Разработка бюджета ОАО 'Квадрат'
Введение
Основная задача настоящей работы разработка бюджета ОАО «Квадрат».
Для этого необходимо:
разработать и описать финансовую структуру организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО);
разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО, бюджет доходов и затрат организации в целом на основе маржинальной прибыли и в традиционном формате;
подготовить бюджет движения денежных средств для организации;
рассчитать точку безубыточности, целевой объем продаж;
составить бюджет баланса компании на конец планируемого периода.
Исходным материалом для выполнения задания является документация организации, включающая в себя данные бухгалтерского учета, организационную структуру организации, результаты исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.
1.Исходные данные
Компания ОАО «Квадрат» производит и реализует товары народного потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие. Оплата труда - повременная, в производственных подразделениях - сдельная.
Организационная структура компании представлена в Приложение 1.
Баланс предприятия на 1.01.2009 г. представлен в Таблице 1.
Таблица 1 - Баланс на 1.01.2009 г.
Статьина 01.01.2009 тыс. руб.АКТИВI.Внеоборотные активыОсновные средства50 000Итого по разделу I50 000II. Оборотные активыЗапасы- сырье и материалы1 000- затраты в незавершенном производстве- готовая продукция3 525Дебиторская задолженность20 200Денежные средства1 900Итого по разделу II26 625БАЛАНС76 625ПАССИВIII. Капитал и резервыУставный капитал56 725Нераспределенная прибыль2 300Итого по разделу III59 025IV. Долгосрочные обязательстваКредиты банковИтого по разделу IVV. Краткосрочные обязательстваКредиты банковКредиторская задолженность13 400- поставщикам и подрядчикам7 200- по оплате труда (с ЕСН)6 200Задолженность перед бюджетом4 200Итого по разделу V17 600БАЛАНС76 625
Баланс на 01.01.09 составил 76625 тыс.руб. В активе основные средства составляют 64% от общей суммы, в пассиве наибольший удельный вес составляет уставный капитал и равен 74%.
В целом по предприятию краткосрочных обязательств на сумму 17600 тыс.руб. В краткосрочные обязательства входят: задолженность поставщикам и подрядчикам, перед бюджетом, перед персоналом и перед прочими кредиторами. Значимую часть кредиторской задолженности составляют: задолженность перед поставщиками и подрядчиками 41%.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает изменения дебиторской задолженности. На 01.01.09 дебиторская задолженность составляет 20200 тыс.руб., т.е. 27 % от баланса актива.
Плановые показатели на 1 квартал 2009 г.
Таблица 2 - Плановые показатели на 1 кв. 2009 г.
ПоказательСуммаПлан продаж продукции, шт.620000Цена единицы продукции, руб.155Доля получения денежных средств от покупателей за продажи данного квартала, %87Получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода, тыс. руб.15 600Остаток готовой продукции на начало квартала, шт.25 000Планируемый остаток готовой продукции на конец квартала, шт.30 000Затраты на материалы для производства 1 изделия, руб.75Стоимость комплектующих для производства 1 изделия, руб.25Запасы материалов и комплектующих на начало квартала, позволяющие произвести изделий, шт.10 000Запасы материалов и комплектующих на конец квартала, позволяющие произвести изделий, шт.8 000Доля оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала, %88Погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала, тыс. руб.6 000Затраты на оплату труда ( с ЕСН) на производство 1 изделия, руб.:30Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.:- отдела продаж250- отдела снабжения350- финансового отдела300- бюджетного управления300- административного отдела300- правления750- отдела капитального строительства (ОКС)350- отдела конструкторских работ (ОКР)250Амортизация, тыс. руб.:- производственного оборудования2 500- складов и оборудования отдела снабжения50- склада готовой продукции и оборудования50- оборудования исполнительной дирекции100- оборудования ОКС и ОКР50- оборудования правления компании60Накладные затраты, тыс. руб.:- производственные3 500- по содержанию складских помещений отдела снабжения200- по содержанию складских помещений отдела продаж200- исполнительной дирекции140- правления компании180- ОКС и ОКР50Представительские расходы, тыс. руб.200Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.220Рекламные расходы, тыс. руб.1 000Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб.3 800Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб.900Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб.3 600
План продаж продукции составляет 620000 шт., цена которых равна 155 руб. Имеется остаток готовой продукции на начало 25000 шт. и на конец планируется иметь на складе 30000 шт. изделий. Также имеется запасы материалов и комплектующих на производство изделий в размере 10000шт на начало квартала и на конец 8000 шт. Наибольший удельный вес затрат по амортизации и накладным расходам приходится на производственные нужды. Также имеются инвестиции на сумму 8300 тыс.руб.
