Векселя, выпущенные банком
Вексель - это разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме и дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.
Вексель - это формальный документ, и отсутствие любого из обязательных реквизитов делает его недействительным; это безусловное денежное обязательство, так как приказ его оплатить и принятие обязательств по оплате не могут быть ограничены никакими условиями; это абстрактное обязательство, так как не допускаются никакие ссылки на основание его выдачи.
Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.
Отличия векселя от других долговых обязательств:
может передаваться из рук в руки без передаточной надписи;
ответственность по векселю для участвующих в его обороте лиц является солидарной, за исключением лиц, совершающих безоборотную надпись;
при неоплате векселя в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста;
форма векселя точно установлена законом, и другие условия считаются ненаписанными;
является абстрактным денежным документом и в силу этого не обеспечивается залогом, задатком, неустойкой и т.д.
Основой вексельной сделки является коммерческий кредит, предоставляемый предприятиями друг другу, минуя банк. Оформление такого кредита векселем имеет ряд преимуществ например, по сравнению с кредитным договором.
Во-первых, вексель мобилен. По кредитному договору организация, выдавшая заем, обычно не может требовать его возврата раньше обусловленного срока. Вексель же является ценной бумагой, и его в случае необходимости можно продать на фондовом рынке или заложить в банк.
Во-вторых, вексель - абстрактное долговое обязательство, не связанное с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаиморасчет задолженностей между предприятиями.
В-третьих, существующими нормативными актами предприятиям предписывается переоформить просроченную кредиторскую задолженность в виде финансовых векселей. При этом основанием для бесспорного взыскания задолженности по поставкам товаров и оказанным услугам, а также обеспечением банковских ссуд на оплату товарно-материальных ценностей должны являться только платежные обязательства с фиксированными сроками платежа, в том числе оформленные товарными векселями.
Вексель должен быть составлен в письменной форме либо на специальном вексельном бланке, либо на простом листе бумаги с обязательным соблюдением всех реквизитов.
Вексель должен быть составлен на любом языке, но следует учитывать, что Банк России принимает к учету векселя предприятий-резидентов, составленные только на русском языке.
В финансовой практике принято различать простые и переводные векселя.
Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок в определенном месте.
Переводной вексель (тратта) выписывает и подписывает кредитор (трассант). Он содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту ).
Переводной вексель как таковой не имеет силы законного платежного средства, а является лишь представителем действительных денег, поэтому в практике принято, что должник-трассат обязан письменно подтвердить свое согласие произвести платеж по векселю в назначенный срок, т.е. совершить акцепт тратты. Акцепт совершается в виде надписи на лицевой стороне векселя.
Акцепт тратты может быть общим или ограниченным. Никакие другие ограничительные записи в тексте тратты не разрешены, потому что акцепт должен быть простым и ничем не обусловленным.
Частичный (ограниченный) акцепт - это письменное согласие должника оплатить только часть суммы, указанной на тратте.
Вексель выступает также в качестве оборотного документа. Это означает, что передача векселя другому лицу осуществляется для именных векселей путем передаточной надписи (индоссамента). Такая надпись ставится на оборотной стороне векселя и подписывается индоссантом, т.е. лицом, сделавшим передаточную надпись. Индоссамент должен быть безусловным, поэтому все ограничительные условия, внесенные в него, считаются недействительными. Посредством передаточной надписи индоссант передает другому лицу, в пользу которого сделана надпись, все права, требования и риски по векселю.
Векселя могут приниматься к учету банками. Суть этой операции состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом процента, причитающегося банку. Этот процент называется учетным процентом или дисконтом. В свою очередь коммерческие банки могут переучесть векселя предприятий в других кредитных учреждениях или в Банке России. Ни сами векселя, ни их передача в настоящий момент не облагаются гербовым сбором. Вместо него по операциям с переводными векселями берется налог на операции с ценными бумагами по ставке 0,3% от суммы векселя. Операции с простыми векселями не облагаются этим налогом.
Кроме деления векселей на виды (простые и переводные) различают другие их формы: товарные, финансовые, банковские, бланковые, дружеские, бронзовые, обеспечительские, ректа - векселя.
Товарные (или коммерческие) векселя используются во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках с поставкой продукции или услуг.
Финансовые векселя имеют в своей основе ссуду, выдаваемую предприятием за счет имеющихся свободных средств другому предприятию, согласно Указу Президента РФ № 1662, к финансовым отнесены также векселя, оформляющие просроченную кредиторскую задолженность предприятий.
В последнее время в России широкое распространение получили банковские векселя. Они удостоверяют, что предприятие внесло в банк депозит в сумме, указанной в векселе. Банк обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный на нем срок. При этом на вексель начисляется определенный процентный доход. В данном случае вексель фактически выполняет роль депозитного сертификата.
В бланковом векселе покупатель акцептует пустой формуляр векселя, который в дальнейшем будет заполнен продавцом. Такая ситуация возможна, когда в ходе переговоров не установлены окончательная цена товара (или она может измениться в результате доставки) и срок поставки. Естественно, что такой вексель может быть выписан только сторонами, доверяющими друг другу, ибо при внесении в него суммы, отличной от согласованной с плательщиком, последний все равно будет вынужден ее заплатить.
Дружеские векселя выдаются людьми, безусловно доверяющими друг другу. При этом одно лицо в целях помощи предприятию, испытывающему финансовые трудности, акцептует его вексель для того, чтобы последнее либо расплатилось со своими должниками, либо учло его в банке. Предполагается, что выписавший вексель в дальнейшем изыщет средства, чтобы самому погасить его.
