Методы эффективного управления прибылью предприятия
Введение
В современных условиях хозяйствования прибыль
предприятия является не только источником развития самого предприятия, но и
создает базу роста национальной экономики в целом. Причиной является то, что
механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему
позволяет «наполнять» доходную часть государственных бюджетов всех уровней, что
дает возможность государству успешно выполнять возложенные на него функции и
осуществлять намеченные программы развития экономики. Прибыль предприятия является
главной целью предпринимательской деятельности; побудительным мотивом
деятельности персонала предприятия; основным внутренним источником формирования
финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие, а также главным
критерием эффективности производственной деятельности, поэтому овладение
методами эффективного управления прибылью предприятия является актуальной
задачей на современном этапе развития страны [15, с.25].
Главной целью управления прибылью является
обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и
перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно
гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала
предприятия.
Поэтому тема дипломной работы является актуальной.
Объектом исследования выступает ООО «Агро- Злак-
Новомоскоское».
Предмет исследования - формирование прибыли и
факторы на нее влияющие на предприятии ООО «Агро- Злак- Новомосковское».
Основной целью исследования является разработка
и внедрение мероприятий по повышению прибыли на основе обобщения теоретических
и методологических основ по прибыли в сельскохозяйственных предприятиях.
Для достижения поставленной цели были поставлены
следующие задачи:
изучены теоретические и методологические основы
управления прибылью;
изучено финансовое состояние предприятия,
проведен анализ финансовых результатов;
на основе данных анализа, изучения последних
достижений в науке и технике и обобщения опыта передовых хозяйств разработаны
мероприятия по повышению прибыли исследуемого предприятия.
Методы исследования:
сравнительный;
индексный;
метод цепной подстановки;
факторный анализ.
В первой главе дипломной работы опишем
теоретические основы ее формирования и управления прибылью.
Во второй главе дадим характеристику исследуемого
предприятия, опишем его финансовое состояние.
В третьей главе проанализируем финансовые
результаты ООО «Агро- Злак- Новомосковское». На основе проведенного анализа
разработаем мероприятия по повышению прибыли предприятия.
В дипломной работе будут использованы данные
годовых отчетов за 2004-2006 годы, сведения из публикаций и личного
ознакомления с предприятием.
1.
Теоретические основы управления прибылью
.1 Понятие прибыли и её сущность
Прибыль как экономическая категория отражает
доход, созданный в сфере материального производства в процессе
предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства
(труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности
хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится
товаром при условии её реализации потребителю [25, c.43].
На стадии продажи выявляется стоимость товара,
включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда. Стоимость
живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части.
Первая представляет заработную плату работников, участвующих в производстве
продукции. Её величина определяется факторами, обусловленными необходимостью
воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет
часть издержек по производству продукции, что означает общественное признание
ее полезности.
На уровне предприятия в условиях
товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке
товаров предприятия выступают как относительно обособленные
товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю,
получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для
выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на
производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции [2,
c.125].
Когда прибыль превышает себестоимость,
финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда
ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна
себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию
продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как
источник производственного, научно-технического и социального развития. При
затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный
финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение,
не исключающее и банкротство [33, c.220].
Прибыль как важнейшая категория рыночных
отношений выполняет определенные функции.
Во-первых, прибыль характеризует экономический
эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты
деятельности предприятия с помощью прибыли в качестве единственного показателя
оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно
поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности
предприятия используется система показателей.
Значение прибыли состоит в том, что она отражает
конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику
воздействуют как зависящие от усилий предприятия факторы (объем и качество
проданной продукции, товаров; политика ценообразования на предприятии; уровень
себестоимости и других затрат; качество менеджмента разных уровней; уровень
организации труда и производства; уровень образования кадров; технический
уровень производственных фондов; научно-техническое творчество, творческая
инициатива работников; материальное положение и экономическая
заинтересованность работников), так и не зависящие от них (состояние рынка;
цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые государством отпускные цены на
некоторые товары и продукцию; нормы амортизации; система налогообложения;
нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров; благоприятные, неблагоприятные
социальные и иные условия; объем и качество природных ресурсов, предоставленных
обществом) [2, c.256].
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей
функцией. Её содержание состоит в том, что прибыль одновременно является
финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия.
Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной
прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после
уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для
финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и
социального развития предприятия, материального поощрения работников.
В-третьих, прибыль является одним из источников
формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и
наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования
удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения
государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических
и социальных программ. В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно.
Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение
объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство.
При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства,
но и удовлетворение общественных потребностей. Для предприятия прибыль является
сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости,
создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они
высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и
сбыта продукции [11, c.227].
Экономическая нестабильность, монопольное
положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого
дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате
повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует
финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования,
оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе
осуществления экономических реформ.
Рассматривая прибыль как экономическую
категорию, мы говорим о ней абстрактно. Но при планировании и оценке
хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли,
оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели
прибыли. Емким информативным показателем является балансовая прибыль.
Балансовая прибыль - сумма прибылей (убытков)
предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее
производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только
продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и
выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый
результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных
операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина «балансовая
прибыль» связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается
в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.
Балансовая прибыль включает три укрупненных
элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания
услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия,
реализации иного имущества; финансовые результаты от внереализационных операций
[31, c.356].
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)
характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы
балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных
доходов.
Рассмотрим подробнее все составные части
балансовой прибыли.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ,
услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности
предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в ее
уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по
каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции,
выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации
продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и
реализацию.
Законодательно закреплены два метода отражения
выручки от реализации продукции:
по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию
услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов - метод начислений;
по мере оплаты - кассовый метод.
Между этими методами имеется существенная
разница. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием
выручки считается дата отгрузки, т.е. поступление денежных средств предприятию
за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе
этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но
в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции, несостоятельности
плательщика или банка, обслуживающего плательщика, предприятие может иметь
серьезные финансовые проблемы, результатом которых могут стать неплатежи по
налогам и налоговым обязательствам, срыв расчетов с предприятиями-смежниками,
возникновение цепочки неплатежей. Для того чтобы сгладить негативные
последствия неплатежей, предприятию предоставлено право образовывать резерв по
сомнительным долгам. Его величина определяется предприятием на основе анализа
состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по
сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих
обязательств.
Данный метод учета выручки широко применяется в
развитых рыночных странах, где наличие фондовых и денежных рынков в
значительной степени страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует
их финансовый риск.
В отечественной практике наибольшее
распространение получил второй метод - определение выручки по фактическому
поступлению средств на денежные счета предприятия. Моментом образования выручки
для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета
предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные
расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и
платежи имеется реальный денежный источник. Вместе с тем в случае авансовых
расчетов за отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с
фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а
продукция может быть не только не отгружена, но даже и не произведена [17,
c.145].
В настоящее время предприятие может для целей
налогообложения самостоятельно выбирать метод учета выручки, однако
бухгалтерский учет обязано вести методом начислений.
Реализацией продукции и поступлением выручки на
денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств
предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную [11,
c.289].
Выручка принимается в расчет без налога на
добавленную стоимость и акцизов, которые являясь косвенными налогами поступают
в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая
торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции.
Предприятия, экспортирующие продукцию, исключают и экспортные тарифы, направляемые
в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием
основных средств, материальных и нематериальных активов, продажная стоимость
валютных ценностей, ценных бумаг не включается в состав выручки.
Состав затрат на производство и реализацию
продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, регулируется
законодательно. Затраты, образующие себестоимость, группируются по следующим
элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на
социальные нужды, амортизация основных фондов прочие.
Прибыль (убыток) от реализации основных средств,
их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия. Он отражается по
статье «Прочие доходы и расходы». Эта статья используется для обобщения
информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных)
отчетного периода, за исключением чрезвычайных доходов и расходов.
Предприятие самостоятельно распоряжается своим
имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в
уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование,
транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности,
полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные
объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый
результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также
при прочем выбытии недоамортизированнных объектов в некоторых случаях. При
реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между
продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной
стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.
Под иным имуществом предприятия понимаются
сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии,
торговые марки, программные продукты для ЭВМ и т.д.), валютные ценности, ценные
бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их
балансовой стоимостью составляет финансовый результат, влияющий на сумму
балансовой прибыли. Финансовые результаты от внереализационных операций - это
прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной
деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных
средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг.
Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден.
Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и
краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду [6,
c.59].
.2 Методы управления прибылью предприятия
Управление прибылью предприятия - это процесс
целенаправленного воздействия субъекта на объект для достижения определенных
финансовых результатов.
Рассмотрим некоторые методы управления прибылью
предприятия.
Метод управления прибылью предприятия - это
способ воздействия субъекта управления на объект для достижения определенного
результата. Теоретическая основа методов управления требует глубокой и
тщательной проработки, поскольку неправильное их использование может привести к
серьезным отрицательным последствиям.
Существует несколько подходов к классификации
методов управления прибылью предприятия. Однако к человеку и коллективу имеет
смысл применять только такие средства воздействия, которые затрагивают их
интересы, поэтому заслуживает внимание классификация по содержанию воздействия:
экономическое, организационное, социально-психологическое.
Экономические методы управления прибылью
предприятия базируются на социально-экономических законах и закономерностях
развития объективного мира, природы, общества и мышления. Они воздействуют на
экономические интересы личности, коллектива, общества.
Организационно-распорядительные методы
управления прибылью предприятия основаны на правах и ответственности людей на
всех уровнях хозяйствования. Предполагают использование руководителем власти,
ответственность подчиненных.
Социально-психологические методы управления
прибылью предприятия основаны на формировании и развитии общественного мнения
относительно нравственных ценностей - добра и зла, нравственных начал в
обществе, отношения к личности и т.д. [27, c.143].
Методы управления прибылью предприятия можно
выбирать. Практика показывает, что наивысший эффект достигается в случае, если
применяется система методов, в которой каждый метод дополняет и усиливает
другой.
При выборе средств воздействия на конкретного
человека учитывают его индивидуальные особенности, мотивацию к труду, что для
него представляется ценным из материальных и духовных благ.
Выбор методов управления прибылью предприятия
зависит от цели бизнеса, формы собственности и хозяйствования; размера
предприятия, обеспеченности его материальными и трудовыми ресурсами; уровня
подготовки кадров; конъюнктуры рынка; политики государства в отношении
агробизнеса и т.д.
Экономические методы управления прибылью предприятия
- система мероприятий, влияющая на производство не прямо, а косвенно, с помощью
экономических стимулов и рычагов и ориентирующая деятельность предприятия и его
работников в нужном для общества направлении. Между экономическими интересами
государства, коллектива и личности существуют объективные диалектические
противоречия.
Проблема сочетания этих интересов относится к
числу сложных. Она включает решение целого ряда задач, например, установление в
каждый конкретный период наиболее рациональных соотношений между фондами
распределения и потребления, фондами заработной платы, поощрительными фондами и
т.д.
Система экономических методов управления
прибылью предприятия использует все рычаги хозяйствования: планирование,
экономический анализ, экономическое стимулирование, ценовую политику, налоги и
др. Использование этих рычагов должно быть комплексным и системным (охватывать
весь объект управления).
Экономические рычаги можно рассматривать по
уровням их преимущественного влияния. Так, материальное стимулирование - один
из важнейших экономических рычагов, действующих на уровне работника; на уровне
коллектива таким рычагом могут выступать прибыль, рентабельность; на уровне
общества - фондоотдача, окупаемость инвестиций, экологичность производства и
т.д.
Ценообразование - неотъемлемая часть политики
государства. Основная цель ценовой политики - поддержание паритетных отношений
между отраслями народнохозяйственного комплекса, создание условий для повышения
доходности производства, увеличения объемов продукции, а также защита
отечественных товаропроизводителей от импортируемых по демпинговым ценам
товаров. Неверные подходы к формированию государственной ценовой политики, как
правило, приводят к негативным последствиям как для всей экономики, так и для
ее отдельных отраслей [6, c.45].
Налоговая политика - основной инструмент
государства, обеспечивающий, с одной стороны, существование его самого, с
другой - регулирование экономики общества в целом. Налоги затрагивают и
проблему национальной безопасности страны, так как непродуманная налоговая
политика может за сравнительно короткий срок парализовать реально действующую
экономику. В развитых странах определили размеры безопасного и достаточного для
государства изъятия добавленной стоимости - не более трети. В России согласно
расчетам с учетом обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды
через налоги перераспределяется около 33 % ВВП.
Налоговая система должна быть предельно простой.
Законодательные нормы о налогах должны действовать автоматически и однозначно
трактоваться.
Наряду с целевыми регуляторами важная
составляющая экономических методов управления прибылью предприятия -
совершенствование финансово-кредитного механизма. Пока не удается в полной мере
использовать систему банковского кредитования. Один из наиболее сложных
вопросов - долгосрочное кредитование на обновление основных фондов и в первую
очередь закупку техники, машин и оборудования. В то же время долгосрочное
кредитование - основной фактор, обеспечивающий развитие и конкурентоспособность
отраслей АПК. Могут быть более широко использованы такие виды кредитования, как
залоговые операции, фьючерсные сделки, лизинг и другое [27, c.129].
Организационно-распорядительные методы включают
приемы и способы воздействия субъекта управления на его объект с помощью силы и
авторитета власти - указов, законов, постановлений, приказов, распоряжений,
инструкций и т.д. Они устанавливают обязанности, права, ответственность каждого
руководителя и подчиненного (исполнителя), а также каждого звена и уровня
управления. Организационно-распорядительные методы обеспечивают персональную
ответственность работников аппарата управления за исполнение воли вышестоящих
органов власти.
Для того чтобы система работала эффективно,
необходимы два основных условия:
сбалансированность прав и ответственности на
каждом уровне управления;
сбалансированность прав и ответственности между
разными уровнями управления; при этом каждый промежуточный уровень должен
выступать в качестве «ретранслятора» (передающего устройства), не создающего
помех и перекосов.
При нарушении этих условий неизбежно возникают и
развиваются тенденции к доминированию прав и снижению ответственности. Система
превращается в автократическую, следствием чего становятся диктат центра, парад
суверенитетов, безответственность на промежуточных уровнях управления.
Организационно-распорядительные методы - это в
основном прямое директивное воздействие органов власти на управляемые системы,
вследствие чего их часто называют административными. Однако возможно и
косвенное воздействие в рамках этих методов - в виде рекомендаций, предложений,
советов.
Организационно-распорядительные методы можно
классифицировать по направлениям воздействия. Рычагами воздействия являются
регламенты, нормы, инструкции, директивные требования, ответственность и
полномочия, приказы, распоряжения и т.д.
Выделяют три группы
организационно-распорядительных методов:
) распорядительные;
) организационно-стабилизирующие;
) дисциплинирующие.
Кратко рассмотрим социально-психологические
методы управления производственными затратами.
В жизни общества и отдельной личности огромная
роль принадлежит морально-этическим категориям, ценностям, представлениям о
порядочности взаимоотношений между людьми. Методы формирования и использования
общественного и индивидуального сознания, социальной активности, основывающиеся
на общественно значимых морально-этических категориях и ценностях, образуют в
совокупности социально-психологические методы управления.
Объектами управления с помощью
социально-психологических методов являются:
личностные характеристики работников, а также их
психологические и психофизиологические особенности;
способы организации труда и рабочих мест;
система подбора, расстановки, подготовки и
переподготовки кадров;
информационное обеспечение и его использование;
система стимулирования работников;
морально-психологический климат в коллективе;
социально-бытовые условия работников;
инфраструктура региона.
1.3 Анализ финансовых результатов
предприятия
Показатели прибыли являются важнейшими в системе
оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и
финансового благополучия как партнера.
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия
имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет
учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления
активизации деятельности организации [31, c.249].
Анализ финансовых результатов деятельности
организации включает:
. Исследование изменений каждого показателя за
текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);
. Исследование структуры соответствующих
показателей и их изменений (вертикальный анализ);
. Изучение динамики изменения показателей за ряд
отчетных периодов 4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный
анализ).
В ходе анализа рассчитываются следующие
показатели:
. Абсолютное отклонение, вычисляют по формуле
(1)
±
П = П1 - По, (1)
гдеПо - прибыль базисного периода,
руб.;
П1 - прибыль отчетного периода,
руб.;
DП
- изменение прибыли, руб.
