Продолжение таблицы 2.1

Примечание: «С» – собственное предприятие, «К» – основной конкурент.

Исходя и данных таблицы 2.1, можно сделать следующие выводы:

– основными недостатками собственного предприятия являются: недостаток опыта в части формулирования стратегии фирмы, гибкости производственных линий, в отличие от конкурентов, где наиболее слабыми местами выступает внедрение в производственный процесс новых информационных технологий, разработки  фазы “жизненного цикла” у важнейших продуктов;

– достоинствами предприятия ООО «Аллавир» выступает активное внедрение достижений НТП  в производство;

– по другим параметрам, таким как  организация производства, подбор кадров, финансовому состоянию наблюдается паритетное соотношение достоинств и недостатков ООО «Аллавир» и основных конкурентов.

ООО «Аллавир» занимается производством плитки керамической для каминов. Основная область применения – благоустройство жилых домов и служебных помещений. Плитка отличается высоким качеством, долговечностью, надежностью в эксплуатации, производится и экологически чистого сырья. Художники предприятия предлагают несколько вариантов рисунков плитки. Имеется патент № 13341 и сертификат качества на плитку керамическую. В перспективе  предполагается расширить ассортимент продукции: изготавливать декоративное керамическое полотно и фонтаны офисные. Анализ сильных и слабых сторон товара представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Анализ сильных и слабых сторон товара

Примечание: «С» – собственное предприятие, «К» – основной конкурент.

Органы высшего звена управления: директор, зам. директора по финансам, зам. директора по производству. Они выполняют стратегические и координационные функции и принимают крупные производственно–хозяйственные и технические решения.

Органы среднего звена  управления – руководители функциональных подразделений, отделов, отвечают за решение технических и производственно–хозяйственных задач и за обеспечение эффективного функционирования завода.

Органы низового звена управления – руководители производства и цехов, которые решают оперативные задачи по рациональной организации производственного процесса и по планомерному выпуску продукции в соответствии с установленным заданием. Организационная структура ООО «Аллавир» представлена на рисунке 2.

Зам. по производству

Торговый отдел

Инженерная группа

Производственные отделы

Нач. отдела по  учету товаров

Нач. отдела по расчетам с поставщиками

Рисунок 2 – Организационная структура ООО «Аллавир»

Важным инструментом оценки, планирования и управления деятельностью предприятия являются экономические показатели.  

Рассмотрение предприятия как целостного производственно–хозяйственного и финансового механизма позволяет дать общую схему формирования показателей, ориентированную на рыночные условия хозяйствования.

2.2 Анализ финансовых результатов ООО «Аллавир»

Проведем анализ влияния вышеперечисленных факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с плановой, используя данные, приведенные в таблице 2.3 Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выпол­нить способом цепных подстановок.

Таблица 2.3 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году предприятие перевыполнило на 98,47 тыс. руб.(2198,47–2100), или на 4,69%.

Проведем факторный анализ, методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической (таблица 2.2). Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент. На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:

%РП =                                               (1)

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 1,59% и составить 2133,348 тыс. руб.(2100 x 101,59%). По данным таблицы 2.2 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Следует отметить, что на изменение уровня фактической прибыли по сравнению с ее плановым уровнем влияло лишь два фактора: объем реализованной продукции и себестоимость единицы продукции. Это связано с тем, что фактическая цена по сравнению с планом не изменилась. Также в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции.

Таблица 2.4 – Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

             DПvрп = Пусл1 – Ппл = 2133,35 – 2100,00 = 33,35 тыс. руб.              (2)

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

 DПс = Пфакт – Пусл1 = 2198,47 – 2133,35 = 65,12 тыс. руб.                (3)

3. Суммарное изменение прибыли:

DП = Пфакт – Ппл = 2198,47 – 2133,35 = 98,47 тыс. руб.                    (4)

Этот же результат получаем как сумму отклонений за счет влияния отдельных факторов:    65,12 + 33,35 = 98,47 тыс. руб.

Анализ показывает, что план прибыли был перевыполнен главным образом за счет уменьшения себестоимости единицы реализованной продукции, увеличение составило 65,12 тыс. руб.). Ощутимый вклад внес и второй фактор – увеличение объема реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 33,35 тыс. руб.

Проведем анализ влияния факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с предыдущим годом, используя данные, приведенные в таблице 2.3. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно аналогично выпол­нить способом цепных подстановок. Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно базовую величину каждого фактора отчетной величиной (таблица 2.4) аналогично тому, как это было сделано в п. 3.2. По данным таблицы 2.5 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим влияло три фактора первого уровня:

– объем реализованной продукции;

– себестоимость единицы продукции;

– уровень среднереализационных цен.

Таблица 2.5 – Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

DПvрп 2002 г. = 1528,2 – 1400,3 = 127,9 тыс. руб.                                              

DПvрп 2003 г. = 1804,791 – 1780,918 = 23,873 тыс. руб.                                    

2. Изменение прибыли за счет изменения цены единицы продукции:

DПц 2002 г. = 1592,92 – 1528,2 = 64,72 тыс. руб.

DПц 2003 г. = 2201,907 – 1804,791 = 397,117 тыс. руб.

3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

DПс 2002 г. = 1780, 918 – 1592,92 =  – 187,998 тыс. руб.

DПс  2003 г.= 2198,472 – 2201,907 = –3,435 тыс. руб.

4. Суммарное изменение прибыли:

DП 2002 г. = 1780,918 – 1400,3 = 380,618 тыс. руб.

DП  2003 г. = 2198,472 – 1780,918 = 417,554 тыс. руб.

2.3 Анализ рынка и основных конкурентов

Анализ будущего рынка сбыта – это один из важнейших этапов подготовки бизнес–планов, и на такую работу нельзя жалеть ни средств, ни сил, ни времени. Опыт показывает, что неудача большинства провалившихся со временем коммерческих проектов, была связана именно со слабым изучением рынка и переоценкой его емкости.

Самыми первыми сведениями, которые могут потребоваться, является информация о:

– потенциальных покупателях;

– положении на рынке и его конъюнктуры.

Нет ничего ошибочней, чем полагать, что достоинства вашего товара столь очевидны, что его захотят купить все предприятия той или иной отрасли.

Анализ необходимо начать с оценки потенциальной емкости рынка, т.е. общей стоимости товаров, которые покупатели определенного региона могут купить за определенный период времени. Она зависит от многих факторов: социальных, национально–культурных, климатических а главное – экономических, в том числе от уровня доходов (или заработков потенциальных покупателей), структуры их расходов (в том числе ссуд, сбережений или инвестиций), темпов инфляции, наличия ранее купленных товаров  аналогичного назначения и т.д.

Конечно, сам набор учитываемых факторов зависит от характера самого проекта. Вторым этапом является оценка потенциальной суммы продаж, т.е. той доли рынка, которую мы надеемся захватить, и соответственно той максимальной суммы реализации, на которую мы можем рассчитывать на наших возможностях.

Третий этап – прогноз объемов продаж. На этом этапе оценивается реальность продажи определенного количества товаров. При анализе рынка и основных конкурентов определяются  размеры (емкость) рынка, степень насыщенности рынка, тенденции изменения этих параметров на ближайшую перспективу, выявляются наиболее перспективные рынки сбыта и обосновываются причины предпочтения, производится анализ и оценка основных конкурентов. Показатели оценки рынков сбыта ООО «Аллавир» сгруппированы в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Оценка рынков сбыта

Анализ и оценка конкурентов производится на основании данных таблица 2.7        

Таблица 2.7 – Анализ и оценка конкурентов

         Исходя из представленных данных таблицы 2.7  основным конкурентом ООО «Аллавир» является второй конкурент, т.к. он занимает большую долю на рынке 38,5 % против 30,8 % – первого конкурента. У второго конкурента продукция более конкурентоспособна по цене. Цена продукции второго конкурента составила 25,5 руб., что на  10,5 % ниже, чем у первого. При этом рентабельность второго конкурента выше первого на 3 %. Одним из факторов, определяющих основного конкурента является время деятельности его на рынке. С этой точки зрения предпочтение отдается также второму конкуренту, так как он на рынке уже 10 лет против 1 года первого конкурента.

Глава 3 Разработка бизнес – плана производства керамической

плитки ООО «Аллавир»

Немалое место в бизнес–плане уделяется производственному планированию. Нужно, прежде всего, уделить должное внимание анализу продукции или услуг, характерных для данного бизнеса, поскольку вне зависимости от  стратегических соображений бизнес не будет успешным, если не обеспечить привлекательность для рынка его товаров и услуг.

Основной целью производственного плана является предоставление информации по обеспеченности с производственной стороны выпуска продукции и разработка мер по поддержанию и развитию производства. Производственный план призван ответить на вопрос, как фирма намерена создавать свою продукцию или услуги, охарактеризовать ее производственную деятельность. Необходимо избегать избытка технических подробностей, которые могут затруднить изучение плана.

Бизнес–план составляется до того, как разработан полный ассортимент продукции и услуг. Но даже после того, как  изделия уже предлагаются рынку, фирме часто необходимо продолжать данную работу, чтобы сохранить позиции в конкурентной борьбе.

Таким образом производственный план призван доказать эффективность и надежность организуемого производства.

 Рассмотрим производственную программу ООО «Аллавир» в таблице 3.1. Анализируя производственную программу предприятия, необходимо отметить, что на 2005 г. планируется производство 48 900 шт. изделий, на 2006 г. и 2007 гг. предполагается увеличить объем производства на 5 % и 10 % соответственно, что составит 51345 шт. и 53790 шт.

Таблица 3.1 – Производственная программа ООО «Аллавир»

Процесс производства керамической плитки  состоит их трех стадий: подготовительной, обрабатывающей,  заключительной представлены на рисунке 3.

Подготовительная стадия:

помол;

сушка материалов;

развес компонентов;

смешивание.

Обрабатывающая стадия:

штамповка;

отливка;

лепка;

термообработка.

Заключительная стадия:

– нанесение защитных и

– декоративных покрытий

Рисунок 3 – Схема технологического процесса ООО «Аллавир»

Для определения жизненного цикла продукции необходимо рассчитать массу необходимого сырья (таблица 3.2).

