Бухгалтерский учет
Контрольная
работа по дисциплине
"Бухгалтерский
учет"
Содержание
I.
Теоретическая часть
1. Сборы
за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
2.
Водный налог
II. Практическая часть. Бухгалтерский учет на предприятии
1. Краткая
характеристика предприятия
2. Ведомость
остатков по счетам предприятия
. Изменения
в бухгалтерском балансе
. Журнал
регистрации хозяйственных операций
. Расчет
неизвестных сумм в журнале регистрации хозяйственных операций
6. Счета аналитического
учёта
7. Счета
синтетического учёта
8. Оборотно-сальдовая
ведомость по синтетическим счетам
. Бухгалтерский
баланс на январь 2011 г.
10. Отчет
о прибылях и убытках за январь 2011 г.
11. Финансовый
анализ состояния предприятия
Список
используемой литературы
сбор
оборотный сальдовый ведомость финансовый
I. Теоретическая часть
1.
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
Сборы
за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
регулируются главой 25.1. Налогового Кодекса РФ.
Плательщики
сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов -
организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели,
получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и
водных биологических ресурсов на территории РФ (ст. 333.1 НК РФ).
Объектами
налогообложения признаются объекты животного мира и водных биологических
ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании
лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира и водных
биологических ресурсов.
Не
признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных
биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения
личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и
Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но
постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной
хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой
существования (ст. 333.2 НК РФ).
Налоговым кодексом установлены ставки в рублях за объекты
животного мира <#"527834.files/image001.gif"> где
Нам - годовая норма амортизации;
Т - срок службы.
где
Самгод - сумма амортизационных отчислений за
год;
Сm.п - первоначальная стоимость.
где
Саммес - сумма амортизации за месяц.
Основные
средства:
Наименование
основных средств
|
Счет
|
Место
эксплуатации
|
Балансовая
стоимость
|
Срок службы
(лет)
|
Метод
начисления амортизации
|
Годовая норма
амортизации, %
|
Амор-тизация Саммес
|
Здание каменное
|
26
|
Управление
предприятия
|
68492
|
30
|
линейный
|
3,33
|
190,26
|
Здание
кирпичное
|
25
|
Транспортный
цех
|
23842
|
25
|
линейный
|
4,00
|
79,47
|
Силовые машины
|
25
|
Основной цех
|
6924
|
10
|
линейный
|
10,00
|
57,70
|
Станки
|
|
|
11113,16
|
15
|
линейный
|
6,67
|
61,74
|
Автомобиль
"ВАЗ 2109"
|
26
|
Управление
предприятия
|
117,3
|
8
|
линейный
|
12,50
|
1,22
|
Шкафы
|
26
|
|
61,54
|
7
|
линейный
|
14,29
|
0,73
|
Компьютеры
|
26
|
|
680
|
4
|
линейный
|
25,00
|
14,17
|
Итого:
|
|
111230
|
|
Саммессч25 = 79,47+57,70+61,74 =
198,91 руб. (общепроизводственного назначении)
Саммессч26 =
190,26+1,22+0,73+14,17 = 206,38 руб. (общехозяйственного назначения)
) п.22: п.22: Начислен ЕСН
. от начисленной заработной платы рабочим, занятым
производством продукции "А"
в пенсионный фонд (26%): п.20*26% = 32000*26% = 8320 руб.
в фонд Социального страхования (2,9%):
п.20*2,9% = 32000*2,9% = 928 руб.
в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):
п.20*5,1% = 32000*5,1% = 1632 руб.
. от начисленной заработной платы рабочим, занятым
производством продукции "В"
в пенсионный фонд (26%):
п.20*26% = 24000*26% = 6240 руб.
в фонд Социального страхования (2,9%):
п.20*2,9% = 24000*2,9% = 696 руб.
в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):
п.20*5,1% = 24000*5,1% = 1224 руб.
. от начисленной заработной платы рабочим, занятым
обслуживанием оборудования
в пенсионный фонд (26%):
п.20*26% = 36000*26% = 9360руб.
в фонд Социального страхования (2,9%):
п.20*2,9% = 36000*2,9% = 1044 руб.
в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):
п.20*5,1% = 36000*5,1% = 1836 руб.
. от начисленной заработной платы управленческому персоналу
в пенсионный фонд (26%):
п.20*26% = 21500*26% = 5590 руб.
в фонд Социального страхования (2,9%):
п.20*2,9% = 21500*2,9% = 623,5 руб.