Бронзовый вексель - это вексель, не имеющий реального обеспечения, выписанный на вымышленное лицо. Бронзовые векселя могут выписываются и на реальные фирмы. При этом две фирмы обмениваются векселями и учитывают их в разных банках. Перед сроком погашения первых векселей они вновь выписывают векселя друг на друга и с помощью их учета пытаются погасить старую ссуду.
Обеспечительский вексель выписывается для обеспечения ссуды ненадежного заемщика. Он хранится на депонированном счете заемщика и не предназначается для дальнейшего оборота. Если платеж совершается в срок, то вексель погашается, если нет - то должнику предъявляются претензии.
Ректа-вексель, или именной вексель, нельзя индоссировать.
В операциях с переводным векселем участвуют три стороны: трассант (кредитор), трассат (должник) и получатель платежа (ремитент). Наиболее типичная схема использования этого векселя, когда предприятие и первый поставщик берут под свою производственную деятельность ссуду в банке и погашают ее с помощью платежей на имя банка от своих покупателей, т.е. переводной вексель погашает два кредита: трассата трассанту и трассанта ремитенту. Эта схема позволяет банку контролировать целевое использование кредита.
В переводном векселе трассат после акцепта тратты имеет прямое обязательство перед ремитентом. Трассант же несет условную ответственность. Он обязуется заплатить вексельную сумму, если трассат не акцептовал вексель и если акцептовал, но не заплатил или вообще отказался платить. Естественно, что для возникновения обязательств по переводному векселю ремитент должен вовремя представить его к акцепту и платежу, так как невыполнение этих условий может быть отнесено к его ошибке.
Переводной вексель должен содержать следующие реквизиты:
наименование Вексель , включенное в текст документа;
простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму денег;
наименование и адрес должника (трассата);
указание срока платежа;
указание места платежа;
наименование получателя платежа (ремитента), которому или по приказу которого должен быть совершен платеж;
указание даты и места составления векселя;
подпись векселедателя (трассанта).
Документ без какого-либо из этих реквизитов не имеет силы переводного векселя.
.3 Облигации, выпущенные банком
Облигация - это эмиссионная ценная бумага, удостоверяющая отношения займа между её кредитором (владельцем) и лицом, выпустившим её (заемщиком).
Она предоставляет ее владельцу право на получение ее номинальной стоимости (иного имущественного эквивалента), а также фиксированного процента от номинальной стоимости.
В течение долгого времени облигация считалась негибким, примитивным способом вложения денег, способным обеспечить только текущий доход и ничего сверх того. А сейчас эти ценные бумаги <#"justify">1.Номинальная стоимость выпущенных облигаций не должна превышать размер уставного капитала компании;
2.Выпуск допускается только после полной оплаты уставного капитала;
.Выпуск облигаций без обеспечения разрешается на третьем году существования организации;
.Организация не имеет права размещать облигации, конвертируемые в акции данной организации, если количество объявленных акций меньше количества акций, право на покупку которых предоставляются облигации.
Проценты на облигации обычно выплачиваются каждые 6 месяцев. Но иногда этот интервал сокращается до 1 месяца, реже выплаты осуществляются раз в год.
При реализации имущественных прав владельцев облигации имеют преимущество перед акциями. А именно, в первую очередь выплачиваются проценты по всем облигациям и только затем дивиденды; при делении имущества предприятия (в случае его ликвидации) акционеры могут рассчитывать только на часть имущества, оставшуюся после выплаты всех догов, и в том числе по облигационным займам.
Различают следующие виды облигаций:
·Облигации на предъявителя или купонные облигации;
·Именные облигации;
·"Балансовые" облигации;
·Облигации с доходом на прибыль;
·Гарантированные облигации;
·Бескупонные облигации.
А в зависимости от обеспечения они бывают: обеспеченные и необеспеченные. Обеспечение облигации имеют реальное обеспечение активами. В противоположность им - необеспеченные облигации, не обеспечивающиеся какими-либо материальными активами, а подкрепляются только "добросовестностью компании-эмитента.
сертификат банк депозит вексель
Глава 2. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными бумагами.
.1 Учет депозитных и сберегательных сертификатов
В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионной бумагой. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификат предусматривает возможность передачи прав по нему другим лицам (цессия). ертификаты выпускаются в национальной валюте: депозитные - для юридических лиц и сберегательные сертификаты для физических лиц. Условия выпуска сертификатов должны быть зарегистрированы в Банке России в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10.02.1992 г. №14-3-20. До момента регистрации размещение сертификатов запрещено. Банк учитывает отпечатанные бланки сертификатов на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности № 90701.
Сертификаты всегда бывают срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата - тремя годами.
Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка № 521 (депозитные сертификаты) и № 522 (сберегательные сертификаты) в зависимости от срока обращения сертификатов на счетах второго порядка.
В период обращения сертификата по нему наращиваются проценты. Внесистемно проценты начисляются ежедневно в разрезе каждого сертификата.
В случае, если срок обращения сертификата приходится на календарный месяц, отличный от месяца выпуска, то в последний рабочий день месяца производится наращивание и отражение в балансе процентов. Проценты начисляются со дня следующего за датой поступления вклада, по день, предшествующий погашению сертификата по сроку. Проценты наращиваются до последнего дня месяца независимо от того, является этот день рабочим или нет.
В учете начисленные проценты относят в дебет счета № 52503 Дисконт по выпущенным ценным бумагам и в кредит счета № 52501 Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам.
Проценты по сертификатам с истекшим сроком не начисляются и не выплачиваются.
