Общая характеристика предприятия 'Гранд Сервис'
Содержание
Введение
.Общая характеристика предприятия «Гранд Сервис»
1.1 История создания предприятия, его структура
1.2 Учетная политика предприятия
.3 Экономические показатели деятельности предприятия
ООО «Гранд Сервис»
.4 Оценка и анализ финансового состояния ООО «Гранд
Сервис»
1.4.1 Вертикальный и горизонтальный анализ пассива
баланса
1.3.2 Анализ возможности банкротства ООО «Гранд Сервис»
.4.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Гранд Сервис»
.4.4 Анализ деловой активности ООО «Гранд Сервис»
.4.5 Анализ рентабельности ООО «Гранд Сервис»
.4.6 Анализ ликвидности и платежеспособности
. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Гранд
Сервис»
.1 Учет кассовых операций
.2 Учет операций на счетах в банках
.3. Порядок учета операций на валютном счете
.4 Учет расчетов
.5 Учет труда и его оплаты
.6 Учет основных средств
.7 Оформление и состав бухгалтерской и налоговой отчетности
ООО «Гранд Сервис»
Заключение
Список литературы
Введение
Практическая деятельность осуществлялась в ООО «Гранд Сервис». Данное
предприятие занимается коммерческой деятельностью в области оптовой торговли
парфюмерными и косметическими товарами. ООО «Гранд Сервис» было создано в 2005
году. За прошедший период успешной работы предприятие приобрело огромный опыт,
и получила большое признание клиентов. Принципы фирмы в работе с клиентами и
партнёрами - ответственность, надёжность, качество.
Ставя целью прохождения практики получение комплексного представления о
работе предприятия торговли как о целостной системе, изучение углубленных
практических навыков работы на предприятии, необходимо решить ряд задач:
- овладеть новейшими технологиями, навыками работы на одном из рабочих
мест в ООО «Гранд Сервис»;
получить целостное представление о работе предприятия торговли посредством
изучения функционального взаимодействия его подразделений и связей с «внешней
средой»;
закрепить и углубить знания, полученные за период учебы;
получить навыки самостоятельного решения задач, стоящих перед штатными
работниками предприятия, деятельность которых изучалась;
дать краткую технико-экономическую характеристику предприятия ООО «Гранд
Сервис»;
проанализировать порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии;
сбор и обработка практического материала для выполнения выпускной
квалификационной работы.
В процессе подготовки отчёта были изучены различные материалы,
необходимые для описания предприятия и его деятельности, бухгалтерский баланс
(приложение А), отчет о прибылях и убытках (приложение Б) и др.
1 Общая
характеристика предприятия «Гранд Сервис»
.1 История
создания предприятия, его структура
Торговое предприятие ООО «Гранд Сервис» было создано на основании решения
учредителя Ивановской Т.В. (протокол № 1 от 14.01.2005г.). Юридический адрес
общества - Российская Федерация, Приморский край, г. Владивосток, ул.
Бородинская 46/50. Почтовый адрес: 690018, г. Владивосток, ул. Волховская, 4.
Этапы создания общества:
1. Выбор организационно-правовой формы.
2. Выбор фирменного названия.
. Определение юридического адреса предприятия.
. Получение (подготовка) документов на помещение.
. Подготовка учредительных документов.
. Открытие счета в банке и внесение 50% уставного фонда.
. Получение временного свидетельства.
. Регистрация в органах Госкомстата и получение кодов ОКПО и
ОКОНХ.
. Постановка на учет в налоговой инспекции.
. Постановка на учет в пенсионном фонде.
. Постановка на учет в Фонде медицинского страхования.
. Постановка на учет в Фонде социального страхования.
. Получение разрешения милиции на изготовление и печать.
. Возврат временного свидетельства с отметками и справками.
. Получение постоянного свидетельства.
В настоящее
время основным видом деятельности ООО «Гранд Сервис» является оптовая торговля
парфюмерными и косметическими товарами.
Таким
образом, торговое предприятие «Гранд Сервис» является Обществом с ограниченной
ответственностью. Общество является юридическим лицом по законодательству РФ.
Его правовой статус определяется действующим на территории Российской Федерации
законодательством и настоящим Уставом. Общество приобретает права юридического
лица с даты его государственной регистрации.
Участник
Общества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с
деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенного им вклада. Общество
имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его
самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде.
Общество
имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для
осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Общество
вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории
Российской Федерации и за ее пределами.
Общество
имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском
языке и указание на место нахождения Общества. Печать общества может содержать
также фирменное наименование общества на любом языке народов Российской
Федерации и (или) иностранном языке. Общество вправе иметь штампы и бланки со
своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный
в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Общество
несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему
имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своего участника.
Общество
может создавать филиалы и открывать представительства по решению участника
Общества. Руководители филиалов и представительств Общества назначаются
Обществом и действуют на основании его доверенности. Филиалы и
представительства Общества осуществляют свою деятельность от имени Общества.
Ответственность за деятельность филиала и представительства общества несет
Общество.
Ключевым
элементом любой организации является ее структура, то есть сравнительно
устойчивые связи, которые существуют между элементами организации, конструкция
организации, на основе которой управляется фирма. Эта конструкция включает
канал власти и коммуникации между различными административными службами, а
также информацию, которая течет по этим каналам. Организационная структура
управления обеспечивается маневренностью производства, необходимость которой
может быть обусловлена изменением уровня спроса или действиями конкурентов.
Численность работников составляет 6 человек: Гендиректор ООО «Гранд
Сервис», зам.директора, бухгалтер-кассир, менеджер, кладовщик-грузчик,
зав.складом.
Организационная структура предприятия представлена на
рис. 1.
Рис. 1. Организационная структура ООО «Гранд Сервис»
Руководителем предприятия ООО «Гранд Сервис» является - директор, в его
подчинении находится бухгалтер-кассир, зав складом и менеджер.
Кадровая политика «Гранд Сервис» в настоящее время полностью совмещается
с концепцией развития предприятия. Эта политика ориентируется на тенденции и
планы развития фирмы.
При подборе кадров на предприятии, для каждой должности решающими
факторами являются творческий подход к делу и достаточная квалификация.
Объективное решение о выборе в зависимости от должности может
основываться на образовании кандидата, уровне его профессиональных навыков,
опыте предшествующей работы, личных качествах.
Одним из важных моментов в управлении предприятием является процесс
мотивации сотрудников.
Расходы на персонал служат основой для разработки производственных и
социальных показателей предприятия. Доля расходов на персонал в себестоимости
продукции имеет тенденцию к росту.
1.2 Учетная политика предприятия
Под учетной политикой организации понимается принятая
ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения,
стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов
хозяйственной деятельности. Это очень важный документ для бухгалтерии. В нем
описываются все особенности ведения учета в конкретной организации. Он
составляется на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/98).
В ООО «Гранд Сервис» учетная политика утверждена приказом
директора №2, отвечающего за организацию и состояние бухгалтерского учета
(Приложение В).
При этом утверждается:
- рабочий план счетов;
- формы первичных учетных документов,
применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены
типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской
отчетности;
- порядок проведения инвентаризации и
методы оценки видов имущества и обязательств;
- правила документооборота и технология
обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными
операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского
учета.
Порядок формирования учетной политики в ООО «Гранд
Сервис» регулируется ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утвержденного
приказом Минфина от 9 декабря 1998 г. № 60Н. С 2002 каждая организация
разрабатывает две учетные политики: раздельно для целей бухгалтерского и
налогового учета.
На исследуемом предприятии ООО «Гранд Сервис» утверждена учетная
политика, где рассмотрены такие моменты, как:
1) Обязанности главного бухгалтера предприятия ООО
«Гранд Сервис» возложить на генерального директора.
2) На предприятии ООО «Гранд Сервис» утвержден рабочий
план счетов бухгалтерского учета, основанный на плане сетов бухучета,
утвержденном приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г.
) При обработке учетной информации применяется
автоматизи-рованная система учета.
) При учете доходов и расходов используется метод
начисления для целей бухгалтерского и налогового учета согласно ст. 271 НК РФ.
) На предприятии ООО «Гранд Сервис» амортизация по
объектам основных средств начисляется линейным способом.
) Инвентаризация основных средств проводится раз в три
года и т. д.
Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:
- изменения законодательства Российской Федерации или
нормативных актов по бухгалтерскому учету;
- разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского
учета.
Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более
достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и
отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения
степени достоверности информации.
Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в
порядке, предусмотренном для учетной политики.
Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала
финансового года), следующего за годом его утверждения.
Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать
существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или
финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном
выражении. Оценка производится на основании выверенных организацией данных на
дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.
Отражение последствий изменения учетной политики заключается в
корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период
соответствующих данных за период, предшествующий отчетному. Указанные
корректировки отражаются в бухгалтерской отчетности.
Таким образом, учетная политика является одним из
отправных документов, используемых налоговой инспекцией, аудиторской фирмой и
другими соответствующими службами при проверке деятельности предприятия.
Учетная политика предполагает открытость для внешних пользователей бухгалтерской
информации, отражаемой в финансовой отчетности. Она должна оставаться
неизменной в течение длительного периода времени, по крайней мере, в течение
отчетного года. Любое изменение учетной политики в течение отчетного периода
оформляется приказом руководителя предприятия.