Таблица   3.2 – Расчет массы  исходного  сырья

Необходимо также определить потребность в основных фондах (таблица 3.3) общую потребность оборудования по годам (таблица 3.4), стоимость основных производственных фондов (таблица 3.5). Таблицы 3.4, и 3.5 представлены в приложении А и Б.

Таблица 3.3 – Потребность в основных фондах

Стоимость = кол.–во х  цена  = 4 х 21000 = 84000 руб.

При приобретении оборудования в 2005 г. и 2007 г. необходимо проиндексировать стоимость основных фондов на индекс инфляции 1,02 и 1,04 соответственно. Но так как предприятие в 2005 г. приобретало только 1 единицу весового питателя и штампов, то при исчислении стоимости данных видов оборудования применялся следующий расчет: Стоимость весового питателя =  (2 х 6500,0) + (1 х 6500 х 1,02) = 19630,0 рублей  и т.д.

Стоимость переходящего остатка по сырью и материалам

 2005 г. – 383580,96 х 3 : 360 = 3196,51

 2006 г. – 411580,02 х 3 : 360 = 3429,8

 2007 г. –  438154,29 х 3 : 360 = 3651,3

Стоимость топлива на технические нужды

 2005 г.   1788,1 х 12 = 21457,2

 2006 г.    21457,2 х 1,05 x 1,02 = 22980,7

2007 г.    21457,2 х 1,1 x 1,04 = 24547,0

Стоимость электроэнергии на технические нужды

2005 г.  65112 кВт х 0,4 = 26044,8

2006 г.  26044,8 х 1,05 х 1,02 = 27894,0

2007 г.   26044,8 х 1,1 х 1,04 = 29795,3

Стоимость переходящего остатка по таре

2005 г.  2000 х 10 : 360 = 55,6

2006 г. (2000 х1,02) х 10 : 360 = 56,7

2007 г. (2000 х 1,04) х 10 : 360 = 57,8

Стоимость и размер переходящего остатка по запасным частям

2005 г.   243926,0 х 0,002 = 487,85

2006 г.    255886,0 х 0,002 = 511,77 х 1,02 = 522,0

2007 г.    255886,0 х 0,002 = 511,77 х 1,04 = 532,24

Стоимость переходящего остатка по незавершенному производству

Однодневные затраты на производство = Затраты на производство (таблица 3.10 ) : 360

2005 г. 872707,95 : 360 = 2424,19

2006 г. 913806,41 : 360 = 2538,35

2007 г. 952268,02 : 360 = 2645,19

Коэффициент                         п. 2.1 таблица 3.10 + 0,5 (итог р.2 таблица 3.10 )

нарастания затрат      =                                                                                    (5)

                                                                          итог р. 2 таблица 3.10

2005 г.   (383580,96 + 0,5  (872707,95– 383580,96)) :  872707,95 = 0,719

2006 г.   (411580,02 + 0,5 (913806,41– 411580,02)) : 913806,41= 0,725

2007 г.   (438154,29 + 0,5 (952268,02 – 438154,29)) : 952268,02 = 0,730

Итого стоимость переходящего остатка по незавершенному производству

2005 г.  2424,19 х 3 х 0,719 = 5228,98

2006 г.  2538,35 х 3 х 0,725 = 5520,91

2007 г.  2645,19 х 3 х 0,730 = 5792,97

Стоимость переходящего остатка по готовой продукции

       2005 г.    2424,19 х 5 = 12120,95

2006 г.    2538,35 х 5 = 12691,75

2007 г.    2645,19 х 5 =  13225,95

Стоимость сырья, материалов определяется как произведение количества на цену актива.

Размер переходящего остатка (норматив оборотных средств) (Т), зависящий от величины потребности в различных видах материалов и сезонности их поставок, определяется по формуле [34, С. 78]:

Т = Q х M / Д,                                                   (6)

где  Q – стоимость сырья, материалов, руб.

М –  норма переходящего запаса, дни

Д – число дней планируемого периода.

Норматив оборотных средств на топливо и энергию исчисляется также как и на сырье и материалы при условии, что это не газообразное топливо и не электроэнергия.

Норматив оборотных средств по таре определяется, также как и (Т), при условии, что тара является покупной.

Норматив по запасным частям устанавливается исходя из сроков их поставки времени, необходимого для ремонта. Как правило, норматив устанавливается в процентах  от балансовой стоимости основных фондов.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству (Н) определяется стоимостью начатых, но незаконченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса [34, С. 79].

Н= Р х Т х К,                                                               (7)

где Р – однодневные затраты на производство продукции, руб.;

Т– длительность производственного  цикла, дни (3 дня);

К– коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат (К) определяется по формуле[34, С. 79]:

А +  (0,5 х Б)

К=                            ,                                                (8)

А+Б

где  А– затраты, производимые единовременно вначале производственного цикла, руб.;

Б– остальные затраты, входящие в себестоимость продукции, руб.

К единовременным затратам  (А) относятся затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты. Остальные затраты (Б) считаются нарастающими. К ним относятся амортизационные отчисления, затраты на топливо, оплату труда и др., составляющие себестоимость продукции.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию (Н) определяется по формуле[34, С. 81]:

Н= Р х Д,                                                           (9)

где  Р – однодневный выпуск товарной продукции по себестоимости;

Д– норма запаса в днях, которая складывается из времени комплектования и накопления продукции до необходимых размеров времени ее хранения на складе и упаковки, времени со дня выписки счетов и платежных документов до дня зачисления сумм на счет предприятия    (в расчетах использовалась норма запаса – 5 дней)

  Норматив по расходам будущих периодов (Н) рассчитывается  по формуле [34, С. 83]:

Н = Р_о  + Р_п  ¾ Р_с,                                                         (10)

где  Р_о – сумма расходов будущего периода на начало планируемого периода, руб.;

Р_п – расходы, производимые в плановом периоде по смете, руб.;

Р_с –расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода, руб.

  Общая потребность в оборотных средствах ¾ совокупный норматив оборотных средств определяется суммированием частных нормативов по их элементам. Разница между нормативами по годам составляет прирост оборотных средств, который учитывается в финансовом разделе бизнес–плана.

Норматив по сырью и материалам рассчитывается исходя из нормы запаса на три дня. Норматив по газообразному топливу и электроэнергии не рассчитывается. Стоимость топлива на технологические нужды в 2005 г., рассчитывается исходя из их фиксированной месячной платы за природный газ в размере 1788,1 руб. и количества месяцев – 12. Стоимость электроэнергии на технологические цели рассчитывается исходя из количества потребляемой энергии в 2005 г. – 65112 кВт и тарифной ставки за 1 кВт – 0,4 руб. Стоимость тары в 2005 г. планируется в размере 2005 руб. Норма запаса по таре – 10 дней. Норматив по запасным частям в 2005 г. определяется в размере 0,2% от балансовой стоимости основных фондов.

Потребность в персонале и заработной плате представлена в таблица 3.8 и 3.9

Таблица 3.8 (приложение Д) заполняется на основании данных таблицы 3.9. 

Размер заработной платы  произведением тарифной ставки на фонд рабочего времени. Размер заработной платы на 2006, 2007 гг. определялся с учетом коэффициентов инфляции  1,02;1,04 соответственно. Начисления на заработную плату складываются из отчислений в пенсионный фонд (28%), социальное страхование (5,4%), медицинское страхование (3,6%), отчислений в фонд занятости (1,5%) и составляют всего 38,5% от затрат на заработную плату за весь период.

Таблица 3.9 – Численность персонала и уровень затрат на заработную плату

Себестоимость продукции является одним из важных обобщающих показателей деятельности фирмы, отражающих эффективность использования ресурсов, результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии, совершенствование организации труда, производства и управления.

Себестоимость продукции представляет собой совокупность затрат на производство и реализацию продукции.

Расчет себестоимости керамической плитки в 2005–2007 гг. отражен в таблице 3.10 (приложение Ж)

При заполнении таблицы 3.10 были произведены следующие расчеты:

п. 2.2  вода на технологические цели –

2005 г. (231 м х 3) х 12 = 8316,0

2006 г. 8316 х 1,05 х 1,02 = 8906,44

2007 г. 8316,0 х 1,1 х 1,04 = 9513,50

п. 2.7 амортизационные отчисления – 

2005 г. – 243926 х 0,2 = 48785,2

2006 г. – 255886 х 0,2 = 51177,2

2007 г.  идентично

п. 2.8  расходы на рекламу –                    

2005 г. – 138,4 х 12 = 1660,8

2006 г. – 138,4 х 1,02 х 12 = 1694,02

2007 г. – 138,4 х 1,04 х 12 = 1727,23

п. 2.9 Отчисления в дорожные фонды = налог на пользователя автодорог + налог на приобретение  транспортных средств + налог на владельцев автотранспортных средств.

– для исчисления налога на пользователя автодорог необходимо вычислить выручку от реализации продукции без НДС:

Выручка от реализации без НДС 2000 г. – 48000 х 25,5 = 1224000,0 х (1 – 0,1667) = 1019959,2 руб.

Налог  = 1019959,2 х 0,4 % = 4079,84

2006 г. – 50400 х 25,5 = 1285200,0 х (1 – 0,1667) х 0,004 = 4283,83

2007 г. – 52800 х 25,5 = 1346400,0 х (1–0,1667) х 0,004 = 4487,83

– налог на приобретение автотранспортного средства рассчитывается только в 2005 г., т.к. в 2006 и 2007 годах, а транспортные средства не приобретались.               

