Технико-экономическое обоснование создания нового производства
Содержание
Введение
1. Технико-экономическое обоснование потребности в
ресурсах
1.1 Расчет потребности в материалах, полуфабрикатах,
комплектующих изделиях, энергоносителях
1.2 Расчет потребности в основных средствах и сумм
амортизационных отчислений
1.2.1 Расчёт количества технологического оборудования
1.2.2 Определение потребности в основных средствах
1.3 Расчёт суммы амортизационных отчислений
2. Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на
оплату труда
2.1 Расчёт численности основных рабочих и персонала
предприятия
2.2 Расчёт фонда заработной платы персонала
3. Расчет текущих издержек на производство и реализацию
продукции и фин. результатов
3.1 Расчёт текущих издержек на производство и реализацию
продукции
3.2 Определение выручки от реализации продукции,
финансовых результатов реализаций проекта
3.3 Определение выручки от реализации продукции,
финансовых результатов реализаций проекта и критического объема
4. Расчет потребности в оборотных средствах
4.1 Построение прогноза денежных потоков
5. Расчет основных технико-экономических показателей
работы предприятия
Заключение
Правильная
оценка эффективности хозяйственных решений в рыночной экономике дает возможность
предприятию получать стабильные доходы, принимать обоснованные решения.
Предприятие
постоянно осуществляет новые проекты, результатом которых могут быть:
разработка
и выпуск новой продукции для удовлетворения рыночного спроса;
совершенствование
производства выпускаемой продукции на базе использования более совершенных
технологий и оборудования;
экономия
производственных ресурсов;
улучшение
качества продукции;
повышение
экологической безопасности.
При
оценке выгодности проекта используют различные методы. Международная практика
показывает, что универсальных методов, применяемых во всех
технико-экономических обоснованиях, нет. Один из наиболее полных документов,
содержащих описание порядка проведения технико-экономического обоснования (ТЭО),
разработан Организацией Объединенных Наций по промышленному развитию (ЮНИДО).
ЮНИДО
рекомендует следующий состав материалов в предварительном и окончательном
технико-экономическом обосновании:
общие
данные и условия;
мощности
предприятия и рынок;
материальные
факторы производства;
место
нахождения предприятия;
проектно-конструкторская
документация;
организация
производства и накладные расходы;
трудовые
ресурсы;
планирование
сроков осуществления проекта;
финансово-экономическая
оценка проекта.
Выполняемая
курсовая работа предусматривает ознакомление с содержанием разделов ТЭО,
краткое их изложение в теоретической части, расчет и обоснование
технико-экономических показателей состава и содержания технико-экономического
решения по созданию нового производства.
Исходными
данными для расчётов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый
объём продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей в
материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие
цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов), содержащиеся в
здании на выполнение работы.
Затраты
по основным материалам на одно изделие ведутся прямым счетом по каждому из
используемых материалов, комплектующих:
= 
. 
.
. 
,
Где - норма расхода i-го
материала на изделие, кг, г, т;
- цена i-го
материала за единицу, руб.;
- коэффициент, учитывающий
транспортно-заготовительные расходы (принимается на уровне 1,05 - 1,1);
-масса возвратных отходов, кг, г, т;
-цена возвратных отходов, руб.
Для
комплектующих изделий также учитывают транспортно-заготовительские расходы. Результаты
расчёта оформлены в табл.1.1
Таблица 1.1 Расчёт потребности в сырье, материалах и комплектующих изделиях
на единицу продукции
|
Наименование
материала
|
Норма расхода,
кг
|
Цена
единицы, руб.
|
Коэффициент
ТЗР
|
Возвратные отходы
|
Общие
затраты,
руб.
|
|
Вес, кг
|
Цена
единицы, руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Материал 1
|
45
|
640
|
1.05
|
4.5
|
60
|
29970
|
|
Материал 2
|
105
|
405
|
1.05
|
11
|
80
|
43220
|
|
Комплектующие
|
23000
|
-
|
1.05
|
-
|
|
23000
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
96190
|
SM1=45.640.1.05-4.5 60=29970,SM2
=10.400.1.05-11.80=43220.
Для
изготовления изделия требуются также вспомогательные материалы, топливо,
энергия. Для предварительного ТЭО допустимо воспользоваться укрупненной
группировкой и структурой материальных затрат по аналогичным изделиям.
Таким
образом, зная сумму по одному элементу материальных затрат (в данной методике
она представлена итогом табл.1.1) и годовой объём выпуска, можно определить и
общую сумму затрат на годовой выпуск.
В задании
на работу приведен выпуск при полном освоении производственной мощности (для
второго года производства продукции), и именно эти данные следует использовать
в расчётах, если руководитель работы не изменит задание.
Расчёт
потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск продукции представлены в
табл.1.2.
Таблица 1.2 Потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. руб.
|
Составляющие элемента
"Материальные затраты"
|
Удельный вес в составе элемента
"Материальные затраты"
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
На единицу продукции
|
На годовой
выпуск
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Сырье, материалы,
комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты
|
70
|
96 190
|
288 570,0
|
|
2. Вспомогательные материалы,
запасные части для ремонта оборудования, работы и услуги производственного
характера
|
5
|
6 871
|
20 612,1
|
|
3. Топливо, энергия
|
25
|
34 353
|
103 060,7
|
|
Всего материальных затрат
|
100
|
137 414
|
412 242,8
|
96190.100/70
= 137414
Материальные
затраты на единицу продукции составили 137 414 тыс. рублей.