В рабочий день, предшествующий дате окончания срока сертификата производится наращивание (или донаращивание, если проценты ранее наращивались) процентов проводкой: Дебет сч. № 52503 Кредит сч. 52501.
Таким образом, сумма отраженная на счетах должна точно соответствовать сумме процентов, прописанных в сертификате.
Номинальная стоимость сертификата переносится со счетов по учету срочных сертификатов на счет № 52403 или 52404 (в зависимости от вида сертификата), а проценты переносятся со счета № 52501 путем его дебетования на счет № 52405 Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения.
При предъявлении сертификата к погашению он подлежит учету на активном внебалансовом счете № 90704 (Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения) на сумму номинальной стоимости сертификата.
Оплата сертификата и выплата процентов производится путем перечисления средств на счет клиента. Для сберегательных сертификатов разрешена оплата сертификатов и процентов наличными. Суммы списываются со счетов 52403 (52404) и 52405.
Одновременно проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета № 70606 Расходы кредитуя счет № 52503. Следует отметить, что раньше для целей налогообложения принимались начисленные проценты по сертификатам, которые относились на расходы на дату окончания срока сертификата.
Бланки сертификатов, предъявленных к погашению, списываются со внебаланса Д-т 99999 К-т 90704.
Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на активном внебалансовом счете № 90703 по номинальной цене. При последующей продаже сертификата он списывается в кредит счета № 90703.
Если сертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он гасится и списывается в кредит счета № 90703.
При досрочном погашении сертификата не дату досрочного погашения пересчитывается сумма начисленных процентов. Если банк должен больше процентов, чем было раньше начислено, до производится доначисление, отражаемое проводкой в дебет счета № 52503 и в кредит счета № 52501
Если сумма меньше, то на разницу делается сторнировочная проводка:
Дебет сч. № 52501
Кредит сч. № 52503
До 1 марта 2000 г. Учет процентов осуществляется не на счете 525, а на счете № 61403 и по кредиту счета 47422.
Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке.
Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как основание платежа.
Д-т 90702 К-т 99999
Д-т 99999 К-т 90702
Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления надписи или штампа "погашено".
2.2 Учет векселей выпущенных банком
Любые бланки собственных векселей банка подлежат учету на внебалансовом счете № 90701 Бланки собственных ценных бумаг для распространения.
Выпущенные и реализованные банком векселя отражаются в учете на пассивных балансовых счетах второго порядка счета № 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты в разбивке по срокам погашения по номиналу. Лицевые счета ведутся по каждому векселю.
При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится в дебет балансового счета № 52503 по отдельному лицевому счету учета дисконтов по собственным векселям (дебет счетов по учету денежных средств, расчетных счетов и в кредит счета № 523).
В конце дня, предшествующего дате погашения, вексель переносится в учете на счет № 52406 Векселя к исполнению. Начисленные по векселю проценты причисляются к сумме векселя. Аналитика ведется по каждому векселю.
По векселям по предъявлении срок обращения обозначен в 1 год. Таким образом, при наступлении даты равной год минус один день вексель переносится на счет № 52406.
Векселя по предъявлении, но не ранее… учитываются до даты наступления указанного срока как срочные, затем как предъявительские на счете до востребования. Срок обращения такого векселя , на основании ст. 34 Единообразного закона о переводном и простом векселе, определяется одним годом с момента наступления указанного в векселе срока. Через год минус 1 день вексель переносится на счет № 52406.
При погашении векселя, проданного с дисконтом, делается проводка по списанию суммы дисконта:
Дебет сч. № 70606 "Расходы" по статье "Дисконтный расход по векселям"
Кредит сч. № 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам".
Начисленные по векселю проценты учитываются аналогично процентам по сертификатам. Причисляемые к сумме векселя проценты, зачисляются на счет 52406 в корреспонденции со счетом 52501.
В случае необходимости удержания подоходного налога с начисленных процентов (для физических лиц), по разъяснению Банка России, делается проводка Д-т счета 52406 К-т счета 60301.
При предъявлении векселя к погашению он подлежит учету на внебалансовом счете № 90704. После погашения он списывается со счета № 90704.
Банк может выкупить собственный вексель до срока его погашения. Вексель может быть погашен или храниться для дальнейшей продажи.
При досрочном погашении или выкупе векселя в день предъявления делается проводка:
Дебет сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" - на сумму номинала векселя
Кредит сч. 52406.
Если это предусмотрено, к счету 52406 причисляются начисленные проценты.
Предъявленный вексель приходуется на счете 90704.
Разница между номиналом векселя и фактической ценой его досрочного выкупа относится соответственно на балансовый счет № 70601 "Доходы" по символу 12603 при продаже векселя по номиналу и выкупу с дисконтом.
Если вексель был реализован с дисконтом и банк выкупает его ниже номинала, но выше цены продажи, то производится сторнировочная запись по счету № 52503 на сумму разницы между номиналом и ценой выкупа и одновременно разница (реальный дисконт) списывается на счет по учету расходов № 70606 Расходы.
В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется на активном внебалансовом счете № 90703 Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи с осуществлением проводок, аналогичных проводкам по досрочному погашению векселя.
Погашенный вексель списывается со счета 90704.
Отдельно хотелось бы остановиться на ситуации, при которой банк выкупает дисконтный вексель по цене меньшей, чем он был продан. При этой ситуации учитываемый по векселю дисконт (сч. № 52503) сторнируется, а разница относится счета доходов. Есть мнение, что данная сумма, отражаемая на доходах является прощением долга.
.3 Учёт облигаций выпущенных банком
Выпущенные банком облигации учитываются по номиналу на счетах второго порядка по срокам погашения на балансовом счете № 520 в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков.
Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО. Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента:
Дебет сч. № 98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии
Кредит сч. № 98090 Ценные бумаги вне обращения
Купленные облигации списываются со счета № 98090 и приходуются по кредиту пассивного счета № 98040 Ценные бумаги владельцев.
После реализации облигаций и подведения итогов размещения облигационный займ списывается с внебалансовых счетов:
По проданным бумагам
Дебет сч. № 98040
Кредит сч. № 98000
По нереализованным облигациям
Дебет сч. № 98090
Кредит сч. № 98000
Если реестродержателем не является банк-эмитент, то выпускаемые облигации учитываются на активном счете № 98010.
Облигации с истекшим сроком обращения переносятся в учете на счет № 52401.
Учет начисляемых процентов, предусмотренных купонами по облигациям ведется на счете № 52501 в корреспонденции со счетом 52503. При наступлении срока платежа проценты переносятся на счет № 52407, откуда и производится их выплата.
При предъявлении купона к оплате, он учитывается на счете 90704.
При выплате процентов по облигациям банк совершает проводку:
Дебет сч. № 70606 по символу 24101 Кредит сч. № 52503
Глава 3. Практическое задание
Баланс
АКБ «Rosso»
на 8 февраля 2008 года
Номер счета
(2) порядкаНаименование разделов счетов балансаПризнак счетаАктив (в руб.)Пассив (в руб.)
2 3 4 5 6
Раздел 1
Капитал
Уставный капитал кредитных организаций
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества П 180 000 000
Итого по счету 102: 180 000 000
Добавочный капитал
Прирост стоимости имущества переоценке П 30 000 000
Эмиссионный доход П 50 000 000
Итого по счету 106: 80 000 000
Резервный фонд
10701 Резервный фонд П 18 000 000
Итого по счету 107: 18 000 000
Нераспределенная прибыль
Нераспределенная прибыль П 40 000 000
Итого по счету 108: 40 000 000
Итого по Разделу 1: 18 000 000
Раздел 2
Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
20202 Касса кредитных организаций А 60 000 000
Денежные средства в банкоматах А 10 000 000
Итого по счету 202: 85 000 000
Драгоценные металлы и драгоценные камни
Драгоценные металлы
Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А 5 000 000
Счета клиентов (кроме организаций) в драгоценных металлах П 18 000 000
Резервы на возможные потери П 100 000
Итого по счету 203: 5 000 000 18 100 000
Итого по Разделу 2: 90 000 000 18 100 000
РАЗДЕЛ 3
Межбанковские операции
Межбанковские расчеты
Корреспондентские счета
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России А 600 000 000
30109 Корреспондентские счета организаций - корреспондентов П 150 000 000
Корреспондентские счета в организациях - корреспондентах А 100 000 000
Корреспондентские счета в банках нерезидентах А 70 000 000
Резервы на возможные потери П 3 400 000
Итого по счету 301: 770 000 000 153 400 000
Счета кредитных организаций по другим операциям
Обязательные резервы организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России А 32 000 000
Обязательные резервы организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России А 9 000 000
Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях А 3 000 000
Резервы на возможные потери П 90 000
Итого по счету 302: 44 000 000 90 000
Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
на срок от 2 до 7 дней П 120 000 000
Итого по счету 313: 120 000 000
Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов
на срок от 8 до 30 днейП 80 000 000
Итого по счету 314: 80 000 000
Межбанковские привлеченные и размешенные средства
Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям
на срок от 2 до 7 дней А 14 000 000
Резервы на возможные потери П 700 000
Итого по счету 320: 14 000 000 700 000
Итого по Разделу 3: 828 000 000 354 190 000
РАЗДЕЛ 4
Операции с клиентами
Средства на счетах
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
Коммерческие организации П 25 000 000
Итого по счету 406: 25 000 000
Счета негосударственных организаций
Финансовые организации П 36 000 000
Коммерческие организации П 280 000 000
Некоммерческие организации П 15 000 000
Итого по счету 407: 331 000 000
Прочие счета
Физические лица - предприниматели П 12 000 000
Итого по счету 408: 12 000 000
Средства в расчетах
Аккредитивы к оплатеП 17 000 000
Средства для расчетов чеками предоплаченными картамиП 30 000 000 40911 Транзитные счета П 35 000 000
Депозиты
Депозиты негосударственных финансовых организаций
на срок до 30 дней П 18 000 000
Итого по счету 420: 100 000 000
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
Депозиты до востребования П 140 000 000
Депозиты на срок от 31 до 90 днейП 60 000 000
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П 11 500 000
Итого по счету 423: 211 500 000
Кредиты предоставленные
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
на срок от 91 до 180 дней А 2 000 000
Итого по счету 449: 2 000 000
Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
на срок от 31 до 90 дней А 14 000 000
Итого по счету 451: 14 000 000
на срок до 30 дней А 110 000 000
на срок от 91 до 180 дней А 146 000 000
Итого по счету 452: 256 000 000
Кредиты, предоставленные физическим лицам
на срок от 181 дня до 1 годаА 63 000 000
на срок от 1 года до 3 лет А 57 000 000
Итого по счету 455: 120 000 000
Расчеты по отдельным операциям
