Исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия
1Общая характеристика объекта и краткий обзор основных показателей его деятельности
Открытое акционерное общество «Приморский ГОК» расположено на территории Приморского края в поселке Восток. Общество было основано 11 февраля 1991 года в результате структурных преобразований и слияния производств. Предприятие осуществляет лесозаготовительную деятельность, имеет цех по переработке древесины и цех по производству мебели.
Общество в праве в установленном порядке открывать расчетные, валютные и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую ее полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
ОАО «Приморский ГОК» имеет самостоятельный баланс. Предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.
Основой деятельности предприятия является:
заготовка леса хвойных и твердолиственных пород;
производство и поставка лесопродукции;
производство пиломатериалов;
производство мебели и каркасов;
производство лесозаготовок (лесосечные работы, вывозка, разделка хлыстов на сортименты, реализация пиломатериалов на внутренний рынок);
внешнеэкономическая деятельность;
производство платных услуг.
Деятельность предприятия не ограничивается вышеназванными видами деятельности. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если не противоречит предмету и целям деятельности предприятия.
Общество для достижения целей своей деятельности может от своего имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством для открытых акционерных обществ, исполнять обязанности от своего имени, совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.
Основные производственные и экономические показатели работы предприятия представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Основные технико-экономические показатели работы ОАО «Приморский ГОК»
ПоказательАбсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуВывозка древесины, всего, м3108,00112,004,00103,70Лесоматериалы круглые, тыс.м342,6042,10-0,5098,83Пиломатериалы, м31 200,001 250,0050,00104,17Объем продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.13 620,0013 720,00100,00100,73Объем продукции (работ и услуг) в действующих оптовых ценах предприятия, тыс.руб.14 000,0013 800,00-200,0098,57Основные промышленно-производственные фонды, тыс. руб.9 300,009 450,00150,00101,61Выбывшие основные производственные фонды, тыс.руб.281,00220,00-61,0078,29Поступившие основные производственные фонды, тыс.руб.294,00550,00256,00187,07Сумма износа основных производственных фондов, тыс.руб.3 811,003 850,0039,00101,02Остаточная стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.5 489,005 600,00111,00102,02Активная часть основных фондов, тыс.руб.4 000,004 110,00110,00102,75Производительность труда, тыс.руб.16,0015,68-0,3298,01Численность ППП, чел.875,00880,005,00100,57Численность рабочих, чел.7407422,00100,27Фонд оплаты труда, тыс.руб.2 500,0002 480,000-20,0099,20Среднегодовая заработная плата, руб.2 857,142 818,18-38,9698,64Среднее количество дней, отработанное одним работником, дни234,0238,04,00101,71Полная себестоимость, тыс.руб.12 15012 050-100,0099,18Материальные затраты7 7827 565-217,0097,21Условно-переменные затраты, тыс. руб.10 228,209 993,00-235,2097,70Условно-постоянные затраты, тыс.руб.1 921,802 057,00135,20107,04Удельные затраты, руб./руб.0,870,870,01100,61Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг14 156,0013 622,00-534,0096,23Себестоимость проданных товаров11 800,0011 600,00-200,0098,31Коммерческие расходы350,00450,00100,00128,57Прибыль (убыток) от продаж2 006,001 572,00-434,0078,36Прибыль (убыток) до налогообложения2 006,001 572,00-434,0078,36Собственный капитал268 263,00297 387,0029 124,00110,86Заемные средства113 920,0058 406,00-55 514,0051,27Рентабельность продаж, %14,1711,54-2,6381,44Рентабельность продукции, %17,0013,55-3,4579,72Внеоборотные активы250 024,00242 911,00-7 113,0097,16Оборотные активы132 159,00112 882,00-19 277,0085,41
Данные, представленные в таблице 1.1, необходимы для дальнейшего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. ОАО «Приморский ГОК» осуществляет лесозаготовительную и лесоперерабатывающую деятельность. Объем вывозимой древесины в отчетном периоде составляет 112000 м3. Из них на продажу идет около 421 00 м3 круглых лесоматериалов, небольшая часть древесины продается в виде дров, а остальные лесоматериалы поступают в цех по производству пиломатериалов и каркасной мебели. Объем продукции в действующих ценах предприятия составляет 13800 тысяч рублей. В отчетном периоде наблюдается увеличение основных промышленно-производственных фондов до 9450 тысяч рублей, кроме того поступившие ОППФ превышают показатель выбывших производственных фондов на 330 тысяч рублей, что говорит о частичном обновлении основных средств предприятия. Численность производственного персонала ОАО «Приморский ГОК» также имеет тенденцию к росту и составляет 880 человек в отчетном периоде. Фонд оплаты труда составляет 2480 тысячи рублей, а среднегодовая заработная плата одного работающего - 2818,18 рублей. Что касается себестоимости предприятия, то она также уменьшается на 100 тысяч рублей по сравнению с плановым показателем. А доля материальных затрат в общей себестоимости предприятия сокращается на 217 тысяч рублей. При чем условно-переменные затраты и условно-постоянные затраты имеют соотношение 8:2. В целом, производственные показатели ОАО «Приморский ГОК» говорят о том, что предприятие имеет как стабильное производство, так и состав материальных и трудовых ресурсов.