1.3
Экономические показатели деятельности предприятия «ООО «Гранд Сервис»
Экономические показатели деятельности предприятия играют главную роль в
его функционировании на рынке. В табл. 1.1 представлен анализ основных
технико-экономических показателей предприятия в динамике, которые
свидетельствуют об эффективной деятельности.
Таблица 1.1.- Анализ основных технико-экономических показателей ООО
«Гранд Сервис» за полугодия 2007-2008 г. (тыс. р.)
|
№ п/п
|
Показатели
|
2007г.
|
2008г.
|
Изменения
|
|
|
|
|
Абсолютные, руб.
|
Относительные, %
|
|
1
|
Выручка от реализации, тыс.
руб.
|
2894
|
4422
|
1528
|
152,8%
|
|
2
|
Себестоимость, тыс.руб.
|
2364
|
3414
|
1050
|
144,4%
|
|
3
|
Прибыль от продаж, тыс.руб.
|
158
|
607
|
449
|
384,17%
|
|
4
|
Прибыль до налогообложения,
тыс.руб.
|
95
|
371
|
276
|
390,52
|
|
5
|
Валовая прибыль, тыс.руб.
|
530
|
1008
|
478
|
157,43%
|
|
6
|
Рентабельность продаж, %
(п.3/п.1)
|
5,45
|
13,72
|
7,72
|
251,37
|
|
7
|
Рентабельность активов, %
(п.4/п.5)
|
2,28
|
4,23
|
1,95
|
185,5
|
|
8
|
Фонд заработной платы,
тыс.руб.
|
11153
|
15038
|
3885
|
134,83
|
|
9
|
Среднесписочная численность
работников, чел.
|
3
|
3
|
-
|
-
|
|
10
|
Средняя заработная плата,
руб./месяц
|
371,76
|
501,26
|
129,5
|
134,8
|
|
11
|
Стоимость основных средств,
тыс. руб.
|
1857
|
1902
|
45
|
102,4
|
|
12
|
Фондоотдача основных
средств п1/п 11
|
1,5
|
2,32
|
0,82
|
154,6
|
Исследовав технико-экономические показатели ООО «Гранд Сервич», можно
сделать следующие выводы: объем реализации продукции в 2008 году увеличился на
152,8%, но вместе с этим наблюдается увеличение себестоимости на 144,4%.
Изменение данных показателей оказало положительное влияние на динамику прибыли
от продаж, которая увеличилась на 384,17%, что в абсолютном выражении составило
449 руб. Также наблюдается значительный рост прибыли до налогообложения -
390,52%, с точки зрения оптимизации налогообложения, данные показатели
свидетельствуют о значительном росте налогооблагаемой базы.
Показатель рентабельности продаж также увеличился в отчетном году по
сравнению с предыдущим. В 2007 году на единицу реализованной продукции
приходилось 5 рублей 45 копеек прибыли, а в 2008году - 13 рублей 72 копейки.
Этот показатель характеризует повышение эффективности затрат на реализацию
услуг, а также эффективности ценообразования.
Показатель рентабельности активов в отчетном году увеличился практически
в 2 раза и принял следующее значении: на 1 рубль, вложенный в активы, компания
в 2008 году получает 4 рубля 23 копейки прибыли. Это является положительной
тенденцией в работе компании.
В 2008 году эффективность использования основных средств повышается. Если
в 2007 году на каждый рубль, вложенный в основные средства предприятие получало
1,5 рубля выручки, то в 2008 данный показатель повысился на 0,82% и теперь на 1
рубль вложенный в основные средства ООО «Гранд Сервис» получает 2,32рубля
выручки.
На основании таблицы 1.1 также можно провести оценку динамичности развития
предприятия. Экономический потенциал, его рост и использование могут быть
охарактеризованы системой из трех показателей: активы фирмы, объем продаж и
прибыль. Их рост в динамике свидетельствует о положительных тенденциях в
развитии фирмы; оптимальным является следующее соотношение темповых
показателей:
% < TА < TВ < TП,
где TА - темп изменения активов
предприятия;
TВ -
темп изменения выручки от реализации;
TП -
темп изменения прибыли.
Первое неравенство обозначает, что экономический потенциал фирмы возрастает,
то есть масштабы ее деятельности увеличиваются. Темп роста активов составляет
57,43%.
Второе неравенство указывает на то, что по сравнению с
увеличением экономического потенциала, выручка от реализации возрастает более
высокими темпами (152,8%), то есть ресурсы фирмы используются более эффективно,
повышается отдача с каждого рубля, вложенного в предприятие.
Из третьего неравенства видно, что прибыль растет опережающими темпами
(384,17%) по отношению к росту выручки, что свидетельствует о снижении издержек
производства и обращения.
Выполнение данного соотношения динамики показателей активов, выручки и
прибыли свидетельствует о том, что компания растет, вложенные инвестиции
приносят отдачу, то есть бизнес эффективен.
.4 Оценка и анализ финансового состояния ООО «Гранд Сервис»
.4.1 Вертикальный и горизонтальный анализ пассива баланса
Основная цель финансового анализа - получение наибольшего числа ключевых
параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния
предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов,
в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия
служит бухгалтерская отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержит
бухгалтерский баланс Ф-1 и отчет о прибылях и убытках Ф-2.
В финансовом анализе широко используется метод построения вертикального и
горизонтального баланса на основе данных бухгалтерского баланса Ф-1.
Вертикальный анализ сглаживает влияние инфляционных процессов, которые могут
искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет проводить сравнение с
другими предприятиями, чьи отчетные данные существенно отличаются от
показателей анализируемого предприятия. Горизонтальный анализ позволяет не
только выявить скорость изменения каждого показателя, но и прогнозировать на
основе полученных данных его изменения в будущем.
Проведем анализ финансового состояния ООО «Гранд Сервис» вертикальным и
горизонтальным методом пассива баланса.
Таблица 1.2 - Вертикальный анализ пассива баланса ООО «Гранд Сервис» за
полугодия 2007-2008г.г.
|
Наименование статей пассива
баланса
|
Код строки
|
На начало отчетного периода
2007 год
|
В % к итогу
|
На конец отчетного периода
2008 год
|
В % к итогу
|
Отклонения (гр.6 - гр.4)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Уставный капитал
|
410
|
2050
|
25%
|
2050
|
16%
|
-9
|
|
Нераспределенная прибыль
прошлых лет
|
470
|
328
|
4%
|
582
|
4%
|
0
|
|
Итого по капиталам и
резервам
|
490
|
2378
|
29%
|
2632
|
20%
|
-9
|
|
Займы и кредиты
(краткосрочные)
|
610
|
379
|
5%
|
379
|
3%
|
-3
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
1355
|
16%
|
3491
|
27%
|
11
|
|
Итого по краткосрочным
обязательствам
|
690
|
1734
|
21%
|
3870
|
30%
|
9
|
|
Баланс (валюта баланса)
|
700
|
8224
|
100%
|
12950
|
100%
|
|
На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что в
составе источников у предприятия за отчетный год произошли изменения. Рост
краткосрочных обязательств (с 21% до 30%) уменьшает долю собственного капитала
в общей сумме источников средств предприятия, что не может рассматриваться как
позитивная тенденция. Также произошло уменьшение абсолютных показателей
капитала и резервов на начало года и конец отчетного периода их доли к итогу
пассива баланса.
Для полноты финансовой картины вертикальный анализ может быть дополнен
горизонтальным, который основывается не только на абсолютных показателях, но и
на относительных темпах роста (снижения).
Горизонтальный анализ позволяет не только выявить скорость изменения
каждого показателя, но и прогнозировать на основе полученных данных его
изменения в будущем.
Табл. 1.3 - Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Гранд Сервис»
|
Наименование статей пассива
балансаКод строкиНа начало отчетного периода 2007 годВ % к итогуНа конец
отчетного периода 2008 годВ % к итогуОтклонения (гр.6 - гр.4)
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Уставный капитал
|
410
|
2050
|
100%
|
2050
|
100%
|
0%
|
|
Резервный капитал
|
430
|
-
|
100%
|
-
|
100%
|
0%
|
|
Нераспределенная прибыль
прошлых лет
|
470
|
328
|
100%
|
528
|
161%
|
61%
|
|
Итого по капиталам и
резервам
|
490
|
2378
|
100%
|
2632
|
111%
|
11%
|
|
Займы и кредиты
(краткосрочные)
|
610
|
379
|
100%
|
379
|
100%
|
0%
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
1355
|
100%
|
3491
|
257%
|
157%
|
|
Итого по краткосрочным
обязательствам
|
690
|
1734
|
100%
|
3870
|
223%
|
123%
|
|
Баланс (валюта баланса)
|
700
|
4158
|
100
|
6546
|
157%
|
57%
|
Очевидно, что кредиторская задолженность растет высокими темпами,
краткосрочные обязательства остаются без изменений. Общее увеличение источников
ООО «Гранд Сервис» (на 57 % по отношению к базовому периоду) расценивается
положительно, мы видим, что организация финансово устойчивая, почти не зависима
от кредиторов.
.3.2 Анализ возможности банкротства ООО «Гранд Сервис»
Признание структуры баланса неудовлетворительной, а предприятие -
неплатежеспособным осуществляется на основании критериев, установленных
Постановлением Правительства РФ от 20 мая 1994 года №498 «О некоторых мерах по
реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий», в
соответствии с методическими положениями по оценке финансового состояния
предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (утв.
Распоряжением ФУДН от 12 августа 1994г. № 31-р в редакции от 12 сентября 1994г
№ 56-р).