. Темп роста прибыли, вычисляют по
формуле (2)
Темп роста = 
(2)
. Уровень каждого показателя
относительно выручки от продажи, вычисляют по формуле (3):
Уровень показателя относительно
выручки от продажи =
(3)
Показатели рассчитываются в базисном
и отчетном периодах.
Изменение структуры, вычисляют по
формуле (4)
±DУ
= УП1 - УП0 (4)
гдеУП1 - уровень отчетного периода ,
%;
УП0 - уровень базисного периода, %
. Факторный анализ
На величину прибыли организации
оказывают влияние разные факторы. По сути, это все факторы
финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое
влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов
факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо
показатели.
Внешние факторы (не зависящие от
деятельности предприятия):
состояние рынка;
цены и тарифы на топливо, энергию,
регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию;
нормы амортизации;
система налогообложения (ставки
налогов);
нарушение дисциплины со стороны
деловых партнеров;
благоприятные или неблагоприятные
социальные и другие условия;
объем и качество природных ресурсов,
предоставленных обществом.
Внутренние факторы (зависящие от
деятельности предприятия):
объем и качество проданной
продукции, товаров;
политика ценообразования на
предприятии;
уровень себестоимости и других
затрат;
качество менеджмента разных уровней;
уровень организации труда и
производства;
уровень образования и квалификация
кадров;
технический уровень производственных
фондов;
научно-техническое творчество,
творческая инициатива работников;
материальное положение и
экономическая
заинтересованность работников
В данном случае величину воздействия
определить можно только с определенной долей вероятности или вообще невозможно
[17, c.310].
На сумму чистой прибыли влияют все
показатели-факторы, определяющие ее.
Пч = В - С - КР - УР + %пол - %упл +
ПрОД - ПрОР + ВнД - ВнР - Н/п + ЧД - ЧР = 
(5)
гдеПч - чистая прибыль, руб.;
В - выручка от продаж, руб.;
С - себестоимость продукции, руб.;
КР - коммерческие расходы, руб.;
УР - управленческие расходы, руб.;
% пол - проценты полученные, руб.;
% пол - проценты уплаченные, руб.;
ПрОД - прочие операционные доходы,
руб.;
ПрОР - прочие операционные расходы,
руб.;
ВнД - внереализационные доходы,
руб.;
ВнР - внереализационные расходы,
руб.;
Н/п - налог на прибыль, руб.;
ЧД - чрезвычайные доходы, руб.;
ЧР - чрезвычайные расходы, руб.;
Факторная модель прибыли
представлена в соответствии с рисунком 1.
|
Выручка
- Себестоимость
|
Валовая
прибыль
|
Прибыль
от продаж
|
Прибыль
до налогообложения
|
Прибыль
от обычной деятельности
|
Чистая
(нераспределенная) прибыль
|
|
-
Коммерческие расходы - Управленческие расходы
|
|
|
|
|
|
+
Проценты полученные - Проценты уплаченные - Прочие операционные расходы
|
|
|
|
|
+
Внереализационные доходы - Внереализационные расходы
|
|
|
|
-
Налог на прибыль - Чрезвычайные расходы + Чрезвычайные доходы
|
Рисунок 1 - Факторная модель прибыли
Основными факторами, влияющими на прибыль
предприятия, являются, прежде всего, выручка от продажи продукции, товаров
(работ, услуг) или доход от основной деятельности и расходы (себестоимость и
прочие). Что касается выручки, то на ее объем влияют такие показатели, как
количество реализованной продукции (товаров) и цена продажи.
Методика расчета влияния факторов на прибыль от
обычной деятельности включает следующие шаги:
. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».
Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка
организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то
сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась
продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль Изменения
физической массы проданной продукции.
Основными факторами, влияющими на прибыль
предприятия, являются, прежде всего, выручка от продажи продукции, товаров
(работ, услуг) или доход от основной деятельности и расходы (себестоимость и
прочие). Что касается выручки, то на ее объем влияют такие показатели, как
количество реализованной продукции (товаров) и цена продажи [31, c.521].
Методика расчета влияния факторов на прибыль от
обычной деятельности включает следующие шаги:
. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».
Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка
организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то
сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась
продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль Изменения
физической массы проданной продукции.
При проведении факторного анализа необходимо
учитывать влияние инфляции.
Выручка от продажи в отчетном периоде в
сопоставимых ценах, будет равна:
,(6)
гдеВ' - выручка от продажи в
сопоставимых ценах, руб.;
В1 - выручка о продажи продукции в
отчетном периоде, руб.
Выручка за счет роста цены,
вычисляется по следующей формуле (7)
(7)
Выручка от изменения количества
реализуемой продукции, вычисляется по следующей формуле (8)
(8)
Расчет влияния фактора «Цена»
Для определения степени влияния
изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи, необходимо сделать
следующий расчет:
(9)
Расчет влияния фактора «Количество
проданной продукции (товаров)»
Влияние на сумму прибыли от продажи
изменения количества проданной продукции, можно рассчитать по формуле (10)
(10)
гдеDПП(К) - изменение прибыли от продажи под
влиянием фактора «количества проданной продукции», руб.;
В1 и Во - соответственно выручка от
продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах, руб.;
DВЦ
- показатель, изменение выручки от продажи под влиянием цены, руб.;р0-
рентабельность продаж в базисном периоде, руб.
Расчет влияния фактора
«Себестоимость проданной продукции», вычисляется по следующей формуле (11)
,(11)
гдеУС1 и УСо - соответственно уровни
себестоимости в отчетном и базисном периодах;
Расчет влияния фактора «Коммерческие
расходы».
Для расчета используется формула,
аналогичная предыдущей:
(12)
гдеУКР1 и УКР0 - соответственно
уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах, %.
Расчет влияния фактора
«Управленческие расходы», вычисляется по следующей формуле (13)
(13)
гдеУУР1 и УУР0 - соответственно
уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах, %.
Остальные показатели - факторы от
прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные - не
оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной
сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном
случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли
отчетного периода аддитивного вида.
Влияние фактора определяется по
колонке абсолютные отклонения в таблице. Все показатели нужно разделить на
факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину
увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же
сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия»
(расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.
Таким образом, можно обобщить
влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на
прибыль отчетного периода.
Используя промежуточные отчеты о
прибылях и убытках, можно проанализировать внутригодовую динамику изменения
прибыли и рентабельности организации.
Далее рассмотрим проведение
факторного анализа рентабельности.
Третьей составляющей понятия
«результативность» являются показатели прибыльности, или рентабельности.
По данным «Отчета о прибылях и
убытках» (ф. № 2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой
рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих
показателей.
Рентабельность продаж (RП) - это
отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции, вычисляется
по следующей формуле:
(14)
Из этой факторной модели следует,
что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от
продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж,
необходимо осуществить следующие расчеты.
. Влияние изменения выручки от
продажи на рентабельность продаж, вычисляется по следующей формуле (15)
(15)
гдеВ1 и Во - отчетная и базисная
выручка, руб.;
С1 и Со - отчетная и базисная
себестоимость, руб.;
КР1 и КР0 - отчетные и базисные
коммерческие расходы, руб.;
УР1 и УР0 - управленческие расходы в
отчетном и базисном периодах, руб.
. Влияние изменения себестоимости
продажи на рентабельность продаж вычисляется по формуле (16)
(16)
. Влияние изменения коммерческих
расходов на рентабельность продаж на рентабельность продаж, вычисляется по
следующей формуле (17)
(17)
. Влияние изменения управленческих
расходов на рентабельность продаж, вычисляется по следующей формуле (18)
(18)
. Совокупное влияние факторов на
рентабельность продаж, вычисляется по следующей формуле (19)
(19)
∆Rв - влияние изменения
выручки на рентабельность продаж, %;
∆Rс - влияние изменения
себестоимости на рентабельность продаж, %;
∆Rкр - влияние изменения
коммерческих расходов на рентабельность продаж, %;
∆Rур - влияние изменения
коммерческих расходов на рентабельность продаж, %.
Чистая рентабельность, организации в
отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного
периода к выручке от продажи
(20)
и, следовательно, на эту
рентабельность (RЧ) оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль
отчетного периода.
На чистую рентабельность отчетного
периода, оказывают влияние (кроме выше перечисленных) изменения уровней всех
показателей факторов.
Рассмотрим анализ динамики
рентабельности. Анализ динамики рентабельности организации проводится также на
основе расчетных показателей. Кроме проанализированных коэффициентов
рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств,
производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств [22, c.236].
Следует отметить, что в странах с
развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными
ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях
показателей рентабельности. Сопоставление своих показателей с их допустимыми
величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения
предприятия. В России эта практика пока отсутствует, поэтому единственной базой
для сравнения является информация о величине показателей в предыдущие годы.
Валовая рентабельность (R6) отражает
величину валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции (работ, услуг).
В зарубежной практике этот показатель называется маржинальным доходом
(коммерческой маржой).
Особый интерес для внешней оценки
результативности финансово-хозяйственной деятельности организации представляет
анализ не таких традиционных показателей прибыльности, как рентабельность
основной деятельности (R7), которая показывает, сколько прибыли от продажи
приходится на 1 рубль затрат. Более информативным является анализ
рентабельности активов (R4,) и рентабельности собственного капитала (R5).
Чтобы оценить результаты
деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые
стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы
выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его
компоненты.
Одним из синтетических показателей
экономической деятельности организации в целом является экономическая
рентабельность (показатель R4 , в таблице 5), его еще принято называть
рентабельностью активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос,
сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. От
его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных
обществах.
Показатели рентабельности
характеризуют эффективность деятельности предприятия в целом, доходность
различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской,
инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль,
характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина
показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Их
используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в
инвестиционной политике и ценообразовании.
В показателе рентабельности активов
(R4) результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль)
сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами
(активами). С помощью тех же активов организация будет получать прибыль и в
последующие периоды деятельности. Прибыль же является, главным образом (почти
на 98%), результатом от продажи продукции (работ, услуг).
Таблица 1 - Показатели,
характеризующие прибыльность (рентабельность)
|
Наименование
показателя
|
Способ
расчета
|
Пояснения
|
|
Рентабельность
продаж
|
  Показывает,
сколько прибыли приходится на единицу продукции
|
|
|
|
Бухгалтерская
рентабельность от обычной деятельности
|
  Показывает
уровень прибыли после выплаты налога
|
|
|
|
Чистая
рентабельность
|
  Показывает,
сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки
|
|
|
|
Экономическая
рентабельность
|
  Показывает
эффективность использования всего имущества организации
|
|
|
|
Рентабельность
собственного капитала
|
  Показывает
эффективность использования собственного капитала. Динамика R5 оказывает
влияние на уровень котировки акций
|
|
|
|
Валовая
рентабельность
|
  Показывает,
сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки
|
|
|
|
Рентабельность
основной деятельности
|
  Показывает,
сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат
|
|
|
|
Рентабельность
перманентного капитала
|
  Показывает
эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации
на длительный срок
|
|
|
Если преобразовать формулу рентабельности
активов, введя множитель: Выручка от продажи/ Выручка от продажи = В/В, то она
примет следующий вид:=((Чистая прибыль / Выручка от продажи)*(Выручка от
продажи / Средняя стоимость активов))*100%= Чистая рентабельность *
Оборачиваемость активов т.е.
=R3*d1(21)
Эта формула позволяет определить, какие факторы
в наибольшей степени влияют на экономическую рентабельность.
Можно сказать, что рентабельность активов -
показатель, производный от выручки.
Рентабельность активов может повышаться при
неизменной рентабельности продаж и росте объема реализации, опережающем
увеличение стоимости активов, т.е. ускорении оборачиваемости активов
(ресурсоотдачи). И наоборот, при неизменной ресурсоотдаче рентабельность
активов может расти и за счет роста бухгалтерской (до налогообложения)
рентабельности.
Большое значение имеет ли значение для оценки
финансово-хозяйственной деятельности организации, за счет каких факторов растет
или снижается рентабельность активов, т. к. у разных предприятий неодинаковы
возможности повышения рентабельности продаж и увеличения объема реализации
[17,c.180].
Рентабельность продаж можно наращивать путем
повышения цен или снижения затрат. Однако эти способы временные и недостаточно
надежны в нынешних условиях. Наиболее последовательная политика организации,
отвечающая целям укрепления финансового состояния, состоит в том, чтобы
увеличивать производство и реализацию той продукции (работ, услуг),
необходимость которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.
В финансовом анализе содержится оценка
оборачиваемости и рентабельности активов по отдельным его составляющим:
оборачиваемости и рентабельности материальных оборотных средств, средств в
расчетах, собственных и заемных источников средств. Однако, на наш взгляд, сами
по себе эти показатели малоинформативны. Чисто арифметически, в результате
уменьшения знаменателей при расчете этих показателей по сравнению со
знаменателем показателя рентабельности или оборачиваемости всех активов, мы
имеем более высокую рентабельность и оборачиваемость отдельных элементов
капитала.
При анализе экономической рентабельности,
безусловно, нужно принимать во внимание роль отдельных его элементов. Но
зависимость, на наш взгляд, целесообразно строить не через оборачиваемость
элементов, а через оценку структуры капитала в увязке с динамикой его
оборачиваемости и рентабельности. Из формулы R4 хорошо видны возможные пути
повышения экономической рентабельности - пути увеличения прибыльности капитала.
Показатель рентабельности собственного капитала
(R5) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных
ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования представлен на
рисунке 2.
Следует отметить, что факторам, представленным
на этой схеме, и по уровню значений, и по тенденции изменения присуща
отраслевая специфика, о которой не следует забывать, проводя анализ. Так,
показатель ресурсоотдачи (d1) может иметь относительно невысокое значение при
высокой капиталоемкости. Показатель рентабельности продаж (R1,) при этом будет
высоким. Относительно низкое значение коэффициента финансовой независимости
(U3) может быть только в организациях, имеющих стабильное и прогнозируемое
поступление денежных средств за свою продукцию (работы, услуга). Это же
относится к организациям, имеющим значительную долю ликвидных активов.
Таким образом, в зависимости от отраслевой
специфики, а также финансово-хозяйственных условий организация может делать
ставку на тот или иной фактор повышения рентабельности собственного капитала.
По нашему мнению, анализируя рентабельность в
пространственно-временном аспекте, необходимо принимать во внимание три
ключевые особенности этого показателя.
Первая связана с проблемой выбора стратегии
управления Финансово-хозяйственной деятельностью организации. Если выбирать
стратегию с высоким риском, то необходимо получение высокой прибыли. Или
наоборот - небольшая прибыль, зато, почти не рискуя.
-+
: :
х
:
Рисунок 2 - Влияние факторов на рентабельность
собственного капитала
Одним из показателей риска в бизнесе как раз является
коэффициент финансовой независимости (U3) - чем ниже его значение, тем в
меньшей степени доля собственного капитала увеличивается за счет повышения
фактора-коэффициента финансовой независимости.
И это положение ослабляет финансовую
устойчивость организации.
Вторая особенность связана с проблемой оценки.
Числитель и знаменатель рентабельности собственного капитала выражены в
денежных единицах разной покупательной способности. Числитель, т.е. прибыль,
динамичен. Он отражает результаты деятельности и сложившийся уровень цен на
товары, услуги в основном за истекший период. Знаменатель, т.е. стоимость
собственного капитала, складывается в течение ряда лет. Он выражен, как
правило, в учетной оценке, которая может существенно отличаться от текущей
оценки. Поэтому высокое значение коэффициента R5 может быть вовсе не
эквивалентно высокой отдаче на инвестируемый собственный капитал.
И, наконец, третья особенность связана с
временным аспектом деятельности организации. Коэффициент чистой рентабельности
(R3), влияющий на рентабельность собственного капитала, определяется
результативностью работы отчетного периода, а будущий эффект долгосрочных
инвестиций он не отражает. Если организация планирует переход на новые
технологии или другую деятельность, требующую больших инвестиций, то
рентабельность капитала может снижаться. Однако если расходы в дальнейшем
окупятся, то снижение рентабельности (R5) нельзя рассматривать как негативную
характеристику текущей деятельности [11, c.117].
2.
Современное состояние ООО «Агро-Злак - новомосковское»
.1 Современное состояние АПК России
Сельское хозяйство является многоцелевым
сектором экономики, обвиняющим целый ряд жизнеобеспечивающих функций
государства - экономических, социальных, экологических и политических. Россия
была, есть и будет в той или иной мере аграрной страной, как бы не развивалась
промышленность, в силу огромной территории, природных условий, площадей,
пригодных для производства сельскохозяйственной продукции, народных традиций.
