Анализ затрат и себестоимости продукции

  • Вид работы:
    Курсовая работа (т)
  • Предмет:
    Эктеория
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    45,37 Кб
  • Опубликовано:
    2016-03-01
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Анализ затрат и себестоимости продукции

Содержание

 

Введение

1. Задачи и информационное обеспечение анализа

2. Анализ затрат и себестоимости продукции

2.1 Анализ динамики, структуры затрат на производство продукции по экономическим элементам

2.2 Анализ динамики доходов и расходов предприятия

2.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции

2.4 Анализ себестоимости товарной продукции и отдельных видов продукции по статьям затрат

2.5 Факторный анализ прямых материальных затрат

2.6 Анализ косвенных затрат

3. Направления поиска резервов снижения себестоимости продукции

Заключение

Список использованных источников

Введение

В условиях развивающейся рыночной экономики меняются функции и права и права промышленных предприятий в области ценообразования, распределения финансовых средств и их использования. Производственная, финансовая и социальная деятельность предприятия, а также и оплата труда на сегодняшний день осуществляется за счет заработанных коллективом средств, то есть за счет собственного дохода предприятия.

Актуальность снижения себестоимости продукции усиливается с возрастанием объемов производства, она отражает эффективность использования ресурсов, результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии, совершенствование организации труда, производства, управления.

Цель данной работы состоит в анализе затрат и себестоимости продукции, в разработке путей снижения производства продукции, на примере предприятия ЗАО "УЗПС".

Достижение поставленной цели реализуется посредством решения следующих задач:

рассмотреть методологические основы понятия себестоимость продукции, технико-экономические факторы, пути снижения себестоимости, издержки производства и основные направления их снижения;

провести анализ хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия в части результатов производственной деятельности, а также себестоимости выпускаемой им продукции;

внести предложения по повышению эффективности деятельности рассматриваемого предприятия в части снижения себестоимости его продукции.

Объект исследования - ЗАО "Владимирский завод прецезионных сплавов".

Предмет исследования - себестоимость продукции предприятия.

1. Задачи и информационное обеспечение анализа


Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.

Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей [6].

Затраты живого и овеществленного труда в процессе производства составляют издержки производства. В условиях товарно-денежных отношений и хозяйственной обособленности предприятия неизбежно сохраняются различия между общественными издержками производства и издержками предприятия. Общественные издержки производства - это совокупность живого и овеществленного труда, находящая выражение в стоимости продукции.

Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы [10].

Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений.

Наибольшая доля в затратах на производство промышленной продукции приходится на сырье и основные материалы, а затем на заработную плату и амортизационные отчисления.

Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения [11].

Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.

Смета затрат на производство - наиболее общий показатель, который отражает всю сумму расходов предприятия по его производственной деятельности в разрезе экономических элементов. В ней отражены, во-первых, все расходы основного и вспомогательного производства, связанные с выпуском товарной и валовой продукции; во-вторых, затраты на работы и услуги непромышленного характера (строительно-монтажные, транспортные, научно-исследовательские и проектные и др.); в-третьих, затраты на освоение производства новых изделий независимо от источника их возмещения. Эти расходы исчисляют, как правило, без учета внутризаводского оборота.

В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов. Себестоимость реализуемой продукции равна себестоимости товарной за вычетом повышенных затрат первого года массового производства новых изделий, возмещаемых за счет фонда освоения новой техники, плюс производственная себестоимость продукции, реализованной из остатков прошлого года. Затраты, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники, включаются в себестоимость товарной, но не входят в себестоимость реализуемой продукции. Они определяются как разница между плановой себестоимостью первого года массового производства изделий и себестоимостью, принятой при утверждении цен:

СР = СТ - ЗН + (СП2 - СП1), (1.1)

где СР - себестоимость реализованной продукции

СТ - себестоимость товарной продукции

ЗН - повышенные затраты первого года массового производства новых изделий, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники

СП1, СП2 - производственная себестоимость остатков нереализованной (на складах и отгруженной) продукции соответственно на начало и конец года [8].

Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании и сравнительном анализе.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.

Остальные встречающиеся на практике показатели себестоимости можно подразделить по следующим признакам:

по составу учитываемых расходов - цеховая, производственная, полная себестоимость;

по длительности расчетного периода - месячная, квартальная, годовая, за ряд лет;

по характеру данных, отражающих расчетный период фактическая (отчетная), плановая, нормативная, проектная (сметная), прогнозируемая;

по масштабам охватываемого объекта - цех, предприятие, группа предприятий, отрасль, промышленность и т.п.

Себестоимость продукции - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата) [9].

Различают четыре вида себестоимости промышленной продукции. Цеховая себестоимость включает затраты данного цеха на производство продукции. Общезаводская (общефабричная) себестоимость показывает все затраты предприятия на производство продукции. Полная себестоимость характеризует затраты предприятия не только на производство, но и на реализацию продукции. Отраслевая себестоимость зависит как от результатов работы отдельных предприятий, так и от организации производства по отрасли в целом.

Систематическое снижение себестоимости продукции дает государству дополнительные средства, как для дальнейшего развития общественного производства, так и для повышения материального благосостояния трудящихся. Снижение себестоимости продукции - важнейший источник роста прибыли предприятий.

Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.

В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь [7].

Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов:

. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства [6].

По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:

Э = (СС - СН) * АН, (1.2)

где Э - экономия прямых текущих затрат

СС - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия

СН - прямые текущие затраты после внедрения мероприятия

АН - объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.

Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого года [4].

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства [2].

При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий, либо по группам факторов.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала [1].

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия [3].

Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.

. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле:

ЭП = (Т * ПС) / 100, (1.3)

где ЭП - экономия условно-постоянных расходов

ПС - сумма условно-постоянных расходов в базисном году

Т - темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом.

Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спец. фондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле:

ЭА = (АОК / ДО - А1К / Д1) * Д1, (1.4)

где ЭА - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений

А0, А1 - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году

К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году

Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам [2].

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда.

2. Анализ затрат и себестоимости продукции


2.1 Анализ динамики, структуры затрат на производство продукции по экономическим элементам


ЗАО "Уральский завод прецизионных сплавов" объединяет в своем производстве комплекс современных технологий в области точной металлургии. На предприятии действует полный технологический цикл производства прецизионных сплавов с получением из них высококачественной продукции. Производство ориентировано на выпуск малообъемных партий из прецизионных и сложнолегированных сплавов, применяемых в машиностроении, авиационной, судостроительной, нефтехимической отрасли и энергетике.

Техническое оснащение завода точного литья, в состав которого входят станы горячей и холодной прокатки, линии волочения, позволяет в полном объеме выполнять заказы по следующим направлениям:

Производство прутка, круга, квадрата, шестигранника, ленты и полосы из прецизионных сплавов способом горячей прокатки и горячекатаный сортовой прокат из прецизионных сплавов;

Холоднотянутые изделия, сортовой холоднотянутый прокат из особо точных сплавов;

Изготовление проволоки и производство изделий из никелевых сплавов методом волочения со специальной отделкой поверхности;

Термическая обработка, нанесение металлических и керамических покрытий.

По всем видам работ завод точного литья предоставляет инженерное и конструкторское сопровождение заказов.

Для выплавки прецизионных сплавов на УЗПС используются индукционные и индукционно-вакуумные печи. Это дает возможность выполнять заказы по сплавам любой марки, более того выплавка некоторых возможна на оборудовании только такого типа. Примером могут служить сплавы высокого сопротивления с высокими магнитными свойствами наивысшего, третьего класса (по ГОСТ 10160-75).

На предприятии накоплен большой опыт по выплавке прецизионных сплавов для электротехнической, металлургической, приборостроительной, авиационной, нефтехимической и других отраслей промышленности. Качество плавок контролируется с помощью современных методов количественного и структурного анализа.

Производственные мощности по горячему прокату (стан 300) используются для передела прецизионных сплавов в полосу, квадрат, пруток, шестигранник требуемого размера. Решение задач по производству холоднокатаного прутка и ленты из специальных - нержавеющие и жаропрочные стали обеспечивается работой стана холодной прокатки дуо-кварто. В дальнейшем эта продукция используется как готовые изделия или комплектующие для машиностроения и электротехнической промышленности.

Себестоимость отражает действие всех факторов интенсификации и эффективности производства, использование ресурсов, а также экстенсивных факторов его роста.

Она влияет на размеры прибыли и рентабельность работы предприятия. Уровень себестоимости зависит от эффективности использования материальных, энергетических, трудовых и денежных ресурсов предприятия, полноты использования производственных мощностей, основных фондов, от проведения мероприятий по внедрению новой техники и технологии.

Различают цеховую, производственную и полную себестоимость продукции.

цеховая себестоимость включает в себя затраты по изготовлению продукции в отдельных цехах предприятия;

производственная себестоимость включает затраты на производство продукции в целом по предприятию;

полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции.

Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить изменение ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных и их причины. Выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции [7].

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

уровень затрат на один рубль выпущенной продукции;

себестоимость отдельных изделий;

отдельные статьи затрат;

затраты по центрам ответственности.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться при изменении следующих показателей: объема производства продукции; структуры продукции; уровня переменных затрат на единицу продукции; суммы постоянных расходов. При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы, постоянные в основном остаются неизменными в краткосрочном периоде при сохранении прежней производственной мощности. Проанализируем структуру затрат в целом и по основным элементам (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Анализ структуры затрат сталепроволочного цеха на производство продукции

Элементы затрат

Выпуск продукции, тыс. руб. 

