Разработка системы бухгалтерского управленческого учета в ООО 'Русский Аппетит'
Федеральное агентство по
образованию
Государственное образовательное
учреждение
высшего профессионального
образования
Государственный университет
управления
Институт финансового
менеджмента
Курсовая работа
По дисциплине
«Бухгалтерский управленческий учет»
НА ТЕМУ:
«Разработка системы бухгалтерского управленческого учета в ООО Русский Аппетит
»
Выполнил: Кузнецов Д.Ю.
ФМ 4-1
Проверила: Адамова Г. А.
Москва 2010
Содержание
Введение
Глава 1
1.1
Характеристика исследуемой отрасли
1.2 Общая
характеристика ООО «Русский Аппетит»
1.3
Маркетинговая стратегия ООО «Русский Аппетит»
1.4
Организационная структура ООО «РУССКИЙ АППЕТИТ»
Глава 2
2.1
Классификация затрат ООО «Русский Аппетит»
2.2. Выбор
метода учета затрат.
2.3 Выбор
системы учет затрат и доходов.
2.4.
Калькулирование себестоимости продукции
Глава3
3.1
Бюджетирование
3.2 Анализ
точки безубыточности предприятия
3.3
Прогнозный баланс на 2010г
Заключение
Список
литературы
Введение
Управленческий
учёт
- это подсистема бухгалтерского учёта, которая в рамках одной организации
обеспечивает её управленческий аппарат информацией, используемой для
планирования, собственно управления и контроля за деятельностью организации.
Этот процесс включает выявление, измерение, сбор анализ, подготовку, интерпретацию,
передачу и приём информации, необходимой управленческому аппарату для
выполнения его функций.
В
условиях рыночной экономики ведение управленческого учёта - объективная
необходимость. Поскольку каждая коммерческая организация самостоятельно выбирает
направления развития, виды выпускаемой продукции, объёмы производств, сбытовую,
кадровую, социальную и инвестиционную политику и т.п., возникает объективная
необходимость по всем этим параметрам накапливать информацию, получать
необходимые учётные данные.
Система
управленческого учета должна соответствовать определенным требованиям:
непрерывность
деятельности организации;
использование
единых для планирования и учета единиц измерения;
оценка
результатов деятельности подразделений организации;
использование
первичной и промежуточной информации для целей управления;
формирование
показателей внутренней отчетности как основы принятия управленческих решений;
Важнейшими
целями бухгалтерского управленческого учёта являются:
· Оказание
информационной помощи управляющим в принятии оперативных управленческих
решений.
· Контроль,
планирование и прогнозирование экономической эффективности деятельности
предприятия и его центров ответственности.
· Выбор
наиболее эффективных путей развития предприятия.
Сущность
управленческого учёта - интегрированная система учёта затрат и доходов,
нормирования и планирования, контроля и анализа, систематизирующая информацию
для оперативных управленческих решений и координации проблем будущего развития
предприятия.
Также
существует определённый ряд принципов управленческого учёта:
· Непрерывность
деятельности предприятия.
· Использование
единых для планирования и учёта (планово-учётных) единиц измерения.
· Оценка
результатов деятельности подразделений предприятия.
· Преемственность
и многократное использование первичной и промежуточной информации в целях
управления.
· Формирование
показателей внутренней отчётности.
· Применение
бюджетного (сметного) метода управления затратами, финансами, коммерческой
деятельностью и др.
Совокупность
перечисленных принципов и обеспечивает действенность системы управленческого
учёта.
Целью
данной работы является разработка системы управленческого учёта на примере
выбранной организации ООО «Русский Аппетит». Для достижения необходимо
исследовать следующие задачи:
· Дать
характеристику исследуемой отрасли и организации.
· Указать
организационную структуру и центры ответственности.
· Сформировать
бюджеты для каждого центра ответственности
· Указать
систему и метод учёта затрат на данном предприятии.
· Указать
маркетинговую стратегию, а также оценку материальных запасов.
· Анализировать
постоянные и переменные затраты, составить калькуляцию.
Глава
1
1.1 Характеристика
исследуемой отрасли
Кетчуп
- сравнительно новый продукт для российского рынка, получивший широкое
распространение и популярность за очень короткий срок. Нет ничего удивительного
в этом явлении - мясо, рыба и множество других, любимых нами блюд становятся
гораздо вкуснее при добавлении кетчупа. Если учесть еще и низкую стоимость
продукта - причины популярности становятся вполне очевидны.
На
прилавках московских магазинов можно встретить десять-двадцать кетчупа. В
регионах ассортимент насчитывает пять-шесть наименования в лучшем случае.
Еще
одной отличительной чертой различных видов кетчупа являются добавки (приправы),
которые, собственно, и придают вкус продукту, обозначенный на этикетке.
Приоритеты
покупателей в потреблении кетчупов с различными вкусовыми добавками отражены на
рис.1.
Рис.
1.
Доли потребления кетчупов различных видов с различным содержанием специй
Наибольшим
спросом пользуется классический кетчуп и шашлычный (барбекью): соответственно,
30% и 26%, наименьшим, из производимых нами - соус для рыбы (24%). Это связано,
прежде всего, с тем, что потребление кетчупа носит нерегулярный характер, т. е.
обед с кетчупом могут позволить себе люди, которые в данный момент никуда не
торопятся и спокойно могут принять пищу, наслаждаясь ею, а не на скорую руку,
съев что-нибудь, только для того, что бы набить себе желудок. Так же, всвязи с
традициями и кухней нашей страны, можно понять, что основными продуктами, с
которыми употребляется кетчуп, являются мясо и рыба, и так как большинство
населения не привыкло употреблять в пищу острых блюд, становится понятно, почему
наибольшей популярностью пользуется классический кетчуп, являющийся менее
острым, по сравнению с шашлычным.
Наиболее
часто потребители покупают кетчуп на мелкооптовых и розничных рынках по пути
домой или на работу, иногда по несколько упаковок сразу, что объясняется не
высокой ценой и небольшим объемом и весом продукта. Однако в крупных
супермаркетах полки тоже часто отданы под различные виды продуктов, являющимися
добавками к основным блюдам, в частности кетчупов, что свидетельствует о
возросшем интересе потребителя.
Нужно
отметить, что 97% населения хотя бы один раз пробовали кетчуп и 31% часто
употребляют в пищу блюда с использованием кетчупа.
Таким
образом, на сегодняшний день рынок кетчупа достаточно насыщен, и за последние
годы появилось относительно мало каких-либо новых производителей и марок.
Именно поэтому рынок для продуктов, являющимися добавками к основнеым блюдам
обладает значительным потенциалом - новые производители с оригинальными
рецептурами найдут свое "место под солнцем".
.2
Общая
характеристика ООО «Русский Аппетит»
ООО
«Русский Аппетит» - промышленная фабрика, занимающаяся производством различных
сортов кетчупа. ООО «Русский Аппетит» было основано в 2001 году и на настоящий
момент является одним из крупнейших промышленных предприятий, функционирующих в
отрасли производства кетчупа в России.
В
настоящее время ассортимент продукции фабрики включает в себя следующие виды
кетчупов:
· Кетчуп
классический.
· Кетчуп
шашлычный острый
· Соус
для рыбы
Быстро
освоившись в условиях относительной нестабильности экономики изменяющихся
условий хозяйствования, фабрика ООО «Русский Аппетит» взяла стратегический курс
на овладение 10% отечественного рынка производства кетчупа, и результат
затраченных усилий проявился уже к середине 2002 года.
Постоянное
внимание на фабрике уделяется внедрению научно-технических достижений и
разработок по совершенствованию производства и управления. Производственный цех
оснащается высокопроизводительным оборудованием, для работающего персонала
проводятся регулярные проверки на профпригодность и курсы повышения
квалификации.
Общая
стратегия предприятия направлена на постоянное улучшение качества производимой
продукции и поддержание соответствующих позиций на рынке производства кетчупа в
России.
Опираясь
на данные регулярных маркетинговых исследований и уделяя большое внимание
потребностям и пристрастиям потребителей в конкретный момент времени,
руководство предприятия добилось того, что продукция ООО «Русский Аппетит» в
настоящее время пользуется огромной популярностью практически у всех слоев
населения за счет предоставления широкого выбора высококачественной продукции
на любой вкус и платежеспособность.
В
настоящее время наблюдаются устойчивые темпы роста выпуска продукции(~ 18%) и
расширение занимаемой доли рынка.
Также
необходимо отметить, что руководство ООО «Русский Аппетит» определило еще одну
важнейшую цель дальнейшего развития предприятия наряду с постоянным улучшением
качества выпускаемой продукции - максимальное снижение материальных, трудовых и
управленческих расходов, стремление к освоению безотходного производства. Для
достижения данной цели требуется детальный анализ и разработка программ
снижения затрат на всем предприятии, повышения эффективности используемых
материалов и ресурсов, что в свою очередь очень благоприятно скажется в целом
на дальнейшей судьбе ООО «Русский Аппетит».
Подводя
итог, можно сказать, что ООО «Русский Аппетит» - это эффективно функционирующее
предприятие, которое, ориентируясь на изменения потребностей и пристрастий
потребителей, стремится к максимальному удовлетворению спроса на кетчуп за счет
выпуска высококачественной продукции, использования новейших технологий и
высококвалифицированного персонала, а также благодаря надежному сотрудничеству
с поставщиками сырья и материалов.
1.3
Маркетинговая стратегия ООО «Русский Аппетит»
Главной
целью предприятия является получить максимальный прибыль. Главной стратегией
является комплексная стратегия по предоставлению продуктов более высокого
качества и более низким ценам. Исходя из этого, стратегией маркетинга
избирается стратегия расширения спроса за счет стимулирования объема продаж,
ценовой политики и неценовых факторов конкурентной борьбы, создания
положительного имиджа ресторана. Главными конкурентными преимуществами является
цена. Введение системы накопительных скидок и индивидуального подхода к
потребностям каждого клиента.
Создание
индивидуального сайта в Интернете. Основной рекламой «Русский Аппетит» является
реклама в Интернете, так как эффективности размещения информации в Интернете о
компании свидетельствует множество причин:
§ Затраты
на создание сайта единовременны: сайт, созданный на профессиональном уровне, не
требует постоянных квалифицированных изменений и исправлений, а следовательно и
дополнительных расходов.
§ Затраты
на поддержку сайта бесспорно ниже, чем на рекламу в СМИ
§ Сайт
работает на компанию 24 часа в сутки, 7 дней в неделю, не требуя взамен
зарплаты, отпусков и выходных дней.
§ Аудитория
Интернета огромна и растет с каждой минутой.
§ В
наше время получать информацию о компании из её сайта стало предпочтительнее:
сайт позволяет оперативно и наиболее полно информировать потенциальных и
настоящих клиентов о продукции и услугах.
§ Сайт
способствует снижению ряда затрат ресторана: на рекламу, полиграфию, телефонные
переговоры, пересылку факсов и т.д., позволяя лучше организовать работу.
Основные
задачи, решаемые сайтом:
§ Продвижение
название предприятия на рынке
§ Создание
благоприятного имиджа
§ Укрепление
собственной позиций в конкурентной борьбе
§ Привлечение
новых клиентов
§ Снижение
затрат
1.4.
Организационная структура ООО «РУССКИЙ АППЕТИТ»
1. Генеральный
директор:
- общее
руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической
деятельностью предприятия;
- организация
эффективного взаимодействия всех структурных подразделений;
- заключение
трудовых договоров с работниками, договоров с партнерами;
- защита
имущественных интересов предприятия в суде, органах государственной власти;
- принимает
стратегические решения.
2. Финансовый
директор:
- организует
управление движением финансовых ресурсов предприятия;
- контролирует
работу финансового, бюджетного, планово-экономического отделов и бухгалтерии;
- осуществляет
финансовый анализ и финансовое планирование предприятия;
- руководит
разработкой перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и
бюджетов денежных средств;
- ведет
бюджет доходов и расходов;
- осуществляет
инвестиционную политику.
3. Начальник
планово-экономического отдела:
- осуществление
руководства работой по экономическому планированию на предприятии;
- разработка
прогноза доходов и расходов;
- оценка
инвестиционной привлекательности;
- организация
работы по учету и анализу результатов производственно-хозяйственной
деятельности;
- составление
среднесрочных и долгосрочных комплексных планов производственной, финансовой и
коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия.
4. Главный
бухгалтер:
- организация
бухгалтерского учета на предприятии;
- контроль
за рациональным использованием всех ресурсов;
- составление
бухгалтерской отчетности, баланса, первичных документов;
- обеспечение
сохранности бухгалтерских документов.
5. Начальник
отдела маркетинга:
- разработка
маркетинговой политики на предприятии;
-
проведение исследований основных факторов, формирующих динамику
потребительского спроса на продукцию предприятия, соотношение спроса и
предложения на аналогичные виды продукции, потребительских качеств
конкурирующей продукции;
- организует
изучение мнения потребителей о выпускаемой предприятием продукции;
- готовит
предложения по формированию фирменного стиля предприятия и фирменного
оформления рекламной продукции;
- контроль
за своевременным устранением недостатков, указанных в поступающих от
потребителей рекламациях и претензиях;
- организация
и проведение выставок, ярмарок, выставок, продаж и других мероприятиях по
рекламе продукции.
6. Начальник
отдела материально-технической снабжения:
- материально-техническая
поддержка производственного и непроизводственного процесса;
- обеспечение
предприятия компьютерной и организационной техникой, оборудованием;
- руководство
текущим и перспективным планированием технического развития предприятия;
- участие
в разработке и внедрении в производство ресурсосберегающих технологий,
прогрессивных норм расхода основных видов сырья и материалов, в изучении причин
брака;
- определяет
порядок и процедуру закупки материалов;
- осуществляет
закупки у поставщиков;
- определяет
и согласовывает порядок расчетов с поставщиками;
- контролирует
состояние складских запасов по всем ассортиментным группам;
- проводит
оптимизации закупочной политики (частота заказов, размер заказа, неснижаемый
остаток на складе);
- проводит
анализ статистики по товарным группам (определяет прибыльные, малоприбыльные и
убыточные группы товаров);
- формирует
ассортимент продукции.
7. Начальник
отдела транспорта:
- контроль
за своевременным выполнением планов поставок транспортных средств, тары, планов
погрузочно-разгрузочных работ;
- разработка
годовых, квартальных, месячных и оперативно-календарных планов-графиков
транспортных перевозок;
- обеспечение
приема на склад, подготовки, хранения и отгрузки готовой продукции в
номенклатуре и в сроки, установленные договорами.