Наконец, положение базовой отрасли АПК в экономике страны необходимо оценивать
с позиции более отдаленной перспективы и мировых тенденций [7, c.30].
В 2006 году было собрано 77,9 млн. т. зерна в
массе после доработки. Валовое производство картофеля и семян подсолнечника
составило соответственно 38,2 и 6,7 млн. т. Свеклы собрано около 29,3 млн. т.
Это самый высокий урожай за все годы реформ. Овощей собрано 15,5 млн. т. Зерна
получено практически столько же, сколько в 2005 году (всего на 0,4% меньше),
корнеплодов сахарной свеклы - на 36,6%, семян подсолнечника - на 3,9%,
картофеля - на 2,5% и овощей - на 2,2% больше, чем в 2005 году [30,c.25].
Рисунок 3 - Производство основных
продуктов растениеводства по отношению к 2005 г.
Обработка почвы с применением ресурсосберегающих
технологий велась на 29,8% посевной площади основных сельскохозяйственных
культур, из них в большей степени под зерновыми культурами. Удобрений внесено
на 26% меньше по сравнению с 2005 годом.
В последнее десятилетие сельское
хозяйство России сталкивается с целым рядом острых проблем. Главные из них -
это диспаритетность отношений, неэквивалентный обмен между сельским хозяйством
и промышленностью, сокращение государственной поддержки сельскохозяйственных
товаропроизводителей, неплатежеспособность основных потребителей
сельскохозяйственной техники - важнейшего фактора воспроизводственного процесса
в АПК, его устойчивого развития и эффективного роста сельскохозяйственного
производства [7, c.12].Одной из важнейших особенностей современного периода
развития паритетных отношений в агропромышленном производстве зарубежных стран
стало усиление роли государственного регулирования всего АПК и особенно отрасли
сельского хозяйства.
В современной западной рыночной
экономике сельское хозяйство является одной из важнейших сфер активного
вмешательства государства. Начиная с 1980-х годов уровень бюджетной поддержки
фермерских цен повысился с 14,7 до 35,8%, в том числе на продукцию
растениеводства - с 8,5 до 47%, на продукцию животноводства - с 20 до 28,5%. Субсидии
в странах Европейского союза достигли 45-50% стоимости произведенной фермерами
товарной продукции; в Японии и Финляндии субсидии составили 70% стоимости
произведенной фермерами товарной продукции, в России - только 3,5%.
В техническом и технологическом
отношении агропромышленный комплекс России отстает более чем на 40 лет от АПК
развитых европейских стран. Износ основных производственных фондов сельского
хозяйства достиг 56%. Высокая степень износа техники привела к тому, что до 30%
ее простаивает в поле по техническим неисправностям. Только около 3% пашни в
стране обрабатывается по новым технологиям ресурсосберегающего земледелия.
На фоне быстрого морального и
физического старения основных производственных фондов и особенно активной ее
части - машин и оборудования - сельское хозяйство России в последние 15 лет
переживает системный экономический и технологический кризис.
Удельный вес машин и оборудования в
общем их количестве остается незначительным: тракторов на начало 2005 года -
всего 4%, зерноуборочных комбайнов - 9,2, силосоуборочных комбайнов - 6,9,
сеялок - 2,1, жаток рядковых и валковых - 3,6, доильных установок и агрегатов -
0,4 , грузовых автомобилей 0,8% [26, c.33].
Рассмотрим, как менялась в течении
этих лет (1991-2006гг.) паритетность отношений, то есть отношение индексов цен
производителей на реализованную сельскохозяйственную продукцию к индексам цен
на промышленные средства производства для села.
Глубина диспаритета цен в начале
реформ беспрецедентна. Связано это в основном с неразвитостью рыночных
отношений в АПК России, разрушением межотраслевых связей, неэквивалентностью
обмена товарами и в дальнейшем может быть ослаблено по мере формирования
социально ориентированной системы производства, реализации и распределения
продукции.
Если принять за базу сравнения 1990
год, то цены на промышленную продукцию, потребляемую сельскохозяйственными
товаропроизводителями, росли быстрее до 4 раз, чем на продукцию сельского
хозяйства. При росте индекса цен на сельскохозяйственную продукцию в 1992 году
к принятой базе (1990 год) в 8503 раза индекс цен на промышленную продукцию и
услуги, потребляемых в сельском хозяйстве, возрос в 16201 раз, или соотношение
составило 0,53.
Сельскохозяйственное производство
было поставлено в тяжелые условия выживания и разорения. С одной стороны,
произошли резкое сокращение доходов сельскохозяйственных товаропроизводителей,
спад производства, инфляция, что привело к сужению платежеспособного спроса на
рынке промышленных средств производства и услуг, а с другой - монополизм, диктат
смежных отраслей промышленности и 4 - кратное превышение роста цен на
промышленную продукцию и услуги по сравнению с повышением цен на
сельскохозяйственную продукцию, что повлекло за собой финансовую и
экономическую нестабильность и потери доходов хозяйств. Продолжают ухудшаться
качество продукции и общая ситуация во многих регионах страны - производство
сельскохозяйственной товарной продукции перемещается в низкотоварный сектор
экономики, в личные подсобные хозяйства населения [7, c.15].
Анализ соотношения индексов
сельскохозяйственных и промышленных цен в целом АПК России за 1991-1998 гг.
показал, что для приобретения равного количества промышленных средств
производства сельскохозяйственным товаропроизводителям необходимо было продать
всей продукции в 2-4 раза больше, чем в 1990 году. Переход на монетарную модель
рыночных отношений в январе 1992 года обострил ценовые и финансово-кредитные
отношения между партнерами рынка, не обеспечил удовлетворение платежеспособного
спроса и предложения на материально-технические ресурсы и услуги, способствовал
уходу от налогообложения и государственного контроля.
После дефолта и повышения валютного
курса доллара по отношению к рублю ценовые соотношения в АПК временно
изменились в лучшую сторону. Если принять за базу 1998 год, то ценовые
соотношения стали более благоприятными. Так, соотношения индексов цен
составили: в 1999 г. - 1,25, в 2001 - 1,21, в 2002 - 1,09 и в 2004 году - 1,04
в пользу сельского хозяйства. В 1999 году цены на сельскохозяйственную
продукцию выросли в два раза, в 2000 году - еще на 25% к предыдущему году, то
есть цены на сельскохозяйственную продукцию стали расти быстрее, чем цены на
промышленные средства производства и услуги. В эти годы паритетность
соотношений улучшилась при незначительном изменении индекса физического объема
товарной продукции.Однако проблема не стала менее острой: сложившийся ранее (в
1991-1995гг.) диспаритет цен на сельскохозяйственную и промышленную продукцию
вошел составной частью в общие диспропорции в общественном производстве и
воспроизводстве предприятий страны, и сегодня это является трудноразрешимой
проблемой в экономике России. Условием расширенного воспроизводства является
соблюдение пропорциональности и сбалансированности в развитии отраслей в целом
экономики страны. Нарушение этого принципа замедляет ее устойчивый и
экономический рост, а также подрывает социально-экономическую стабильность в
обществе.
Следствием диспаритета цен явилось
ухудшение финансового и социально-экономического положения сельскохозяйственных
организаций. Для подавляющей части сельскохозяйственных предприятий пропорции в
межотраслевом обмене остаются неоптимальными, а, следовательно - неприемлемыми.
В 2005-2006 гг. (январь-март) ценовые соотношения снова ухудшились.
Диспаритет цен на рынке техники
проявился в том, что для приобретения тех же технических средств требуется
продать все большее количество сельскохозяйственной продукции. В 1990 г. для
приобретения одного трактора (средняя цена была 15 тыс. руб.) хозяйство должно
было продать 22,5 т. зерна, в 1995 - 106,9, а в 2005 году - уже 203,8 т. К 2005
году аналогичные соотношения по другим маркам машин также ухудшились. Особенно
неблагополучными ценовые соотношения оказались на зерноуборочную технику и на
тракторы К-701/К-744, Т-150, грузовые автомобили, автомобильный бензин,
дизельное топливо, минеральные удобрения и др. Так, если в 1995 г., чтобы
купить один зерноуборочный комбайн хозяйство должно было продать в среднем
298,5 т. зерна, то в 2002 - уже 761,1, в 2004 - 738,5, а в 2005 году - 972 т.
По причине ценового диспаритета
производственно-технический и технологический потенциал сельского хозяйства
продолжает деградировать. В 2005 году по сравнению с 1990 парк тракторов
сократился в 3,1 раза, зерноуборочных комбайнов - в 3,4, кормоуборочных - в
4,0, картофелеуборочных - в 7,9, свеклоуборочных - в 3,8, плугов - в 3 и другой
сельскохозяйственной техники - до 3 раз.За этот период значительно возросла
нагрузка пашни на 1 трактор - с 92 га в 1985 г. до 180 га - в 2004 г., то есть
почти в два раза при нормативной нагрузке 73 га [7, c.17].
Отсутствие финансовых средств для
закупки новой техники привело к разрушению материально-технической базы
сельского хозяйства и снижению производства сельскохозяйственной продукции.
Инвестиции в сельское хозяйство сократились по сравнению с 1990 годом в 5,3
раза и не обеспечивают даже восстановления выбывающих из эксплуатации основных
фондов.
С 1998 года объем приобретений на
рынке сельскохозяйственной техники стал несколько возрастать. Однако темпы
приобретения техники остаются совершенно недостаточными (коэффициент обновления
всего 0,5-0,7). Выходом из создавшегося положения отчасти может стать
реализация приоритетного национального проекта «Развитие АПК», реализация
которого началась в 2006 году и уже имеет положительные результаты.
Основным источником приобретения
предприятиями АПК техники остается лизинг. На условиях лизинговых поставок
хозяйства Российской Федерации в 2006 году через ОАО «Росагролизинг» получили
1618 тракторов, 54 комбайна различной модификации, 347 автомобилей и 390
прицепов, 8 комплектов животноводческого оборудования [26, c.25].
Стадо крупного рогатого скота в
хозяйствах товаропроизводителей продолжает сокращаться, но темпы сокращения по
сравнению с 2005 годом замедлились. Численность свиней за год увеличилась до
15,2 млн. (1,9 млн.), овец и коз - до 19 млн. голов (на 1,7 млн.). Если в 2005
году количество свиней уменьшилось на 1,2 %, то в 2006 году оно возросло на
13%, овец и коз увеличилось соответственно на 1,9 и 5,1%. В 2006 г. по
сравнению с предыдущим годом в хозяйствах всех категорий выросло производство
основных видов животноводческой продукции: скота и птицы на убой (в живой
массе) - 4,6%, молока - на 0,6 и яиц - на 2,4%. Производство основных видов
продукции животноводства по отношению к 2004 году представлено в соответствии с
рисунком 4.
Рисунок 4 - Производство основных
видов продукции животноводства по отношению к 2004 г.
Надои молока на 1 корову в
агропредприятиях в 2006 г. достигли 3603 кг против 3320 кг в 2005 г. (+8,5%),
яйценоскость кур-несушек осталась на уровне 2005 г. - 303 шт. за год.
Итоги выполнения мероприятий по
реализации приоритетного проекта «Развитие АПК» в 2006 г. свидетельствуют о
значительной работе, проведенной в минувшем году субъектами Федерации.
Для достижения поставленных целей по
направлению «Ускоренное развитие животноводства» 1400 объектов отрасли были
включены в перечень по строительству, реконструкции и модернизации
животноводческих комплексов. В 2006 г. 1195 участников нацпроекта получили
кредитные ресурсы в объеме 53,2 млрд. руб.
Для повышения генетического
потенциала животных и улучшения условий их содержания нацпроектом предусмотрена
закупка современного технологического оборудования и племенного скота на
условиях лизинга. ОАО «Росагролизинг» приобретено 50,2 тыс. голов крупного
рогатого скота, 6,6 тыс. - свиней и 48,1 тыс. овец на общую сумму 3 млрд. руб.,
а также оборудование для животноводства и переработки его продукции на 1 млрд.
руб., это позволило модернизировать 78,7 тыс. скотомест [19, c.10]/
В рамках реализации нацпроекта
наиболее эффективными, с точки зрения инвестиций, является бройлерное
птицеводство и промышленное свиноводство, так как в этих «скороспелых» отраслях
достигается высокая отдача в расчете на единицу затраченных кормов, что
обеспечивает быстрый прирост мясных ресурсов.
За 2002-2006 гг. предприятиями
птицеводческой отрасли были использованы долгосрочные кредиты на техническое
перевооружение предприятий в сумме более 26 млрд. руб., из них 20 млрд. - в
рамках реализации нацпроекта и 15 млрд. руб. краткосрочных кредитов на
пополнение оборотных средств. Ежегодное вложение частных инвестиций оценивается
в 200-250 млн. долл. Все это позволяет внедрять современные технологии и
устойчиво наращивать объемы производства продукции отрасли.
Предусмотрена реализация мероприятий
по обеспечению прогнозируемости государственной таможенно-тарифной политики в
части регулирования импортных поставок мяса и технологического оборудования для
животноводства. Постановлением Правительства РФ от 24 марта 2006 г. №168 «О
временных ставках ввозных таможенных пошлин в отношении отдельных видов
технологического оборудования» снижены ввозные таможенные пошлины на
современные виды техники и оборудования для животноводства, а также переработки
его продукции, аналоги которых не производятся отечественной промышленностью.
По итогам реализации нацпроекта в
2006 г. можно отметить, что в животноводстве произошли положительные изменения.
Приостановить спад крупного рогатого скота, в том числе коров, все еще не
удалось, хотя и его темпы ощутимо замедлились, что позволяет ожидать
стабилизации его численности в нынешнем году.
Реализация направления
«Стимулирование развития малых форм хозяйствования в агропромышленном
комплексе» заметно активизировала развитие этого сектора. В 2006 г. по
сравнению с 2005 годом объемы кредитования выросли на порядок, а сумма займов
составила более 40 млрд. руб., из которых около 55% - гражданам, ведущим
подворное хозяйство, 32% - крестьянским (фермерским) хозяйствам и остальные -
сельскохозяйственным потребительским кооперативам.
В реализации нацпроекта участвуют
почти 200 коммерческих банков. Банк является самым значительным кредитором по
направлению нацпроекта, предусматривающего стимулирование малых форм хозяйствования.
Его доля в общем объеме ссуд, предоставленных крестьянским (фермерским)
хозяйствам, хозяйствам населения и кооперативам, составляет 65%.
В 2006 году созданы более 2 тыс.
сельскохозяйственных потребительских кооперативов.
Началась реализация пилотных
проектов земельно-ипотечного кредитования сельхозтоваропроизводителей под залог
земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения. В 2006 г. выданы
кредиты под залог таких земель на сумму 2,1 млрд. руб.
В реализации мероприятий по направлению
«Обеспечение доступным жильем молодых специалистов (или их семей) на селе» в
2006 г. приняли участие 79 субъектов Федерации. Освоено 6,86 млрд. руб., или
100% выделенных средств, в том числе в полном объеме использованы ресурсы
федерального бюджета в сумме 2 млрд. руб. По состоянию на первый квартал 2007
года введено в эксплуатацию 713, 8 тыс. м2 жилья для 12,3 тыс. молодых семей и
молодых специалистов [26, c.19].
2.2 Экономическая характеристика ООО
«Агро-Злак-Новомосковское»
ООО «Агро-Злак-Новомосковское»
образовано в 2002 году на базе предприятия ТОО «Новомосковское» при помощи
инвестора ЗАО КХП «Злак» Увельского района (инвестор является в данный момент
учредителем).
Хозяйство находится в юго-восточной
части Октябрьского района Челябинской области. Центральным населенным пунктом
является село Новомосковское.
Предприятие граничит с закрытым
акционерным обществом (ЗАО) имени Куйбышева Целинного района Курганской
области, Комбинат продуктов (КП) «Новосельское» Октябрьского района,
крестьянское фермерское хозяйство (КФХ) «Лебяжье» Октябрьского района и
закрытым акционерным обществом (ЗАО) «Крутоярское» Октябрьского района.
Предприятие связано со всеми
населенными пунктами района и области автодорогами общего пользования с
асфальтированным покрытием. Состояние этих дорог хорошее. Возможен проезд
автотранспорта в любое время года.
От районного центра - село
Октябрьское - хозяйство удалено на 25 км., от областного - город Челябинск - на
115 км.
