Анализ финансовой отчетности
Министерство
образования и науки Российской Федерации
Федеральное
агентство по образованию ГОУ ВПО
Всероссийский
заочный финансово-экономический институт
Кафедра
Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
Контрольная
работа
по
дисциплине: Анализ финансовой отчетности
Москва,
2011
Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм
бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и
охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку
и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах
отчетности.
Результаты проверки оформить в таблицу 1
Таблица 1 Проверка согласованности показателей,
отраженных в бухгалтерской отчетности.
Показатель
|
Проверяемая
форма
|
Согласуемая
форма
|
|
Название
формы
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Название
формы
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Основные
средства
|
|
|
|
|
На
конец 2009
|
№
1
|
443848
|
№
5
|
443847
|
на
конец 2010
|
№
1
|
636276
|
№
5
|
636275
|
на
конец 2011
|
№
1
|
873998
|
№
5
|
873998
|
Денежные
средства
|
|
|
|
|
На
конец 2009
|
№
1
|
8419
|
№
4
|
8419
|
На
конец 2010
|
№
1
|
1335
|
№
4
|
1335
|
На
конец 2011
|
№
1
|
9235
|
№
4
|
9235
|
Уставный
капитал
|
|
|
|
|
На
конец 2009
|
№
1
|
500000
|
№
3
|
500000
|
На
конец 2010
|
№
1
|
500000
|
№
3
|
500000
|
На
конец 2011
|
№
1
|
500000
|
№
3
|
500000
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
|
|
На
конец 2009
|
№
1
|
31854
|
№
3
|
31854
|
На
конец 2010
|
№
1
|
49917
|
№
3
|
49917
|
На
конец 2011
|
№
1
|
51492
|
№
3
|
51492
|
Нематериальные
активы
|
|
|
|
|
На
конец 2009
|
№
1
|
330
|
№
5
|
330
|
На
конец 2010
|
№
1
|
244
|
№
5
|
244
|
На
конец 2011
|
№
1
|
53
|
№
5
|
53
|
Добавочный
капитал
|
|
|
|
|
На
конец 2009
|
№
1
|
55815
|
№
3
|
55815
|
На
конец 2010
|
№
1
|
55815
|
№
3
|
55815
|
На
конец 2011
|
№
1
|
55727
|
№
3
|
55727
|
В результате арифметической (счетной) проверки
форм бухгалтерской отчетности не было выявлено существенных несоответствий. Все
показатели в формах совпадают, кроме несущественного несоответствия в форме № 1
и форме № 5 по показателю «Основные средства» - в этом разделе отчетность не
является достоверной.
Задание 2
По данным Бухгалтерского баланса
проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов
организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования
активов организации за предыдущий период отразить в таблице 2.
Таблица 2. Горизонтальный и вертикальный анализ
активов и пассивов организации
Показатели
|
Абсолютная
величина, тыс. руб.
|
Темп
роста (снижение), %
|
Структура
активов и пассивов, %
|
|
На
конец года (2009)
|
На
конец года (2010)
|
Изменение
(+,-)
|
|
На
конец года (2009)
|
На
конец года (2010)
|
Изменение
(+,-)
|
АКТИВЫ
|
1.
Внеоборотные активы - всего В том числе
|
538136.00
|
714465.00
|
176329.00
|
133
|
33.29
|
42.39
|
9.10
|
1.1.
Нематериальные активы
|
330.00
|
244.00
|
-86.00
|
74
|
0.02
|
0.01
|
-0.01
|
1.2.
Результаты исследований и разработок
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
1.3.
Основные средства
|
443848.00
|
636276.00
|
192428.00
|
143
|
27.46
|
37.75
|
10.29
|
1.4.
Доходные вложения в материальные ценности
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
1.5.
Долгосрочные финансовые вложения
|
22853.00
|
22404.00
|
-449.00
|
98
|
1.41
|
1.33
|
-0.08
|
1.6.
Отложенные налоговые активы
|
8440.00
|
8872.00
|
432.00
|
105
|
0.53
|
0.53
|
0.00
|
1.7.
Прочие внеоборотные активы
|
62665.00
|
46669.00
|
-15996.00
|
74
|
3.88
|
2.77
|
-1.11
|
2.
Оборотные активы - всего В том числе:
|
1078212.00
|
971010.00
|
-107202.00
|
90
|
66.71
|
57.61
|
-9.10
|
2.1.
Запасы
|
419262.00
|
446009.00
|
26747.00
|
106
|
25.94
|
26.46
|
0.52
|
2.2.
НДС по приобретенным ценностям
|
12305.00
|
9112.00
|
-3193.00
|
74
|
0.76
|
0.54
|
-0.22
|
2.3.
