Аудит кассовых операций

Аудит кассовых операций

Аудит кассовых операций

Содержание

Введение

Теоретическая часть

Этика аудитора. Кодекс профессиональной этики аудиторов России

Практическая часть

Аудиторская проверка кассовых операций (счет 50)

Заключение

Приложение 1

Приложение 2

Список литературы

Введение

С развитием экономики аудиторская деятельность в России приобретает все большее значение. Вводятся правила (стандарты) аудиторской деятельности, развивается система профессионального контроля качества работы аудита и предъявляются дополнительные требования к их профессиональной подготовке со стороны государства.

В данной работе будут подробно рассмотрены аспекты, связанные с профессиональной этикой аудитора, принципы и модели его поведения.

Кроме того, практическая часть содержит основные положения об аудиторской проверке кассовых операций.

Целью аудиторской проверки является выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономического субъекта по разделу «кассовые операции» и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудит кассовых операций имеет свои особенности. Неотъемлемой чертой аудиторской проверки операций по кассе является значительная трудоёмкость её проведения и большое количество сопутствующих процедур, применяемых в ходе работы аудитора.

Теоретическая часть

Этика аудитора. Кодекс профессиональной этики аудиторов России

Профессиональная деятельность бухгалтера или аудитора как в России, так и за рубежом подразумевает соблюдение этических принципов.

Основой этики аудиторов России является Кодекс профессиональной этики аудиторов России. Кодекс этики аудиторов - это подробный официальный перечень ценностей и принципов, которыми руководствуется аудиторы России при осуществлении профессиональной деятельности.

Кодекс был одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.) и соответствует законодательству Российской Федерации.

В соответствии с условиями кодекса необходимо признать, что основной целью аудиторской профессии является деятельность специалистов на самом высоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов. Соблюдение этических норм профессионального поведения достигается высокой ответственностью аудиторов.

Кодекс включает в себя предисловие и девять разделов:

Раздел 1. Модель поведения аудитора и аудиторской организации

Раздел 2. Заключение договора об оказании профессиональных услуг

Раздел 3. Конфликт интересов

Раздел 4. Второе мнение

Раздел 5. Гонорар и другие виды вознаграждения

Раздел 6. Реклама и предложение профессиональных услуг

Раздел 7. Подарки и знаки внимания

Раздел 8. Применение принципа объективности при всех видах услуг

Раздел 9. Применение принципа независимости при заданиях по проверке достоверности информации

Согласно предисловию, Кодекс подготовлен на основе Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принятого Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants).

В разделе 1 Кодекса приведены основные принципы профессиональной этики аудитора и руководство по применению этих принципов на практике (модель поведения аудитора и аудиторской организации).

В разделах 2 - 9 Кодекса описан порядок применения указанной модели поведения в конкретных ситуациях. В ней приведены примеры мер предосторожности против угроз нарушения основных принципов. Кроме того, приведены примеры ситуаций, в которых невозможно принять достаточные меры предосторожности против угроз, и, следовательно, необходимо избегать действий или отношений, ведущих к возникновению таких угроз.

Кром того, в предисловии содержится положение о том, что аудитор не должен участвовать в деятельности, которая оказывает или может оказать негативное влияние на его честность, объективность и репутацию профессии и в результате стать не совместимой с предоставлением профессиональных услуг.

Рассмотрим содержание некоторых разделов более подробно.

В первом разделе Кодекса перечислены основные принципы поведения аудитора:

а) честность;

б) объективность;

в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

г) конфиденциальность;

д) профессиональность поведения.

Условия, в которых работает аудитор, могут привести к возникновению угрозы нарушения основных принципов. Невозможно описать все ситуации, в которых возникают такие угрозы, и определить надлежащие действия, направленные на устранение.

В Кодексе приведена модель, имеющая цель помочь аудитору выявлять, оценивать и реагировать на угрозы нарушения основных принципов. Если выявленная угроза не является явно незначительной, то аудитор должен, если это уместно, предпринять меры предосторожности, направленные на устранение такой угрозы или сведение ее до приемлемого уровня, при котором соответствие основным принципам не подвергается опасности.

Аудитор может непреднамеренно нарушить какое-либо положение Кодекса. В зависимости от характера и значимости такое непреднамеренное нарушение может не представлять опасность для соблюдения основных принципов. Как только такое нарушение обнаружено, оно должно быть незамедлительно исправлено и должны быть приняты необходимые меры предосторожности.