Ближайшие рынки сбыта для продукции
предприятия расположены:
зерно: ЗАО КХП «Злак» поселок
Увельский - 140 км, КХП № 1 город Челябинск - 150 км, КХП имени Григоровича
(город Челябинск) - 160 км.;
мясо: город Троицк - 130 км, город
Челябинск - 160 км;
молоко: ОАО «Копейский молочный
завод» (город Копейск) - 170 км.
Снабженческими центрами являются
следующие предприятия:
ГСМ: ООО «Злак - Сервис» поселок
Увельский - 140 км, ООО «Крон» город Челябинск - 170 км, ООО «Тех - Сервис»
(город Челябинск) - 170 км, ГУП «Продовольственная корпорация» (город
Челябинск) - 170 км;
запасные части: город Челябинск -
160 км, город Троицк - 130 км.;
отруби: поселок Увельский - 140 км.;
обрат: ОАО «Копейский молочный
завод» (город Копейск) - 170 км.
Ремонт двигателей и узлов техники
осуществляется на Карталинском и Еманжелинском ремонтных заводах, а также
работники сами осуществляют ремонт.
Климат района континентальный, а по
термическим условиям вегетационного периода характеризуется как теплый. Сумма
средних суточных температур за период с температурой выше 10 градусов
составляет 2000 - 22000С.
Переход средней суточной температуры
воздуха через 10 градусов происходит в середине первой декады мая. Длительность
периода с температурой выше 10 градусов составляет 130 - 135 дней.
Заморозки прекращаются во второй
декаде мая. Средняя продолжительность безморозного периода 120 дней. Годовое
количество осадков составляет 300 - 400 мм, причем 200 -250 мм. Из них
приходится на теплый период. Устойчивый снежный покров устанавливается в конце
ноября.
Период с устойчивым снежным покровом
продолжается 145 - 150 дней. Средняя максимальная высота снежного покрова 33
см. Самая низкая температура в январе - -17,6 оС, самая высокая - в июле 18,9
оС.
Таким образом, зона, в которой
расположено хозяйство, благоприятна для возделывания яровых зерновых культур
(пшеница, овес) и для выращивания кормовых культур, но является зоной
рискованного земледелия (засухи, ранние заморозки).
Землепользование хозяйства
представлено одним земельным массивом компактной формы. Наибольшая
протяженность землепользования хозяйства с севера на юг составляет 11 км, а с
запада на восток - 16 км.
Далее рассмотрим показатели,
характеризующие размеры предприятия ООО «Агро- Злак- Новомосковское», то есть
необходимо рассмотреть структуру земельных площадей хозяйства, численность
работников, среднегодовую стоимость основных фондов и другие важные показатели.
Структура земельных площадей
хозяйства представлена в таблице 2.
Таблица 2 - Структура земельных
площадей ООО «Агро-Злак-Новомосковское»
|
Показатель
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
%
к итогу
|
площадь,
га
|
%
к итогу
|
площадь,
га
|
%
к итогу
|
|
Общая
земельная площадь - всего
|
7532
|
100
|
9351
|
100
|
9351
|
100
|
|
в
том числе: сельхозугодий
|
7183
|
95,4
|
9351
|
100
|
9351
|
100
|
|
из
них: пашни
|
4947
|
65,7
|
7016
|
75,0
|
7016
|
75,0
|
|
cенокосы
|
201
|
2,7
|
271
|
2,9
|
271
|
2,9
|
|
пастбища
|
2035
|
27,0
|
2064
|
22,1
|
2064
|
22,1
|
Мы видим, что площадь хозяйства составляет 9351
тыс. руб. Земельные угодья увеличились в 2005 году на 1819 га, кроме того, все
используется как сельхозугодия.
Таблица 3 - Земельные владения ООО
«Агро-Злак-Новомосковское» на 2006 г. в гектарах
|
Владельцы
земли
|
Пашня
|
Сенокосы
|
Пастбища
|
|
Паи
|
4600
|
200
|
400
|
|
Районная
администрация
|
576
|
11
|
14
|
|
Сельская
администрация
|
290
|
60
|
1650
|
|
Другие
хозяйства
|
1550
|
―
|
―
|
|
в
том числе: «Новосельское»
|
754
|
―
|
―
|
|
«Лебедки»
|
246,5
|
―
|
―
|
|
«Крутоярское»
|
549,5
|
―
|
―
|
|
Итого
|
7016
|
271
|
2064
|
прибыль себестоимость факторный
рентабельность
Структура земельных владений хозяйства состоит
из паев, принадлежащих работникам хозяйства, им принадлежит 4600 га пашни, 200
га сенокосов и 400 га пастбищ. Вторая половина земель предприятия состоит из
арендованных земель, в том числе других хозяйств, районной и сельской
администрации.
Показателем размера предприятия выступает также
численность работников, занятых на предприятии. Это представлено в следующей
таблице.
Таблица 4 - Численность работников за 2004-2006
годы
|
Показатель
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
|
По
организации - всего
|
147
|
159
|
149
|
|
в
том числе: Работники, занятые в сельхозпроизводстве - всего
|
135
|
159
|
149
|
|
в
том числе: рабочие постоянные
|
117
|
143
|
133
|
|
из
них: трактористы машинисты
|
24
|
34
|
29
|
|
операторы
машинного доения, дояры
|
22
|
22
|
22
|
|
скотники
КРС
|
21
|
20
|
20
|
|
работники
коневодства
|
1
|
―
|
―
|
|
Служащие
|
18
|
16
|
16
|
|
из
них: руководители
|
8
|
8
|
8
|
|
специалисты
|
5
|
5
|
5
|
|
Работники,
занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах
|
7
|
―
|
―
|
|
Работники
торговли и общественного питания
|
5
|
―
|
―
|
Как видно, в организации работают 149 человек,
из 133 - постоянные рабочие. По данным хозяйства трактористы делятся по
классности. По квалификационному составу можно сказать следующее: все служащие имеют
среднеспециальное образование. Несколько человек имеют высшее образование. По
сравнению с численностью работников 2005 года в 2006 году произошло ее
сокращение на 10 человек. Это можно объяснить тем, что некоторые работники
увольняются, уходят на пенсию и их некем заменить, так как нет притока
молодежи.
В таблице 5 показана среднегодовую стоимость
основных фондов.
Таблица 5 - Среднегодовая стоимость основных
фондов
|
Показатель
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
|
Среднегодовая
стоимость основных фондов
|
5269
|
6754
|
7527
|
|
в
том числе производственных основных фондов сельхозназначения
|
5196
|
6724
|
7527
|
|
непроизводственных
основных фондов
|
73
|
30
|
―
|
Данная таблица показывает, что большая часть
основных средств, которые имеет предприятие, являются производственными
средствами сельхозназначения.
На предприятии для доения коров применяются два
молокопровода АДМ-8
для всего поголовья молочного стада. Данная
установка была куплена предприятием 12 лет назад, срок ее полезного
использования истекает.
Таблица 6 - Поголовье скота
|
Показатель
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
|
Крупный
рогатый скот: основное стадо молочного направления
|
470
|
618
|
507
|
|
животные
на выращивании и откорме
|
504
|
739
|
592
|
|
Молодняк
рабочих лошадей на выращивании
|
7
|
6
|
9
|
В 2006 г. произошло значительное уменьшение
поголовья скота, это связано с массовой вырезкой скота для избежания заражения
остального поголовья туберкулезом.
Направление производственной деятельности
хозяйства молочно-зерновое. Это можно увидеть по данным следующей таблицы.
Таблица 7 - Структура товарной продукции
|
Показатели
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
|
тыс.
руб.
|
в
% к итогу
|
тыс.
руб.
|
в
% к итогу
|
тыс.
руб.
|
в
% к итогу
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Зерновые
и зернобобовые культуры - всего
|
6525
|
48,05
|
2119
|
17,59
|
4300
|
14,77
|
|
в
том числе: пшеница
|
6503
|
47,90
|
1764
|
14,64
|
3756
|
12,9
|
|
ячмень
|
3
|
0,02
|
-
|
-
|
475
|
1,63
|
|
горох
|
19
|
0,13
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
овес
|
-
|
-
|
173
|
1,44
|
69
|
0,24
|
|
прочие
зерновые
|
-
|
-
|
182
|
1,51
|
-
|
-
|
|
Прочая
продукция растениеводства
|
76
|
0,60
|
92
|
0,76
|
69
|
0,24
|
|
Итого
по растениеводству
|
6601
|
48,63
|
2211
|
18,35
|
4369
|
15,01
|
|
Скот
в живой массе - всего
|
281
|
2,06
|
1059
|
8,79
|
13731
|
47,17
|
|
в
том числе: КРС
|
281
|
2,06
|
1059
|
8,79
|
13440
|
46,17
|
|
лошади
|
-
|
-
|
-
|
-
|
291
|
1,0
|
|
Молоко
|
4061
|
29,90
|
4904
|
40,69
|
7630
|
26,21
|
|
Продукция
животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде
|
715
|
5,26
|
1128
|
9,36
|
1755
|
6,03
|
|
в
том числе: мясо и мясопродукция -всего
|
715
|
5,26
|
1128
|
9,36
|
1755
|
6,03
|
|
из
них: КРС
|
715
|
5,26
|
1128
|
9,36
|
1744
|
5,99
|
|
лошади
|
-
|
-
|
-
|
-
|
11
|
0,04
|
|
Итого
по животноводству
|
5057
|
37,22
|
7091
|
58,84
|
23116
|
79,41
|
|
Прочая
продукция
|
1920
|
14,13
|
2750
|
22,81
|
1626
|
5,58
|
|
Итого
товарной продукции
|
13578
|
100
|
12052
|
100
|
29111
|
100
|
По данным таблицы видно, что в 2004 году
основную часть товарной продукции составляла продукция растениеводства, а
именно зерновых и зернобобовых - 48,66%, но в 2005 - 2006 гг. этот процент снижается
до 14,77 -17,58%. Удельный вес продукции животноводства в 2004 г. составлял
37,25%, однако, в последние два года происходит ее значительный рост в объеме
всей товарной продукции. Так, в 2005 г. продукция животноводства занимает
58,84%, или 7091 тыс. руб., в 2006 г. - 79,41%, или 23116 тыс. руб. В последние
годы хозяйство интенсивно стало развивать отрасль животноводства, вкладывая
деньги в ремонт производственных животноводческих комплексов и проводя
ветеринарные мероприятия по восстановлению поголовья молочного стада.
Таблица 8 - Показатели затрат растениеводства в
ООО "Агро-Злак-Новомосковское»
|
Элементы
затрат
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
|
Оплата
труда
|
1030
|
1455
|
1633
|
|
Отчисления
на социальные нужды
|
362
|
400
|
425
|
|
Семена
и посадочный материал
|
1243
|
2537
|
3540
|
|
Удобрения
минеральные и органические
|
380
|
906
|
291
|
|
Содержание
основных средств (в том числе затраты на ГСМ)
|
6671
|
12322
|
|
Прочие
общехозяйственные расходы (5%)
|
334
|
580
|
911
|
|
Итого
|
10020
|
13072
|
19122
|
Из таблицы 8 видно, что затраты на оплату труда
в 2006 году составили 1633 тыс. руб., то есть увеличились по сравнению с 2005
годом на 178 тыс. руб. отсюда и отчисления на социальные нужды, наименьший
элемент затрат в данной отрасли повысились на 25 тыс. руб.. Затраты на семена и
посадочный материал составили 3540 тыс. руб., что больше на 1003 тыс. руб. чем
в 2005 году. Затраты на содержание основных средств, наибольший элемент затрат
в данной отрасли, составили 12322 тыс. руб. это на 5128 тыс. руб. больше чем в
2005 году. Таким образом в 2006 году явно выражено увеличение всех основных
затрат связанных с растениеводством. Только лишь расходы на удобрения
минеральные и органические снизились на 615 тыс. руб., что, наоборот, является
нежелательным, ведь это может привести к снижению плодородия земли.
Кроме производства продукции растениеводства
колхоз занимается производством продукции животноводства. Наибольший удельный
вес занимает производство молока.
Таблица 9 - Основные затраты по животноводству в
ООО "Агро-Злак-Новомосковское"
|
Элементы
затрат
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
|
Оплата
труда
|
1534
|
1945
|
1921
|
|
Отчисления
на социальные нужды
|
398
|
505
|
499
|
|
Всего
корма
|
4347
|
7766
|
7264
|
|
Содержание
основных средств (в том числе затраты на ГСМ)
|
1934
|
1421
|
1751
|
|
Прочие
общехозяйственные расходы (5%)
|
411
|
582
|
572
|
|
Итого
|
8624
|
12220
|
12007
|
Из таблицы 9 видно, что затраты на оплату труда
в 2006 году снизились по сравнению с 2005 годом на 24 тыс. руб. и составили
1921 тыс. руб., отсюда и отчисления на социальные нужды, наименьший элемент
затрат в данной отрасли, уменьшились на 6 тыс. руб.. Затраты на корма,
наибольший элемент затрат в данной отрасли, составили 7264 тыс. руб., что
меньше на 502 тыс. руб. чем в 2005 году.Таким образом, в 2006 году произошло
снижение всех основных затрат животноводства. Однако, затраты на содержание основных
средств составили 1751 тыс. руб. это на 330 тыс. руб. больше чем в 2005 году.
Для упрощения расчетов по предлагаемым
мероприятиям нужно разделить основные затраты животноводческой сферы на:
а) КРС на выращивании и откорме;
б) Основное стадо молочного скота.
Деление затрат показано в таблице 10.
Таблица 10 - Разделение затрат на КРС в ООО
"Агро - Злак - Новомосковское"
|
Элементы
затрат
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
|
КРС
на выращивании и откорме (504 голов)
|
Основное
стадо молочного скота (470 голов)
|
КРС
на выращивании и откорме (739 голов)
|
Основное
стадо молочного скота (618 голов)
|
КРС
на выращивании и откорме (592 голов)
|
Основное
стадо молочного скота (507 голов)
|
|
Оплата
труда
|
451
|
1081
|
590
|
1372
|
533
|
1180
|
|
Отчисления
на социальные нужды
|
117
|
280
|
153
|
356
|
138
|
305
|
|
Всего
корма
|
2354
|
1980
|
3318
|
3693
|
3772
|
3468
|
|
Содержание
основных средств (в том числе затраты на ГСМ)
|
1001
|
927
|
489
|
929
|
494
|
1255
|
|
Итого
|
3923
|
4268
|
4778
|
6350
|
4937
|
6208
|
Из таблицы 10 видно, что затраты на основное
стадо молочного скота в 2006 году составляют 6208 тыс. руб., они выше, чем
затраты на КРС на выращивании и откорме (последние равны 4937 тыс. руб.).
2.3 Анализ финансового состояния
предприятия ООО «Агро-Злак-Новомосковское»
Результаты в любой сфере деятельности
предприятия зависят от наличия и эффективности использования финансовых
ресурсов. Забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом
деятельности любого хозяйствующего субъекта. В условиях рыночной экономики эти
вопросы имеют первостепенное значение.
Выдвижение на первый план финансовых аспектов
деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является
характерной чертой и тенденцией во всем мире.
Профессиональное управление финансами неизбежно
требует глубокого анализа, позволяющего точно оценить неопределенность ситуации
с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим
существенно возрастают приоритетность и роль финансового анализа, основным
содержанием которого служит комплексное системное изучение финансового
состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени
финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.
В процессе снабженческой, производственной,
сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота
капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и
потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, финансовое состояние
предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Финансовая устойчивость - это внутренняя
сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и
расходов, средств и источников их формирования.
Финансовое состояние предприятия характеризуется
системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота
и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на
фиксированный момент времени.
Главная цель финансовой деятельности предприятия
сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и
укреплению рыночных позиций, для этого оно должно постоянно наращивать объем
продаж и прибыль, поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также
оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Финансовое состояние предприятия, его
устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной,
коммерческой и финансовой деятельности [31, c.344].
В таблице 11 приведена структура активов
предприятия.
Таблица 11 - Анализ структуры активов
предприятия ООО «Агро-Злак-Новомосковское»
|
Показатели
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
Абсолютное
изменение, тыс. руб.
|
|
тыс.
руб.
|
%
к валюте баланса
|
тыс.
руб.
|
%
к валюте баланса
|
тыс.