В рассматриваемом периоде снижается фактическая величина выручки от реализации и себестоимости готовой продукции на 534 и 200 тысяч рублей. Это связано, прежде всего, со снижением качества выпускаемой продукции при росте объема вывозимой древесины 4000 м3. В расчётном периоде выручка от продажи товаров составляет 13622 тысяч рублей. Помимо этого наблюдается снижение прибыли от продаж на 434 тысячи рублей в сравнении с плановым значением. Величина собственного капитала увеличивается на 29124 тысяч рублей, а вот показатель заемных средств снижается на 55514 тысяч рублей. Заемные средства сокращаются, прежде всего, за счет уменьшения краткосрочной кредиторской задолженности. Показатель внеоборотных активов сокращается на 7113 тысяч рублей. Фактическая величина всех показателей рентабельности снижается в рассматриваемом периоде за счет уменьшения прибыли от продаж. В целом можно сделать вывод, что рассматриваемом периоде предприятие имеет стабильное финансовое состояние, которое может быть впоследствии нарушено многими факторами. Для того, чтобы разобраться в причинах таких изменений и исправить проблемные участки работы ОАО «Приморский ГОК», необходимо провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
. Анализ производства и реализации продукции
Анализ производства и реализации продукции представляет собой важнейший этап оценки производственных результатов деятельности предприятия.
Выполнение производственной программы предприятий лесного комплекса оценивается главным образом по показателям объемов заготовки и вывозки древесины, объемов производства продукции деревообработки, стоимости произведенной и реализованной продукции.
Принято оценивать динамику выпуска продукции в сопоставимых и действующих ценах. Рассчитываются как базисные, так и цепные показатели роста.
Исследование изменений структуры производства и реализации продукции, происходящих на предприятии, необходимо начать с отслеживания изменений вывозимой и производимой продукции в рассматриваемом периоде, результаты которого сведем в таблицу 2.1.
Таблица 2.1 - Анализ вывозимой и производимой продукции
Вид продукцииАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуВывозка, тыс. м3, в том числе:108,00112,004,00103,70Круглые лесоматериалы, тысяч м342,6042,10-0,5098,83Дровяная древесина, тыс. м310,5010,600,10100,95Пиломатериалы, тыс. м31,201,250,05104,17
Анализ продукции, представленный в таблице 2.1, показывает, что предприятие, помимо круглых лесоматериалов и топливной древесины, производит пиломатериалы и широкий ассортимент мебели. В рассматриваемом периоде фактический объем вывозимой древесины превышает запланированный показатель на 4000 м3. А вот объем готовой лесозаготовительной продукции снижается на 500 м3, в то время как отчетное значение топливной древесины растет на 100 м3. Кроме того, наблюдается увеличение фактического объема производимых пиломатериалов на 4,17% и составляет около 50 м3 прироста. Остальная часть вывозимой древесины поступает на лесопильные рамы для дальнейшей обработки пиломатериалов в цехе производства мебели. Более подробный анализ структуры выпускаемой продукции представлен в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Анализ структуры выпускаемой продукции
Вид продукцииАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчету1.Вывозка древесины, всего, м3, в том числе:108,00112,004,00103,7Лесоматериалы круглые, тыс.м342,6042,10-0,5098,8Дровяная древесина, тыс. м310,5010,600,10100,92.Пиломатериалы, м31 200,001 250,0050,00104,23.Мебельные изделия (шкафы, столы, тумбы для белья), тыс. шт.143,00142,90-0,1099,94.Прочая продукция (тарное производство, ширпотреб, услуги на сторону, и т.д.), тыс.руб.1,501,700,20113,3
Проанализировав рассмотренные в таблице 2.2 показатели предприятия, можно сделать вывод, что в отчетном периоде фактическое значение объема вывозимой древесины превышает его плановую величину на 3,7%. Но структура производимой продукции все же имеет некоторые изменения. Так, снижение фактической величины лесозаготовительной продукции на 1,2% связано с ухудшением качества сырьевой базы (1% прироста топливной древесины) и ростом планируемого объема производства пиломатериалов на 50 м3.
Ритмичность и сезонность предприятия являются важными параметрами выполнения производственной программы. Ритмичность, представляющая собой один из принципов организации производства, может трактоваться как равномерный выпуск продукции или как выпуск продукции в соответствии с установленным графиком. Анализ ритмичности и сезонности производимой продукции представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Анализ ритмичности и сезонности производства
КварталПланОтчетАбсолютное отклонениеКоэффициент ритмичностиЛесозаготовки, тыс. м31 квартал38,0042,004,001,112 квартал20,0021,201,201,063 квартал23,2024,301,101,054 квартал26,8024,50-2,300,91Всего за год108,00112,004,001,04Деревообработка, тыс. руб.1 квартал2 920,002 850,00-70,000,982 квартал2 930,002 950,0020,001,013 квартал2 930,002 920,00-10,001,004 квартал2 940,002 762,00-178,000,94Всего за год11 720,0011 482,00-238,000,98
Анализ ритмичности и сезонности производства, представленный в таблице 2.3, показал, что в рассматриваемом периоде происходят расхождения его планового и отчетного значений. Прежде всего, стоит сказать о том, что наибольший объем заготовки древесины запланирован на первый и четвертый квартал текущего года. Это связано с тем, что эти периоды выпадают на зимнее время, которое является наиболее продуктивным с точки зрения освоения лесосечных территорий, в силу доступности многих участков лесосечных магистралей и усов. Что касается коэффициента ритмичности лесозаготовительной продукции, то его значение стабильно, поскольку в первых трех кварталах запланированное значение соответствует фактическим показателям и лишь в четвертом квартале рассматриваемого периода плановая величина выше отчетной. Итоговая величина коэффициента ритмичности соответствует нормативу и равна 1,04. Коэффициент ритмичности деревообрабатывающей продукции равен 0,98, что связано с недовыполнением плана на 70 и 178 тысяч рублей в первом и четвертом кварталах соответственно.
Далее необходимо рассмотреть динамику объемов продукции в рассматриваемом периоде, результаты которого сведем в таблицу 2.4.