Табл. 1.4 - Расчет относительных показателей возможности банкротства
|
Название показателя
|
Формула расчета
|
Расчет в ООО «Гранд Сервис»
|
Норматив
|
Что отражает
|
|
|
|
2007г
|
2008г
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
Коэффициент текущей
ликвидности, К1
|
К1 = стр. 290/стр.
690-(стр.630+640+650)
|
1,3
|
1,2
|
2
|
Характеризует общую
обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной
деятельности
|
|
|
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами, К2
|
К2 = стр. 490-стр. 190/стр.
290
|
0,21
|
0,16
|
0,1
|
Характеризует наличие
собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой
устойчивости
|
|
|
Коэффициент утраты
платежеспособности, К4
|
К1+3/Т(К1-2) , К4= 2 где
Т - отчетный период в месяцах, для анализа результ. знач. Т приним. равным12
|
1,13
|
1
|
Отражает наличие
(отсутствие) у предприятия реальной возможности утратить свою
платежеспособность в течении установленного срока 3 месяца
|
Рассчитав коэффициенты видно, что они больше нормативных, следовательно
коэффициент восстановления платежеспособности не рассчитывается. Предприятие
является платежеспособным, а баланс удовлетворительным.
Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, это говорит о том, что у
предприятия реальная возможность не утратить свою платежеспособность.
ООО «Гранд Сервис» может бать признано платежеспособным, так как собственных
оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и своевременного
погашения срочных обязательств достаточно.
.4.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Гранд Сервис»
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени
независимости компании от заемных источников финансирования. Это необходимо,
чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки
зрения, растет или снижается уровень этой независимости, и отвечает ли
состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной
деятельности.
Проанализируем структуру источников предприятия и оценим степень
финансовой устойчивости. С этой целью рассчитаем следующие показатели:
Таблица 1.5 - Расчет относительных показателей финансового состояния ООО
«Гранд Сервис»
|
Название показателя
|
Формула расчета
|
Расчет в ООО «Гранд Сервис»
|
Что отражает
|
|
|
2007г
|
2008г
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Собственные оборотные
средства (СОС)
|
СОС = стр. 490-стр. 190
|
476
|
775
|
Абсолютный показатель,
представляющий разницу между собственным капиталом и внеоборотными активами.
Увеличение СОС в динамике является положительной тенденцией, уменьшение -
отрицательной.
|
|
Собственные и долгосрочные
заемные средства (СДОС)
|
СДОС = СОС + стр. 590
|
522
|
819
|
Определяется как разность
между собственными долгосрочными заемными средствами и внеоборотными
активами. Абсолютный показатель характеризует наличие и сумму собственных
оборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, которые (в отличие
от краткосрочных обязательств) не могут быть востребованы в любой момент.
|
|
Общая величина основных
источников формирования запасов и затрат предприятия (ООС)
|
ООС = СДОС+стр.610+стр.621+
стр. 622+ стр. 627
|
2143
|
4563
|
Абсолютный показатель,
характеризует достаточность нормальных источников формирования запасов у
предприятия.
|
|
Запасы и затраты (ЗИЗ)
|
ЗИЗ = стр. 230 + стр. 220
|
0
|
0
|
Абсолютный показатель,
характеризует наличие у предприятия запасов и затрат в незавершенном
состоянии для ведения нормальной финансово-хозяйственной деятельности.
|
Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных
при анализе финансового состояния компании в свете долгосрочной перспективы, и
связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и
инвесторов. Финансовая устойчивость определяется соотношением собственных и
заемных средств предприятия в составе источников средств. В нашем случае СОС
>0, это означает, что недостатка собственных оборотных средств предприятие
не испытывает. Увеличение СДОС оценивается как позитивное явление. Увеличение
ООС, так же является положительной тенденцией и может бать достигнута путем
привлечения большего количества товарных кредитов и авансов под работы и
заказы.
В зависимости от значения финансовых показателей можно определить тип
финансовой устойчивости на предприятии:
Таблица 1.6 - Значения финансовых показателей ООО «Гранд Сервис»
|
Финансовые показатели
|
Формула расчета финансовых
показателей
|
Расчета финансовых
показателей в ООО «Аквамарин»
|
Что отражает
|
|
|
2007 год
|
2008 год
|
|
|
Финансовый показатель Ф 1
|
Ф 1 = СОС-ЗИЗ
|
476
|
775
|
Достаточность СОС для
финансирования ЗИЗ
|
|
Финансовый показатель Ф 2
|
Ф2 = СДОС-ЗИЗ
|
522
|
819
|
Достаточность СДОС для
финансирования ЗИЗ
|
|
Финансовый показатель Ф 3
|
Ф 3 = ООС-ЗИЗ
|
2143
|
4563
|
Достаточность ООС для
финансирования ЗИЗ
|
|
Тип финансовой устойчивости
|
1
|
1
|
|
Как в 2007, так и в 2008 году финансовое состояние компании было и
остается абсолютно устойчивым, о чем нам говорит неравенство финансовых
показателей (Ф1, Ф2 и Ф3 > 0). Это значит, что предприятие обладает
платежеспособностью в любой момент времени и не допускает задержек расчетов и
платежей.
Таблица 1.7 - Расчет относительных показателей финансовой устойчивости
ООО «Гранд Сервис»
|
Название показателя
|
Формула расчета
|
Расчет в ООО «Гранд Сервис»
|
Что отражает
|
|
|
2007г
|
2008г
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Коэффициент автономии или
коэффициент концентрации собственного капитала, К5
|
К5 = стр. 490/стр. 300
|
57,19
|
40,2
|
Характеризует долю
владельцев (собственников) предприятия в общей сумме средств, используемых в
финансово-хозяйственной деятельности
|
|
Коэффициент финансовой
зависимости или коэффициент концентрации заемного капитала, К6
|
К6 = стр. 590+стр. 690/стр.
300
|
42,8
|
59,8
|
Характеризует долю заемных
средств предприятия в общей сумме средств, используемых в
финансово-хозяйственной деятельности
|
|
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств, К7
|
К7 = стр. 590 + стр.690/
стр. 490
|
0,74
|
1,48
|
Дает наиболее общую оценку
финансовой устойчивости предприятия. Его значение, равное например, 0,15,
свидетельствует о том, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в
активы, приходится 15 коп. заемных средств.
|
Рассчитав показатели финансовой устойчивости, видно, что в ООО «Гранд
Сервис» происходит снижение К5, рост К6 и К7, это говорит о том, что
предприятие стало более зависимо от внешних кредиторов, доля заемных средств
увеличилась на конец периода, что сделало предприятие еще более зависимо от
инвесторов и снизило финансовую устойчивость.
.4.4 Анализ деловой активности ООО «Гранд Сервис»
Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой
активности предприятия. Деловая активность проявляется в динамичности развития
организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные
стоимостные и относительные показатели.
Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в
скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании
уровней и динамики различных финансовых коэффициентов - показателей
оборачиваемости, очень важных для организации.
Рассчитаем основные показатели оборачиваемости для анализируемого
предприятия.
Таблица 1.8 - Значения коэффициентов деловой активности ООО «Аквамарин»
за 2007 - 2008гг.
|
Название показателя
|
Формула расчета
|
Расчет в ООО «Гранд Сервис»
|
Абсол. изменения
|
Что отражает
|
|
|
2007г
|
2008г
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Производительность труда
или выработка на одного работника, П
|
П = стр. 010 (по данным
Ф-2) / ССЧ
|
964
|
1474
|
510
|
Характеризует эффективность
использования ресурсов предприятия
|
|
Фондоотдача, Ф
|
Ф = стр. 010(Ф-2)/ стр. 120
(Ф-1)
|
1,52
|
2,38
|
0,86
|
Характеризует эффективность
использования основных средств предприятия
|
|
Оборачиваемость запасов
(Оз) в оборотах
|
Оз = стр. 020/стр. 210
(Ф-1)
|
5,01
|
1,36
|
-3,65
|
Характеризует
продолжительность прохождения запасами всех стадий производства и реализации
|
|
Оборачиваемость
кредиторской задолженности (Ок) в днях
|
Ок = стр. 620 (Ф-1)*360
дней/стр. 020 (Ф-2)
|
206
|
368
|
162
|
Характеризует скорость
погашения кредиторской задолженности предприятия
|
|
Оборачиваемость дебиторской
задолженности (Од) в оборотах
|
Од = стр. 010/стр. 240
(Ф-1)
|
2,13
|
3,19
|
1,06
|
Характеризует скорость
погашения дебиторской задолженности предприятия
|
|
Оборачиваемость
собственного капитала (Окап)
|
Окап = стр. 010/стр. 490
(Ф-1)
|
1,21
|
1,68
|
0,47
|
Характеризует скорость
оборачиваемости капитала предприятия
|
Рассчитав основные показатели деловой активности ООО «Гранд Сервис» можно
сказать следующее: производительность труда по сравнению с прошлым отчетным
периодом увеличилась, за счет увеличения выручки от реализации. Это является
позитивной тенденцией.
Рост фондоотдачи на 0,86 в 2008г по сравнению с 2007г свидетельствует о
повышении эффективности использования основных средств и расценивается как
положительная тенденция. На рост фондоотдачи влияет увеличение выручки от
реализации, а также снижение показателя остаточной стоимости основных средств.