2. Разработка финансовой структуры ОАО «Квадрат»
Финансовая структура предприятия представлена в Приложении 1.
Ниже представлена таблица (Таблица 3) соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.
Таблица 3 - Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам
ЦФООтветственныйБюджетЦентр консолидацииБюджетное управлениеБюджет прибылей и убытков Бюджет движения денежных средств Бюджет баланса Сводный бюджет управленческих затратЦФО 1Исполнительная дирекцияСводный бюджет административных затратЦФО 1.1.Финансовый отдел Бюджетное управлениеЦФО 1.2.Административный отделЦФО 2ПроизводствоБюджет производстваЦФО 3Отдел продажБюджет затрат отдела продаж Бюджет реализацииЦФО 4Отдел снабженияБюджет затрат отдела снабжения Бюджет закупок материалов и комплектующихЦФО 5Правление компанииБюджет правления компанииЦФО 6Инвестиционный отделБюджет инвестиций Бюджет затрат ОКС и ОКРЦФО 6.1Отдел ОКСЦФО 6.2Отдел ОКР
3. Разработка бюджетов ЦФО на 1 квартал 2009 г.
Подготовку бюджетов рекомендуется начинать с бюджета реализации (Таблица 4). Объем реализации продукции на предстоящий период определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.
Таблица 4 - Бюджет реализации
Кол-во изделий, шт620000Цена за ед.изделия, руб.155
После составления бюджета реализации разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.
Таблица 5 - Бюджет затрат отдела продаж
Наименование статьи расходаСумма расходов, тыс. руб.ФОТ (с ЕСН) отдела продаж, тыс. руб.:250Амортизация склада ГП и оборудования, тыс. руб.:50Накладные затраты складских помещений, тыс. руб.:200Рекламные расходы, тыс. руб.:1000Итого расходов:1500
Следующим шагом является разработка производственного бюджета.
Если известен остаток изделий на начало периода и планируемая величина его на конец периода, то количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле:
План производства = Остаток на конец периода + Объем реализации -
Остаток на начало периода.
План производства = 30000+620000-25000=625000 (шт.)
Директором по производству представляется в бюджетное управление бюджет производства изделий на планируемый период.
Таблица 6 - Бюджет производства
Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Затраты на материалы, тыс. руб.:46875Стоимость комплектующих, тыс. руб.:15625Затраты на оплату труда (с ЕСН), тыс. руб.:18750Амортизация производственного оборудования, тыс. руб.:2500Накладные затраты производственный, тыс. руб.:3500Итого расходов:87250Себестоимость 1 изделия: 0,1396
Для обеспечения производства директором по снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих.
При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.
Стоимость закупок материалов (комплектующих)= Остаток на конец периода
+ Стоимость материалов (комплектующих) для производства -
Остаток на начало периода.
Стоимость закупок материалов = 8000*75+625000*75-10000*75=46725000 (руб.)
Стоимость закупок комплектующих =8000*25+625000*25-10000*25=15575000 (руб.)