в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):
п.20*5,1% = 21500*5,1% = 1096,5 руб.
) п.25: п.23 - п.24 = 129870-101280 = 28590 руб.
) п.26 = п.25 = 28590 руб.
8) п.28: = 12620+38590
= 51210 руб.
) п.29: - НДС(1.01.08)
= 17053+14755-8325 = 23483 руб.
) п.36: НДС 18% = 9500*0,18/1,18 = 1450 руб.
стоимость материалов без НДС = 9500-1450 = 8050 руб.
) п.40: п.35-п.39 = 7800-7100 = 700 руб.
) п.42: п.41*0,18/1,18 = 4150*18/118 = 633 руб.
) п.44: п.41-п.42-п.43 = 4150-633-1760 = 1757 руб.
) п.45: п.44*20% = 1757*20% = 351,4 руб.
) п.54: п.47-п.53 = 8000-7500 = 500 руб.
) п.55: ОС = ПС - Ам = 21000-16240 = 4760 руб.
) п.57 = ОС - п.56 = 4760-2650 = 2110 руб.
) п.58: 8*100 = 800 руб.
) п.59: п.34-п.58 = 15000-7313 = 7687 руб.
) п.60, п.61:
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы необходимо
включить в состав затрат на производство продукции пропорционально прямой заработной
плате производственных рабочих.
где
Красп - коэффициент распределения;
- общая сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов;
- общая
сумма прямой заработной платы производственных рабочих.
где
- сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов,
подлежащая включению в состав затрат на производство продукции А (или В);
ЗПА(В)- прямая заработная плата производственных
рабочих, производящих продукцию А (В).
руб.
руб.
руб.
руб.
) п.62: ОбД(сч.20а) + Сн(сч.20а) = 116895+2900= 119795 руб.
ОбД(сч.20б) + Сн(сч.20б) = 88440+2900= 91340 руб.
) п.64: п.63*0,18/1,18 = 412890*0,18/1,18 = 62983 руб.
) п.66=п.62=211135 руб.
) п.69: п.63-п.64-п.66-п.67 = 412890-62983-211135-6250
= 132522 руб.
) п.71: п.69*20% = 132522*0,20 =26504,4 руб.
) п.72 = п.45 + п.71 = 351,4+26504,4 = 26855,8 руб.
6. Счета
аналитического учёта
7. Счета
синтетического учёта
8.
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
Шифр и
наименование счета
|
Сальдо на 01.01
|
Оборот за месяц
|
Сальдо на 01.02
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
01 Основные
средства
|
111230
|
|
146107
|
42000
|
215337
|
|
02 Амортизация
основных средств
|
|
30540
|
16240
|
406
|
|
14706
|
08 Вложение во
внеоборотные активы
|
|
|
125107
|
125107
|
|
|
10 Материалы
|
5480
|
|
5650
|
2880
|
8250
|
|
15 Заготовление
и приобретение материальных ценностей
|
|
|
11530
|
3480
|
8050
|
|
16 Отклонения в
стоимости материальных ценностей
|
590
|
|
480
|
274
|
796
|
|
19 НДС по
приобретенным ценностям
|
570
|
|
5747
|
3604
|
2713
|
|
20 Основное
производство
|
5800
|
|
205335
|
211135
|
|
|
25
Общепроизводственные расходы
|
|
|
55025
|
55025
|
|
|
26 Общехозяйственные
расходы
|
|
|
68658
|
68658
|
|
|
43 Готовая
продукция
|
1760
|
|
211135
|
212895
|
|
|
44 Расходы на
продажу
|
|
|
6250
|
6250
|
|
|
50 Касса
|
2120
|
|
175657
|
164520
|
13257
|
|
51 Расчетные
счета
|
384257
|
|
1275610
|
464107,8
|
1195759,2
|
|
60 Расчеты с
поставщиками и подрядчиками
|
|
3450
|
38339
|
44439
|
|
9550
|
62 Расчеты с
покупателями и заказчиками
|
3980
|
|
417040
|
416870
|
4150
|
|
66 Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам
|
|
|
|
350000
|
|
350000
|
67 Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам
|
|
145000
|
145000
|
|
|
|
68 Расчеты по
налогам и сборам
|
|
17053
|
53942,8
|
105226,8
|
|
68337
|
69 Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению
|
|
12620
|
51210
|
38590
|
|
|
70 Расчеты с
персоналом по оплате труда
|
|
31125
|
144625
|
113500
|
|
|
71 Расчёты с подотчётными лицами
|
|
|
34500
|
34500
|
|
|
76 Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами
|
|
640
|
|
28590
|
|
29230
|
80 Уставный
капитал
|
|
207809
|
|
|
|
207809
|
84
Нераспределенная прибыль
|
|
70990
|
|
|
|
70990
|
86 Целевое
финансирование
|
|
|
480000
|
|
480000
|
90 Продажи
|
|
|
417040
|
417040
|
|
|
91 Прочие доходы
и расходы
|
|
|
4760
|
4760
|
|
|
97 Расходы
будущих периодов
|
3440
|
|
|
390
|
3050
|
|
98 Доходы
будущих периодов
|
|
|
|
115427
|
|
115427
|
99 Прибыль и
убытки
|
|
|
28965,8
|
134279
|
|
105313,2
|
5192275192273643953,63643953,61451362,21451352,2
|
|
|
|
|
|
|
9. Бухгалтерский
баланс на январь 2011 г.