8. Начальник
производственного отдела:
- руководство
разработкой производственных программ и календарных графиков выпуска продукции
по предприятию;
- организует
оперативный контроль за ходом производства;
- контроль
за обеспечением производства технической документацией, оборудованием,
материалами, транспортом;
- руководит
работой производственных складов.
9. Начальник
по продажам:
- обеспечивает
проведение сбытовой политики в закрепленных сегментах рынка, добивается
расширения присутствия там ассортимента компании.
- заключение
договоров;
- осуществляет
контроль за деятельностью отдела продаж, отдела обслуживания
- контроль
за реализацией продукции.
Центры
ответственности ООО «Русский Аппетит»
Центра
ответственности - часть организации, выделяемая в
учете для контроля за ее деятельностью.
По
принципу осуществления производственных функций можно выделить следующие центры
ответственности: снабжения, производства и продажи продукции.
|
№ ЦО
|
№ раздела в ЦО
|
Наименованиецентра ответственности
|
Показатети центра ответственности
|
|
01
|
|
Центр
ответственности за снабжение
|
1)
расходы на закупку ОМ 2) заготовительные расходы
|
|
02
|
|
Центр
затрат на производство
|
1)
затраты на труд 2) затраты на материалы 3) затраты на рекламу
|
|
|
02.1
|
Центр
затрат на производство
|
1)
производительность труда 2) общепроизводственные затраты 3) процент брака
|
|
|
02.2
|
Центр
затрат на производство
|
1)
производительность труда 2) расход затрат на упаковку
|
|
03
|
|
Центр
продаж
|
1)
объем расходов на продажу продукции 2) объем продаж 3) выручка от реализации
готовой продукции
|
|
04
|
|
Центр
управленческих затрат
|
1)
расходы на управление 2) расходы на аренду 3) расходы на обучение
|
|
05
|
|
Центр
ответственности за доставку
|
1)
расходы на доставку 2) расходы текущий на ремонт ТС
|
Глава
2
.1
.Классификация и анализ затрат ООО «Русский Аппетит»
Управление
затратами фактически представляет собой управление всей деятельностью
предприятия, поэтому учет затрат и калькулирование себестоимости является одним
из важнейших разделов управленческого учета.
Под
затратами в широком смысле понимают выраженный в денежной форме объем
потребленных ресурсов, использованных для достижения определенной цели.
Классификация затрат позволяет рассчитывать себестоимость продукции, принимать
управленческие решения, осуществлять планирование и контроль.
В
целях расчета себестоимости произведенной продукции все затраты делятся на
прямые и косвенные. Прямые затраты можно прямо и экономично отнести на
себестоимость продукции. В случае «Русский Аппетит» к прямым затратам относятся
прямые затраты на основные материалы, труд основных производственных рабочих и
затраты на упаковку. Косвенные затраты относятся на себестоимость продукции
пропорционально выбранной базе распределения.
Деление
затрат на постоянные (условно-постоянные) и переменные (условно-переменные)
основано на их отношении к объему производства. Переменные затраты меняются
прямо пропорционально изменению объема производства; постоянные от него не
зависят.
По
экономической роли в процессе производства затраты делятся на основные и
накладные: основные - непосредственно связанные с технологическим процессом
производства, накладные - образующиеся в связи с организацией, обслуживанием
производства и управлением им.
Список
затрат:
1. Расходы
на основные материалы (томаты, уксус, экстракт специй, овощи сушениые, сахар
тростниковый, соль, перец)
2. Расходы
на электроэнергию
. Расходы
на коммунальные услуги
. Амортизация
производственного оборудования
. Амортизация
производственного здания
. Оплата
труда производственных работников
. Оплата
труда персонала отдела продаж
. Оплата
труда начальника цеха
. Оплата
труда административно-управленческого персонала
. ОТ
прочих вспомогательных рабочих
. Расходы
на оплату услуг связи
. ЕСН
на заработную плату основных производственных рабочих
. ЕСН
на заработную плату начальника цеха
. ЕСН
на заработную плату административно-управленческого персонала
. ЕСН
на заработную плату персонала отдела продаж
. Расходы
на ремонт ОС
. Расход
на рекламу
. Расход
на упакоку продукции
. Расход
на доставку ГП
. Расходы
на доставку ОМ на склад
. Текущий
ремонт транспортных средств
. Аренда
офиса
. Аренда
склада
|
Список
затрат
|
Деление затрат
|
|
|
Прямые/косвенные
|
Постоянные/переменные
|
Основные/накладные
|
|
Томаты
|
прямые
|
переменные
|
основные
|
|
Уксус
|
прямые
|
переменные
|
основные
|
|
Экстракт
специй
|
прямые
|
переменные
|
основные
|
|
Овощи
сушенные
|
прямые
|
переменные
|
основные
|
|
Сахар
тростниковый
|
прямые
|
Условно
-переменные
|
основные
|
|
Соль
|
прямые
|
Условно-переменные
|
основные
|
|
Перец
|
прямые
|
Условно-переменные
|
основные
|
|
Основные
производственные рабочие
|
прямые
|
переменные
|
основные
|
|
ЕСН
|
прямые
|
переменные
|
основные
|
|
З/п
административно-управленческого персонала
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
ЕСН
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
Расходы
на оплату услуг связи
|
косвенные
|
условно-постоянные
|
накладные
|
|
З/п
начальника цеха
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
ЕСН
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
З/п
прочих вспомогательных рабочих
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
ЕСН
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
З/п
персонала отд прод
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
ЕСН
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
Текущий
Ремонт ОС
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
Амортизация
производственного оборудования
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
Расходы
на топливо
|
косвенные
|
Условно-
постоянные
|
накладные
|
|
Элек-ия
и комм. услуги
|
косвенные
|
условно-постоянные
|
накладные
|
|
Аморизация
произ-здания
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
Расходына
упаковку
|
прямые
|
Условно-
переменные
|
накладные
|
|
Расходы
на рекламу
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
Аренда
офиса
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
Аренда
склада
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
Расходы
на обучение персонала
|
косвенные
|
Условно-постоянные
|
накладные
|
|
Расходы
на доставку Гп
|
косвенные
|
Условно-переменные
|
накладные
|
|
Расходы
на доставку ОМ на склад
|
косвенные
|
Условно-переменные
|
|
Текущий
ремонт транспортных средств
|
косвенные
|
Условно-переменные
|
накладные
|
Таким
образом, можно сделать вывод, что классификация затрат на прямые и косвенные
используется, прежде всего, для калькулирования себестоимости продукции.
Деление
затрат на переменные (условно-переменные) и постоянные (условно-постоянные)
обусловлено использованием на предприятии элементов системы «директ-костинг» и
является ее неотъемлемым инструментом. Классификация затрат на переменные и
постоянные лежит в основе проведения анализа безубыточности, выводы которого
могут быть использованы при формировании сбытовой и ценовой политик
предприятия.
.2
Выбор метода учета затрат
На
данном предприятии применяется попроцессный метод учета затрат. При выборе
метода учета затрат предприятия «Русский Аппетит» необходимо учитывать, что
каждый вид продукции при его изготовлении проходит несколько стадий
производства. При этом изделия одного вида проходят в заданной
последовательности определенные этапы производства - процессы, пока не будут
полностью завершены. Таким образом, производство разбито на отдельные
технологические стадии и повторяющиеся операции. Данная особенность является
основанием для выбора попроцессного метода учета затрат и калькулирования
себестоимости.
Следующие
особенности исследуемого предприятия также свидетельствуют об использовании
попроцессной системы калькуляции затрат:
.На
предприятии используется массовое производство
.На
предприятии идет непрерывный производственный цикл
.Изделия
проходят в заданной последовательности и производятся в неоходимых пропорциях
.Ограниченное
количество производимой продукции (3 вида вкетчупа - классический, шашлычный,
рыбный)
.Выпускаемая
продукция однородна
При
применении попроцессного метода учета затрат предполагается, что необходимое
количество основных материалов, необходимых для производства продукции,
списывается в начале производственного цикла. Далее, по мере последовательного
прохождения отдельных этапов производства, к стоимости основных материалов
добавляется стоимость трудовых затрат и накладных расходов. Таким образом,
процесс накопления затрат идет параллельно процессу производства: себестоимость
готового изделия определяется путем сложения затрат на каждую стадию
производственного процесса; после прибавления к общей сумме затрат стоимости
последней стадии получают итоговую себестоимость продукции. Все затраты,
связанные с производством, подразделяются между отдельными этапами.
Технология
производства кетчупа включает в себя следующие этапы:
· промывка
и измельчение томатов,
· изготовление
томатного пюре,
· изготовление
сахарно-солевого раствора
· смешивание
раствора с пастой и добавление специй в необходимых пропорциях,
· варка,
· выпаривание
лишней жидкости,
· расфасовка
то тарам,
· стерилизация,
· охлаждение.
Таким
образом, затраты собираются по технологическим этапам, из которых состоит
процесс производства.
.3
Выбор системы учет затрат и доходов
При
разработке системы управленческого учета на предприятии «Русский Аппетит»
руководством было принято решение об использовании инструментов двух систем
управленческого учета: «стандарт-коста» и «директ-костинга».
Возможность
использования инструментов «стандарт-коста» обусловлена наличием повторяющихся
операций в технологическом процессе производства кетчупа. Данная система
применяется для планирования выручки путем установления плановых цен и объема
продаж (объема производства). В то же время стандартизация затрат, которые
могут колебаться, позволяет прогнозировать расходы предприятия. Путем
планирования доходов и расходов осуществляется управление прибылью компании.
Система планов реализуется через составление бюджетов.
При
формировании управленческого учёта на предприятии «Русский Аппетит» были
использованы такие элементы «стандарт-костинга», как:
§ разработка
норм расхода материалов на единицу продукции;
§ определение
норм расхода рабочего времени на единицу продукции и нормативной ставки оплаты
труда;
§ нормирование
условно-переменных затрат
Элементы
«директ-костинга», применяемые на предприятии, дополняют используемые
инструменты «стандарт-коста» и взаимосвязаны с ними. При разработке системы
управленческого учёта на предприятии «Русский Аппетит» использовались следующие
элементы «директ-костинга»:
§ разделение
затрат на переменные и постоянные;
§ выделение
центров ответственности;
§ расчёт
переменной себестоимости;
§ определение
маржинальной прибыли по каждому виду вермишели.
Так,
классификация затрат на переменные и постоянные использовалась для расчета
переменной себестоимости. С другой стороны, выделение переменных затрат легло в
основу главного инструмента «стандарт-коста» - стандартизации затрат, которые
могут колебаться.
Разделение
затрат на постоянные и переменные позволило выделить центры ответственности и
осуществлять учет затрат, поддающихся управленческому воздействию, по местам их
возникновения. Вместе с этим, осуществлять учет по центрам ответственности
нельзя без стандартов. Привязав стандарты к центрам ответственности,
осуществляется планирование (разработка частных бюджетов) и контроль за их
деятельностью с точки зрения соответствия фактически произведенных переменных
(условно-переменных) затрат запланированным. Например, для центра производства
установлены объем производства и расходы на производство (основные,
вспомогательные материалы; затраты энергии и др.); для центра снабжения - цены
и объем закупок; для центра продаж - величина выручки и переменные расходы на
продажу (упаковка, для доставки и др.).
Расчет
переменной себестоимости обеспечил включение только тех затрат, которые
непосредственно связаны с выпуском продукции и вызывают изменение ее
себестоимости. К ним относятся прямые (затраты на основные материалы, труд
основных производственных рабочих, упаковку) и косвенные ( затрат на топливо,
электроэнергию, и др) переменные затраты, которые зависят от объемов
производства и поддаются управленческому воздействию. При этом, при
калькулировании переменной себестоимости использовались установленные в рамках
«стандарт-коста» нормы расходов переменных затрат на единицу продукции.
Постоянные затраты, не зависящие от деловой активности компании (з/п
управленческого персонала, арендная плата и др.), в конце каждого месяца
списываются на уменьшение финансового результата. Цель такого раздельного учета
затрат на данном предприятии состоит в принятии оперативных управленческих
решений в части регулирования переменных затрат. В частности, ограничение
себестоимости переменными затратами поможет предприятию в достижении
поставленной цели по расширению регионального присутствия: переменная
себестоимость определяет нижний краткосрочный предел, до которого «Русский
Аппетит» может снизить продажную цену, осуществляя проникновение на
региональные рынки.
Расчёт
маржинальной прибыли использовался для проведения анализа безубыточности,
предполагающего нахождение критического объёма продаж для каждого вида кетчупа,
который покрывает все издержки на его производство и реализацию.
2.4
Калькулирование себестоимости продукции
В
качестве объекта калькулирования выступает кетчуп шашлычный. Сначала
рассчитывается переменная себестоимость, которая включает прямые затраты на
труд, основные материалы, переменные общепроизводственные расходы и переменные
расходы на продажу. Отдельно рассчитываются косвенные расходы:
общехозяйственные, общепроизводственные, расходы на продажу, которые составляют
постоянную часть. Для включения данных расходов в себестоимость рассчитывается
коэффициент распределения:
.
База
распределения отличается в зависимости от вида накладных расходов.
Для
переменной части себестоимости выделены зоны ответственности. Постоянные
расходы в краткосрочном периоде не поддаются управленческому воздействию,
поэтому руководители подразделений, где они возникают, ответственности за них
не несут.
|
|
Статьи калькуляции
|
Стоим.