Соблюдению основных принципов может угрожать широкий круг обстоятельств. Большинство угроз можно разделить на следующие категории:

а) угрозы личной заинтересованности, которые могут возникнуть вследствие финансовых или других интересов аудитора, его ближайших родственников или членов семьи;

б) угрозы самоконтроля, которые могут возникнуть, когда предыдущее суждение должно быть переоценено аудитором, ранее вынесшим это суждение;

в) угрозы заступничества, которые могут возникнуть, когда, продвигая какую-либо позицию или мнение, аудитор доходит до некоторой границы, за которой его объективность может быть подвергнута сомнению;

г) угрозы близкого знакомства, которые могут возникнуть, если в результате близких отношений аудитор начинает с излишним сочувствием относиться к интересам других лиц;

д) угрозы шантажа, которые могут возникнуть, когда с помощью угроз (реальных или воспринимаемых как таковые) аудитору пытаются помешать действовать объективно.

При оценке соблюдения основных принципов аудитору, возможно, потребуется разрешить конфликт, возникающий из применения основных принципов поведения.

Кодексом предусмотрен порядок разрешения возникших конфликтов.

Приступая к формальному или неформальному процессу разрешения конфликта, аудитор в качестве части такого процесса должен самостоятельно или совместно с другими лицами рассмотреть:

а) уместные факты;

б) имеющиеся этические проблемы;

в) основные принципы, имеющие отношение к вопросу;

г) установленные внутренние процедуры;

д) альтернативные действия.

Рассмотрев указанное, аудитор должен определить соответствующий образ действий, совместимый с основными принципами поведения.

Если значительный конфликт не поддается разрешению, аудитор может пожелать обратиться за профессиональным советом в соответствующую саморегулируемую организацию аудиторов или к юридическим консультантам и, таким образом, получить рекомендации по разрешению этической проблемы, не нарушая при этом конфиденциальности

Если все уместные возможности исчерпаны, а этический конфликт остается неразрешенным, аудитор должен (когда это возможно) отказаться быть ассоциированным с предметом, ставшим причиной этого конфликта.

Во втором разделе Кодекса представлена информация о заключении договора об оказании профессиональных услуг.

Прежде чем установить отношения с новым клиентом, аудитор должен рассмотреть вопрос, может ли выбор этого клиента привести к возникновению угроз соблюдению основных принципов. Надлежащие меры предосторожности могут включать получение и понимание информации о клиенте, его владельцах, руководителях и лицах, ответственных за административную и коммерческую деятельность, или получение от клиента гарантированного обязательства усовершенствовать практику корпоративного поведения (управления) либо систему внутреннего контроля. Если угрозы невозможно свести до приемлемого уровня, то аудитор должен отказаться вступать в отношения с клиентом.

Аудитор должен предоставлять только такие услуги, которые соответствуют его компетентности. Прежде чем принять конкретное задание от клиента, аудитор должен рассмотреть вопрос о том, не приведет ли принятие задания к возникновению угроз нарушения основных принципов.

В третьем разделе рассматриваются положение о конфликте интересов.

Аудитор должен предпринимать разумные шаги для выявления обстоятельств, в которых может возникнуть конфликт интереса.

В зависимости от обстоятельств, ведущих к возникновению такого конфликта, меры предосторожности обычно включают:

б) уведомление всех соответствующих сторон о том, что аудитор оказывает двум или более сторонам услуги, касающиеся предмета, который вызывает конфликт интереса этих сторон, и получение согласия всех этих сторон на продолжение таких действий;

в) уведомление клиента о том, что аудитор при оказании запрашиваемых услуг работает для многих клиентов (например, в конкретном секторе рынка или по конкретному виду заданий), и получение согласия на действия при таких обстоятельствах.

Если конфликт интереса создает угрозы нарушения одного или более основных принципов (например, принципам объективности, конфиденциальности и профессионального поведения), которые нельзя с помощью мер предосторожности устранить или свести до приемлемого уровня, то аудитор должен вынести решение о невозможности принять такое задание или о необходимости прекратить выполнение одного или нескольких конфликтующих заданий.

Согласно четвертому разделу, аудитор может выразить второе мнение относительно применения правил (стандартов) бухгалтерского учета, аудита, финансовой (бухгалтерской) отчетности, или других правил (стандартов) или принципов в конкретных обстоятельствах, или в отношении конкретных операций компании (или от ее имени), не являющейся клиентом аудитора, если это не вступает в противоречия с принципами этики аудитора и положениями данного Кодекса.

В пятом разделе описаны угрозы, возникающие при определении гонораров и других видов вознаграждений аудитора. Для устранения таких угроз или сведения их до приемлемого уровня рекомендуется применять следующие меры:

а) заранее заключенный с клиентом письменный договор о методе расчета гонорара;

б) раскрытие предполагаемым пользователям работы, выполняемой аудитором, метода расчета гонорара;

в) правила и процедуры контроля качества;

г) перепроверка работы, выполненной аудитором, объективной третьей стороной.