руб.
|
%
к валюте баланса
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8=4-2
|
9=6-4
|
10=6-2
|
|
1
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства
|
5269,5
|
29,77
|
6754,5
|
25,69
|
7527,5
|
21,72
|
+1485
|
+773
|
+2258
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
764
|
4,31
|
1514,5
|
5,76
|
1547,5
|
4,46
|
+750,5
|
+33
|
+783,5
|
|
ИТОГО
ПО РАЗДЕЛУ 1
|
6033,5
|
34,08
|
8269
|
31,45
|
9075
|
26,18
|
+2235,5
|
+806
|
+2991,5
|
|
2
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
8689
|
49,09
|
13450
|
51,15
|
17471
|
50,41
|
+4761
|
+4021
|
+8782
|
|
в
том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
3525,5
|
19,92
|
6437,5
|
24,48
|
9887,5
|
28,53
|
+2912
|
+3450
|
+63,62
|
|
животные
на выращивании и откорме
|
3974,5
|
22,46
|
5638
|
21,45
|
6224
|
17,96
|
+1663,5
|
+586
|
+2249,5
|
|
затраты
в незавершенном производстве
|
1155
|
6,52
|
1336,5
|
5,08
|
1293,5
|
3,73
|
+181,5
|
-43
|
+138,5
|
|
готовая
продукция и товары для перепродажи
|
34
|
0,19
|
38
|
0,14
|
66
|
0,19
|
+4
|
+28
|
+32
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
1053,5
|
5,95
|
2068,5
|
7,87
|
2498
|
7,21
|
+1015
|
+429,5
|
+144,5
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты)
|
1877,5
|
10,61
|
2448,5
|
9,31
|
5597
|
16,15
|
10,61
|
2448,5
|
9,31
|
|
в
том числе покупатели и заказчики
|
1029,5
|
5,82
|
1911
|
7,27
|
5134,5
|
14,81
|
+881,5
|
+3223,5
|
+4105
|
|
Денежные
средства
|
42
|
0,24
|
44,5
|
0,17
|
10
|
0,03
|
+2,5
|
-34,5
|
-32
|
|
Прочие
оборотные активы
|
6
|
0,03
|
14
|
0,05
|
8
|
0,02
|
+8
|
-6
|
+2
|
|
ИТОГО
ПО РАЗДЕЛУ 2
|
11668
|
65,92
|
18025,5
|
68,55
|
25584
|
73,82
|
+6357,5
|
+7558,5
|
+13916
|
|
БАЛАНС
|
17701,5
|
100
|
26294,5
|
100
|
34659
|
100
|
+8593
|
+8364,5
|
+16957,5
|
Из таблицы 11 видно, что в целом имущество
предприятия увеличилась в своей стоимости по сравнению с 2005 годом на 8364,5
тыс. руб., а если посмотреть данные за 2003 год, то можно увидеть, что
стоимость имущества возросла почти в два раза. Рассмотрим структуру активов ООО
«Агро-Злак-Новомосковское». Большой удельный вес в составе внеоборотных активов
занимают основные средства. Хотя их стоимость увеличивается с каждым годом, в
общей стоимости валюты баланса их доля становится меньше (в 2004 г. - 29,77%, в
2005 г. - 25,69%, в 2006 г. - 21,72%). Долгосрочные финансовые вложения
повысили свою стоимость, но их доля в активах остается примерно на том же
уровне (4,5%), что и в предыдущие годы. Вообще внеоборотные активы занимают в
отчетном 2006 году 26,18%. Как видно, происходит снижение доли этой части
активов по сравнению с 2004 и 2005 годами, когда внеоборотные активы имели
удельный вес в общей стоимости имущества предприятия 34,08 и 31,05%
соответственно. Наибольший удельный вес в оборотных активах имеют запасы. Они
занимают половину всего имущества предприятия. Стоимость запасов увеличилась в
2006 году, на это повлиял в большей степени рост стоимости сырья и материалов
на 3450 тыс. руб. В отчетном году произошло увеличение дебиторской
задолженности. Ее доля по сравнению с долей 2005 года увеличилась почти на 7%.
Это могло произойти из-за увеличения объемов продаж.Денежные средства и прочие
оборотные активы - статьи, имеющие минимальный удельный вес в общей стоимости
имущества предприятия (0,03 и 0,02% соответственно в 2006 г.).
Теперь проанализируем источники формирования
капитала предприятия. Руководство предприятия должно иметь четкое
представление, за счет каких источников, ресурсов оно будет осуществлять свою
деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота
об обеспечении предприятия необходимыми ресурсами является ключевым моментом в
его деятельности. Поэтому анализ наличия источников формирования и размещения
капитала имеет большое значение.
Таблица 12 - Анализ структуры пассивов
предприятия ООО «Агро-Злак-Новомосковское»
|
Показатели
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
Абсолютное
изменение, тыс. руб.
|
|
тыс.
руб.
|
%
к валюте баланса
|
тыс.
руб.
|
%
к валюте баланса
|
тыс.
руб.
|
%
к валюте баланса
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8=4-2
|
9=6-4
|
10=6-2
|
|
КАПИТАЛ
И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
|
7,5
|
0,04
|
10
|
0,04
|
10
|
0,03
|
+2,5
|
-
|
+2,5
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
-1141,5
|
-6,45
|
-1993,5
|
-7,58
|
-3099
|
-8,94
|
-852
|
-1105,5
|
-4240,5
|
|
ИТОГО
ПО РАЗДЕЛУ
|
-1134
|
-6,41
|
-1983,5
|
-7,54
|
-3089
|
-8,91
|
-849,5
|
-1105,5
|
-1955
|
|
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
ИТОГО
ПО РАЗДЕЛУ
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
4650
|
2250
|
8,56
|
-
|
-
|
-2400
|
-2250
|
-4650
|
|
Кредиторская
задолженность
|
14185,5
|
80,14
|
25778
|
98,04
|
37748
|
108,91
|
+11592,5
|
+11970
|
+23562,5
|
|
в
том числе: поставщики и подрядчики
|
12806,5
|
72,35
|
23863
|
90,75
|
35353,5
|
102,01
|
+11056,5
|
+11490,5
|
+22547
|
|
задолженность
перед персоналом организации
|
612
|
3,46
|
474,5
|
1,81
|
332
|
0,96
|
-137,5
|
-142,5
|
-280
|
|
задолженность
перед государственными внебюджетными фондами
|
451,5
|
2,55
|
787,5
|
2,99
|
1086,5
|
3,13
|
+336
|
+299
|
+635
|
|
задолженность
по налогам и сборам
|
293,5
|
1,66
|
630,5
|
2,4
|
974
|
2,80
|
+337
|
+343,5
|
+680,5
|
|
прочие
кредиторы
|
22
|
0,12
|
22,5
|
0,09
|
2
|
0,01
|
+0,5
|
-20,5
|
-20
|
|
ИТОГО
ПО РАЗДЕЛУ
|
18835,5
|
106,41
|
28278
|
107,54
|
37748
|
108,91
|
+9442,5
|
+9470
|
+18912,5
|
|
БАЛАНС
|
17701,5
|
100
|
26294,5
|
100
|
34659
|
100
|
+8593
|
+8364,5
|
+16957,5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость
в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает
предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.
Изучим состав, структуру и динамику источников формирования капитала
предприятия [31, c.321].
Уставный капитал - сумма средств учредителей для
обеспечения уставной деятельности. Величина уставного капитала объявляется при
регистрации предприятия, а при корректировке его величины требуется
перерегистрация учредительных документов. На анализируемом предприятии так и
произошло: в начале своей деятельности уставный капитал составлял 5 тыс. руб.,
но впоследствии был увеличен до 10 тыс. руб.
В последние три года своего существования
предприятие ООО «Агро-Злак-Новомосковское» имеется непокрытый убыток, который
возрастает с каждым годом. Так, в 2004 году он составлял 1141,5 тыс. руб., в
2005 г. - 1993,5 тыс. руб., а в 2006 г. - 3089 тыс. руб.
Заемный капитал - это кредиты банков, финансовых
компаний, займы, кредиторская задолженность и др. он подразделяется на долгосрочный
(более года) и краткосрочный (менее года). Долгосрочных обязательств у
предприятия нет.
Рассмотрим краткосрочные обязательства. В
2004-2005 гг. были займы и кредиты, они были погашены. В 2006 г. предприятие не
брало ссуд у банков.
Кредиторская задолженность ежегодно
увеличивается примерно на 12000 тыс. руб. Предприятие имеет очень большую
задолженность перед поставщиками, а именно в 2006 г. она составила 35353,5 тыс.
руб. Это основная статья кредиторской задолженности. Имеются также долги перед государственными
внебюджетными фондами. Эта задолженность возрастает на протяжении трех лет и в
отчетном году составила 1086,5 тыс. руб. (3,13% в общей стоимости капитала
предприятия). Предприятие не платит налогов. Этот долг составляет 974 тыс. руб.
в 2006 году.
Имеется тенденция снижения задолженности перед
персоналом организации. По сравнению с 2003 г. она уменьшилась в два раза и
составила 332 тыс. руб.
Внешним проявлением финансовой устойчивости
любого предприятия является платежеспособность - обеспеченность запасов и
затрат источниками формирования.
При анализе финансовой устойчивости используются
абсолютные и относительные показатели, анализ строится на выявлении
достаточности (излишка или недостатка) источников средств для формирования
запасов и затрат предприятия, то есть выявляется соотношение между отдельными
видами активов баланса и источниками их покрытия в пассиве баланса.
В зависимости от того, какого вида источники
средств используются для формирования запасов, можно судить об уровне
платежеспособности предприятия.
Таблица 13 - Абсолютные показатели финансовой
устойчивости
|
Показатели
|
Формула
расчета
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
|
Собственные
оборотные средства , СОС
|
стр.490
- стр. 190 (по данным ф.1)
|
-7167,5
|
-10252,5
|
-12164
|
|
Собственные
и долгосрочные заемные средства, СДОС
|
СОС
+ стр.590 (по данным ф.1)
|
-7167,5
|
-10252,5
|
-12164
|
|
Общая
величина источников формирования запасов и затрат, ООС
|
СДОС+
стр.610 +стр.621+стр. 622+стр.627 (по данным ф.1)
|
10289
|
15860,5
|
25584
|
|
Запасы
и затраты, ЗИЗ
|
стр.
210 + стр. 220 (по данным ф.1)
|
9742,5
|
15518,5
|
20239
|
|
Финансовый
показатель, Ф1
|
СОС-ЗИЗ
|
-16910
|
-25771
|
-8075
|
|
Финансовый
показатель, Ф2
|
СДОС-ЗИЗ
|
-16910
|
-25771
|
-8075
|
|
Финансовый
показатель, Ф3
|
ООС-ЗИЗ
|
546,5
|
342
|
5345
|
По данным таблицы 13 видно, что у предприятия
наблюдается недостаток собственных оборотных средств, то есть его постоянные
пассивы недостаточны для финансирования постоянных активов. С каждым годом
происходит уменьшение данного показателя, что является отрицательной тенденцией
(в2004 г. - -7167,5 тыс. руб., в 2005 г. - -10252,5 тыс. руб., в 2006 г. -
-12164 тыс. руб.).
Общая величина источников формирования запасов и
затрат (ООС) увеличивается на протяжении трех лет. С одной стороны, рост ООС
является положительной тенденцией, но с другой - это увеличение произошло за
счет роста кредиторской задолженности.
Показатель «Запасы и затраты (ЗИЗ)»
характеризует наличие у предприятия запасов и затрат в незавершенном состоянии
для ведения нормальной финансово-хозяйственной деятельности. Значение этого
показателя возрастает ежегодно.
Финансовый показатель Ф1 свидетельствует о
недостатке собственных оборотных средств на данном предприятии. Положительным
является то, что к 2006 году он сократился и составляет -8075 тыс. руб.
На предприятии ООО «Агро-Злак-Новомосковское»
выявлен излишек общей величины источников формирования запасов (собственные,
долгосрочные и краткосрочные заемные источники), который имеет тенденцию роста,
что является позитивным моментом.
Таким образом, анализируемое предприятие имеет
неустойчивое финансовое состояние, поскольку существует недостаток собственных
оборотных средств и собственных и долгосрочных источников для формирования
запасов и затрат (долгосрочных займов и кредитов у предприятия вообще нет), а
общая величина источников формирования запасов имеет положительное значение.
Если предприятию в следующем финансовом году удастся достигнуть наращивания
показателей СДОС и СОС, то его платежеспособность будет гарантирована. Если
произойдет дальнейшее уменьшение показателя ООС либо показатель ЗИЗ резко
возрастет, то кризис практически неизбежен.
Финансовое состояние предприятия, его
устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала
(соотношения собственных и заемных средств), оптимальности структуры активов
предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а
также от уравновешенности активов и пассивов предприятия.
Рассчитаем относительные показатели финансовой
устойчивости в следующей таблице.
Таблица 14 - Относительные показатели финансовой
устойчивости
|
Показатели
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006г.
|
|
Удельный
вес собственного капитала в общей валюте баланса (коэффициент финансовой
автономии предприятия), %
|
-6,4
|
-7,5
|
-8,9
|
|
Удельный
вес заемного капитала (коэффициент финансовой зависимости), %
|
106,4
|
107,5
|
108,9
|
|
Коэффициент
текущей задолженности
|
1,064
|
1,075
|
1,089
|
|
Коэффициент
долгосрочной финансовой независимости
|
-0,064
|
-0,075
|
-0,089
|
|
Коэффициент
покрытия долгов собственным капиталом
|
-0,06
|
-0,07
|
-0,08
|
|
Коэффициент
финансового левериджа (плечо финансового рычага)
|
-16,61
|
-14,25
|
-12,22
|
В таблице 14 рассчитаны относительные показатели
финансовой устойчивости. По полученным значениям можно сказать следующее.
Поскольку предприятие является убыточным, собственного капитала у него нет, и
коэффициент финансовой автономии имеет отрицательное значение. Напротив, доля
заемного капитала в общей сумме капитала предприятия имеет намного большее
значение, чем нормативное (нормативное значение данного показателя меньше 50%).
Так как собственного капитала не имеется,
коэффициенты долгосрочной финансовой независимости, покрытия долгов собственным
капиталом, финансового левериджа отрицательные. Таким образом, у предприятия
большая зависимость от внешних источников. Если заемные средства будут
продолжать расти, то у предприятия финансовое положение станет кризисным.
Анализ ликвидности баланса позволяет оценить
кредитоспособность предприятия, то есть его способность рассчитываться по своим
обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его
активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения
обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в
сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и
расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву,
сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания
сроков.
Таблица 15 - Сопоставление активов по степени
ликвидности с пассивами по степени срочности
|
Наименование
статей
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
Наименование
статей
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
|
Наиболее
ликвидные активы, А1
|
42
|
44,5
|
10
|
Наиболее
срочные обязательства, П1
|
14185,5
|
25778
|
37748
|
|
Быстро
реализуемые активы, А2
|
1883,5
|
2462,5
|
5605
|
Краткосрочные
обязательства, П2
|
4650
|
2250
|
-
|
|
Медленно
реализуемые активы, А3
|
10506,5
|
17033
|
21516,5
|
Долгосрочные
пассивы, П3
|
-
|
-
|
-
|
|
Трудно
реализуемые активы, А4
|
5269,5
|
6754,5
|
7527,5
|
Постоянные
пассивы, П4
|
-1134
|
-1983,5
|
-3089
|
Для определения ликвидности баланса следует
сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Для соблюдения абсолютной
ликвидности баланса должны соблюдаться следующие неравенства: А1≥П1; А2≥П2;
А3≥П3; А4≤П4. На нашем предприятии в 2006 году совпадает два
условия, когда А2 (быстро реализуемые активы) покрывают П2 (краткосрочные займы
и кредиты, которых у предприятия в отчетном году нет), и А3 (дебиторская
задолженность со сроком погашения более года, запасы, НДС) превышают П3
(долгосрочные пассивы, которых предприятие также не имеет). То есть баланс
предприятия неликвиден.
Для оценки платежеспособности в краткосрочной
перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности,
коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности.
Таблица 16 - Коэффициенты для оценки ликвидности
предприятия
|
Коэффициенты
|
Нормативное
значение
|
2004
г.
|
2005
г.
|
2006
г.
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности, Кт.л.
|
1≤
Кт.л.≤2
|
0,823
|
0,699
|
0,678
|
|
Коэффициент
быстрой ликвидности, Кб.л.
|
Кб.л.
≥ 1
|
0,135
|
0,097
|
0,149
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности, Ка.л.
|
Ка.л.
≥ 0,5
|
0,102
|
0,088
|
0,149
|
Значения показателей таблицы 16 не соответствуют
нормативным значениям. Таким образом, анализируемое предприятие имеет
неустойчивое финансовое состояние, поскольку существует недостаток собственных
оборотных средств и собственных и долгосрочных источников для формирования
запасов и затрат (долгосрочных займов и кредитов у предприятия вообще нет), а
общая величина источников формирования запасов имеет положительное значение.