Дебиторская задолженность
|
476869.00
|
474188.00
|
-2681.00
|
99
|
29.50
|
28.13
|
-1.37
|
2.4.
Краткосрочные финансовые вложения
|
161357.00
|
40366.00
|
-120991.00
|
25
|
9.98
|
2.39
|
-7.59
|
2.5.
Денежные средства
|
8419.00
|
1335.00
|
-7084.00
|
16
|
0.52
|
0.08
|
-0.44
|
2.6.
Прочие оборотные активы
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
Итого
активов
|
1616348.00
|
1685475.00
|
69127.00
|
104
|
100.00
|
100.00
|
x
|
ПАССИВЫ
|
1.
Капитал и резервы - всего В том числе
|
589380.00
|
608470.00
|
19090.00
|
103
|
36.46
|
36.10
|
-0.36
|
1.1.
Уставный капитал
|
500000.00
|
500000.00
|
0.00
|
100
|
30.93
|
29.67
|
-1.27
|
1.2.
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
1.3.
Переоценка внеоборотных активов
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
1.3.
Добавочный капитал (без переоценки)
|
55815.00
|
55815.00
|
0.00
|
100
|
3.45
|
3.31
|
-0.14
|
1.4.
Резервный капитал
|
1711.00
|
2738.00
|
1027.00
|
160
|
0.11
|
0.16
|
0.06
|
1.5.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
31854.00
|
49917.00
|
18063.00
|
157
|
1.97
|
2.96
|
0.99
|
2.
Обязательства - всего В том числе
|
1026968.00
|
1077005.00
|
50037.00
|
105
|
63.54
|
63.90
|
0.36
|
2.1.
Долгосрочные обязательства
|
603354.00
|
137072.00
|
-466282.00
|
23
|
37.33
|
8.13
|
-29.20
|
2.2.
Краткосрочные обязательства
|
423614.00
|
939933.00
|
516319.00
|
222
|
26.21
|
55.77
|
29.56
|
2.2.1.
Заемные средства
|
145596.00
|
661133.00
|
515537.00
|
454
|
9.01
|
39.23
|
30.22
|
2.2.2.
Кредиторская задолженность
|
277853.00
|
278635.00
|
782.00
|
17.19
|
16.53
|
-0.66
|
2.2.3.
Доходы будущих периодов
|
165.00
|
165.00
|
0.00
|
100
|
0.01
|
0.01
|
0.00
|
2.2.4.
Резервы предстоящих расходов
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
2.2.5.
Прочие краткосрочные обязательства
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
Итого
пассивов
|
1616348.00
|
1685475.00
|
69127.00
|
104
|
100.00
|
100.00
|
X
|
По итогам вертикального и горизонтального
анализа активов и пассивов организации можно отметить, что валюта баланса
увеличилась на 69 127 тыс. руб., или на 4 %, что свидетельствует об увеличении
хозяйственного оборота.
Прирост внеоборотных активов составил 176 329
тыс. руб, что в процентном выражении составляет увеличение на 33 % . Это
произошло в основном за счет увеличения по статье Основные средства на 192 428
тыс. руб. или 43 % в отчетном году по сравнению с предыдущим. Вместе с тем у
организации уменьшилась сумма долгосрочных финансовых вложений на 449 тыс. руб.
или на 2 %, что отрицательно повлияло на общее изменение активов.
В составе оборотных активов наблюдается
отрицательная динамика. Общая стоимость оборотных активов уменьшилась на 107
202 тыс. руб. или на 10 % в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.
Основным фактором, повлиявшим на это изменение является уменьшение
краткосрочных финансовых активов на 120 991 тыс. руб. или на 75 %. Различные
темпы прироста внеоборотных и оборотных активов сказались на изменении их
удельных весов в валюте баланса на конец года. Доля внеоборотных активов в
валюте баланса на начало года составляла 33,29 %, а на конец года 42,39 %, доля
оборотных активов на начало года составила 66,71 %, а на конец года 57,61%.
Таким образом можно сделать вывод о том, что произошло перераспределение
имущества в сторону увеличения внеоборотных активов.
Доля собственного капитала составляет 36,46 % на
начало года и 36,10% на конец года. Таким образом пассивная часть
характеризуется преобладанием заёмного капитала, доля которого уменьшилась на
0,36%.
Задание 3
. По данным Бухгалтерского баланса заполнить
табл. 3 и проанализировать состав, структуру и динамику обязательств
организации. Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл. 3
Таблица 3. Анализ состава, структуры и динамики
обязательств организации (по данным Бухгалтерского баланса)
Показатель
|
На
конец года, 2009
|
На
конец года, 2010
|
Темп
роста, %
|
|
тыс.