выр-е.
|
Хар-ка
ста-ей
|
Зона
отвественности
|
База
расп-ия
|
|
1.Основные материалы
|
1.643
|
прямые,
пер-ные
|
|
|
|
|
1.1.Томаты
|
1.000
|
|
|
начальник цеха
|
|
|
1.2.Уксус
|
0.600
|
|
|
|
|
|
|
1.3.Экстракт специй
|
|
0.006
|
|
|
|
|
|
|
1.4.Овощи сушенные
|
0.005
|
|
|
|
|
|
|
1.5. Мясо сушенное
|
0.007
|
|
|
|
|
|
|
1.6.Соль
|
|
|
0.010
|
|
|
|
|
|
|
1.7. Перец
|
|
0.015
|
|
|
|
|
|
|
2.З/П осн. Произ.рабочих
|
0.300
|
прямые ,пер-ные
|
начальник произв-ва
|
|
|
3.ЕСН на з/п осн.произ. Рабоч
|
0.078
|
прямые ,пер-ные
|
|
начальник цеха
|
|
|
4.Расход на упаковку продукции
|
0.005+0.01=0.016
|
прямые ,пер-ные
|
начальник отдела продаж
|
|
|
5.Переменные расходы на продажу
|
0.0078
|
косвенные,усл-
|
начальник отдела продаж
|
|
|
5.1.Расходы на доставку
|
43/10000 =0.0043
|
переменные
|
|
|
|
|
5.2.Тек.ремонт транс.ОС
|
35/10000=0.0035
|
|
|
|
|
|
|
6.Переменно-общепро-ые расходы
|
|
косвенные, усл-
|
|
|
|
|
6.1.Текущий ремонт ОС
|
70/10000=0.007
|
переменные
|
инженеры
|
|
|
6.2.Элект-ия
и комм.услуги
|
260/10000=0.026
|
|
|
|
|
|
|
6.3.Расход на топливо
|
40/10000=0.004
|
|
|
|
|
|
|
Итого переменная себестоимость
|
2.0658
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пост. общепроизвод. расходы
|
499300
|
|
|
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы
|
214000
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные расходы на продажу
|
120400
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Распределение постоянных расходов
|
|
|
|
7.Пост.общепроизв. Расходы
|
0.097
|
|
|
|
|
|
|
|
7.1.З/П начальника цеха
|
|
косвенные, усл
|
|
|
затраты
|
|
|
7.2.ЕСН
на з/п начальника
|
|
постоянные
|
|
|
на труд
|
|
|
7.3.З/П
вспо.произв.рабочих
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.4.ЕСН на з/п
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.5.Амортизация ОС и здания
|
|
кос-ные ,усл-пост
|
|
|
затраты на мат
|
|
|
8.Хозяйственные расходы
|
0.228
|
|
|
|
|
|
|
|
8.1.З/П
админ-управлен.персонала
|
|
кос-ные ,усл-пост
|
|
|
|
затраты
|
|
|
8.2.ЕСН
з/п админ-управ.персонала
|
|
|
|
|
|
на труд
|
|
|
8.3.Расход на связи
|
|
|
кос-ные ,усл-пост
|
|
|
|
затрат на мат-
|
|
|
8.4.Аренда офиса
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.5.Расход на обучение персонала
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9.Постоянные расходы на продажу
|
0.44
|
|
|
|
|
|
|
|
9.1.З/П
персонала отдела продаж
|
|
кос-ные ,усл-пост
|
|
|
|
объем продаж
|
|
|
9.2.ЕСН на зп
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9.3.Расход на рекламу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого полная себестоимость
|
2.8308
|
|
|
|
|
|
|
.
Основные материалы
Для
производства одной упаковки кетчупа шашлычного необходимо 100гр томатов; цена
1кг - 10 руб.; стоимость томатов, используемых для изготовления одной упаковки
кетчупа: 0,1*10=1руб. Аналогично по др. основным материала
.
Заработная плата основных производственных рабочих
На
изготовление одной упаковки кетчупа шашлычного требуется (0,006ч); тарифная
ставка 50 руб/ч; затраты на труд равны: 0,006*50=0,3
.
Расходы на упаковку
При
упаковке кетчупа используются упакова - герметичный пакет и пластиковая
герметичная крышка. Таким образом, стоимость упаковки составляет
0,005+0,01=0,016 руб.
.
Переменные расходы на продажу
Стоимость
расходов для доставки из расчета на 10000 упаковок кетчупа составляет 43 руб.;
ставка текущего ремонта транспортных ОС - 35руб/10000изделий.
.
Переменно-общепроизводственные расходы
Расходы
на текущий ремонт произв. ОС, расходы на топливо, расходы на электроэнергию
определяются из расчета на 10000 упаковок кетчупа - 70, 40 и 260руб.
соответственно (бюджет переменных ОПР).
.
Постоянные общепроизводственные расходы
Заработная
плата производственного вспомогательного персонала вместе с ЕСН распределяется
пропорционально зарплате основных производственных рабочих:
.
Тогда
на одну упаковку кетчупа приходится
Затраты
на амортизацию производственных ОС и здания распределяются пропорционально
стоимости основных материалов:
Тогда
на одну упаковку кетчупа приходится 
Аналогично
по общехозяйственным расходам.
9.
Постоянные расходы на продажу
Данные
расходы распределяются пропорционально объему продаж кетчупа. В отчетном
периоде кетчупов «шашлычных» продано 870000 ед, «классический» - 900000ед,
«рыбных» - 879000ед. Получаем соотношение 870000:900000:879000 или 87:90:87,9.
Тогда на все 870000 произведенных шашлычных кетчупов приходится
постоянных
расходов на продажу на 1 упаковку кетчупа - 
Глава3
.1
Бюджетирование
Шашлычный
- кетчуп для мяса, шашлыка, наиболее острый из производимых
Классический
- кетчуп приготовленный по стандартным рецептам
Рыбный
- кетчуп предназначенный преимущественно для рыбы, наименее острый.
Бюджет
продаж на 2011 г. (начальник отдела продаж)
|
продукция
|
1 квартал
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
ИТОГО за 1 кв.,руб
|
|
кол-во, шт. 870000
|
цена за ед., руб.
|
итого, руб.
|
кол-во, шт.
|
цена за ед., руб.
|
итого, руб.
|
кол-во, шт.
|
цена за ед., руб.
|
итого, руб.
|
|
|
Шашлычный
|
|
50
|
43500000
|
875600
|
50
|
43780000
|
900000
|
50
|
45000000
|
132280000
|
|
Классический
|
50
|
45000000
|
880000
|
50
|
44000000
|
895700
|
50
|
44785000
|
133785000
|
|
Рыбный
|
879000
|
50
|
43950000
|
850000
|
50
|
42500000
|
889400
|
50
|
44470000
|
130920000
|
|
ВСЕГО:
|
2649000
|
|
132450000
|
2605600
|
|
130280000
|
2685100
|
|
134255000
|
396985000
|
|
продукция
|
2 квартал
|
|
апрель
|
май
|
июнь
|
ИТОГО за
|
|
кол-во,
|
цена за
|
итого,
|
кол-во,
|
цена за
|
итого,
|
кол-во,
|
цена за
|
итого,
|
1 кв.,руб
|
|
шт.
|
ед., руб.
|
руб.
|
шт.
|
ед., руб.
|
руб.
|
шт.
|
ед., руб.
|
руб.
|
|
|
Шашлычный
|
900000
|
50
|
45000000
|
895400
|
50
|
44770000
|
849900
|
50
|
42495000
|
132265000
|
|
Классический
|
890000
|
50
|
44500000
|
886900
|
50
|
44345000
|
820800
|
50
|
41040000
|
129885000
|
|
Рыбный
|
889900
|
50
|
44495000
|
877700
|
50
|
43885000
|
839700
|
50
|
41985000
|
130365000
|
|
ВСЕГО:
|
2679900
|
|
133995000
|
2660000
|
|
133000000
|
2510400
|
|
125520000
|
392515000
|
|
продукция
|
|
|
|
|
3 квартал
|
|
|
|
|
|
|
июль
|
|
|
август
|
|
|
сентябрь
|
ИТОГО за 1 кв.,руб
|
|
кол-во, шт.
|
цена за ед., руб.
|
итого, руб.
|
кол-во, шт.
|
цена за ед., руб.
|
итого, руб.
|
кол-во, шт.
|
цена за ед., руб.
|
итого, руб.
|
|
|
Шашлычный
|
826900
|
50
|
41345000
|
837500
|
50
|
41875000
|
865800
|
50
|
43290000
|
126510000
|
|
Классический
|
819800
|
50
|
40990000
|
836000
|
50
|
41800000
|
870000
|
50
|
43500000
|
126290000
|
|
Рыбный
|
798700
|
50
|
39935000
|
829900
|
50
|
41495000
|
861600
|
50
|
43080000
|
124510000
|
|
ВСЕГО:
|
2445400
|
|
122270000
|
2503400
|
|
125170000
|
2597400
|
|
129870000
|
377310000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукция
|
|
|
|
|
4 квартал
|
|
|
|
|
|
|
октябрь
|
|
|
ноябрь
|
|
|
декабрь
|
|
ИТОГО за
|
|
кол-во,
|
цена за
|
итого,
|
кол-во,
|
цена за
|
итого,
|
кол-во,
|
цена за
|
итого,
|
1 кв.,руб
|
|
шт.
|
ед., руб.
|
руб.
|
шт.
|
ед., руб.
|
руб.
|
шт.
|
ед., руб.
|
руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
897900
|
50
|
44895000
|
900000
|
50
|
45000000
|
897100
|
50
|
44855000
|
134750000
|
|
Классический
|
886500
|
50
|
44325000
|
890900
|
50
|
44545000
|
900000
|
50
|
45000000
|
133870000
|
|
Рыбный
|
872300
|
50
|
43615000
|
892700
|
50
|
44635000
|
896400
|
50
|
44820000
|
133070000
|
|
ВСЕГО:
|
2656700
|
|
132835000
|
2683600
|
|
134180000
|
2693500
|
|
134675000
|
401690000
|
Бюджет
постоянных расходов на продажу на 2011 г. (начальник отдела продаж)
|
|
|
|
|
|
|
Значение ,руб.
|
|
|
|
|
Статьи расходов
|
|
|
|
Январь
|
Февраль
|
Март
|
Апрель
|
Май
|
Июнь
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
З/П
персонала отдела продаж
|
|
|
90000
|
90000
|
90000
|
90000
|
90000
|
90000
|
|
ЕСН
на з/п персонала отдела продаж
|
|
23400
|
23400
|
23400
|
23400
|
23400
|
23400
|
|
Расход
на рекламу (поддержкана сайт,реклама на газете)
|
7000
|
7000
|
7000
|
7000
|
7000
|
7000
|
|
Итого
|
|
|
|
|
120400
|
120400
|
120400
|
120400
|
120400
|
120400
|
|
|
|
|
|
|
|
Значение ,руб.
|
|
|
|
|
Статьи расходов
|
|
|
|
Июль
|
Август
|
Сентябрь
|
Октябрь
|
Ноябрь
|
Декабрь
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
З/П
персонала отдела продаж
|
|
|
90000
|
90000
|
90000
|
90000
|
90000
|
90000
|
|
ЕСН
на з/п персонала отдела продаж
|
|
23400
|
23400
|
23400
|
23400
|
23400
|
23400
|
|
Расход
на рекламу(поддержкана сайт,реклама в газете)
|
7000
|
7000
|
7000
|
7000
|
7000
|
7000
|
|
Итого
|
|
|
|
|
120400
|
120400
|
120400
|
120400
|
120400
|
120400
|
Бюджет
производства на 2011 г. (начальник отдела производства)
|
продукция
|
1 квартал
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
ВСЕГО 1 кв
|
|
объем
|
Ост
|
Ост
|
Объем
|
объем
|
Ост
|
Ост
|
Объем
|
объем
|
Ост
|
Ост
|
Объем
|
|
|
продаж
|
Н
|
К
|
произ-ва
|
продаж
|
Н
|
К
|
произ-ва
|
продаж
|
Н
|
К
|
произ-ва
|
|
|
Шашлычный
|
870000
|
600
|
30600
|
900000
|
875600
|
30600
|
15000
|
860000
|
900000
|
15000
|
14000
|
899000
|
2659000
|
|
Классический
|
900000
|
400
|
400
|
900000
|
880000
|
400
|
10400
|
890000
|
895700
|
10400
|
14700
|
900000
|
2690000
|
|
Рыбный
|
879000
|
800
|
21800
|
900000
|
850000
|
21800
|
11800
|
840000
|
889400
|
11800
|
12400
|
890000
|
2630000
|
|
ВСЕГО:
|
2649000
|
1800
|
52800
|
2700000
|
2605600
|
52800
|
37200
|
2590000
|
2685100
|
37200
|
41100
|
2689000
|
7979000
|
|
продукция
|
2квартал
|
|
апрель
|
май
|
июнь
|
ВСЕГО
|
|
объем
|
Ост
|
Ост
|
Объем
|
объем
|
Ост
|
Ост
|
Объем
|
объем
|
Ост
|
Ост
|
Объем
|
1 кв
|
|
продаж
|
Н
|
К
|
произ-ва
|
продаж
|
Н
|
К
|
произ-ва
|
продаж
|
Н
|
К
|
произ-ва
|
|
|
Шашлычный
|
900000
|
14000
|
1000
|
887000
|
895400
|
1000
|
1600
|
896000
|
849900
|
1600
|
600
|
848900
|
2631900
|
|
Классический
|
890000
|
14700
|
3700
|
879000
|
886900
|
3700
|
4800
|
888000
|
820800
|
4800
|
800
|
816800
|
2583800
|
|
Рыбный
|
889900
|
12400
|
2400
|
879900
|
877700
|
2400
|
4700
|
880000
|
839700
|
4700
|
700
|
835700
|
2595600
|
|
ВСЕГО:
|
2679900
|
41100
|
7100
|
2645900
|
2660000
|
7100
|
11100
|
2664000
|
2510400
|
11100
|
2100
|
2501400
|
7811300
|
|
продукция
|
3 квартал
|
|
июль
|
август
|
сентябрь
|
ВСЕГО 1 кв
|
|
объем
|
Ост
|
Ост
|
Объем
|
объем
|
Ост
|
Ост
|
Объем
|
объем
|
Ост
|
Ост
|
Объем
|
|
|
продаж
|
Н
|
К
|
произ-ва
|
продаж
|
Н
|
К
|
произ-ва
|
продаж
|
Н
|
К
|
произ-ва
|
|
|
Шашлычный
|
826900
|
600
|
3700
|
830000
|
837500
|
3700
|
3000
|
836800
|
865800
|
3000
|
2000
|
864800
|
2531600
|
|
Классический
|
819800
|
800
|
1000
|
820000
|
836000
|
1000
|
2900
|
837900
|
870000
|
2900
|
3600
|
870700
|
2528600
|
|
Рыбный
|
798700
|
700
|
2000
|
800000
|
829900
|
2000
|
1000
|
828900
|
861600
|
1000
|
5000
|
865600
|
2494500
|
|
ВСЕГО:
|
2445400
|
2100
|
6700
|
2450000
|
2503400
|
6700
|
6900
|
2503600
|
2597400
|
6900
|
10600
|
2601100
|
7554700
|
|
продукция
|
4 квартал
|
|
октябрь
|
ноябрь
|
декабрь
|
ВСЕГО 1 кв
|
|
объем
|
Ост
|
Ост
|
Объем
|
объем
|
Ост
|
Ост
|
Объем
|
объем
|
Ост
|
Ост
|
Объем
|
|
|
продаж
|
Н
|
К
|
произ-ва
|
продаж
|
Н
|
К
|
произ-ва
|
продаж
|
Н
|
К
|
произ-ва
|
|
|
Шашлычный
|
897900
|
2000
|
4000
|
899900
|
900000
|
4000
|
3500
|
899500
|
897100
|
3500
|
900
|
894500
|
2693900
|
|
Классический
|
886500
|
3600
|
887800
|
890900
|
4900
|
2500
|
888500
|
900000
|
2500
|
1000
|
898500
|
2674800
|
|
Рыбный
|
872300
|
5000
|
3400
|
870700
|
892700
|
3400
|
1000
|
890300
|
896400
|
1000
|
600
|
896000
|
2657000
|
|
ВСЕГО:
|
2656700
|
10600
|
12300
|
2658400
|
2683600
|
12300
|
7000
|
2678300
|
2693500
|
7000
|
2500
|
2689000
|
8025700
|
Бюджет
расходов на материалы на производство, на 2011 г. (начальник отдела производства)
|
Виды материалов
|
|
|
|
|
январь
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
Классический
|
Рыбный
|
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
|
Томаты
(кг)
|
0.1
|
900000
|
90000
|
0.1
|
900000
|
90000
|
0.1
|
900000
|
90000
|
|
Уксус (кг)
|
0.015
|
900000
|
13500
|