Шестой раздел раскрывает поведение аудитора при проведении рекламы своих услуг. Аудитор должен быть честным и правдивым и не должен:

а) делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может представить, его квалификацию или приобретенный им опыт;

б) давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.

Седьмой раздел содержит положения об осторожности аудитора при предложении ему каких-либо подарков и знаков внимания клиентом.

Восьмой и девятый разделы посвящены более подробному изучению принципов объективности и независимости соответственно.

Предоставляя любые профессиональные услуги, аудитор должен учитывать возможность угрозы нарушения принципа объективности, которая может быть результатом наличия заинтересованности в клиенте, его директорах, иных должностных лицах или работниках, либо в близких личных или деловых отношениях с ними.

Аудитор, предоставляющий услуги по проверке, обязан быть независимым от клиента по проверке. При оказании услуг требуется независимость мышления и независимость поведения, которые позволяют аудитору выражать беспристрастное мнение без конфликта интереса или негативного влияния других лиц и причем выражать его так, чтобы со стороны не возникало сомнения в его объективности. В разделе 9 приводятся конкретные правила соблюдения независимости аудиторов при выполнении задания по проверке.

Практическая часть

Аудиторская проверка кассовых операций (счет 50)

Цель аудиторской проверки: выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономического субъекта по разделу «кассовые операции» и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Задачи: аудит этика кассовый операция

·проверка правильности документального оформления операций с денежными средствами в соответствии с правилами ведения кассовых операций;

·проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

·проверка правильности документального оформления и учета кассовых операций с иностранной валютой;

·контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе и их целевым использованием;

·проверка своевременности проведения инвентаризации денежных средств в кассе, правильности выявления ее результатов и отражения на счетах бухгалтерского учета.

Объект аудита

Таблица 1 Объект аудита кассовых операций

ПоказателиФормы бухгалтерской отчетности, в которых приведен проверяемый счетНаименование счетаНомер счетаФорма № 1Форма № 2Форма № 4Номер строкиНомер графыНомер строкиНомер графыНомер строкиНомер графыКасса50 1250 21104110-4120 4210-4220 4310-4320 4450 4500

Нормативные документы:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ;

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010);

"Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П);

"Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П);

Указание Банка России от 14.08.2008 N 2054-У (ред. от 28.03.2011) "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации";

Указание ЦБ РФ №1843-У от 20.06.2007 «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

Письмо> Банка России от 04.06.1996 N 25-1-601 "О методических рекомендациях по проверке кассовой работы".

Источники информации, используемые при аудиторской проверке:

Учетная политика в части документооборота;

бухгалтерский баланс (ф. №1);

отчет о прибылях и убытках (ф. №2);

отчет о движении денежных средств (ф.№4);

ПКО (КО-1);

РКО (КО-2);

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3);

Кассовая книга (КО-4);

Отчет кассира;

Журнал кассира-операциониста (КМ-4);

Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3);

Авансовый отчет (АО-1);

Список подотчетных лиц;

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5);

Объявление на взнос наличных денег;

Платежная ведомость (Т-53);

Расчетно-платежная ведомость (Т-49);

Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;

Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;

журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;

Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;

Чековые книжки;

Хозяйственные договоры (в том числе с банками);

Договоры о материальной ответственности;

Документы по ККМ.

Таблица 2 Учетные регистры при журнально-ордерной форме учета

Счет бухгалтерского учетаРегистры журнально-ордерной формы, в которых отражены операции поДебету счетаКредиту счетаСальдо50 «Касса»Журнал-ордер № 1Журнал-ордер №1

Программа аудита в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита»

Программа аудита

Проверяемая организация __________________________________

Период аудита с 01 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.

Руководитель аудиторской группы ____________________________

Состав аудиторской группы __________________________________

Планируемый аудиторский риск ниже среднего

Планируемый уровень существенности 310000 тыс. руб.

Таблица 3 Программа аудита

№Перечень аудиторских процедурРабочие документы (код)1Проверка правильности документального оформления кассовых операций0012Проверка соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе и лимита расчетов наличными денежными средствами между организациями0023Проверка правильности применения ККТ при осуществлении расчетов0034Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу 0045Проверка правильности отражения данных хозяйственных операций по участку «Касса» на счетах бухгалтерского учета0056Инвентаризация кассы0067Проверка правильности учета и документального оформления выдачи денежных средств под отчет0078Проверка правильности учета и документального оформления операций, связанных с иностранной валютой в кассе0089Проверка правильности отражения данных по разделу «Касса» в бухгалтерской отчетности00910Проверка наличия и правильности учета денежных документов в кассе010

Аудиторский риск

Аудиторский риск - риск выражения аудитором ошибочного мнения, в случае, когда в отчетности экономического субъекта содержатся существенные искажения.

