Управление денежными поступлениями на примере ООО 'Мастерстрой'

Вид работы:

Отчет по практике
Предмет:

Менеджмент
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

69,95 kb
Опубликовано:

2011-07-11

Скачать отчет по практике Читать текст online Заказать отчет по практике
*Помощь в написании! Посмотреть все отчеты по практике

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Управление денежными поступлениями на примере ООО 'Мастерстрой'

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ОТЧЕТ

о прохождении производственной преддипломной практики

Объект практики: ООО "Мастерстрой"

Пенза - 2009 г.

Содержание

Введение

Общая характеристика организации ООО "Мастерстрой"

Формирование и анализ основных финансовых показателей организации, характеризующих эффективность ее деятельности

Использование денежных средств на покрытие текущих затрат и другие цели организации

Анализ формирования и распределения прибыли организации

Информационные технологии, используемые в процессе управления финансовой деятельностью организации

Заключение

Список литературы

Введение

Денежные средства часто называют бесприбыльными активами. Они необходимы организации для закупки сырья и материалов, оборудования, оплаты услуг транспортных и иных организаций, выплаты заработной платы, погашения задолженности кредиторам и т.д.

Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги являются наиболее ликвидными активами организации. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, валютных и депозитных счетах в банках. Ценные бумаги составляют краткосрочные финансовые вложения и включают фондовые ценности других эмитентов, государственные и муниципальные краткосрочные облигации со сроком погашения до одного года.

Актуальная проблема для финансистов организаций - установление нижнего предела остатка наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, которого достаточно для:

· своевременной оплаты счетов поставщиков, позволяющей воспользоваться предоставляемыми ими скидками с цены товаров;

· поддержания постоянной кредитоспособности;

· оплаты непредвиденных расходов, возникающих в процессе коммерческой деятельности.

Решая данную проблему, необходимо иметь в виду, что иммобилизация денежных ресурсов в форме неснижаемого остатка денег на расчетном счете связана для организации с определенными потерями; с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо инвестиционном проекте.

Поэтому целесообразно учитывать два взаимоисключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от вложения свободных денежных средств.

Целый ряд факторов оказывает влияние на принятие решения о том, сколько денежных средств необходимо иметь в распоряжении, учитывая ликвидные активы организации, финансовый риск, объем долговых обязательств и сроки их погашения, возможность получать банковские кредиты в короткие сроки и на благоприятных условиях.

Управление денежными поступлениями включает быстрый сбор наличных денег и их аккумуляцию на счетах в банках, чтобы финансисты организаций могли их контролировать и рационально использовать.

Цель управления выплатами - отсрочить платежи для сохранения максимальной суммы денежных средств в обращении как можно дольше, чтобы они приносили предприятию оптимальный доход.

Целью практической работы является;

· раскрытие реального движения денежных средств в организации;

· оценить сохранность их поступления и расходования, а также увязать величину финансового результата с наличием денег у организации,

· проанализировать все направления притока и оттока денежных ресурсов организации.

Задачами данной работы является рассмотрение:

. общей характеристики и финансово - хозяйственной деятельности организации;

2. анализа показателей организации характеризующих эффективность ее деятельности;

. анализа движения денежных средств организации;

. уровня обеспеченности организации информационными технологиями.

Объект прохождения преддипломной практики - ООО "Мастерстрой",

При написании работы были использованы различные методы экономических исследований: монографический, абстрактно-логический, экономико-статистический, аналитический, исследовательский и др.

Общая характеристика организации ООО "Мастерстрой"

Общество с ограниченной ответственностью ООО "Мастерстрой" учреждено на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального Закона "Об Обществах с ограниченной ответственностью".

ООО "Мастерстрой" создано в 2005 году, территориально расположено в г. Пенза, ул. Аустрина 4б.

Общество является коммерческой организацией. Форма собственности - частная.

Целью деятельности ООО "Мастерстрой" является концентрация интеллектуальных способностей, финансовых и материальных средств для получения прибыли от его деятельности, удовлетворение потребностей юридических лиц и граждан в товарах народного потребления и продукции производственно-технического назначения, а также создание дополнительных рабочих мест.

Предметом деятельности ООО "Мастерстрой" является производственно - хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производимой данной компанией, выполнения иных работ и оказания услуг, в т. ч. изготовление строительных конструкций из стекла, пластмассы и металла.

Компания осуществляет ремонтно-строительные работы, а также занимается изготовлением пластмассовых окон и дверей.

ООО "Мастерстрой" производит высококачественную продукцию полностью соответствующую Российским стандартам.

Для своего производства организация использует высокотехнологичное оборудование импортного производства. В своей работе организация все больше уделяет внимание автоматизированным рабочим местам, а также внедрению новых технологий.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, установленным Обществом самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных Законодательством РФ.

Основой деятельности ООО "Мастерстрой" являются:

контроль качества;

крупное производство;

доступные и разумные цены;

качество сервиса.

Продукция ООО "Мастерстрой" сертифицирована Госстандартом РФ, Госстроем РФ и Санэпиднадзором РФ.

Действует гибкая система скидок, а также индивидуальные условия на развитие бизнеса, крупные объекты (многоэтажные дома, административные здания и т.д.). При размещении больших заказов скидки оговариваются индивидуально.

Основные клиенты - крупные строительные компании: ОАО "Пензастрой", ОАО "Пензапромстрой" и др.

Ниже рассмотрим технико-экономические показатели работы организации за 2007-2008 годы и проведём сравнительный анализ.

Таблица 1

Технико-экономические показатели ООО "Мастерстрой" за 2007-2008гг.

Показатели	2007г.	2008г.	Отклонение (+,-)	%
1. Выручка от реализации (работ, услуг)	322395	565316	+242921	175,3
2. Валовая прибыль	50951	83150	+32199	163,2
3. Себестоимость	271444	482166	+210722	177,6
4. Комерческие расходы	11855	17633	+5778	148,7
5. Прибыль (убыток)	39096	65517	+26421	167,5
6. Рентабельность основной деятельности	56,7	51,9	-4,8	91,5
7. Затраты на один рубль выручки от всей реализации	0,64	0,66	+0,02	103,1
8. Основные фонды	70821	90405	+19584	127,6
9. Фондоотдача	1,1	2,5	+1,4	227,3
10. Среднесписочная численность	123	96	-27	78,0

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям видно, что выручка от реализации увеличилась к концу 2008 года на 242921тыс. рублей, т.е. на 175,3%. Валовая прибыль предприятия выросла на 32199тыс. рублей, или на 163,2%. Себестоимость работ при этом в 2008 году увеличилась на 210722 тыс. рублей или на 177,6%.

Увеличение себестоимости привело к снижению рентабельности предприятия в целом с 56,7% до 51,9% к концу 2008 года.

Если рассматривать более детально, то можно сделать вывод, что затраты на один рубль выручки от реализации составили в 2008 году 0,66 рублей, что на 3,1% больше, чем в 2007 году, т.е. произошло удорожание производственных расходов.

Наблюдается рост основных средств предприятия на 19584 тыс. рублей, или 127,6%.

В 2008 году, в период экономического кризиса произошло сокращение рабочих с 123 до 96 человек, в связи с чем выросла производительность труда и сократились расходы на оплату труда.

Финансово-хозяйственная деятельность организации

Важной частью системы анализа финансово - хозяйственной деятельности ООО "Мастерстрой" является характеристика организационной и функциональной структурой.

Структура организации - это состав и соотношение его внутренних звеньев: цехов, отделов и других компонентов, составляющих единый хозяйственный объект. Структура организации определяется следующими основными факторами: размером организации, отраслью производства, уровнем технологии и специализации организации.

Рис. 1 Схема организационной структуры ООО "Мастерстрой".