Если предприятию в следующем финансовом году удастся достигнуть наращивания
показателей СДОС и СОС, то его платежеспособность будет гарантирована. Если
произойдет дальнейшее уменьшение показателя ООС либо показатель ЗИЗ резко
возрастет, то кризис практически неизбежен.
Баланс предприятия неликвиден по рассчитанным
показателям. У предприятия большая зависимость от внешних источников. Если
заемные средства будут продолжать расти за счет роста кредиторской
задолженности, то у предприятия финансовое положение станет кризисным.
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
.1 Анализ финансовых результатов ООО
«Агро- Злак- Новомосковское»
Проведем анализ финансовых результатов
деятельности организации.
Основную часть прибыли предприятие получает от
реализации продукции. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана
прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по
предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема
реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных
цен.
Для расчетов и определения финансовых
результатов от реализации продукции необходимы данные выручки и полной
себестоимости.
Таблица 17 - Выручка и себестоимость по видам
товарной продукции
|
Показатель
|
2005
г.
|
2006
г.
|
|
выручено
|
полная
себестоимость
|
выручено
|
полная
себестоимость
|
|
Пшеница
|
1764
|
1442
|
3756
|
4026
|
|
Овес
|
173
|
68
|
69
|
96
|
|
Скот
в живой массе
|
1059
|
1845
|
13731
|
14301
|
|
Молоко
|
4904
|
6261
|
7630
|
7029
|
|
Мясо
и мясопродукция
|
1128
|
2399
|
1755
|
3473
|
|
Итого
|
9028
|
12015
|
26941
|
28925
|
По данным таблицы 17 видно, что в 2006 году по
сравнению с 2005 годом выручено продукции почти в три раза больше, сумма
составляет 26925 тыс. руб. Однако полная себестоимость также выше выручки, но
эта разница уменьшилась.
Проведем факторный анализ прибыли предприятия.
Расчет влияния таких факторов, как объем
реализации продукции, структура реализации продукции, себестоимость и
среднереализационные цены на сумму прибыли осуществляется способом цепной
подстановки, используя данные, приведенные в таблице 4. Отразим это в таблице
25.
Таблица 18 - Факторный анализ прибыли от
реализации продукции
|
Показатель
|
2005
г.
|
Данные
2005г., пересчитанные на объем продаж 2006 г.
|
2006
г.
|
|
Выручка
(нетто) от реализации продукции, товаров, услуг
|
9028
|
21869
|
26941
|
|
Полная
себестоимость реализованной продукции
|
12015
|
31007
|
28925
|
|
Прибыль
(убыток)
|
-2987
|
-9138
|
-1984
|
Выручка увеличивается за счет увеличения объема
реализованной продукции, она составляет 21869 тыс. руб. Также за счет изменения
объема увеличивается и полная себестоимость продукции и составила 31007 тыс.
руб. Отсюда и убыток увеличивается до 9138 тыс. руб. Однако, за счет роста цен
в 2006 году убыток в итоге снижается почти в два раза и равен 1984 тыс. руб.
Подсчитаем, сколько прибыли предприятие могло бы
получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом
уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует
вычесть условную сумму затрат. Получится значение, равное -4066 тыс. руб.
Таким образом, при фактическом объеме
реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции мы
могли бы получить на 5072 тыс. руб. меньше убытка, чем при фактическом объеме и
структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен.
Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в
таблице.
Таблица 19 - Влияние факторов на изменение суммы
прибыли от реализации каждого вида продукции
|
Вид
продукции
|
П0
|
Пусл
1
|
Пусл2
|
Пусл3
|
П1
|
|
Пшеница
|
322
|
924
|
924
|
-381
|
-270
|
|
Овес
|
105
|
142
|
142
|
-23
|
-27
|
|
Скот
в живой массе
|
-786
|
-7015
|
-7015
|
-2736
|
-570
|
|
Молоко
|
-1357
|
-1574
|
-1574
|
364
|
601
|
|
Мясо
и мясопродукция
|
-1271
|
-1613
|
-1613
|
-1290
|
-1718
|
|
Итого
по видам продукции
|
-9138
|
-9138
|
-4066
|
-1984
|
|
Всего
|
|
|
|
|
-27312
|
Итак, определим, в какой степени произошло
изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции:
ΔПVРП = (-9138) -
(-2987) = (-6151) тыс. руб.
Такой результат можно проанализировать тем, что
на прибыль влияют также значения цены и себестоимости, разница между которыми
получилась отрицательной, то есть себестоимость превышает цену на некоторые
виды продукции. Определим влияние структуры товарной продукции на прибыль от
реализации продукции:
ΔПстр = (-9138) -
(-9138) = 0 тыс. руб.
Структура товарной продукции не повлекла за
собой изменения прибыли.
Влияние на прибыль отпускных цен:
ΔПц= (-4066) -
(-9138) = 5072 тыс. руб.
Таким образом, за счет увеличения цен на
продукцию значение прибыли возросло на 5072 тыс. руб.
Подсчитаем изменение прибыли за счет
себестоимости реализованной продукции:
ΔПс= (-1984) -
(-4066) = 2082 тыс. руб.
В 2006 году себестоимость продукции была
снижена, поэтому прибыль предприятия увеличилась на 2082 тыс. руб.
Влияние всех четырех факторов повлекло за собой
изменение прибыли от реализации продукции на 1003 тыс. руб., точнее убыток
предприятия снизился на эту величину.
Рассчитаем абсолютное отклонение чистой прибыли:
П = 706-(-2917)=3623 тыс. руб.
Предприятие в 2006 году получило
чистую прибыль, равную 706 тыс. руб. в отличие от результата 2005 года, где был
получен убыток в размере 2917 тыс. руб. Таким образом, абсолютное отклонение
составило 3623 тыс. руб.
Проанализируем финансовые результаты
предприятия с помощью индексного метода, который предполагает отношение одного
и того же явления в разной период времени.
Рассчитаем изменение выручки от
продажи основного производства:
= 
, (22)
гдеp0, p1 - соответственно цены
базового 2005 г. и отчетного 2006 г., руб.;, q1 - соответственно объемы
реализации базового 2005 г. и отчетного 2006 г., ц.
Выручка от реализации продукции
основного производства 2006 г. превышает выручку 2005г. в почти в 3 раза.
Влияние цены на выручку:
= 
.(23)
Увеличение цен на продукцию
основного производства привело к росту выручки на 22%. Изменение полной
себестоимости основного производства найдем по следующей формуле:
=
, (24)
где с0, с1 - соответственно себестоимость
продукции базового 2005 г. и отчетного 2006 г., руб.
Полная себестоимость основного
производства возросла в 2,4 раза.
Рассчитаем влияние объема реализации
продукции на выручку:
= 
(25)
При увеличении объема реализации
продукции выручка увеличилась в 2,5 раза. Рассчитаем индексы по прибыли. Найдем
изменение финансового результата предприятия от основного производства:
= 
(26)
Значение индекса составляет 0,65,
значит, в 2006 году убыток предприятия снизился на 35%.
Найдем влияние объема реализации
продукции на прибыль предприятия:
= 
(27)
Расчет по формуле дал результат,
равный 3,06. За счет увеличения объема продукции прибыль предприятия должна
увеличиваться, но из-за того, что себестоимость больше цены реализации
продукции (кроме молока), в итоге увеличивается убыток в 3 раза.
Влияние изменения цен на продукцию
на прибыль предприятия:
= 
(28)
Разница между ценой отчетного 2006
года и себестоимостью 2005 хотя и имеет отрицательный результат, но получается,
что убыток уменьшился за счет изменения цен на 67%, так как результат расчета
индекса 0,33
Влияние изменения себестоимости
продукции на прибыль:
= 
(29)
Значение равно 1,02, следовательно,
за счет изменения себестоимости продукции основного производства финансовый
результат (убыток) предприятия изменился на 2% в сторону увеличения.
Теперь рассчитаем влияние изменения
цены и себестоимости единицы продукции вместе:
= 
(30)
Убыток предприятия за счет изменения
цены и себестоимости снизился на 66%. Таким образом, темп роста цены на
продукцию предприятия выше темпа роста себестоимости.
На прибыль наибольшее влияние
оказывает выручка от продажи продукции. Проведем расчет влияния выручки.
Цены на продукцию в отчетном периоде
возросли по сравнению с базисным на 12%, поэтому индекс цены будет равняться:ц
=
.
Следовательно, выручка от продажи в
отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна (рассчитаем по формуле (6)):
В/
тыс. руб.
Рассчитаем влияние цены на выручку
от реализации продукции в 2006 г.:
ΔВц = 29111-24259 = 4852 тыс.
руб.
Можно рассчитать влияние на выручку
объема реализованной продукции:
ΔВкол = 24259-12052 = 12207
тыс. руб.
Увеличение объема продаж привело к
росту выручки на 12207 тыс. руб.
Важнейшим показателем эффективности
деятельности является рентабельность, рассмотрим ее в следующей таблице.
Таблица 20 - Показатели,
характеризующие рентабельность ООО «Агро- Злак- Новомосковское»
|
Наименование
показателя
|
2005
г.
|
2006
г.
|
Изменения
2006 к 2005 г.
|
|
Рентабельность
продаж
|
  ΔR= 17,6
|
|
|
|
Бухгалтерская
рентабельность от обычной деятельности
|
  ΔR=26,5
|
|
|
|
Чистая
рентабельность
|
  ΔR=26,5
|
|
|
|
Экономическая
рентабельность
|
  ΔR=13,1
|
|
|
|
Рентабельность
собственного капитала
|
  ΔR=-168,9
|
|
|
|
Валовая
рентабельность
|
  ΔR=17,6
|
|
|
|
Рентабельность
основной деятельности
|
  ΔR=13,3
|
|
|
|
Рентабельность
перманентного капитала
|
  ΔR=-168,9
|
|
|
Из таблицы видно: рентабельность продаж в 2006
году возросла на 17,6%, однако предприятие работало нерентабельно.
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности и чистая рентабельность
имеют одинаковые значения, они увеличились на 26,5% и составили 2,3%.
Экономическая рентабельность возросла на 13% т.е. в 2006 году предприятие на
рубль своего имущества получило на 13 копеек прибыли больше чем в 2005 году.
Рентабельность собственного капитала имеет отрицательное значение, поскольку
собственного капитала у предприятия нет. Валовая рентабельность 2006 года хоть
и имеет отрицательное значение (-6,6%), но увеличилась на 17,6%. Рентабельность
основной деятельности в 2006 году увеличилась на 13,3%, но также имеет
результат, меньший нуля.
Таким образом, исходя из проведенного анализа
предприятие является убыточным по результатам обычных видов деятельности, оно
нерентабельно. Его убыток составляет -1933 тыс. руб. Но за счет
внереализационных доходов, а именно субсидий из бюджетов всех уровней в размере
3164 тыс. руб., предприятие имеет чистую прибыль 706 тыс. руб.
3.2 Мероприятия по повышению прибыли
предприятия ООО «Агро- Злак- Новомосковское»
Ухудшение экологической обстановки в последние
годы из-за глобальных процессов предъявляет повышенные требования к
производству продуктов питания. Цельномолочная продукция, высокие питательные
свойства которой обусловливают постоянный и возрастающий спрос на нее среди
всех категорий населения, в этом ряду занимает особое место.
При этом постоянно возрастают требования со
стороны переработчиков к сырью для последующей его переработки. Это
предопределяет постоянную необходимость совершенствования процессов его
получения, то есть машинного доения и первичной обработки молока.
В качестве объекта совершенствования, то есть
повышения технического уровня и развития, доильная установка должна
подвергаться системному улучшению по следующим направлениям:
усовершенствование режимов доения на основе
обратной связи с животными, повышение уровня автоматизации за счет применения
новых структурно- технологических схем доильных установок;
совершенствование процессов контроля молочной
продуктивности животных с использованием технических средств ранней диагностики
мастита, циркуляционной промывки и дезинфекции оборудования;
обеспечение стабильного вакуумного режима путем
применения рациональных молокопроводных и вакуумных систем;
применение информационных технологий,
обеспечивающих сбор, обработку и хранение поступающей информации. Выполнение
этих и других требований позволяет получать молоко высокого качества, сохранить
здоровье животных, улучшить комфортность и эргономичность труда доярок
Необходимо скорейшее производство конкурентоспособного отечественного доильного
оборудования, обеспечивающего восстановление потенциала молочной отрасли
животноводства [36, c.27].
В России созданы экономические предпосылки для
рентабельного производства молока. Поэтому многие зарубежные («Эрманн»,
«Кампина», «Данон», «Нестле» и др.) и отечественные («Вимм-Билль-Данн»,
«Петмол») молокоперерабатывающие компании переориентировались на российское
сырье. Резко повысился спрос на высококачественное молоко. Хозяйства за
поставку молока такого качества получают на 20-30% больше, чем при поставке молока
первым сортом.
Вместе с тем использовать эти выгоды в
большинстве случаях не удавалось. Причина в том, что доильное и молочное
оборудование, которым было оснащено подавляющее большинство хозяйств, не
позволяло получать молоко высшего сорта. В этих условиях хозяйства начали
проявлять интерес к техническому переоснащению ферм современным доильным и
молочным оборудованием. Этому во многом способствовало создание интегрированных
систем «молокозавод + хозяйства», в рамках которых хозяйства могли получить льготные
кредиты или брать новое доильно-молочное оборудование в лизинг в счет поставок
молока.
Изучение спроса и предложений на рынке доильной
техники и молокоохладительного оборудования показало: несмотря на то, что
импортное доильное оборудование в несколько раз дороже отечественного,
хозяйства отдают предпочтение импортному. Например, шведская доильная установка
«Юникала» стоит 1,5 млн. руб., а АДМ-8 производства «Кургансельмаш» - 240 тыс.
руб. Такой выбор хозяйств не был случайным. Отечественное серийное оборудование
разработано в середине 80-х годов. При конструкции и применяемым материалам,
комплектации, функциональным возможностям и качеству изготовления серийная
установка АДМ-8, по заключению многих экспертов, не обеспечивает получение
молока, соответствующего европейским стандартам.
Кроме того, обязательным условием при поставке
является оказание фирменных сервисных услуг.
Такие фирмы, как «ДеЛаваль», «Вестфалия
Ландтехник» и другие, имеют сервисные и рекламные центры в большинстве регионов
с развитым молочным скотоводством. Российские же СТОЖ и ЛМУ практически
перестают существовать.
В 1998-2002 гг. фирмой «ДеЛаваль» только в
Московской и Ленинградской областях было продано доильно-молочного оборудования
на сумму свыше 10 млн. долл. Для справки: годовой объем товарной продукции
«Кургансельмаша», где работают 1200 человек, составляет 4 млн. долл.
Сохранение тенденций закупки импортного
оборудования имело бы стратегически губительные последствия для отрасли. Дело в
том, что техническим переоснащением занимается наиболее подготовленная часть
товаропроизводителей (20-30%), производящая 70-80% всего товарного молока.
Поэтому уступить иностранным фирмам этот сектор рынка означает закрыть
соответствующую отрасль сельхозмашиностроения [14, c.30].
Анализ конструкций доильных установок ведущих
зарубежных фирм показывает, что молокопроводы для привязного содержания
изготавливают из тонкостенных сварных прокатных труб из нержавеющей стали
наружным диаметром 52 и толщиной стенки 1 мм. Внутренняя поверхность имеет характерных
металлический блеск. Производство таких труб в России впервые было налажено в
1999 г. НПП «Фемакс» (г. Москва) в содружестве с металлургическими
предприятиями. Опыт показал, что применение молокопроводов из нержавеющих труб
по сравнению со стеклянными трубами позволило сократить число стыков в 3 раза.,
практически исключить прососы и возможные механические повреждения. Испытания
отечественной доильной установки УДМ-200 с молокопроводом из нержавеющих труб
показали, что качество получаемого молока соответствует высшему сорту. В
отличие от традиционной схемы крепления молокопровода к стойловой раме в
последнее время широкое распространение получает подвесной вариант. В этом
случае к строительным конструкциям прикрепляют несущую балку из швеллера, к которой
крепят с помощью кронштейна вакуум- и молокопроводы. Такое решение, несмотря на
некоторое удорожание, дает определенные преимущества при монтаже и
эксплуатации. Опыт показывает, что срок службы стойлового оборудования, как
правило, не превышает семи лет. Поэтому замена его в этом варианте всегда
связана с дополнительными затратами на демонтаж и повторный монтаж
молокопровода. В местах проезда мобильных кормораздатчиков предусматриваются
поворотные молокопроводные арки. Для обеспечения поворота арки в нижней части
имеются две поворотные муфты. Для подъема и опускания используют простейший
блок, состоящий из закрепленных неподвижно к потолку или вакуумпроводу опорных
направляющих роликов и шнура, прикрепленного одним концом к арке.