2005 г. –       (8000,0 –   8000,0 х 0,1667) х 20 %  = 1333,28                                                                                   

– налог на владельцев автотранспортных средств – 100 л.с. х 0,4 = 40,0

Итого отчислений в дорожные фонды:

2005 г. – 4079,84 + 1333,28 + 40 = 5453,12

2006 г. –  4283,83 + 40 = 4323,83

2007 г. –  4487,83 + 40 = 4527,83      

п. 2.10  – арендная плата – состоит из арендной платы за производственные помещения и  офис

– ставка арендной платы  за офис = 137,76 (1,3+ 1+ 1,4 – 2) х 1,1 х1 =257,6

– ставка арендной платы за произв. помещ. = 18,36 ( 1,3+1+1,4–2) х 1,1 х 1 = 34,3

– сумма арендной платы за офис  = 20 м х 257,61 = 5152,2

– сумма аренной платы за производственное помещ. = 600 м х 34,33 = 20598,0

итого:             

2005 г. – 25750,2

2006 г. – 25750,2 х 1,02 = 26265,2

2007 г. –  25750,2 х 1,04 = 26780,21

п. 2.12 плата за воду

2005 г. = 231 х 12 х 0,586=1624,39

2006 г. = 231 х1,05 х 12 х 0,586 = 1705,61

2007 г. = 231 х 1,1 х  12 х 0,586 = 1786,83

п. 2.13 прочие затраты

отопление помещений

2005 г. –  4,8 Гкал х 6 х 78,5 = 2260,8

2006 г.  – 4,8 х 6 х 78,5 х 1,02 = 2306,02

2007 г. – 4,8 х 6 х 78,5 х 1,04 = 2351,23

освещение помещений

2005 г. – 18000 х 12 х 0,4 = 86400,0

2006 г. – 86400 х 1,02 = 88128,0

2007 г. = 86400 х 1,04 = 89856,0

топливо для автомашин

2005 г. –  200 х 310 х 15 х 1,7 = 15810,0

2006 г. – 15810,0 х 1,02 = 16126,2

2007 г. – 15810 х 1,04 = 16442,4

страховые платежи

2005 г. – 243926 х 0,005 = 1219,63

2006 г. – 255886 х 0,005 = 1279,43

Итого прочих затрат

2005 г. – 2260,8 + 86400,0 + 15810,0 + 1219,63 = 105690,43

2006 г. – 2306,02 + 88128,0 + 16126,2 + 1279,43 = 107839,65

2007 г. – 2351,23 + 89856,0 + 16442,4 + 1279,43 = 109929,06

п. 3.1  налог на имущество

2005 г. – 243926 х 0,015 =3658,89

2006 г. – 255886 х 0,015 = 3838,29

п. 3.2 Налог на рекламу      

2005 г. – 138,4 х12 х 0,05 = 83,04

2006г. – 1694,02 х 0,005 = 84,70

2007 г. – 1727,23 х 0,05 = 86,36

п. 3.3 Целевые сборы на содержание правоохранительных органов и т.д.

2005 г. – 16 х 83,5 х 12 х 0,03 = 480,96

2006 г. – 480,96 х 1,02 = 490,58

2007 г. – 480,96 х 1,04 = 500,20

п. 3.4  сбор на нужды образовательных учреждений

2005 г. – 176200,0 х 0,01 = 1762,0

2006 г. – 179724 х 0,01 = 1797,24

2007 г. – 183248 х 0,01 = 1832,48

п.1 Объем продаж = полная  себестоимость х 1,2

2005 г. – 872707,95 х 1,2 =1047249,54

2006 г. – 913806,41 х 1,2 = 1096567,69

2007 г. – 952268,02 х 1,2 = 1142721,62

Отдельные статьи себестоимости заполняются на основе результатов расчетов, полученных в предыдущих таблицах. Стоимость воды на технологические цели и прием сточных вод определяется исходя из общей потребности воды на технологические цели в м³ и расценки за 1 м³, установленной местными органами власти. Стоимость рассчитывалась исходя из потребности в воде на 2005 г.–231 м^3,  при расценке за 1 м³ – 3,0 руб. стоимость воды на 2006 и 2007 гг. индексировалась по росту объемов производства и индексу инфляции, указанному ранее.

Сумма амортизационных отчислений (АО) определяется по формуле [34, С. 89]:

АО = С_оф х Н / 100 %,                                                 (11)

где  С_оф – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

Н – норма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, в процентах к их балансовой стоимости (20%)

Расходы на рекламу определяются в зависимости от установленных расценок на нее в средствах массовой информации.  Предусмотрено размещение рекламы в местной газете “Мозаика” периодичностью 1 раз в месяц стоимость одной публикации – 138,4 руб.

Отчисления в дорожные фонды складываются из налога на пользователей автодорог, налога на приобретение транспортных средств налога с владельцев автотранспортных средств.

Налог на пользователей автодорог определяется  в размере 0,4 % от выручки. Выручка определялась исходя из запланированного объема производства и цены основного конкурента.

Налог на приобретение транспортных средств (Н_пт) определяется по формуле [33, С. 53]:

   ( С_т – НДС ) х С_н

Н_пт =                                   ,                                         (12)

100 %

где  С_т – стоимость транспортного средства, руб.

НДС – налог на добавленную стоимость, который определяется по формуле:                

(С_т х 16,67 % ) : 100 %, руб.;

где Ст  – ставка налога на приобретение транспортных средств, 20 %

Налог с владельцев транспортных средств определяется исходя из мощности мотора и ставки налога за единицу мощности, устанавливаемой местными органами власти.

Приобретенный автомобиль имеет мощность – 100 л.с. Ставка налога составляет 0,4 руб. за 1 л.с.

Сумма арендной платы за здания сооружение и нежилые помещения в жилых домах, находящихся в муниципальной собственности (АП) определяется по формуле [34, С. 88]:

АП =  П х А,                                                        (13)

где  П – размер арендуемой площади, м²;

А –  ставка арендной платы за 1 м² , которая определяется по формуле:

А_с = С_д х ( К1 + К2 + К3 – 2) х К4 х К5 х К6 х К7, руб., где :

С_д – ставка на арендуемое производственное помещение или офис, руб./м²;

К₁ – коэффициент технического переустройства;

К₂–коэффициент территориально–экономической зоны;

К₃ – коэффициент физического состояния зданий, зависящий от срока эксплуатации;

К₄– коэффициент увеличения минимальной оплаты труда;

К₅,К₆,К₇ – понижающие коэффициенты.

В соответствии с Постановлением Главы г. Ульяновска от 1.04.97 № 862 С_д за 1 м²  офисного помещения – 137,76 руб. при значениях коэффициентов:  К₁ – 1,3; К₂ –1; К₃ – 1,4; К₄ –1,1; К₅,К₆,К₇ – 1.

Плата за воду определялась исходя из необходимого объема воды на технологические цели в м³ и тарифной ставки платы за воду, руб./м³, установленной местными органами власти. Тарифная ставка платы за воду составляет 0,586 руб./м³ .

К прочим затратам относятся затраты на отопление производственного помещения, затраты на освещение помещения, затраты на топливо для автомобиля, обязательные страховые платежи за имущество предприятий.

Затраты на отопление  освещение помещений определялись умножение плановой потребности в тепловой или электрической энергии на соответствующие  установленные тарифы.

Объем потребляемой тепловой энергии в месяц – 4,8  Гкал, при цене за 1 Гкал – 78,5 руб. ( отопительный сезон – 6 месяцев) количество потребляемой энергии за 1 месяц составляет 18000 Квт при цене 0,4 руб. за 1 Квт.

Затраты на топливо для автомобиля (З_т) определяются по формуле:

З_т =  L_s х Д_э х  Н_р х  Ц,                                                (14)

где L_s  – среднесуточный пробег автомобиля (200 км.);

Д_э –количество дней эксплуатации – 310 дней;

Н_р – норма расхода топлива на 1 км. пробега;

Ц – цена топлива за 1 литр – 1,7 руб./л..

Размер страховых платежей устанавливается исходя из среднегодовой стоимости имущества и страховой ставки. Ставка устанавливается в размере 0,5 % стоимости основных фондов (таблица 3.4).

На 2006 и 2007 гг. затраты на отопление и освещение производственных помещений,  также затраты на топливо для автомобилей индексируются на планируемый рост цен. Размеры страховых платежей установлены исходя из балансовой стоимости имущества на эти годы.

Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности, включают в себя налог на имущество, налог на рекламу, целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройство, нужды образования и другие цели, сбор на нужды образовательных учреждений.

Налог на  имущество предприятия определялся исходя из  среднегодовой стоимости имущества предприятия и ставки налога, установленной в процентах к среднегодовой стоимости имущества (5%).

Налог на рекламу определяется умножение стоимости рекламных услуг на ставку налога в процентах к стоимости рекламных услуг (5%).

Целевые местные сборы (Ц_с) определяются по формуле[34, С. 90]:

Ц_с = (Ч_с х ММОТ х 12 х С_н) : 100 %,                                  (15)

ММОТ – минимальная месячная оплата труда;

12 – количество месяцев в году;

С_н – ставка налога, устанавливаемая местными органами государственной власти, 3 % .

Налог на нужды образовательных учреждений определяется исходя из фонда оплаты труда, ставки налога в размере 1 процента к фонду оплаты труда. Налог на прибыль определяется умножением суммы налогооблагаемой (балансовой) прибыли на ставку налога на прибыль (ставка налога – 35% от налогооблагаемой (балансовой) прибыли). Объем продаж определялся  умножением  полной себестоимости на планируемую рентабельность – 20 % .

Анализируя данные таблицы 3.10 можно сделать вывод, что полная  себестоимость  в динамике увеличивается, хотя себестоимость на  единицу продукции уменьшается: в 2005 г. – составила 18,00 руб., в 2006 г. и 2007 г. наблюдается тенденция к уменьшению до 17,85 руб., что является положительным фактором и обеспечивается снижением доли условно–постоянных затрат в составе себестоимости.

Удельный вес условно–постояннных  затрат составил  в 2005 г. –49,9%, в 2006г. – 47,7 %, в 2007г. – 47,4 %. Условно – постоянные затраты – это расходы, которые практически не зависят от объема  производства; условно–переменные затраты, в отличии от условно–постоянных, изменяются прямо пропорционально росту объемов производства.

Дальнейшее снижение себестоимости связано с двумя факторами. Во–первых, завершается период освоения, а значит, сокращается объем брака из–за недостаточной квалификации работников и повышается производительность (следовательно, на каждую единицу продукции приходится все меньшая величина заработной платы). Во–вторых, начинает складываться эффект роста объемов выпуска, т.е. в силу стабильности условно–постоянных затрат рост объема выпуска ведет к сокращению той величины этих затрат, которую приходится включать в себестоимость каждой единицы продукции для покрытия в конце концов общей суммы этих затрат.

План маркетинговой деятельности.  

Для решения сложного комплекса задач создания товара и его реализации маркетинг должен выполнять следующие функции: аналитическую производственную и сбытовую [11, С. 445].

Аналитическая функция включает в себя изучение: потребителей, конкурентов, товаров, цен, товародвижения и продаж, системы стимулирования сбыта и рекламы, внутренне среды предприятия.