Уменьшение Оз на 3,65 оборотов свидетельствует об неэффективном
использовании запасов на предприятии.
В 2008г по сравнению с 2007г в ООО «Гранд Сервис» скорость погашения
кредиторской задолженности уменьшилась приблизительно на 162 дней, это является
отрицательной тенденцией для предприятия.
Увеличение оборотов дебиторской задолженности является положительным
фактором в работе предприятия. В ООО «Гранд Сервис» оборачиваемость дебиторской
задолженности увеличилась на 1,06 оборотов, что говорит об увеличении
количества клиентов, а, следовательно, и увеличение спроса на оказываемые
компанией услуги.
Незначительное увеличение оборачиваемости собственного капитала на 0,47
оборотов, при относительно стабильном значении показателя собственного капитала
является положительной тенденцией.
.4.5 Анализ рентабельности ООО «Гранд Сервис»
Одним из главных итогов деятельности предприятия за отчетный период
являются показатели рентабельности (финансовой доходности), рассчитываемые как
отношение полученной прибыли к затратам (расходам, финансовым вложениям
средств) на ее получение.
Таблица 1.9 - Показатели рентабельности ООО «Гранд Сервис» за
2007-2008гг.
|
Название показателя
|
Формула расчета
|
Расчет в ООО «Гранд Сервис»
|
Абсол изменения
|
Что отражает
|
|
|
2007г
|
2008г
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Рентабельность продаж, Рп
|
Рп = стр.
050/(стр.020+стр.030+стр. 040)*100%
|
5,7
|
8,3
|
2,6
|
Отражает доходность
вложений в основное производство
|
|
Рентабельность собственного
капитала, Ркап
|
Ркап = стр. 190 (Ф-2) /
стр. 490 (Ф-1)*100%
|
2,9
|
10,5
|
7,6
|
Отражает доходность
использования собственных средств предприятия.
|
|
Период окупаемости
собственного капитала, Пок
|
Пок = стр. 490(Ф-1) -
стр.190 (Ф-2)
|
2307
|
2355
|
48
|
Характеризует
продолжительность периода времени.
|
Рассчитав показатели рентабельности можно сказать, что ООО «Гранд Сервис»
является среднерентабельным предприятием, так как показатели рентабельности
находятся в пределах от 5 до 20% (в 2007 году (Рп = 5,7), в 2008 году (Рп =
8,3)). Рентабельность собственного капитала в 2007 году была равна 2,9%, но в
2008 году увеличилась на 7,6% и составила 10,5%, что говорит об эффективности
использования собственного капитала.
Период окупаемости собственного капитала является наиболее общим
временным показателем, интересующим, прежде всего собственников и сторонних
интересов. Не существует единого критерия для значений показателя, так как
данный показатель зависит от постоянно изменяющихся значений собственного
капитала и прибыли. В ООО «Гранд Сервис» коэффициент периода окупаемости
собственного капитала в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 годом.
.4.6 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Гранд Сервис»
Одной из важнейших характеристик финансового состояния предприятия
является его платежеспособность, под которой понимается способность
коммерческой организации рассчитываться по своим обязательствам.
Платежеспособность предприятия определяется наличием платежных средств
для своевременных расчетов с поставщиками, работниками, финансовыми и
налоговыми органами, банками и другими контрагентами.
Рассчитаем относительные показатели ликвидности и платежеспособности
анализируемого предприятия и сравним полученные значения с нормативными.
Таблица 1.10 - Относительные показатели ликвидности и платежеспособности
ООО « Гранд Сервис» за 2007-2008 гг.
|
Название показателя
|
Формула расчета
|
Расчет в ООО «Гранд Срвис»
|
Норматив
|
Отклонение от норматива
|
|
|
2007г
|
2008г
|
|
2007г
|
2008г
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Коэффициент текущей
ликвидности
|
(290-230) / (690-640)
|
1,3
|
1,2
|
2
|
0,7
|
0,8
|
|
Коэффициент быстрой
ликвидности (критической оценки)
|
(240+250+260) / (690-640)
|
1,02
|
0,49
|
1
|
-0,02
|
0,51
|
|
Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
(250+260) / (690-640)
|
0,24
|
0,14
|
0,25
|
0,01
|
0,11
|
|
Коэффициент покрытия
оборотных активов собственным капиталом (коэфф. обеспеч. СОС)
|
(490-190)/290
|
0,21
|
0,16
|
Min 0,5
|
-
|
-
|
|
Рентабельность продаж, Рп
|
Рп = стр.
050/(стр.020+стр.030+стр. 040)*100%
|
5,8
|
15,9
|
1-5%-низкорент.;
5-20%-среднерент.; 20-30%-высокорент.
|
5-20%
|
5-20%
|
|
Рентабельность собственного
капитала, Ркап
|
Ркап = стр. 190 (Ф-2) /
стр. 490 (Ф-1)*100%
|
2,9
|
10,5
|
|
|
|
Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности предприятия
и показывает, что на 1 рубль текущих обязательств приходится 1,3 рубля
оборотных активов в 2007 году и 1,2 рублей - в 2008 году. Его значение меньше
нормативного, что говорит о недостаточной ликвидности компании.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую долю обязательств могут
покрыть быстро ликвидные активы. По данным на 2007 год показатель немного выше
норматива 1,2, на 2008 год данный показатель ниже нормативного и составляет
0,49.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных
обязательств может быть при необходимости покрыта немедленно за счет имеющихся
денежных средств. За исследуемый период значение данного коэффициента достигает
нормативного, это можно оценивать с двух позиций. С одной стороны, у компании
достаточно денежных средств для покрытия текущих обязательств, с другой
стороны, излишек наличных денежных средств может свидетельствовать о
неэффективном управлении денежными потоками.
Коэффициент покрытия оборотных активов собственным капиталом показывает
долю оборотных средств, профинансированных за счет собственных источников. В
2007 году и в 2008 году данный показатель имеет положительное значение, это
говорит о том, что собственных средств в компании хватает, поскольку компания
не имеет зависимость от заемного капитала.
ООО «Гранд Сервис » является среднерентабельным предприятием, так как
показатели рентабельности находятся в пределах от 5 до 20%.2
. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Гранд Сервис»
.1 Учет кассовых операций
Предприятие ООО «Гранд Сервис» - торговое предприятие.
Поэтому, как любое торговое предприятие ООО «Гранд Сервис» имеет кассу для
приема, хранения и расходования наличных денег.
Ведение кассовых операций в ООО «Гранд Сервис»
возложено на бухгалтера-кассира, который несет полную материальную
ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить
небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты
мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других
небольших платежей.
В ООО «Гранд Сервис» установленный лимит ФБ
«Далькомбанком» равен 30000 рублей. Сверх установленных норм наличность на
предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех
рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Для учета кассовых операций на предприятии ООО «Гранд
Сервис» применяются следующие типовые межведомственные формы первичных
документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1)
(Приложение Г), расходный кассовый ордер (форма КО-2) (Приложение Д), Журнал
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), кассовая книга
(форма КО-4) (Приложение Е), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных
средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от
18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие
с 1 января 1999 г.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы ООО «Гранд
Сервис» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций
записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера
подписывает бухгалтер-кассир, а расходные - гендиректор.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные
кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко. Подчистки, помарки и
исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и
выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной
нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а
по расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации.
Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам
(раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и
оплаченных документов кассир ООО «Гранд Сервис» ведет Книгу учета принятых и
выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов
оформляются подписями.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов
осуществляется в ООО «Гранд Сервис» с применением компьютера.
Все операции по поступлению и расходованию денежных
средств кассир записывает в кассовую книгу. В ООО «Гранд Сервис» кассовая книга
ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде
машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется
машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к
началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все
реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в машинограммах
осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Контроль за
ведением кассовой книги возложен на бухгалтера -кассира.
Денежные средства, хранящиеся в кассе ООО «Гранд
Сервис», учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его
записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных
средств из кассы.
Основными проводками по кассе являются следующие
(табл. 2.1)
Таблица 2.1 - Операции по движению денежных средств по
счету 50 «Касса ООО «Гранд Сервис» (руб.)
|
№
|
Операции
|
Сумма
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Поступление наличных денег
от продажи продукции (работ, услуг)
|
12000
|
50 «Касса»
|
62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками»
|
|
2
|
Поступление наличных
денежных средств с расчетного счета
|
8000
|
50 «Касса»
|
51 «Расчетный счет»
|
|
3
|
Сдан остаток аванса
неиспользованных денежных сумм подотчетными лицами
|
300
|
50 «Касса»
|
71 «Расчеты с подотчетными
лицами»
|
|
4
|
Погашение наличными
задолженности по недостачам, растратам, хищениям
|
200
|
50«Касса»
|
73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям»
|
|
5
|
Выдано наличными на
заработную плату, пособия, премии и депонированную заработную плату
|
9000
|
70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда»
|
50 «Касса»
|
|
6
|
Выдано в подотчет на
хозяйственные нужды и командировочные расходы
|
800
|
71 «Расчеты с подотчетными
лицами»
|
50 «Касса»
|
|
7
|
Выдана материальная помощь
|
1000
|
91 «Прочие доходы и
расходы»
|
50 «Касса»
|
|
8
|
Выявлены излишки в кассе
|
400
|
50 «Касса»
|
98 «Доходы будущих
периодов»
|
|
9
|
Сдан сверхлимитный остаток
свободных денежных средств кассы
|
100
|
51 «Расчетный счет»
|
50 «Касса»
|
Таким образом, можно сделать вывод, что учет, хранение
и расходование наличных денежных средств в ООО «Гранд Сервис» ведется в
соответствии с действующим на территории Российской Федерации
законодательством.