Организационная структура управления ООО "Мастерстрой" обеспечивает маневренность производства, необходимость которой может быть обусловлена изменением уровня спроса и предложения или действиями конкурентов.

На структуру управления влияет значительное число факторов, к важнейшим из которых относятся: отраслевая принадлежность организации, масштаб и номенклатура производства, особенности применяемых технологических процессов, уровень специализации, кооперирования и комбинирования организации.

Руководителем организации является директор, который действует в соответствии с Уставом общества, он распоряжается средствами предприятия в пределах предоставляемых ему прав, издает приказы, принимает и увольняет работников в соответствии со штатным расписание, применяет к ним поощрения и взыскания в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и действующим трудовым законодательством РФ, а также совершает другие действия, необходимые для достижения целей и задач организации.

Директору непосредственно подчиняются:

заместители директора;

отдел снабжения;

отдел сбыта;

производственный отдел;

технический отдел;

бухгалтерия;

юридический отдел и др.

ООО "Мастерстрой" ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

Бухгалтерскую службу предприятия возглавляет главный бухгалтер, назначаемый директором. В обязанности главного бухгалтера входят:

управление финансовый денежное поступление

· Организация работы по поставке и ведению бухгалтерского учета в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении организации.

· Формировать учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей.

· Возглавлять работу по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

Применяемая форма бухгалтерского учета ООО "Мастерстрой" - журнально-ордерная при компьютерной форме обработки данных бухгалтерского учета. Сам бухгалтерский учет ведется амортизированным способом. Все изменения, вносимые в рабочий план счетов, утверждаются директором.

Положения об учетной политике в ООО "Мастерстрой" разработано в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового и гражданского законодательства РФ.

Анализ организационной и функциональной структуры показал, что в организации существует линейно - штабная структура управления, образующаяся путем создания специальных служб при каждом линейном руководителе. Данная структура обеспечивает маневренность производства и характеризует ООО "Мастерстрой" как достаточно крупную организацию.

По результатам оценки организационной структуры ООО "Мастерстрой" следует признать, что управление в организации осуществляется успешно и эффективно.

Формирование и анализ основных финансовых показателей организации, характеризующих эффективность ее деятельности

Финансовое состояние организации, ее устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры его активов и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования организации. Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Финансовую устойчивость ООО "Мастерстрой" можно рассчитать с помощью абсолютных и относительных показателей.

. Абсолютными показателями являются показатели, характеризующие наличие источников формирования запасов и затрат.

Наличие собственных оборотных средств (СОС):

СОС=стр.490-стр. 190,СОС_2007г.=37183-96923=--59740 тыс. руб;

СОС_2008г.=79257-115406=--36149 тыс. руб.

Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности ООО "Мастерстрой".

Наличие собственных и заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов:

СД=СОС+стр.590,СД_2007г.=-59740+93289= 33549 тыс. руб;

СД_2008г.=-36149+59723= 23574 тыс. руб.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (КЗС - 610 строка пассива баланса):

ОИ=СД+КЗС,

ОИ_2007г.=33549+15500=49049 тыс. руб;

ОИ_2008г.=23574+35500=59074 тыс. руб.

Абсолютными показателями также являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

∆СОС_2007г.= - 59740 - 60823 = - 120563

∆СОС_2008г.= - 36149 - 74547 = - 110696

Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

∆СД_2007г.= 33549 - 60823 = - 27474

∆СД_2008г.= 23574 - 74547 = - 50973

Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

∆ИО_2007г.= 49049 - 60823 = - 11774

∆ИО_2008г.= 59074 - 74547 = - 15473

По данным таблицы 2 можно сделать вывод о том, что на анализируемой организации наблюдается кризисное финансовое положение, т.е. нахождение на грани банкротства.

Таблица 2

Анализ обеспеченности запасов и затрат источниками

Показатель	На 01.01.2007г.	На 01.01.2008г.	Отклонение "+", "-", темпы роста
Собственный капитал	37183	79257	42074
Долгосрочные заемные средства	93289	59723	-33566
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	-59740	-36149	37818
Наличие собственных и заемных источников формирования запасов и затрат (СД)	33549	23574	-9975
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ)	49049	59074	10025
Наличие собственных оборотных средств (∆СОС)	-120563	-110696	9867
Наличие собственных и заемных источников формирования запасов и затрат (∆СД)	-27474	-50973	-23499
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (∆ОИ)	-11774	-15473	-3699
Тип финансовой устойчивости:	3	3

. Относительные показатели финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала) (Ка):

Ка=стр.490/ВБ,

Показатель отражает, что все обязательства предприятия покрыты собственными средствами и должны быть выше нормы равной 0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости (Кф. уст.):

Кф. уст. = (стр.490+ стр.590) / ВБ

;

Коэффициент показывает, в какой мере финансово устойчиво предприятие и не должно отклоняться от нормы равной 0,7.

Коэффициент финансовой зависимости (Кф. з.):

Кф. з = (стр.490+стр.610+стр.620) / ВБ

Коэффициент показывает зависимость предприятия от заемных средств и не должен быть выше нормы равной 0,5

Коэффициент финансирования (Кф.):

Кф. = стр490/ (стр.590+стр.610+стр.620)

Коэффициент показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Коэффициент должен быть выше нормы равной 1.

Финансовый рычаг (Кф. р.):

Кф. р = (стр.590+стр.610+стр.620) / стр.490.

Коэффициент маневренности собственного капитала (Км):

Км= (стр.490-стр. 190) / стр.490+стр.590.

Показывает, насколько мобильны собственные источники средств и должен быть выше нормы равной 0,1.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОСС), характеризует степень устойчивости предприятия:

КОСС= (стр.490+стр. 190) /стр.290.

Нормативное значение данного коэффициента ≥0,1

Для оценки коэффициентов финансовой устойчивости составим таблицу 3.

Таблица 3.

Коэффициенты финансовой устойчивости

Наименование коэффициента	Норма	На 01.01.2007г.	На 01.01.2008г.	Отклонение "-", "+"
К. автономии	≥0,5	0,17	0,33	0,22
К. финансовой устойчивости	≥0,7	0,65	0,59	-0,07
К. финансовой зависимости	≤0,5	0,81	0,66	-0,23
К. финансирования	>1	0,29	0,50	0,38
К. финансового рычага (леверидж)	<1	4,36	1,98	-6,24
К. маневренности	>0,1	-0,46	-0,26	0,41
К. обеспеченности оборотных активов собственными средствами	=1	1,27	1,15	-0,32

По данным таблицы 3 и рисунку 2 можно сделать вывод о том, что рассчитанные коэффициенты устойчивости не совпадают с нормами. Это говорит о том, что организация ООО "Мастерстрой" зависит от заемных средств и недостаточно обеспечена производственными запасами.

Рис.2. Диаграмма оценки коэффициентов финансовой устойчивости ООО "Мастерстрой".

В зависимости от скорости обращения активов в наличные деньги текущие активы ООО "Мастерстрой" могут быть разделены на три группы. Исходя из этого, рассчитывают следующие коэффициенты ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности - определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств к его наиболее срочным обязательствам в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов, кредиторской задолженности, расчетов по дивидендам, отчислений в фонды потребления и прочих краткосрочных пассивов. Формула для расчета имеет вид:

Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности (Кбл) - промежуточный финансовый показатель, при определении которого из расчета исключается наименее мобильная часть оборотных средств - материально-производственные запасы. Этот коэффициент определяется по формуле:

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) - наиболее жесткий критерий ликвидности предприятия, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно исходя из того, что денежные средства являются абсолютно ликвидными по определению.

Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств организации к сумме всех платежных обязательств

Все рассчитанные коэффициенты и их динамика приведены в таблице 4 и на рисунке 3.

Таблица 4.

Анализ динамики коэффициентов ликвидности

Показатель	На 01.01.2007г.	На 01.01.2008г.	Отклонение "+", "-"	Темпы роста, %
Коэффициент текущей ликвидности - 1,41,21-0, 1984,4
Коэффициент быстрой ликвидности - 0,60,5-0,183,3
Коэффициент абсолютной ликвидности - 0,310,004-0,3061,3
Общий показатель ликвидности - 0,540,46-0,0885,2

Значения коэффициента текущей ликвидности за анализируемый период говорит о нестабильном положении ООО "Мастерстрой", так в 2007 году происходит повышение собственных ресурсов, но в 2008 году снижается объем собственных ресурсов.

Рис.3. Диаграмма коэффициентов ликвидности ООО "Мастерстрой".

Оценка финансового состояния организации и установление неудовлетворительности структуры баланса проводятся на основе показателей:

· коэффициента текущей ликвидности (Ктл);

· коэффициента обеспеченности собственными средствами (Косс);

· коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности (Кв).

Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода равен 1,21, а коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода 1,15.

Один из этих коэффициентов имеет значение больше нормативного (К_ТЛ< 2 или (и) К_ОСС < 0,1), то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности (Кв) за период в 6 месяцев.

Кв= (Ктл+6/Т* (Ктл к. г. - Ктл н. г.)) /2,

Если по результатам расчетов Кв принимает значение больше 1, это свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. И, наоборот, когда Кв<1, у предприятия отсутствует реальная возможность в ближайшее время восстановить свою платежеспособность.

Полученный коэффициент восстановления платежеспособности за 2008 год не удовлетворяет нормативному значению (Кв=0,56), что свидетельствует об отсутствии реальной возможности ООО "Мастерстрой" в ближайшие полгода восстановить платежеспособность.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Мастерстрой" производится сравнением сумм этой задолженности на начало и конец отчетного периода с использованием промежуточных данных.

Используя данные бухгалтерского баланса (форма №1) составим таблицу 5 анализа дебиторской и кредиторской задолженности за 2007 и 2008 годы.

Таблица 5.

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности (в тыс. руб.)

Показатели	На начало 2008 г.	На конец 2008 г.	Отклонения		На начало 2007г.	На конец 2007г.	Отклонения
			S	%			S	%
I. Дебиторская задолженность в т. ч.	20359	45668	25309	124,3	15540	20359	4819	31,1
1. обоснованная
а) покупатели и заказчики	16099	27725	72,2	9884	16099	6215	93,2
II. Кредиторская задолженность, в т. ч.	53435	61556	8121	15,2	40039	53435	13396	33,5
1. обоснованная
а) поставщики и подрядчики	36948	22079	-14869	-40,2	17066	36948	19882	116,5
Продолжение таблицы 5
б) задолженность перед персоналом	4968	8607	3639	73,2	7609	4968	-2641	-34,7
в) задолженность перед государственными внебюджетными фондами	2778	3961	1183	45,6	3486	2778	-708	-20,3
г) задолженность по налогам и сборам	4126	10802	6676	161,8	8341	4126	-4215	-50,5
2. необоснованная
а) прочие кредиторы	4615	16107	11492	249	3537	4615	-1078	30,5
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской	Н. Г.53435-20359 = 33076 К. Г.61556-45668 = 15888				Н. Г.40039-15540 = 24499 К. Г.53435-20359 = 33076

Как видно из таблицы 5 в ООО "Мастерстрой" на конец анализируемого периода за 2008 год кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 15888 тыс. руб. или в 3,1 раза (25309/8121). При этом общая дебиторская задолженность повысилась на 25309 тыс. руб., или на 24,3%. Увеличилась также и кредиторская задолженность на 15,2%, значительно увеличилась задолженность перед персоналом на 723,2%, перед государственными внебюджетными фондами на 45,6% и прочим кредиторам в 2,5 раза.

Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о следующих недостатках:

· неосмотрительная кредиторская политика организации по отношению к покупателям и заказчикам, не разборчивым выбором партнеров;

· слишком высокими темпами наращивания объема продаж;

· трудностями в реализации продукции.

Основными путями снижения дебиторской задолженности будет являться устранение выше перечисленных недостатков.

Для оценки оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности используют следующие показатели:

. Оборачиваемость дебиторской задолженности Кодз:

2. Период погашения дебиторской задолженности Кпдз (дни):

3. Оборачиваемость кредиторской задолженности Кокз:

4. Период погашения кредиторской задолженности Кпкз (дни):

Для анализа данных показателей дебиторской и кредиторской задолженности составим таблицу 6.

Таблица 6.

Анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	Оборачиваемость, обор.			Период погашения, дни
	2007г.	2008г.	Откл-ние	2007г.	2008г.	Откл-ние
Дебиторская задолженность	17,96	17,12	-0,84	20,04	21,02	0,98
Кредиторская задолженность	5,8	8,4	2,6	62,07	42,9	-19,8

На анализируемой организации оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 0,84 и свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита, а период погашения дебиторской задолженности соответственно увеличилась на 0,98 дня, что говорит о повышении риска ее возвращения.

Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 2,6 оборота, а период погашения кредиторской задолженности уменьшился на 19,8 дня.

Чтобы оценить результаты деятельности ООО "Мастерстрой" в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели рентабельности таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение.

Организация считается рентабельной, если результаты от реализации продукции покрывают издержки производства и образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования. Показатели рентабельности не подвержены инфляции.

По результатам анализа рентабельности принимается решение об увеличении скорости оборота активов, либо об увеличении валовой выручки, либо об увеличении объемов продаж или об увеличении капиталоотдачи.

Таблица 7.

Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность), в %.

Наименование показателя	2007г.	2008г.	Отклонение
Рентабельность продаж	12,12	11,59	-0,53
Экономическая рентабельность	13,55	23,41	9,86
Рентабельность собственного капитала	48,60	48,90	0,30
Фондорентабельность	27,87	47,87	20
Рентабельность основной деятельности	13,79	13,11	-0,68
Общая рентабельность	39,76	51,29	11,53

Показатели рентабельности, рассчитанные и представленные в таблице 7, показывают, что за последний год ООО "Мастерстрой" остается в пределах средней рентабельности. Так, на единицу реализованной продукции в отчетном периоде приходится 51,29 руб. прибыли, тогда как в 2007 году на единицу реализованной продукции приходилось 39,76 руб. убытков. Собственный капитал использовался равномерно; в расчете на один рубль своего имущества предприятие получило 48,90 руб. прибыли, что говорит об эффективном использовании всего имущества, но при этом основные активы не достаточно полно использованы по назначению (R5 = - 0,68 %). Рентабельность активов возросла на 9,86 %, что говорит о повышении спроса на продукцию.

Анализ движения денежных средств на счетах организации ООО "Мастерстрой" проводится с помощью прямого метода оценки денежного потока. Поток денежных средств, это поступление и расходование денежных средств и их эквивалентов. При этом превышение поступлений над выплатами как по организации в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями - их отток.

Сама методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Необходимо дополнить форму бухгалтерской финансовой отчетности № 4 "Отчет о движении денежных средств" расчетами относительных показателей структуры притока и оттока по видам деятельности (см. Приложение 5, таблицы 1 и 2).

В таблице 2, в колонках 6, 7 записаны показатели горизонтального анализа. Сумма поступивших денежных средств составила 690107 тыс. руб. Отток денежных средств организации в отчетный период составил 714102 тыс. руб.