Таблица 7 - Бюджет закупок материалов и комплектующих
Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Стоимость закупки материалов:46725Стоимость закупки комплектующих:15575Итого расходов:62300
Бюджет затрат отдела снабжения представлен в следующем виде:
Таблица 8 - Бюджет затрат отдела снабжения
Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Фонд оплаты труда (с ЕСН) отдела снабжения, тыс. руб.:350Амортизация складов и оборудования снабжения, тыс. руб.:50Накладные затраты по содержанию складских помещений, тыс. руб.:200Итого расходов:600
Бюджет инвестиций представлен в следующей таблице.
Таблица 9 - Бюджет инвестиций
Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб.3 800Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб.900Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб.3 600Итого инвестиций:8300
Таблица 10 - Бюджет затрат ОКС и ОКР
Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.: - отдела капитального строительства - отдела конструкторских работ 350 250Амортизация оборудования ОКC и ОКР, тыс. руб.:50Накладные затраты ОКС и ОКР, тыс. руб.:50Итого расходов:700
Сводный бюджет административных затрат и бюджет правления компании на планируемый период представлены в следующем виде:
Таблица 11 - Сводный бюджет административных затрат
Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.: - финансового отдела - бюджетного управления - административного отдела 300 300 300Амортизация оборудования исполнительной дирекции, тыс. руб.:100Накладные затраты исполнительной дирекции, тыс. руб.:140Итого расходов:1140
Таблица 12 - Бюджет правления компании
Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Фонд оплаты труда (с ЕСН) правления компании, тыс. руб.:750Амортизация оборудования правления компании, тыс. руб.:60Накладные затраты правления компании, тыс. руб.:180Представительские расходы, тыс. руб.200Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.220Итого расходов:1410
На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджета затрат отдела снабжения, бюджета затрат ОКС и ОКР, сводного бюджета административных затрат и бюджета правления компании бюджетным управлением составляется Общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период.
Таблица 13 - Общий бюджет управленческих расходов
Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.:- отдела снабжения350- финансового отдела300- бюджетного управления300- административного отдела300- правления750-отдела капитального строительства (ОКС)350- отдела конструкторских работ (ОКР)250Амортизация, тыс. руб.:- складов и оборудования отдела снабжения50- оборудования исполнительной дирекции100- оборудования ОКС и ОКР50- оборудования правления компании60Накладные затраты, тыс. руб.:- по содержанию складских помещений отдела снабжения200- ОКС и ОКР50- правления компании180- исполнительной дирекции140Представительские расходы, тыс. руб.200Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.220Итого расходов:3850
Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов - бюджет прибылей и убытков на прогнозируемый отчетный период.
Производственная себестоимость реализованной продукции при использовании метода FIFO будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий, произведенных в прогнозируемом периоде. Накладные производственные расходы распределяются пропорционально количеству изделий.
Таблица 14 - Общая производственная себестоимость
ПоказателиСумма, тыс. руб.Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)96100Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг86587Валовая прибыль9513Коммерческие расходы1500Управленческие расходы3850Прибыль (убыток) от продаж4163Прочие доходы и расходыПроценты к получениюПроценты к уплатеДоходы от участия в других организацияхПрочие доходыПрочие расходы267Прибыль (убыток) до налогообложения3396Отложенные налоговые активыОтложенные налоговые обязательстваТекущий налог на прибыль779Чистая прибыль (убыток) отчетного периода3117
Рассмотрим бюджет прибылей и убытков по каждому показателю. Анализ необходимо начать с анализа чистой прибыли. Чистая прибыль, это та прибыль, которая остается в распоряжении после уплаты всех налогов и всех отчислений в фонды. Как видно из таблицы 15, чистая прибыль равна 3117 тыс.руб.
Себестоимость продукции равна 86587 тыс.руб.
Наибольшее влияние на получение положительной чистой прибыли оказывает величина валового дохода, которая определяется как выручка за вычетом себестоимости произведенной продукции. Размер валового дохода составил 9513 тыс.руб.
4. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли
Для проведения анализа безубыточности следует разделить издержки на постоянные и переменные.