2.2 Учет операций на счетах в банках
учетный политика баланс пассив
Каждая организация вправе открывать в любом банке
расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и
осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
ООО «Гранд Сервис» имеет расчетный счет в ФБ
«Далькомбанка» г. Владивостока, а также в Приморском отделении Сбербанка РФ.
Был подписан договор на банковское обслуживание и предприятию был присвоен
номер расчетного счета (№ 40702810200160000148) и открыт лицевой счет для учета
движения его денежных средств.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства,
расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а
также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции
по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на
основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков,
объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия
(оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют
платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного
арбитража, суда или финансовых органов.
В бесспорном порядке со счетов организации списывают
платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды,
фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по
исполнительным и приравненным к ним документам.
В безакцептном порядке оплачивают счета
энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.
Нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок
ведения банковских операций, является Положение о безналичных расчетах в РФ
(приложение ЦБ РФ от 03.10.02г. №2П).
Все безналичные расчеты производятся через банк на
основании расчетных документов, которые представляют собой оформленные в
письменном виде распоряжения предприятия (владельца счета) на перечисление
средств; формы их должны соответствовать установленным стандартам.
Предприятие ООО «Гранд Сервис» ежедневно получает из
банка выписку из расчетного счета (Приложение Ж), т.е. перечень произведенных
им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы,
полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены
или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета - второй экземпляр
лицевого счета предприятия, открытого ему банком.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных
счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета», ведется
главная книга типовая форма Ж-18 (Приложение З). В дебет этого счета записывают
поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение
денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету
служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают
наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах,
находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме
векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств
целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному
хранению.
Основными проводками по счету 51 являются следующие
(таблица 2.2):
Таблица 2.2 - Операции по движению денежных средств по
счету 51 "Расчетные счета" в ООО «Гранд Сервис» (руб.)
|
№
|
Операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
|
1
|
2
|
4
|
|
1
|
Сдан остаток кассы денежной
наличности
|
51
|
50
|
2000
|
|
2
|
Зачислено за выполненные
работы
|
51
|
90
|
5700
|
|
3
|
Зачислена ссуда
|
51
|
66
|
7000
|
|
4
|
Зачислены штрафы, пени,
неустойки, полученные
|
51
|
91
|
900
|
|
5
|
Зачислено в погашение долга
от дебиторов
|
51
|
76
|
4800
|
|
6
|
Зачислено в погашение
недостач от поставщиков ООО «Дв-актив»
|
51
|
76
|
800
|
|
7
|
Получено наличными
|
50
|
51
|
8000
|
|
8
|
Оплачены материалы, услуги
поставщиков ООО «Дв-актив»
|
60
|
51
|
5200
|
|
9
|
Перечислены платежи в
бюджет (налоги)
|
68
|
51
|
3700
|
|
10
|
Погашена задолженность по
ссудам банка
|
66
|
51
|
3000
|
|
11
|
Перечислено в погашение
задолженности органам социального страхования
|
69
|
51
|
1300
|
Списание денежных средств с расчетных счетов
осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без согласия
организации оно может производиться только по решению суда, а также в случаях,
установленных законом, например при взыскании налоговых санкций.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет счета
Расчетных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают до
выяснения причин на счете Расчетов с разными дебиторами и кредиторами (субсчет
"Расчеты по претензиям"). Обо всех обнаруженных ошибках необходимо
письменно сообщить учреждению банка.
Обороты по счету Расчетных счетов регистрируют по
выписям банка в специальном регистре (машинограмме). Перечень операций,
учитываемых через расчетный счет, зависит от применяемых форм кредитования и
расчетов.
ООО «Гранд Сервис» в дальнейшем планирует переход на
систему безналичных расчетов «Банк-Клиент», это позволит экономить рабочее
время, повысить оперативность сделок и увеличивать оборачиваемость капитала.
2.3 Порядок учета операций на валютном счете
ООО «Гранд Сервис» хранит свободные денежные средства
в иностранных валютах на счете открытом в ФБ «Далькомбанка» г. Владивостока.
Для открытия валютного счета в банк следует
представить те же документы, что и для открытия расчетного счета: все
учредительные документы, копия паспорта руководителя, документ о полномочиях
руководства, заявление, кроме того, выписку из протокола собрания учредителей
об открытии валютного счета на территории Российской Федерации или за рубежом.
Совместны предприятия и иностранные фирмы должны представить в банк
свидетельства о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.
Банк проверяет дееспособность предприятия и, при положительной его оценки,
оформляет распоряжение об открытии счета.
Затем подписывается договор о расчетно-кассовом
обслуживании, где указываются тарифы за указываемые банком услуги и срок, в
течение которого клиент может опротестовать списание или зачисление средств.
После этого предприятию открываются два счета, которые
ведутся параллельно: транзитный и текущий. В ООО «Гранд Сервис» открыт только
текущий счет, транзитного нет, так как нет экспортной выручки. Текущий валютный
счет используется для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после
обязательной продажи части экспортной выручки.
Учет операций в иностранной валюте ведётся на активном
балансовом счете 52 «Валютные счета». По дебету его отражаются получение
средств в оплату экспортных товаров, разрешенных Центральным банком России. По
кредиту - перечисление средств и использование их на другие цели, разрешенные
законом.
Запись операций на валютном счете ведется с
применением первичных документов: выписок банка с приложенными к ним платежными
поручениями и другими документами (Приложение И). В учетных регистрах и
отчетности операции показываются в рублях, при учете курсовых разниц. По этому
необходимо пересчитывать иностранную валюту по официальному курсу Банка России,
действующему на дату пресчета.
Такой перерасчет проводят:
§ на дату зачисления или списания
валютных средств с банковских счетов;
§ на дату составления бухгалтерской
отчетности;
§ по мере изменения курсов иностранных
валют.
В результате такого перерасчета в учете возникают
курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов или
расходов организации.
Если курс иностранной валюты увеличился, по остатку
средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница.
Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль.
Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов по учету курсовых
разниц
|
Содержание операций
|
Корреспонденция счетов
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Отражена положительная
курсовая разница
|
52
|
91-1
|
|
Отражена отрицательная
курсовая разница
|
91-2
|
52
|
Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку
средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница.
Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.
Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов по учету продажи
иностранной валюты
|
Содержание операций
|
Корреспонденция счетов
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Валютные средства
направлены на продажу
|
57
|
52
|
|
Денежные средства от
продажи валюты зачислены на расчетный счет
|
51
|
91-1
|
|
Списана проданная валюта
|
91-2
|
57
|
|
Отражены расходы по продаже
валюты
|
91-2
|
52
|
|
Отражена прибыль от продажи
валюты
|
91-9
|
99
|
|
Отражен убыток от продажи
валюты
|
99
|
91-9
|
Иностранную валюту продают в обязательном и
добровольном порядке. Валютная выручка, оставшаяся после обязательной продажи
валюты, может быть продана добровольно.
.4 Учет расчетов
В ООО «Гранд Сервис» к прочим денежным средствам можно
отнести счет 55 « Специальные счета в банках» - картсчет. В кассе наличных
денежных средств нет и денежных документов соответственно тоже. В фирме ведется
безналичный расчет.
С расчетного счета деньги перечисляются на банковскую
карту( Д 55 К51) ФБ «Далькомбанка» г. Владивостока, получение наличных
происходит с помощью банкомата. После обналичивания денежных средств их можно
выдавать под отчет.
Для учета расчетов с поставщиками за полученные
товарно-материальные ценности, потребленные услуги, включая предоставление
электроэнергии, газа, пара, воды и др., на предприятии ООО «Гранд Сервис»
применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют
счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие
материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих
расходов (20, 26, 97 и др.).
На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм
акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным
ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок
в ООО «Гранд Сервис» счет 60 кредитуют на соответствующую сумму и
корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в
счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Затраты
на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные
ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов
учета приобретенного имущества или затрат на производство (поскольку они
включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.
Погашение задолженности перед поставщиками в ООО
«Гранд Сервис» отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных
средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67).
Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество,
суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.
Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита
счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).
Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его
опри-ходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91
«Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в
зависимости от значения суммовых разниц.
Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам,
услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и
расходов в зависимости от значения курсовых разниц.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а
расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.
Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о
задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не
наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным
поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не
наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы
взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская
отчетность, ведется на счете 60 обособленно.