Материальные
затраты на годовой выпуск составили 412 242,8 тыс. рублей.
Объём
производства продукции в нашем расчёте изменяется по годам расчётного периода
при освоении производственной мощности. Для изучения динамики материальных
затрат при изменении объёма производства в составе материальных затрат выделите
зависимые от объёма производства и независимые от объёма производства. Определите
сумму материальных затрат, прямым счётом относимых на себестоимость продукции и
входящих в состав косвенных расходов. Укажите, как по существующей
классификации называют такие затраты. Дайте характеристику каждому из названных
видов затрат.
Так как
потребность в основных материалах на годовой выпуск меняется при изменении
объема производства, их следует отнести к переменным расходам в полном объёме.
Опираясь
на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес условно-переменных
расходов в составе вспомогательных материалов, запасных частей для ремонта
оборудования равным 30%, в составе топлива и энергии - 60%.
Результаты
расчёта показаны в табл.1.3
Таблица 1.3 Материальные затраты на производство продукции (при полном
освоении производственной мощности)
|
Элементы затрат
|
На годовой выпуск
(при полном освоении)
|
На единицу продукции
(при полном освоении)
|
|
Сумма, тыс. руб.
|
В том числе
|
Сумма, тыс. руб.
|
В том числе
|
|
условно-постоянные
|
условно-переменные
|
условно-постоянные
|
условно-переменные
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1. Сырье, материалы,
комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты
|
288 570,0
|
__
|
288 570,0
|
96, 19
|
__
|
96, 19
|
|
2. Вспомогательные материалы,
запасные части для ремонта оборудования, работы и услуги производственного
характера
|
20 612,1
|
14 428,5
|
6 183,6
|
6,87
|
4,81
|
2,06
|
|
3. Топливо, энергия,
приобретаемые со стороны
|
103 060,7
|
41 224,3
|
61 836,4
|
34,35
|
13,74
|
20,61
|
|
Всего материальных затрат
|
412 242,8
|
55 652,8
|
356 590,0
|
137,41
|
18,55
|
118,86
|
Материальные
затраты на производство продукции (при полном освоении) на годовой выпуск
составили 412 242,8 тыс. рублей, а на единицу продукции при тех же условиях
составили 137,41 тыс. рублей.
Расчёт
потребности в технологическом оборудовании ведётся на основе общей трудоёмкости
программы выпуска продукции (исходные данные) и режима предприятия по формуле:
= 
,
где -потребность в оборудовании i-го вида, шт. (определяется путём округления расчётного
значения в большую сторону);
- годовая программа выпуска изделий (при
полном освоении производственной мощности), шт.;
- трудоёмкость работ, выполняемых на i-м оборудовании, нормо-часов (из исходных данных);
- коэффициент выполнения норм при
работе на оборудовании i-го вида;
- эффективный фонд времени работы
оборудования i-го вида;
= 
1-
,
где 
- число рабочих дней в году (=260);
- число смен работы оборудования (обычно
работа ведётся в одну или две смены);
- продолжительность рабочего
дня (принять равной 8 ч);
- плановые потери рабочего
времени на ремонт и наладку оборудования ( - от 5 до 10%).
При
определении количества принятого оборудования следует предусмотреть загрузку
оборудования на уровне 90-95%.
Расчёт
оформлен в табл. 1.4.
Таблица 1.4
Расчет потребности в технологическом оборудовании
|
Наименование
оборудования
|
Трудоемкость годового
выпуска, час
|
Годовой фонд времени работы
оборудования, час
|
Коэффициент выполнения норм
|
Количество
оборудования, шт.
|
|
расчетное
|
принятое
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Токарное
|
4
|
3000
|
1,15
|
2,67
|
3
|
|
2. Фрезерное
|
10
|
3000
|
1,15
|
6,67
|
7
|
|
3. Сверлильное
|
32
|
3000
|
1,15
|
21,35
|
22
|
|
4. Шлифовальное
|
6
|
3000
|
1,15
|
4,00
|
4
|
|
5. Сборочное место
|
9
|
3000
|
1,15
|
6,00
|
6
|
|
Итого
|
|
|
|
|
48
|
Fэф= 260.2.8 (1-6% / 100) =3910,4 часа
Токарное
= 12 0000/ 3910,4.1,15 = 2,67
Фрезерное
= 30 000/ 3910,4.1,15 = 6,67
Сверлильное
= 96 000/ 3910,4.1,15 = 21,35
Шлифовальное
= 18 000/ 3910,4.1,15 = 4,00
Сборочное
= 27 000/ 3910,4.1,15 = 6,00
Потребность
в технологическом оборудовании составила 48 шт.
Определите
первоначальную стоимость технологического оборудования, принимая во внимание
его оптовую цену (исходные данные)), а также затраты на его транспортировку (Ктр
= 5 - 15%), затраты на строительно-монтажные работы по подготовке
фундамента (К см =20%), затраты на монтаж и освоение оборудования (Км=
10 - 15%). Данные о затратах указаны в процентах от оптовой цены оборудования.