0.015
|
900000
|
13500
|
0.015
|
900000
|
13500
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
0.0003
|
900000
|
270
|
0.0003
|
900000
|
270
|
0.0003
|
900000
|
270
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
0.0001
|
900000
|
90
|
0.0001
|
900000
|
90
|
0.0001
|
900000
|
90
|
|
Сахар тростниковый(кг)
|
0.0001
|
900000
|
90
|
0.0001
|
900000
|
90
|
0.0001
|
900000
|
90
|
|
Соль
(кг)
|
0.002
|
900000
|
1800
|
0.002
|
900000
|
1800
|
0.02
|
900000
|
18000
|
|
Перец(шт)
|
1
|
900000
|
900000
|
1
|
900000
|
900000
|
1
|
900000
|
900000
|
|
Виды материалов
|
|
|
|
|
февраль
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
Классический
|
Рыбный
|
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
|
Томаты
(кг)
|
0.1
|
860000
|
86000
|
0.1
|
890000
|
89000
|
0.1
|
840000
|
84000
|
|
Уксус(кг)
|
0.015
|
860000
|
12900
|
0.015
|
890000
|
13350
|
0.015
|
840000
|
12600
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
0.0003
|
860000
|
258
|
0.0003
|
890000
|
267
|
0.0003
|
840000
|
252
|
|
Овощи
сушеные(кг)
|
0.0001
|
860000
|
86
|
0.0001
|
890000
|
89
|
0.0001
|
840000
|
84
|
|
Сахар тростниковый(кг)
|
0.0001
|
860000
|
86
|
0.0001
|
890000
|
89
|
0.0001
|
840000
|
84
|
|
Соль(кг)
|
0.002
|
860000
|
1720
|
0.002
|
890000
|
1780
|
0.002
|
840000
|
1680
|
|
Перец(шт)
|
1
|
860000
|
860000
|
1
|
890000
|
890000
|
1
|
840000
|
840000
|
|
Виды материалов
|
|
|
|
|
март
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
Классический
|
Рыбный
|
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
|
Томаты
(кг)
|
0.1
|
899000
|
89900
|
0.1
|
900000
|
90000
|
0.1
|
890000
|
89000
|
|
Уксус(кг)
|
0.015
|
899000
|
13485
|
0.015
|
900000
|
13500
|
0.015
|
890000
|
13350
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
0.0003
|
899000
|
269.7
|
0.0003
|
900000
|
270
|
0.0003
|
890000
|
267
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
0.0001
|
899000
|
89.9
|
0.0001
|
900000
|
90
|
0.0001
|
890000
|
89
|
|
Сахар тростниковый(кг)
|
0.0001
|
899000
|
89.9
|
0.0001
|
900000
|
90
|
0.0001
|
890000
|
89
|
|
Соль
(кг)
|
0.002
|
899000
|
1798
|
0.002
|
900000
|
1800
|
0.002
|
890000
|
1780
|
|
Перец(шт)
|
1
|
899000
|
899000
|
1
|
900000
|
900000
|
1
|
890000
|
890000
|
|
Виды материалов
|
|
|
|
|
апрель
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
Классический
|
Рыбный
|
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
|
Томаты
(кг)
|
0.1
|
887000
|
88700
|
0.1
|
879000
|
87900
|
0.1
|
879900
|
87990
|
|
Уксус(кг)
|
0.015
|
887000
|
13305
|
0.015
|
879000
|
13185
|
0.015
|
879900
|
13198.5
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
0.0003
|
887000
|
266.1
|
0.0003
|
879000
|
263.7
|
0.0003
|
879900
|
263.97
|
|
Овощи
сушеные(кг)
|
0.0001
|
887000
|
88.7
|
0.0001
|
879000
|
87.9
|
0.0001
|
879900
|
87.99
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
0.0001
|
887000
|
88.7
|
0.0001
|
87.9
|
0.0001
|
879900
|
87.99
|
|
Соль
(кг)
|
0.002
|
887000
|
1774
|
0.002
|
879000
|
1758
|
0.002
|
879900
|
1759.8
|
|
Перец(шт)
|
1
|
887000
|
887000
|
1
|
879000
|
879000
|
1
|
879900
|
879900
|
|
Виды материалов
|
|
|
|
|
май
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
Классический
|
Рыбный
|
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
|
Томаты
(кг)
|
0.1
|
896000
|
89600
|
0.1
|
888000
|
88800
|
0.1
|
880000
|
88000
|
|
Уксус (кг)
|
0.015
|
896000
|
13440
|
0.015
|
888000
|
13320
|
0.015
|
880000
|
13200
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
0.0003
|
896000
|
268.8
|
0.0003
|
888000
|
266.4
|
0.0003
|
880000
|
264
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
0.0001
|
896000
|
89.6
|
0.0001
|
888000
|
88.8
|
0.0001
|
880000
|
88
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
0.0001
|
896000
|
89.6
|
0.0001
|
888000
|
88.8
|
0.0001
|
880000
|
88
|
|
Соль
(кг)
|
0.002
|
896000
|
1792
|
0.002
|
888000
|
1776
|
0.002
|
880000
|
1760
|
|
Перец (шт)
|
1
|
896000
|
896000
|
1
|
888000
|
888000
|
1
|
880000
|
880000
|
|
Виды материалов
|
|
|
|
|
июнь
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
Классический
|
Рыбный
|
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
|
Томаты
(кг)
|
0.1
|
848900
|
84890
|
0.1
|
816800
|
81680
|
0.1
|
835700
|
83570
|
|
Уксус (кг)
|
0.015
|
848900
|
12733.5
|
0.015
|
816800
|
12252
|
0.015
|
835700
|
12535.5
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
0.0003
|
848900
|
254.67
|
0.0003
|
816800
|
245.04
|
0.0003
|
835700
|
250.71
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
0.0001
|
848900
|
84.89
|
0.0001
|
816800
|
81.68
|
0.0001
|
835700
|
83.57
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
0.0001
|
848900
|
84.89
|
0.0001
|
816800
|
81.68
|
0.0001
|
835700
|
83.57
|
|
Соль
(кг)
|
0.002
|
848900
|
1697.8
|
0.002
|
816800
|
1633.6
|
0.002
|
835700
|
1671.4
|
|
Перец (шт)
|
1
|
848900
|
848900
|
1
|
816800
|
816800
|
1
|
835700
|
835700
|
|
Виды материалов
|
|
|
|
|
июль
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
Классический
|
Рыбный
|
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
|
Томаты
(кг)
|
0.1
|
830000
|
83000
|
0.1
|
820000
|
82000
|
0.1
|
800000
|
80000
|
|
Уксус (кг)
|
0.015
|
830000
|
12450
|
0.015
|
820000
|
12300
|
0.015
|
800000
|
12000
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
0.0003
|
830000
|
249
|
0.0003
|
820000
|
246
|
0.0003
|
800000
|
240
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
0.0001
|
830000
|
83
|
0.0001
|
820000
|
82
|
0.0001
|
800000
|
80
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
0.0001
|
830000
|
83
|
0.0001
|
820000
|
82
|
0.0001
|
800000
|
80
|
|
Соль
(кг)
|
0.002
|
830000
|
1660
|
0.002
|
820000
|
1640
|
0.002
|
800000
|
1600
|
|
Перец (шт)
|
1
|
830000
|
830000
|
1
|
820000
|
820000
|
1
|
800000
|
800000
|
|
Виды материалов
|
|
|
|
|
август
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
Классический
|
Рыбный
|
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
|
Томаты
(кг)
|
0.1
|
836800
|
83680
|
0.1
|
837900
|
83790
|
0.1
|
828900
|
82890
|
|
Уксус (кг)
|
0.015
|
836800
|
12552
|
0.015
|
837900
|
12568.5
|
0.015
|
828900
|
12433.5
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
0.0003
|
836800
|
251.04
|
0.0003
|
837900
|
251.37
|
0.0003
|
828900
|
248.67
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
0.0001
|
836800
|
83.68
|
0.0001
|
837900
|
83.79
|
0.0001
|
828900
|
82.89
|
|
Сахар тростниковый(кг)
|
0.0001
|
836800
|
83.68
|
0.0001
|
837900
|
83.79
|
0.0001
|
828900
|
82.89
|
|
Соль (кг)
|
0.002
|
836800
|
1673.6
|
0.002
|
837900
|
1675.8
|
0.002
|
828900
|
1657.8
|
1
|
836800
|
836800
|
1
|
837900
|
837900
|
1
|
828900
|
828900
|
|
Виды материалов
|
|
|
|
|
сентябрь
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
Классический
|
Рыбный
|
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
|
Томаты
(кг)
|
0.1
|
864800
|
86480
|
0.1
|
870700
|
87070
|
0.1
|
865600
|
86560
|
|
Уксус (кг)
|
0.015
|
864800
|
12972
|
0.015
|
870700
|
13060.5
|
0.015
|
865600
|
12984
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
0.0003
|
864800
|
259.44
|
0.0003
|
870700
|
261.21
|
0.0003
|
865600
|
259.68
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
0.0001
|
864800
|
86.48
|
0.0001
|
870700
|
87.07
|
0.0001
|
865600
|
86.56
|
|
Сахар тростниковый(кг)
|
0.0001
|
864800
|
86.48
|
0.0001
|
870700
|
87.07
|
0.0001
|
865600
|
86.56
|
|
Соль
(кг)
|
0.002
|
864800
|
1729.6
|
0.002
|
870700
|
1741.4
|
0.002
|
865600
|
1731.2
|
|
Перец (шт)
|
1
|
864800
|
864800
|
1
|
870700
|
870700
|
1
|
865600
|
865600
|
|
Виды материалов
|
|
|
|
|
октябрь
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
Классический
|
Рыбный
|
|
норма
|
объем
|
объем
|
норма
|
объем
|
объем
|
норма
|
объем
|
объем
|
|
расходов
|
произ-ва
|
потр-ти
|
расходов
|
произ-ва
|
потр-ти
|
расходов
|
произ-ва
|
потр-ти
|
|
на ед.прод.
|
|
|
на ед.прод.
|
|
|
на ед.прод.
|
|
|
|
Томаты
(кг)
|
0.2
|
899900
|
179980
|
0.2
|
887800
|
177560
|
0.2
|
870700
|
174140
|
|
Уксус (кг)
|
0.115
|
899900
|
103488.5
|
0.115
|
887800
|
102097
|
0.115
|
870700
|
100131
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
0.1003
|
899900
|
90259.97
|
0.1003
|
887800
|
89046.3
|
0.1003
|
870700
|
87331.2
|
|
Овощи сушеные
(кг)
|
0.1001
|
899900
|
90079.99
|
0.1001
|
887800
|
88868.8
|
0.1001
|
870700
|
87157.1
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
0.1001
|
899900
|
90079.99
|
0.1001
|
887800
|
88868.8
|
0.1001
|
870700
|
87157.1
|
|
Соль
(кг)
|
0.102
|
899900
|
91789.8
|
0.102
|
887800
|
90555.6
|
0.102
|
870700
|
88811.4
|
|
Перец (шт)
|
1
|
899900
|
899900
|
1
|
887800
|
887800
|
1
|
870700
|
870700
|
|
Виды материалов
|
|
|
|
|
ноябрь
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
|
Классический
|
Рыбный
|
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
норма
расходов на ед.прод.
|
объем произ-ва
|
объем потр-ти
|
|
Томаты
(кг)
|
0.1
|
899500
|
89950
|
0.1
|
888500
|
88850
|
0.1
|
890300
|
89030
|
|
Уксус (кг)
|
0.015
|
899500
|
13492.5
|
0.015
|
888500
|
13327.5
|
0.015
|
890300
|
13354.5
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
0.0003
|
899500
|
269.85
|
0.0003
|
888500
|
266.55
|
0.0003
|
890300
|
267.09
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
0.0001
|
899500
|
89.95
|
0.0001
|
888500
|
88.85
|
0.0001
|
890300
|
89.03
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
0.0001
|
899500
|
89.95
|
0.0001
|
888500
|
88.85
|
0.0001
|
890300
|
89.03
|
|
Соль
(кг)
|
0.002
|
899500
|
1799
|
0.002
|
888500
|
1777
|
0.002
|
890300
|
1780.6
|
|
Перец (шт)
|
1
|
899500
|
899500
|
1
|
888500
|
888500
|
1
|
890300
|
890300
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виды материалов
|
|
|
|
|
декабрь
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
Классический
|
Рыбный
|
|
норма
|
объем
|
объем
|
норма
|
объем
|
объем
|
норма
|
объем
|
объем
|
|
расходов
|
произ-ва
|
потр-ти
|
расходов
|
произ-ва
|
потр-ти
|
расходов
|
произ-ва
|
потр-ти
|
|
на ед.прод.
|
|
|
на ед.прод.
|
|
|
на ед.прод.
|
|
|
|
Томаты
(кг)
|
0.1
|
894500
|
89450
|
0.1
|
898500
|
89850
|
0.1
|
896000
|
89600
|
|
Уксус (кг)
|
0.015
|
894500
|
13417.5
|
0.015
|
898500
|
13477.5
|
0.015
|
896000
|
13440
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
0.0003
|
894500
|
268.35
|
0.0003
|
898500
|
269.55
|
0.0003
|
896000
|
268.8
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
0.0001
|
894500
|
89.45
|
0.0001
|
898500
|
89.85
|
0.0001
|
896000
|
89.6
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
894500
|
89.45
|
0.0001
|
898500
|
89.85
|
0.0001
|
896000
|
89.6
|
|
Соль (кг)
|
0.002
|
894500
|
1789
|
0.002
|
898500
|
1797
|
0.002
|
896000
|
1792
|
|
Перец (шт)
|
1
|
894500
|
894500
|
1
|
898500
|
898500
|
1
|
896000
|
896000
|
Бюджет
прямых затрат на материалы на 2011 г. (начальник отдела производства)
|
|
|
|
|
январь
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
нормативн. цена,руб.
|
|
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
Шашлычный
|
|
Классический
|
Рыбный
|
|
|
|
объем потреб-ти кг
|
прямые расходы
|
объем потреб-ти кг
|
прямые расходы
|
объем потреб-ти кг
|
прямые расходы
|
|
|
Томаты
(кг)
|
10
|
90000
|
900000
|
90000
|
900000
|
90000
|
900000
|
270000
|
|
Уксус (л)
|
40
|
13500
|
540000
|
13500
|
540000
|
13500
|
540000
|
40500
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
20
|
270
|
5400
|
270
|
5400
|
270
|
5400
|
810
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
50
|
90
|
4500
|
90
|
4500
|
90
|
4500
|
270
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
70
|
90
|
6300
|
90
|
6300
|
90
|
6300
|
270
|
|
Соль (кг)
|
5
|
1800
|
9000
|
1800
|
9000
|
1800
|
9000
|
5400
|
|
Перец (шт)
|
0.015
|
900000
|
13500
|
900000
|
13500
|
900000
|
13500
|
2700000
|
|
|
|
|
1478700
|
|
1478700
|
|
1478700
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4436100
|
|
|
|
|
|
февраль
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
Шашлычный
|
|
Классический
|
Рыбный
|
|
|
нормативн.