Структура затрат, %





2012 год

2013 год

Отклонение

2012 год

2013 год

Отклонение




абсолютное

относительное



абсолютное

относительное

1 Оплата труда

178 422

203 893

25 471

14,28

5,700

5,149

 - 0,550

 - 9,65

2 Страховые взносы

62 448

71 363

8 915

14,28

1,995

1,802

 - 0, 193

 - 9,65

3 Материальные затраты

2 529 634

3 234 263

704 629

27,85

80,808

81,683

0,876

1,08

в том числе:









 - сырье и материалы

2 482 180

3 182 515

700 335

28,21

79,292

80,377

1,085

1,37

 - топливо

3 324

4 355

1 031

31,00

0,106

0,110

0,004

3,57

 - электроэнергия

21 902

24 836

2 933

13,39

0,700

0,627

 - 0,072

 - 10,35

 - теплоэнергия

22 227

22 558

331

1,49

0,710

0,570

 - 0,140

 - 19,76

4 Амортизация основных средств

20 589

32 997

12 408

60,27

0,658

0,833

0,176

26,71

5 Текущий ремонт и содержание основных средств

40 120

42 581

2 461

6,13

1,282

1,075

 - 0, 206

 - 16,09

6 Транспортные расходы

22 885

23 636

751

3,28

0,731

0,597

 - 0,134

 - 18,34

7 Прочие затраты

35 085

35 081

 - 4

 - 0,01

1,121

0,886

 - 0,235

 - 20,95

8 Цеховая себестоимость

2 889 182

3 643 814

754 632

26,12

92,293

92,027

 - 0,267

 - 0,29

9 Общепроизводственные расходы

202 243

275 067

72 824

36,01

6,461

6,947

0,486

7,53

10 Расходы на продажу

39 004

40 626

1 622

4,16

1,246

1,026

 - 0,220

 - 17,65

11 Полная себестоимость

3 130 429

3 959 507

829 078

26,48

100,000

100,000

0,000

0,00

в том числе:









 - переменные расходы

2 786 082

3 575 736

789 654

28,34

89,000

90,308

1,308

1,47

 - постоянные расходы

344 347

383 771

39 424

11,45

11,000

9,692

 - 1,308

 - 11,89


2.2 Анализ динамики доходов и расходов предприятия


Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции. Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции и средней стоимости единицы материальных ресурсов.

После этого необходимо изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

, (2.1)

Данные расчетов материальных затрат на производство отдельных видов изделий приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

Вид изделия и сырья

Расход сырья на производство одной тонны, тн

Цена единицы сырья, руб.

Материальные затраты на производство одной тонны продукции, руб.

Изменение материальных затрат на производство одной тонны продукции, руб.







план

факт

план

факт

план

УМЗусл.

факт

общее

в том числе за счет:










норм расхода

цены

1. Проволока светлая товарная:





7 732

7 717

8 213

481

-14

496

 - катанка, тн

1,020

1,015

6891

7323

7 029

6 994

7 433

404

-34

438

 - прочие материалы





703

723

780

78

20

57

2. Проволока оцинкованная





16 543

15 749

16 434

-109

-794

685

 - полуфабрикат

1,025

1,023

11639

11683

11 930

11 907

11 952

21

-23

45

 - цинк

0,030

0,024

110000

111599

3 300

2 651

2 690

-610

-649

39





1 312

1 191

1 793

480

-122

602

3. Проволока термообработанная





12 221

12 198

12 267

46

-23

69

 - полуфабрикат

1,000

1,000

11639

11683

11 639

11 639

11 683

44

0

44

 - прочие материалы





582

559

584

2

-23

25

4. Производство сетки





14 928

14 801

14 737

-191

-127

-64

 - полуфабрикат

1,0260

1,0255

11639

11683

11 942

11 936

11 981

39

-6

45

 - прочие материалы





2 986

2 865

2 756

-230

-121

-109

5. Производство колючей проволоки





6 920

6 880

6 787

-133

-40

-93

 - полуфабрикат

1,0300

1,0250

6164

6131

6 349

6 318

6 285

-64

-31

-33

 - прочие материалы





571

562

503

-69

-9

-60


Таблица 2.3 - Расчет материальных затрат на производство продукции

Вид изделия, показатель

Сумма, тыс. руб.

Изменение материальных затрат за счет показателей, тыс. руб.






объема

расхода

стоимости

1. Проволока светлая товарная:


189089,982

-2818,229

97569,257

МЗ (0)

1332459,283




МЗ (усл.1)

1521549,265




МЗ (усл.2)

1518731,036




МЗ (1)

1616300,293




2. Проволока оцинкованная


59669,880

-37795,737

32628,450

МЗ (0)

727883, 205




МЗ (усл.1)

787553,085




МЗ (усл.2)

749757,349




МЗ (1)

782385,7985




3. Проволока термообработанная


-22108,580

-132,993

395,467

МЗ (0)

91929,650




МЗ (усл.1)

69821,070




МЗ (усл.2)

69688,078




МЗ (1)

70083,545




4. Производство сетки


0,000

-106,375

-53,903

МЗ (0)

12539, 195




МЗ (усл.1)

12539, 195




МЗ (усл.2)

12432,819




МЗ (1)

12378,916




5. Производство колючей проволоки


13,840

-6,066

-14,098

МЗ (0)

1037,993




МЗ (усл.1)

1051,833




МЗ (усл.2)

1045,766




МЗ (1)

1031,668






Как видно из таблицы 2.3, материальные затраты различных видов продукции изменились по сравнению с планом по причинам изменения объема производства, изменения расхода материала на одну тонну готовой продукции и стоимости материальных ресурсов.