Результаты
оформите в табл.1.5
Таблица 1.5 Расчет стоимости технологического оборудования в тыс. руб.
|
Наименование
оборудования
|
Оптовая цена единицы
оборудования, тыс. руб.
|
Транспортные расходы
|
Строительно-монтажные
работы фундаментов
|
Затраты на
монтаж
|
Количество
оборудования, шт.
|
Балансовая
стоимость оборудования
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1. Токарное
|
718,0
|
71,8
|
143,6
|
71,8
|
3
|
3015,6
|
|
2. Фрезерное
|
1157,0
|
115,7
|
231,4
|
115,7
|
7
|
11338,6
|
|
3. Сверлильное
|
914,0
|
91,4
|
182,8
|
91,4
|
22
|
28151,2
|
|
4. Шлифовальное
|
1613,0
|
161,3
|
322,6
|
161,3
|
4
|
9032,8
|
|
5. Сборочное место
|
123,0
|
12,3
|
24,6
|
12,3
|
6
|
1033,2
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
52571,4
|
Общая
стоимость технологического оборудования составила 52571,4 тыс. рублей.
Общая
потребность в основных средствах распределена по элементам их видовой структуры.
Используя приведенную в табл.1.6 информацию по аналогичным предприятиям отрасли
и данные о стоимости рабочих машин и оборудования, определённые в табл.1.5,
можно определить общую сумму и видовую структуру основных средств проектируемого
предприятия.
Таблица 1.6
Расчет потребности в основных средствах
|
Элементы основных фондов
|
Удельный вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Земельные участки и объекты
природопользования
|
-
|
-
|
|
2. Здания
|
30,0
|
37551,0
|
|
3. Сооружения
|
10,0
|
12517,0
|
|
4. Машины и оборудование:
|
53,0
|
66340,1
|
|
в т. ч. а) силовые машины и
оборудование
|
3,0
|
3755,1
|
|
б) рабочие машины и оборудование
|
42,0
|
52571,4
|
|
в) измерительные, регулирующие
приборы и оборудование
|
2,0
|
2503,4
|
|
г) вычислительная техника
|
6,0
|
7510,2
|
|
д) прочие машины и оборудование
|
-
|
-
|
|
5. Транспортные средства
|
5,0
|
6258,5
|
|
6. Производственный и
хозяйственный инвентарь и принадлежности
|
1,0
|
1251,7
|
|
7. Другие виды основных средств
|
1251,7
|
|
Итого
|
100
|
125 170,0
|
Общая
сумма основных средств составила 125 170 тыс. рублей
Расчёт
годовой стоимости амортизационных отчислений выполняется на основании
первоначальной стоимости по соответствующему элементу основных средств и норм
амортизационных отчислений и сводится в табл.1.7
Таблица 1.7
Расчет годовой суммы амортизационных отчислений
|
Наименование элементов
основных средств
|
Первоначальная стоимость,
тыс. руб.
|
Годовая норма амортизации, %
|
Годовая сумма
амортизационных
отчислений,
тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Земельные участки и объекты
природопользования
|
|
|
|
|
2. Здания
|
37551,0
|
2,0
|
751,0
|
|
3. Сооружения
|
12517,0
|
10,0
|
1251,0
|
|
4. Машины и оборудование:
|
66340,1
|
-
|
16272,1
|
|
в т. ч. а) силовые машины и
оборудование
|
3755,1
|
20,0
|
751,0
|
|
б) рабочие машины и оборудование
|
52571,4
|
25,0
|
13142,9
|
|
в) измерительные, регулирующие
приборы и оборудование
|
2503,4
|
20,0
|
500,7
|
|
г) вычислительная техника
|
7510,2
|
25,0
|
1877,5
|
|
д) прочие машины и оборудование
|
-
|
-
|
-
|
|
5. Транспортные средства
|
6258,5
|
20,0
|
1251,7
|
|
6. Производственный и хозяйственный
инвентарь и принадлежности
|
1251,7
|
20,0
|
250,3
|
|
7. Другие виды основных средств
|
1251,7
|
16,7
|
209,0
|
|
Итого
|
125 170,0
|
-
|
19 985,8
|
Годовая
сумма амортизационных отчислений составила 19 985,8 тыс. рублей.
Расчёт
годовой суммы амортизационных отчислений предлагается осуществить линейным
способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы
амортизации, исчисленной самостоятельно в соответствии со ст.258 239 главы 25
Налогового кодекса и Постановлением "О классификации основных средств,
включаемых в амортизационные группы" от 01.01.02 №1. Для расчёта нормы
амортизации необходимо самостоятельно выбрать срок полезного использования
основных фондов из разрешенного диапазона.
Определена
потребность в трудовых ресурсах для выполнения запланированного выпуска объёма
выпуска изделий при полном использовании производственной мощности (объём
выпуска продукции для второго года выпуска) с разделением по категориям
промышленно-производственного персонала.
Расчёт
потребности с персоналом начинается с расчёта численности рабочих на
нормируемых работах. Если программа производства задана
на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой рабочей неделе,
продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч (
)
и сложившийся показатель выполнения норм (
),
то численность рабочих для работы на i - ом
оборудовании (
) составит:
= 
.
Определена
необходимая численность по каждой из специальностей, соответствующей указанным
работам в задании, и заполнены графы в табл. 2.1 (для полного освоения
производственной мощности). При определении численности расчётное число
округлено в большую сторону.