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
|
|
цена,руб.
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
|
|
|
кг
|
|
кг
|
|
кг
|
|
|
|
Томаты
(кг)
|
10
|
86000
|
860000
|
89000
|
890000
|
84000
|
840000
|
259000
|
|
Уксус (л)
|
40
|
12900
|
516000
|
13350
|
534000
|
12600
|
504000
|
38850
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
20
|
258
|
5160
|
267
|
5340
|
252
|
5040
|
777
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
50
|
86
|
4300
|
89
|
4450
|
84
|
4200
|
259
|
|
Сахар тростниковый(кг)
|
70
|
86
|
6020
|
89
|
6230
|
84
|
5880
|
259
|
|
Соль (кг)
|
5
|
1720
|
8600
|
1780
|
8900
|
1680
|
8400
|
5180
|
|
Перец (шт)
|
0.015
|
860000
|
12900
|
890000
|
13350
|
840000
|
12600
|
2590000
|
|
|
|
|
1412980
|
|
1462270
|
|
1380120
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4255370
|
|
|
|
|
|
март
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
|
Классический
|
Рыбный
|
|
|
нормативн.
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
|
|
цена,руб.
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
|
|
|
кг
|
|
кг
|
|
кг
|
|
Всего
|
|
Томаты
(кг)
|
9
|
89900
|
809100
|
90000
|
810000
|
89000
|
801000
|
268900
|
|
Уксус (л)
|
38
|
13485
|
512430
|
13500
|
513000
|
13350
|
507300
|
40335
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
21
|
269.7
|
5663.7
|
270
|
5670
|
267
|
5607
|
806.7
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
52
|
89.9
|
4674.8
|
90
|
4680
|
89
|
4628
|
268.9
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
65
|
89.9
|
5843.5
|
90
|
5850
|
89
|
5785
|
268.9
|
|
Соль (кг)
|
4
|
1798
|
7192
|
1800
|
7200
|
1780
|
7120
|
5378
|
|
Перец (шт)
|
0.015
|
899000
|
13485
|
900000
|
13500
|
890000
|
13350
|
2689000
|
|
|
|
|
1358389
|
|
1359900
|
|
1344790
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4063079
|
|
|
|
|
|
апрель
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
|
Классический
|
Рыбный
|
|
|
нормативн.
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
|
|
цена,руб.
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
|
|
|
кг
|
|
кг
|
|
кг
|
|
Всего
|
|
Томаты
(кг)
|
9
|
88700
|
798300
|
87900
|
791100
|
87990
|
791910
|
264590
|
|
Уксус (л)
|
40
|
13305
|
532200
|
13185
|
527400
|
13198.5
|
527940
|
39688.5
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
18
|
266.1
|
4789.8
|
263.7
|
4746.6
|
263.97
|
4751.46
|
793.77
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
47
|
88.7
|
4168.9
|
87.9
|
4131.3
|
87.99
|
4135.53
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
70
|
88.7
|
6209
|
87.9
|
6153
|
87.99
|
6159.3
|
264.59
|
|
Соль (кг)
|
5
|
1774
|
8870
|
1758
|
8790
|
1759.8
|
8799
|
5291.8
|
|
Перец (шт)
|
0.015
|
887000
|
13305
|
879000
|
13185
|
879900
|
13198.5
|
2645900
|
|
|
|
|
1367843
|
|
1355506
|
|
1356894
|
4080242
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
май
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
|
Классический
|
Рыбный
|
|
|
нормативн.
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
|
|
цена,руб.
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
|
|
|
кг
|
|
кг
|
|
кг
|
|
Всего
|
|
Томаты
(кг)
|
10
|
89600
|
896000
|
88800
|
888000
|
88000
|
880000
|
266400
|
|
Уксус (л)
|
40
|
13440
|
537600
|
13320
|
532800
|
13200
|
528000
|
39960
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
20
|
268.8
|
5376
|
266.4
|
5328
|
264
|
5280
|
799.2
|
|
Овощи сушеные
(кг)
|
52
|
89.6
|
4659.2
|
88.8
|
4617.6
|
88
|
4576
|
266.4
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
74
|
89.6
|
6630.4
|
88.8
|
6571.2
|
88
|
6512
|
266.4
|
|
Соль (кг)
|
5
|
1792
|
8960
|
1776
|
8880
|
1760
|
8800
|
5328
|
|
Перец (шт)
|
0.015
|
896000
|
13440
|
888000
|
13320
|
880000
|
13200
|
2664000
|
|
|
|
|
1472666
|
|
1459517
|
|
1446368
|
4378550
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
июнь
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
|
Классический
|
Рыбный
|
|
|
нормативн.
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
|
|
цена,руб.
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
|
|
|
кг
|
|
кг
|
|
кг
|
|
Всего
|
|
Томаты
(кг)
|
9
|
84890
|
764010
|
81680
|
735120
|
83570
|
752130
|
250140
|
|
Уксус (л)
|
42
|
12733.5
|
534807
|
12252
|
514584
|
12535.5
|
526491
|
37521
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
22
|
254.67
|
5602.74
|
245.04
|
5390.88
|
250.71
|
5515.62
|
750.42
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
45
|
84.89
|
3820.05
|
81.68
|
3675.6
|
83.57
|
3760.65
|
250.14
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
68
|
84.89
|
5772.52
|
81.68
|
5554.24
|
83.57
|
5682.76
|
250.14
|
|
Соль (кг)
|
4
|
1697.8
|
6791.2
|
1633.6
|
6534.4
|
1671.4
|
6685.6
|
5002.8
|
|
Перец (шт)
|
0.015
|
848900
|
12733.5
|
816800
|
12252
|
835700
|
12535.5
|
2501400
|
|
|
|
|
1333537
|
|
1283111
|
|
1312801
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3929449
|
август
|
Виды
материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
|
Классический
|
Рыбный
|
|
|
нормативн.
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
|
|
цена,руб.
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
|
|
|
кг
|
|
кг
|
|
кг
|
|
Всего
|
|
Томаты
(кг)
|
8
|
83680
|
669440
|
83790
|
670320
|
82890
|
663120
|
250360
|
|
Уксус (л)
|
36
|
12552
|
451872
|
12568.5
|
452466
|
12433.5
|
447606
|
37554
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
20
|
251.04
|
5020.8
|
251.37
|
5027.4
|
248.67
|
4973.4
|
751.08
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
45
|
83.68
|
3765.6
|
83.79
|
3770.55
|
82.89
|
3730.05
|
250.36
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
67
|
83.68
|
5606.56
|
83.79
|
5613.93
|
82.89
|
5553.63
|
250.36
|
|
Соль (кг)
|
4
|
1673.6
|
6694.4
|
1675.8
|
6703.2
|
1657.8
|
6631.2
|
5007.2
|
|
Перец(шт)
|
0.015
|
836800
|
12552
|
837900
|
12568.5
|
828900
|
12433.5
|
2503600
|
|
|
|
|
1154951
|
|
1156470
|
|
1144048
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3455469
|
|
|
|
|
|
сентябрь
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
|
Классический
|
Рыбный
|
|
|
нормативн.
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
|
|
цена,руб.
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
|
|
|
кг
|
|
кг
|
|
кг
|
|
Всего
|
|
Томаты
(кг)
|
11
|
86480
|
951280
|
87070
|
86560
|
952160
|
260110
|
|
Уксус (л)
|
37
|
12972
|
479964
|
13060.5
|
483238.5
|
12984
|
480408
|
39016.5
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
20
|
259.44
|
5188.8
|
261.21
|
5224.2
|
259.68
|
5193.6
|
780.33
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
51
|
86.48
|
4410.48
|
87.07
|
4440.57
|
86.56
|
4414.56
|
260.11
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
69
|
86.48
|
5967.12
|
87.07
|
6007.83
|
86.56
|
5972.64
|
260.11
|
|
Соль (кг)
|
6
|
1729.6
|
10377.6
|
1741.4
|
10448.4
|
1731.2
|
10387.2
|
5202.2
|
|
Перец (шт)
|
0.015
|
864800
|
12972
|
870700
|
13060.5
|
865600
|
12984
|
2601100
|
|
|
|
|
1470160
|
|
1480190
|
|
1471520
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4421870
|
|
|
|
|
|
октябрь
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
|
Классический
|
Рыбный
|
|
|
нормативн.
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
|
|
цена,руб.
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
|
|
|
кг
|
|
кг
|
|
кг
|
|
Всего
|
|
Томаты
(кг)
|
11
|
86480
|
951280
|
87070
|
957770
|
86560
|
952160
|
260110
|
|
Уксус (л)
|
37
|
12972
|
479964
|
13060.5
|
483238.5
|
12984
|
480408
|
39016.5
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
20
|
259.44
|
5188.8
|
261.21
|
5224.2
|
259.68
|
5193.6
|
780.33
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
51
|
86.48
|
4410.48
|
87.07
|
4440.57
|
86.56
|
4414.56
|
260.11
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
69
|
86.48
|
5967.12
|
87.07
|
6007.83
|
86.56
|
5972.64
|
260.11
|
|
Cоль (кг)
|
6
|
1729.6
|
10377.6
|
1741.4
|
10448.4
|
1731.2
|
10387.2
|
5202.2
|
|
Перец(шт)
|
0.015
|
864800
|
12972
|
870700
|
13060.5
|
865600
|
12984
|
2601100
|
|
|
|
|
1470160
|
|
1480190
|
|
1471520
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4421870
|
|
|
|
|
|
ноябрь
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
|
Классический
|
Рыбный
|
|
|
нормативн.
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
|
|
цена,руб.
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
|
|
|
кг
|
|
кг
|
|
кг
|
|
Всего
|
|
Томаты
(кг)
|
9
|
89950
|
809550
|
88850
|
799650
|
89030
|
801270
|
267830
|
|
Уксус (л)
|
42
|
13492.5
|
566685
|
13327.5
|
559755
|
13354.5
|
560889
|
40174.5
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
17
|
269.85
|
4587.45
|
266.55
|
4531.35
|
267.09
|
4540.53
|
803.49
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
49
|
89.95
|
4407.55
|
88.85
|
4353.65
|
89.03
|
4362.47
|
267.83
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
66
|
89.95
|
5936.7
|
88.85
|
5864.1
|
89.03
|
5875.98
|
267.83
|
|
Соль (кг)
|
5
|
1799
|
8995
|
1777
|
8885
|
1780.6
|
8903
|
5356.6
|
|
Перец (шт)
|
0.015
|
899500
|
13492.5
|
888500
|
13327.5
|
890300
|
13354.5
|
2678300
|
|
|
|
|
|
1413654
|
|
1396367
|
|
1399195
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4209216
|
|
|
|
|
|
декабрь
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
|
Классический
|
Рыбный
|
|
|
нормативн.
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
объем
|
прямые
|
|
|
цена,руб.