Таблица 2.4 - Корреспонденция счетов по операциям
поступления товаров и расчетов с поставщиками
|
Содержание операций
|
Корреспонденция счетов
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Оприходованы товары по
счету поставщика без учета НДС
|
41-2
|
60
|
|
Оприходованы товары от
разных кредиторов
|
41-2
|
76
|
|
Выдана в подотчет сумма на
приобретение товаров
|
71
|
50-1
|
|
Оприходованы от
подотчетного лица приобретенные товары
|
41-2
|
71
|
|
Принят к учету НДС по
приобретенным товарам
|
19
|
60,76,71
|
|
Оприходована, поступившая
от поставщика тара
|
41-3
|
60
|
|
Отражается стоимость
транспортных услуг, произведенных поставщиком
|
44
|
60
|
|
Исчислена торговая наценка
на поступившие товары
|
41-2
|
42
|
|
Отражена недостача,
выявленная при приемке товара, отнесенная на счет
|
76
|
60
|
|
Отражена сумма НДС,
относящаяся к недостаче
|
76
|
19
|
|
Выявлена недостача по
покупной стоимости не по вине поставщика
|
94
|
60
|
|
Отражен НДС по недостающим
товарам
|
94
|
19
|
|
Списывается сумма торговой
наценки, относящаяся к недостающим
|
73-2
|
94
|
|
Списывается сумма недостачи
на виновных лиц по продажной цене
|
73-2
|
19
|
|
Списывается сумма недостачи
за счет розничной организации по покупной стоимости товаров, включая сумму
НДС по приобретенным товарам
|
91-2
|
94
|
|
Погашена задолженность
перед поставщиком за полученные товары с расчетного счета
|
60
|
51
|
|
Погашена задолженность
перед поставщиком наличными денежными средствами из кассы предприятия
|
60
|
50-1
|
|
Представлена к зачету сумма
НДС по оплаченному и оприходованному товару
|
68
|
19
|
Учет расчетов с покупателями и заказчиками на
предприятии ООО «Гранд Сервис» используют главный счет 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками».
В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке
продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене
продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные
работы и оказанные услуги ООО «Гранд Сервис» предъявляет расчетные документы
покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Кредит счета 90 «Продажи».
При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они
списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.
При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и
нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам
продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и
расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов
по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.
На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за
поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и
курсовые разницы.
Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету
счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных
авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.
Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам
деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи».
Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.
Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту
счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные - по дебету счета 91 и
кредиту счета 62.
Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков
списывается с кредита счета 62 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 62 ведут в ООО «Гранд
Сервис» по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при
расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику.
В связи с различными условиями поставки и оплаты
товаров, продукции счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по отношению
к балансу является активно-пассивным.
К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в
ООО «Гранд Сервис» открыты субсчета, предусмотренные в ранее действовавшем
Плане счетов бухгалтерского учета:
-1 «Расчеты в порядке инкассо»,
-2 «Расчеты плановыми платежами»,
-3 «Векселя полученные» и др.
На стоимость отгруженных товаров по договорной цене,
включая налог на добавленную стоимость, выписывают счета-фактуры, транспортные
документы, на основании которых производятся записи в книгу продаж и книгу
покупок.
Книга покупок предназначена для регистрации
счетов-фактур (Приложение К), предоставляемых поставщиками в целях определения
суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном федеральным
законодательством.
Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и
оплаченным товарам принимаются к зачету у покупателя только при наличии
счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и
соответствующих записей в книге покупок. Счета-фактуры, предъявленные
поставщиками, подлежат регистрации в книге покупок в
хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретенных товаров.
Синтетический и аналитический учет расчетов с
покупателями за отгруженные им товары (учет операций по счету 62) ведется в
журнале-ордере № 11 (обороты по кредиту), ведомости отгрузки и реализации
товаров в разрезе каждого дебитора, которые дают возможность контролировать
наличие задолженности покупателей, сроки оплаты за отгруженный товар.
Сет 66 «Расчеты по краткосросчным кредитам и займам»
предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных ( на срок не
более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Суммы полученных
кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосросчным
кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 « Расчетный счет», 52 «
Валютный счет» , 55 « Специальные счета в банках», 60 « Расчеты с поставщиками
и подрядчиками».
На сумму погашенных кредитов и займов дебетуется счет
66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами
учета денежных средств. Кредиты и займы, не уплачены в срок, учитываются
обособленно.
В ООО « Гранд Сервис» открыт 66 счет «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам» у фирмы имеется один заем в размере 379 тыс.
руб.. Согласно договору займа ООО «Гранд Сервис» (заемщик) получило от
заимодавца N деньги в сумме 379 тыс. руб. сумма
займа была перечислена на расчетный счет ООО «Гранд Сервис». При получении
займа бухгалтер сделал проводку:
дебет 51 кредит 66 379 тыс. руб.- получен заем от
заимодавца
возврат займа бухгалтер отразит так :
дебет 66 кредит 51 379 тыс. руб. - возвращен заем.
Так же открыты счета 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты по оплате труда», рассмотрим их
подробно позже.
Таблица 2.5.- Характеристика используемых счетов.
|
Наименование счета
|
Номер сета
|
Субсчет
|
Классификационная
характеристика
|
Место в балансе
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
|
60
|
|
Активно-пассивный
|
5 раздел
|
|
Расчеты с покупателями и
заказчиками
|
62
|
|
Активно-пассивный
|
5раздел
|
|
Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
|
66
|
По видам кредитов и займов
|
Пассивный
|
5 раздел
|
|
Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
|
69
|
1. расчеты по социаьному
страхованию 2.расчеты по пенсионному обеспечению 3. расчеты по обязательному
медицинскому страхованию
|
Пассивный
|
5 раздел
|
|
Расчеты с персоналом по
оплате труда
|
70
|
|
Пассивный
|
5 раздел
|
|
Расчеты с подотчетными
лицами
|
71
|
|
Активно-пассивный
|
5 раздел
|
|
Расчеты с персоналом по
прочим операциям
|
73
|
1. Расчеты по
предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба
|
Активно-пассивный
|
5 раздел
|
|
Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
|
76
|
1. Расчеты по
имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по
причитающимся дивидендам и другим расходам 4. Расходы по депонированным
суммам
|
Активно-пассивный
|
5 раздел
|
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на
активном счете 71
« Расчеты с подотчетными лицами» . Нормальной
считается задолженность подотчетного лица перед предприятием до тех пор, пока
не истекли сроки представления отчета по полученным суммам. Эта задолженность
отражается по дебету счета 71, а ее погашение - по кредиту счета 50. Если не
все выданные деньги израсходованы, то их остаток возвращается в кассу
предприятия (дебет счета 50 «Касса» кредит счета 71 « Расчеты с подотчетными
лицами» ). Если деньги перерасходованы, и эти расходы подтверждены документами
и утверждены руководителем предприятия, то из кассы будут выданы деньги в
возмещение перерасхода.
В любом случае подотчетное лицо составляет авансовый
отчет по унифицированной форме № АО-1 (Приложение Л), к которому прилагаются
документы, подтверждающие расходы ( чеки, квитанции). Затем бухгалтер-кассир
авансовый отчет, предоставленный подотчетным лицом, обрабатывает: проверяет
целевое использование выданной суммы; проставляет бухгалтерские проводки по
счетам учета расходов; определяет сумму к отчету, которую утверждает
руководитель.
В ходе практики я продублировала работу подотчетного
лица по составлению авансового отчета, а так же работу бухгалтера по его
принятию и обработке. В ООО «Гранд Сервис» согласно авансовому отчету
бухгалтер-кассир приводит корреспонденцию счетов Дт 44, 10, 76, 97 Кт 71,
обобщающим регистром по учету расчетов с подотчетными лицами является
журнал-ордер № 7 (приложение М). Так как фирма не большая основные расходы -
ГСМ, канцтовары и мобильная связь. Расходы по 71 счету уменьшают налог на
прибыль.
Таблица 2.6. - Расчет текущего налога на прибыль за 1
квартал 2008 г.
|
Хоз. операции
|
Сумма по б/у
|
Сумма по н/у
|
Хар-ка разницы
|
Сумма
|
Хар -ка обяз-ва
|
Сумма
|
проводка
|
|
Выручка от реализ.товара
|
4422158,05
|
4422158
|
ВВР
|
0,00
|
ОНА
|
0,00
|
Д 09 К68
|
|
РАСХОДЫ всего
|
4023069,56
|
4005866
|
|
0,00
|
|
0
|
|
|
в т.ч. прямые:
|
3814656,84
|
3811088
|
|
0,00
|
|
0
|
|
|
Материальные расходы
|
25650,51
|
25650,51
|
ВВР
|
0,00
|
ОНА
|
0
|
Д 09 К 68
|
|
Покупная стоимость товара
|
3414205,39
|
3414205,39
|
ВВР
|
|
ОНА
|
0
|
|
|
Транспортные расходы
|
195599,88
|
195599,9
|
|
|
|
0
|
|
|
Расходы на оплату труда и
ЕСН
|
134510,9
|
134510,9
|
ВВР
|
0,00
|
ОНА
|
0
|
Д 09 К68
|
|
Сумма начисленной
амортизации
|
44690,16
|
40221,24
|
НВР
|
4468,92
|
ОНО
|
1072,54
|
Д 77 К 68
|
|
Амортизационная премия 10%
|
0
|
0,00
|
НВР
|
|
ОНО
|
0
|
Д 68 К 77
|
|
В т.ч. прочие:
|
208412,72
|
195677,7
|
ППР
|
12735,00
|
ПНО
|
3056,4
|
|
|
суммы налогов (ФСС от
несч.сл., земля)
|
1123,68
|
1123,68
|
|
0,00
|
ПНО
|
0
|
|
|
ремонт ОС
|
10000
|
10000
|
|
0,00
|
|
0
|
|
|
прочие
|
184554
|
ППР
|
12735,00
|
ПНО
|
3056,4
|
Д 99 К 68
|
|
прибыль от реализации
товара
|
399088,49
|
416292,4
|
|
17203,92
|
|
4128,94
|
|
|
Операционные доходы
|
23412
|
23412
|
|
0.00
|
|
0
|
|
|
Прочие доходы(курсове
разницы)
|
4982,46
|
4982,46
|
|
0,00
|
|
0
|
|
|
Операционные расходы
|
0
|
0
|
|
0,00
|
|
0
|
|
|
Внереализационные расходы
|
56172,22
|
49649,3
|
|
6522,92
|
|
1565,50
|
|
|
в т.ч.: налоги (имущ
,эколог)
|
27258,92
|
20736
|
ППР
|
6522,92
|
ПНО
|
1565,50
|
Д 99К 68
|
|
Внереализационные (курсовые
разницы)
|
20947,07
|
20947,07
|
ППР
|
00,000
|
ПНО
|
0
|
Д99 К 68
|
|
прочие
|
7966,23
|
7966,23
|
ППР
|
|
ПНО
|
|
Д99 К 68
|
|
БУХ.ПРИБЫЛЬ до н/о
|
371310,73
|
395037,6
|
|
|
|
0
|
|
|
налог на прибыльУСНО
|
89114,58
|
94809,02
|
|
|
ОНА
|
0
|
Д09 К 68
|
|
ОНА+ПНО - ОНОвзн+ОНОуменьш
|
5694,44
|
90,96
|
|
|
ПНО
|
4621,90
|
Д 99 К 68
|
|
Чистая прибыль
|
276501,71
|
300228,55
|
|
|
всего
|
5694,44
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль = 89114,58 (УСНО) + 0(ОНА) +
4621,90(ПНО) - 0 (ОНА возникш.)+1072,54(ОНОуменьш.) = 94809,02руб.