В колонках 3,5 записаны данные вертикального анализа. Из поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от продажи работ, товаров, услуг - 94,49%. В оттоке денежных средств организации наибольший удельный вес приходится на приобретение товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов - 64,27%.

Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком на 20887 тыс. руб. (363-21250). Для финансовой стабильности соотношение должно быть обратным.

В долгосрочной перспективе анализ движения денежных средств прямым методом дает возможность оценить уровень ликвидности организации, поскольку детально раскрывает картину движения денежных средств на его счетах.

Недостатком метода является то, что он не учитывает взаимосвязь полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств организации.

Использование денежных средств на покрытие текущих затрат и другие цели организации

Использование денежных средств на покрытие текущих затрат ООО "Мастерстрой" определяется анализом движения денежных потоков, который основывается на двух методах: косвенный и матричный.

Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми ее корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денег по соответствующим счетам.

Матричный метод оценки устойчивости организации является сравнительно новым для экономики России, для которого источниками аналитической информации могут быть:

· бухгалтерский баланс по форме № 1 (см. Приложения 1,2 (2007-2008гг.);

· отчет о прибылях и убытках по форме №2 (см. Приложения 3,4 (2007-2008гг.).

Матричная модель представляет собой прямоугольную таблицу, элементы которой отражают взаимосвязь между показателями. Она удобна для пользователей, поскольку является простой и наглядной, и ее элементы отражают взаимосвязь между изучаемыми показателями.

Проведем анализ денежного потока ООО "Мастерстрой" косвенным методом. Для этого:

. По данным бухгалтерского баланса (форма №1) можно рассчитать изменения по статьям баланса за 2007-2008гг., обязательно проставляя соответствующие знаки "+" и "-" (Приложение 6, таблицы 1-6).

2. Сгруппировать все статьи баланса по видам деятельности организации.

. По каждому виду деятельности определить сальдо потока денежных средств с учетом знака, указывающего на приток или отток денежных средств.

С целью проверки правильности полученных результатов сравнить совокупный денежный поток со значением отклонения по строке баланса "Денежные средства":

Совокупный денежный поток (2007) = (25021) + (-280) + (-4824) = (-19917)

Совокупный денежный поток (2008) = (11162) + (-13566) + (-18483) = (-20887)

Таким образом, совокупный денежный поток равен (с учетом знака) отклонению по строке баланса "Денежные средства".

Проведем анализ денежного потока ООО "Мастерстрой" матричным методом. Для этого необходимо:

1. Преобразовать стандартный баланс в агрегированный (промежуточный) баланс (таблица 1 и 4 в приложении 7).

2. Построить матричный баланс за 2007-2008гг., в который переносятся данные из агрегированного баланса, причем под каждую строку актива подбираем источник финансирования. Матричный баланс представлен в таблице 2 и 5 приложения 7.

. Построить "Динамический матричный баланс" за 2007-2008гг., который отражает изменение денежных средств (таблица 3 и 6 в приложении 7).

. Рассчитать ликвидный денежный поток.

ЛДП = - ( (ДКк + ККк - ДСк) - (ДКн + ККн - ДСн))

ЛДП - ликвидный денежный поток;

ДК - долгосрочные кредиты;

КК - краткосрочные кредиты;

ДС - денежные средства, находящиеся в кассе, на р/с, на валютном счете;

("к" и "н") - конец и начало периода.

По 2007 г. (в тыс. руб.)

На конец	На начало
ДКк = 90652	ДКн = 90000
ККк = 15500	ККн = 17000
ДСк = 21250	ДСн = 1333

ЛДП = - ( (90652+15500-21250) - (90000+17000-1333)) = - (-20765) = 20765

Избыточное сальдо = 20765 тыс. руб. на конец периода

Это говорит о том, что ООО "Мастерстрой" на конец года имеет избыточное сальдо ДС 20765 тыс. руб., т.е. если организация полностью покроет все свои долговые обязательства по заемным средствам, то у него останутся денежные средства в размере 20765 тыс. руб.

По 2008г. (в тыс. руб.)

На конецНа начало
ДКк = 54672	ДКн = 90652
ККк = 35500	ККн = 15500
ДСк = 363	ДСн = 21250

ДП = - ( (54672+35500-363) - (90652+15500-21250)) = - (4907) = - 4907

Дефицитное сальдо = - 4907 тыс. руб. на конец периода

Это говорит о том, что организация на конец года имеет дефицитное сальдо ДС 4907 тыс. руб., т.е. если организация полностью покроет все свои долговые обязательства по заемным средствам, то у него будет недостаточно денежных средств в размере 4907 тыс. руб.

Анализ формирования и распределения прибыли организации

В условиях рыночных отношений цель предпринимательской деятельности состоит в получении прибыли. Прибыль обеспечивает организации возможность самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников организации, на основе налога на прибыль обеспечивается формирование бюджетных доходов.

Финансовый результат от экономической деятельности ООО "Мастерстрой" отражается в отчетности ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках", двумя показателями: валовая прибыль и прибыль от продаж.

Валовая прибыль или прибыль (убытка) от реализации продукции, услуги, выполненных работ рассчитывается как разность между выручкой от продаж (ф.2, стр.010) и себестоимостью проданных товаров (ф.2, стр.020).

Прибыль (убыток) от прочей реализации (продаж) определяется как разность между выручкой от продаж (ф.2, стр.010) и полной себестоимостью реализованной продукции (ф.2, стр.020 + стр.030 + стр.040), включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Конечным финансовым результатом деятельности организации является чистая (нераспределенная) прибыль, рассчитывается как прибыль от продаж плюс сальдо доходов минус сальдо расходов от операционной и внереализационной деятельности минус налог на прибыль. Чистая прибыль является основным показателем для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного и резервного капитала, капитализации прибыли организации. Чистая прибыль характеризует реальный прирост собственного капитала организации.

Исходя из данных таблицы 8 можно проследить изменения основных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации.

Таблица 8.

Данные для анализа и оценки финансовых результатов деятельности ООО "Мастерстрой"

№ п/п	Показатель	Отчетный год (2008)	Предшествующий год (2007)	Отклонение "+", "-".	Темпы роста, %
1	Выручка от продаж товаров, работ, услуг.	565316	322395	242921	175,3
2	Себестоимость проданных товаров	(482166)	(271444)	210722	177,6
3	Валовая прибыль	83150	50951	32199	163,2
4	Коммерческие расходы	(17633)	(11855)	5778	148,7
5	Прибыль (убыток) от продаж	65517	39096	26421	167,5
6	Прочие доходы и расходы Проценты к получению	5669	7420	-1751	76,4
7	Проценты к уплате	(13142)	(16163)	-3021	81,3
8	Прочие доходы	541	250	291	216,4
9	Прочие расходы	(3334)	(3590)	-256	92,8
10	Прибыль (убыток) до налогообложения	55251	27013	28238	204,5
11	Отложенные налоговые обязательства	(2414)	(568)	1846	425
12	Текущий налог на прибыль	(8357)	(5229)	3128	159,8
13	Прибыль от обычной деятельности	46894	21784	25110	215,3
14	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	44480	21216	23264	209,6

В отчетном году по сравнению с предшествующим годом выручка от продаж увеличилась на 1,75 раза; себестоимость проданных товаров - в 1,77раза. При этом валовая прибыль (маржинальный доход) - 1,63 раза; расходы по продажам - в 1,48 раза, прибыль от продаж - в 1,67раза; прибыль от обычной деятельности - в 2,15 раза, а чистая прибыль - в 2,1 раза.

Данные увеличения произошли в результате проведения таких мероприятий как:

· расширения ассортимента выпускаемой продукции;

· улучшения качествам выпускаемой продукции;

· заключение новых договоров на поставку своей продукции в другие города;

· расширенная маркетинговая деятельность в частности реклама.