Расчеты с клиентами по факторинговым форфейтинговым операциям П 10 000 000
Расчеты с клиентами по факторинговым форфейтинговым операциям А 8 000 000
Требования по прочим операциямА 10 000 000
Резервы на возможные потери П 500 000
Итого по счету 474: 18 000 000 10 500 000
Прочие размещенные средства
Операции финансовой аренды (лизинга)
Вложения в операции финансовой (лизинга) А30 000 000
Итого по счету 477: 30 000 000
Итого по разделу 4: 440 000 000 690 000 000
РАЗДЕЛ 5
Операции с ценными бумагами
Вложения в долговые обязательства
Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи
Прочие долговые обязательства А67 000 000
Резервы на возможные потери П 1 850 000
Итого по счету 502: 67 000 000 1 850 000
Долговые обязательства, удерживаемые до погашения
Прочие долговые обязательства А78 000 000
Резервы на возможные потери П 3 900 000
Итого по счету 503: 78 000 000 3 900 000
Учтенные векселя
Прочие векселя
со сроком погашения от 91 до 180 днейА 6 000 000
Резервы на возможные потери П 300 000
Итого по счету 515: 6 000 000 300 000
Выпущенные ценные векселя
Выпущенные облигации
со сроком погашения от 91 до 180 днейП 100 000 000
Итого по счету 520: 100 000 000
Выпущенные сберегательные сертификаты
со сроком погашения от 181 дня до 1 года П 34 000 000
Итого по счету 522: 34 000 000
Выпущенные векселя и банковские акцепты
со сроком погашения от 91 до 180 днейП 25 000 000
Итого по счету 523: 25 000 000
Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
Дисконт по выпущенным ценным бумагам А 5 000 000
Итого по счету 525: 5 000 000
Итого по Разделу 5: 156 000 000 165 050 000
РАЗДЕЛ 6
Средства и имущество
Участие
Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах
Акции дочерних и зависимых организаций А 12 000 000
Акции дочерних и зависимых организаций П 600 000
Итого по счету 601: 12 000 000 600 000
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Расчеты по налогам и сборам П 6 000 000
Расчеты с работниками по оплате труда П 14 660 000
Расчеты с работниками по суммам А 250 000
Расчеты с прочими дебиторами А 50 000
Резервы на возможные потери П 15 000
Итого по счету 603: 300 00020 675 000
Имущество
Основные средства
Основные средства (кроме земли) А 41 000 000
Итого по счету 604: 41 000 000
Амортизация основных средств
Амортизация основных средств П 1 585 000
Итого по счету 606: 1 585 000
Имущество, полученное в финансовую (лизинг) А 2 000 000
Амортизация основных средств, полученных финансовую аренду (лизинг) П 100 000
Арендные обязательства П 1 700 000
Итого по счету 608: 2 000 000 1 800 000
Материальные запасы
МатериалыА 1 700 000
Итого по счету 610: 1 700 000
Итого по разделу 6: 57 000 000 24 660 000
РАЗДЕЛ 7
Результаты деятельности
Использование прибыли
Использование прибыли отчетного годаА 6 000 000
Итого по счету 705: 6 000 000
Финансовый результат текущего года
Доходы П 25 000 000
Положительная переоценка средств иностранной валюте П 5 000 000 70606Расходы А 19 000 000
Отрицательная переоценка средств иностранной валюте А4 000 000
Итого по счету 706: 23 000 000 30 000 000
Итого по Разделу 7: 29 000 000 30 000 000
БАЛАНС:1 600 000 000 1 600 000 000
Председатель правления АКБ «Rosso» Кузнецова М.Ю.
Главный бухгалтер Шевелёв А.А
.2. Журнал регистрации операций АКБ «Rosso» за 8 февраля 2008г.
№ п/пДокументСодержание операцииСумма, руб.Корреспондирующие счетаДтКт1234561Договор на продажу депозитного сертификата № 43. Платежное поручение№ 25.Банк реализовал свой депозитный сертификат клиенту - негосударственной коммерческой организации - со сроком 180 дней.10 000 00040702521032 Мемориальный ордер № 77.Начисляются проценты, подлежащие выплате по облигации с наступившим сроком погашения.120 00052503525013 Мемориальный ордер № 78.Зачисляется на расчетный счет владельца номинал погашенной банком облигации. 1 000 00052401407024Мемориальный ордер № 79. На расчетный счет клиента - владельца облигации - зачисляется сумма причитающихся ему процентов по облигации.12 00052501407025 Мемориальный ордер № 80.Уплаченные клиенту - владельцу облигаций - проценты учитываются как фактически произведенные банком расходы.12 00070606525036Договор на продажу векселя № 44. Платежное поручение № 26. Банк продал своему клиенту - негосударственной финансовой организации - вексель на 90 дней по цене, ниже номинала, то есть с дисконтом.250 00040701523037 Мемориальный ордер № 81.Накануне наступления даты погашения учет этого векселя переносится на 524 счет.250 00052303524068Договор на продажу депозитного сертификата № 45. Платежное поручение № 27. Банк реализовал свой депозитный сертификат клиенту - негосударственной финансовой организации - со сроком 90 дней.1 000 00040701521029 Договор на продажу сберегательного сертификата № 46. Мемориальный ордер № 82.Банк продал сберегательный сертификат со сроком 90 дней физическому лицу.200 0002020252202 10 Мемориальный ордер № 83.Начисляется сумма дисконта по векселю, подлежащая выплате векселедержателю, так как вексель будет погашаться по номиналу.50 00052503 52406 Итого:12 894 000 Главный бухгалтер АКБ «Rosso» Шевелёв А. А.
.3 Отражение операций АКБ «Rosso» за 8 февраля 2008г. на балансовых счетах.
Список балансовых счетовАКБ «Rosso», необходимых для отражений операций банка за 8 февраля 2008г.