Таблица 2.1
Расчет численности основных рабочих.
|
Специальность
рабочего
|
Трудоемкость
единицы
продукции,
нормо-час
|
Программа выпуска, шт.
|
Коэффициент
выполнения норм
|
Численность
рабочих, чел
|
|
расчетная
|
принятая
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Токари
|
4
|
3000,0
|
1,15
|
5,86
|
6
|
|
2. Фрезеровщики
|
10
|
3000,0
|
1,15
|
14,66
|
15
|
|
3. Сверлильщики
|
32
|
3000,0
|
1,15
|
46,90
|
47
|
|
4. Шлифовщики
|
6
|
3000,0
|
1,15
|
8,79
|
9
|
|
5. Сборщики
|
9
|
3000,0
|
1,15
|
13, 19
|
14
|
|
Итого
|
|
|
|
|
91
|
4.3000/1780.1,15
= 5,86 чел.;
10.3000
// 1780.1,15 = 14,66 чел.;
32.3000/1780.1,15
= 46,90 чел.;
6.3000 //
1780.1,15 = 8,79 чел.;
9.3000/1780.1,15
= 13,19 чел.;
Численность
основного персонала составила 91 человек.
Структура
персонала предприятия аналогичного профиля приведена в Приложении Д. В табл. 2.2
оформлены результаты расчёта численности персонала.
Таблица 2.2
Расчет численности персонала предприятия
|
Категория персонала
|
Численность, чел.
|
Удельный вес, %
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Рабочие - всего
|
108
|
75
|
|
В том числе: основные
|
91
|
63
|
|
вспомогательные
|
17
|
12
|
|
2. Руководители
|
7
|
5
|
|
3. Специалисты
|
10
|
7
|
|
4. Служащие
|
16
|
11
|
|
5. Прочий персонал
|
3
|
2
|
|
Итого
|
144
|
100
|
Численность
персонала предприятия составила 144 чел.
Определение
расходов на оплату труда персонала начинается с расчёта оплаты производственных
(основных) рабочих. Если известны программа производства (для второго года выпуска продукции),
технологическая трудоёмкость (
), разряд
работ (
), тарифная ставка 
, то основная заработная плата
производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции (
) составит:
= .
. 
.
,
где - количество изделий, производимых в
год, шт.;
- норма времени на i-й
операции;
- тарифный коэффициент, соответствующий
разряду на i-й операции (тарифные коэффициенты
приведены в приложении Г);
- тарифная ставка первого разряда.
Повторенные
расчёты по всем операциям заполнены в табл.2.3
Таблица 2.3
Расчет оплаты труда по сдельным расценкам в тыс. руб.
|
Вид работ
|
Разряд работ
|
Трудоемкость единицы продукции,
нормо-час
|
Объем выпуска изделий, шт.
|
Часовая тарифная ставка первого
разряда, руб. /час
|
Тарифный
коэффициент
|
Годовая оплата труда по сдельным
расценкам, руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1. Токарные
|
2
|
4
|
3000
|
20
|
1,08
|
259 200
|
|
2. Фрезерные
|
5
|
10
|
3000
|
20
|
1,53
|
918 000
|
|
3. Сверлильные
|
3
|
32
|
3000
|
20
|
1, 20
|
2 304 000
|
|
4. Шлифовальные
|
5
|
6
|
3000
|
20
|
1,53
|
550 800
|
|
5. Сборочные
|
4
|
9
|
3000
|
20
|
1,35
|
729 000
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
4 761 000
|
Ток. =4.3000.
(20.1,08) =259 200 руб.
Фр. =10.3000.
(20.1,53) =918 000 руб.
Св. =32.3000.
(20.1, 20) =2 304 000 руб.
Шл. =6.3000.
(20.1,53) =550 800 руб.
Сб. =9.3000.
(20.1,35) =729 000 руб.
Годовая
сумма оплаты труда по сдельным расценкам составила 4 761 000 руб.
Для
укрепленных расчётов допускается использовать данные о структуре фонда оплаты
труда на аналогичных предприятия. Годовой фонд оплаты труда (табл.2.4) всего
персонала рассчитан, используя данные о структуре фонда оплаты труда (Приложение
Д). Размер премии можно принять на уровне 25% от основной заработной платы. Дополнительная
заработная плата составляет от 10 до 20% от суммы основной заработной платы (оплаты
труда по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам) и премии.
Таблица 2.4
Фонд заработной платы персонала
|
Категория персонала
|
Удельный вес в фонде оплаты труда
|
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
|
|
оплата
труда по сдельным расценкам
|
заработная плата
по тарифным
ставкам и
окладам
|
премии
|
дополнительная
зарплата
|
Всего оплата
труда
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1. Рабочие - всего
|
65
|
|
|
|
|
|
|
В том числе:
основные
|
58
|
4 761
|
-
|
1190
|
476
|
6 427
|
|
вспомогательные
|
7
|
*
|
575
|
144
|
58
|
777
|
|
2. Руководители
|
15
|
*
|
1231
|
308
|
123
|
1662
|
|
3. Специалисты
|
11
|
*
|
903
|
226
|
90
|
1219
|
|
4. Служащие
|
8
|
*
|
657
|
164
|
66
|
887
|
|
5. Прочий персонал
|
1
|
*
|
83
|
21
|
8
|
112
|
|
Итого
|
100
|
|
3449
|
2053
|
821
|
11 084
|
4 761.100/58
=8209
8209.7/100
=575 тыс. рублей
8209.15/100
=1 231 тыс. рублей
8209.11/100
=903 тыс. рублей
8209.8/100
=657 тыс. рублей
8209.1/100
=83 тыс. рублей.