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
потреб-ти
|
расходы
|
|
|
|
кг
|
|
кг
|
|
кг
|
|
Всего
|
|
Томаты
(кг)
|
8
|
89450
|
715600
|
89850
|
718800
|
89600
|
716800
|
268900
|
|
Уксус (л)
|
38
|
13417.5
|
509865
|
13477.5
|
512145
|
13440
|
510720
|
40335
|
|
Экстракт
специй (кг)
|
17
|
268.35
|
4561.95
|
269.55
|
4582.35
|
268.8
|
4569.6
|
806.7
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
52
|
89.45
|
4651.4
|
89.85
|
4672.2
|
89.6
|
4659.2
|
268.9
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
89.45
|
6440.4
|
89.85
|
6469.2
|
89.6
|
6451.2
|
268.9
|
|
Соль (кг)
|
4
|
1789
|
7156
|
1797
|
7188
|
1792
|
7168
|
5378
|
|
Перец (шт)
|
0.015
|
894500
|
13417.5
|
898500
|
13477.5
|
896000
|
13440
|
2689000
|
|
|
|
|
1261692
|
|
1267334
|
|
1263808
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3792835
|
Бюджет
расходов на материалы на 2011 г. (начальник отдела снабжения)
|
Виды
материалов
|
|
|
январь
|
|
|
|
|
|
февраль
|
|
|
|
|
обьем
|
нормат.
|
Ост на
|
Ост на
|
Объем
|
затрат на
|
обьем
|
нормат.
|
Ост на
|
Ост на
|
Объем
|
затрат на
|
|
потр-ия
|
цена
|
начало
|
конец
|
закупки
|
покупку
|
потр-ия
|
цена
|
начало
|
конец
|
закупки
|
покупку
|
|
кг
|
руб/кг
|
кг
|
кг
|
кг
|
руб.
|
кг
|
руб/кг
|
кг
|
кг
|
кг
|
руб.
|
|
Томаты (кг)
|
270000
|
10
|
153
|
89
|
269936
|
2699360
|
259000
|
10
|
89
|
78
|
258989
|
2589890
|
|
Уксус (л)
|
40500
|
40
|
56
|
48
|
40492
|
1619680
|
38850
|
40
|
48
|
32
|
38834
|
1553360
|
|
Экстракт специй (кг)
|
810
|
20
|
23
|
35
|
822
|
16440
|
777
|
20
|
35
|
31
|
773
|
15460
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
270
|
50
|
12
|
27
|
285
|
14250
|
259
|
50
|
27
|
41
|
273
|
13650
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
270
|
70
|
29
|
31
|
272
|
19040
|
259
|
70
|
31
|
25
|
253
|
17710
|
|
Соль (кг)
|
5400
|
5
|
30
|
79
|
5449
|
27245
|
5180
|
5
|
79
|
92
|
5193
|
25965
|
|
Перец (шт)
|
2700000
|
0.015
|
3500
|
12000
|
2708500
|
40627.5
|
2590000
|
0.015
|
12000
|
15000
|
2593000
|
38895
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
3025756
|
4436643
|
|
|
|
|
|
4254930
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
март
|
|
|
|
|
|
апрель
|
|
|
|
|
обьем
|
нормат.
|
Ост на
|
Ост на
|
Объем
|
затрат на
|
обьем
|
нормат.
|
Ост на
|
Ост на
|
Объем
|
затрат на
|
|
потр-ия
|
цена
|
начало
|
конец
|
закупки
|
покупку
|
потр-ия
|
цена
|
начало
|
конец
|
закупки
|
покупку
|
|
кг
|
руб/кг
|
кг
|
кг
|
кг
|
руб.
|
кг
|
руб/кг
|
кг
|
кг
|
кг
|
руб.
|
|
Томаты (кг)
|
268900
|
9
|
78
|
52
|
268874
|
2419866
|
264590
|
9
|
52
|
40
|
264578
|
2381202
|
|
Уксус (л)
|
40335
|
38
|
32
|
15
|
40318
|
1532084
|
39688.5
|
40
|
15
|
22
|
39695.5
|
1587820
|
|
Экстракт специй (кг)
|
806.7
|
21
|
31
|
10
|
785.7
|
16499.7
|
793.77
|
18
|
10
|
16
|
799.77
|
14395.86
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
268.9
|
52
|
41
|
23
|
250.9
|
13046.8
|
264.59
|
47
|
23
|
33
|
274.59
|
12905.73
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
268.9
|
65
|
25
|
14
|
257.9
|
16763.5
|
264.59
|
70
|
14
|
12
|
262.59
|
18381.3
|
|
Соль (кг)
|
5378
|
4
|
92
|
72
|
5358
|
21432
|
5291.8
|
5
|
72
|
28
|
5247.8
|
26239
|
|
Перец (шт)
|
2689000
|
0.015
|
15000
|
6000
|
2680000
|
40200
|
2645900
|
0.015
|
6000
|
3000
|
2642900
|
39643.5
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
4059892
|
|
|
|
|
|
4080587
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
май
|
|
|
|
|
|
июнь
|
|
|
|
|
обьем
|
нормат.
|
Ост на
|
Ост на
|
Объем
|
затрат на
|
обьем
|
нормат.
|
Ост на
|
Ост на
|
Объем
|
затрат на
|
|
потр-ия
|
цена
|
начало
|
конец
|
закупки
|
покупку
|
потр-ия
|
цена
|
начало
|
конец
|
закупки
|
покупку
|
|
кг
|
руб/кг
|
кг
|
кг
|
кг
|
руб.
|
кг
|
руб/кг
|
кг
|
кг
|
кг
|
руб.
|
|
Томаты (кг)
|
266400
|
10
|
40
|
55
|
266415
|
2664150
|
250140
|
9
|
55
|
30
|
250115
|
2251035
|
39960
|
40
|
22
|
14
|
39952
|
1598080
|
37521
|
42
|
14
|
12
|
37519
|
1575798
|
|
Экстракт специй (кг)
|
799.2
|
20
|
16
|
16
|
799.2
|
15984
|
750.42
|
22
|
16
|
6
|
740.42
|
16289.24
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
266.4
|
52
|
33
|
20
|
253.4
|
13176.8
|
250.14
|
45
|
20
|
8
|
238.14
|
10716.3
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
266.4
|
74
|
12
|
8
|
262.4
|
19417.6
|
250.14
|
68
|
8
|
19
|
261.14
|
17757.52
|
|
Соль (кг)
|
5328
|
5
|
28
|
15
|
5315
|
26575
|
5002.8
|
4
|
15
|
27
|
5014.8
|
20059.2
|
|
Перец (шт)
|
2664000
|
0.015
|
3000
|
7000
|
2668000
|
40020
|
2501400
|
0.015
|
7000
|
5000
|
2499400
|
37491
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
4377403
|
|
|
|
|
|
3929146
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
июль
|
|
|
|
|
|
август
|
|
|
|
|
обьем
|
нормат.
|
Ост на
|
Ост на
|
Объем
|
затрат на
|
обьем
|
нормат.
|
Ост на
|
Ост на
|
Объем
|
затрат на
|
|
потр-ия
|
цена
|
начало
|
конец
|
закупки
|
покупку
|
потр-ия
|
цена
|
начало
|
конец
|
закупки
|
покупку
|
|
кг
|
руб/кг
|
кг
|
кг
|
кг
|
руб.
|
кг
|
руб/кг
|
кг
|
кг
|
кг
|
руб.
|
|
Томаты (кг)
|
245000
|
8
|
30
|
24
|
244994
|
1959952
|
250360
|
8
|
24
|
34
|
250370
|
2002960
|
|
Уксус (л)
|
36750
|
35
|
12
|
20
|
36758
|
1286530
|
37554
|
36
|
20
|
25
|
37559
|
1352124
|
|
Экстракт специй и
(кг)
|
735
|
16
|
6
|
12
|
741
|
11856
|
751.08
|
20
|
12
|
8
|
747.08
|
14941.6
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
245
|
42
|
8
|
15
|
252
|
10584
|
250.36
|
45
|
15
|
14
|
249.36
|
11221.2
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
245
|
66
|
19
|
24
|
250
|
16500
|
250.36
|
67
|
24
|
22
|
248.36
|
16640.12
|
|
Соль (кг)
|
4900
|
5
|
27
|
9
|
4882
|
24410
|
5007.2
|
4
|
9
|
19
|
5017.2
|
20068.8
|
|
Перец (шт)
|
2450000
|
0.015
|
5000
|
1000
|
2446000
|
36690
|
2503600
|
0.015
|
1000
|
2500
|
2505100
|
37576.5
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
3346522
|
|
|
|
|
|
3455532
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
сентябрь
|
|
|
|
|
октябрь
|
|
|
|
|
обьем
|
нормат.
|
Ост на
|
Ост на
|
Объем
|
затрат на
|
обьем
|
нормат.
|
Ост на
|
Ост на
|
Объем
|
затрат на
|
|
потр-ия
|
цена
|
начало
|
конец
|
закупки
|
покупку
|
потр-ия
|
цена
|
начало
|
конец
|
закупки
|
покупку
|
|
кг
|
руб/кг
|
кг
|
кг
|
кг
|
руб.
|
кг
|
руб/кг
|
кг
|
кг
|
кг
|
руб.
|
|
Томаты
(кг)
|
260110
|
11
|
34
|
28
|
260104
|
2861144
|
265840
|
10
|
28
|
12
|
265824
|
2658240
|
|
Уксус (л)
|
39016.5
|
37
|
25
|
23
|
39014.5
|
1443537
|
39876
|
40
|
23
|
30
|
39883
|
1595320
|
|
Экстракт специй (кг)
|
780.33
|
20
|
8
|
20
|
792.33
|
15846.6
|
797.52
|
22
|
20
|
5
|
782.52
|
17215.44
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
260.11
|
51
|
14
|
18
|
264.11
|
13469.61
|
265.84
|
50
|
18
|
10
|
257.84
|
12892
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
260.11
|
69
|
22
|
26
|
264.11
|
18223.59
|
265.84
|
70
|
26
|
14
|
253.84
|
17768.8
|
|
Соль (кг)
|
5202.2
|
6
|
19
|
12
|
5195.2
|
31171.2
|
5316.8
|
5
|
12
|
7
|
5311.8
|
26559
|
|
Перец (шт)
|
2601100
|
0.015
|
2500
|
4000
|
2602600
|
39039
|
2658400
|
0.015
|
4000
|
1800
|
2656200
|
39843
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
4422431
|
|
|
|
|
|
4367838
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виды
материалов
|
|
|
ноябрь
|
|
|
|
|
|
декабрь
|
|
|
|
|
обьем
|
Ост на
|
Ост на
|
Объем
|
затрат на
|
обьем
|
нормат.
|
Ост на
|
Ост на
|
Объем
|
затрат на
|
|
потр-ия
|
цена
|
начало
|
конец
|
закупки
|
покупку
|
потр-ия
|
цена
|
начало
|
конец
|
закупки
|
покупку
|
|
кг
|
руб/кг
|
кг
|
кг
|
кг
|
руб.
|
кг
|
руб/кг
|
кг
|
кг
|
кг
|
руб.
|
|
Томаты
(кг)
|
267830
|
9
|
12
|
8
|
267826
|
2410434
|
268900
|
8
|
8
|
120
|
269012
|
2152096
|
|
Уксус (л)
|
40174.5
|
42
|
30
|
16
|
40160.5
|
1686741
|
40335
|
38
|
16
|
42
|
40361
|
1533718
|
|
Экстракт специй (кг)
|
803.49
|
17
|
5
|
7
|
805.49
|
13693.33
|
806.7
|
17
|
7
|
39
|
838.7
|
14257.9
|
|
Овощи
сушеные
(кг)
|
267.83
|
49
|
10
|
8
|
265.83
|
13025.67
|
268.9
|
52
|
8
|
16
|
276.9
|
14398.8
|
|
Сахар тростниковый
(кг)
|
267.83
|
66
|
14
|
6
|
259.83
|
17148.78
|
268.9
|
72
|
6
|
35
|
297.9
|
21448.8
|
|
Соль (кг)
|
5356.6
|
5
|
7
|
6
|
5355.6
|
26778
|
5378
|
4
|
6
|
24
|
5396
|
21584
|
|
Перец (шт)
|
2678300
|
0.015
|
1800
|
2000
|
2678500
|
40177.5
|
2689000
|
0.015
|
2000
|
5000
|
2692000
|
40380
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
4207998
|
|
|
|
|
|
3797884
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет
прямых затрат на труд на 2011 г. (начальник отдела производства)
|
Виды продукции
|
|
|
январь
|
|
|
|
|
|
февраль
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
норма
|
объем
|
фонд
|
норма
|
|
|
норма
|
объем
|
фонд
|
норма
|
оплата
|
|
|
раб.
|
произ-ва
|
раб.
|
тариф.
|
оплата
|
ЕСН
|
раб.
|
произ-ва
|
раб.
|
тарифн.
|
труда
|
ЕСН
|
|
времини
|
|
времини
|
ставки
|
труда
|
руб.
|
времини
|
|
времини
|
ставки
|
руб.
|
руб.
|
|
чел/час
|
|
чел/час
|
|
руб.
|
|
чел/час
|
|
чел/час
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
0.006
|
900000
|
5400
|
50
|
270000
|
70200
|
0.006
|
860000
|
5160
|
50
|
258000
|
67080
|
|
Классический
|
0.006
|
900000
|
5400
|
50
|
270000
|
70200
|
0.006
|
890000
|
5340
|
50
|
267000
|
69420
|
|
Рыбный
|
0.006
|
900000
|
5400
|
50
|
270000
|
70200
|
0.006
|
840000
|
5040
|
50
|
252000
|
65520
|
|
ИТОГО
|
|
2700000
|
|
|
810000
|
210600
|
|
|
|
|
777000
|
202020
|
|
Виды продукции
|
|
|
март
|
|
|
|
|
|
апрель
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
норма
|
объем
|
фонд
|
норма
|
|
|
норма
|
объем
|
фонд
|
норма
|
оплата
|
|
|
раб.
|
произ-ва
|
раб.
|
тарифн
|
оплата
|
ЕСН, руб.
|
раб.
|
произ-ва
|
раб.
|
тарифн
|
труда
|
ЕСН
|
|
времини
|
|
времини
|
ставки
|
труда
|
|
времини
|
|
времини
|
ставки
|
руб.
|
руб.
|
|
чел/час
|
|
чел/час
|
|
руб.
|
|
чел/час
|
|
чел/час
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
0.006
|
899000
|
5394
|
50
|
269700
|
70122
|
0.006
|
887000
|
5322
|
50
|
266100
|
69186
|
|
Классический
|
0.006
|
900000
|
5400
|
50
|
270000
|
70200
|
0.006
|
879000
|
5274
|
50
|
263700
|
68562
|
|
Рыбный
|
0.006
|
890000
|
5340
|
50
|
267000
|
69420
|
0.006
|
879900
|
5279.4
|
50
|
263970
|
68632
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
806700
|
209742
|
|
|
|
|
793770
|
206380
|
|
Виды продукции
|
|
|
май
|
|
|
|
|
|
июнь
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
норма
|
объем
|
фонд
|
норма
|
|
|
норма
|
объем
|
фонд
|
норма
|
оплата
|
|
|
раб.
|
произ-ва
|
раб.
|
тарифн
|
оплата
|
ЕСН, руб.
|
раб.
|
произ-ва
|
раб.
|
тарифн
|
труда
|
ЕСН
|
|
времини
|
|
времини
|
ставки
|
труда
|
|
времини
|
|
времини
|
ставки
|
руб.
|
руб.
|
|
чел/час
|
|
чел/час
|
|
руб.
|
|
чел/час
|
|
чел/час
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
0.006
|
896000
|
5376
|
50
|
268800
|
69888
|
0.006
|
848900
|
5093.4
|
50
|
254670
|
66214
|
|
Классический
|
0.006
|
888000
|
5328
|
266400
|
69264
|
0.006
|
816800
|
4900.8
|
50
|
245040
|
63710
|
|
Рыбный
|
0.006
|
880000
|
5280
|
50
|
264000
|
68640
|
0.006
|
835700
|
5014.2
|
50
|
250710
|
65185
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
799200
|
207792
|
|
|
|
|
750420
|
195109
|
|
Виды продукции
|
|
|
июль
|
|
|
|
|
|
август
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
норма
|
объем
|
фонд
|
норма
|
|
|
норма
|
объем
|
фонд
|
норма
|
оплата
|
|
|
раб.