Таблица 2.4 - Динамика объемов выпускаемой продукции в сопоставимых и действующих ценах предприятия
ПоказателиАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуОбъем продукции в сопоставимых ценах13 620,0013 720,00100,00100,7Объем продукции (работ и услуг) в действующих оптовых ценах предприятия14 000,0013 800,00-200,0098,6
Динамика объемов выпускаемой продукции, представленная в таблице 2.4, показывает, что объем продукции в действующих оптовых ценах больше чем объем продукции в сопоставимых ценах. Причем, это относится как к плановым показателям, так и к фактическим. Так, отчетная величина объема продукции в действующих оптовых ценах выше этого же показателя в сопоставимых ценах на 80 тысяч рублей. Кроме того, фактический показатель объема продукции в действующих оптовых ценах предприятия на 1,4% ниже его планового значения. Что касается объема продукции в сопоставимых ценах, то его фактическая величина больше планового значения на 100 тысяч рублей, что соответствует 0,7% роста. Для того, чтобы выявить причины различия сопоставимых и действующих цен предприятия, необходимо провести их анализ. Анализ сопоставимых и действующих цен 1 м3 вывозимой продукции лесозаготовок представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Анализ сопоставимых и действующих цен 1м3 вывозимой продукции лесозаготовок
Вид продукцииАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуОбъем вывозки, тыс. м3108,00112,004,00103,70Оптовая цена 1м3 лесозаготовок, руб.129,63123,21-6,4295,05Готовая продукция в действующих оптовых ценах предприятий, тыс.руб.14 000,0013 800,00-200,0098,57Сопоставимая цена 1м3 лесозаготовок, руб.126,11122,50-3,6197,14Готовая продукция в сопоставимых ценах предприятия, тыс.руб.13 620,0013 720,00100,00100,73
Анализ сопоставимых и действующих цен предприятия, приведенный в таблице 2.5, показывает, что на рост фактического значения объема продукции в сопоставимых ценах оказывает влияние, прежде всего, рост объема вывозимой с лесосеки древесины на 4000 м3, Что касается сопоставимой цены 1м3 лесозаготовительной продукции, то она имеет отрицательное изменение, равное 3,61 рублей. Фактическая величина готовой продукции в действующих оптовых ценах предприятия снижается на 200 тысяч рублей за счет падения действующих оптовых цен на 0,6,42 рубля. Разница между сопоставимыми и действующими ценами предприятия также является очень важным показателем, характеризующим темп роста цен в отчетном и прошлом периодах. Так, сопоставимая цена - это цена прошлого периода. Она формирует приблизительную величину товарной продукции отчетного периода. Действующая оптовая цена - это цена 1м3 лесозаготовительной продукции отчетного периода. В рассматриваемом году плановое и фактическое значения действующих оптовых цен оказалось выше этих же показателей сопоставимых цен на 3,52 и 0,71 рублей соответственно.
Далее необходимо провести анализ баланса реализованной продукции, который будет представлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Баланс реализованной продукции
Вид продукцииАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуОбъем товарной продукции в действующих ценах предприятия14 000,0013 800,00-200,0098,6Остатки готовой продукции на начало года4 925,005 214,00289,00105,9Остатки готовой продукции на конец года4 769,005 392,00623,00113,1Объем реализации продукции в действующих ценах предприятия14 156,0013 622,00-534,0096,2
Баланс реализованной продукции, представленный в таблице 2.7, показывает соотношение товарной и реализованной продукции в рассматриваемом периоде. Так, фактическое значение товарной продукции ниже планового на 1,4%, что составляет около 200 тысяч рублей. Остатки готовой продукции на начало года увеличиваются в сравнении с планом на 5,9%, в то время как остатки готовой продукции на конец рассматриваемого периода повышаются на 13,1% (около 623тысяч рублей). Это говорит о том, что в анализируемом году фактическая величина реализованной продукции отчетного значения меньше товарной продукции на 178 тысячи рублей.
В рассматриваемом периоде на предприятии произошли некоторые изменения. Прежде всего, это коснулось соотношения фактических величин объема продукции в сопоставимых и действующих оптовых ценах предприятия. Разница между сопоставимыми и действующими ценами предприятия объясняется тем, что снижение качества выпускаемой продукции уменьшает товарную продукцию предприятия в рассматриваемом периоде.
Помимо этого в структуре выпуска продукции за рассматриваемый период произошли изменения. Основным из них является то, предприятие ориентировано на выпуск деревообрабатывающей продукции. Причинами этого является тот факт, что продажа круглого леса сейчас стала невыгодной из-за высокой доли конкуренции, а также в связи с увеличением экспортных пошлин. Именно благодаря этому в структуре выпускаемой продукции появилась не только дровяная продукция, но и пиломатериалы, а также мебель.
. Анализ состояния и эффективности использования основных фондов предприятия
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
К числу основных направлений и задач анализа использования основных фондов предприятия относятся: анализ обеспеченности предприятия основными средствами; анализ динамики и структуры основных средств; анализ движения и технического состояния основных производственных фондов; анализ обобщающих показателей эффективности использования основных средств; анализ показателей использования оборудования.
Задача анализа - определить обеспеченность предприятия основными фондами и уровень их использования, а также установить причины их изменения. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Анализ обеспеченности предприятия основными средствами
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция14 000,0013 800,00-200,0098,6Основные фонды, в том числе:9 750,0010 200,00450,00104,6Основные промышленно-производственные фонды9 300,009 450,00150,00101,6
Анализ данных, представленных в таблице 3.1, показал, что в рассматриваемом периоде на предприятии происходит превышение фактической величины основных производственных фондов над плановой на 1,6% (около 150 тысяч рублей прироста). Помимо этого наблюдается снижение отчетного значения товарной продукции на 1,4% по сравнению с плановым показателем.
По характеру участия в производственном процессе основные производственные фонды принято делить на активную и пассивную части. Считается, что активная часть непосредственно участвует в процессе создания продукции, соприкасаясь с предметом труда, а неактивная часть участвует в выпуске продукции опосредованно, создавая благоприятные условия для производства. Состав и динамика изменения основных производственных фондов предприятия представлена в приложении к бухгалтерскому балансу за рассматриваемый период.