По результатам проведенных тестов в отношении ОАО «НМР» оценка аудиторского риска следующая:

·неотъемлемый риск - средняя;

·риск средств контроля - высокая;

·риска необнаружения - ниже среднего.

Уровень существенности

Таблица 4 Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности

Наименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (т.р.)Доля (%)Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (т.р.)1234Балансовая прибыль предприятия1365685%6828,4Валовый объем реализации без НДС9537142%19074,3Валюта баланса441446332%882892,7Собственный капитал3064710710%3064710,7Общие затраты предприятия9320202%18640,4

Среднее арифметическое:

(6828,4+19074,3+882892,7+3064710,7+18640,4)/5= 798429,3

Наименьшее значение отличается от среднего:

(798429,3-6828,4)/ 798429,3*100%=99,14 %

Наибольшее значение больше среднего на:

(3064710,7- 798429,3)/ 798429,3* 100% = 283,84 %

Так как эти значения значительно отличаются от среднего, то принимается решение их отбросить.

Получаем новое среднее:

(19074,3+882892,7+18640,4)/3 = 306869,1 т.р. Данное значение допустимо округлить до 310000 т.р. Потому что:

(310000 -306869,1)/ 306869,1*100% = 1,02 %, что находится в пределах 20%.

Тесты средств контроля

Проверка правильности документального оформления кассовых операций

Код 001

№Содержание тестаДаНет12341Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера?2Ведется ли на предприятии кассовая книга?3Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей?4Допускаются ли исправления в первичных кассовых документах организации?5Соблюдается ли порядок нумерации ПКО и РКО?6Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?

Проверка соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе и лимита расчетов наличными денежными средствами между организациями

Код 002

№Содержание тестаДаНет12341Согласован ли с банком лимит остатка наличности в кассе?2Инкассируется ли данная организация?3Были ли совершены расчеты, превышающие установленный лимит в 100000 рублей?

Проверка правильности применения ККТ при осуществлении расчетов

Код 003

№Содержание тестаДаНет12341Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?2Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ)?3Зарегистрированы ли ККМ в установленном порядке?4Имеется ли у организации договор на обслуживание ККМ?

Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу

Код 004

№Содержание тестаДаНет12341Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?2Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?3Ведется ли кассовая книга ежедневно?

Проверка правильности отражения данных хозяйственных операций по участку «Касса» на счетах бухгалтерского учета

Код 005

№Содержание тестаДаНет12341Разработан ли в организации рабочий план счетов?2Проверяются ли первичные кассовые документы на правильность корреспонденции счетов?

Инвентаризация кассы

Код 006

№Содержание тестаДаНет12341Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?2Проводятся ли внезапные проверки кассы?3Проводятся ли плановые инвентаризации кассы?4Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер?

Проверка правильности учета и документального оформления выдачи денежных средств под отчет

Код 007

№Содержание тестаДаНет12341Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?2Установлен ли срок на который выдаются деньги под отчет?3Обязано ли подотчетное лицо предоставить авансовый отчет?4Соответствуют ли авансовые отчеты установленной форме?

Проверка правильности учета и документального оформления операций, связанных с иностранной валютой в кассе

Код 008

№Содержание тестаДаНет12341Ведет ли предприятие ВЭД?2Были ли сотрудники в командировках за границей?3Соблюдает ли предприятие требования Указания Банка России от 14.08.2008 N 2054-У?

Проверка правильности отражения данных по разделу «Касса» в бухгалтерской отчетности

Код 009

№Содержание тестаДаНет12341Отражен ли раздел «Касса» в балансе организации?2Может ли статья «Денежные средства» быть несущественной?3Отражены ли денежные документы по статье «Касса»?

Проверка наличия и правильности учета денежных документов в кассе

Код 010

№Содержание тестаДаНет12341Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)?2Правильно ли оформлены первичные учетные документы, связанные с денежными документами?