Чистая прибыль = 371310,73(приб до н/о) +
OНА-94809,02(ТНП) = 276501,71руб.
Тек. налог на прибыль = 94809,02руб.
Чистая прибыль(б/у) = 276501,71 руб.
2.6 Учет труда и его оплаты
В ООО «Гранд Сервис» труд работников оплачивается по должностным окладам.
Для этой цели на предприятии есть штатное расписание (Приложение Н ). В этом
расписании указаны все работники предприятия, их должности и соответствующие
этим должностям оклады. И в соответствии с этим расписанием идет начисление
заработной платы.
Для учета личного состава, начисления и выплат
заработной платы на ООО «Гранд Сервис» используются следующие унифицированные
формы первичных учетных документов:
Приказ (распоряжение) о приеме на работу составляется
на каждого члена трудового коллектива.
Личная карточка - заполняется на каждого работника
организации в одном экземпляре. В ней содержатся общие сведения о работнике -
фамилия, имя, отчество, сведения о воинском учете, повышении квалификации и др.
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска - применяется для
оформления очередного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые
сведения для расчета отпускных сумм и удержаний. (Приложение О)
В ООО «Гранд Сервис» применяется повременная оплата труда. Для выдачи
заработной платы в ООО «Гранд Сервис» устанавливаются определенные дни - с 7-го
по 10-е число каждого месяца. Следовательно, в пассиве баланса на каждое первое
число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской
задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за
отчетный месяц, но не выданной в этом месяце. Сумма кредиторской задолженности
равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.
При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед
работниками погашается.
Чтобы исчислить заработную плату по должностным
окладам ООО «Гранд Сервис» ведется табель учета отработанного времени
(Приложение П). В конце каждого месяца бухгалтер вносит в компьютер данные
табеля и производит расчет заработной платы по имеющейся программе (Приложение
Р).
Таблица 2.7 - Расчет заработной платы за июль 2008 года ООО «Гранд
Сервис»
|
№ п/п
|
Фамилия И.О.
|
Начислено
|
Начислено всего
|
Удержано
|
К выплате
|
|
|
ДВ
|
ДВН
|
ЗР1
|
РАН
|
ОТП
|
|
ЕСН
|
ПОД
|
|
|
1.
|
Ивановская Т.В.
|
|
1333,33
|
6666,67
|
2000
|
12058,15
|
22058,15
|
5735,12
|
2868,00
|
19190,15
|
|
2.
|
Кузнецова О.В,
|
215,22
|
430,43
|
2152,17
|
|
|
2797,82
|
727,44
|
1364,00
|
1433.82
|
|
3.
|
Николюк О.Г.
|
|
800,00
|
4000,00
|
|
|
4800.00
|
1248,00
|
624.00
|
4176.00
|
|
4.
|
Итого
|
215,22
|
2563,76
|
12818,84
|
2000
|
12058,15
|
29655,97
|
7710,56
|
3856,00
|
24799,97
|
Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации,
заносится в главную книгу (Приложение С). В течение года в лицевые счета
заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах. Лицевые счета
по окончании отчетного года сдают на хранение в архив.
Операцию по начислению и распределению оплаты труда,
включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей
бухгалтерской записью:
Дебет счета 20 «Основное производство» ;
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» ;
Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»;
Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и
хозяйства» ;
Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97);
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда».
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются
в ООО «Гранд Сервис» за счет отчислений на социальное страхование.
Пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Гранд
Сервис» отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по соц. страхованию и
обеспечению» и кредиту счета 70.
При начислении сумм ежегодных и дополнительных
отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд
заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни
отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц
выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце
как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем
месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью
по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат
или счета 96).
Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с
кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда».
Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют
следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит счета 50 «Касса».
Не полученная в срок заработная плата оформляется
следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Остатки не выданной в срок заработной платы
(задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на
расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»;
Кредит счета 50 «Касса».
Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета
депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной
заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят
отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию,
имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на
конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.
Последующую выплату депонированной заработной платы
осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и
кредиту счета 50 «Касса».
Из начисленной работникам организации заработной платы производят
различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные
удержания и удержания по инициативе организации.
Удержания из
начисленной заработной платы отражают:
|
Дт
|
Кт
|
|
70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда»
|
68 «Расчеты по налогам и
сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц); 28 «Брак в производстве»
(на суммы удержаний с виновников брака); 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по
предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач,
уплаченных штрафов); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на
суммы по исполнительным документам), других счетов.
|
Погашение
задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают:
|
Дт
|
Кт
|
|
68 «Расчеты по налогам и
сборам»
|
51 «Расчетный счет»
|
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по
исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и
физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а
также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в
Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации.
Основная ставка подоходного налога установлена в размере 13% независимо
от размера совокупного годового дохода.
К доходам, облагаемым по ставке 13%, применяются стандартные вычеты: 400
руб. на работника и 1000 руб. на каждого ребенка, если доход, начисленный
нарастающим итогом с начала года, не превышает 40 000 руб. для работника и 280
тыс. руб. для ребенка.
Определенные категории налогоплательщиков имеют право на
профессиональные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
2.6 Учет основных средств
Основные средства - часть имущества, используемая в
качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или
оказании услуг.
Основным документом регламентирующим учет основных
средств является Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных
средств" (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России от 30 марта 2001
г. № 26 н.
Поступление основных средств в ООО «Гранд Сервис»
оформляется актом приемки-передачи основных средств (ф. № ОС 1), который
составляется на каждый объект в отдельности. В акте указывают наименование
объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта,
первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место
использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета
основных средств. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к
данному объекту (паспорт, чертежи и др.).
На основании этих документов бухгалтер производит
соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств.
Акт утверждает руководитель предприятия ООО «Гранд
Сервис» . При передаче основных средств другой организации акт составляют в
двух экземплярах - для сдающей и принимающей основные средства организации.
Операции по ликвидации основных средств в ООО
«Аквамарин» оформляют актом на списание основных средств (ф. № ОС-4). В нем
указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную
стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных
ценностей, полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат
от ликвидации, превышение выручки над расходами по ликвидации или расходов над суммой
выручки.
Основным регистром аналитического учета основных
средств являются инвентарные карточки учета основных средств (ф. ОС-6).
Оборотная сторона инвентарной карточки предназначена для краткой индивидуальной
характеристики объекта. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают
наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о
приемке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, сумму износа на дату
приемки объекта.
Инвентарные карточки составляет бухгалтер на каждый инвентарный
номер в одном экземпляре. Их заполняют на основе первичных документов (актов
приемки-передачи, технических паспортов и др.).
На арендованные основные средства бухгалтер арендатора
инвентарные карточки не открывает. Для аналитического учета поступивших
основных средств используют копии инвентарных карточек арендодателя.
Синтетический учет наличия и движения основных
средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на
следующих счетах:
"Основные средства";
"Вложения во внеоборотные активы";
"Износ основных средств";
"Прочие доходы и расходы"
Счет 01 предназначен для получения информации о
наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных
средств.
На предприятие основные средства могут поступать из
разных источников: в качестве вклада в уставный капитал, за плату от других
предприятий, безвозмездно от других предприятий.
Учет операций по выбытию основных средств осуществляют
на счете 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету счета 91 отражают
первоначальную стоимость основных средств, а также расходы, связанные с
выбытием основных средств, а по кредиту сумму износа по выбывшим основным
средствам, выручку от ликвидации основных средств.
При реализации основных средств их продажную стоимость
отражают по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и
кредиту счета 91/1 «прочие доходы». Одновременно первоначальную стоимость
основных средств списывают с кредита счета 01 в дебет 91/2 «прочие расходы», а
сумму износа по реализованным основным средствам - в дебет счета 02 и кредит
счета 91/1.
