Налог на доходы физических лиц
ВВЕДЕНИЕ
«Налоги - это суть средства к достижению цели
общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при
соединении своем в общество или при составлении государств. На сем
основывается, и право правительства требовать податей от народа. Люди,
соединившись в общество и вручив правительству, власть верховную, вручили ему
вместе с сим и право требовать налогов».
Николай Тургенев
<#"517720.files/image001.gif">
Рис. 3.1 - Сведения о доходах физ.лиц. с 2010
года
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение хотелось бы поговорить об
ответственности, которую несет работодатель и что грозит компании за
несвоевременный расчет с бюджетом по НДФЛ.
Любая организация в процессе своей деятельности
сталкивается с необходимостью выполнять функции налогового агента. В своей
работе я неоднократно ссылалась на нормативные и законодательные акты
Российской Федерации, регламентирующие обязанности налоговых агентов по
исчислению, удержанию и перечислению соответствующих налогов. И даже если фирма
не выплачивает дивиденды или, скажем, не заключает сделок с иностранцами, то,
как минимум по одному налогу данные обязанности ей вменяются. Речь идет об
НДФЛ. А, как и любая обязательная «повинность», данное обязательство перед
бюджетом сопряжено с необходимостью выполнения определенных правил и
требований, несоблюдение которых влечет для налогового агента наказание.
Штраф, предусмотренный для налоговых агентов
независимо от того, по какому налогу фирма исполняет данные обязанности,
установлен статьей 123 Налогового кодекса. Эта статья гласит, что неправомерное
неперечисление или неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и
перечислению налоговым агентом, влечет взыскание с последнего штрафа в размере
20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. На практике возможны несколько
вариантов неуплаты в бюджет данного налога, а соответственно, и различные
последствия.
Если компания удержала налог, но не перечислила
его в бюджет, то налоговики имеют право взыскать с нее как сумму недоимки, так
и пени плюс штраф. А вот если налог удержан не был, то взыскать могут только
суммы штрафных санкций, ведь требовать от организации уплаты в бюджет недоимки
в таких случаях контролеры не вправе (п. 9 ст. 226 НК, постановление Президиума
ВАС от 22 мая 2007 г. № 16499/06).
Кстати говоря, в письме ФНС от 26 февраля 2007
г. № 04-1-02/145 налоговики указали, что фирма может быть оштрафована по статье
123 Налогового кодекса и за опоздание с перечислением налога в казну.
Справедливости ради надо все-таки сказать, что арбитры подобной точки зрения
фискалов не поддерживают. Ведь, как правило, в спорах о привлечении фирм к
ответственности по статье 123 Налогового Кодекса, за нарушение сроков
перечисления в бюджет НДФЛ судьи принимают сторону налогоплательщиков
(постановления ФАС Волго-Вятского округа от 21 мая 2007 г. по делу №
А79-756/2007, Восточно-Сибирского округа от 28 августа 2007 г. по делу №
А19-3206/07-52-Ф02-5781/07, Поволжского округа от 15 мая 2007 г. по делу №
А55-13459/ 06).
Далеко не во всех случаях налоговый агент может
удержать НДФЛ из выплачиваемых физическому лицу средств. Но и такая ситуация
предусмотрена законодательством. Так, в соответствии с пунктом 5 статьи 226
Налогового кодекса в случае отсутствия у фирмы возможности уплатить в казну
исчисленную сумму налога она должна в течение одного месяца с момента
возникновения таких обстоятельств письменно сообщить об этом в инспекцию. Проще
говоря, переложить обязанность уплаты на плечи самого налогоплательщика.
Немало случаев, когда результаты выездных
проверок становились причинами для судебных разбирательств. В 2009 году ООО
«Мастер Юг» подавал иск в суд в связи с несогласием по вынесенному решению
выездной налоговой проверки. По результатам выездной проверки за период с 2008
по 2009 гг. были выявлены нарушения налоговым агентом ст. 217 НК РФ. К
предприятию были применены штрафные санкции.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый
кодекс Российской Федерации - ИПС «Консультант Плюс».