Таблица 16 - Постоянные и переменные издержки компании
Вид издержекСуммаПеременные издержки на единицу продукции, руб.:- затраты на материалы для производства75- стоимость комплектующих для производства25- затраты на оплату труда (с ЕСН) на производства изделий30Всего переменных издержек на единицу продукции, руб.:130Постоянные издержки, тыс. руб.: - амортизация производственного оборудования - производственные накладные затраты- амортизация производственного оборудования2500- производственные накладные затраты3500Коммерческие расходы, тыс. руб.1500Управленческие расходы, тыс. руб.3850Всего постоянных издержек, тыс. руб.:11350
Большая половина переменных затрат приходиться на материалы для производства и составляет 75 тыс.руб. В постоянных - на управленческие и составляет 34% от всех затрат.
Таблица 17 - Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли
Показательна единицу продукции, руб.за квартал%Выручка15596100100Переменные затраты1308060084Маржинальная прибыль251550016Постоянные затраты 11350 Операционная прибыль 4150 Точка безубыточности в единицах продукции, шт 454000 Точка безубыточности в тыс. руб. 70370 Запас безопасности, тыс.руб. 25730 Запас безопасности, % 27 Целевой объем продаж в единицах продукции, шт 654000 Целевой объем продаж, тыс. руб. 101370
Расчеты показателей:
Точки безопасности позволяют найти тот объем реализации, при котором предприятие не несет убытки, но в тоже время и остается без прибыли.
Точка безубыточности в единицах продукции, шт = ПоЗ/МПед.= 11350000/25= 454000 шт;
Точка безубыточности, руб. = ПоЗ*Выр./МП = 11350000*96100000/ 15500000=70370000;
Запас безопасности показывает на сколько % можно уменьшить выручку не выходя из области прибыли, т.е данный показатель показывает когда предприятие находится на пороге рентабельности.
Запас безопасности в руб. = Выручка - Точка безубыточности = 96100000 - 70370000 = 25730000 руб.;
Запас безопасности, % = Запас безопасности в руб./Выручка * 100 = 25730000/96100000 * 100 = 27;
Целевой объем продаж показывает, сколько продукции и на какую сумму необходимо произвести для получения определенной суммы прибыли.
Целевой объем продаж в ед.пр,шт = (5000000 + ПоЗ)/ МПед. = (5000000+11350000)/ 25 = 654000 шт;
Целевой объем продаж, руб. = Целевой объем продаж в ед.пр.*Выручка за ед.пр. = 654000*155= 101370000.
Для получения операционной прибыли в размере 5 млн.руб. необходимо произвести 654000 шт. продукции на сумму 101370 тыс.руб.
5. Разработка бюджета движения денежных средств
Бюджетное управление на основе данных ЦФО совместно с финансовым отделом готовит Бюджет движения денежных средств компании на отчетный период.
бюджет затрата прибыль денежный средство
Таблица 18 - Бюджет движения денежных средств
ПоказателиСумма, тыс. руб.1. Остаток денежных средств на начало периода19002. Поступило денежных средств - всегов том числе:- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг99207- выручка от реализации основных средств и иного имущества- авансы, полученные от покупателей (заказчиков)- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование- безвозмездно- кредиты и займы- дивиденды, проценты по финансовым вложениям- прочие поступления3. Направлено денежных средств - всегов том числе- на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг60824- на оплату труда (с ЕСН)20600- на выдачу подотчетных сумм220- на выдачу авансов- на оплату долевого участия в строительстве3600- на оплату машин, оборудования, транспортных средств4700- на финансовые вложения- на выплату дивидендов, процентов- на расчеты с бюджетом4200- на оплату процентов по полученным кредитам, займам- прочие выплаты, перечисления54704. Остаток денежных средств на конец периода1493
Бюджет движения денежных средств показывает источники поступления денежных средств, и куда были направлены эти средства.
Основную часть поступлений составили средства от реализации производства 99%. В этом периоде доля получения прибыли от покупателей составили 87% или 83607, и в этом же периоде получили от покупателей за продажи прошлого периода 15600 тыс.руб., таким образом, выручка от реализации продукции составила 99207 тыс.руб..