Информационные технологии, используемые в процессе управления финансовой деятельностью организации

Информационные технологии - это процесс, использующий совокупность методов и средств, реализации операций и сбора, регистрации, передачи, накопления, обработки информации на базе программно - аппаратного обеспечения для решения управленческих задач экономического объекта.

Применение информационных технологий повышает эффективность аналитической работы. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа; более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями; постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную и традиционными методами.

В процессе управления финансовой деятельностью ООО "Мастерстрой" использует программы:

· 1С: Бухгалтерия 8;

· Windows XP;

· Пакет программ Microsoft Office;

· Консультант - Плюс;

· Дебиторы и кредиторы.

"1С: Бухгалтерия 8" - универсальная программа для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной отчетности. "1С: Бухгатерия 8" предназначена для ведения учета различных видов деятельности в любых коммерческих организациях. В одной программе поддерживаются все системы налогообложения: общая, упрощенная, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Основные характеристики "1С: Бухгалтерия 8":

· автоматизация бухгалтерского учёта

· ввод, хранение и печать первичных документов

· формирование и печать разнообразных отчётов

· гибкие возможности учета

· ручной и автоматический ввод бухгалтерских операций

· связь с другими программами.

Программа "Консультант Плюс" предоставлена ООО "Мастерстрой" фирмой "Агентство деловой информации".

Система " Консультант Плюс" содержит полную и актуальную правовую информацию, финансовые консультации, формы бухгалтерской отчетности, формы налогового учета и отчетности, формы первичных учетных документов.

Персональный специалист информационного центра обеспечивает регулярное информационное обслуживание нашей системы, а также организует бесплатное обучение, техническую поддержку и другие сервисные услуги, предусмотренные Стандартом Качества Консультант Плюс.

Документы физически содержатся в Едином информационном массиве Консультант Плюс. Поскольку документы каждого типа имеют свои специфические особенности, они включаются в соответствующие Разделы информационного массива.

Названия разделов сформулированы таким образом, чтобы мы могли быстро сориентироваться и понять, какие документы в каком разделе находятся.

Специалисты ООО "Мастерстрой" пользуются справочной и законодательской информацией, используют типовые формы отчетности, бланки, образцы деловой документации.

Программа "Дебиторы и кредиторы" отражает взаимоотношения с контрагентами (покупателями и поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг). Эта программа содержит следующую информацию:

· оплата клиентов за продукцию;

· отгрузка продукции покупателям;

· оплата поставщикам за товар и услуги;

· поступление материалов на склады.

Она позволяет контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, выводить остатки и формировать акты сверок по взаиморасчетам с контрагентами на любую дату.

Заключение

В результате прохождения преддипломной практики на ООО "Мастерстрой" можно сделать следующие выводы.

Объектом исследования стала организация ООО "Мастерстрой", основными видами деятельности, которой являются ремонтно-строительные работы, а также изготовление пластмассовых окон и дверей.

Анализ организационной и функциональной структуры показал, что в организации существует линейно - штабная структура управления, образующаяся путем создания специальных служб при каждом линейном руководителе. Данная структура обеспечивает маневренность производства и характеризует ООО "Мастерстрой", как крупную промышленную организацию.

Организация ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

Анализ основных показателей организации показал:

. По данным таблицы 2 и таблицы 3, а также рисунку 2 можно сделать вывод о том, что на анализируемой организации наблюдается неустойчивое финансовое положение, которое характеризует нарушение платежеспособности с возможностью ее восстановления за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости производственных запасов. Однако, ситуация к концу 2008 года изменилась, что ведет к улучшению финансового положения.

. На основе данных таблицы 5 можно сказать следующее. На момент составления балансов за 2007 и 2008 годы их нельзя назвать абсолютно ликвидными, так как многие соотношения групп активов и пассивов не отвечают их условиям. За анализируемый период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Также наблюдается избыток быстрореализуемых активов. Эта не слишком хорошая ситуация и ведет к зависимости компании от платежеспособности дебиторов. Прослеживается неустойчивость медленно реализуемых активов их переизбыток не идет на пользу организации.

. По данным таблицы 4 и диаграммы на рисунке 3 можно сделать следующие выводы.

Значения коэффициента текущей ликвидности за анализируемый период говорит о нестабильном положении организации. Так в 2007 году происходит повышение собственных ресурсов, но в 2008году снижается объем собственных ресурсов. Динамика значения коэффициента быстрой ликвидности к 2008 году снизилась, что говорит о снижении платежеспособности на период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств ООО "Мастерстрой" к сумме всех платежных обязательств и составляет - 0,08, что свидетельствует о неудовлетворительности структуры баланса. Для этого определяют коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Кв).

Коэффициент восстановления платежеспособности за 2008 год не удовлетворяет нормативному значению (Кв=0,56), что свидетельствует об отсутствии реальной возможности организации в ближайшие полгода восстановить платежеспособность.

. Как видно из таблицы 5, на ООО "Мастерстрой" на конец анализируемого периода за 2008 год кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 15888 тыс. руб. или в 3,1 раза (25309/8121), т.е. прирост дебиторской задолженности в 3,1 раза больше прироста кредиторской задолженности. При этом общая дебиторская задолженность повысилась на 25309 тыс. руб., или на 124,3%. Увеличилась также и кредиторская задолженность на 15,2%, значительно увеличилась задолженность перед персоналом на 723,2%, перед государственными внебюджетными фондами на 45,6% и прочим кредиторам на 249%.

Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о следующих недостатках:

· слишком высокими темпами наращивания объема продаж;

· трудностями в реализации продукции.

Основными путями снижения дебиторской задолженности является устранение выше перечисленных недостатков.

. По данным таблицы 6 видно, что на анализируемой организации оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 0,84 и свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита, а период погашения дебиторской задолженности соответственно увеличилась на 0,98 дня, что говорит о повышении риска ее возвращения.

. Данные таблицы 7 показывают, что за последний год ООО "Мастерстрой" остается в пределах средней рентабельности. Так, на единицу реализованной продукции в отчетном периоде приходится 51,29 руб. прибыли, тогда как в прошлом году на единицу реализованной продукции приходилось 39,76 руб. убытков. Собственный капитал использовался равномерно; в расчете на один рубль своего имущества организация получила 48,90 руб. прибыли, что говорит об эффективном использовании всего имущества, но при этом основные активы не достаточно полно использованы по назначению (R5 = - 0,68 %). Рентабельность активов возросла на 9,86 %, что говорит о повышении спроса на продукцию.

7. Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом показал, что сумма поступивших денежных средств за 2008 год составила 690107 тыс. руб., что больше по сравнению с 2007 годом на 263329 тыс. руб. (690107-426778). Израсходованные денежные средства составили в 2008 году 714102 тыс. руб., что больше, чем в 2007 году на 299820тыс. руб. (714102-414282). По данным движения денежных средств, прослеживается превышение оттока средств над их притоком в размере 20887 тыс. руб. (363-21250). Из поступивших за отчетный год суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от покупателей и заказчиков - 94,49%. В оттоке денежных средств удельный вес приходится на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов - 64,27.

8. По данным таблицы 8 в отчетном году по сравнению с предшествующим годом выручка от продаж увеличилась на 1,75 раза; себестоимость проданных товаров - в 1,77раза. При этом валовая прибыль (маржинальный доход) - 1,63 раза; расходы по продажам - в 1,48 раза, прибыль от продаж - в 1,67раза; прибыль от обычной деятельности - в 2,15 раза, а чистая прибыль - в 2,1 раза.