Анализ структуры основных производственных фондов представлен в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Динамика и структура основных производственных фондов
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуАктивная часть ОППФ4 000,004 110,00110,00102,75Пассивная часть ОППФ5 300,005 340,0040,00100,75Итоговая величина ОППФ9 300,009 450,00150,00101,61
Анализ, представленный в таблице 3.2, показывает, что в рассматриваемом периоде наблюдается превышение пассивной части над активной. Это может быть связано со строительством какого-либо крупного объекта, будь то здание заводоуправления или обустроенная дорожная сеть. В целом увеличение отчетного показателя активной части основных фондов над его плановым значением в этом году составило 2,75%. Пассивная часть состоит из сооружений, зданий и производственного инвентаря. Рост фактической величины пассивных фондов в рассматриваемом периоде составил около 0,75%, что равно около 40 тысяч рублей. Что касается общей величины основных фондов, то она имеет положительную динамику, что подтверждает показатель абсолютного отклонения, равный 150 тысяч рублей.
Рассчитаем основные показатели движения основных производственных фондов и результаты расчетов представим в виде таблицы 3.3.
Таблица 3.3 - Анализ состояния, наличия и показателей движения основных производственных фондов
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуОсновные производственные фонды на начало года, тыс.руб. 9 287,00 9 120,00-167,0098,20Выбывшие основные производственные фонды, тыс.руб.281,00220,00-61,0078,29Поступившие основные производственные фонды, тыс.руб.294,00550,00256,00187,07Основные производственные фонды на конец года, тыс.руб.9 300,009 450,00150,00101,61Сумма износа основных производственных фондов, тыс.руб.3 811,003 850,0039,00101,02Остаточная стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.5 489,005 600,00111,00102,02Коэффициент обновления0,030,060,03184,11Коэффициент выбытия 0,030,02-0,0179,73Коэффициент прироста0,000,030,032 498,17Коэффициент износа0,410,420,01102,87Коэффициент годности0,590,58-0,0198,00
Анализ состояния, наличия и показателей движения основных фондов, представленный в таблице 3.3, показывает, что в рассматриваемом периоде поступившие средства превышали показатель выбывших основных производственных фондов по плану и по факту на 13 и 30 тысяч рублей соответственно, что говорит о своевременном обновлении основных производственных фондов. Что касается коэффициентов выбытия, то его фактическое значение меньше плановой величины на 20,27%. Коэффициент обновления, наоборот, имеет тенденцию к увеличению: его фактическая величина превышает плановую на 84,11%. Это объясняется приростом выбывших и поступивших ОППФ за рассматриваемый период. В соответствии с коэффициентом обновления и коэффициентом выбытия, которые отражают изменение стоимости основных производственных фондов предприятия можно сделать вывод, что скорость обновления основных производственных фондов достаточна для увеличения производственной мощности предприятия, что положительно влияет на развитие производства. При рассмотрении анализа показателей износа основных средств, можно сделать вывод, что коэффициент износа в рассматриваемом периоде имеет меньшую величину, чем показатель коэффициента годности. Но все же фактические значения коэффициента годности на 2% ниже, чем плановая величина этого показателя. Не смотря на это обстоятельство, превышение коэффициента годности над коэффициентом износа говорит о хорошем состоянии основных средств предприятия, что, в свою очередь, связано со своевременной заменой устаревшего оборудования и использовании в процессе производства новых ОППФ. В данном случае не рекомендуется никакой замены сооружений, машин и механизмов, поскольку это подраздел комплексного анализа предприятия полностью удовлетворяет всем нормам и условиям в рассматриваемом году.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели эффективности использования основных производственных фондов, представленные в таблице 3.4.
Таблица 3.4 - Показатели эффективности использования основных производственных фондов
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс. руб.14 000,0013 800,00-200,0098,57Основные производственные фонды, тыс. руб.9 300,009 450,00150,00101,61Активная часть основных фондов, тыс.руб.4 000,004 110,00110,00102,75Численность ППП, чел.875,00880,005,00100,57Рентабельность продаж, %14,1711,54-2,6381,44Фондоотдача, руб./руб.1,511,46-0,0597,01Фондовооруженность, тыс.руб./чел.10,6310,740,11101,04Фондоемкость, руб./руб.0,660,680,02103,09Фондорентабельность, руб./руб.0,210,17-0,0479,00
Показатели, характеризующие эффективность использования основных производственных фондов, представлены в таблице 3.4. В исследуемом периоде наблюдается снижение товарной продукции и рост величины основных производственных фондов предприятия, именно поэтому фондоотдача уменьшается в рассматриваемом периоде на 0,05 руб./руб. По этим же причинам наблюдается снижение фондорентабельности на 21%. Фондоемкость предприятия имеет обратную связь с показателем фондоотдачи. И если последний имеет тенденцию к снижению, то фондоемкость увеличивается, что и происходит в рассматриваемом периоде: ее отчетное значение ниже планового показателя на 3,09%. Фондовооруженность предприятия показывает, сколько приходится величины основных производственных фондов предприятия на одного работающего. В силу невысокого роста численности ППП, фактическое значение этого показателя лишь на 1,04% превышает плановую величину. В целом, все показатели эффективности использования ОППФ имеют стабильные значения, что говорит о хорошей оснащенности предприятия.
Оценим влияние на ФО изменение следующих факторов: структуры фондов, стоимости продукции и стоимости активной части фондов. Полученные данные сведем в таблицу 3.5 для дальнейшего проведения факторного анализа показателя фондоотдачи.
Таблица 3.5 - Влияние на фондоотдачу структуры фондов, стоимости продукции и стоимости активной части фондов
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс. руб.14 000,0013 800,00-200,0098,57Основные производственные фонды, тыс. руб.9 300,009 450,00150,00101,61Активная часть основных фондов, тыс.руб.4 000,004 110,00110,00102,75Фондоотдача, руб./руб.1,511,46-0,0597,01Удельный вес активной части ОППФ, тыс.руб.0,43010,43500,00101,12
ФО = (ТП / ОПФАКТ) * УВАКТ,(1)
гдеОПФАКТ - активная часть основных производственных фондов, в рублях; УВАКТ - удельный вес активной части основных производственных фондов, в долях.
