях и ограничениях, включая ограничения на дивиденды и возмещение капитала по категориям акций; указать акции данного акционерного общества; сообщить о наличии резерва акций для продажи.

Бухгалтерский баланс составленный в соответствии с международными стандартами бухгалтерской отчетности должен содержать следующие статьи:

основные средства;

нематериальные активы;

финансовые активы (за исключением статей, указанных в п. п. "e", "h" и "i" МСФО 1 "Представление финансовой отчетности");

инвестиции, учитываемые по методу долевого участия;

материально-производственные запасы;

расчеты с покупателями и прочая дебиторская задолженность;

денежные средства и их эквиваленты;

расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность;

налоговые требования и обязательства;

резервы предстоящих расходов и платежей;

долгосрочные процентные обязательства;

доля меньшинства, которая представляется отдельно от обязательств и собственных средств (капитала);

выпущенный акционерный капитал и резервы.

Дополнительные строки, заголовки и подзаголовки должны представляться непосредственно в бухгалтерском балансе, когда этого требуют МСФО или когда такое отражение необходимо для объективного представления финансового положения предприятия.

МСФО 1 не предписывает использовать какой-либо определенный порядок или форму представления статей баланса.

Активы и обязательства не должны взаимозачитываться, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается другим МСФО.

Либо в самом бухгалтерском балансе, либо в примечаниях к балансу необходимо раскрыть более детальный анализ представленных строк, обусловленный операциями компании, с выделением составных частей, отличных по характеру и функциям.

Если в бухгалтерском балансе имеется разделение активов, необходимо убедиться в том, что соблюдаются правила классификации, предусмотренные п. п. 57 - 67 МСФО 1.

Если разделения активов нет, следует убедиться, что активы и обязательства представлены в порядке их ликвидности.

Независимо от того, какой из указанных в п. 3 МСФО 1 способов представления применяется, по каждому активу и обязательству, которые включают краткосрочные и долгосрочные суммы, необходимо указать долгосрочную часть (сумму, которую ожидается возместить или урегулировать более чем через 12 месяцев).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Российское законодательство в области бухгалтерского учета устанавливает для организации общее для всех юридических лиц правило - необходимость включения в годовой отчет организации годового баланса, что соответствует требованиям законодательства о бухгалтерском учете и отчетности. Годовой баланс организации формируется и составляется на основании требований Приказа <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=63824;fld=134> Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Бухгалтерский баланс выполняет экономико-правовую функцию, обеспечивающую имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте. Баланс дает количественную характеристику имущественной массы собственника. Он также играет информационную роль, характеризуя степень предпринимательского риска. Бухгалтерский баланс позволяет определить финансовые результаты работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период.

Курсовая работа выполнена на материалах ООО «Калибр-Алко», основным видом деятельности которого является оптовая торговля алкогольными и другими напитками.

Об экономическом развитии организации свидетельствует значительное увеличение активов организации, но уровень среднегодовой стоимости основных производственных фондов в активах организации занимает не значительный удельный вес, так как организация использует в основной деятельности в основном арендованные основные средства.

Анализ показателей рентабельности свидетельствует об увеличении эффективности деятельности организации. Но в целом эффективность деятельности незначительная, рентабельность основной деятельности, рентабельность продаж и экономическая рентабельность не превышает 2%.

ООО «Калибр-Алко» ведет журнально-ордерную форму учета.

По счетам, используемым организацией для ведения бухгалтерского учета, в конце отчетного периода подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, и выводится конечное сальдо.

Составление бухгалтерского баланса - работа во многом техническая. Обороты по счетам бухгалтерского учета в балансе в условиях автоматизированной обработки данных уже сформированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, и суммы сальдо отражают реальную оценку объектов учета.

Предполагается, что баланс, если рассматривать его в виде равенства активов и пассивов, уже сведен, поскольку каждая операция в автоматизированном режиме проводится сразу двойной записью. Поэтому основной задачей бухгалтера во время подготовки отчетности является работа по выявлению ошибок.