При безвозмездной передаче основных средств их
первоначальная стоимость списывают с кредита счета 01 в дебет счета 91/2, а
сумму износа - с кредита счета 91/1 в дебет счета 02. Расходы по демонтажу,
упаковке, транспортировке и т.д. по безвозмездно передаваемым объектам отражают
по дебету счета 91/2 с кредита соответствующих расчетных и других счетов.
Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают с
кредита счета 91/9"Сальдо прочих доходов и расходов" в дебет счета 99
"Прибыли и убытки".
Основные средства переданные в счет вклада в уставный
капитал других организаций, отражают по стоимости, определяемой по соглашению
сторон, по дебету счета 58/1 «паи и акции» и кредиту счета 91/1. Затем происходит
списание начисленной амортизации и остаточной стоимости основных средств.
На предприятии ООО «Гранд Сервис» износ основных
средств объектов дешевле 2000 руб. сразу списывают на затраты, как только это
имущество передали в эксплуатацию. Для целей налогового учета амортизация
начисляется лишь по основным средствам, которые стоят более 20 000 руб., т.е.
основные средства стоимостью до 20 000 руб. не входят в состав
амортизированного имущества (подпункт 7 пункт 2 статья 256 Налогового кодекса
РФ.). Согласно письму Минфина России от 27.12.01г. № 16-00-14/573 такие
основные средства списываются на затраты.
При расчете амортизации линейным способом,
амортизационные отчисления представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Амортизационные отчисления при линейном
способе
|
Срок полезного
использования
|
Первоначальная стоимость
|
Годовая сумма амортизации
|
Накопленная сумма
амортизации
|
Остаточная стоимость
|
|
2004 год
|
25000
|
5000
|
5000
|
20000
|
|
2005 год
|
25000
|
5000
|
10000
|
15000
|
|
2006 год
|
25000
|
5000
|
15000
|
10000
|
|
2007 год
|
25000
|
5000
|
20000
|
5000
|
|
2008 год
|
25000
|
5000
|
25000
|
0
|
При линейном способе годовая сумма начисления
амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости
объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока
полезного использования этого объекта.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по
объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 от годовой
суммы.
Амортизационные отчисления по объекту основных средств
начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта
к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого
объекта. Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего
за месяцем полного погашения стоимости объекта.
Расчет сумм амортизации производится ежемесячно и
оформляется специальной разработочной таблицей "Расчет амортизации
основных средств"(Приложение Т).
Согласно Единым нормам амортизационных отчислений на
полное восстановление основных фондов персональному компьютеру присвоен шифр
"48001", которому соответствует норма амортизационных отчислений
равная десяти процентам годовых.
Начисление ежемесячной амортизации оформляется
следующей проводкой: Дт 20 Кт 02 .
2.7 Оформление и состав бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Гранд
Сервис»
Отчетность - завершающий этап учетных работ на предприятии за
определенный промежуток времени.
Организация заполняет различные отчетные формы, как правило, по
результатам работы за кварта и за год. Так как ООО Гранд Сервис» является микропредприятием,
в состав годовой отчетности входит Баланс и «Отчет о прибылях и убытках», так
же налоговые декларации.
Бухгалтерская отчетность составляется по данным учетных регистров. По
данным об остатках на синтетических счетах на 1 января года, следующего за
отчетным, составляется бухгалтерский баланс, по данным оборотов по отдельным
счетам заполняется отчет о прибылях и убытках.
Организация не подлежит ежегодной аудиторской проверки.
Как уже отмечалось предприятие ООО «Гранд Сервис» применяет общую систему
налогообложения .
Одним из основных налогов, который платит общество
налог на прибыль организации. Его основная ставка-24%, в том числе 6,5%
зачисляются в федеральный бюджет, 17,5% в бюджет субъектов РФ.
Другим, не менее важным налогом, является налог на
добавленную стоимость (НДС). Им облагается разница между стоимостью
реализованных товаров и материальными затратами на их реализацию. Это косвенный
налог он увеличивает цену товара и оплачивается в конечном итоге потребителем.
В настоящее время налоговая ставка равна 18%.
Вид предпринимательской деятельности в ООО «Гранд
Сервис» - оптовая торговля парфюмерной продукцией, потребителями
являются-гостиницы, железная дорога, авиакомпании т.д. .
Организация ведет учет своих доходов и расходов .
Организация ежеквартально подает в налоговую инспекцию декларации. В то
же время предприятие в полном объеме ведет бухгалтерский учет и составляет
бухгалтерскую отчетность.
Общие подходы к формированию бухгалтерской отчетности
установлены ПБУ 4/99 в виде четырех форматов и перечня дополнительных данных
Приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67н рекомендованы образцы форм бухгалтерской
отчетности и утверждены Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о
порядке составления бухгалтерской отчетности. Более подробные указания о
порядке формирования бухгалтерской отчетности приведены в Методических
рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности
организации.
В составе бухгалтерской отчетности составляемой в ООО «Гранд Сервис»
входят:
бухгалтерский баланс (форма №1);
отчет о прибылях и убытках (форма №2).
Бухгалтерская отчетность составляется за определенный
отчетный период. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой
считается последний календарный день отчетного периода. При составлении
бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный
год с 1 января по 31 декабря включительно.
Значение бухгалтерской отчетности - в ее
достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости,
сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления
и публичности.
Таким образом, в ООО «Гранд Сервис» ведется бухгалтерский учет в
соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными
ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ
и положениями по бухгалтерскому учету.
Заключение
В ходе производственной практики были изучены законодательные нормативные
акты, специальная литература, а также исследованы практические материалы по
организации бухгалтерского учета в ООО «Гранд Сервис». Были решены следующие
задачи:
- изучен порядок создания ООО «Гранд Сервис»;
- рассмотрена структура предприятия;
- изучена учетная политика предприятия;
- рассмотрена организация бухучета в ООО «Гранд Сервис»;
- дана краткая технико-экономическую характеристику ООО «Гранд
Сервис»;
- подробно рассмотрено и проанализировано финансовое состояние
ООО «Гранд Сервис», сделаны соответствующие выводы.
Итак, Общество с ограниченной ответственностью «Гранд Сервис», создано по
решению его учредителей в соответствии с гражданским кодексом РФ и
зарегистрировано Инспекцией по налогам и сборам по Советскому району г.
Владивостока 24 мая 2005г., основной государственный регистрационный номер:
1042504055450.
Учредителем общества является физическое лицо: Ивановская Татьяна
Витальевна, действующий на основании Устава
Численность работников составляет 3 человек.
Анализ основных технико-экономических показателей предприятия
свидетельствует о том, что за отчетный период на предприятие произошло
увеличение прибыли, финансовое состояние компании стабильно.
В целом бухгалтерский учет в ООО «Гранд Сервис» поставлен на должном
уровне и в соответствии с действующим законодательством РФ. ООО «Гранд Сервис»
старается выполнять все свои задачи.
Для улучшения финансового результата компании можно
порекомендовать вложить денежные средства в рекламу, или наладить систему
скидок, тем самым привлечь клиентов пользующихся предлагаемыми услугами.
Также необходимо проводить работу по поиску и
привлечению поставщиков с более низким уровнем цен на предлагаемые товары.
Необходимо проводить мероприятия по снижению расходов
по товарным ресурсам, для этого в установленные сроки проводится инвентаризация
товарно-материальных ценностей, устанавливается соотношение товарной массы,
проводить работу по устранению сверх нормативных потерь товаров.
Для конкуренции с открывшимися рынками необходимо
улучшить качество обслуживания, снизить уровень цен это позволит привлечь
покупателей, выручка будет увеличиваться не за счет высоких цен, а за счет
увеличения объема реализации услуг. Для повышения уровня коммерческой работы
нужно провести работу с поставщиками о выполнении ими своих договорных
обязательств. Проведение этой работы поможет улучшить финансовый результат
работы предприятия.
Список использованных источников
1. Бухгалтерский
учет и отчетность: основные нормативные акты/ Сост.Т.А. Стяжкина. М.:
Издательство «Экзамен», 2004.- 192 с.
2. Баканов М.И. Бухгалтерский учет в торговле. Учебное пособие. / Под ред.
Баканова М.И.-М: Финансы и статистика, 2002. - 576 с.
3. Власова В.М. Первичные документы - основа бухгалтерской отчетности.
Практическое пособие. -М.: Финансы и статистика, 2002. - 416 с.
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС,
2004г.
5. Ивашкин Б.М. Бухгалтерский учет в торговле. Учебное пособие.- М.: ДИС, 2002.
- 302 с.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.- М.: Инфра-М, 2000.-
584с.
7. Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина П.В. Теория бухгалтерского учета:
Учеб. Пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П.Любушина. - 2-е изд., перераб. и
доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 312 с.
8. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле. Практическое пособие.
/Николаева Г.А., Блицау Л.П. - М.: Приор, 2003. - 421 с.
9. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле. Практическое пособие.
/Николаева Г.А., Блицау Л.П. - М.: Приор, 2003. - 421 с.
10. Налоговый
кодекс Российской Федерации. Часть вторая (в редакции Федеральных законов от 29
мая 2002г. №57-ФЗ от 24 июля 2002г. №110-ФЗ).
11. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Министерства
финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н.( с доп. от 07.05.2003г. № 38н).
13. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 06.07.99г. № 43н.
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика
организации" (ПБУ1/98). Утверждено Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. № 60н.
15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.