Большая часть поступлений направлено на приобретение материалов и комплектующих и составили 60824 тыс.руб. и в т.ч. 6000 понадобилось для погашения задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала.
Прочие выплаты и перечисления составили накладные, представительские затраты и расходы на рекламу.
Остаток денежных средств на конец периода составил 1493 тыс.руб., т.е. поступления за вычетом средств на нужды предприятия с учетом остатков.
Для обеспечения благополучного состояния предприятия, величина остатка денежных средств должна быть не менее 2 млн.руб., если меньше, необходимо прибегнуть к краткосрочному кредитованию, при ежемесячной выплате процентов по ставке 18% и повторно составить финансовые отчеты. Необходимо взять кредит на такую сумму, чтобы на конец периода было не менее 2 млн.руб., с учетом выплаты процентов, следовательно, кредит на сумму 600 тыс.руб. с ежемесячной выплатой кредитов 9 тыс.руб. (600*0,18/12).
Необходимо повторно составить Бюджет прибылей и убытков.
Таблица 19 - Бюджет прибылей и убытков
ПоказателиСумма, тыс. руб.Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)96100Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг86587Валовая прибыль9513Коммерческие расходы1500Управленческие расходы3850Прибыль (убыток) от продаж4163Прочие доходы и расходыПроценты к получениюПроценты к уплате27Доходы от участия в других организацияхПрочие доходыПрочие расходы267Прибыль (убыток) до налогообложения3396Отложенные налоговые активыОтложенные налоговые обязательстваТекущий налог на прибыль774Чистая прибыль (убыток) отчетного периода3095
Вследствие краткосрочного кредитования изменилась прибыль до налогообложения, составила 3896, тем самым уменьшился налог на прибыль на 5 тыс.руб. и составил 774 тыс.руб., также уменьшилась чистая прибыль до 3095 тыс.руб.
Перерасчет Бюджета движения денежных средств представлен в Таблице 19.
Таблица 20 - Бюджет движения денежных средств
ПоказателиСумма, тыс. руб.5. Остаток денежных средств на начало периода19006. Поступило денежных средств - всегов том числе:- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг99207- выручка от реализации основных средств и иного имущества- авансы, полученные от покупателей (заказчиков)- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование- безвозмездно- кредиты и займы600- дивиденды, проценты по финансовым вложениям- прочие поступления7. Направлено денежных средств - всегов том числе- на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг60824- на оплату труда (с ЕСН)20600- на выдачу подотчетных сумм220- на выдачу авансов- на оплату долевого участия в строительстве3600- на оплату машин, оборудования, транспортных средств4700- на финансовые вложения- на выплату дивидендов, процентов- на расчеты с бюджетом4200- на оплату процентов по полученным кредитам, займам 18- прочие выплаты, перечисления54708. Остаток денежных средств на конец периода2075
Остаток на конец периода увеличился до 2075 тыс.руб.. Что и требовалось для благополучного состояния предприятия.
В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда, включая отчисления во внебюджетные фонды, можно определить на основе следующей таблицы (Таблица 19).
Таблица 21 - Сводная таблица затрат на оплату труда с ЕСН
Статья бюджетовСумма, тыс. руб.ФОТ с ЕСН: - производственных рабочих18750- отдела продаж250- отдела снабжения350- финансового отдела300- бюджетного управления300- административного отдела300- правления750- отдела капитального строительства 350- отдела конструкторских работ250Всего21600Оплачено за декабрь прошлого года6200Оплачено за 2 месяца отчетного периода14400Итого оплачено20600Задолженность на конец квартала7200
Большую часть всего ФОТ, точнее 87% составляет ФОТ производственных рабочих, рассчитанная как произведение затрат на оплату труда на производство 1 изделия и плана производства.
Прочие выплаты определяются в нижеприведенной таблице (Таблица 21).
