профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Для предприятий и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты следующих налогов, сборов и неналоговых платежей:
а) акцизов;
б) налога на доходы (для предприятий);
в) налогов (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами (включая налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
г) налога за использование природных ресурсов в части платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов;
д) государственных пошлин;
е) лицензионных и регистрационных сборов;
ж) обязательных взносов на государственное и социальное страхование;
з) налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в государственной автомобильной инспекции (ГАИ).
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при выплате заработной платы, а также других доходов обязаны удерживать налоги с перечисляемых сумм в соответствии с законодательством.
Налогоплательщик, изъявивший желание перейти на упрощенную систему налогообложения, должен представить соответствующее заявление и необходимые сведения в налоговый орган по месту своего учета. Формы заявления и представляемых сведений устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и необходимые сведения представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета не позднее последнего дня первого месяца квартала, с которого он претендует на применение этой системы налогообложения.
Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в применении упрощенной системы налогообложения, если выполнены все условия, предусмотренные законодательными актами Республики Беларусь.
Решение о возможности применения упрощенной системы налогообложения или мотивированный отказ в ее применении выносятся налоговым органом в 10-дневный срок со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления с необходимыми сведениями.
Применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения прекращается в каждом из следующих случаев, если:
а) нарушены условия, дающие право применять упрощенную систему налогообложения;
б) налогоплательщик принял решение о переходе на общий порядок налогообложения.
Плата за патент, внесенная за период, с начала которого плательщик перешел на общий порядок налогообложения, подлежит зачету в счет уплаты сумм налогов и отчислений в государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.
При переходе по решению налогоплательщика на общий порядок налогообложения он обязан проинформировать о таком решении налоговый орган не позднее, чем за 15 дней до начала нового квартала. Переход на общий порядок налогообложения производится с начала нового квартала.
Налогоплательщик, перешедший в текущем календарном году на общий порядок налогообложения, не вправе в этом же году вновь перейти на упрощенную систему налогообложения.
Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период. Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.
Ставка налога при упрощенной системе налогообложения устанавливается в размере 10 процентов от валовой выручки.
Порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
Применение упрощенной системы налогообложения. Патент и его стоимость
Документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый налоговым органом по месту регистрации предприятия или предпринимателя в качестве налогоплательщика на основании письменного заявления.
Форма патента устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Копия (дубликат) патента хранится в налоговом органе. Годовая стоимость патента определяется и устанавливается Советом Министров Республики Беларусь в зависимости от вида экономической деятельности налогоплательщика.
Если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения со ІІ, ІІІ или ІV квартала текущего года, стоимость патента уменьшается на соответствующую часть.
Патент выдается только при условии отсутствия просроченной задолженности по уплате налогов, сборов, неналоговых платежей в бюджет и в государственные целевые бюджетные (внебюджетные) фонды за предыдущий отчетный период.
Выдача патента не освобождает налогоплательщика от уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей в бюджет и в государственные целевые бюджетные (внебюджетные) фонды за предыдущий отчетный период.
Отзыв патента производится налоговым органом при прекращении применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения.
Утраченный налогоплательщиком патент подлежит возобновлению выдавшим его налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных для выдачи патента. При этом на налогоплательщика налагается штраф в размере, устанавливаемом областным (Минским городским) Советом депутатов или по его поручению соответствующим исполнительным и распорядительным органом.
плательщик акциз патент упрощенный
3. Порядок выплаты годовой стоимости патента. Порядок уплаты налога при упрощенной системе налогообложения
Платежи в счет погашения годовой стоимости патента вносятся налогоплательщиком ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой стоимости патента, не позднее 22-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.
Указанные платежи засчитываются в счет будущих обязательств по уплате налога при упрощенной системе налогообложения в пределах календарного года.
Уплата налога при упрощенной системе налогообложения производится по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) на основании расчета, представляемого в налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом). При этом учитывается оплаченная годовая стоимость патента, исчисленная нарастающей суммой с начала года.
Платежи по налогу производятся не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).
Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, устанавливается в соответствии с Законом Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», в том числе в отношении налога при упрощенной системе налогообложения и платежей в счет погашения годовой стоимости патента применяется ответственность, установленная за нарушение порядка уплаты налога на прибыль.
Список литературы
1.Налоги в Республике Беларусь. Теория и практика в цифрах и комментариях/В.А. Гюджан, Н.Э. Масинкевич, В.В. Шевцов и др.; под редакцией В.А. Гюджан. - Мн.:ПЧУП «Светоч», 2002.
2.Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушин и др.; Под редакцией И.Г. Русаковой, В.А. Кашина, - М: Финансы, ЮНИТИ, 2003.
.Налоги и налогообложение: учебник для студентов экономических вузов/Н.Е. Заяц и др. Под общей редакцией Н.Е. Заяц. - Мн.:Вышэйшая школа, 2004.
.Теория налогов/Н.Е. Заяц. - Мн.:БГЭУ, 2002.