С учетом фактического состояния разработки и
производства отдельных комплектующих в России до 50 % импортных установок уже
сейчас можно комплектовать отечественными узлами. Это позволит значительно
уменьшить стоимость и одновременно в сравнительно короткие сроки поднять до мирового
технический уровень поставляемых установок.
Есть все условия в ближайшие два-три года до 95%
всех узлов на мировом рынке производить в России. В рамках этой концепции НПП
«Фемакс» и ВИЭСХ совместно с рядом других организаций разработали и освоили ряд
элементов и агрегатов нового поколения: молокопровод из нержавеющей стали 52x1,
молоковакуумный кран, универсальные монтажные кронштейны с креплением,
молокопроводную арку с механизмом подъема, фитинги и арматуру, устройство
зоотехнического учета, фильтр многоразового использования, пластинчатый
охладитель, многофункциональный блок управления [36, c.33]. На основе этой
элементно-агрегатной базы была разработана новая доильная установка с
молокопроводом УДМ-200 с адаптированными узлами ведущих фирм, таких как
«Вестфалия Ландтехник» и «ДеЛаваль». Установка имеет совмещенные
унифицированные молоковакуумные краны, к которым подключаются доильные аппараты
«Нурлат» и «Кубань», которые обеспечивают с помощью вакуум-регулятора
трехфазный режим доения и имеют пульсаторы попарного доения, что улучшает режим
доения за счет уменьшения колебаний вакуума из-за снижения «насосного эффекта»
сосковой резины при ее сжатии, характерного для двухтактного аппарата АДУ-1 с
обычным пульсатором, а также обеспечивают более равномерный поток молока при
интенсивной молокоотдаче
В условиях развивающихся рыночных отношений и
создания конкурентоспособного оборудования на отечественном рынке, наряду с
повышением технического уровня доильных машин, для получения молока высокого
качества необходимо усовершенствование машин для первичной обработки молока, то
есть эффективных резервуаров-охладителей. Наиболее эффективными являются
резервуары непосредственного охлаждения в закрытом исполнении.
В последнее время завод «Кургансельмаш»
осваивает в производстве резервуар РОЗ-2,5 вместимостью 2500 л., закрытый,
имеющий непосредственное охлаждение, укомплектованный высокоэффективной и
надежной в работе холодильной машиной АК-МТ на базе герметичного компрессора
фирмы «Manropp» (Франция), поставляемой ЗАО «Остров». Аналогичный резервуар
Г6-ОРМ-2500 разработан на Вологодском машиностроительном заводе. Ряд
предприятий начинает налаживать выпуск охладителей молока. В 2003 году ЗАО
«Ярославское РТП» приступило к освоению типоразмерного ряда резервуаров-охладителей
непосредственного охлаждения «УНОМ» различной вместимости, укомплектованных
холодильными агрегатами с герметичным компрессором «Копеланд». Подольская МИС в
2003 г. провела приемочные и сертификационные испытания резервуара-охладителя
«УНОМ-2500». Таким образом, в последние годы в России наметилась положительная
тенденция создания конкурентоспособного оборудования для доения и первичной
обработки молока, которое по техническому уровню приближается к лучшим
зарубежным аналогам.
Доение животных - это центральный процесс на
животноводческих фермах. Его выполнение связано с необходимостью применения
машинной техники, взаимодействующей с репродукторными органами животных. От
качества выполнения этого процесса существенно зависят воспроизводительные
функции животного как источника продукции в виде молока и приплода. Правильный
выбор способов механизации и технологических схем организации доения коров
влияет не только на производительность труда на фермах, но и на качество
получаемой продукции, а в итоге и на эффективность производства в целом.
Для оценки различных способов машинного доения,
следовательно, и отдельных доильных установок рекомендуется использование
различных показателей, в том числе эксплуатационных издержек производства
продукции, трудоемкости обслуживания животных, капитальных вложений и др.
Основываясь на этих методических разработках, определена экономическая
эффективность применения различных способов доения коров. Результаты расчетов
представлены в таблице.
Таблица 21 - Основные экономические показатели
применения различных способов доения коров (в расчете на голову в год)
|
Способ
и форма доения коров
|
Капитальные
вложения, тыс. руб.
|
Затраты
|
Эксплуатационные
расходы, тыс. руб.
|
|
|
труда,
чел.-ч.
|
энергии,
кВт*ч
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Доение
в стойлах В переносное ведро В молокопровод
|
1,1-1,2
1,4-1,6
|
43,5-52,3
37,6-44,9
|
109,1-110,3
66,7-97,4
|
6,6-7,2
6,0-6,1
|
|
Доение
в доильном помещении На неавтоматизированных установках со станками типа:
«Тандем» «Елочка» На автоматизированных установках со станками типа: «Тандем»
«Елочка» «Карусель»
|
1,2 1,1 1,1 1,3 1,7
|
26,9-31,9 28,8-35,7 17,9-21,7 16,8-20,8 13,6-17,5
|
170,1-174,,5 152,3-156,2 82,3-87,1 75,3-78,1 50,3-52,1
|
5,4 4,1 3,1 2,9 2,7
|
Затраты труда на доение животных в основном
зависят от степени механизации технологических операций. Все операции при любом
способе доения коров подразделяют на подготовительные, выполняемые
непосредственно в процессе доения, и заключительные.
Перечень операций, длительность и трудоемкость
их выполнения зависит от конструкции доильной установки и способа доения.
Наибольшие затраты труда имеют простейшие
доильные установки с доением в переносное ведро и молокопровод - соответственно
37,4-44,9 и 43,5-52,3 чел-ч. Значительная часть рабочего времени операторов
(52,2-54,3%) в этом случае расходуется на подключение и отключение аппаратов, а
также на наблюдение за их работой.
При доении в молокопровод по сравнению с
переносными аппаратами несколько увеличиваются затраты труда на выполнение
заключительных операций и подключение (отключение) молочных и вакуумных линий,
но ликвидируются операции слива молока.
Вследствие этого улучшаются условия труда
операторов, доярам не приходится выполнять операции, связанные с приседанием, и
тратить время на переходы. Один оператор при сборе молока в переносное ведро
может выдаивать 17-22, а в стационарный молокопровод 22-26 коров в час.
Главные недостатки этих установок состоят в том,
что условия труда дояров не позволяют им достичь высокой производительности, а
также не обеспечиваются требования для получения молока высокого качества.
При доении в ведро, как и при доении в
молокопровод, дояр работает в полусогнутом состоянии, фронт его работы
чрезвычайно растянут. Это приводит к тому, что много времени уходит на переходы
для наблюдения за работой аппаратов и молокоотдачей.
Так, в течение доения 30 коров дояр делает
270-30 приседаний для подключения и отключения аппаратов, подмывания и массажа
вымени, проходит 5,5-6 км, транспортируя молоко, корма и т.д. к животному и
обратно.
При доении в специальных помещениях за счет
сосредоточения работ на небольшой площади, высокого уровня механизации
процессов и операций удельные затраты труда на основные операции (кроме
подготовительно-заключительных) на 40-50% ниже, чем при доении в переносное ведро,
и на 25-33% ниже, чем при доении в стойлах в молокопровод, что позволяет
снизить трудоемкость обслуживания одной коровы до 26,9-35,7 чел-ч. -
автоматизированных доильных установок.
Условия работы дояров при применении доильных
установок со станками улучшаются: ликвидируются изнурительные приседания, так
как станки приподняты над уровнем пола на 0,7-0,9 м, резко сокращается фронт
работы, а также длина водяных и вакуумных магистралей. Все это приводит к
улучшению качества доения, росту производительности труда.
Основной удельный вес в структуре затрат труда
приходится на операции, выполняемые в процессе доения, - 34,3-36,5% (сдаивание
первых струек, подключение и отключение аппаратов), а также подгон и выпуск
животных.
На автоматизированных установках со станками
типа «Тандем» в среднем в час чистого времени один оператор может выдаивать
55-60 коров, а на установке со станками типа «Елочка» при наличии подобранного
стада - до 75 голов, то есть автоматизация ряда операций позволяет на 30-35%
уменьшить совокупные затраты труда на доение коров.
Одним из важных показателей эффективности
доильных установок является размер первоначальных инвестиций.
Капитальные вложения в средства механизации
доения и первичной переработки молока. Как правило, они включают в себя затраты
на приобретение (прейскурантная цена и торгово-транспортные расходы) и монтаж
машин, стоимость строительной части, затраты на подстанции, низковольтные сети
и внутреннюю проводку.
В зависимости от типа доильных установок,
комплектации линии первичной обработки молока и некоторых других факторов
размер капитальных вложений по рассматриваемым типам линий доения коров
следующий (на одну голову в год): доение в стойлах в ведро - 1,1-1,2 тыс. руб.,
в молокопровод - 1,4-1,6 тыс., в специальном помещении на неавтоматизированных
установках со станками «Тандем» и «Елочка» - 1,1-1,3 тыс. и при доении на
конвейерно-кольцевых установках - 1,7 тыс. руб.
При всех способах машинного доения коров и
комплектации линии первичной обработки молока удельный вес капитальных затрат
на строительство доильного помещения и помещения для размещения
технологического оборудования составляет 15,5-25,8%. При доении в стойлах в
молокопровод и ведро, комплектации молочной линии холодильными установками для
машинного холода на капитальные вложения в строительную часть приходится около
15%.
Доение на площадках и в специальных помещениях
связано с увеличением капитальных вложений на строительство, удельный вес их
повышается до четверти от общих капиталовложений.
При рассмотрении капитальных вложений в рабочие
машины установлено, что в вариантах с охлаждением молока машинным холодом
удельный вес холодильных установок и резервуаров для сбора и охлаждения молока
составляет 20,9-45,1%. На доильные агрегаты приходится 47,8-75,6% от общей
суммы капитальных вложений в рабочие машины. Прочие капитальные вложения (В
машины и оборудование для подогрева воды, парообразования и отопления молочного
помещения) составляют 3,3-7,1%. Снижение капитальных вложений в оборудование
для охлаждения и хранения молока, а также для подогрева воды - важный фактор
уменьшения совокупных капитальных вложений, следовательно, и эксплуатационных
расходов на доение и первичную обработку молока.
Величина эксплуатационных расходов - важнейший
синтетический показатель. В нем в стоимостной форме находят отражение затраты
прошлого и живого труда. По величине и структуре эксплуатационных расходов
можно судить об эффективности применяемых машин для доения. На их величину
наибольшее влияние оказывают затраты труда и размер первоначальных инвестиций.
Наименьшими эксплуатационными издержками в расчете на одно доение обладают
автоматизированные доильные установки с различным типом доильных станков:
2,7-3,1 тыс. руб. на одну голову в год.
Неавтоматизированных установки со станками
«Тандем» и «Елочка» имеют эксплуатационные расходы 4,1-5,4 тыс. руб. на одну
голову. Максимальные эксплуатационные расходы приходятся на установки для
доения в стойлах в молокопровод и переносное ведро - 6-7,2 тыс. руб. на одну
голову.
Следует отметить, что эффективность
использования доильных агрегатов значительно зависит от количества
обслуживаемого ими поголовья.
Величина удельных капиталовложений существенно
снижается с ростом интенсивности использования оборудования, то есть с ростом
обслуживаемого им поголовья, но не для всех типов доильных установок.
Так, удельные капитальные затраты при применении
установок с доением в переносное ведро и молокопровод, обслуживающих 100 голов,
не изменяются в зависимости от увеличения производства.
Установки с молокопроводом типов АДМ и УДМ для
фермы на 100 голов имеют затраты 2,7-3,3 тыс. руб. на одну голову, а для ферм
на 400 голов уменьшаются почти на половину - 1,3-1,6 тыс. руб. на одну голову.
Для стационарных станочных неавтоматизированных
установок удельные капитальные вложения значительно выше, для фермы на 100
голов он равны 4,4-4,9 тыс., а на 400 голов - 1,1-1,2 тыс. руб. на голову.
Для неавтоматизированных доильных установок
капитальные вложения несколько ниже. Так, их величина в расчете на корову,
приходящаяся на ферму на 100 голов, составляет 3,9-4,3 тыс., а для фермы на 400
голов - 1-1,4 тыс. руб. на одну голову. Максимальные капиталовложения имеет
карусельная доильная установка - 7 тыс. руб. на одну голову для фермы на 100
голов и 1,7 тыс. - для фермы на 400 голов.
Анализ работы доильных установок показывает, что
при двухразовом доении коров и размере ферм на 100-400 голов эксплуатационные
расходы для конвейерных установок снижаются на 35,3%, а для станочных с
автоматизацией ряда операций - 21,3-24,3%. При использовании станочных
установок без автоматизации заключительных операций они уменьшаются на
14,8-19,6%, то есть автоматизация выполнения ряда операций позволяет на
29,2-42,7% снижать прямые издержки производства. При этом расходы на оплату
труда сокращаются более чем на треть. Для установок с доением в переносное
ведро и стационарный молокопровод величина эксплуатационных затрат практически
не изменяется при увеличении размеров производства.
3.3 Планируемые показатели
финансовых результатов предприятия ООО «Агро- Злак- Новомосковское»
Как уже было отмечено ранее, на анализируемом
предприятии установлен молокопровод АДМ-8. Приведем некоторые затраты при
использовании АДМ-8, действующего на предприятии, и вводимой «Карусели».
Таблица 22- Затраты при использовании АДМ-8 и
«Карусели» (в расчете на одну голову в год)
|
Показатели
|
АДМ
-8
|
«Карусель»
|
|
Затраты
труда, чел-ч
|
45
|
14
|
|
Затраты
энергии, кВт*ч
|
97,4
|
50
|
|
Эксплуатационные
расходы, тыс. руб.
|
6,0
|
2,7
|
|
Обслуживающий
персонал, чел.
|
8
|
3
|
При внедрении «Карусели» значительно снижаются
затраты труда (в три раза), затраты энергии составляют 50 кВт*ч, а у АДМ-8
почти в два раза выше. Эксплуатационные расходы у новой установки ниже более
чем вдвое (2,7 тыс. руб.). Требуется всего три оператора машинного доения: два основных
и один на подмену, поэтому и расходы на заработную плату будут также снижены.
Теперь рассмотрим затраты на производство
молока.
Таблица 23 - Затраты при производстве молока
|
Статьи
затрат
|
2006
г.
|
План
|
|
Оплата
труда с отчислениями на социальные нужды
|
1485
|
945
|
|
Корма
|
3468
|
3468
|
|
Содержание
основных средств
|
1255
|
1067
|
|
Итого
|
6208
|
5480
|
Затраты на оплату труда снижаются, поскольку
требуется в три раза меньше обслуживающего персонала, но часовая ставка
операторов увеличена до 25 руб./ч., а была 20 руб./ч. По результатам работы за
год работникам выплачивается премия в размере 30 тыс. руб. Затраты на кормление
животных остаются прежними, а на содержание основных средств расходов меньше,
поскольку оборудование новое, то есть нет затрат на покупку запасных частей.
Планируемые показатели значительно ниже затрат
2006 г., а именно на 728 тыс. руб.
Далее рассмотрим затраты на производство 1 ц
молока. Для этого полную себестоимость продукции (молока) разделим на объем
производства.
Таблица 24 - Затраты на производство и
реализацию 1 центнер молока
|
Показатель
|
2006
г.
|
План
|
|
Затраты
на 1ц молока
|
646,58
|
503,87
|
Как видно, затраты намного снижаются, а именно
на 142,71 руб./ц.
Рассчитаем планируемую прибыль от реализации
молока, при этом объем реализации и цену оставим прежними на уровне 2006 года:
П = q*(p-c) (31)
гдеq - объем реализации молока, ц;- цена молока,
руб./ц;
с - планируемая себестоимость, руб./ц.
Таким образом, планируемая прибыль составила
2151,6 тыс. руб.
Рассчитаем общие затраты, необходимые для внедрения
доильной установки “Карусель”, то есть сложим цену приобретения 1700 тыс. руб.и
затраты на производство молока. Результат равен 7180 тыс. руб.
Окупаемость внедряемой доильной установки найдем
соотношением общих затрат и планируемой прибыли. Получим значение, равное 2,9.