руб
|
%
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1.
Обязательства - всего
|
1026968.00
|
100.00
|
1077005.00
|
100.00
|
104.87
|
1.1.
Краткосрочные - всего
|
423614.00
|
41.25
|
939933.00
|
87.27
|
221.88
|
1.1.1.
Заемные средства
|
145596.00
|
14.18
|
661133.00
|
61.39
|
454.09
|
1.1.2.
Кредиторская задолженность
|
277853.00
|
27.06
|
278635.00
|
25.87
|
100.28
|
1.1.3.
Прочие краткосрочные обязательства
|
165.00
|
0.02
|
165.00
|
0.02
|
100.00
|
1.2.
Долгосрочные - всего
|
603354.00
|
58.75
|
137072.00
|
12.73
|
22.72
|
1.2.1.
Заемные средства
|
570253.00
|
55.53
|
101518.00
|
9.43
|
17.80
|
1.2.2.
Прочие долгосрочные обязательства
|
33101.00
|
3.22
|
35554.00
|
3.30
|
107.41
|
По данным, рассчитанным в таблице 3 можно
сделать следующие выводы:
обязательства организаций за 2010 год выросли на
4,87 % (на 50037 тыс. руб.);
краткосрочные обязательства в 2010 году
увеличились на 516319 тыс. руб. (121,88 %), из них значительную долю имеет
кредиторская задолженность, которая увеличилась на 515537 тыс. руб. или на
354,09 %;
долгосрочные обязательства уменьшились на 466282
тыс. руб. или на 77,28 %. Наибольшую часть уменьшения составили заемные
средства, которые уменьшились на 468735 тыс. руб. или на 82,2 %.
Задание 4
. По данным Бухгалтерского баланса рассчитать
величину чистых активов организации за 2009 и 2010 года и оценить динамику
этого показателя. Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл.
4
бухгалтерский отчетность актив
обязательство
Таблица 4. Расчет чистых активов организации
Показатель
|
Наконец
предыдущего года, 2009
|
На
конец отчетного года, 2010
|
Изменения
(+, -)
|
1.1.
Нематериальные активы
|
330.00
|
244.00
|
-86.00
|
1.2.
Результаты исследований и разработок
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
1.3.
Основные средства
|
443848.00
|
636276.00
|
192428.00
|
1.4.
Доходные вложения в материальные ценности
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
1.5.
Финансовые вложения
|
22853.00
|
22404.00
|
-449.00
|
1.6.
Прочие внеоборотные активы
|
71105.00
|
55541.00
|
-15564.00
|
1.7.
Запасы
|
419262.00
|
446009.00
|
26747.00
|
1.8.
НДС по приобретенным ценностям
|
12305.00
|
9112.00
|
-3193.00
|
1.9.
Дебиторская задолженность
|
476869.00
|
474188.00
|
-2681.00
|
1.10.
Денежные средства
|
8419.00
|
1335.00
|
-7084.00
|
1.11.
Прочие оборотные активы
|
161357.00
|
40366.00
|
-120991.00
|
1.12.
Итого активов
|
1616348.00
|
1685475.00
|
69127.00
|
2.1.
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
|
570253.00
|
101518.00
|
-468735.00
|
2.2.
Прочие долгосрочные обязательства
|
33101.00
|
35554.00
|
2453.00
|
2.3.
Краткосрочные обязательства по кредитам и займам
|
145596.00
|
661133.00
|
515537.00
|
2.4.
Кредиторская задолженность
|
277853.00
|
278635.00
|
782.00
|
2.5.
Резервы предстоящих расходов
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
2.6.
Прочие краткосрочные обязательства
|
165.00
|
165.00
|
0.00
|
2.8.
Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов
|
165.00
|
165.00
|
0.00
|
Стоимость
чистых активов
|
589545.00
|
608635.00
|
19090.00
|
Стоимость чистых активов за предыдущий год
выросла на 19090 тыс. руб. и это свидетельствует о том, что наблюдалось
значительное улучшение ликвидности организации.
Увеличение активов организаций произошло в
основном за счет увеличения основных средств на 192428 тыс. руб.
Задание 5
По данным бухгалтерской отчетности дать оценку
эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их
оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых
остатков оборотных активов на изменение коэффициентов оборачиваемости.
Результаты расчетов представить в табл. 5
Таблица 5. Расчет эффективности использования
оборотных активов
Показатель
|
Предыдущий
период
|
Отчетный
период
|
Изменение
(+, -)
|
1.
Выручка, тыс. руб.
|
2444018.00
|
2652274.00
|
208256.00
|
2.
Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.
|
1024611.00
|
1138146.00
|
113535.00
|
3.