В рамках производственной функции: организация производства новых товаров, разработка более совершенных технологий; обеспечение материально–технического снабжения; управление качеством и конкурентоспособностью готовой продукции.

В сбытовую (функцию продаж) входит: организация системы товародвижения; организация сервиса; организация системы формирования спроса и стимулирования сбыта; проведение целенаправленной товарной политики; проведение ценовой политики.

Огромное значение в маркетинге имеет и функция управления и контроля, которая подразумевает: организацию стратегического и оперативного планирования на предприятии; информационное обеспечение управления коллективом; система коммуникаций на предприятии; организацию контроля маркетинга (обратные связи, ситуационный анализ) [33, С. 122].

Выбор системы распространения товара ООО «Аллавир»  представлен на рисунке 4.

                               Производитель                          Потребитель

Рисунок 4 – Схема распространения товара ООО «Аллавир»

Ценовая политика предприятия ООО «Аллавир» отражена в таблице 3.11., из анализа которой можно сделать вывод, что сущность ценовой политики данного предприятия заключается в вытеснении конкурента за счет снижения цены.

Для  заполнения ряда строк таблицы необходимо установить цены на нашу продукцию, сделав для этого следующие вычисления.

Основным методом определения цены фирмы ООО  «Аллавир» является “Ср. издержки + прибыль”

Определение цены методом “ средние издержки + прибыль” проводится по формуле [24, С. 67]:

Ц = ( с/с + П ) + НДС,                                                     (16)

где  Ц – цена, руб.

Таблица 3.11 – Ценовая политика предприятия

с/с – полная себестоимость продукции, руб. (итог раздела 2 таблицы 3.12);

П – планируемый размер прибыли на единицу продукции, руб. (20 % от полной себестоимости);

НДС – налог на добавленную стоимость на единицу продукции определяется по ставке 20 % к цене предприятия на единицу продукции ( с/с + п ), руб.

2005 г. –  (18,18 +  880160,36 х 0,2 : 48900) + (18,18 + 872707,95 х 0,2: 51800) х 0,2 = 26,18

Вывод: цена в 2005 г. составила 26 руб. 18 коп.

Далее рассчитывается коэффициент эластичности спроса по цене (Кэ) с первым и вторым конкурентом по следующей формуле[24, С. 69]:

             Q₂ – Q₁        Р₂–Р₁               40000–48900             28,4 – 25,92

Кэ₁ =                   :                   =                                   :                               =   / 2,18/,

             Q₁ + Q₂        Р₂+Р₁ ,            48900+40000            28,4 +  25,92

где   Q₁,Q₂ –  объемы продаж планируемого предприятия и основного конкурента, ед.;

Р₁,Р₂ – цена единицы продукции планируемого предприятия и основного конкурента, руб/ед.

                     50000 – 48900              25,5 – 25,92

Кэ₂ =                                        :                                    =  /1,43/       

                    50000  + 48900             28,4 + 25,92

Так как спрос на плитку керамическую эластичен по цене (Кэ₁= 2,18, т.е. > 1), то реакция покупателя на снижение цены будет выражаться в увеличении объема покупок.

  Определение средневзвешенной  рыночной цены (Ц_ср) необходимой для сопоставления с планируемой ценой, осуществляется по следующей формуле [24,С. 73]:

                 Q₁ х P₁ + Q₂  х   P₂ + …Q_n х  P_n                   28,4 х  40000,0 + 25,5 х 50000,0

Цср =                                                             =                                                            =26,79 руб.

                        Q₁ + Q₂ + ….+  Q_n                                                 40000,0 + 50000,0

где  Q_1…. Q_n    – объемы продаж конкурентов на планируемом рынке сбыта, ед

Р₁ .. Р_n –     цена единицы продукции конкурентов на планируемом рынке   сбыта, руб./ед.

Таким образом, продукция ООО «Аллавир» является конкурентоспособной, т.к. цена на единицу продукции ниже средневзвешенной рыночной цены, т.е. уровень цен приемлем.

Таблица 3.12 – Анализ системы формирования спроса и стимулирования сбыта

Продолжение таблицы 3.12

Продолжение таблицы 3.12

Организационный план. Для раскрытия сущности правовой формы функционирования предприятия составляется организационный план. В нем обосновывается организационная структура предприятия, производится оценка оргструктуры по интегрированному показателю эффективности оргструктуры  ¾  К_эфу [25, С. 144]:

Зу х Куп

К_эфу = 1  –                         ,                                                          (17)

Фо х Фв

где   Зу  –  затраты на управление, приходящиеся на одного работника АУ;

Куп – удельный вес численности управленческих работников в общей численности;

Фв – фондовооруженность (стоимость основных и оборотных средств, приходящихся на одного работника основного и вспомогательного производства);

Фо – фондоотдача (объем произведенной продукции (реализованной), приходящийся на единицу основных и оборотных фондов).

В соответствии с рыночной производственной ориентацией фирмы генеральный директор назначает коммерческого директора, ведущего вопросы сбыта, маркетинга и рекламы продукции. Главный бухгалтер осуществляет деятельность по составлению документальных отчетов предприятия. Главный дизайнер руководит деятельностью по выпуску керамической продукции. Таким образом организационная структура предприятия будет выглядеть следующим образом (рисунок 5).

Рисунок 5 – Организационная структура ООО ««Аллавир»

Рассчитав показатель К_эфу в ООО «Аллавир» можно сделать вывод, что линейно–функциональная структура  не в достаточной мере эффективна из–за больших административных расходов, т.к. чем ближе этот показатель к единице, тем эффективнее огрструктура.

В ООО «Аллавир» К_эфу составил   = 1– (244 037 х 0,25 / (1,54 х 57057)) = 0,31.

План по рискам. В предпринимательской деятельности всегда существует опасность того, что цели, поставленные в плане, могут быть полностью или частично не достигнуты.

Из всего перечня рисков особое внимание уделяется финансово–экономическим рискам, классификация и влияние которых отражены в таблица 3.13.

Таблица 3.13 – Финансово–экономические риски

Для расчета риска из–за потерь прибыли (падение рентабельности) использовались статистические методы. Аналитическим данными являлись показатели среднеотраслевой рентабельности за предшествующие пять лет.

С тем, чтобы определить, насколько рискован запланированный проект, производятся расчеты в следующей последовательности:

– определяем средневзвешенную рентабельность через вероятности. Среднеотраслевая рентабельность составила за ряд лет – 15%, 15 %, 16%, 28%, 19%. Планируемый уровень рентабельности – 20 %.

– определяем средневзвешенную рентабельность ООО «Аллавир»:

15 х 1/5 + 15х1/5 + 16х1/5 + 28х1/5 + 19х1/5 = 18,6 %

– далее определяем дисперсию, как сумму произведений всех квадратов разниц между средней и фактической их величиной на соответствующую  величину вероятности данного события:

Дисперсия = (15–18,6)²  х 0,2 + ( 15–18,6)²х 0,2 + ( 16 – 18,6)² х 0,2 + ( 28 –18,6)² х 0,2  + ( 19 – 18,6)² х 0,2  = 24,23

– находим стандартное отклонение =    = 4,92

Это значит, что наиболее вероятное отклонение рентабельности продукции от ее средней величины составит  ± 4,92 %, т.е. по пессимистическому прогнозу можно ожидать рентабельность продукции на уровне   13,68 % (18,6 % – 4,92 %) , а по оптимистическому прогнозу 23,52 (18,6 % + 4,92%).

Построим график прогноза оптимистического, среднего и пессимистического уровня рентабельности на 2007 год, на котором выделим зону риска (потерь) планируемого уровня рентабельности.

Из этого можно сделать вывод, что проект умеренно рискован, т.к. планируемая рентабельность составила 20 % .

Финансовый план. В этом разделе бизнес–плана обобщают все предшествующие материалы  разделов бизнес– плана и представляют их в стоимостном выражении.

Финансовый план предполагает  выполнение следующих расчетов:

– распределение чистой прибыли (планирование средств фондов накопления и потребление) (таблица 3.14);

– баланс денежных доходов и расходов (таблица 3.15);

– расчет доходов и затрат (таблица 3.16);

– финансовый план предприятия на планируемый  год (баланс доходов и расходов) (таблица 3.17);

– прогнозный баланс активов и пассивов предприятия (таблица 3.18 приложение К);

– расчет показателей финансово–экономической деятельности предприятия (таблица 3.19)

Распределение чистой прибыли (таблица 3.14) осуществлено  исходя из отчислений в фонд накопления в размере 90% и фонд потребления – 10% чистой прибыли. Такое распределение обусловлено тем, что ООО «Аллавир» является новым предприятием, требующим развития своей материально–технической базы.

Сумма денежных средств на начало планируемого периода берется из отчетных балансов активов и пассивов предприятия, а на последующие планируемые периоды из п.6 предшествующего периода.

Планирование выручки от реализации осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию (3 дня).

При планировании затрат на сторону следует учитывать также, как и при планировании денежных средств, время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.) – 3 дня – поставщикам, 15 дней бюджету и банку и 9 дней – оплате труда с начислениями.

Прирост устойчивых пассивов  на 2007 г. рассчитывается следующим образом.

– кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп)

Кзп = ФОТ х 9 : 360 = ( 176200 + 67837) х 9 : 360 = 6100,93

– кредиторская задолженность по бюджету (Кб)

Кб = НЛ х Д : 360 = 281507 х 15 : 360 = 11828,92, где

НЛ – сумма налогов (5984,89+1624,39+5453,12+58994,85+209449,91= 281507,16)

– кредиторская задолженность поставщикам (Кп) за сырье, материалы, топливо и прочие услуги

Кп = СМ х Д : 360 = 554433,79 х 3 : 360 = 4620,28

СМ – общая сумма расходов на сырье, материалы, топливо и др. услуги

– кредиторская задолженность банку  (К%) за пользование кредитом:

К% = Скр х Д : 360 = 68299,28 х 15 : 360 = 2845,80

Скр – размер уплаты % за кредит – 243926 х 0,28 = 68299,28

Итого устойчивых пассивов на конец  2005 г. =

6100,93+11828,92+4620,28+2845,8=25395,93 руб.