Таким образом, ООО "Мастерстрой" является финансово неустойчивой организацией, что объясняется спецификой ее деятельности: капиталоемким производством и долгосрочным вложением средств, окупаемых минимум через 2 года после ввода объектов в эксплуатацию. Поэтому разработка предложений по улучшению финансового состояния будет включать мероприятия, направленные преимущественно на рост собственных источников финансирования и эффективное использование производственного потенциала. Особо следует уделить внимание распределению прибыли, уменьшению текущих обязательств и ускорению дебиторской задолженности.

Платежеспособность можно улучшить, задействовав различные виды ресурсов, увеличив оборачиваемость активов, улучшить кредитный рейтинг, погасить кредиторскую задолженность, повысить собираемость или провести инкассацию дебиторской задолженности, срочно реализовав наиболее ценные активы, повысить выручку от реализации продукции за счет увеличения продаж, повышения цен, сократив закупки запасов.

При определении возможных мероприятий по оздоровлению ООО "Мастерстрой" рассматривается вопрос о применении не затратных способов решения экономических проблем, стоящих перед организацией. В частности предполагается рассмотрение вопроса о финансовом планировании движения денежных средств на 2010 год, с целью максимизации прибыли и лучшего вложения средств в развитие организации.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Федеральный Закон "Налоговый кодекс Российской Федерации" №117-ФЗ от 05 августа 2000 г. (с изм. и доп. на 06.12.2007 N 333-ФЗ).

. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - Киев: Ника-Центр, 2006-653 с.

. Белова Е.Л. Бухгалтерский финансовый учет: необходимость или обуза для бухгалтера // Налоговое планирование, - 2006. - №2. - С.42-45.

. Бреслав Е. Риски финансирования в теории и на практике // Консультант, - 2005. - №19. - С. 20-24.

. Веселкова Л.С. Многосторонние договоры в правовом регулировании деятельности // Законодательство и экономика, - 2005. - №5. - С.14-18.

. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Андреевский ИД, 2006. - 432 с.

. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: "Дело и Сервис", 2007 - 367 с.

. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. - М.: Инфра-М, 2005. - 264 с.

. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005 - 768 с.

. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2005 - 400 с.

. Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2005. - №7. - С. 19-23.

. Мазурина Т.Ю. Об оценке финансовой устойчивости предприятий // Финансы, - 2005, - №10. - С. 20-25.

. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения) под. Ред. Бужинецкого А.И., Шеремета А.Д., - М.: 2005. - 383с.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, - М.: Новое знание, 2006, - 560 с.

. Управление фирмой. Уткин Э.А. - М.: Акалис, 2004 - С.42.

. Финансовый менеджмент: учебник/ И.Я. Лукасевич. - М.: Эксмо, 2007 - С.479

. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник: Краткий курс. / Под. Ред. Н.Ф. Самсонова. - М.: ИНФРА - М, 2007 - С.300-302.

. Финансы: учебник / под ред.В. В. Ковалева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004 - С.156.

. Финансы: учебник / под ред.Г.Б. Поляка - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007 С.423.

. Финансы предприятий. Колчина Н.В., Поляк Г.Б., Павлова Л.П. - М.: ЮНИТИ, 2006 - С.325-328

. Финансы и управление предприятием: учебник / под ред. Ковалева А.М., Шабалина Е.М., Богачева В.Д. - М.: Финансы и статистика, 2006 - С.406.

. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2006 - С.105-109.

. Экономика организации (предприятия): учебник / под ред.Н. А Сафронова. - М.: Экономист, 2006 - С.391.

. Экономический анализ: учебник для вузов / под ред.Л.Т. Гиляровской - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 - С.368-395.

27. www.ym-penza.ru <http://www.ym-penza.ru>.

28. www.pfo.ru <http://www.pfo.ru>.

Приложения

Приложение 1

Анализ поступления денежных средств на расчетный счет организации

Таблица 1

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

Наименование показателя	Отчетный год
	Сумма, тыс. руб.		Удельный вес, %
Остаток денежных средств на начало отчетного периода	Он
Движение денежных средств от текущей деятельности
Средства полученные от покупателей, заказчиков	Впр		Впр/П^дс_*100
Прочие доходы	Пд
Денежные средства направленные:	Н		Н/Р^дс*100
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов ит.д.	Рпр		Рпр/Р^дс*100
Прочие расходы
Чистые денежные средства от текущей деятельности	ДС^твк= Впр+ Пд - Н
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Полученные проценты		Ппол
Поступления от погашения займов, предоставляемых другим организациям		Пзкп	Пзкп/П^дс*100
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов		Рос	Рос/Р^дс*100
Займы предоставляемые другим организациям		З	З/Р^дс*100
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности		ДС^инв= Ппол + Пзк - Рос-…-З
Движение денежных средств от финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставляемых другими организациями		Пзк	Пзк/П^дс*100
Погашение займов и кредитов (без процентов)		Рзк	Рзк/Р^дс*100
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		ДС^фин=Пзк - Рзк
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств		∆ДС = ДС^твк+ДС^инв+ ДС^фин
Остаток денежных средств на конец отчетного периода		Ок = Он+∆ДС

Таблица 2

Отчет о движении денежных средств с использованием прямого метода

Наименование показателя	Отчетный (2008) год						Предшествующий (2007) год				Отклонение
	Сумма тыс. руб.			Удельный вес, %			Сумма тыс. руб.			Удельный вес, %	Сумма тыс. руб.		Удельный вес, %
Остаток денежных средств на начало отчетного периода	21250						1333				19917
Движение денежных средств от текущей деятельности
Средства полученные от покупателей, заказчиков	652059			94,49			362972			85,05	289087		9,44
Прочие доходы	461			0,07			18811			4,41	-18350		-4,34
Денежные средства направленные:	(616257)			86,30			(365217)			88,16	-251040		-1,86
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов ит.д.	(458983)			64,27			(238446)			57,56	-220537		6,72
На оплату труда	(62322)			8,73			(45146)			10,90	-17176		-2,17
На выплату дивидендов, процентов	(12497)			1,75			(14969)			3,61	2472		-1,86
На расчеты по налогам и сборам	(59085)			8,27			(42403)			10,24	-16682		-1,96
Прочие расходы	(23370)			3,27			(24253)			5,85	883		-2,58
Чистые денежные средства от текущей деятельности	36263						16566				19697
Движение денежных средств от финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставляемых другими организациями	35500		5,14		44995			10,54			-9495		-5,40
Погашение займов и кредитов (без процентов)	(51480)		7,21		(45843)			11,07			-5637		-3,86
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	(15980)				(848)						-15132
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Полученные проценты		5668		0,82		7421			1,74			-1753	-0,92
Поступления от погашения займов, предоставляемых другим организациям		2087		0,30		-						2087	0,30
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов		(46290)		6,48		(3111)			0,75			-43179	5,73
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений		(75)		0,01		(111)			0,03			36	-0,02
Займы предоставляемые другим организациям		(2560)		0,36		-						-2560	0,36
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности		(41170)				4199						-45369
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств		(20887)				19917						-40804
Остаток денежных средств на конец отчетного периода		363				21250						-20887
Поступило денежных средств, всего		690107		100		426778			100			263329	0
Израсходовано денежных средств, всего		(714102)		100		(414282)			100			-299820	0