Фонд
заработной платы персонала составил 11 084 тыс. рублей.
Данные о
текущих затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее
выполненных разделов оформлены в табл.3.1 Материальные затраты рассчитаны в
табл.2.4, амортизационные отчисления - в табл.1.7, прочие затраты принимаем на
уровне 6% от общей суммы текущих затрат на производство.
Таблица 3.1 Затраты на производство продукции (при полном освоении производственной
мощности)
|
Элементы затрат
|
Сумма, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Материальные затраты
|
412 242,8
|
87,0
|
|
2. Расходы на оплату труда
|
11 084,0
|
2,0
|
|
3. Отчисления по единому
социальному налогу
|
2 882,0
|
1,0
|
|
4. Амортизационные отчисления
|
19 985,8
|
4,0
|
|
5. Прочие затраты
|
26 772,0
|
6,0
|
|
Итого текущие затраты на
производство
|
472 966,6
|
100
|
Затраты
на производство продукции составили:
412 242,8/472
966,6.100 =87%
11 084,0/
472 966,6.100 =2%
2 882,0/
472 966,6.100 =1%
19 985,8/
472 966,6.100 =4%
График
реализации работ предполагает, что полное использование производственной
мощности будет достигнуто во втором году реализации проекта. Для определения
суммы затрат производство продукции в период неполного использования мощности
необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать
себестоимость всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки
производственной мощности и заполнить табл.3.2
Заполнение
табл. 3.2 начните с колонок 5-7, используя данные табл. 2,3,4 табл. 1.3. Затем
из затрат на оплату труда в табл. 2.4 выделите переменные и постоянные
составляющие. Очевидно, что заработная плата рабочих, оплачиваемых по сдельным
расценкам, - это переменные расходы, а заработная плата персонала,
оплачиваемого повременно, представляет собой условно-постоянные расходы. Единый
социальный налог рассчитывается по ставке 26% от суммы заработной платы (основной,
дополнительной, премий). Амортизационные отчисления рассчитаны в табл.1.7,
отнесём к условно-постоянным расходам.
При
освоении производства объём произведенной продукции в соответствии с исходными
данными меньше, чем при полной загрузке мощности во второй и последующие годы
производства продукции. В соответствии с этим общая сумма переменных затрат (в
гр.3 табл.3.2) соответственно уменьшена (по сравнению с гр.6 табл.3.2), а
величина условно-постоянных затрат (гр.4 табл.3.2) не изменится.
Таблица 3.2
Затраты на годовой выпуск продукции в тыс. руб.
|
Элементы затрат
|
Освоение
|
Полное использование мощности
|
В том числе
|
Всего
|
В том числе
|
|
условно-переменные
|
условно-постоянные
|
условно-переменные
|
условно-постоянные
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1. Материальные затраты - всего
|
174 516
|
118 864
|
55 652
|
412 243
|
356 591
|
55 652
|
|
В том числе:
Сырье, материалы, комплектующие
изделия, покупные полуфабрикаты
|
96 190
|
96 190
|
-
|
288 570
|
288 570
|
-
|
|
Вспомогательные материалы
|
16 489,3
|
2 061,3
|
114 428
|
20 612
|
6 184
|
14 428
|
|
Топливо, энергия со стороны
|
61 836,3
|
20 612,3
|
41 224
|
103 061
|
61 837
|
41 224
|
|
2. Оплата труда - всего
|
6 799
|
2 142
|
4 657
|
11 084
|
6 427
|
4 657
|
|
В том числе:
основных рабочих
|
2 142
|
2 142
|
-
|
6 427
|
6427
|
-
|
|
вспомогательных
|
777
|
-
|
777
|
777
|
-
|
777
|
|
руководителей
|
1 662
|
-
|
1 662
|
1 662
|
-
|
1 662
|
|
специалистов
|
1 219
|
-
|
1 219
|
1 219
|
-
|
1 219
|
|
служащих
|
887
|
-
|
887
|
887
|
-
|
887
|
|
прочего персонала
|
112
|
-
|
112
|
112
|
-
|
112
|
|
3. Отчисления по единому социальному
налогу (ЕСН)
|
1768
|
557
|
1 211
|
2 886
|
1 671
|
1 211
|
|
4. Амортизационные отчисления
|
19 986
|
-
|
19 986
|
19 986
|
-
|
19 986
|
|
5. Прочие затраты
|
26 772
|
-
|
26 772
|
26 772
|
-
|
26 772
|
|
Всего затрат
|
229 841
|
121 563
|
408 278
|
472 967
|
364 689
|
108 278
|
Затраты
на год. выпуск составили: при освоении-229 841 руб., при полном использовании
мощности-472 967 руб.
Данные в
графах табл. 3.3 получаются делением данных соответствующих граф табл. 1.3 на
объём производства для полного использования мощности (гр.5,6,7) или для
периода освоения (гр. 2,3,4).