Устойчивые пассивы на начало 2005 г.  = норматив оборотных средств на 2005г. (таблица 3.10) = 3799,88

Прирост устойчивых пассивов в 2005 г. = 25395,93 –3799,88 = 21596,05

Размер устойчивых пассивов в 2006 г. – 26488,06

Кзп =  (179724 + 69193,74) х 9 : 360 = 6222,94;

Кб = 290716,64 х 15 : 360 = 12315,96

Кп = 581416,83 х 3 : 360 = 5103,36

Кб = 68299,28 х 15 : 360 = 2845,80

Прирост устойчивых пассивов в 2006 году = 26488,06 – 25395,93 = 1092,13

Устойчивые пассивы в 2007 г.  = 26165,14

Кзп = 6344,93;

Кб = 12851,82

Кп = 5192,26

К % – 1897,20

Прирост устойчивых пассивов в 2007 г. =26165,14 –26488,06 = – 133,5

Погашение долгосрочного кредита планируется в течении 2 –х лет равными долями – 243926 : 3 = 81308,67 руб.

Таблица 3.14 – Распределение чистой прибыли ООО «Аллавир»

Продолжение таблицы 3.14

Основными источниками формирования средств фонда накопления являются: амортизационные отчисления, отчисления от чистой прибыли, прирост устойчивых пассивов, долгосрочный кредит банка (только в 2005 г.).

Средства этого фонда использовались на уплату процентов за пользование долгосрочным кредитом, на приобретение основных фондов (только в 2005 г. и в 2006 г.), на прирост оборотных средств (начиная с 2006г.), на погашение долгосрочного кредита банка (согласно кредитному договору – начиная с 2006 г.)

Анализируя данные таблица 3.14 можно заметить уменьшение остатков фонда накопления в 2007 г. до 57741,76 руб., что объясняется выплатой 2/3 кредита банка.

Фонд потребления в динамике увеличивается (с 11053,7 руб.–2005 г. до 34693,25 руб. – в 2007 г.), т.к. использование средств этого фонда пока не планируется. С тем, чтобы определить достаточно ли денежных средств у предприятия для осуществления бесперебойного процесса производства в каждый момент времени, составляется баланс денежных средств (таблица 3.17) Расчеты по данной таблице отражены в приложении   

Данные предприятия ООО «Аллавир» показывают, что плановый баланс денежных средств положительный, т.е. предприятие не будет ощущать дефицита денежных средств в течение планируемого периода. В 2005 г. для осуществления основной деятельности необходимо 1 145 511,29 руб. причем эта потребность возрастает до 1 421 164,29 – в 2007 г., что объясняется ростом объемов производства. Но т.к. имеется и остатки денежных средств после всех выплат, причем наблюдается положительная динамика их увеличения, то можно сделать вывод, что нет необходимости в привлечении дополнительных средств в виде краткосрочного кредита.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Аллавир» ликвидное.

При заполнении таблицы  3.15 использовались следующие расчеты.

на 2005 г.:

2.1– выручка от реализации =  1047249,54 х 1,2 = 1256699,45 – 10472,49 = 1246226,95 руб.

4.1 – затраты на производство продукции = 823922,75 – 6866,02 =                    817056,73 руб.

4.2 – 5984,89 – 243,37 = 5741,52 руб.

4.4 – 243926 х 0,28 = 68299,28; 68299,28 х 15 : 360= 2845,80 руб.

Таблица 3.15 – Баланс денежных средств

Наименование показателей	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1. Денежные средства на начало года	25000,0	3680,04	127039,67	132533,99
2. Денежные поступления:
2.1 выручка от продажи с НДС	–	1256869,0	1324860,58	1382501,5
2.2 кредиты	–	–	–	–
2.3 прирост устойчивых пассивов	–	21600,21	1092,13	–
3. Всего поступлений	–	1282149,25	1325952,71	1382501,5
4. Платежи на сторону:
4.1 затраты на производство продукции без амортизации	–	824447,03	868930,43	908939,28
4.2 уплата налогов, относимых на финансовый результат	–	5735,52	6198,09	6251,94
4.3 затраты на приобретение основных фондов	–	–	11730	–
4.4 уплата процентов за кредит	–	65453,48	68299,28	46481,45
4.5 норматив оборотных средств	21319,96	–	–	–
4.6 прирост оборотных средств	–	–	1094,64	1085,31
4.7 погашение кредита	–	–	81308,67	162617,33
4.8 уплата НДС	–	202436,89	220488,36	230096,74
4.9 уплата налога на прибыль	–	57036,66	62408,92	64923,36
5. Всего платежей	21319,96	1155109,58	1320458,39	1420395,41
6. Остаток денежных средств на конец периода	3680,04	127039,67	132533,99	94640,08

4.8 – 209449,91 – 8727,08 = 200722,83 руб.  

4.9 – 58994,85 – 2845,12 = 56536,73 руб.

на 2006 г.:

2.1 – 1315881,23 – 10965,68 = 1304915,55 + 10472,49 = 1315388,04 руб.;

4.1 – 862629,21–7188,58 = 855440,63 +6866,02 = 862306,65 руб.;

4.2 – 6210,81 – 258,78 = 5952,03 + 243,37 = 6195,4 руб.;

4,4 – 68299,28 – 2845,80 + 2845,80 = 68299,28 руб.;

4.8 – 1096567,69 х 0,2 = 219313,52 – 9138,06 + 8727,08 = 218902,54 руб.;

4.9 – (61792,66 х 15 : 360) + 2458,12 = 61676,09 руб.

на 2007 г.:

2.1 – 1142721,62 х 1,2 = 1371265,9 – 11427,21 + 10965,68 = 1370804,3 руб.;

4.1 – 901090,82 –7509,09 + 7188,58 = 900770,31 руб.;

4,2 – 6257,33 – 258,14 + 258,78 = 6257,97 руб.;

4.4 – 45532,85 – 1897,20 + 2845,80 = 46481,45 руб.;

4.8 – 1142721,62 х 0,2 = 228544,32 – 9522,68 + 9138,06 = 228159,68 руб.

4.9 – 64468,69 – 2686,19 + 2574,69 = 64357,19 руб.        

Далее, составлена таблица, отражающая доходы и затраты на производство продукции, а также рентабельность продукции и продаж (таблица 3.18), показывающая предполагаемый уровень развития фирмы во времени.

Таблица 3.16 – Доходы и затраты ООО «Аллавир», руб.

Показатели	2000 год	2001 год	2002 год
1. Доходы (выручка) от реализации без НДС	1056192,3	1104452,66	1152484,84
2. Полная себестоимость	880160,36	920377,22	960404,03
в т.ч.  условно–переменные затраты	472344,91	504053,13	536654,56
–условно–постоянные затраты	407815,45	416324,09	423749,47
3. Налоги, относимые на финансовый результат	5984,89	6207,36	6253,88
4. Балансовая прибыль	170047,18	177868,08	185826,93
5. Налог на прибыль	59516,51	62253,83	65039,43
6. Чистая прибыль	110530,67	115614,25	120787,5
7. Рентабельность продукции, проценты (п.6:п.2 х 100 %)	12,55	12,55	12,55
8. Рентабельность продаж, проценты ( п.6: п.1х 100 %)	10,46	10,46	10,46

План доходов и расходов на 3 года в соответствии с прогнозом тенденций развития отрасли отражает, что в течение 2005–2007 гг. предприятие несмотря на рост издержек будет получать устойчивую прибыль, рентабельность продукции и продаж в динамике увеличивается, что является положительной тенденцией. С тем, чтобы проверить правильность учета планируемых источников средств и их распределения составляется финансовый план, т.е. баланс доходов и расходов – «шахматка» (таблица 3.17), в которой по горизонтали отражаются возможные источники средств (прибыль, амортизация и др.), а по вертикали – направление использования средств (платежи в бюджет, арендная плата и др.) Таким образом, столбцы по вертикали показывают распределение средств по каждой статье доходной части финансового плана, а строки по горизонтали – величину поступлений средств из различных источников, направленных на покрытие отдельных статей расходов. Финансовый план  ООО «Аллавир» на 2005 г. составлен правильно, т.к. общий итог по горизонтали равен общему итогу по вертикали и составил 1 481 034,51 руб.    

Таблица 3.17 – Финансовый план ООО «Аллавир» (баланс доходов и расходов) на 2005г.

Источники                 средств Направление      средств	Прибыль	Амортизация	Отчисления от себестоимости	Прочие доходы	Кредиты банков	Фонд потребления	Фонд накопления	ИТОГО
Платежи в бюджет
– налог на прибыль	58994	–	–	–	–	–	–	58994
– налог на имущество	–	–	–	3658,8	–	–	–	3658,8
– плата за воду	–	–	1624,3	–	–	–	–	1624,3
– НДС	–	–	–	200722	–	–	–	200722
– налог на рекламу	–	–	–	83,04	–	–	–	83,04
– сбор на нужды образовательных учреждений	–	–	–	1762,0	–	–	–	1762
– целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройства, нужды образования и др. цели	–	–	–	480,96	–	–	–	480,96
2. Арендная плата	–	–	25750	–	–	–	–	25750
3.Погашение банковских ссуд	–	–	–	–	–	–	–	–
4.Кап.  вложения	–	–	–	–	243926	–	–	243926
5. Прирост оброт. ср	–	–	–	–	–	–	–	–
6.Отчисления в дорожные фонды	–	–	5453	–	–	–	–	5453
7.Расходы на социально–культурные мероприятия	–	–	–	–	–	–	–	–
8. Отчисления в фонд потребления	10956	–	–	–	–	–	–	10956
9. Отчисления в фонд накопления	98605	48785	–	–	–	–	–	147390
10.Отчисления в пенсионные фонд и фонд социального страхования, в фонд занятости, фонд медицинского                          страхования	–	–	67837	–	–	–	–	67837

Продолжение таблицы 3.17

Источники                 средств Направление	Прибыль	Амортизация	Отчисления от себестоимости	Прочие доходы	Кредиты банков	Фонд потребления	Фонд накопления	ИТОГО
11.Неиспользованные остатки фонда накопления на конец периода	–	–	–	–	–	10956	–	10956
12.Неиспользованные остатки фонда накопления на конец периода	–	–	–	–	–	–	100588	100588
13.Уплата процентов за долгосрочный кредит	–	–	–	–	–	–	68299	68299
14. Прочие затраты на производство продукции	–	–	723258	–	–	–	–	723258
ИТОГО:	168556	48785	823922	206707	243926	10956	168887	1481034

На основании данных, представленных в таблица 3.17 и уровня цены предприятия на единицу продукции, построим график безубыточности (Рис. 6) с целью определения критического объема производства и запаса финансовой прочности ООО «Аллавир» Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле [17, С. 55]:

Vкр = УПЗ : ( Ц–УППЗ),                                         (18)

где УПЗ – сумма условно–постоянных затрат, руб.;

Ц – цена  единицы продукции предприятия, руб.;

УППЗ – сумма условно–переменных затрат на единицу продукции, руб.