Рассчитаем факторный анализ показателя фондоотдачи
∆ФОТП Ф/п =(13800/4000)*0,43-1,51 = -0,0265 руб./руб.
∆ФООПФ(ак) =(13800/4110)*0,43-1,4835 =-0,0397 руб./руб.
∆ФОУВ(ак) =(13800/4110)*0,435-1,4438 = 0,0168 руб./руб.
∆ФООБЩ =0,0168-0,0265-0,0397 = -0,05 руб./руб.
Благодаря проведенному факторному анализу фондоотдачи, представленному в таблице 3.5 и расчетов, произведенных по формуле (1), видно, что фактическое значение фондоотдачи снижается на 3%. Изменение удельного веса активной части ОПФ положительно повлияло на итоговую фактическую величину фондоотдачи, в то время как активная часть основных производственных фондов и товарная продукция уменьшила ее на 0,0265 и 0,0397 руб./руб. Итоговая величина фондоотдачи уменьшается на 0,05 руб./руб.
На фондоотдачу также влияют показатели производительности труда и фондовооруженности, значения которых представлены в таблице 3.6.
Таблица 3.6 - Влияние на ФО изменения производительности труда и фондовооруженности
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс. руб.14 000,0013 800,00-200,0098,57Основные производственные фонды, тыс. руб.9 300,009 450,00150,00101,61Численность ППП, чел.875,00880,005,00100,57Фондоотдача, руб./руб.1,511,46-0,0597,01Фондовооруженность, тыс.руб./чел.10,6310,740,11101,04Производительность труда, тыс.руб.16,0015,68-0,3298,01
Модель, по которой будет определяться влияние на фондоотдачу изменения производительности труда и фондовооруженности, представлена в виде формулы
ФО = ПТ / ФВ,(2)
гдеПТ - производительность труда, в рублях;
ФВ - показатель фондовооруженности, в тыс.руб./руб.
Рассчитаем факторный анализ показателя фондоотдачи, воспользовавшись формулой (2).
∆ФОПТ ф/п = 15,68/10,63 - 1,51 = -0,035 руб./руб.
∆ФОФВ ф/п = 1,46 - 1,475= -0,015 руб./руб.
∆ФООБЩ ф/п = -0,035 - 0,015 = -0,05 руб./руб.
На основе данных таблицы 3.6 и факторного анализа фондоотдачи, рассчитанного по формуле (2), можно просмотреть, как на изменение этого показателя влияет производительность труда и фондовооруженность. В рассматриваемом периоде фактическая величина производительности труда уменьшает фондоотдачу на 0,035 руб./руб., а фондовооруженность его снижает на 0,015 руб./руб. Отрицательное изменение рассматриваемого показателя составляет - 0,05 руб./руб. Это изменение является минимальным, но говорит о том, что прирост товарной продукции ниже прироста численности населения, а значит и показатель производительности труда будет иметь отрицательную динамику.
Для осуществления факторного анализа фондорентабельности необходимы исходные данные, которые представлены в таблице 3.7.
Таблица 3.7 - Влияние на фондорентабельность изменения ФОАКТ, УВАКТ и RЦ
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс. руб.14 000,00013 800,000-200,00098,6Основные производственные фонды, тыс. руб.9 300,0009 450,000150,000101,6Активная часть основных фондов, тыс.руб.4 000,0004 110,000110,000102,8Удельный вес активной части ОППФ, тыс.руб.0,43010,43490,0048101,1Рентабельность продаж, %14,20011,500-2,70081,0Фондоотдача активная, руб./руб.3,5003,358-0,14295,9Фондорентабельность, руб./руб.0,210,17-0,0479,0Модель, по которой будет определяться факторный анализ показателя фондорентабельности, представляет собой формулу
ФР = ФОАКТ * УВАКТ * RЦ(3)
Рассчитаем влияние на фондорентабельность показателей фондоотдачи активной, удельного веса активной части основных фондов и рентабельности продаж, воспользовавшись формулой (3).
∆ФРФО(ак) ф/п= 3,358 *0,4301*0,142 - 0,21 = -0,005 руб./руб.
∆ФРУВ(ак) ф/п =3,358*0,4349*0,142 - 0,205 = 0,002 руб./руб.
∆ФРRц ф/п = 3,358*0,4349*0,115 - 0,207 = -0,039 руб./руб.
∆ФРОБЩ ф/п = 0,002 - 0,005 - 0,039 = 0,042 руб./руб.
Фондорентабельность зависит от трех показателей: фондоотдачи активной, удельного веса активной части ОППФ и рентабельности продаж. Факторный анализ фондорентабельности, проведенный в таблице 3.7 и рассчитанный по формуле (3), показал, что в отчетном периоде рассматриваемый показатель имел тенденцию к снижению, которое составило 0,042 руб./руб. На снижение фондорентабельности повлияло, прежде всего, изменение показателя рентабельности продаж. Что касается фондоотдачи активной, то она также отрицательно влияет на ФР, но доля ее влияния не так значительна. Таким образом, фондорентабельность в отчетном периоде изменилась в отрицательную сторону. Ее темп роста составил около 79%.
Анализ состояния и эффективности использования основных фондов в целом показал, что их состояние является стабильным. Об этом говорят коэффициенты износа и годности, а именно их изменение. Кроме того сохраняется положительная тенденция обновления парка машин за счет увеличения коэффициента обновления. Фактическая величина фондоотдачи имеет небольшое падение на 3%. Отчетное значение фондорентабельности снижается из - за отрицательного влияния рентабельности продаж, которая снижается на 19% по сравнению с плановым показателем.