Таким образом, данная установка должна окупиться
за в среднем за 3 года (35 месяцев) После чего, предприятие будет получать
прибыль, достаточную для того, чтобы выйти из кризисного положения и перейти в
устойчивое.
Определение коммерческой эффективности
инвестиционного проекта состоит в определении и анализе потока и сальдо
реальных денег на различные периоды его осуществления. При этом рассматриваются
и учитываются три вида деятельности инвестора:
инвестиционная,
операционная;
финансовая.
Поток реальных денег - разность между притоком и
оттоком денежных средств от инвестиционной и операционной деятельности на
рассматриваемый период осуществления инвестиционного проекта.
Сальдо реальных денег - разность между притоком
и оттоком денежных средств от всех трех видов деятельности на рассматриваемый
период осуществления инвестиционного проекта.
Таблица 25 - Инвестиционная деятельность по
проекту
|
Шаги
расчета Показатели
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Машины
и оборудование
|
отток
приток
|
1700
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
вложений в основной капитал
|
отток
приток
|
1700
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прирост
оборотных активов
|
отток
приток
|
1370
1908
|
2740
3815
|
2740
3815
|
2740
3815
|
2740
3815
|
2740
3815
|
2740
3815
|
|
Всего
инвестиций
|
отток
приток
|
3070
1908
|
2740
3815
|
2740
3815
|
2740
3815
|
2740
3815
|
2740
3815
|
2740
3815
|
|
Сальдо
денежного потока
|
|
-1162
|
1075
|
1075
|
1075
|
1075
|
1075
|
1075
|
На первом этапе осуществляется покупка доильной
установки, здесь же осуществляется установка оборудования, все вместе это
составляет 1700 тыс. руб., и его запуск, то есть ввод в эксплуатацию.
На этом этапе осуществляются затраты на
содержание установки, кормление коров и оплату труда работников в размере 1370
тыс. руб.
В конце второго этапа осуществляется реализация
молока на сумму 1908 тыс. руб. за три месяца.
В последующие шаги затраты составят 2740 тыс.
руб., а выручка от реализации продукции - 3815 тыс. руб.
Таблица 26- Операционная деятельность по проекту
|
Шаги
Показатели
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Объем
реализации продукции в натуральных единицах, ц.
|
2718
|
5436
|
5436
|
5436
|
5436
|
5436
|
5436
|
|
Цена,
руб./ шт.
|
701,9
|
701,9
|
701,9
|
701,9
|
701,9
|
701,9
|
701,9
|
|
Выручка,
тыс.руб.
|
1908
|
3815
|
3815
|
3815
|
3815
|
3815
|
3815
|
|
Переменные
затраты, руб./ шт.
|
867
|
1734
|
1734
|
1734
|
1734
|
1734
|
1734
|
|
Постоянные
затраты
|
503
|
1006
|
1006
|
1006
|
1006
|
1006
|
1006
|
|
Амортизация
зданий, тыс. руб.
|
15
|
30
|
30
|
30
|
30
|
30
|
30
|
|
Амортизация
оборудования, тыс.руб.
|
28
|
57
|
57
|
57
|
57
|
57
|
57
|
|
Выплата
процентов за кредит, тыс. руб.
|
-
|
291,8
|
291,8
|
291,8
|
291,8
|
291,8
|
291,8
|
|
Прибыль
до вычета налогов, тыс.руб.
|
538
|
784
|
784
|
784
|
784
|
784
|
|
Налоги
и сборы, тыс. руб.
|
129
|
188
|
188
|
188
|
188
|
188
|
188
|
|
Чистая
прибыль, тыс. руб.
|
409
|
596
|
596
|
596
|
596
|
596
|
596
|
|
Амортизация,
тыс. руб.
|
43
|
87
|
87
|
87
|
87
|
87
|
87
|
|
Чистый
приток от операционной деятельности, тыс. руб.
|
452
|
683
|
683
|
683
|
683
|
683
|
683
|
На первом этапе продукции производится меньше в
два раза, чем в остальные периоды, затраты по производству в совокупности
составляют 1370 тыс. руб., выручка равна 1908 тыс. руб., выплаты за кредит на
этом этапе не осуществляются, соответственно прибыль составит с учетом вычета
налога 409 тыс. руб. На втором этапе и последующих осуществляется выпуск молока
на 3815 тыс. руб. Предприятие платит не только налоги, но и проценты за кредит
в размере 291,8 тыс. руб., чистая прибыль от реализации продукции на каждом
этапе составит 817 тыс. рублей. Построим денежный поток от финансовой
деятельности по проекту в таблице 26.
Таблица 27 - Финансовая деятельность по проекту
|
Шаги
Показатели
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Собственный
капитал
|
1370
|
2740
|
2740
|
2740
|
2740
|
2740
|
2740
|
|
Долгосрочные
кредиты
|
1700
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Выплата
процентов за кредит
|
-
|
291,8
|
291,8
|
291,8
|
291,8
|
291,8
|
291,8
|
|
Сальдо
денежного потока от финансовой деятельности
|
330
|
2448,2
|
2448,2
|
2448,2
|
2448,2
|
2448,2
|
2448,2
|
За счет собственного капитала начиная со второго
этапа покрываются затраты на приобретение оборотных средств в размере 2740 тыс.
рублей. На первом этапе финансовой деятельности мы заключаем договор с банком
на получение долгосрочного кредита, получаем кредит и направляем на покупку
основных средств в размере 1700 тыс. Рублей. Начиная со второго этапа, после
получения кредита, предприятие начинает выплачивать проценты за его пользование
в сумме 291,8 тыс. рублей. Построим промежуточную таблицу.
Таблица 28 - Сальдо от трех видов деятельности
|
Вид
деятельности по проекту
|
Сальдо
на каждом шаге
|
Суммарное
сальдо
|
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
Инвестиционная
деятельность
|
-1162
|
1075
|
1075
|
1075
|
1075
|
1075
|
1075
|
5288
|
|
Операционная
деятельность
|
452
|
683
|
683
|
683
|
683
|
683
|
683
|
4550
|
|
Финансовая
деятельность
|
330
|
2448,2
|
2448,2
|
2448,2
|
2448,2
|
2448,2
|
2448,2
|
15018
|
|
Суммарное
сальдо
|
-380
|
4206
|
4206
|
4206
|
4206
|
4206
|
4206
|
24856
|
Из всего выше описанного можно сделать вывод,
что сальдо от трех видов деятельности, т.е инвестиционной, операционной и
финансовой, составляет 24856 тыс. руб., это будет чистым доходом от реализации
инвестиционного проекта.
Теперь рассчитаем другие показатели проекта.
Чистый дисконтированный доход (ЧДД)
рассчитывается по формуле
ЧДД = 
(32)
где φi(t) - суммарное
сальдо от трех видов деятельности, тыс. руб.;
Еi - ставка дисконтирования, доли;-
временной период расчета.
Итак, чистый дисконтированный доход
составляет 20713 тыс. руб.
Значения чистого дохода и чистого
дисконтированного дохода имеют положительное значение, следовательно, наш
проект является эффективным.
Индекс доходности рассчитывается по
формуле:
ИД = 1 + ЧД/К (33)
гдеК - инвестиционные затраты, тыс.
руб.
Подставим имеющиеся данные в формулу
и получим значение, равное 2,8. Эта цифра еще раз подтверждает эффективность
внедрения доильной установки.
По данным расчетов можно сделать
вывод о том, что данный проект очень выгоден, так как через 35 месяцев
предприятие будет получать доход.
Оценив экономическую эффективность
предлагаемого инвестиционного проекта следует отметить, что производство молока
принесет предприятию хорошую прибыль и улучшит его финансовое положение, а
также повысит рентабельность основной деятельности ООО “Агро- Злак-
Новомосковское”.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Современная экономическая мысль
рассматривает прибыль как доход от использования всех факторов производства, т.
е труда, земли и капитала. Но и в таком понимании нет единства и четкости. В
одних случаях прибыль рассматривается как плата за услуги предпринимательской
деятельности, в других - плата за новаторство и талант в управлении
предприятия, в-третьих - как плата за риск и т.д. Все эти определения
расплывчаты и скорее выражают вознаграждение предпринимателю за его умение
соединять факторы производства и эффективно их использовать. Однако доход в
виде процента и ренты получают и те люди, которые передают право распоряжения
своим капиталом в той или иной форме другим лицам и сами в экономической
деятельности не участвуют. Речь идет о нетрудовых доходах, получаемых законным
путем. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход
предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за
риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой
разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе
осуществления этой деятельности. Высокая роль прибыли в развитии предприятия и
обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость непрерывного
и эффективного управления ею.
Во второй главе проанализировано
финансовое состояние объекта исследования. Выяснено, что анализируемое
предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, поскольку показатель
«собственные оборотные средства» имеет отрицательное значение (в 2006 г.-
-12164 тыс. руб.). Если предприятию в следующем финансовом году удастся
достигнуть наращивания показателей собственных и долгосрочных финансовых
средств, то его платежеспособность будет гарантирована. Если произойдет дальнейшее
уменьшение показателя общей величины источников формирования запасов и затрат
либо показатель запасов и затрат резко возрастет, то кризис практически
неизбежен.
Баланс предприятия неликвиден по
рассчитанным показателям. Он показывает возможность предприятия рассчитываться
по своим обязательствам в ближайшее время. У предприятия большая зависимость от
внешних источников, точнее из-за роста кредиторской задолженности.
Анализ финансовых результатов
показал, что предприятие является убыточным по результатам основной
деятельности (в 2005 г. убыток сотавил -2987 тыс. руб.; в 2006 г. - - 1984 тыс.
руб.), нерентабельным, но эффективность производства в 2006 году повысилась,
поскольку себестоимость продукции растет медленнее, чем выручка от реализации
продукции. Прибыльным является лишь производство и реализация молока (601 тыс.
руб.).
Предприятию необходимы инвестиции
долгосрочного характера, чтобы выйти из сложившегося положения.
В третьей главе дипломной работы на
основе данных анализа, изучения последних достижений в науке и обобщения опыта
передовых хозяйств, предлагаются мероприятия по сокращению убытка предприятия,
получению прибыли, что в итоге повлечет за собой улучшение его финансового
состояния.
Поскольку у предприятия
положительные финансовые результаты получены в 2006 году за счет производства и
реализации молока возьмем именно это направление деятельности предприятия.
Направление «Ускоренное развитие животноводства» является основным в
приоритетном национальном проекте «Развитие АПК».
На предприятии имеются два
молокопровода АДМ-8, срок полезного использования которых истекает, необходимо
заменить данное оборудование на новое. По основным экономическим показателям
(капитальные вложения, затраты труда, энергии) применения различных способов
доения коров была выбрана наименее затратная доильная установка «Карусель». При
сравнении АДМ-8 и «Карусели» получили: затраты на оплату труда снижаются,
поскольку требуется в три раза меньше обслуживающего персонала, затраты на
кормление животных остаются прежними, а на содержание основных средств расходов
меньше, поскольку оборудование новое, то есть нет затрат на покупку запасных
частей. Отсюда, себестоимость продукции снизится и составит 503,87 рублей за
центнер молока. Планируемая прибыль составила 2151,6 тыс. руб.
Окупаемость новой доильной установки
составит три года. По истечении этого срока предприятие начнет выходить из
своего нынешнего положения.
Чистый дисконтированный доход за эти
три года составит 20713 тыс. руб.
Оценив экономическую эффективность
предлагаемого инвестиционного проекта следует отметить, что производство молока
принесет предприятию хорошую прибыль и улучшит его финансовое положение, а
также повысит рентабельность основной деятельности ООО “Агро- Злак-
Новомосковское”.
Но необходимо также улучшать
финансовые результаты по другим видам продукции, снижать себестоимость. Нужно
вносить удобрения для увеличения урожайности продукции в растениеводстве,
семена и посадочный материал должны быть кондиционными, нужно вводить новую
технику.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: издательство «Дело и Сервис»,
2004. - 285 с.
Балабанов
А. И. Финансы. Краткий курс. - СПб.: Питер, 2002. - 320 с.
Басовский
Л. Е. Менеджмент. - М.: Инфра-М, 2003. - 325 с.
Бачурин
А. Повышение роли экономических методов управления // Экономист. - 2002. - №4.
- C.25-27.
Бизнес-планирование:
Учебник / Под ред. В.М. Попова и С.И. Ляпунова. - М.: Финансы и статистика,
2002. - 260 с.
Бланк
И.А. Управление прибылью. - М.; «Ника-Центр», 2002. - 240 с.
Борхунов
И. Цены, инфляция и доходность сельского хозяйства в 2007 году // Экономика
сельского хозяйства России. - 2007. - №3. - С.16-21.
Быкардов
Л.В., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое
пособие. - М.: Издательство «ПРИОР», 2003. - 545 с.
Ведута
Е. Глобализация и стратегическое планирование // Обозреватель. - 2003.-№11. -
С.44-45.
Веснин
В.Р. Менеджмент: Учебник. - М.: ТД «Элит-2000»,2003. - 358 с.
Вихалский
О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник. - М.: Гардарин, 2002. - 456 с.
Голищев
А. Эффективный маркетинг-менеджмент сельхозпредприятия // АПК: экономика,
управление.-2003.-№7. - С.12-13.
Горбачев
М.И. Экономическая эффективность способов доения коров // Техника и
оборудование для села.- 2006 - №11. - С.14-20.
Грибов
В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учеб. пособие. Практикум.-3-е изд.,
перераб, и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003 - 325 с.
Деева
А. Н. Финансы. Учебное пособие - М.: Экзамен, 2004. - 253 с.
Дробозина
Л.А. Общая теория финансов. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 587 с.
Емельянов
А.Н. Финансы, налоги и кредит. Учебник. - М.: РАГС, 2003. - 643 с.
Животноводство
в России в 2006 году // Экономика сельского хозяйства России. - 2007-№3. - С.25-26.
Зайцев
Н.Л. Экономика организации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. /
Н.Л. Зайцев. - М.: Издательство «Экзамен», 2003. - 380 с.
Ковалева
А.М. Финансы. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 470 с.
Колчина
Н.В. Финансы предприятий. Учебник для вузов - М.: Юнити, 2003. - 620 с.
Кошолкина
Л.А. Финансовое оздоровление сельскохозяйственных организаций. // Экономика
сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2003г. - №9. - С.11-15.
Лушин
С., Слепов В. Финансы. Учебник М.: Экономист, 2003. - 543 с.
Любушин
Н.П., Лещева В.Д., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия. М.,2003. - 665 с.
Малышев
Ю.И., Аграрная экономика: Учебник - М.: Экономика, 2002. - 360 с.
О
ходе выполнения в 2006 г. мероприятий по реализации приоритетного национального
проекта «Развитие АПК» // Экономика сельского хозяйства России. - 2007. -
№3.-С. 28-32.
Пиличев
Н.А. Управление агропромышленным производством. - М.: КолосС, 2004. - 358 с.
Поляк
Г.Б. Финансы. Учебник для вузов - М., 2003. - 569 с.
Пястолов
С.М. Экономический анализ деятельности предприятий, М., 2002. - 547 с.
Растениеводство
России в 2006 году // Экономика сельского хозяйства России. - 2007-№2. - С.25.
Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 670
с.
Статистический
сборник: «Россия в цифрах». 2002. - 450 с.
Типовые
и специализированные формы годовой бухгалтерской отчетности ООО «Агро- Злак-
Новомосковское» за 2004-2006 гг.
Трика
Ф. Методы определения эффективности капиталовложений в сельском хозяйстве /
Под. ред. А.В. Калинкиной. - М.: Колос, 2003. - 243 с.
Фетисов
В. В. Финансы. Учебное пособие для вузов - М., 2003. - 658 с.
Цой
Ю.А., Левин В.И. Создание конкурентоспособного оборудования для доения коров и
первичной обработки молока // Техника и оборудование для села - 2006 - №5. -
С.17-21.
Шафронов
А. Эффективность производства и факторы ее роста // АПК: Экономика и
управление. - 2003. - № 4. - С.22.
Экономика
сельского хозяйства/ И.А. Минаков, Л.А. Сабетова, Н.И. Куликов и др.; Под ред.
И.А. Минакова. - М.: Колос, 2003. - 370 с.
Яковлев
В.Б., Корнев Г.Н., Анализ факторов эффективности сельскохозяйственного
производства. - М.: Росагропромиздат, 2002. - 360 с.
Яцюк
Н., Халевинсая Е. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия //
Аудит и финансовый анализ, 2002. - №1. - С.10-12.