Запас финансовой прочности определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает, до какого размера можно снижать объем производства и не нести при этом убытков.

Критический объем производства =  сумма условно–постоянных затрат : (цена на ед. прод – ( сумма условно–переменных затрат: объем производства)) =

407 815 : ( 21,6 – (472 344 : 48900) ) = 34155 шт.

Запас финансовой прочности = 48900 – 34155 = 14745 шт.

Для расчета даты, когда проект начнет приносить прибыль необходимо сопоставить критический объем производства с однодневным выпуском продукции:

34155 : ( 48900: 360) = 246 дней.

Рисунок 6 – График безубыточности проекта ООО «Аллавир»

С целью оценки финансово–экономических результатов проекта составляется прогнозный баланс активов и пассивов предприятия ООО «Аллавир»  на 2005 – 2007 г. (таблица 3.18 приложение К)

Для вновь проектируемого предприятия, которым является «Аллавир» прогнозный баланс составлен методами прямого счета и «пробки» (для балансирования сумм по активу и пассиву баланса)

Рассматривая данные таблицы 3.18 (приложение К)  отмечаем, что «пробка» расположена  в активе баланса в 2005, 2006 гг. и в пассиве – в 2007 г. Это говорит о том, что в 2005 и 2006 гг. имеется резерв размещения 52881,35 руб. и 9746,63 руб. соответственно в производство керамической плитки. Но в 2007 г. эта ситуация меняется и необходимо изыскивать  90665 руб. дополнительного финансирования проекта.

При заполнении таблицы 3.18 (приложение К)     производились  следующие расчеты:

Дебиторская задолженность  на:

2005 г. 1047249,54 х 1,2 х 3 : 360 = 10472,49

2006 г. 1096567,69 х 1,2 х 3 : 360=10965,68

2007 г. 1142721,62 х 1,2 х 3:360 = 11427,21

Денежные средства, всего на:

2005 г. 126122,35

2006 г. 142661,3

2007 г. 91822,7, в т.ч.

 «касса» на:

2005 г. 1047249,54 х 1,2 х 0,2 : 360 = 698,17

2006 г. 1096567,69 х 1,2 х 0,2 : 360 = 731,05

 2007 г. 142721,62 х 1,2 х 0,2 : 360= 761,81

Обоснование финансово–экономической целесообразности  реализации планируемого производства можно дать на основе анализа представленных в таблица 3.19 показателей, по которым определяется ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость и стабильность предприятия, а главное – ожидаемый срок окупаемости проекта.

Таблица 3.19 – Финансово–экономические результаты деятельности  ООО «Аллавир»

Коэффициент	Годы			Средний показатель по отрасли
	2005	2006	2007
Коэффициенты ликвидности	–	–	–	–
– коэфф. абсолютной ликвидности	3,49	2,71	1,55	0,20
– коэфф. быстрой ликвидности	3,76	2,93	1,72	1,0
– коэф. покрытия баланса	5,81	3,59	2,12	2,0
Коэффициенты финансовой независимости и устойчивости	–	–	–	–
– общий ( коэф. автономии)	0,31	0,36	0,74	0,6
– в части формирования запасов	8,22	5,62	2,94	0,7
– коэфф. финансовой устойчивости	0,45	0,59	2,84	1,25

Продолжение таблица 3.19

Коэффициент	Годы			Средний показатель по отрасли
	2005	2006	2007
Коэффициенты деловой активности	–	–	–	–
продолжительность оборачиваемости в днях:	–	–	–	Лучший по отрасли
а) запасов	7,2	7,2	7,2	то же
б)дебиторской задолженности	3,5	3,5	3,5	то же
в)кредиторской задолженности	10,3	10,2	10,1	то же
г)операционного цикла ( а+б)	10,7	10,7	10,7	то же
д)финансового цикла ( г–в)	0,4	0,5	0,6	то же
Фондоотдача основных средств, руб.	5,3	7	11	то же
Коэффициенты прибыли	–	–	–	–
– рентабельность продаж, %	10,4	10,4	10,4	то же
– рентабельность основной деятельности,%	12,5	12,5	12,5	то же
– рентабельность авансированного капитала,%	27	32	53	то же
Срок окупаемости проекта, лет	2,22	1,4	0,2	нормативный срок окупаемости

Данные таблицы показывают, что  ООО «Аллавир» по состоянию на 2000  имеет устойчивое финансовое состояние, т.к. все коэффициенты находятся в пределах нормативных. К 2002году предприятие станет независимым от внешних кредиторов, т.к. планируется погашение долгосрочного кредита.

Показатели деловой активности также говорят об улучшении финансового состояния, т.к. имеется тенденция к сокращению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, кроме того, прослеживается, что к 2007 году проект практически себя окупит. Это дает основания сделать вывод, что реализация проекта по производству керамической плитки экономически целесообразна.

Глава 4 Экологическая и правовая часть проекта

4.1 Правовое регулирование проекта

Реализация бизнес – планирования производства керамической плитки на предприятии ООО «Аллавир» регулируется следующими нормативно–правовыми документами:

– Гражданский кодекс Российской Федерации.

– Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31 июля 1998 г. N 146–ФЗ (с изм. и доп. от 24 марта 2002 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117–ФЗ (с изм. и доп. от 31 декабря 2002 г.).

– Федеральный закон «О защите прав потребителей» от 20 мая 1997 года.

– Постановление Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» (с изм. и доп. от 31 мая 2000 г.)

– Постановление Минтруда РФ от 8 декабря 1997 г. N 61 «Об утверждении типовых отраслевых норм бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты» (с изм. и доп. от 17 декабря 2002 г.)

– Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утверждено распоряжением Федерального управления №31–р от 12 августа 1994 г.

– Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия, министерство экономики, приказ №118 от 1.10.1997г.

– Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. № 170).

– Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/94 (Приказ Минфина РФ от 28 июля 1994 г. № 1000).

– Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/96 (Приказ Минфина РФ от 8 февраля 1996 г. № 10).

4.2 Охраны труда на предприятии ООО «Аллавир»

Федеральный закон «Об основах охраны труда в Российской Федерации» № 181–ФЗ от 17 июля 1999 г. устанавливает правовые основы регулирования отношений в области охраны труда между работодателями и работниками и направлен на создание условий труда, соответствующих требованиям сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности.

Первая глава данного Федерального закона носит название «Общие положения» и состоит из следующих статей:

– основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе.

– законодательство Российской Федерации об охране труда и сфера его применения.

– государственные нормативные требования охраны труда.

– основные направления государственной политики в области охраны труда.

– полномочия органов государственной власти Российской Федерации в области охраны труда.

– полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в области охраны труда.

– полномочия органов местного самоуправления в области охраны труда.

Полномочия органов государственной власти  и местного самоуправления в области охраны труда представлены в ст. 5–7 настоящего Федерального закона.

К полномочиям органов государственной власти Российской Федерации в области охраны труда относятся:

–          определение основных направлений и проведение единой государственной политики в области охраны туда на территории Российской Федерации;

–          разработка и принятие Федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации об охране труда;

– определение основ государственного управления охраны труда;

–          разработка и реализация федеральных целевых и отраслевых программ улучшения условий и охраны труда и контроль за их выполнением;

–          определение расходов на охрану труда за счет средств федерального бюджета;

–          определение структур, задач функций и полномочий органов государственного надзора и контроля за соблюдением требований охраны труда;

–          установление единого порядка расследования  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

–          формирование органов, осуществляющих государственную экспертизу условий труда, и определение порядка деятельности указанных органов;

– организация и проведение сертификации работ по охране труда, установление единых требований к проверке знаний лиц, ответственных за обеспечение безопасности труда;

–          обеспечение взаимодействия органов государственной  власти Российской Федерации и органов местного самоуправления, работодателей, объединений работодателей, а также профессиональных союзов, их объединений и иных уполномоченных работниками представительных органов в реализации  государственной политики в области охраны труда;

–          координация научно–исследовательской работы и распространение передового опыта работы по улучшению условий и охраны труда;

–          организация государственной статистической отчетности об условиях труда, о производственном травматизме, о профессиональной заболеваемости и об их материальных последствиях;

–          международное сотрудничество в области охраны труда;

–          другие полномочия органов государственной власти Российской Федерации в области охраны труда.

Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в области охраны труда следующие:

–          реализация государственной политики в области охраны труда на территории субъекта Российской Федерации;

–          принятие законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации в области охраны труда;

–          государственное управление охраной труда на территории субъекта Российской Федерации;

–          участие в разработке и реализации федеральных целевых программ улучшения условий и охраны труда;

–          разработка и утверждение территориальных целевых программ улучшения условий  и охраны труда, контроль за их выполнением;

–          определение расходов на охрану труда за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации;

–          разработка и осуществление мер экономической заинтересованности работодателей в обеспечении безопасных условий труда;

–          организация обеспечения специалистов по охране труда, проверки знаний требований охраны труда лицами, ответственными за обеспечение безопасности труда;

–          организация государственной экспертизы условий труда работников, сертификация работ по охране труда в организациях;

–          передача в случае необходимости органам местного самоуправления отдельных полномочий на государственное управление охраной труда на территориях муниципальных образований;

–          другие полномочия, не отнесенные к полномочиям органов государственной власти Российской Федерации в области охраны труда [5, С. 8].

Органы местного самоуправления обеспечивают реализацию основных направлений государственной политики в области охраны в пределах своих полномочий, а также полномочий, переданных им организации государственной власти субъектов Российской Федерации в установленном порядке [5, С. 8].

Создание на строительных площадках благоприятных и безопасных условий труда неразрывно связано с обеспечением рабочих рациональной спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты [6, С. 192].