Что касается фондовооруженности, то она также имеет тенденцию к увеличению из - за своевременного обновления парка, что является, безусловно, положительным фактором в наращивании объемов производства в дальнейшем.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии состояние основных фондов стабильное. Никаких мероприятий по внедрению в производственный процесс новой техники осуществлять не нужно, поскольку ОППФ имели довольно эффективное обновление в течение всего рассматриваемого периода.
. Анализ труда и заработной платы
В производственном процессе на любом предприятии крайне важную роль играет человеческий фактор. Необходимо анализировать кадровый состав, заработную плату и следить за обеспеченностью предприятия квалифицированными специалистами в необходимом количестве.
Задачей анализа является определение обеспеченности предприятия необходимым кадровым составом, уровнем заработной платы рабочих и показателей движения кадров на предприятии, а также выявление резервов снижения себестоимости за счет повышения труда и оптимизации расходов на его оплату.
Абсолютная обеспеченность предприятия кадрами устанавливается путем сопоставления фактической и плановой численности работников. Основные показатели для анализа обеспеченности кадрами сводим в таблицу 4.1.
Таблица 4.1 - Показатели для анализа обеспеченности кадрами
ПоказательАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуОбъем заготовок, тыс. м3108,00112,004,00103,70Промышленно-производственный персонал8758805100,6
Данные, представленные в таблице 4.1, показывают, что в отчетном периоде фактическая величина объема заготовок превышает плановый показатель на 4000 м3. При этом численность промышленно-производственного персонала увеличивается на 0,6%. Для того, чтобы разобраться какие именно категории персонала увеличились в рассматриваемом периоде, необходимо проанализировать динамику и структуру его численности, которая представлена в таблице 4.2.
Таблица 4.2 - Структура работников по категориям персонала
ПоказательПо плануПо фактуАбсолютное отклонениеТемп роста, %численность, чел.уд.вес, %численность, чел.уд.вес, %Численность ППП 875 100,00880100,005,00100,6Рабочие74084,5774284,322,00100,3Служащие13515,4313815,683,00102,2
Анализ структуры работников по категориям персонала, представленный в таблице 4.2, показал, что в отчетном периоде на предприятии произошло увеличение промышленно-производственного персонала: фактическое значение этого показателя по сравнению с плановой величиной выросло на 5 человек. Возможно, это связано с тем, что в этот период объемы лесозаготовительной продукции повысились на 4000 м3 при росте численности рабочих на 2 человека. Что касается служащих, то их количество также выросло на 3 человека.
Более подробная структура промышленно-производственного персонала представлена в таблице 4.3.
Таблица 4.3 - Структура промышленно-производственного персонала
ПоказательАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуРабочие, в том числе:740,00742,002,00100,27на лесозаготовках, из них:200,00205,005,00102,50на основных работах99,0080,00-19,0080,81Служащие135,00138,003,00102,22Численность ППП875,00880,005,00100,57
Данные, представленные в таблице 4.3, показывают, что в фактическое значение численности рабочих на 2 человека больше планового показателя, что связано с ростом объема заготавливаемой древесины на 4000 м3. Это также доказывает увеличение рабочих на лесозаготовках на 5 человек. Что касается служащих, то их рост скорее связан с реструктуризацией производственного процесса, в котором происходит принятие на работу высококвалифицированного персонала.
Баланс использования календарного времени промышленно-производственными работающими в рассматриваемом периоде представлен в таблице 4.4.
Таблица 4.4 - Баланс рабочего времени промышленно-производственных рабочих на предприятии
Показатель, днипо планупо фактуАбсолютное отклонение (+;-)Календарный фонд3653650нерабочие дни: 0выходные9290-2праздничные770номинальный фонд времени2662682неявки на работу, всего3230-2в том числе: 0отпуска очередные и дополнительные2515-10отпуска по беременности011по болезни594выполнение государственных обязанностей011отпуска учебные121с разрешения администрации110прогулы011Число рабочих дней2342384Целодневные простои000Средняя номинальная продолжительность рабочего дня8,28,20Число рабочих часов в день87,9-0,1
Баланс календарного времени, представленный в таблице 4.4, показал, что в рассматриваемый период в его структуре происходит ряд изменений. Прежде всего, стоит сказать о номинальном фонде времени, фактическая величина которого увеличилась на 2 дня. Это связано с сокращением запланированных выходных в отчетном периоде. Помимо этого, произошло уменьшение фактического числа неявок на работу, которые связаны со снижением дней нахождения работников в очередных и дополнительных отпусках на 10 дней. Помимо этого, происходит увеличение фактической величины дней отсутствия работников по болезни на 4 дня. Таким образом, число рабочих дней по факту составило 238 дней, а среднее число рабочих часов в день - 7,9. В целом можно сказать, что изменение всех показателей в балансе вполне аргументировано и связано со увеличением общей численности работающих.
Важным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, является производительность труда. На производительность труда в лесной промышленности оказывают влияние различные факторы: снижение трудоемкости работ, улучшение использования рабочего времени, повышение квалификации работников, повышение технического уровня производства, изменение объема и структуры производства.
Определим производительность труда 1 работающего ППП, влияние на нее изменения структуры работающих, среднего количества дней, отработанных 1 работником ППП. Полученные данные сведем в таблицу 4.5 для последующего факторного анализа годовой производительности труда.
Таблица 4.5 - Анализ годовой производительности труда
Показатель, тыс. руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение Темп роста, %по планупо отчетуДневная выработка одного рабочего, руб.80,85178,143-2,70996,65Удельный вес рабочих, доли0,84570,8432-0,00399,70Среднее количество дней, отработанное одним работником, дни234,0238,04,0101,71Производительность труда одного работающего, тыс.руб.16,0015,68-0,3298,01
Факторный анализ производительности труда рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:
ПТппп = ПТработ-годн * УВраб * ДСР,(5)
гдеПТработ-годн - дневная выработка одного рабочего, в рублях;
УВраб - удельный вес рабочих, в долях;
ДСР - среднее количество дней, отработанных 1 работником, в днях.