Таблица 22 - Определение прочих выплат
Название бюджетаНаименование статьи расходаСумма, тыс. руб.Бюджет затрат отдела продажНакладные затраты200Рекламные расходы1000Бюджет производстваНакладные затраты3500Бюджет затрат отдела снабженияНакладные затраты200Сводный бюджет административных затратНакладные затраты140Бюджет правления компанииНакладные затраты180Представительские расходы200Бюджет ОКР и ОКСНакладные затраты50Итого:5470
6. Составление баланса на 01.04.2009 года
Составим бухгалтерский баланс на конец отчётного периода (Таблица 22).
Таблица 23 - Баланс на 01.04.09
Статьина 01.04.2009 тыс. руб.АКТИВI. Внеоборотные активыОсновные средства47190Незавершенное производство8300Итого по разделу I55490II. Оборотные активыЗапасы- сырье и материалы800- затраты в незавершенном производстве- готовая продукция4188Дебиторская задолженность17093Денежные средства2075Итого по разделу II24156БАЛАНС79646ПАССИВIII. Капитал и резервыУставный капитал56725Нераспределенная прибыль5395Итого по разделу III62120IV. Долгосрочные обязательстваКредиты банковИтого по разделу IVV. Краткосрочные обязательстваКредиты банков609Кредиторская задолженность- поставщикам и подрядчикам8676- по оплате труда (с ЕСН)7200Задолженность перед бюджетом1041Итого по разделу V17526БАЛАНС79646
Баланс на 01.04.09 составил 79646 тыс.руб. В активе основные средства уменьшились на сумму амортизации и составили 47190, т.е. 60% баланса. В пассиве наибольший удельный вес составляет уставный капитал и равен 72%.
В целом по предприятию краткосрочных обязательств на сумму 17526 тыс.руб. по сравнению с балансом на 01.01.09 уменьшился на 74 тыс.руб.
Дебиторская задолженность снизилась на 3107 тыс.руб. до 17093 тыс.руб. Значительно уменьшилась задолженность перед бюджетом, на 3159 тыс.руб. Однако наметились тенденции к увеличению по кредиторской задолженности, увеличились запасы готовой продукции на складах, что может привести к увеличению затрат на хранение. В течении периода был взят кредит на 600 тыс.руб.
Заключение
В данной курсовой работе был разработан бюджет ОАО «Квадрат».
Для этого была описана структура организации, разработана на следующий квартал бюджеты ЦФО, бюджет доходов и затрат организации в целом на основе маржинальной прибыли и в традиционном формате, бюджет движения денежных средств для организации.
Так как на счете на конец 1 квартала было менее 2 млн. рублей, пришлось прибегнуть к краткосрочному кредитованию, воспользовавшись имеющейся кредитной линией, и повторно составить финансовые отчеты. Таким образом был взят кредит на 600 тыс.руб., под 18% годовых. И на конец 1 квартала сумма составила 2075 тыс.руб.
Баланс на 01.04.2009 составил 79646 тыс.руб. Остаток денежных средств на конец периода составил 2075 тыс.руб. Баланс по сравнению с балансом на 01.01.09 увеличился на 3021 тыс.руб.
Точка безубыточности в единицах продукции составила 454000 шт., запас безопасности 25730 тыс.руб. Для получения операционной прибыли в размере 5 млн.руб. необходимо произвести 654000 шт. продукции на сумму 101370 тыс.руб.
Список литературы
1.Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях / О.Н. Волкова. - М.: Финансы и статистика, 2005.
2.Карелин В.С. Финансы корпораций: учебник / В.С. Карелин.- М.: Дашков и К, 2005.
.Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практическое пособие / О.С. Красова.- 2-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2007.
.Кузьмина М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: [учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / М.С. Кузьмина.- М.: Финансы и статистика, 2007.
.Финансовый менеджмент: [учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям] / И.А. Акодис [и др.]; под ред. Г.Б. Поляка.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.