 

2.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции


Затраты на один рубль товарной продукции занимают в настоящее время одно из центральных мест среди показателей себестоимости промышленной продукции. Он может быть рассчитан для любого предприятия, что очень важно при сравнительном анализе уровня себестоимости различных предприятий. При анализе динамики себестоимости пользуются показателем затрат на один рубль товарной продукции. Он равен отношению полной себестоимости товарной продукции к стоимости товарной продукции в оптовых ценах. Данный показатель подчеркивает связь между себестоимостью и прибылью. Общая сумма прибыли зависит от уровня себестоимости, цен и объема товарной продукции. На величину затрат могут влиять ассортиментные сдвиги, изменение цен на продукцию и материалы, обновление состава продукции. Таким образом, чем ниже затраты тем ниже себестоимость.

Затраты на рубль будут увеличиваться при понижении качества металла, что повлечет за собой снижение оптовой цены готовой продукции.

Формула для расчета показателя затрат на один рубль товарной продукции имеет следующий вид:

 (2.2)

где З - затраты на один рубль товарной продукции, коп;

q - количество изделий каждого вида, тонн;

S - себестоимость единицы отдельных видов изделий, руб;

Z - цена единицы изделия, руб;

n - число наименований изделий, шт.

В процессе анализа затрат на один рубль объема продукции необходимо выявить, как они меняются по сравнению с предыдущим отчетным периодом и планом нынешнего периода.

Расчет анализа затрат на один рубль товарной продукции приведен в таблице 2.4, расчет себестоимости одной тонны продукции приведен в таблице 2.5.

Таблица 2.4 - Анализ затрат на один рубль товарной продукции

Показатели

Сумма затрат, тыс. руб.

Затраты на один рубль продукции, коп.





2012 год

2013 год

отклонение

2012 год

2013 год

Отклонение



план

факт

от плана

от 2012 г.


план

факт

от 2012 года

от плана

I. Выпуск товарной продукции:

2 950 685

3 384 454

3 764 408

379 954

813 723

 

 

 


 

II. Себестоимость продукции:

2 489 778

2 815 358

3 130 429

315 071

640 651

84,380

83,185

83,159

-1,221

-0,026

1. Оплата труда

128 721

177 453

178 422

969

49 700

4,362

5,243

4,740

0,377

-0,503

2. Страховые взносы

45 052

62 108

62 448

339

17 395

1,527

1,835

1,659

0,132

-0,176

3. материальные затраты

2 017 535

2 213 415

2 529 634

316 219

512 098

68,375

65,399

67, 199

-1,176

1,799

В том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 - сырье и материалы

1 975 772

2 165 850

2 482 180

316 331

506 409

66,960

63,994

65,938

-1,022

1,944

 - топливо

2 229

3 309

3 324

16

1 095

0,076

0,098

0,088

0,013

-0,009

 - электроэнергия

19 430

21 830

21 902

73

2 473

0,658

0,645

0,582

-0,077

-0,063

 - энергетические затраты

20 105

22 427

22 227

-200

2 122

0,681

0,663

0,590

-0,091

-0,072

4. Амортизация основных средств

18 558

22 751

20 589

-2 162

2 031

0,629

0,672

0,547

-0,082

-0,125

5. Текущий ремонт и содержание основных средств

35 595

40 116

40 120

4

4 525

1, 206

1,185

1,066

-0,141

-0,120

6. Транспортные расходы

8 250

21 900

22 885

985

14 635

0,280

0,647

0,608

0,328

-0,039

7. Прочие затраты

26 304

38 065

35 085

-2 980

8 781

0,891

1,125

0,932

0,041

-0, 193

8. Цеховая себестоимость

2 280 016

2 575 808

2 889 182

313 374

609 166

77,271

76,107

76,750

-0,521

0,643

9. Общезаводские расходы

182 401

206 065

202 243

-3 822

19 841

6,182

6,089

-0,809

-0,716

10. Коммерческие расходы

27 360

33 485

39 004

5 518

11 644

0,927

0,989

1,036

0,109

0,047

10. Полная себестоимость

2 489 778

2 815 358

3 130 429

315 071

640 651

84,380

83,185

83,159

-1,221

-0,026

В том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

. - переменные расходы

2 146 188

2 409 946

2 786 082

376 135

639 893

86, 200

85,600

89,000

2,800

3,400

. - постоянные расходы

343 589

405 412

344 347

-61 064

758

13,800

14,400

11,000

-2,800

-3,400


Таблица 2.5 - Расчет себестоимости одной тонны готовой продукции

Вид продукции

Объем производства, тн

Уровень себестоимости, тыс. руб

Себестоимость одной тонны продукции, руб










2012 год

2013 год

2012 год

2013 год

2012 год

2013 год



план

факт


план

факт


план

факт

1. Проволока светлая товарная в том числе:

168246

172341

196798

1 989 223

2 005 957

2 299 234

11 823

11 639

11 683

по ГОСТ 3282-74

53187

53189

61304

625 256

611 880

715 382

11 756

11 504

11 669

по ГОСТ 2246-70

70454

70722

76246

787 978

786 070

852 411

11 184

11 115

11 180

по ГОСТ 6727-80

44605

48430

59248

575 990

608 007

731 441

12 913

12 554

12 345

2. Проволока оцинкованная в том числе:

26328

44000

47607

417 038

678 004

729 726

15 840

15 409

15 328

по ГОСТ 3282-74

19826

22720

23831

319 489

366 769

384 790

16 115

16 143

16 147

по ГОСТ 1668-73

598

2620

2976

9 734

41 606

47 283

16 272

15 880

15 888

по ГОСТ 1526-80

336

340

431

6 244

6 179

7 482

18 584

18 172

17 359

по ТУ

5568

18320

20369

81 571

263 451

290 171

14 650

14 381

14 246

3. Проволока термообработанная (светлый отжиг)

3378

7522

5713

53 579

117 254

87 343

15 860

15 588

15 288

по ГОСТ 3282-74

2919

6650

5069

44 698

100 597

75 216

15 312

15 127

14 838

по ГОСТ 2246-70

459

872

644

8 881

16 657

12 127

19 349

19 102

18 831

4. Производство сетки

1005

840

840

12 273

11 051

11 024

12 212

13 156

13 123

5. Колючая проволока

0

150

152

0

3 092

3 102

0

20 614

20 406

6. Прецизионные сплавы

24

0

0

17 664

0

0

736 000

0

0

ВСЕГО ПО СПЦ:

198982

224853

251110

2 489 778

2 815 358

3 130 428

12 513

12 521

12 466


Как видно из таблицы 2.5, уровень затрат на один рубль снизились в сравнении с 2012 годом на 1,221 коп., или 1,41%, в сравнении с планом - на 0,026 коп., или 0,027%.

Себестоимость одной тонны товарной продукции уменьшилась в сравнении с 2012 годом на 47,00 руб. или 0,37%, в сравнении с планом - на 55,00 руб. или на 0,44%. Снижение себестоимости продукции произошло вследствие снижения постоянных затрат на производство продукции.

 

2.4 Анализ себестоимости товарной продукции и отдельных видов продукции по статьям затрат


Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

, (2.3)

где Сi - себестоимость единицы i - ого вида продукции, руб.;

Аi - постоянные затраты, отнесенные на i - ый вид продукции, руб.;

bi - переменные затраты на единицу i - ого вида продукции, руб.;

VBПi - объем выпуска i - ого вида продукции, тонн.

Используя эту модель, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости проволоки светлой товарной методом цепной подстановки.


Общее изменение себестоимости продукции составляет

,

в том числе за счет изменения:

объема производства продукции

,

суммы постоянных затрат

,

суммы удельных переменных затрат


По другим видам продукции расчеты выполнялись аналогичным способом. Данные расчетов приведены в таблицах 2.6-2.8.

Таблица 2.6 - Факторный анализ себестоимости по видам производимой продукции

Показатель

По плану

По факту

Отклонение от плана





1. Проволока светлая товарная:




 - объем выпуска продукции, тонн

172341

196798

24457

 - сумма постоянных затрат, тыс. руб.

278 828,003

229 923,426

-48 904,578

 - сумма переменных затрат на одну тонну, руб.

10021,58

10514,90

493,319

 - себестоимость одной тонны продукции, руб.

11639,46

11683,22

43,756

2. Проволока оцинкованная




 - объем выпуска продукции, тонн

44000

47607

3607

 - сумма постоянных затрат, тыс. руб.

94 242,515

72 972,569

-21 269,946

 - сумма переменных затрат на одну тонну, руб.

13267

13795

528,006

 - себестоимость одной тонны продукции, руб.

15409

15328

-81,058

3. Проволока термообработанная



0

 - объем выпуска продукции, тонн

7522

5713

-1809

 - сумма постоянных затрат, тыс. руб.

16298,293

17468,630

1170,337

 - сумма переменных затрат на одну тонну, руб.

13421

12231

-1190,586

 - себестоимость одной тонны продукции, руб.

15588

15288

-299,638

4. Производство сетки



0

 - объем выпуска продукции, тонн

840

840

0

 - сумма постоянных затрат, тыс. руб.

1536,150

1536,150

0,000

 - сумма переменных затрат на одну тонну, руб.

11328

11295

-33,036

 - себестоимость одной тонны продукции, руб.

13156

13123

-33,036

5. Производство колючей проволоки



0

 - объем выпуска продукции, тонн

150

152

2

 - сумма постоянных затрат, тыс. руб.

429,807

429,807

0,000

 - сумма переменных затрат на одну тонну, руб.

17749

17578

-170,828

 - себестоимость одной тонны продукции, руб.

20614

20406

-208,530

Наименование продукции

С (0), руб.

Сусл (1), руб.

Сусл (2), руб.

С (1), руб.

Общее изменение

Изменение себестоимости, коп. за счет:







Объема производства

постоянных затрат

Удельных переменных затрат

1. Проволока светлая товарная:

11639,464

11438,402

11189,900

11683,220

43,756

-201,062

-248,501

493,319

2. Проволока оцинкованная

15409,175

15246,893

14800,112

15328,118

-81,058

-162,282

-446,782

528,006

3. Проволока термообработанная

15588,129

16274,223

16479,078

15288,491

-299,638

686,093

204,855

-1190,586

4. Производство сетки

13156,476

13156,476

13156,476

13123,440

-33,036

0,000

0,000

-33,036

5. Производство колючей проволоки

20614,230

20576,528

20576,528

20405,700

-208,530

-37,702

0,000

-170,828


Таблица 2.8 - Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции

Наименование продукции

Объем производства продукции, тн

Постоянные затраты на весь выпуск, руб.