№ п/пНомер счета второго порядкаНаименование счета120202Касса кредитных организаций240701Счета негосударственных финансовых организаций340702Счета негосударственных коммерческих организаций 452102Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от 31 до 90 дней552103Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от 91 до 180 дней652202Выпущенные сберегательные сертификаты со сроком погашения от 31 до 90 дней752303Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней852401Обязательства по выпущенным облигациям к исполнению952406Обязательства по векселям к исполнению1052501Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам1152503Дисконт по выпущенным ценным бумагам1270606Расходы
20202Д-тК-тСальдо начальное 60 000 0009) 200 000Обороты по Д-т 200 000Обороты по К-т 0Сальдо конечное 60 200 00040701Д-тК-тСальдо начальное 36 000 0006) 250 000 8) 1 000 000Обороты по Д-т 1 250 000 Обороты по К-т 0Сальдо конечное 34 750 00040702Д-тК-тСальдо начальное 280 000 0001) 10 000 0003) 1 000 000 4) 12 000Обороты по Д-т 10 000 000Обороты по К-т 1 012 000Сальдо конечное 271 012 00052102Д-тК-тСальдо начальное 08) 1 000 000Обороты по Д-т 0Обороты по К-т 1 000 000Сальдо конечное 1 000 00052103Д-тК-тСальдо начальное 01) 10 000 000Обороты по Д-т 0Обороты по К-т 10 000 000Сальдо конечное 10 000 00052202Д-тК-тСальдо начальное 09) 200 000Обороты по Д-т 0Обороты по К-т 200 000Сальдо конечное 200 00052303Д-тК-тСальдо начальное 07) 250 0006) 250 000Обороты по Д-т 250 000Обороты по К-т 250 000Сальдо конечное 052401Д-тК-тСальдо начальное 03) 1 000 000Обороты по Д-т 1 000 000Обороты по К-т 0Сальдо конечное - 1 000 00052406Д-тК-тСальдо начальное 07) 250 000 10) 50 000Обороты по Д-т 0Обороты по К-т 300 000Сальдо конечное 300 00052501Д-тК-тСальдо начальное 04) 12 0002) 120 000Обороты по Д-т 12 000Обороты по К-т 120 000Сальдо конечное 108 00052503Д-тК-тСальдо начальное 5 000 0002) 120 000 10) 50 0005) 12 000Обороты по Д-т 170 000Обороты по К-т 12 000Сальдо конечное 5 158 00070606Д-тК-тСальдо начальное 19 000 0005) 12 000Обороты по Д-т 12 000Обороты по К-т 0Сальдо конечное 19 012 000
3.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Rosso» за 8 февраля 2008 г.
№ счета второго порядкаПризнак счетаСальдо на 08 февраля 2008 годаОбороты за 08 февраля 2008 годаСальдо на 11 февраля 2008 годаДтКтДтКтДтКт1234567810207П-180 000 00000-180 000 00010601П-30 000 00000-30 000 00010602П-50 000 00000-50 000 00010701П-18 000 00000-18 000 00010801П-40 000 00000-40 000 00020202А60 000 000-200 000060 200 000-20206А15 000 000-0015 000 000-20208А10 000 000-0010 000 000-20308А5 000 000-005 000 000-20309П-18 000 00000-18 000 00020321П-100 00000-100 00030102А600 000 000-00600 000 000-30109П-150 000 00000-150 000 00030110А100 000 000-00100 000 000-30114А70 000 000-0070 000 000-30126П-3 400 00000-3 400 00030202А32 000 000-0032 000 000-30204А9 000 000-009 000 000-30213А3 000 000-003 000 000-30226П-90 00000-90 00031303П-120 000 00000-120 000 00031404П-80 000 00000-80 000 00032003А14 000 000-0014 000 000-32015П-700 00000-700 00040602П-25 000 00000-25 000 00040701П-36 000 0001 250 0000-34 750 00040702П-280 000 00010 000 0001 012 000-271 012 00040703П-15 000 00000-15 000 00040802П-12 000 00000-12 000 00040901П-17 000 00000-17 000 00040903П-30 000 00000-30 000 00040911П-35 000 00000-35 000 00042002П-18 000 00000-18 000 00042301П-140 000 00000-140 000 00042303П-60 000 00000-60 000 00042305П-11 500 00000-11 500 00044905А2 000 000-002 000 000-45104А14 000 000-0014 000 000-45203А110 000 000-00110 000 000-45205А146 000 000-00146 000 000-45505А63 000 000-0063 000 000-45506А57 000 000-0057 000 000-47401П-10 000 00000-10 000 00047402А8 000 000-008 000 000-47423А10 000 000-0010 000 000-1234567847425П-500 00000-500 00047701А30 000 000-0030 000 000-50208А67 000 000-0067 000 000-50219П-1 850 00000-1 850 00050308А78 000 000-0078 000 000-50319П-3 900 00000-3 900 00051504А6 000 000-006 000 000-51510П-300 00000-300 00052003П-100 000 00000-100 000 00052102П--01 000 000-1 000 00052103П--010 000 000-10 000 00052202П--0200 000-200 00052204П-34 000 00000-34 000 00052303П--250 000250 000--52304П-25 000 00000-25 000 00052401П--1 000 00001 000 000-52406П--0300 000-300 00052501П--12 000120 000-108 00052503А5 000 000-170 00012 0005 158 000-60102А12 000 000-0012 000 000-60105П-600 00000-600 00060301П-6 000 00000-6 000 00060305П-14 660 00000-14 660 00060308А250 000-00250 000-60323А50 000-0050 000-60324П-15 00000-15 00060401А41 000 000-0041 000 000-60601П-1 585 00000-1 585 00060804А2 000 000-002 000 000-60805П-100 00000-100 00060806П-1 700 00000-1 700 00061008А1 700 000-001 700 000-70501А6 000 000-006 000 000-70601П-25 000 00000-25 000 00070603П-5 000 00000-5 000 00070606А19 000 000-12 000019 012 000-70608А4 000 000-004 000 000-ИТОГО:1 600 000 0001 600 000 00012 894 00012 894 0001 601 370 0001 601 370 000
Главный бухгалтер Шевелёв А. А.