∆ПТПТраб-го(дн) ф/п = 78,143*0,8457*234-16000=-535,98 руб.
∆ПТУвраб ф/п=78,143*0,8432*234-15464,02 = -45,72 руб.
∆ПТ Дср ф/п = 15680 - 15418,3 = 261,7 руб.
∆ПТОБЩ ф/п = 261,7-535,98- 45,72= -320 руб.
Проведя анализ годовой производительности труда, представленный по данным таблицы 4.5 и рассчитанный благодаря формуле (5), можно сделать вывод, что в расчетном периоде ее фактическая величина уменьшилась на 2%, а это около 320 руб./чел.
В этот период на изменение годовой производительности труда 1 работающего главным образом оказали влияние дневная выработка 1 рабочего, а также удельный вес рабочих, которые в отчетном году уменьшили рассматриваемый показатель на 535,98 и 45,72 рублей. Положительное влияние на годовую производительность труда оказало среднее количество рабочих дней, которое повысилось на 1,7%, но ее влияние оказалось не так значительно, поэтому итоговое изменение годовой производительности 1 работающего отрицательно и составляет 2%.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его величины. Для этого сведем необходимые данные в таблицу 4.6.
Таблица 4.6 - Динамика фонда заработной платы
НаименованиеЕд. измер.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение Темп роста, %по планупо отчетуЧисленностьВсего персоналачел.875,0880,05,0100,57Из него рабочиечел.740,0742,02,0100,27Прочие категориичел.135,0138,03,0102,22Фонд оплаты трудаВсего персоналатыс.руб.2 500,0002 480,000-20,00099,20Из него рабочиетыс.руб.2 112,7092 080,900-31,80998,49Прочие категориитыс.руб.387,291399,10011,809103,05Среднегодовая заработная платаВсего персоналаруб.2 857,142 818,18-38,9698,64Из него рабочиеруб.2 855,012 804,45-50,5798,23Прочие категориируб.2 868,822 892,0323,21100,81
Для того, чтобы понять причину таких изменений, необходимо провести анализ расходов на оплату труда, результаты которого сведем в таблицу 4.7.
Таблица 4.7 - Анализ расходов на оплату труда
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция14 000,0013 800,00-200,0098,57Себестоимость, тыс.руб.1215012050-100,0099,18Численность ППП, чел.875,00880,005,00100,57Численность рабочих72074525,00103,47Удельный вес рабочих, доли0,84570,84320,0099,70Удельный вес в себестоимости расходов на оплату труда, %0,20580,20580,00100,02Фонд оплаты труда, тыс.руб.2 500,0002 480,000-20,0099,20Среднегодовая заработная плата, руб.2 857,142 818,18-38,9698,64Зарплатоотдача, руб./руб.5,6005,565-0,0499,37
Проанализировав в таблице 4.7 основные показатели расходов на оплату труда, можно сделать вывод, что при уменьшении объема производства на 0,8% и товарной продукции на 1,43% фонд заработной платы сокращается на 0,8%. Но этот факт не влияет на уменьшение удельного веса в себестоимости расходов на оплату труда. Зато связано с ростом среднегодовой заработной платы одного работающего, которая снижается на 38,96 рублей. Что касается зарплатоотдачи, то она уменьшается на 0,6% за счет падения товарной продукции на 1,4% и ФЗП - на 0,8%. Сокращение фонда оплаты труда связано с политикой организации и двояко влияет на кадры. Во-первых, сокращаются расходы предприятие, а значит и увеличивается прибыль. Во-вторых, снижается мотивация персонала предприятия, а именно рабочих, заработная плата которых сокращается, что отрицательно сказывается на производительности труда.
Исследуем влияние зарплатоотдачи и фонда заработной платы на величину товарной продукции. Основные показатели для анализа сведем в таблицу 4.8.
Таблица 4.8 - Влияние зарплатоотдачи и фонда заработной платы на величину товарной продукции
Показатель, тыс. руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция14 000,0013 800,00-200,0098,57Фонд оплаты труда, тыс. руб.2 500,0002 480,000-20,0099,20Зарплатоотдача, руб./руб.5,6005,565-0,0499,37
Факторный анализ товарной продукции рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:
ТП= ФЗП*ЗО, (6)
где ФЗП - фонд заработной платы, в рублях;
ЗО - зарплатоотдача, руб./руб.
ΔТПФЗП Ф/п = 2480*5,600 - 14000 = -112 тыс.руб.
ΔТПзо ф/п= 13800 - 13888 = -88 тыс.руб.
ΔТПобщ ф/п = -112 - 88 = -200 тыс.руб.
Данные, представленные в таблице 4.8, и расчеты, приведенные по формуле (6), показывают, как показатель товарной продукции может зависеть от двух факторов: величины фонда заработной платы и зарплатоотдачи. В расчетном периоде изменение ТП отрицательно и составляет в целом 200 тысяч рублей. Фактическая величина зарплатоотдачи уменьшает товарную продукцию на 88 тысяч рублей, но это влияние не столь велико. Что касается ФЗП, то он также отрицательно влияет на изменение товарной продукции, сокращая ее на 112 тысяч рублей. И это влияние оказывает первостепенное значение.
Исследуем влияние зарплатоотдачи и среднегодовой заработной платы 1 работающего на величину производительности труда. Основные показатели для анализа сведем в таблицу 4.9.
Таблица 4.9 - Влияние зарплатоотдачи и среднегодовой заработной платы 1 работающего на величину производительности труда
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция14 000,0013 800,00-200,0098,57Численность ППП, чел.875,00880,005,00100,57Производительность труда 1 работающего, тыс. руб.16,00015,682-0,3298,01Среднегодовая заработная плата, руб.2 857,142 818,18-38,9698,64Зарплатоотдача, руб./руб.5,6005,565-0,0499,37
Факторный анализ производительности труда рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:
ПТ = ЗПсреднегод.1ппп*ЗО, (7)
гдеЗПсреднегод.1ппп - среднегодовая зарплата одного работающего, в рублях;
ЗО - зарплатоотдача, руб./руб.