Актив
|
Код показателя
|
На начало
отчетного периода
|
На конец
отчетного периода
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
1110
|
|
|
Результаты
исследований и разработок
|
1120
|
|
|
Основные
средства
|
1130
|
80690
|
200631
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
1140
|
|
|
Финансовые
вложения
|
1150
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
1160
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
1170
|
|
|
Итого по
разделу I
|
1190
|
80690
|
200631
|
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
|
|
Запасы
|
1210
|
17070
|
20146
|
в том числе:
|
|
|
|
сырье,
материалы и другие аналогичные ценности
|
1211
|
5480
|
8250
|
затраты в
незавершенном производстве
|
1213
|
6390
|
8846
|
готовая
продукция и товары для перепродажи
|
1214
|
1760
|
|
расходы будущих
периодов
|
1216
|
3440
|
3050
|
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
1220
|
570
|
2713
|
Дебиторская
задолженность
|
1230
|
3980
|
4150
|
Финансовые
вложения
|
1240
|
|
|
Денежные
средства
|
1250
|
386377
|
1209016,2
|
Прочие
оборотные активы
|
1270
|
|
|
Итого по
разделу II
|
1290
|
407997
|
1236025,2
|
БАЛАНС
|
1600
|
488687
|
1436656,2
|
Пассив
|
Код показателя
|
На начало
отчетного периода
|
На конец
отчетного периода
|
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
Уставный
капитал
|
1310
|
207809
|
207809
|
Целевое финансирование
|
1320
|
|
480000
|
Переоценка
внеоборотных активов
|
1340
|
|
|
Добавочный
капитал
|
1350
|
|
|
Резервный
капитал
|
1360
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
1370
|
70990
|
176303,2
|
Итого по
разделу III
|
1390
|
278799
|
864112,2
|
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Заемные
средства
|
1410
|
145000
|
---
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
1420
|
|
|
Резервы под
условные обязательства
|
1430
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
1450
|
|
|
Итого по
разделу IV
|
1490
|
145000
|
---
|
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Заемные средства
|
1510
|
|
350000
|
Кредиторская
задолженность
|
1520
|
64888
|
107117
|
Доходы будущих
периодов
|
1530
|
|
115427
|
Резервы
предстоящих расходов
|
1540
|
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
1550
|
|
|
Итого по
разделу V
|
1590
|
64888
|
572544
|
Баланс
|
1700
|
488687
|
1436656,2
|
10. Отчет о прибылях и убытках за январь 2011г.
Наименование
|
код
|
За отчетный
период
|
За аналогичный
период предыдущего года
|
Выручка
|
2110
|
353424
|
|
Себестоимость
продаж
|
2120
|
(212895)
|
( )
|
Валовая прибыль
(убыток)
|
2100
|
140529
|
|
Коммерческие
расходы
|
2210
|
(6250)
|
( )
|
Управленческие
расходы
|
2220
|
( )
|
( )
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
2200
|
134279
|
|
Доходы от
участия в других организациях
|
2310
|
|
|
Проценты к
получению
|
2320
|
|
|
Проценты к
уплате
|
2330
|
( )
|
( )
|
Прочие доходы
|
2340
|
2650
|
|
Прочие расходы
|
2350
|
(4760)
|
( )
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
2300
|
132169
|
|
Текущий налог
на прибыль
|
2410
|
26855,8
|
|
в т.ч.