Приложение 2

Анализ по 2007 году косвенным методом

Таблица 1

Сводная таблица расчета изменений по статьям баланса предприятия, тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	120	79101	70821	-8280
Незавершенное строительство	130	12932	26036	13104
Долгосрочные финансовые вложения	140	66	66	0
Итого по разделу I	190	92099	96923	4824
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	53566	57308	3742
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	28745	34047	5302
затраты в незавершенном производстве	213	5815	3956	-1859
готовая продукция и товары для перепродажи	214	18836	16575	-2261
товары отгруженные	215	62		-62
расходы будущих периодов	216	108	2730	2622
НДС	220	4696	3515	-1181
Дебиторская задолженность	240	15540	20359	4819
в том числе покупатели и заказчики	241	9884	16099	6215
Денежные средства	260	1333	21250	19917
Прочие оборотные активы	270	6	52	46
Итого по разделу II	290	75141	102484	27343
БАЛАНС	167240	199407	32167
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	1000	1000	0
Добавочный капитал	420	32	32	0
Резервный капитал	430	150	150	0
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	150	150	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	16950	36001	19051
Итого по разделу III	490	18132	37183	19051
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	90000	90652	652
Отложенные налоговые обязательства	515	2069	2637	568
Итого по разделу IV	590	92069	93289	1220
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	17000	15500	-1500
Кредиторская задолженность	620	40039	53435	13396
в том числе: поставщики и подрядчики	621	17066	36948	19882
задолженность перед персоналом организации	622	7609	4968	-2641
задолженность перед гос. внебюджет. фондами	623	3486	2778	-708
задолженность по налогам и сборам	624	8341	4126	-4215
прочие кредиторы	625	3537	4615	1078
Итого по разделу V	690	57039	68935	11896
БАЛАНС	700	167240	199407	32167
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	65
в том числе по лизингу	911	65
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	62	953

Таблица 2

Сгруппированные статьи баланса по видам деятельности организации

Текущая (операционная)
210	Запасы	3742
220	НДС	-1181
240	Дебиторская задолженность	4819
260	Денежные средства	19917
270	Прочие оборотные активы	46
620	Кредиторская задолженность	13396
Финансовая
410	Уставный капитал	0
420	Добавочный капитал	0
430	Резервный капитал	0
470	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	19051
510	Займы и кредиты (долгосрочные обязательства)	652
515	Отложенные налоговые обязательства	568
610	Займы и кредиты (краткосрочные обязательства)	-1500
Инвестиционная
120	Основные средства	-8280
130	Незавершенное строительство	13104
140	Долгосрочные финансовые вложения	0

Таблица 3

Сгруппированные статьи баланса по видам деятельности организации с учетом знака, указывающего на приток или отток денежных средств

Текущая (операционная)
470	Чистая прибыль	+19051
210	Запасы	-3742
220	НДС	+1181
240	Дебиторская задолженность	-4819
270	Прочие оборотные активы	-46
620	Кредиторская задолженность	+13396
Сальдо		25021
Финансовая
410	Уставный капитал	0
420	Добавочный капитал	0
430	Резервный капитал	0
510	Займы и кредиты (долгосрочные обязательства)	+652
515	Отложенные налоговые обязательства	+568
610	Займы и кредиты (краткосрочные обязательства)	-1500
Сальдо		-280
Инвестиционная
120	Основные средства	+8280
130	Незавершенное строительство	-13104
140	Долгосрочные финансовые вложения	0
Сальдо		-4824

Анализ по 2008 г косвенным методом

Таблица 4

Сводная таблица расчета изменений по статьям баланса предприятия, тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства	120	70821	90405	19584
Незавершенное строительство	130	26036	24860	-1176
Долгосрочные финансовые вложения	140	66	141	75
Итого по разделу I	190	96923	115406	18483
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе:	210	57308	71725	14417
сырье, материалы	211	34047	37656	3609
затраты в незавершенном производстве	213	3956	9730	5774
готовая продукция и товары для перепродажи	214	16575	23936	7361
товары отгруженные	215			0
расходы будущих периодов	216	2730	403	-2327
Налог на добавленную стоимость	220	3515	2822	-693
Дебиторская задолженность	240	20359	45668	25309
в том числе покупатели и заказчики	241	16099	27725	11626
Денежные средства	260	21250	363	-20887
Прочие оборотные активы	270	52	52	0
Итого по разделу II	290	102484	120630	18146
БАЛАНС	300	199407	236036	36629
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1000	1000	0
Добавочный капитал	420	32	32	0
Резервный капитал в том числе:	430	150	150	0
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	150	150	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	36001	78075	42074
Итого по разделу III	490	37183	79257	42074
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	90652	54672	-35980
Отложенные налоговые обязательства	2637	5051	2414
Итого по разделу IV	590	93289	59723	-33566
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	15500	35500	20000
Кредиторская задолженность	620	53435	61556	8121
в том числе: поставщики и подрядчики	621	36948	22079	-14869
задолженность перед персоналом организации	622	4968	8607	3639
задолженность перед гос. внебюджетными фондами	623	2778	3961	1183
задолженность по налогам и сборам	624	4126	10802	6676
прочие кредиторы	625	4615	16107	11492
Итого по разделу V	690	68935	97056	28121
БАЛАНС	700	199407	236036	36629
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940		125	125

Таблица 5

Сгруппированные статьи баланса по видам деятельности организации

Текущая (операционная)
210	Запасы	+14417
220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-693
240	Дебиторская задолженность	+25309
260	Денежные средства	-20887
270	Прочие оборотные активы	0
620	Кредиторская задолженность	+8121
Финансовая
410	Уставный капитал	0
420	Добавочный капитал	0
430	Резервный капитал	0
470	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	+42074
510	Займы и кредиты (долгосрочные обязательства)	-35980
515	Отложенные налоговые обязательства	+2414
610	Займы и кредиты (краткосрочные обязательства)	+20000
Инвестиционная
120	Основные средства	+19584
130	Незавершенное строительство	-1176
140	Долгосрочные финансовые вложения	+75

Таблица 6

Текущая (операционная)
470	Чистая прибыль	+42074
210	Запасы	-14417
220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	+693
240	Дебиторская задолженность	-25309
270	Прочие оборотные активы	0
620	Кредиторская задолженность	+8121
Сальдо		+11162
Финансовая
410	Уставный капитал	0
420	Добавочный капитал	0
430	Резервный капитал	0
510	Займы и кредиты (долгосрочные обязательства)	-35980
515	Отложенные налоговые обязательства	+2414
610	Займы и кредиты (краткосрочные обязательства)	+20000
Сальдо		-13566
Инвестиционная
120	Основные средства	-19584
130	Незавершенное строительство	+1176
140	Долгосрочные финансовые вложения	-75
Сальдо		-18483

Приложение 3

Балансовый анализ по 2007 году

Таблица 1

Агрегированный баланс предприятия, тыс. руб.

№ п/п	Статьи баланса	На нач. пер.	На кон. пер.	Изменение
АКТИВ
1	Основные средства и нематериальные активы (стр.110+120)	79101	70821	-8280
2	Незавершенные капитальные вложения оборудование к установке (стр.130)	12932	26036	13104
3	Долгосрочные финансовые вложения прочие внеоборотные активы (стр.140+150)	66	66	0
4	Итого по разделу I (стр. 190)	92099	96923	4824
5	Запасы и затраты (раздел II) (стр 210+220)	58262	60823	2561
6	Товары отгруженные, расчеты с дебиторами, (стр.215+230+240+270)	15546	20411	4865
7	Краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы (стр.250)	0	0	0
8	Денежные средства (стр.260)	1333	21250	19917
9	Итого по разделу II (стр.290)	75141	102484	27343
10	БАЛАНС (стр.300)	167240	199407	32167
ПАССИВ
1	Уставный и добавочный капитал (стр.410+420)	1032	1032	0
2	Резервный капитал (стр.430)	150	150	0
3	Фонды накопления и нераспределенная прибыль (стр.440+450+460+470)	16950	36001	19051
4	Итого по разделу III (стр.490) (1+2+3)	18132	37183	19051
5	Долгосрочные кредиты и займы (стр.510+515)	92069	93289	1220
6	Краткосрочные кредиты и займы (стр.610)	17000	15500	-1500
7	Расчеты с кредиторами и авансы полученные, (стр.620+630+660)	40039	53435	13396
8	Фонды потребления, резервы, прочее (стр.640+650)	0	0	0
9	Итого по разделу V	149108	162224	13116
10	БАЛАНС (стр.700)	167240	199407	32167