Таблица 3.3
Себестоимость единицы продукции в тыс. руб.
|
Элементы затрат
|
Освоение
|
Полное использование мощности
|
|
всего
|
в том числе
|
всего
|
в том числе
|
|
условно-переменные
|
условно-постоянные
|
условно-переменные
|
условно-постоянные
|
|
1. Материальные затраты - всего
|
174,5
|
118,9
|
55,6
|
137,4
|
118,9
|
18,5
|
|
2. Оплата труда - всего
|
6,8
|
2,1
|
4,7
|
3,7
|
2,2
|
1,5
|
|
3. Отчисления по единому
социальному налогу (ЕСН)
|
1,8
|
0,6
|
1,2
|
1,0
|
0,6
|
0,4
|
|
4. Амортизационные отчисления
|
19,9
|
-
|
19,9
|
6,7
|
-
|
6,7
|
|
5. Прочие затраты
|
26,7
|
-
|
26,7
|
8,9
|
-
|
8,9
|
|
Всего затрат
|
229,7
|
121,6
|
108,1
|
157,7
|
121,7
|
36,0
|
Сб. единицы
продукции при освоении - 229,7, а при полном использовании мощности - 157,7 тыс.
рублей.
Предположим,
что вся произведённая за каждый год расчётного периода продукция будет продана
и оплачена в том же году.
Выручка
от реализации продукции при этом определяется как произведение объёма
производства для соответствующего периода и цены реализации продукции без учёта
налога на добавленную стоимость.
Расчёт
цены на выпускаемую продукцию выполняется исходя из 20-80% уровня
рентабельности продукции.
Цена
предприятия (
) рассчитывается по формуле:
= 
+
. 
,
где - себестоимость единицы продукции, руб.;
- рентабельность продукции, %.
Заметим,
что себестоимость единицы продукции по периодам, конечно, различается. Проверьте
это утверждение по табл. 3.3. Студент должен самостоятельно выбрать политику
ценообразования целесообразно ли изменить цену по периодам. Может быть, следует
установить цену для всех периодов. Для этого необходимо определить минимальную,
но приемлемую (не приводящую к убыткам) для периода освоения цену, при этом предприятие,
возможно, будет при полном использовании мощности иметь высокий уровень
рентабельности.
Выручка
от реализации рассчитывается без учёта косвенных налогов. Результаты расчёта
заносятся в табл.3.4, и далее в ней же показывается расчёт прибыли от
реализации продукции и чистой прибыли. Ставка налога на прибыль принимается по
действующему законодательству (24%),
Таблица 3.4
Отчет о прибылях и убытках в тыс. руб.
|
Показатель
|
Освоение
|
Полная мощность
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Выручка от реализации
продукции без НДС и акцизов
|
252 320,0
|
756 960,0
|
|
2. Себестоимость реализованной
продукции
|
229 700,0
|
473 100,0
|
|
3. Прибыль от реализации (стр.1 -
стр.2)
|
22 620,0
|
283 860,0
|
|
4. Налог на прибыль (24% от стр.3)
|
5 428,8
|
68 126,0
|
|
5. Чистая прибыль
|
17 191,2
|
215 733,6
|
Цпр =
157,7 +60.157,7/100 =252,32
Далее
следует определить объем производства продукции, при котором предприятие только
возмещает расходы на её производство и реализацию (критический объём
производства, или точку безубыточности 
)
= 
,
где 
- совокупные постоянные затраты за
период (год);
- удельные переменные затраты (на
единицу продукции);
- цена реализации единицы продукции.
Постоянные
расходы на производство и реализацию продукции были определены в табл.3.2,
переменные на единицу продукции рассчитаны в табл.3.3, цена единицы продукции
определена с учётом заданного уровня рентабельности продукции.
Отклонение
объёма продаж, планируемого в проекте предприятия от точки безубыточности (в
процентах к планируемому объёму продаж). Покажет предел безопасности (
): на сколько процентов можно снизить
объём продаж, не получая убытков:
=
,
где N-ожидаемый объем реализации.
Расчёт
потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки
материалов, организации расчётов с поставщиками, нормах запаса и множества
других данных.
Для
нашего укрупненного расчёта используем прямой метод для расчёта потребности в
оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов,
вспомогательных материалов, запасных частей, топлива (оформим расчёт в табл.4.1)
и косвенный метод расчёта по всем остальным составляющим.
Потребность
в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу
производственных запасов:
=
(
+
+
) =.
где - среднесуточное потребление материалов;
- норма текущего запаса, дней;
- норма подготовительного запаса, дней;
- норма страхового запаса, дней;
- норма запаса, дней.
Таблица 4.1 Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных
запасов
|
Наименование
составляющих
в составе запасов
|
Годовой расход, тыс. руб.
|
Среднесуточный расход, тыс. руб. /сутки
|
Норма запаса, дней
|
Потребность,
тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Основные материалы
|
288 570,0
|
802,0
|
30
|
24 060,0
|
|
2. Вспомогательные материалы
|
20 612,1
|
57,0
|
60
|
3 420,0
|
|
3. Топливо, энергия со стороны
|
103 060,7
|
286,0
|
60
|
17 160,0
|
|
Итого
|
412 242,8
|
1 145,0
|
*
|
44 640,0
|
802,0.30
=24 060,0 тыс. рублей
57,0.60 =
3 420,0 тыс. рублей
286,0.60
= 17 160,0 тыс. рублей
Потребность
в оборотных средствах составила 44 640,0 тыс. рублей.
Косвенный
метод расчёта основан на показателе объёма реализованной продукции и
оборачиваемости оборотных средств в днях. Коэффициент оборачиваемости оборотных
средств () показывает, сколько оборотов
совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год).
Если
известны оборачиваемость оборотных средств в днях (Д) и объем реализованной
продукции за период, то можно определить средний остаток оборотных средств за
период.