Переменные затраты на единицу продукции, руб.

Себестоимость изделия, руб.

Изменение себестоимости продукции, руб.


план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

общее

в том числе за счет











Объема производства

постоянных затрат

Удельных переменных затрат

1. Проволока светлая товарная:

172341

196798

278 828 003

229 923 426

10022

10515

11639

11683

43,756

-201,062

-248,501

493,319

2. Проволока оцинкованная

44000

47607

94 242 515

72 972 569

13267

13795

15409

15328

-81,058

-162,282

-446,782

528,006

3. Проволока термообработанная

7522

5713

16 298 293

17 468 630

13421

12231

15588

15288

-299,638

686,093

204,855

-1190,586

4. Производство сетки

840

840

1 536 150

1 536 150

11328

11295

13156

13123

-33,036

0,000

0,000

-33,036

5. Производство колючей проволоки

150

152

429 807

429 807

17749

17578

20614

20406

-208,530

-37,702

0,000

-170,828


2.5 Факторный анализ прямых материальных затрат


Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени:

, (2.4)

где Зобщ. - общая сумма затрат на производство продукции, руб;

VBП - объем производства продукции, тонн;

b - уровень переменных расходов на производство единицы продукции, руб;

А - абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции, руб.

Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.9 и таблице 2.10.

Таблица 2.9 - Расчет постоянных и переменных затрат на производство продукции

Вид продукции

Уровень себестоимости всего объема выпуска продукции, тыс. руб.

Объем производства, тн


2012 год

2013 год




план

факт



Всего

В том числе

Всего

В том числе

Всего

В том числе

2012 год

2013 год



переменные

постоянные


переменные

постоянные


переменные

постоянные


план

факт

1. Проволока светлая товарная в том числе:

1 989 223

1 710 732

278 491

2 005 957

1 727 129

278 828

2 299 234

2 069 311

229 923

168246

172341

196798

по ГОСТ 3282-74

625 256

537 720

87 536

611 880

526 829

85 051

715 382

643 844

71 538

53187

53189

61304

по ГОСТ 2246-70

787 978

677 661

110 317

786 070

676 806

109 264

852 411

767 170

85 241

70454

70722

76246

по ГОСТ 6727-80

575 990

495 351

80 639

608 007

523 494

84 513

731 441

658 297

73 144

44605

48430

59248

2. Проволока оцинкованная в том числе:

417 038

358 653

58 385

678 004

583 761

94 243

729 726

656 753

72 973

26328

44000

47607

по ГОСТ 3282-74

319 489

274 761

44 728

366 769

315 788

50 981

384 790

346 311

38 479

19826

22720

23831

по ГОСТ 1668-73

9 734

8 371

1 363

41 606

35 823

5 783

47 283

42 555

4 728

598

2620

2976

по ГОСТ 1526-80

6 244

5 370

874

6 179

5 320

859

7 482

6 734

748

336

340

431

по ТУ

81 571

70 151

11 420

263 451

226 831

36 620

290 171

261 154

29 017

5568

18320

20369

3. Проволока термообработанная (светлый отжиг)

53 579

46 078

7 501

117 254

100 956

16 298

87 343

69 875

17 469

3378

7522

5713

по ГОСТ 3282-74

44 698

38 441

6 258

100 597

86 614

13 983

75 216

60 173

15 043

2919

6650

5069

по ГОСТ 2246-70

8 881

7 638

1 243

16 657

14 342

2 315

12 127

9 702

2 425

459

872

644

4. Производство сетки

12 273

10 555

1 718

11 051

9 515

1 536

11 024

9 488

1 536

1005

840

840

5. Колючая проволока

0

0

0

3 092

2 662

430

3 102

2 672

430

150

152

6. Прецизионные сплавы

17 664

15 191

2 473

0

0

0

0

0

0

24

0

0

ВСЕГО ПО СПЦ:

2 489 778

2 141 209

348 569

2 815 358

2 424 023

391 335

3 130 428

2 808 098

322 331

198982

224853

251110


Таблица 2.10 Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции

Затраты

Сумма, тыс. руб.

Факторы изменения затрат, тыс. руб.



Объем выпуска

Структура продукции

Переменные затраты

Постоянные затраты







1. Затраты базового периода

2 815 358





2. Затраты базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры

3 106 241





3. Затраты по базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода

3 098 421





4. Отчетного периода при базовой величине постоянных затрат

3 199 433





5. Затраты отчетного периода

3 130 428





6. Изменение затрат

315 170

290 883

 - 7 820

101 012

 - 69 004


Из таблицы 2.10 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции на 12% (IVBП=1,12) сумма затрат увеличилась на 290 883 тыс. руб. (3 106 241 - 2 815 358).