ΔПТЗП 1ппп ф/п=2818,18*5,6 - 16000 = -218,19 руб.
ΔТПзоф/п = 15682 - 15781,81 = -99,81 руб.
ΔТПобщф/п= -318,19 - 99,81 = -320 руб.
Анализ производительности труда, представленный в таблице 4.9, и факторный анализ, рассчитанный по формуле (7), показывают зависимость рассматриваемого показателя от фактического изменения величин зарплатоотдачи и среднегодовой зарплаты 1 работающего. В расчетном году изменение производительности труда отрицательно и составляет 320 рубля. На данное изменение первостепенное влияние оказала среднегодовая заработная плата 1 работающего, которая уменьшила рассматриваемый показатель на 218,19 рублей. Что касается зарплатоотдачи, то ее фактическое значение также отрицательно повлияло на производительность труда, снизив ее на 99,81 рублей.
Анализ труда и заработной платы выявил некоторые ключевые моменты в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В рассматриваемом периоде предприятие увеличило число работников ППП на 5 человек при росте объема заготовок на 4000 м3. Кроме того, наблюдается уменьшение среднегодовой заработной платы рабочих, что отрицательно сказывается на стимулировании их работы и может привести к постепенному снижению производительности труда. В целом, практически многие показатели заработной платы имеют нестабильную динамику: снижаются значения фонда оплаты труда, среднегодовой заработной платы и многие показатели эффективности. Это является несколько неравнозначным фактором и говорит о том, что ОАО «Приморский ГОК» должен скорректировать кадровую политику, которая ведется на предприятии.
5. Анализ материальных затрат и эффективности их использования
Материальные затраты в продукции лесозаготовительного и лесоперерабатывающего производства присутствуют как правило в виде топлива и энергии. Сырье здесь отсутствует. Плата за лесные ресурсы по своей экономической природе представляет собой дифференциальную ренту. Напротив, в себестоимости деревообрабатывающих предприятий расходы на сырье составляют существенную часть общей суммы материальных затрат. Анализ материальных затрат позволяет определить пути снижения себестоимости и увеличения рентабельности продукции.
Анализ состава материальных затрат продукции лесозаготовок производится на основе данных, представленных в таблице 5.1.
Таблица 5.1 - Анализ состава материальных затрат производимой продукции
Наименование затратПо плануПо фактуАбсолютное отклонениезначение, тыс.руб.уд.вес, %значение, тыс.руб.уд.вес, %Сырье и материалы6 09578,325 87277,62-223,00Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера1 20715,511 19315,77-14,00Вспомогательные материалы2242,882293,035,00Топливо1802,311932,5513,00Электроэнергия760,98781,032,00Общая величина материальных затрат7 782100,007 565100,00-217,00
Проанализировав состав материальных затрат продукции лесозаготовок и лесопиления, который представлен в таблице 5.1, следует отметить, что по плану наибольший удельный вес в общей величине материальных затрат занимает статья «сырье и материалы», величина которой равна 6095 тысяч рублей. Фактически эта величина уменьшилась на 223 тысячи рублей и составила около 77,62% от общего значения материальных затрат. Помимо этого происходит снижение фактической величины покупных изделий и полуфабрикатов на 14 тысяч рублей. Доля вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии в общей величине материальных затрат очень мала и составляет 3,03, 2,55 и 1,03% соответственно. Большой удельный вес сырья и материалов, а также покупных изделий и полуфабрикатов связан с тем, что предприятие занимается углубленной обработкой древесины, имеет свой лесопильный цех и цех по производству мебели. В связи с этим происходит также и увеличение численности рабочих, занятых в этом направлении. Итоговая фактическая величина материальных затрат снижается на 217 тысяч рублей.
Основными показателями, характеризующими использование материальных ресурсов в производстве, является материалоотдача, материалоемкость, а также частные показатели (топливоемкость, энергоемкость). Анализ материальных затрат и эффективности их использования производится на основе данных, представленных в таблице 5.2.
Таблица 5.2 - Факторный анализ материальных затрат
Наименование, тыс.руб.ПланФактАбсолютное отклонениеТемп роста, %Товарная продукция14 000,0013 800,00-200,0098,57Материальные затраты7 7827 565-217,0097,21Материалоотдача, руб./руб.1,801,820,03101,40Материалоёмкость, руб./руб.0,560,55-0,0198,62
Проанализировав данные таблицы 5.2, можно сделать вывод, что в расчетном периоде снижение материальных затрат составило 217 тысяч рублей. В связи с тем, что темп роста товарной продукции составляет 98,57%, а материальные затраты снижаются на 2,8%, наблюдается увеличение материалоотдачи на 0,03 руб./руб. Показатель материалоемкости наоборот снижается на 0,01 руб./руб.
Абсолютная экономия общей величины материальных затрат устанавливается путем вычитания из их фактической величины планового количества используемых материальных ресурсов в стоимостном выражении. Относительная экономия материальных затрат, ЭМЗ, в рублях, определяется по формуле
ЭМЗ=(Ме ф - Ме б)*ТПф, (8)
где Меф - материалоемкость фактическая, руб./руб.;
Меб - материалоемкость базовая, руб./руб.
М3(ф/п) = (0,55-0,56)* 13800 = -138 тыс.руб.
Экономия материальных затрат в рассматриваемом периоде составляет 138 тысяч рублей.
Влияние на товарную продукцию показателей материалоотдачи и материальных затрат можно найти с помощью формулы:
ТП = МЗ * МО,(9)
ΔТПмо = 7565* 1,8 - 14000 = -383 тыс.руб.
ΔТПмз = 13800 - 13617 = 183 тыс.руб.
ΔТПобщ