постоянные налоговые обязательства (активы)
|
2421
|
|
|
Изменение
отложенных налоговых обязательств
|
2430
|
|
|
Изменение
отложенных налоговых активов
|
2450
|
( )
|
( )
|
Прочее
|
2460
|
|
|
Чистая прибыль
(убыток) отчетного периода
|
2400
|
105313,2
|
|
11.
Финансовый анализ состояния предприятия
Основой для анализа финансового состояния предприятия
является бухгалтерский баланс и отчетность.
1. Коэффициент рентабельности (определяет прибыльность работы
предприятия, т.е. ее эффективность):
, где
Кр - коэффициент рентабельности предприятия по чистой прибыли;
ЧП - чистая прибыль отчетного периода, определяемая по строке Отчета
о прибылях и убытках
В - выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг),
определяемая по строке Отчета о прибылях и убытках.
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (определяет способность
предприятия быстро выполнить свои краткосрочные обязательства):
, где
Кал- коэффициент абсолютной ликвидности;
ДС- денежные средства, определяются по строке 250 актива баланса:
счета 50, 51;
КФВ- краткосрочные финансовые вложения включают средства на счетах
58, по строке 240 актива баланса;
КО- краткосрочные обязательства включают в себя суммы по строкам
пассива баланса по счетам 60, 66, 68, 69, 70, 76 .
3. Коэффициент промежуточного покрытия (показывает сможет ли
предприятие в заданные сроки рассчитаться по своим краткосрочным
обязательствам):
, где
Кпп- коэффициент промежуточного покрытия;
ДЗк- краткосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки
230 актива баланса или счета 62, 71, 73.
4. Коэффициент покрытия (определяет достаточность ликвидных
активов для погашения краткосрочных обязательств):
, где
Кп- коэффициент покрытия;
ДЗд- долгосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки
230 актива баланса и включает те же счета, что и краткосрочная дебиторская
задолженность;
ЗЗ- запасы и затраты включает в себя сумму строк 210 и 220 актива
баланса или остатки на счетах 10, 11, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 40, 44.
5. Коэффициент финансовой независимости (характеризует
обеспеченность предприятия собственными средствами):
, где
СС - собственные средства отражает итоговую сумму раздела III пассива баланса и включает в себя сумму
по счетам 80, 82,83,86,84;
ИБ - итог (валюта) баланса.
Оценим работу предприятия с использованием системы
финансово-экономического состояния предприятия:
Коэффициенты
|
Расчетное
значение
|
|
Оценка
|
Коэффициент
рентабельности
|
29,8%
|
>15%
|
хорошая
|
Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
2,64
|
>0,5
|
хорошая
|
Коэффициент
промежуточного покрытия
|
2,65
|
>0,8
|
хорошая
|
Коэффициент
покрытия
|
2,7
|
2,0-2,5
|
хорошая
|
Коэффициент
финансовой независимости
|
60,15%
|
50-60%
|
хорошая
|
Вывод
1. Оценка хозяйственной деятельности предприятия по
коэффициенту рентабельности хорошая, эффективность работы предприятия
составляет 29,8%. Следовательно, результаты от реализации продукции покрывают
издержки производства и образуют прибыли.
2. По коэффициенту абсолютной ликвидности, коэффициенту
промежуточного покрытия и коэффициенту покрытия оценка финансово-экономического
состояния предприятия хорошая, т.е. предприятие способно выполнить свои
краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.
. Хорошая оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия
по коэффициенту финансовой независимости свидетельствует о том, что предприятие
способно обеспечить себя собственными средствами. Доля собственного капитала
составила 60,15%.
Список
используемой литературы
1. Налоговый
Кодекс Российской Федерации, II часть от 17.05.2007;
2. Федеральный
Закон № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
. Приказ
Минфина РФ от 02.07.1010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности
организаций";
. План
счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации
и Инструкция по его применению, введенный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №
94н в ред. Приказов Минфина РФ от 7.05.2003 N 38н, от 18.09.2006;
. Гончаров
К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки. - Ростов н/Д: Феникс, 2004;
6. Палий
В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
7. Кондраков
Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИПБ-БИНФА, 2004;
8. Барбакова
Е.В., "Методические указания по изучению дисциплины для студентов
специальности 270115 "Экспертиза и управление недвижимостью" очной и
заочной форм обучения".- Тюмень: РИЦ ГОУ ВПО ТюмГАСУ, 2009. - 50 с.