|
произ-ва
|
раб.
|
тарифн
|
оплата
|
ЕСН
|
раб.
|
произ-ва
|
раб.
|
тарифн
|
труда
|
ЕСН
|
|
времини
|
|
времини
|
ставки
|
труда
|
руб.
|
времини
|
|
времини
|
ставки
|
руб.
|
руб.
|
|
чел/час
|
|
чел/час
|
|
руб.
|
|
чел/час
|
|
чел/час
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
0.006
|
830000
|
4980
|
50
|
249000
|
64740
|
0.006
|
836800
|
5020.8
|
50
|
251040
|
65270
|
|
Классический
|
0.006
|
820000
|
4920
|
50
|
246000
|
63960
|
0.006
|
837900
|
5027.4
|
50
|
251370
|
65356
|
|
Рыбный
|
0.006
|
800000
|
4800
|
50
|
240000
|
62400
|
0.006
|
828900
|
4973.4
|
50
|
248670
|
64654
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
735000
|
191100
|
|
|
|
|
751080
|
195281
|
|
Виды продукции
|
|
|
сентябрь
|
|
|
|
|
октябрь
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
норма
|
объем
|
фонд
|
норма
|
|
|
норма
|
объем
|
фонд
|
норма
|
оплата
|
|
|
раб.
|
произ-ва
|
раб.
|
тарифн
|
оплата
|
ЕСН
|
раб.
|
произ-ва
|
раб.
|
тарифн
|
труда
|
ЕСН
|
|
времини
|
|
времини
|
ставки
|
труда
|
руб.
|
времини
|
|
времини
|
ставки
|
руб.
|
руб.
|
|
чел/час
|
|
чел/час
|
|
руб.
|
|
чел/час
|
|
чел/час
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
0.006
|
864800
|
5188.8
|
50
|
259440
|
67454
|
0.006
|
899900
|
5399.4
|
50
|
269970
|
70192
|
|
Классический
|
0.006
|
870700
|
5224.2
|
50
|
261210
|
67915
|
0.006
|
887800
|
5326.8
|
50
|
266340
|
69248
|
|
Рыбный
|
0.006
|
865600
|
5193.6
|
50
|
259680
|
67517
|
0.006
|
870700
|
5224.2
|
50
|
261210
|
67915
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
780330
|
202886
|
|
|
|
|
797520
|
207355
|
|
Виды продукции
|
|
|
ноябрь
|
|
|
|
|
|
декабрь
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
норма
|
объем
|
фонд
|
норма
|
|
|
норма
|
объем
|
фонд
|
норма
|
оплата
|
|
|
раб.
|
произ-ва
|
раб.
|
тариф
|
оплата
|
ЕСН
|
раб.
|
произ-ва
|
раб.
|
тарифн
|
труда
|
ЕСН
|
|
времини
|
|
времини
|
ставки
|
труда
|
руб.
|
времини
|
|
времини
|
ставки
|
руб.
|
руб.
|
|
чел/час
|
|
чел/час
|
|
руб.
|
|
чел/час
|
|
чел/час
|
|
|
|
|
Шашлычный
|
0.006
|
899500
|
5397
|
50
|
269850
|
70161
|
0.006
|
894500
|
5367
|
50
|
268350
|
69771
|
|
Классический
|
0.006
|
888500
|
5331
|
50
|
266550
|
69303
|
0.006
|
898500
|
5391
|
50
|
269550
|
70083
|
|
Рыбный
|
0.006
|
890300
|
5341.8
|
50
|
267090
|
69443
|
0.006
|
896000
|
5376
|
50
|
268800
|
69888
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
803490
|
208907
|
|
|
|
|
806700
|
209742
|
Бюджет
переменно-общепроизводственных расходов на 2011 г. (начальник производства)
|
Статьи затрат
|
|
Январь
|
|
|
Февраль
|
|
|
|
|
Расх. на 10000ед,р
|
Vпро-ва, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
Расх. на 10000ед,р
|
Vпро-ва, 10тыс,ед
|
Итого,руб.
|
|
Текущий ремонт ОС
|
70
|
|
18900
|
70
|
|
18130
|
|
Эл-гия
и коммун. усл
|
200
|
270
|
54000
|
200
|
259
|
51800
|
|
Расход
на топливо
|
40
|
|
270
|
40
|
|
10360
|
|
Всего
|
|
|
|
73170
|
|
|
80290
|
|
Статьи затрат
|
|
Март
|
|
|
Апрель
|
|
|
|
|
Расх. на 10000ед,р
|
Vпро-ва, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
Расх. на 10000ед,р
|
Vпро-ва, 10тыс,ед
|
Итого,руб.
|
|
Текущий ремонт ОС
|
70
|
|
18823
|
70
|
|
18521.3
|
|
Эл-гия
и коммун. усл
|
200
|
268.9
|
53780
|
200
|
264.59
|
52918
|
|
Расход на топливо
|
|
268.9
|
40
|
|
10583.6
|
|
Всего
|
|
|
|
72871.9
|
|
|
82022.9
|
|
Статьи затрат
|
|
Май
|
|
|
Июнь
|
|
|
|
|
Расх. на 10000ед,р
|
Vпро-ва, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
Расх. на 10000ед,р
|
Vпро-ва, 10тыс,ед
|
Итого,руб.
|
|
Текущий ремонт ОС
|
70
|
|
18648
|
70
|
|
17509.8
|
|
Эл-гия
и коммун. усл
|
260
|
266.4
|
69264
|
260
|
250.14
|
65036.4
|
|
Расход на топливо
|
40
|
|
266.4
|
40
|
|
10005.6
|
|
Всего
|
|
|
|
88178.4
|
|
|
92551.8
|
|
Статьи затрат
|
|
Июль
|
|
|
Август
|
|
|
|
|
Расх. на 10000ед,р
|
Vпро-ва, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
Расх. на 10000ед,р
|
Vпро-ва, 10тыс,ед
|
Итого,руб.
|
|
Текущий ремонт ОС
|
70
|
|
17150
|
70
|
|
17525.2
|
|
Эл-гия
и коммун. усл
|
260
|
245
|
63700
|
260
|
250.36
|
65093.6
|
|
Расход на топливо
|
40
|
|
245
|
40
|
|
10014.4
|
|
Всего
|
|
|
|
81095
|
|
|
92633.2
|
|
Статьи затрат
|
|
Сентябрь
|
|
|
Октябрь
|
|
|
|
|
Расх. на 10000ед,р
|
Vпро-ва, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
Расх. на 10000ед,р
|
Vпро-ва, 10тыс,ед
|
Итого,руб.
|
|
Текущий ремонт ОС
|
70
|
|
18207.7
|
70
|
|
18608.8
|
|
Эл-гия
и коммун. усл
|
260
|
260.11
|
67628.6
|
260
|
265.84
|
69118.4
|
|
Расход на топливо
|
40
|
|
260.11
|
40
|
|
10633.6
|
|
Всего
|
|
|
|
86096.41
|
|
|
98360.8
|
|
Статьи затрат
|
|
Ноябрь
|
|
|
Декабрь
|
|
|
|
|
Расх. на 10000ед,р
|
Vпро-ва, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
Расх. на 10000ед,р
|
Vпро-ва, 10тыс,ед
|
Итого,руб.
|
|
Текущий ремонт ОС
|
70
|
|
18748.1
|
70
|
|
18823
|
|
Эл-гия
и коммун. усл
|
260
|
267.83
|
69635.8
|
260
|
268.9
|
69914
|
|
Расход на топливо
|
40
|
|
267.83
|
40
|
|
10756
|
|
Всего
|
|
|
|
88651.73
|
|
|
99493
|
Бюджет
постоянно-общепроизводственных расходов на 2011 г. (начальник отдела
производства)
|
|
|
|
|
|
|
Значение,руб.
|
|
|
Статьи затрат
|
|
Январь
|
Февраль
|
Март
|
Апрель
|
Май
|
Июнь
|
|
З/П начальника цеха
|
|
30000
|
30000
|
30000
|
30000
|
30000
|
30000
|
|
ЕСН
на ЗП начальника цеха
|
7800
|
7800
|
7800
|
7800
|
7800
|
7800
|
|
З/П
вспом. Произв.рабочих
|
120000
|
120000
|
120000
|
120000
|
120000
|
120000
|
|
ЕСН
на ЗП вспом.произ.рабочих
|
31200
|
31200
|
31200
|
31200
|
31200
|
31200
|
|
Амортизация произв ОС
|
10000
|
10000
|
10000
|
10000
|
10000
|
10000
|
|
Амортизация произв. Здания
|
15000
|
15000
|
15000
|
15000
|
15000
|
15000
|
|
Итого
|
|
|
214000
|
214000
|
214000
|
214000
|
214000
|
214000
|
|
|
|
|
|
|
|
Значение,руб.
|
|
|
Статьи затрат
|
|
Июль
|
Август
|
Сентябрь
|
Октябрь
|
Ноябрь
|
Декабрь
|
|
З/П начальника цеха
|
|
30000
|
30000
|
30000
|
30000
|
30000
|
30000
|
|
ЕСН
на ЗП начальника цеха
|
7800
|
7800
|
7800
|
7800
|
7800
|
7800
|
|
З/П
вспом. Произв.рабочих
|
120000
|
120000
|
120000
|
120000
|
120000
|
120000
|
|
ЕСН
на ЗП вспом.произ.рабочих
|
31200
|
31200
|
31200
|
31200
|
31200
|
31200
|
|
Амортизация произв ОС
|
10000
|
10000
|
10000
|
10000
|
10000
|
10000
|
|
Амортизация произв. Здания
|
15000
|
15000
|
15000
|
15000
|
15000
|
15000
|
|
Итого
|
|
|
214000
|
214000
|
214000
|
214000
|
214000
|
214000
|
Бюджет
административно-управленческих расходов на 2011 г.
|
Статьи
расходов
|
|
|
Значение,руб.
|
|
|
|
Январь
|
Фераль
|
Март
|
Апрель
|
Май
|
Июнь
|
|
З/П
административно-управленческого персонала
|
350000
|
350000
|
350000
|
350000
|
350000
|
350000
|
|
ЕСН
на з/п управленческого персонала
|
|
91000
|
91000
|
91000
|
91000
|
91000
|
|
Расходы
на оплату услуг связи
|
|
|
5800
|
5800
|
5800
|
5800
|
5800
|
5800
|
|
Аренда офиса
|
|
|
|
50000
|
50000
|
50000
|
50000
|
50000
|
50000
|
|
Затраты
на обучение управленческого персонала
|
2500
|
2500
|
2500
|
2500
|
2500
|
2500
|
|
Итого
|
|
|
|
|
499300
|
499300
|
499300
|
499300
|
499300
|
499300
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
управленческий учет бюджет затрата
|
Статьи расходов
|
|
|
Значение,руб.