За счет изменения структуры продукции сумма затрат снизилась на 7 820 тыс. руб. (3 098 421 - 3 106 241). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства произошло снижение доли затратоемкой продукции.

Вследствие повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 101 012 тыс. руб. (3 199 433 - 3 098 421). Постоянные расходы снизились на 69 004 тыс. руб. (3 130 428 - 3 199 433) - это произошло по причине увеличения объема производства продукции.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 315 170 тыс. руб. (3 130 428 - 2 815 358), или на 11, 205%, в том числе за счет изменения объема производства - на 283 063 тыс. руб. (3 098 421 - 2 815 358), а за счет роста себестоимости продукции затраты возросли на 32 007 тыс. руб. (3 130428 - 3 098 421), или на 1,03%.

Углубить анализ общей суммы затрат на производство продукции можно за счет факторного разложения удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат.

Математически эту зависимость можно представить следующим образом:

, (2.5)

Любой вид затрат можно представить в виде произведения двух факторов:

количества потребленных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии, человеко-часов, машино-часов, кредитов, арендуемой площади);

цен на ресурсы.

Для того чтобы установить, насколько изменилась сумма затрат за счет этих факторов, необходимо рассчитать данные о затратах на фактический выпуск продукции:

по плановым нормам расхода и плановым ценам на ресурсы


по фактическому расходу и плановым ценам на ресурсы


по фактическому расходу и фактическим ценам на ресурсы


В целом сумма переменных затрат на фактический выпуск продукции и сумма постоянных затрат в отчетном периоде выше чем по плану 2013 года на 32 007 тыс. руб. (3 130 428 - 3 098 421), или на 1,03%, в том числе за счет:

количества потребленных ресурсов


цен на потребленные ресурсы и услуги


Следовательно, рост себестоимости продукции производимой сталепроволочным цехом обусловлен в основном повышением цен на потребленные ресурсы. Одновременно следует оценить положительные усилия, направленные на экономное использование ресурсов, из-за чего себестоимость фактического выпуска продукции снизилась на 0,44%.

Издержкоемкость (затраты на один рубль произведенной продукции) - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

Установим факторы изменения общей издержкоемкости. Для расчета их влияния можно использовать следующую факторную модель:

, (2.6)

Таблица 2.11

Стоимость валового выпуска продукции, тыс. руб.;



 - базового периода

3384454,10

тыс. руб.

 - отчетного периода при базовой структуре и ценах

3779669,47

тыс. руб.

 - отчетного периода по базовым ценам

3764408,17

тыс. руб.

 - отчетного периода по текущим ценам

3764420,953

тыс. руб.

Размер затрат на один рубль товарной продукции изменился за счет показателей:


 - изменения объема производства продукции

-1,002

коп.

 - изменения структуры производства

0,125

коп.

 - количества потребленных ресурсов

-4,827

коп.

 - роста цен на ресурсы

5,677

коп.

 - повышения цен на продукцию

-0,0003

коп.

ИТОГО:

-0,027

коп.


стоимость выпуска продукции базового периода


стоимость выпуска продукции отчетного периода при базовой структуре и ценах


стоимость выпуска продукции отчетного периода по базовым ценам


стоимость выпуска продукции отчетного периода по текущим ценам


Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.12, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

уменьшение объемов производства продукции


изменения структуры производства продукции


количества потребленных ресурсов на производство продукции


роста цен на ресурсы


повышения цен на продукцию


Таким образом, размер затрат на один рубль товарной продукции уменьшился на 0,027 коп.

2.6 Анализ косвенных затрат


В таблице 2.12 приведен факторный анализ материальных затрат по видам производимой продукции.

Все пути снижения себестоимости продукции можно объединить в следующие основные группы:

опережающее повышение производительности труда рабочих по отношению к средней заработной плате;

внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, сокращение расходов на его содержание и эксплуатацию;

сокращение административно управленческих расходов.

Важнейшим источником снижения себестоимости является снижение трудоемкости производства. Экономию затрат по оплате труда возможно достигнуть с помощью внедрения организационно-технических мероприятий, снижения непроизводительных выплат.

затрата себестоимость продукция снижение

Таблица 2.12 - Факторный анализ материальных затрат по видам производимой продукции

Наименование продукции

Материальные затраты, тыс. руб.

Изменение материальных затрат, тыс. руб.


план

УСЛ.1

УСЛ.2

факт

общее

в том числе за счет изменения







объема

расхода

стоимости

1. Проволока светлая товарная:

1332459,283

1521549,265

1518731,036

1616300,293

283841,011

189089,982

-2818,229

97569,257

2. Проволока оцинкованная

727883, 205

787553,085

749757,349

782385,7985

54502,593

59669,880

-37795,737

32628,450

3. Проволока термообработанная

91929,650

69821,070

69688,078

70083,545

-21846,105

-22108,580

-132,993

395,467

4. Производство сетки

12539, 195

12539, 195

12432,819

12378,916

-160,279

0,000

-106,375

-53,903

5. Производство колючей проволоки

1037,993

1051,833

1045,766

1031,668

-6,325

13,840

-6,066

-14,098



Основными источниками снижения себестоимости продукции являются увеличение объемов производства и сокращение затрат.