2. Бюджетный
кодекс Российской Федерации - ИПС «Консультант плюс».
3. Федеральный
закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ (ред. от 28.12.2010, с изм. от 29.12.2010) "О
внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (принят
ГД ФС РФ 13.11.2009). <http://www.kadis.ru/newstext.phtml?id=41927>
. Федеральный
закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные
акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных
законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в
связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и
штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (принят ГД
ФС РФ 16.07.2010). <http://www.kadis.ru/newstext.phtml?id=49115>
. Приказ
ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611 "Об утверждении формы сведений о
доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о
доходах физических лиц в электронном виде, справочников" (Зарегистрировано
в Минюсте РФ 24.12.2010 N 19368).
<http://www.kadis.ru/newstext.phtml?id=53138>
. Письмо
ФНС РФ от 07.10.2005 N ГИ-6-04/835 "О порядке налогообложения материальной
выгоды" (вместе с письмом Минфина РФ от 16.09.2005 N 03-05-01-03/90)
<http://www.kadis.ru/newstext.phtml?id=9658>
. Указание
ЦБ РФ от 29.04.2011 N 2618-У "О размере ставки рефинансирования Банка
России" <http://www.kadis.ru/newstext.phtml?id=47302>.
. Постановление
Правительства РФ от 28.06.2008 N 485 (ред. от 02.08.2010) "О перечне
Международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты
(безвозмездная помощь) которых не подлежат налогообложению и не учитываются в
целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей
грантов" <http://www.kadis.ru/newstext.phtml?id=28485>.
. Постановление
Правительства РФ от 15.07.2009 N 602 (ред. от 27.11.2010) "Об утверждении
перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты
(безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки,
образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат
налогообложению" <http://www.kadis.ru/newstext.phtml?id=54061>.
. Постановление
Правительства РФ от 06.02.2001 N 89 (ред. от 16.12.2010) "Об утверждении
перечня международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения
в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и
средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не
подлежат налогообложению".
<http://www.kadis.ru/newstext.phtml?id=17092>
. Постановление
Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (ред. от 26.06.2007) "Об утверждении
перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских
учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы, оплаты которых
за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы
социального налогового вычета".
<http://www.kadis.ru/newstext.phtml?id=8253>
. Приказ
Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 "О реализации
Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 Г. N 201
"Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в
медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы,
оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при
определении суммы социального налогового вычета" (Зарегистрировано в
Минюсте РФ 13.08.2001 N 2874). <http://www.kadis.ru/newstext.phtml?id=9781>
. Приказ
ФНС РФ от 25.12.2009 N ММ-7-3/714 "О форме уведомления"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.02.2010 N 16186).
<http://www.kadis.ru/newstext.phtml?id=44080>
. Приказ
МНС РФ от 27.07.2004 № САЭ-3-04/440 "О форме налогового уведомления на
уплату налога на доходы физических лиц" (Зарегистрировано в Минюсте РФ
11.08.2004 N 5967). <http://www.kadis.ru/newstext.phtml?id=5345>
. Справочник
по оплате труда в примерах и документах/ С.Н. Николаева. - М.: Профессиональное
издательство, 2008. - 512 с. - (Библиотека журнала «Справочник экономиста»;
вып. 4).
. Выплаты
персоналу: 1001 вопрос. - М.: Актион-медиа: Эксмо, 2011.- 464 с. - (Книжная
полка «Главбуха». 1001 вопрос).
. Справочник
по оплате труда в примерах и документах/ С.Н. Николаева. - М.: Профессиональное
издательство, 2008. - 512 с. - (Библиотека журнала «Справочник экономиста»;
вып. 4).
. Путеводитель
по кадровым вопросам. - М.: Статус, 2010. - 376 с.