|
|
|
|
Июль
|
Август
|
Сентябрь
|
Октябрь
|
Ноябрь
|
Декабрь
|
|
З/П
административно-управленческого персонала
|
350000
|
350000
|
350000
|
350000
|
350000
|
350000
|
|
ЕСН
на з/п управленческого персонала
|
|
91000
|
91000
|
91000
|
91000
|
91000
|
91000
|
|
Расходы
на оплату услуг связи
|
|
|
5800
|
5800
|
5800
|
5800
|
5800
|
5800
|
|
Аренда офиса
|
|
|
|
50000
|
50000
|
50000
|
50000
|
50000
|
50000
|
|
Затраты
на обучение управленческого персонала
|
2500
|
2500
|
2500
|
2500
|
2500
|
2500
|
|
Итого
|
|
|
|
|
499300
|
499300
|
499300
|
499300
|
499300
|
499300
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет
расходов на упаковку продукции на 2011 г. (начальник отдела производства)
|
Статьи затрат
|
|
Январь
|
|
|
Февраль
|
|
|
|
|
Расход на 1 ед,руб
|
Об-м пр-ва
|
итого,руб
|
Расход на 1 ед,руб
|
Об-м пр-ва
|
итого,руб
|
|
Пакет
|
|
0.005
|
2700000
|
13500
|
0.005
|
2590000
|
12950
|
|
Крышка
|
|
0.01
|
|
27000
|
0.01
|
|
25900
|
|
Итого
|
|
|
|
40500
|
|
|
38850
|
|
Статьи затрат
|
|
Март
|
|
|
Апрель
|
|
|
|
|
Расход на 1 ед,руб
|
Об-м пр-ва
|
итого,руб
|
Расход на 1 ед,руб
|
Об-м пр-ва
|
итого,руб
|
|
Пакет
|
|
0.005
|
2689000
|
13445
|
0.005
|
2645900
|
13229.5
|
|
Крышка
|
|
0.01
|
|
26890
|
0.01
|
|
26459
|
|
Итого
|
|
|
|
40335
|
|
|
39688.5
|
|
Статьи затрат
|
|
Май
|
|
|
Июнь
|
|
|
|
|
Расход на 1 ед,руб
|
Об-м пр-ва
|
итого,руб
|
Расход на 1 ед,руб
|
Об-м пр-ва
|
итого,руб
|
|
Пакет
|
|
0.005
|
2664000
|
13320
|
0.005
|
2501400
|
12507
|
|
Крышка
|
|
0.01
|
|
26640
|
0.01
|
|
25014
|
|
Итого
|
|
|
|
39960
|
|
|
37521
|
|
Статьи затрат
|
|
Июль
|
|
|
Август
|
|
|
|
|
Расход на 1 ед,руб
|
Об-м пр-ва
|
итого,руб
|
Расход на 1 ед,руб
|
Об-м пр-ва
|
итого,руб
|
|
Пакет
|
|
0.005
|
2450000
|
12250
|
0.005
|
2503600
|
12518
|
|
Крышка
|
|
0.01
|
|
24500
|
0.01
|
|
25036
|
|
Итого
|
|
|
|
36750
|
|
|
37554
|
|
Статьи затрат
|
|
Сентябрь
|
|
|
Октябрь
|
|
|
|
|
Расход на 1 ед,руб
|
Об-м пр-ва
|
итого,руб
|
Расход на 1 ед,руб
|
Об-м пр-ва
|
итого,руб
|
|
Пакет
|
|
0.006
|
2601100
|
15606.6
|
0.006
|
2658400
|
15950.4
|
|
Крышка
|
|
0.012
|
|
31213.2
|
0.012
|
|
31900.8
|
|
Итого
|
|
|
|
46819.8
|
|
|
47851.2
|
|
Статьи затрат
|
|
Ноябрь
|
|
|
Декабрь
|
|
|
|
|
Расход на 1 ед,руб
|
Об-м пр-ва
|
итого,руб
|
Расход на 1 ед,руб
|
Об-м пр-ва
|
итого,руб
|
|
Пакет
|
|
0.006
|
2678300
|
16069.8
|
0.006
|
2689000
|
16134
|
|
Крышка
|
|
0.012
|
|
32139.6
|
0.012
|
|
32268
|
|
Итого
|
|
|
|
48209.4
|
|
|
48402
|
Бюджет
расходов на доставку на 2011 г. (начальник отдела доставки)
|
Статьи затрат
|
|
Январь
|
|
|
Февраль
|
|
|
|
|
Vпр-ж, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
Расх на 10000ед,руб
|
Vпр-ж, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
|
Расходы на доставку
|
43
|
|
11390.7
|
43
|
|
11204.08
|
|
Тек.ремонт транс.ОС
|
35
|
264.9
|
9271.5
|
35
|
260.56
|
9119.6
|
|
Итого
|
|
|
|
20662.2
|
|
|
20323.68
|
|
Статьи затрат
|
|
Март
|
|
|
Апрель
|
|
|
|
|
Расх на 10000ед,руб
|
Vпр-ж, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
Расх на 10000ед,руб
|
Vпр-ж, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
|
Расходы на доставку
|
43
|
|
11545.93
|
43
|
|
11523.57
|
|
Тек.ремонт транс.ОС
|
35
|
268.51
|
9397.85
|
35
|
267.99
|
9379.65
|
|
Итого
|
|
|
|
20943.78
|
|
|
20903.22
|
|
Статьи затрат
|
|
Май
|
|
|
Июнь
|
|
|
|
|
Расх на 10000ед,руб
|
Vпр-ж, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
Расх на 10000ед,руб
|
Vпр-ж, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
|
Расходы на доставку
|
40
|
|
10640
|
40
|
|
10041.6
|
|
Тек.ремонт транс.ОС
|
32
|
266
|
8512
|
32
|
251.04
|
8033.28
|
|
Итого
|
|
|
|
19152
|
|
|
18074.88
|
|
Статьи затрат
|
|
Июль
|
|
|
Август
|
|
|
|
|
Расх на 10000ед,руб
|
Vпр-ж, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
Расх на 10000ед,руб
|
Vпр-ж, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
|
Расходы на доставку
|
42
|
|
10270.68
|
42
|
|
10514.28
|
|
Тек.ремонт транс.ОС
|
30
|
244.54
|
7336.2
|
30
|
250.34
|
7510.2
|
|
Итого
|
|
|
|
17606.88
|
|
|
18024.48
|
|
Статьи затрат
|
|
Сентябрь
|
|
Октябрь
|
|
|
|
Расх на 10000ед,руб
|
Vпр-ж, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
Расх на 10000ед,руб
|
Vпр-ж 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
|
Расходы на доставку
|
43
|
|
11168.82
|
43
|
|
11423.81
|
|
Тек.ремонт транс.ОС
|
35
|
259.74
|
9090.9
|
35
|
265.67
|
9298.45
|
|
Итого
|
|
|
|
20259.72
|
|
|
20722.26
|
|
Статьи затрат
|
|
Ноябрь
|
|
|
Декабрь
|
|
|
|
|
Расх на 10000ед,руб
|
Vпр-ж, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
Расх на 10000ед,руб
|
Vпр-ж, 10тыс,ед
|
Итого,руб
|
|
Расходы на доставку
|
43
|
|
11539.48
|
43
|
|
11582.05
|
|
Тек.ремонт транс.ОС
|
35
|
268.36
|
9392.6
|
35
|
269.35
|
9427.25
|
|
Итого
|
|
|
|
20932.08
|
|
|
21009.3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Генеральный
бюджет на 2011г
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
апрель
|
май
|
июнь
|
|
Выручка
|
132450000
|
130280000
|
134255000
|
133995000
|
133000000
|
125520000
|
|
Перменные затраты
|
5601562
|
5373854
|
5224159
|
5223007
|
5543222
|
5023126
|
|
основные материалы
|
4436100
|
4255370
|
4063079
|
4080242.4
|
4378550.4
|
3929449.3
|
|
з/п
произв. рабочих+ЕСН
|
1020600
|
979020
|
1016442
|
1000150.2
|
1006992
|
945529.2
|
|
общепроизводствен.
|
83700
|
80290
|
83359
|
82022.9
|
98568
|
92551.8
|
|
на продажу
|
40500
|
38850
|
40335
|
39688.5
|
39960
|
37521
|
|
на
доставку
|
20662.2
|
20323.68
|
20943
|
20903
|
19152
|
18074.7
|
|
Маржинальная прибыль
|
126848438
|
124906146
|
129030841
|
128771993
|
124456778
|
120496874
|
|
Постоянные затраты
|
833700
|
833700
|
833700
|
833700
|
833700
|
833700
|
|
общепроизводствен.
|
214000
|
214000
|
214000
|
214000
|
214000
|
214000
|
|
администр.-управленч.
|
499300
|
499300
|
499300
|
499300
|
499300
|
499300
|
|
на продажу
|
120400
|
120400
|
120400
|
120400
|
120400
|
120400
|
|
Прибыль
|
126014738
|
124072446
|
128197141
|
127938293
|
123623078
|
119663174
|
|
|
Июль
|
Август
|
сентябрь
|
октябрь
|
ноябрь
|
декабрь
|
|
Выручка
|
122270000
|
125170000
|
129870000
|
132835000
|
134180000
|
134675000
|
|
Перменные затраты
|
4416827
|
4550041
|
5568406
|
5593679
|
5389852
|
4978181
|
|
основные материалы
|
3345720
|
3455468.7
|
4421870
|
4421870
|
4209216.3
|
3792834.5
|
|
з/п
произв. рабочих+ЕСН
|
926100
|
946360.8
|
983215.8
|
1004875.2
|
1012397.4
|
1016442
|
|
общепроизводствен.
|
90650
|
92633.2
|
96240.7
|
98360.8
|
99097.1
|
|
на продажу
|
36750
|
37554
|
46819.8
|
47851
|
48209.2
|
48402
|
|
на
доставку
|
17607
|
18024.3
|
20259.7
|
20722
|
20932
|
21009.5
|
|
Маржинальная прибыль
|
117853173
|
120619959
|
124301594
|
127241321
|
128790148
|
129696819
|
|
Постоянные затраты
|
833700
|
833700
|
833700
|
833700
|
833700
|
833700
|
|
общепроизводствен.
|
214000
|
214000
|
214000
|
214000
|
214000
|
214000
|
|
администр.-управленч.
|
499300
|
499300
|
499300
|
499300
|
499300
|
499300
|
|
на продажу
|
120400
|
120400
|
120400
|
120400
|
120400
|
120400
|
|
Прибыль
|
117019473
|
119786259
|
123467894
|
126407621
|
127956448
|
128863119
|
3.2
Анализ точки безубыточности предприятия
Анализ
безубыточности предполагает нахождение критической точки и является
неотъемлемым инструментом «директ-костинга».
Критическая
точка (точка безубыточности) - это такой объем продаж, который обеспечивает
организации нулевой финансовый результат. Другими словами, это объём продаж,
при котором выручка от реализации равна постоянным затратам. Каждая
дополнительная единица проданной продукции сверх критической точки будет
приносить предприятию прибыль в размере маржинальной. Таким образом,
критическая точка является «сигналом» для предприятия о том, до какого предела
может упасть объём продаж, чтобы организация не понесла убытки.
ФЗ
= Сумма всех постоянных затрат предприятия за год = 10004400руб.
ПЗед = сумма всех переменных затрат в разрезе
одного вида продукции
МПед = Цед -ПЗед
НМПед = МПед/Цед
Подсчитанные по формулам данные
можно представить в виде таблицы:
|
Вид
продукции
|
Цена,
руб
|
ПЗед,
руб
|
МПед,
руб
|
Доля
каждого вида продукции
|
Норма
маржинальной прибыли (НМПед)
|
|
1.Шашлычный
|
50
|
2,066
|
47,934
|
0,328
|
0,959
|
|
2.Классический
|
50
|
2,066
|
47,934
|
0,34
|
0,959
|
|
3.Рыбный
|
50
|
2,066
|
47,934
|
0,332
|
0,959
|
КТобщ = ФЗ/НМП =
10004400/(0,959*0,328+0,959*0,34+0,959*0,332) = 10432116,79 руб.
ВР1 = 10432116,79*0,328 = 3421734,31
руб.
V1 (ед)
= 3421734,31/50 = 68435 ед.
ВР2 = 10432116,79*0,34 = 3546919,71
руб.
V2 (ед)
= 3546919,71/50= 70939 ед.
ВР3 = 10432116,79*0,332 = 3463462,77
руб.
V3
(ед) = 3463462,77/50 = 69270 ед.
Проведенный
анализ показывает, что найденные для каждого продукта точки безубыточности на
несколько тысяч рублей каждая меньше, чем реально запланированный объем продаж
в 2010 году. Из этого можно сделать вывод, что руководство предприятия ООО
«Русский Аппетит» запланировало наращивание своей производственной активности,
увеличение прибыли и выручки от реализации произведенной продукции, а
следовательно укрепление своего финансового положения на рынке и сохранение
успешных темпов увеличения своего товарооборота.
3.3
Прогнозный баланс на 2011 г.
|
Статья
баланса
|
Код строки
|
На
начало 2010г.
|
На
конец 2010г.
|
|
АКТИВ
|
|
Тыс.руб
|
Тыс.руб
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
110
|
-
|
-
|
|
Основные
средства
|
120
|
153.5
|
115
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
-
|
-
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
135
|
-
|
-
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
140
|
-
|
-
|
|
Отложенные
финансовые активы
|
145
|
-
|
-
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
150
|
-
|
-
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
153.5
|
115
|
|
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы,
в том числе:
|
210
|
16.062
|
19.242
|
|
-
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
|
7.062
|
6.742
|
|
-
затраты в незавершенном производстве
|
|
-
|
-
|
|
-
готовая продукция и товары для перепродажи
|
|
9.0
|
12.5
|
|
-
товары отгруженные
|
|
-
|
-
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
|
230
|
|
-
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
250
|
-
|
-
|
|
Денежные
средства
|
260
|
160
|
14 002,7
|
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
-
|
-
|
|
Итого по разделу П
|
290
|
176.1
|
14019,9
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190+290)
|
300
|
329.6
|
14135
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставной
капитал
|
410
|
10.0
|
10.0
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
|
-
|
-
|
|
Добавочный
капитал
|
420
|
-
|
-
|
|
Резервный
капитал
|
430
|
7.1
|
8.0
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
14
|
6
156.0
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
31.1
|
6 174
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы
и кредиты
|
510
|
-
|
-
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
515
|
-
|
-
|
|
Прочие
долгосрочные пассивы
|
520
|
-
|
-
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
-
|
-
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы
и кредиты
|
610
|
-
|
-
|
|
Кредиторская
задолженность, в том числе:
|
620
|
298.5
|
7960
|
|
-
поставщики и подрядчики
|
|
120
|
4353
|
|
-
задолженность перед персоналом организации
|
|
80
|
2287
|
|
-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
|
70
|
1100
|
|
-
задолженность по налогам и сборам
|
|
20.5
|
150
|
|
-
прочие кредиторы
|
|
|
70
|
|
Задолженность
участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
|
630
|
-
|
-
|
|
Доходы
будущих периодов (98)
|
640
|
-
|
-
|
|
Резервы
предстоящих расходов и платежей (96)
|
650
|
-
|
-
|
|
Прочие
краткосрочные пассивы
|
660
|
-
|
-
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
298.5
|
7 960
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)
|
700
|
329.6
|
14 135
|
Заключение
Разработка
и внедрение управленческого учета - сложный процесс, требующий немало усилий и
времени. Однако без грамотной системы управленческого учета невозможно
эффективно руководить компанией.
В
настоящей курсовой работе было рассмотрено построение системы управленческого
учёта на предприятии «Русский Аппетит», специализирующегося на производстве ВБП.
При
создании системы управленческого учета на данном предприятии был проведен
анализ организационной структуры по центрам ответственности, разработаны формы
бюджетов подразделений для осуществления эффективного планирования и контроля
их деятельности. Бюджеты были составлены на год с разбивкой по месяцам.
Основные затраты, осуществляемые предприятиям для обеспечения нормальной
деятельности, были рассмотрены в разрезе их классификации. Для учета затрат был
выбран попроцессный метод, что обусловлено, во-первых, наличием незавершенного
производства, а, во-вторых, постоянным спросом на ВБП, выпускаемые
предприятием, и их серийным производством.
В
качестве системы учета затрат были выбраны «стандарт-кост» и «директ-костинг».
Система «стандарт-кост» применяется с целью управления прибылью и реализуется
через систему бюджетирования. «Директ-костинг» используется для расчета
переменной себестоимости продукции и необходим для принятия оперативных
управленческих решений в части регулирования затрат, вызывающих изменение
себестоимости. Ограничение себестоимости продукции переменными затратами
позволило сделать ее более наглядной, а отдельные затраты - лучше
контролируемыми. Применение такого инструмента «директ-костинга», как анализ
безубыточности, позволил рассчитать критическую точку реализации продукции в
натуральном и денежном выражении, обеспечивающую предприятию нулевой финансовый
результат. Выводы данного анализа должны быть учтены при разработке стратегии
развития компании, выборе направлений сбытовой и ценовой политик.
Список
литературы
1. Конспект
лекций по дисциплине «Управленческий учет». Адамова Г.А.
2. Кондраков
Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.:
ИНФРА-М, 2009.
. Вахрушина
М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 6-е изд., доп. и
пер. - М.: Омега-Л; Высш. шк.,2007.
. Лапыгин
Ю.Н., Лапыгин Д.Ю. Бизнес-план: стратегии и тактика развития компании: практ.
пособие. - М: Омега-Л, 2009.
. Жарылгасова
Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ финансовой отчетности. - М.: КНОРУС, 2008.
. Керимов
В.Э. Учет затрат,калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях
производственной сферы. Москва 2008.
. http://www.viteks.info/
- сайт компании <Витэкс> - Уральского предприятия по производству
продуктов питания
. http://www.delishis.ru/biblio/content/ketchup/ketchup_159.html
- статья посвященная компании «Русский аппетит»