ООО «Калибр-Алко» не составляет бухгалтерский баланс в соответствии с международными стандартами бухгалтерской отчетности.

МСФО 1 не предписывает использовать какой-либо определенный порядок или форму представления статей баланса.

Активы и обязательства не должны взаимозачитываться, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается другим МСФО.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.      Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 11.07.2011).

.        Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». (ред. от 28.09.2010 г.)

.        Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. (в ред. 24.12.2010 г.).

.        Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

5.      Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=107971;fld=134> Минфина России от 06.07.1999 № 43н. (в ред. 08.11.2010 г.).

6.      Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 утверждено Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н. (в ред. 24.12.2010 г.)

.        Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н. (в ред. 08.11.2010 г.).

.        Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99». Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010).

.        Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 утверждено Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н. (в ред. 24.12.2010 г.)

.        Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. М.: Налоговый вестник, 2011. 320 с.

11.        Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. -М.: Вузовский учебник, 2009. - 426 с.

12.    Гусарова Л.В. МСФО - универсальный подход к формированию финансовой отчетности организаций // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 3. С. 8 - 15.

13.        Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Омега-Л, 2009. - 426 с.

14.        Климова М.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Риор, 2010. - 426 с.

15.        Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: организации и консолидированные группы: Учеб. пособие для вузов. -2-е изд. перер. и доп. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2010. - 426 с.

16.    Семенихин В.В. Самоучитель по бухучету. М.: Налоговый вестник, 2010. 304 с.

.        Суворов А. Бухгалтерский баланс по МСФО // Аудит и налогообложение. 2011. № 5. С. 29 - 33.

18.        Сугаипова И.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие для вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 426 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Калибр-Алко» на 31.12.2011 года

АКТИВ	Код	На 31.12.2011 года	На 31.12.2010 года	На 31.12.2009 года
1	2	5	4	3
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110
Результаты исследований и разработок	1120
Основные средства	1130	905	390	419
Доходные вложения в материальные ценности	1140
Финансовые вложения	1150
Отложенные налоговые активы	1160
Прочие внеоборотные активы	1170
Итого по разделу I	1100	905	390	419
II. Оборотные активы
Запасы	1210	13333	10747	9329
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
Дебиторская задолженность	1230	205	366	284
Финансовые вложения	1240
Денежные средства	1250	86	32	51
Прочие оборотные активы	1260
Итого по разделу II	1200	13624	11145	9664
БАЛАНС	1600	14529	11535	10083

Форма 0710001 с.2

ПАССИВ	Код	На 31.12.2011 года	На 31.12.2010 года	На 31.12.2009 года
1	2	5	4	3
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	300	300	300
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки)	1350
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль отчетного года (непокрытый убыток)	1370	354	256	446
Итого по разделу III	1300	654	556	746
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410
Отложенные налоговые обязательства	1420
Резервы под условные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450
Итого по разделу IV	1400	0	0	0
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	442	490	500
Кредиторская задолженность	1520	13433	10489	8837
Доходы будущих периодов	1530
Резервы предстоящих расходов	1540
Прочие обязательства	1550
Итого по разделу V	1500	13875	10979	9337
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	1700	14529	11535	10083

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО «Калибр-Алко» за 2011 год

Наименование показателя	Код строки	За 2011 год	За 2010 год
1	2	3	4
Выручка	2110	35503	23890
Себестоимость продаж	2120	28342	19045
Валовая прибыль (убыток)	2100	7161	4845
Коммерческие расходы	2210	6668	4523
Управленческие расходы	2220
Прибыль (убыток) от продаж	2200	493	322
Доходы от участия в других организациях	2310
Проценты к получению	2320
Проценты к уплате	2330
Прочие доходы	2340	82	78
Прочие расходы	2350	336	236
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	239	164
Текущий налог на прибыль	2410	48	33
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
Изменение отложенных налоговых активов	2450
Прочее	2460
Чистая прибыль (убыток)	2400	191	131