.5 Баланс
АКБ «Rosso»
на 11 февраля 2008 года
Номер счета 1 (2) порядкаНаименование разделов счетов балансаПризнак счетаАктив (в руб.)Пассив (в руб.)123456Раздел 1 Капитал102Уставный капитал кредитных организаций10207Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного обществаП180 000 000Итого по счету 102:180 000 000106Добавочный капитал10601Прирост стоимости имущества переоценкеП30 000 00010602Эмиссионный доходП50 000 000Итого по счету 106:80 000 000107Резервный фонд10701Резервный фонд П18 000 000Итого по счету 107:18 000 000108Нераспределенная прибыль10801Нераспределенная прибыльП40 000 000Итого по счету 108:40 000 000Итого по Разделу 1:318 000 000Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства202Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте20202Касса кредитных организацийА60 200 00020206Касса обменных пунктовА15 000 00020208Денежные средства в банкоматахА10 000 000Итого по счету 202:85 200 000Драгоценные металлы и драгоценные камни203Драгоценные металлы20308Драгоценные металлы в монетах и памятных медаляхА5 000 00020309Счета клиентов (кроме организаций) в драгоценных металлахП18 000 00020321Резервы на возможные потериП100 000Итого по счету 203:5 000 00018 100 000Итого по Разделу 2:90 200 00018 100 000РАЗДЕЛ 3 Межбанковские операции Межбанковские расчеты301Корреспондентские счета30102Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке РоссииА600 000 00030109Корреспондентские счета организаций - корреспондентовП150 000 00030110Корреспондентские счета в организациях - корреспондентахА100 000 00030114Корреспондентские счета в банкахнерезидентахА70 000 00030126Резервы на возможные потериП3 400 000Итого по счету 301:770 000 000153 400 000302Счета кредитных организаций по другим операциям30202Обязательные резервы организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк РоссииА32 000 00030204Обязательные резервы организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк РоссииА9 000 00030213Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организацияхА3 000 00030226Резервы на возможные потериП90 000Итого по счету 302:44 000 00090 000313Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций31303на срок от 2 до 7 днейП120 000 000Итого по счету 313:120 000 000314Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов31404на срок от 8 до 30 днейП80 000 000Итого по счету 314:80 000 000Межбанковские привлеченные и размешенные средства320Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям32003на срок от 2 до 7 днейА14 000 00032015Резервы на возможные потериП700 000Итого по счету 320:14 000 000700 000Итого по Разделу 3:828 000 000274 190 000РАЗДЕЛ 4 Операции с клиентами Средства на счетах406Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности40602Коммерческие организацииП25 000 000Итого по счету 406:25 000 000407Счета негосударственных организаций40701Финансовые организацииП34 750 00040702Коммерческие организацииП271 012 00040703Некоммерческие организацииП15 000 000Итого по счету 407:320 762 000408Прочие счета40802Физические лица - предпринимателиП12 000 000Итого по счету 408:12 000 000409Средства в расчетах40901Аккредитивы к оплатеП17 000 00040903Средства для расчетов чеками предоплаченными картамиП30 000 00040911Транзитные счетаП 35 000 000Итого по счёту 409:82 000 000Депозиты420 Депозиты негосударственных финансовыхорганизаций42002на срок до 30 днейП18 000 000Итого по счету 420:18 000 000423Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц42301Депозиты до востребованияП140 000 00042303Депозиты на срок от 31 до 90 днейП60 000 00042305Депозиты на срок от 181 дня до 1 годаП11 500 000Итого по счету 423:211 500 000Кредиты предоставленные449Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности44905на срок от 91 до 180 днейА2 000 000Итого по счету 449:2 000 000451Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям45104на срок от 31 до 90 днейА14 000 000Итого по счету 451:14 000 000452Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям45203на срок до 30 днейА110 000 00045205на срок от 91 до 180 днейА146 000 000Итого по счету 452:256 000 000455Кредиты, предоставленные физическим лицам45505на срок от 181 дня до 1 годаА63 000 00045506на срок от 1 года до 3 летА57 000 000Итого по счету 455:120 000 000474Расчеты по отдельным операциям47401Расчеты с клиентами по факторинговым форфейтинговым операциямП10 000 00047402Расчеты с клиентами по факторинговым форфейтинговым операциямА8 000 00047423Требования по прочим операциямА10 000 00047425Резервы на возможные потериП500 000Итого по счету 474:18 000 00010 500 000Прочие размещенные средства477Операции финансовой аренды (лизинга)47701Вложения в операции финансовой (лизинга)А30 000 000Итого по счету 477:30 000 000Итого по разделу 4:440 000 000679 762 000РАЗДЕЛ 5 Операции с ценными бумагами Вложения в долговые обязательства502Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи50208Прочие долговые обязательстваА67 000 00050219Резервы на возможные потериП1 850 000Итого по счету 502:67 000 0001 850 000503Долговые обязательства, удерживаемые до погашения50308Прочие долговые обязательстваА78 000 00050319Резервы на возможные потериП3 900 000Итого по счету 503:78 000 0003 900 000Учтенные векселя515Прочие векселя51504со сроком погашения от 91 до 180 днейА6 000 00051510Резервы на возможные потериП300 000Итого по счету 515:6 000 000300 000Выпущенные ценные векселя520Выпущенные облигации52003со сроком погашения от 91 до 180 днейП100 000 000Итого по счету 520:100 