Возможные нарушения и их влияние на достоверность информации

ОснованиеХарактер возможных нарушенийВлияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдения законодательстваФЗ №129 о БУОтсутствие первичных кассовых документов, оформление их с нарушениемПриводит к невозможности отражения операций в учете, следственно искажает значения показателей отчетности в отношении раздела «Денежные средства» и др. Является грубым нарушением законодательства.Арифметические ошибкиПриводит к искажению сумм по произведенным операциям.Указание ЦБ РФ №1843-УНесоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;Является нарушением законодательства. Не влияет на показатели отчетности, т.к. расчеты уже произведены и отмене не подлежат.План счетов ФХД и Инструкция по его применениюНекорректная корреспонденция счетов по учету банковских операцийИскажает статьи отчетности, содержащие некорректно указанные счета, а также счета, требуемые для использования при отражении операции.Положение № 318-ПНе полное оприходование денежной выручкиНарушение кассовой дисциплины.Положение № 318-П, ФЗ 129Выплаты подчиненным лицам без оформления авансовых отчетовИскажает статьи затрат, прибыль и н/о базу, т.к. потраченные денежные средства нельзя отнести на затраты без подтверждающих документов.

Заключение

В ходе данной работы были рассмотрены основные положения, связанные с этикой аудитора в России, а также с проведением аудиторской проверки кассовых операций.

Положения о профессиональной этике аудитора опираются на Кодекс профессиональной этики аудиторов России, основанный на его международной образце, и содержат основные принципы и модели поведения аудитора.

Аудиторская проверка кассовых операций производится с целью выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономического субъекта по разделу «кассовые операции» и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ОАО «НМР» в тыс. руб.

АКТИВКод стр. На начало отчетного года На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1105762173Основные средства 1203566927635868746 в том числе: земельные участки и объекты природопользования 1213000000030239366Здания, машины и оборудование 12256692765629380Незавершенное строительство 130139464143202Долгосрочные финансовые вложения (58,59) 1401248806655493Отложенные налоговые активы14535005708ИТОГО по разделу I 1903706162236675322II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе:21050504094122757сырье, материалы и другие аналогичные ценности 21122433462229620животные на выращивании и откорме 212773214177321Затраты в незавершенном производстве 2137648421060323Готовая продукция и товары для перепродажи 2141248806647687Расходы будущих периодов 21620201Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220288401331895Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) 24010870281139268 в том числе: покупатели и заказчики 241919051920851задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал 24447710авансы выданные 245120267218417Денежные средства в том числе:26015620531875391касса 2613337293расчетные счета 26211247261757568валютные счета 263431464105000прочие денежные средства 26455305530ИТОГО по разделу II 29079878917469311БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 3004504951344144633III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 41010477011047701Добавочный капитал 4201956436419546365Резервный капитал 43099346109916473Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470198136568ИТОГО по разделу III 4903054687330647107IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) 51040000138998Отложенные налоговые обязательства 51518102842ИТОГО по разделу IV 59041810141840V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) 61029429013584511Кредиторская задолженность 620110733029771175 в том числе: поставщики и подрядчики 62135640103766460задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 622785364103021задолженность перед персоналом организации 623219657338364задолженность перед государственными внебюджетными фондами 624265010126501задолженность перед бюджетом 62514501395646авансы полученные 62649787644975700прочие кредиторы 627124599665483Доходы будущих периодов 64039617Резервы предстоящих расходов 650405010ИТОГО по разделу V 6901446083013355686БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 7004504951344144633

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ОАО «НМР» в тыс. руб.

ПоказательЗа отчетный периодНаименованиекод123Доходы и расходы по обычным видам деятельности010953714Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(900000) Коммерческие расходы030 Управленческие расходы040(32020) Прибыль (убыток) от продаж05021694Прочие доходы и расходы06040 Проценты к получению Проценты к уплате070(21) Прочие операционные доходы090759 Прочие операционные расходы100(564) Внереализационные доходы120432564 Внереализационные расходы130(272353)Прибыль (убыток) до налогообложения140182119 Отложенные налоговые активы1412208 Отложенные налоговые обязательства1421032 Текущий налог на прибыль15046925 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190136370 СПРАВОЧНО2002040 Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Список литературы

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ;

.Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010);

."Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П);

."Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П);

.Указание Банка России от 14.08.2008 N 2054-У (ред. от 28.03.2011) "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации";

.Указание ЦБ РФ №1843-У от 20.06.2007 «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

.Письмо Банка России от 04.06.1996 N 25-1-601 "О методических рекомендациях по проверке кассовой работы";

.Аудит: Учебное пособие/ С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова; Под ред. Я.В. Соколова.- М.: Магистр, 2009;

.Аудит: Учебник/ Под ред.В.И. Подольского.- 2-е изд., перераб. и доп..- М.: Экономистъ, 2010;

.Основы аудита: учеб. пособие / Мухарева Н.А., Конопляник Т.М. - СПб.: СПбГИЭУ, 2007;

.http://www.ivaudit.ru.