В данном
расчёте обратимся к информации по предприятиям соответствующей отрасли
промышленности. Для косвенного метода расчёта считаем, что продолжительность
оборота по составляющим оборотных средств (Д):
незавершенное
производство 45 дней
расходы
будущих периодов 10 дней
готовая
продукция на складах 10 дней
дебиторская
задолженность 30 дней
Соответственно,
зная продолжительность периода в календарных днях и объем реализованной
продукции, можно определить потребность в составляющих оборотных средствах (табл.4.2).
Таблица 4.2
Расчет потребности в оборотных средствах
|
Составляющие оборотных средств
|
Потребность, тыс. руб.
|
|
Освоение
|
Полная мощность
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Производственные запасы
|
14 880
|
44 640
|
|
2. Незавершенное производство
|
19 713
|
59 138
|
|
3. Расходы будущих периодов
|
4 381
|
13 142
|
|
4. Готовая продукция на складах
|
4 381
|
13 142
|
|
5. Дебиторская задолженность
|
21 027
|
63 080
|
|
6. Денежные средства
|
3 219
|
9 657
|
|
Итого
|
67 601
|
202 799
|
Тоб: Коб:
НЗП=45д 1) Коб (НЗП) =360/45=8
РПБ=10д 2) Коб (РПБ, ГП) =360/10=36
ГП=10д 3) Коб (ДЗ) =360/30=12
ДЗ=30д
СО по НЗП = Сб-473 100/8 = 59 138
СО по РПБ, ГП=473 100/36=13 142
СО по ДЗ = 756 960/12=63 080
Следует учесть, что для расчёта потребности в средствах для
производственных запасов, незавершённого производства, расходов будущих
периодов, готовой продукции объем продукции учитывают по себестоимости, а для
определения размера дебиторской задолженности - по выручке от реализации в
оптовых ценах предприятия.
Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на
банковских счетах) может достигать 5% от оборотного капитала.
Обратите внимание на то, что при увеличении объема
производства предприятию потребовалось привлечь дополнительные средства.
Для
согласования потребности в денежных средствах и их источниках необходимо
осуществить прогноз денежных потоков (табл.4.3). В расчёте предварительного ТЭО
принимаем упрощения:
вся
продукция производится, продаётся и оплачивается покупателями в одном периоде, т.е.
в течение одного года;
по
окончанию расчётного периода (5-7 лет) предприятие ликвидируется,
соответственно, предприниматель получает остаточную стоимость основных фондов и
сумму вложенных в него оборотных средств.
Таблица 4.3
Таблица денежных потоков в млн. руб.
|
Показатель
|
Строительство
|
Освоение
|
Полная мощность
|
|
1-й год
|
2-й год
|
3-й год
|
4-й год
|
5-й год
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1. Приток наличности (1.1 + 1.2)
|
-
|
252 320
|
756 960
|
756 960
|
756 960
|
1 059 689
|
|
1.1 Доход от продаж
|
*
|
252 320
|
756 960
|
756 960
|
756 960
|
756 960
|
|
1.2 Остаточная стоимость
предприятия
|
*
|
*
|
*
|
*
|
228 039
|
|
2. Отток наличности (2.1+2.2+ 2.3
-
2.4 + 2.5)
|
192 771
|
417 941,8
|
521 240,4
|
521 240,4
|
521 240,4
|
521 240,4
|
|
2.1 Инвестиции в основной капитал
|
125 170
|
*
|
*
|
*
|
*
|
*
|
|
2.2 Вложения в оборотный капитал
|
67 601
|
202 799
|
*
|
*
|
*
|
*
|
|
2.3 Себестоимость производства и
реализации продукции
|
*
|
229 700
|
473 100
|
473 100
|
473 100
|
473 100
|
|
2.4 В том числе амортизационные
отчисления
|
*
|
19 986
|
19 986
|
19 986
|
19 986
|
19 986
|
|
2.5 Налог на прибыль
|
*
|
5 428,8
|
68 126,4
|
68 126,4
|
68 126,4
|
68 126,4
|
|
3. Чистый денежный поток (1 - 2)
|
-192 771
|
-165 621,8
|
+235 719,6
|
+235 719,6
|
+235 719,6
|
+538 448,6
|
|
.4. Коэффициент дисконтирования (1: (1 + r) t)
|
1
|
0,909
|
0,826
|
0,751
|
0,683
|
0,621
|
|
5. Приведенная величина денежного
потока или дисконтированный денежный поток
(гр.3 * гр.4)
|
-192 771
|
-150 550,2
|
+194 704,3
|
+177 025,4
|
+160 996,4
|
+334 376,6
|
|
6. Сумма приведенной стоимости
денежных потоков нарастающим итогом
|
-192 771
|
-343 321,2
|
-148 616,9
|
+28 408,5
|
+189 404,9
|
+523 781,5
|
Вложенный капитал вернётся с доходом на 3-м годе при полной
мощности.
Доход от продаж (выручка от реализации), себестоимость и
уплаченные налоги приведены в табл.3.4 Все вложения основного капитала
рассчитаны в табл.1.6 Потребность в оборотном капитале определена в табл.7.3. Для
периода освоения в гр.2 при увеличении объема производства потребуется
увеличить и размер оборотных средств, т.е. в гр.4 табл.4.3 показывается именно
прирост потребности в оборотном капитале предприятия. Амортизационные
отчисления не являются выплатой, поэтому в расчёте не выступают элементом
оттока средств для предприятия.