000 000521Выпущенные депозитные сертификаты52102со сроком погашения от 31 до 90 дней П1 000 00052103со сроком погашения от 91 до 180 днейП10 000 000Итого по счету 52111 000 000522Выпущенные сберегательные сертификаты52202со сроком погашения от 31 до 90 днейП200 00052204со сроком погашения от 181 дня до 1 годаП34 000 000Итого по счету 522:34 200 000523Выпущенные векселя и банковские акцепты52303со сроком погашения от 31 до 90 днейП052304со сроком погашения от 91 до 180 днейП25 000 000Итого по счету 523:25 000 000524Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению52401выпущенные облигации к исполнениюП1 000 00052406векселя к исполнениюП300 000Итого по счету 524:1 000 000300 000525Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами52501Обязательства по процентам и купонам выпущенным цен. бумагамП108 00052503Дисконт по выпущенным ценным бумагамА5 158 000Итого по счету 525:5 158 000108 000Итого по Разделу 5:157 158 000 176 658 000РАЗДЕЛ 6 Средства и имущество Участие601Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах60102Акции дочерних и зависимых организацийА12 000 00060105Акции дочерних и зависимых организацийП600 000Итого по счету 601:12 000 000600 000Расчеты с дебиторами и кредиторами603Расчеты с дебиторами и кредиторами60301Расчеты по налогам и сборамП6 000 00060305Расчеты с работниками по оплате трудаП14 660 00060308Расчеты с работниками по суммамА250 00060323Расчеты с прочими дебиторамиА50 00060324Резервы на возможные потериП15 000Итого по счету 603:300 00020 675 000Имущество604Основные средства60401Основные средства (кроме земли)А41 000 000Итого по счету 604:41 000 000606Амортизация основных средств60601Амортизация основных средствП1 585 000Итого по счету 606:1 585 000608Финансовая аренда (лизинг)60804Имущество, полученное в финансовую (лизинг)А2 000 00060805Амортизация основных средств, полученных финансовую аренду (лизинг)П100 00060806Арендные обязательстваП1 700 000Итого по счету 608:2 000 0001 800 000610Материальные запасы61008МатериалыА1 700 000Итого по счету 610:1 700 000Итого по разделу 6:57 000 00024 660 000РАЗДЕЛ 7 Результаты деятельности705Использование прибыли70501Использование прибыли отчетного годаА6 000 000Итого по счету 705:6 000 000706Финансовый результат текущего года70601ДоходыП25 000 00070603Положительная переоценка средств иностранной валютеП5 000 00070606РасходыА19 012 00070608Отрицательная переоценка средств иностранной валютеА4 000 000Итого по счету 706:23 012 00030 000 000Итого по Разделу 7:29 012 00030 000 000БАЛАНС:1 601 370 0001 601 370 000
Председатель правления АКБ «Rosso»Кузнецова М. Ю.
Главный бухгалтер Шевелёв А.А.
Заключение
В данной курсовой работе рассмотрен вопрос о порядке проведения пассивных операций банка с ценными бумагами. Жесткая регламентация выпусков облигаций со стороны Правительства и Центрального банка Российской Федерации обеспечивает кредитным организациям почетный статус надежного эмитента и вызывает к ним наибольшее доверие со стороны инвесторов. Коммерческие банки выпускают и иные финансовые инструменты, помимо облигаций, к ним большинство инвесторов относится с опасением и осторожностью, поскольку процедура их выпуска менее формализована. Это выгодно банку, но ненадежно для клиентов. Иначе говоря, к банкам, эмитирующим векселя, депозитные и сберегательные сертификаты предъявляются менее высокие требования (возможность в истории банка наличия убытков, просроченной задолженности и т.д.) и они могут входить в группу рисковых и сомнительных банков.
Среди ценных бумаг, процедура выпуска которых не требует регистрации проспекта эмиссии, наибольшей популярностью пользуется вексель. Он имеет ряд преимуществ не только по сравнению с традиционными банковскими вкладами, но упоминавшимися ранее облигациями. Процесс выпуска ценных бумаг должен быть отрегулирован наиболее жестко, ибо именно ценные бумаги, являются одним из главных инструментов, с помощью которых привлекаются крупные денежные средства, так как они выпускаются серийно и массово.
В заключение следует отметить, что на выпуск банком ценных бумаг влияют многие факторы: это и экономическая ситуация в стране, и проводимая правительством политика в отношении банковской системы и др., поэтому для выпуска ценных бумаг банк - эмитент должен иметь устойчивое финансовое положение и строго соблюдать действующее банковское законодательство
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
Гражданский кодекс Российской Федерации.
1Федеральный закон Российской Федерации от 03.02.1996 № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями от 02.11.2004 № 127-ФЗ).
3. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете».
. Федеральный закон Российской Федерации от 22 апреля 1996 г.
№ 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
5.Положение Банка России от 26 марта 2007 года №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
6.«Бухгалтерский учет»: учебник / К. Парфенов. Москва, «Парфенов.ру», 2005 г.
7.«Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке»: учебник / В.И. Белоцерковский, Е.А. Федорова. Москва, ЗАО «Издательство «Экономика», 2005 г.
8.«Бухгалтерский учет в коммерческом банке»: учебное пособие / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. Москва, ИНФРА-М, 2006 г.
9. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации: методическое пособие по курсу «Учет и операционная деятельность в банках» / Москва, 2008 г.
10. Журнал «Бухгалтерия и банки», № 6, Москва, 2005 г.
11. www.yandex.ru