Обеспечение рабочих спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты осуществляется в порядке, установленном Постановлением Минстерства труда и социального развития Российской Федерации «Об утверждении правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты» от 18 декабря 1998 г. [5, С. 341].

В соответствии со статьей 17 Федерального закона «Об основах охраны труда в Российской Федерации» и ст. 221 Трудового кодекса Российской Федерации, работникам, занятым на работе с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или вязанных с загрязнением, выдаются бесплатно сертифицированные специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты в соответствии с нормами, утвержденными в порядке, определенном Правительством Российской Федерации.

Для ООО «Аллавир» такими нормами являются Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на производственных, ремонтно–строительных работах, установленные Постановлением министерства труда и социального развития Российской Федерации от 25 декабря 1997 г. за № 66.

Приобретение средств индивидуальной защиты и обеспечение ими работников в соответствии с требованиями охраны труда производится  за счет средств работодателя (ст. 8, 14, 17 Федерального закона «Об основах охраны труда в Российской Федерации»). Затраты по обеспечению средствами индивидуальной защиты  включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). При заключении трудового договора (контракта) работодатель обязан ознакомить работников  с правилами обеспечения средствами индивидуальной защиты, а также с нормами выдачи им средств индивидуальной защиты (ст. 14 Федерального закона «Об основах охраны труда в Российской Федерации»).

Выдаваемые работникам средства индивидуальной защиты должны соответствовать их полу, росту и размерам, характеру и условиям работы, а также обеспечивать безопасность труда, в связи с чем не допускается приобретение и выдача работникам средств индивидуальной защиты без сертификата соответствия.

Выдача работникам и сдача ими средств индивидуальной защиты должны записываться в личную карточку работник.

Работодатель обязан заменить или отремонтировать специальную одежду и специальную обувь, пришедшую в негодность до окончания сроков носки по причинам, не зависящим от работника.

В случае продажи или порчи средств индивидуальной защиты в установленных местах их хранения по независящим от работников причинам, работодатель обязан выдать им другие исправные средства индивидуальной защиты.

В отдельных случаях в соответствии с особенностями производства работодатель может по согласованию с государственным инспектором по охране труда и соответствующими профсоюзным органом или иным органом заменять один вид средств индивидуальной защиты, предусмотренных типовыми отраслевыми нормами, другим, обеспечивающим полную защиту от опасных и вредных производственных факторов.

Сроки пользования средствами индивидуальной защиты исчисляются со дня фактической выдачи их работникам. При этом в сроки носки теплых специальных одежды и обуви включается и время ее хранения в теплое время года.

Также следует отметить, что на ряде производств и работ воздействие неблагоприятных производственных факторов на организм работников не всегда удается предотвратить техническими мерами, средствами индивидуальной и коллективной защиты, организацией труда и отдыха. В таких случаях их воздействие ослабляется или ликвидируется  другими путями – выдачей молока или лечебно–профилактического питания (ст. 222 Трудового кодекса Российской Федерации).

Порядок и нормы выдачи молока и  лечебно–профилактического питания устанавливается Правительством Российской Федерации [26, С. 265].

Перечень веществ, при контакте с которыми необходима выдача молока или организация лечебно–профилактического питания, определен Министерством здравоохранения в 1987 г. (№ 4430–87) [61, С. 280].

Выдача и употребление молока должны осуществляться в буфетах, столовых или в специально оборудованных в соответствии с техническими требованиями помещениях.

Категорически запрещено производить оплату молока деньгами, заменять его другими товарами и продуктами (кроме равноценных – кефира, простокваши, мацони), выдачу молока за одну или несколько смен вперед, равно как и за предшествующие смены и отпуск его на дом.

Молоко не выдается тем работникам, которые получают бесплатно лечебно–профилактическое питание в связи с особо трудными условиями труда.

Поскольку молоко выдается в качестве компенсации за работу во вредных условиях труда, в случаях ликвидации вредных факторов, т.е. при обеспечении нормальных условий труда, выдача молока прекращается.

Лечебно–профилактическое питание должно выдаваться работающим в особо вредных условиях по нормам меню, рассчитанным на шесть рабочих дней.

Ответственность за обеспечение  работников лечебно–профилактическим питанием и за соблюдением правил его выдачи возлагается на работодателя [40, С.266].

В соответствии с этим перечнем осуществляется бесплатная выдача молока работникам в столовой предприятия (0,5 литра в смену).

Необходимо остановиться еще на одном очень важном аспекте рассматриваемого нами вопроса – это обеспечение производственной санитарии в части обеспечения работников средствами гигиены. Так в соответствии со ст. 17 Федерального закона « Об основах охраны труда в Российской Федерации «, на работах связанных с загрязнением рук, тела работникам выдается мыло по нормам, утвержденным в порядке, определенном Правительством Российской Федерации. Бесплатная выдача смывающих средств производится по  установленным нормам на работах, где возможно воздействие на кожу вреднодействующих веществ [1, С.82]. Обеспечение работников ООО «Аллавир» средствами личной гигиены производится в установленном порядке и по определенным нормам бесплатной выдачи смывающих и обеззараживающих средств.

4.3 Охрана окружающей среды

Как и многие другие строительные предприятия ООО «Аллавир» оказывает негативное влияние на окружающую среду, поэтому при разработке стратегии  развития необходимо учесть и экологические факторы, которые имеют под собой основу не только социальную, но и экономическую, так как несоблюдение природоохранного законодательства оборачивается для предприятия большими финансовыми потерями – штрафами.

Федеральный закон Российской Федерации «Об охране окружающей среды» от 10 января 2003 г. №7–ФЗ устанавливает, что окружающая среда – это совокупность компонентов природной среды, природных и природно–антропогенных объектов, а также антропогенных объектов.

Хозяйственная и иная деятельность органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц, оказывающая воздействие на окружающую среду, должна осуществляться на основе следующих принципов:

–          соблюдение права человека на благоприятную окружающую среду;

–          обеспечение благоприятных условий жизнедеятельности человека;

–          научно обоснованное сочетание экологических, экономических и социальных интересов человека, общества и государства в целях обеспечения устойчивого развития и благоприятной окружающей среды;

–          охрана, воспроизводство и рациональное использование природных ресурсов как необходимые условия обеспечения благоприятной окружающей среды и экологической безопасности;

–          ответственность органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления за обеспечение благоприятной окружающей среды и экологической безопасности на соответствующих территориях;

–          платность природопользования и возмещение вреда окружающей среде;

–          независимость контроля в области охраны окружающей среды;

–          презумпция экологической опасности планируемой хозяйственной и иной деятельности;

–          обязательность оценки воздействия на окружающую среду при принятии решений об осуществлении хозяйственной и иной деятельности;

–          обязательность проведения государственной экологической экспертизы проектов и иной документации, обосновывающих хозяйственную и иную деятельность, которая может оказать негативное воздействие на окружающую среду, создать угрозу жизни, здоровью и имуществу граждан;

–          учет природных и социально–экономических особенностей территорий при планировании и осуществлении хозяйственной и иной деятельности;

–          приоритет сохранения естественных экологических систем, природных ландшафтов и природных комплексов;

–          допустимость воздействия хозяйственной и иной деятельности на природную среду исходя из требований в области охраны окружающей среды;

–          обеспечение снижения негативного воздействия хозяйственной и иной деятельности на окружающую среду в соответствии с нормативами в области охраны окружающей среды, которого можно достигнуть на основе использования наилучших существующих технологий с учетом экономических и социальных факторов;

–          обязательность участия в деятельности по охране окружающей среды органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, общественных и иных некоммерческих объединений, юридических и физических лиц;

–          сохранение биологического разнообразия;

–          обеспечение интегрированного и индивидуального подходов к установлению требований в области охраны окружающей среды к субъектам хозяйственной и иной деятельности, осуществляющим такую деятельность или планирующим осуществление такой деятельности;

–          запрещение хозяйственной и иной деятельности, последствия воздействия которой непредсказуемы для окружающей среды, а также реализации проектов, которые могут привести к деградации естественных экологических систем, изменению и (или) уничтожению генетического фонда растений, животных и других организмов, истощению природных ресурсов и иным негативным изменениям окружающей среды;

–          соблюдение права каждого на получение достоверной информации о состоянии окружающей среды, а также участие граждан в принятии решений, касающихся их прав на благоприятную окружающую среду, в соответствии с законодательством;

–          ответственность за нарушение законодательства в области охраны окружающей среды;

–          организация и развитие системы экологического образования, воспитание и формирование экологической культуры;

–          участие граждан, общественных и иных некоммерческих объединений в решении задач охраны окружающей среды;

–          международное сотрудничество Российской Федерации в области охраны окружающей среды.

Каждый гражданин имеет право на благоприятную окружающую среду, на ее защиту от негативного воздействия, вызванного хозяйственной и иной деятельностью, чрезвычайными ситуациями природного и техногенного характера, на достоверную информацию о состоянии окружающей среды и на возмещение вреда окружающей среде.

Граждане имеют право:

–          создавать общественные объединения, фонды и иные некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области охраны окружающей среды;

–          направлять обращения в органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, иные организации и должностным лицам о получении своевременной, полной и достоверной информации о состоянии окружающей среды в местах своего проживания, мерах по ее охране;

–          принимать участие в собраниях, митингах, демонстрациях, шествиях и пикетировании, сборе подписей под петициями, референдумах по вопросам охраны окружающей среды и в иных не противоречащих законодательству Российской Федерации акциях;

–          выдвигать предложения о проведении общественной экологической экспертизы и участвовать в ее проведении в установленном порядке;

–          оказывать содействие органам государственной власти Российской Федерации, органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления в решении вопросов охраны окружающей среды;

–          обращаться в органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления и иные организации с жалобами, заявлениями и предложениями по вопросам, касающимся охраны окружающей среды, негативного воздействия на окружающую среду, и получать своевременные и обоснованные ответы;

–          предъявлять в суд иски о возмещении вреда окружающей среде;

–          осуществлять другие предусмотренные законодательством права.

Граждане обязаны:

–          сохранять природу и окружающую среду;

–          бережно относиться к природе и природным богатствам;

–          соблюдать иные требования законодательства.