Таблица 2

Матричный баланс

Пассив Актив	1. Уставный и добавочный капитал	2. Резервный капитал	3. Фонды накопления и нераспред. прибыль	4. Итого источников собственных средств	5. Долгосрочные кредиты и займы	6. Краткосрочные кредиты и займы	7. Кредиторы	8. Фонды потребления	9. Итого обязательств	10. Баланс
1. Основные средства и нематериальные активы	1032		16950	17982	61119				61119	79101
	1032		36001	37033	33788				33788	70821
2. Капитальные вложения				0	12932				12932	12932
				0	26036				26036	26036
3. Долгосрочные фин. вложения и прочие внеоб.				0	66				66	66
				0	66			66	66
4. Итого немобильных активов	1032		16950	17982	74117				74117	92099
	1032		36001	37033	59890				59890	96923
5. Запасы и затраты, расходы будущих периодов		150		150	17952	17000	23160		58112	58262
		150		150	33399	15500	11774		60673	60823
6. Дебиторы, готовая продукция и товары				0			15546		15546	15546
				0			20411		20411	20411
				0					0	0
7. Денежные средства				0			1333		1333	1333
				0			21250		21250	21250
8. Итого мобильных активов	0	150	0	150	17952	17000	40039	0	74991	75141
	0	150	0	150	33399	15500	53435	0	53435	102484
9. Баланс	1032	150	16950	18132	92069	17000	40039	0	149108	167240
	1032	150	36001	37183	93289	15500	53435	0	162224	199407

Таблица 3

Динамический баланс

Пассив Актив	1. Уставный и добавочный капитал	2. Резервный капитал	3. Фонды накопления и нераспред. прибыль	4. Итого источников собственных средств	5. Долгосрочные кредиты и займы	6. Краткосрочные кредиты и займы	7. Кредиторы	8. Фонды потребления	9. Итого обязательств	10. Баланс
1. Основные средства и нематериальные активы	0	0	19051	19051	-27331	0	0	0	-27331	-8280
2. Капитальные вложения	0	0	0	0	13104	0	0	0	13104	13104
3. Долгосрочные фин. вложения и прочие внеоб.	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
4. Итого немобильных активов	0	0	19051	19051	-14227	0	0	0	-14227	4824
5. Запасы и затраты, расходы будущих периодов	0	0	0	0	15447	-1500	-11386	0	2561	2561
6. Дебиторы, готовая продукция и товары	0	0	0	0	0	0	4865	0	4865	4865
7. Денежные средства	0	0	0	0	0	0	19917	0	19917	19917
8. Итого мобильных активов	0	0	0	0	15447	-1500	13396	0	-21556	27343
9. Баланс	0	0	19051	19051	1220	-1500	13396	0	13116	32167

Балансовый анализ по 2008 году

Таблица 4

Агрегированный баланс предприятия, тыс. руб.

№ п/п	Статьи баланса	На нач. пер.	На кон. пер.	Изменение
АКТИВ
1	Основные средства и нематериальные активы (стр.110+120)	70821	90405	19584
2	Незавершенные капитальные вложения оборудование к установке (стр.130)	26036	24860	-1176
3	Долгосрочные финансовые вложения прочие внеоборотные активы (стр.140+150)	66	141	75
4	Итого по разделу I (стр. 190)	96923	115406	18483
5	Запасы и затраты (раздел II) (стр 210+220)	60823	74547	13724
6	Товары отгруженные, расчеты с дебиторами, (стр.215+230+240+270)	20411	45720	25309
7	Краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы (стр.250)	0	0	0
8	Денежные средства (стр.260)	21250	363	-20887
9	Итого по разделу II (стр.290)	102484	120630	18146
10	БАЛАНС (стр.300)	199407	236036	36629
ПАССИВ
1	Уставный и добавочный капитал (стр.410+420)	1032	1032	0
2	Резервный капитал (стр.430)	150	150	0
3	Фонды накопления и нераспределенная прибыль (стр.440+450+460+470)	36001	78075	42074
4	Итого по разделу III (стр.490) (1+2+3)	37183	79257	42074
5	Долгосрочные кредиты и займы (стр.510+515)	93289	59723	-33566
6	Краткосрочные кредиты и займы (стр.610)	15500	35500	20000
7	Расчеты с кредиторами и авансы полученные, (стр.620+630+660)	53435	61556	8121
8	Фонды потребления, резервы, прочее (стр.640+650)	0	0
9	Итого по разделу V	162224	156779	-5445
10	БАЛАНС (стр.700)	199407	236036	36629

Таблица 5

Матричный баланс

Пассив Актив	1. Уставный и добавочный капитал	2. Резервный капитал	3. Фонды накопления и нераспред. прибыль	4. Итого источников собственных средств	5. Долгосрочные кредиты и займы	6. Краткосрочные кредиты и займы	7. Кредиторы	8. Фонды потребления	9. Итого обязательств	10. Баланс
1. Основные средства и нематериальные активы	1032		36001	37033	33788				33788	70821
	1032		78075	79107	11298				11298	90405
2. Капитальные вложения				0	26036				26036	26036
				0	24860				24860	24860
3. Долгосрочные фин. вложения и прочие внеоб.				0	66				66	66
				0	141				141	141
4. Итого немобильных активов	1032		36001	37033	59890				59890	96923
	1032		78075	79107	36299				36299	115406
5. Запасы и затраты, расходы будущих периодов		150		150	33399	15500	11774		60673	60823
		150		150	23424	35500	15473		74397	74547
6. Дебиторы, готовая продукция и товары				0			20411		20411	20411
				0			45720		45720	45720
				0					0	0
7. Денежные средства				0			21250		21250	21250
				0			363		363	363
8. Итого мобильных активов	0	150	0	150	33399	15500	53435	0	102334	102484
	0	150	0	150	23424	35500	61556	0	120480	120630
9. Баланс	1032	150	36001	37183	93289	15500	53435	0	162224	199407
	1032	150	78075	79257	59723	35500	61556	0	156779	236036

Таблица 6

Динамический баланс

Пассив Актив	1. Уставный и добавочный капитал	2. Резервный капитал	3. Фонды накопления и нераспред. прибыль	4. Итого источников собственных средств	5. Долгосрочные кредиты и займы	6. Краткосрочные кредиты и займы	7. Кредиторы	8. Фонды потребления	9. Итого обязательств	10. Баланс
1. Основные средства и нематериальные активы	0	0	42074	42074	-22490	0	0	0	-22490	19584
2. Капитальные вложения	0	0	0	0	-1176	0	0	0	-1176	-1176
3. Долгосрочные фин. вложения и прочие внеоб.	0	0	0	0	75	0	0	0	75	75
4. Итого немобильных активов	0	0	42074	42074	-23591	0	0	0	-23591	18483
5. Запасы и затраты, расходы будущих периодов	0	0	0	0	-9975	20000	3699	0	13724	13724
6. Дебиторы, готовая продукция и товары	0	0	0	0	0	0	25309	0	25309	25309
7. Денежные средства	0	0	0	0	0	0	-20887	0	-20887	-20887
8. Итого мобильных активов	0	0	0	0	-9975	20000	8121	0	-5445	18146
9. Баланс	0	0	42074	42074	-33566	20000	8121	0	-5445	36629

Управление денежными поступлениями на примере ООО 'Мастерстрой'