Коэффициент оборачиваемости ( с точностью до 0, 001)
|
2.385
|
2.330
|
-0.055
|
4.
Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и
среднегодовых остатках предыдущего периода
|
2.385
|
2.589
|
X
|
5.
Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости - всего В том
числе
|
X
|
X
|
-0.05
|
а)
объема продаж
|
X
|
X
|
0.203
|
б)
среднегодовых остатков оборотных активов
|
X
|
X
|
-0.26
|
Данные таблицы позволяют сделать вывод, что
произошло уменьшение оборачиваемости ОА на 0,55 оборотов. Увеличение выручки
привело к ускорению оборачиваемости активов на 0, 203, а повышение
среднегодовой величины оборотных активов на 0, 26
Коэффициент оборачиваемостиy=
a (выручка)/ b
(среднегодовые остатки ОА)
Влияние факторов рассчитаны по следующим
формулам:
∆ yЄ= a1/b0- a0/b0, ∆ yᵇ=
a1/b1- a1/b0;
Задание 6
. По данным отчета об изменениях капитала
охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать
коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала. Результаты
расчетов за предыдущий период представить в табл. 6
Таблица 6. Анализ состава и движения
собственного капитала
Показатель
|
Уставный
капитал
|
Добавочный
капитал
|
Резервный
капитал
|
Нераспределенная
прибыль (Непокрытый убыток)
|
Итого
|
1.
Остаток на начало года, тыс. руб.
|
500000.00
|
55815.00
|
1711.00
|
31854.00
|
589380.00
|
2.
Поступило, тыс. руб.
|
0.00
|
0.00
|
1027.00
|
18063.00
|
19090.00
|
3.
Использовано, тыс. руб.
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
4.
Остаток на конец года, тыс. руб.
|
500000.00
|
55815.00
|
2738.00
|
49917.00
|
608470.00
|
5.
Абсолютное изменение остатка, тыс. руб.
|
0.00
|
0.00
|
1027.00
|
18063.00
|
19090.00
|
6.
Темп роста, %
|
100.00
|
100.00
|
160.02
|
156.71
|
103.24
|
7.
Коэффициент поступления
|
0.00
|
0.00
|
0.60
|
0.57
|
0.03
|
8.
Коэффициент выбытия
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
Коэффициент поступления рассчитывается по
следующей формуле:
Коэффициент выбытия рассчитывается
по следующей формуле:
Вывод: Общая сумма собственного
капитала увеличилась на 19090 тыс. руб., причем значительно возросла
нераспределенная прибыль - на 18063тыс.руб.
Таким образом, прирост собственного
капитала произошел за счет увеличения нераспределённой прибыли на 18063 тыс.
руб., и резервного капитала на 1027 тыс. руб. Коэффициент поступленияпоказывает,
какую часть собственного капитала от имеющегося на конец отчетного периода
составляют вновь поступившие в его счет средства. В нашем случае 0,60 %
собственного капитала от имеющегося на конец2010 года составляют вновь
поступившие в его счет средства резервного капитала.
Коэффициент выбытия собственного
капитала показывает, какая часть собственного капитала, с которым предприятие
начало деятельность в отчетном периоде, была использована в процессе
деятельности хозяйствующего субъекта. В нашем случае выбытия за 2010 год не
происходило.
Задание 7
. По данным Пояснений к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рассчитать коэффициенты
обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств. Результаты
расчетов за предыдущий период представить в таблице 7.
Таблица 7. Анализ наличия, движения
и структуры основных средств
Показатели
|
Изменения
за период
|
|
Наличие
на начало года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие
на конец периода
|
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Уд.
Вес, %
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Уд.
Вес, %
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Уд.
Вес, %
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Уд.
Вес, %
|
1.
Здания
|
122428
|
27.583
|
152308
|
68.185
|
11071
|
35.773
|
263665
|
41.439
|
2.
Сооружения и передаточные устройства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
Машины и оборудование
|
317136
|
71.452
|
71059
|
31.811
|
19646
|
63.481
|
368549
|
57.923
|
4.
Транспортные средства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
4283
|
0.965
|
9
|
0.004
|
231
|
0.746
|
4061
|
0.638
|
6.
Другие виды основных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.
Земельные участки и объекты природопользования
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.
Итого
|
443847
|
100.000
|
223376
|
100.000
|
30948
|
636275
|
100.000
|
Коэффициент
обновления основных средств
|
0.503
|
Коэффициент
выбытия основных средств
|
0.070
|
Коэффициент
прироста основных средств
|
0.434
|
Коэффициент
износа основных средств
|
0,662
|
0,297
|
0,566
|
Коэффициент
годности основных средств
|
0,338
|
0,703
|
0,434
|