Размещение, проектирование, строительство, реконструкция, ввод в эксплуатацию, эксплуатация, консервация и ликвидация зданий, строений, сооружений и иных объектов, оказывающих прямое или косвенное негативное воздействие на окружающую среду, осуществляются в соответствии с требованиями в области охраны окружающей среды. При этом должны предусматриваться мероприятия по охране окружающей среды, восстановлению природной среды, рациональному использованию и воспроизводству природных ресурсов, обеспечению экологической безопасности.

Нарушение требований в области охраны окружающей среды влечет за собой приостановление размещения, проектирования, строительства, реконструкции, ввода в эксплуатацию, эксплуатации, консервации и ликвидации зданий, строений, сооружений и иных объектов по предписаниям органов исполнительной власти, осуществляющих государственное управление в области охраны окружающей среды.

Прекращение в полном объеме размещения, проектирования, строительства, реконструкции, ввода в эксплуатацию, эксплуатации, консервации и ликвидации зданий, строений, сооружений и иных объектов при нарушении требований в области охраны окружающей среды осуществляется на основании решения суда и (или) арбитражного суда.

За нарушение законодательства в области охраны окружающей среды устанавливается имущественная, дисциплинарная, административная и уголовная ответственность в соответствии с законодательством.

Юридические и физические лица, причинившие вред окружающей среде в результате ее загрязнения, истощения, порчи, уничтожения, нерационального использования природных ресурсов, деградации и разрушения естественных экологических систем, природных комплексов и природных ландшафтов и иного нарушения законодательства в области охраны окружающей среды, обязаны возместить его в полном объеме в соответствии с законодательством.

Заключение

В процессе работы над дипломным проектом были поставлены и решены следующие задачи:

1. Проанализирована  сущность бизнес – планирования на предприятии. В результате анализа было определено, что бизнес–план является одним из основных документов, определяющих стратегию функционирования фирмы. В рыночной экономике бизнес–план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Бизнес–план описывает процесс функционирования фирмы, показывает, каким образом ее руководители собираются достичь свои цели и задачи, в первую очередь повышения прибыльности работы.

2. Выявлены и проанализированы принципы и порядок бизнес – планирования на предприятии. В результате этого было выявлено, что в стратегической работе прослеживается следующий порядок: разработка концепции развития, инвестиционная программа, бизнес–план на среднесрочный период, мероприятия по реализации бизнес–плана. Все это требует тщательного изучения и анализа.

3. Проведено исследование бизнес–плана, как метода осуществления финансово–экономической деятельности предприятия. В результате исследования были получены следующие данные: бизнес – план является основным документом для привлечения инвестиций для реализации проекта, поэтому он охватывает как внутреннюю среду предприятия, так и внешнюю, учитывая, все возможные риски для инвесторов и предприятия.

4. Проведен анализ предприятия ООО «Аллавир». В результате анализа выявлено, что предприятие успешно развивается, но для завоевания устойчивых позиций и новых потребителей на рынке керамической плитки, необходимо производить более усовершенствованный товар – новинку.

5. Разработан бизнес–план по производству керамической плитки на ООО «Аллавир» и  исследована экономическая эффективность. В результате проделанной работы выявлено, что:

– для успешной работы ООО «Аллавир» необходимы основные производственные фонды на сумму 243 926 руб., для организации процесса производства в 2006 г потребуются дополнительные затраты на покупку оборудования в размере 11 730 руб.;

– норматив оборотных средств, в динамике, увеличивается, что объясняется ростом объемов выпуска продукции в 2006 и 2007 гг. и ростом индекса цен;

– себестоимость выпуска  также увеличивается, хотя себестоимость единицы продукции имеет тенденцию к снижению, что объясняется снижением доли условно–постоянных расходов;

– сущность ценовой политики предприятия заключается в вытеснении конкурента за счет снижения цены (цена на единицу продукции ниже средневзвешенной рыночной цены);

– линейно–функциональная организационная структура данного предприятия достаточно эффективна и изменения в ней будут незначительны;

– проект достаточно рискован так, как планируемый уровень рентабельности лежит в зоне оптимистического риска и на 0,7% превышает среднеотраслевой показатель рентабельности.

Таким образом, можно сделать вывод, что в целом реализация проекта по производству керамической плитки экономически целесообразна. ООО «Аллавир»« в будущем способно своевременно погашать свои обязательства перед кредиторами за счет средств, находящихся на расчетном счете, т.к. предприятие планирует получать устойчивую прибыль.

Список использованных источников

1) Гражданский кодекс Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 1995.

2) Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31 июля 1998 г. N 146–ФЗ (с изм. и доп. от 24 марта 2002 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117–ФЗ (с изм. и доп. от 31 декабря 2002 г.).

3) Федеральный закон «О защите прав потребителей» от 20 мая 1997г.

4) Постановление Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» (с изм. и доп. от 31 мая 2000 г.)

5) Постановление Минтруда РФ от 8 декабря 1997 г. N 61 «Об утверждении типовых отраслевых норм бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты» (с изм. и доп. от 17 декабря 2002 г.)

6) Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утверждено распоряжением Федерального управления №31–р от 12 августа 1994 г.

7) Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия, министерство экономики, приказ №118 от 1.10.1997г.

8) Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. № 170) // Финансовая газета.– 1994.– № 33.– С.1.

9) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/94 (Приказ Минфина РФ от 28 июля 1994 г. № 1000)  // Финансовая газета. –  1994.– № 33.– С.1.

10)   Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/96 (Приказ Минфина РФ от 8 февраля 1996 г. № 10) //Финансовая газета.– 1996.– № 12.– С. 78.

11)   Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Учебно–методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002. –176 с.

12)   Аникеев С.А. Методика разработки плана маркетинга.– М.: Форум Информ–Студио, 2003. – 128 с.

13)   Ансофф И. Стратегическое управление. – М.: Экономика, 2004.– 258 с.

14)   Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 384 с.

15)   Балабанов И.Т. Риск–менеджмент.– М.: Финансы и статистика, 2003.–     644 с.

17)   Бизнес–план. Методические материалы/ Под ред. профессора                     Р.Г. Маниловского. – М.: Финансы и статистика, 2002.–156 с.

18)   Бизнес–план: Методические материалы/ Под ред. И. Л. Иванниковой.– М.: Эксперт–бюро, 2003. – 111с.

19)   Бирман Г., Шлшдт С. Экономический анализ инвестиционных проектов/ пер. с англ. под ред. Л. П. Белых. – М.: Банки и биржи, 2004. – 432 с.

20)   Бланк И.А. Инвестиционный менеджмент. – М.: ИТЕМ, 2003. – 537 с.

21)   Бухалков М.И.  Внутрифирменное планирование. Учебник. – М.:   ИНФРА–М, 2002.–391 с.

22)   Вайсман А. Стратегия маркетинга: 10 шагов к успеху. Стратегия менеджмента: 5 факторов успеха. – М.: АО Интерэксперт, Экономика, 2004 – 166 с.

23)   Винокуров В.А. Организация стратегического управления на предприятии. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2003. –160 с.

24)   Герчшова И.Н. Менеджмент: Учебник, 2–е изд., переработ, и доп. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.–389с.

25)   Горохов Н.Ю., Малев В.В. Бизнес–планирование и инвестиционный анализ. – М.: Информационно–издательский дом Филинъ, 2003. – 208 с.

26)   Грачев Ю.Н. Ведение переговоров с инофирмами.– М.: Бизнес–школа, Интел – Синтез, 2003.– 245 с.

27)   Грибалев Н.П., Игнотов И.П. Бизнес–план. Практическое руководство по составлению. – СПб.: Белл, 2003. – 203 с.

28)   Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия.– М.: Финансы и статистика, 2003.– 543 с.

29)   Друкер Н.П. Рынок: как выйти в лидеры. Практика и принципы / Пер. с англ.– М.: ПРИОР, 2002.– 264 с.

30)   Дэниэлс Джон Д. Международный бизнес. Внешняя среда и деловые операции / Пер с англ. – М.: Дело ЛТД, 2002.–234 с.

31)   Индрисов А.Б. и др. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций.– М.: Филин, 2003.– 234с.

32)   Ковалев В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства. – СПб.: ПИТЕР, 2004 – 250 с.

33)    Котлер Ф. Основы маркетинга. – М.: Прогресс, 2000. – 734 с.

34)   Кочетков А.И, Никешин С.Н. Управление проектами. Зарубежный опыт. – СПб.: ПИТЕР–ПРЕСС, 2004г.–145 с.

35)   Курс экономической теории / Под ред. М.Н. Чепурина. – Киров: АСА, 2002. – 457с.

36)   Липсиц И. В. Бизнес–план — основа успеха.– М.: Машиностроение, 1992. – 77 с.

37)   Любанова Т.П. Бизнес–план. Учебно–практическое пособие. – М.: ПРИОР, 2003.– 296 с.

38)   Маркетинг / А. Н. Романов и др.; Под ред. А. Н. Романова.– М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. –560с.

39)   Сисошвили С. Основы разработки бизнес–плана // Экономика и жизнь.– 2002.– № 32.– С. 34–40.

40)   Пелих А.С. Бизнес–план. – М.: Ось, 2001. – 296 с.

41)   Предпринимательство / Под ред. Горфенкеля В.Я. и др. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 541с.

42)   Пунин Е.М. Маркетинг, менеджмент, ценообразование на предприятии. –  М.: Международные отношения, 2002. – 145 с.

43)   Рузавин. Г.И.  Основы рыночной экономики. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 144 с.

44)   Тупицын А.Л. Сборник бизнес–планов. – Новосибирск: Наука, 2004г. –  300 с.

45)   Ценообразование и рынок / Под ред. И.K. Салижманова. – М.: Финстатинформ, 2003. – 154 с.

46)   Чубаков Г.Н. Стратегия ценообразования в маркетинговой политике предприятия.– М.: ИНФРА–М, 2004. – 562 с.

47)   Швандер В.А., Горфинкель В.Я. Экономика предприятия. – М: ЮНИТИ, 1998. – 235 с.

48)   Ширшков А.И. Менеджмент охраны труда: Учебник для вузов. – Ростов–на–Дону: Феникс, 2002. – 382 с.

49)   Шуляк П.Н. Ценообразование: Учебно–практическое пособие.– М.: Маркетинг, 2004. – 521 с.