Для определения эффективности инвестирования средств
предпринимателя в проект необходимо определить чистую текущую стоимость на
основе денежных потоков, обусловленных производственной деятельностью
предприятия, вложениями капитала в основные фонды и оборотные средства.
Чистую текущую стоимость определяют дисконтированием (при
постоянной ставке процента и отдельно для каждого года) разницы между годовыми
оттоками и притоками денег по проекту, накапливаемыми в течении жизни проекта. Эта
разница приводится к моменту времени, когда предполагается начало осуществления
проекта:
,
где 
- денежный поток в году 
(в нашем расчёте показан в стр.3 табл.4.3 с учётом знака. При
этом " - " означает, что выплаты больше притоков средств от проекта
превышают оттоки);
-экономический
срок жизни инвестиций;
-ставка
сравнения, используемая для сравнения равномерных денежных потоков к одному
моменту времени (в нашем примере к году "о").
Ставка сравнения определяется на основе сопоставления
безрисковой ставки и премии за риск. Если предполагается, что риск
инвестирования в данный проект низкий, то премия за риск от 6 до 6%, если
средний - от 7 до 12%, если достаточно высокий - от 16 до 20%. Примите
безриковую ставку на уровне от 2 до 4%. В расчёте чистой текущей стоимости
ставка участвует в долях единицы.
Коэффициент дисконтирования рассчитывается по формуле 1: (1+
r)
t, соответственно для года "о" равен единице при
ставке 10% составит
1: (1+0,10) 1=0,909.
Если по проекту чистая текущая стоимость-величина
положительная, то предприниматель получает по данному проекту инвестирования не
только в свой вложенный капитал, но и доход выше, чем альтернативным доступным
для него способом. По гр.6 в табл.3.4 можно определить момент времени, когда
вложенный капитал вернётся с доходом, не ниже чем по альтернативным вариантам
инвестирования. Этот срок окупаемости проекта с учётом фактора времени ("дисконтированный
срок окупаемости").
Основные
технико-экономические показатели по проектируемому предприятию рассчитайте для
периода освоения и полной загрузки производственной мощности и сведите в табл.5.1,
обязательно дополнив всеми необходимыми формулами и расчётами.
Таблица 5.1
Основные технико-экономические показатели
|
Показатель
|
Освоение
|
Полная
мощность
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Объем реализации продукции, шт.
|
1000
|
3000
|
|
2. Объем реализации продукции в
стоимостном измерении, тыс. руб.
|
252 320
|
756 960
|
|
3. Себестоимость единицы
продукции, тыс. руб.
|
229,7
|
157,7
|
|
В том числе: условно-постоянные
расходы
|
108,1
|
36
|
|
условно-переменные расходы
|
121,6
|
121,7
|
|
4. Среднегодовая стоимость
основных производственных фондов, тыс. руб.
|
125 170
|
125 170
|
|
5. Среднегодовой остаток
оборотных средств, тыс. руб.
|
67 601
|
202 799
|
|
6. Среднесписочная численность
промышленно-производственного персонала, чел.
|
144
|
144
|
|
В том числе по категориям:
основные (производственные) рабочие
|
91
|
91
|
|
вспомогательные рабочие
|
17
|
17
|
|
руководители
|
7
|
7
|
|
специалисты
|
10
|
10
|
|
служащие
|
16
|
16
|
|
прочий персонал
|
3
|
3
|
|
7. Фонд оплаты труда персонала, тыс.
руб.
|
8 567
|
8 098
|
|
8. Амортизационные отчисления, тыс.
руб.
|
19 985,8
|
19 985,8
|
|
9. Стоимость ежегодно
потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, тыс. руб.
|
174 516
|
412 243
|
|
10. Выработка на одного
работающего,
тыс. руб. / чел. в год
|
1 752,2
|
5 256,6
|
|
11. Выработка на одного
рабочего-сдельщика,
тыс. руб. /чел. в год
|
2 772,7
|
8 318,2
|
|
12. Фондоотдача основных
производственных фондов, руб. /руб.
|
2,02
|
6,05
|
|
13. Фондоемкость, руб. /руб.
|
0,5
|
0,17
|
|
14. Рентабельность производства, %
|
0,10
|
0,84
|
|
15. Рентабельность продукции, %
|
0,09
|
0,6
|
|
16. Рентабельность деятельности, %
|
0,08
|
0,65
|
|
17. Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств
|
3,73
|
3,73
|
|
18. Период оборота оборотных
средств, дней
|
96,5
|
96,5
|
|
19. Срок возврата вложенных
средств, месяцев
|
-
|
22 м
|
177 025,4/12 = х
х = 14 752,1
148 616,9/14 752,1 10 мес.
12 + 10 = 22 месяца.
Предприятие окупит свои вложенные средства за 22 месяца.
Правильная
оценка эффективности хозяйственных решений в рыночной экономике дает
возможность предприятию получать стабильные доходы, принимать обоснованные
решения.
Предприятие
постоянно осуществляет новые проекты, результатом которых могут быть:
разработка
и выпуск новой продукции для удовлетворения рыночного спроса;
совершенствование
производства выпускаемой продукции на базе использования более совершенных
технологий и оборудования;
экономия
производственных ресурсов;
улучшение
качества продукции;
повышение
экологической безопасности.