Величина этих резервов определяется по формуле:

 (2.7)

где РСс - резерв снижения себестоимости продукции, руб.;

СП - плановый уровень себестоимости, руб.;

СФ - фактический уровень себестоимости, руб.

Лучшее использование техники кроме повышения производительности труда снижает сумму амортизационных отчислений в себестоимости продукции. Экономия на амортизационных отчислениях особенно ощутима при перевыполнении плана выпуска продукции.

Резервом сокращения расходов на содержание основных фондов является реализация, консервация, передача в долгосрочную аренду и списание невостребованных основных производственных фондов.

Экономия материальных затрат - резерв снижения себестоимости продукции. Снижение материалоемкости, норм расхода, замена дорогостоящих материалов более дешевыми - ведет к снижению материальных затрат на один рубль продукции. Снизить себестоимость также возможно за счет сокращения затрат, связанных с обслуживанием производства и управления им. Общезаводские и общецеховые расходы являются условно-постоянными, поэтому главный резерв относительно их сокращения заложен в росте объемов производства продукции.

Резервы экономии накладных расходов выявляются по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, а также оплаты простоев.

3. Направления поиска резервов снижения себестоимости продукции


Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависит от того, как решает предприятие вопросы по снижению себестоимости продукции.

В обобщенном виде себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятия, его недостатки и достижения. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования и т.д.

По данным отдела труда во время проведения фотографии рабочего дня было выявлено, отклонение от штатного расписания. Фактическая численность больше на 6 человек. В данном мероприятии предлагается сократить данное количество человек.

Среди служащих было принято 2 лаборанта 3 и 2 разряда. Занятость лаборанта 3 разряда составляет 71,1% рабочего времени, лаборанта 4 разряда - 69,4%. Так как лаборант 3 разряда осуществляет контроль за правильным выполнением лаборантами 2 разряда анализов воды в соответствии с методическими указаниями, предлагается сократить лаборанта 2 разряда и вменить его обязанности лаборанту 3 разряда. В связи с увеличением объема работ присвоить лаборанту 4 разряд.

Рассчитаем экономию фонда заработной платы в результате сокращения лаборанта 2 разряда в таблице 3.1

Таблица 3.1 Расчет экономии по фонду заработной платы лаборанта 2 разряда

Показатель

Ед. изм

Расчет

Количество человек, подлежащих сокращению

1


Оклад, руб

5010


Премия, 30%

1503


ФЗП годовой, руб

78 156

1чел*6 513*12мес

Повышающий коэффициент, 15%

11 723,4

78 156*15%

Страховые взносы, 30%

26 963,7

 (78 156+11 723,4) *30%

Итого

116 843,1

78 156+11 723,4+26 963,7


Таблица 3.2 Расчет дополнительного фонда заработной платы для лаборанта 4 разряда

Показатель

Ед. изм

Расчет

Количество человек

1


Оклад лаборанта 3 разряда, руб

7 100


Оклад лаборанта 4 разряда, руб

8 500


Разница в заработной плате, руб

1 400


Премия, 30%

420


ФЗП годовой, руб

21 840

1чел*1 820руб*12мес

Повышающий коэффициент, 15%

3 276

21 840*15%

Страховые взносы, 30%

7 534,8

 (21 840+3 276) *30%

Итого

32 650,8

21 840+3 276+7534,8


Из таблиц 3.1 и 3.2 видно, что экономия по ФЗП от сокращения одного лаборанта составит 84 192,3руб (116 843,1-32 650,8).

С целью оптимизации затрат по ФЗП на ЗАО "УЗПС" есть возможность сократить, без ущерба для производства следующие профессии:

аппаратчик водогрейных котлов - 1 человек;

экономист 2 категории - 1 человек;

начальник энергетического бюро - 1 человек;

В таблице 3.3 приводятся оклады работающих, согласно штатного расписания.

Таблица 3.3 Оклады работающих

Профессия

Оклад, руб.

аппаратчик водогрейных котлов

8 260

экономист 2 категории

9 010

начальник энергетического бюро

13 250


Таблица 3.4 Расчет экономического эффекта от сокращения аппаратчика

Показатель

Ед. изм

Количество человек

1

Оклад, руб

8 260

Премия, 30%

2 478,0

ФЗП годовой, руб

128 856,0

Повышающий коэффициент, 15%

19 328,4

Страховые взносы, 30%

44 455,32

Итого

192 639,72


Таблица 3.5 Расчет экономического эффекта от сокращения экономиста

Показатель

Ед. изм

Количество человек

1

Оклад, руб

9 010

Премия, 30%

2 703,0

ФЗП годовой, руб

140 556,0

Повышающий коэффициент, 15%

21 083,4

Страховые взносы, 30%

48 491,82

Итого

210 130,82


Таблица 3.6 Расчет экономического эффекта от сокращения начальника энергетического бюро

Показатель

Ед. изм

Количество человек

1

Оклад, руб

13 250

Премия, 30%

3 975,0

ФЗП годовой, руб

206 700,0

Повышающий коэффициент, 15%

31 005,0

Страховые взносы, 30%

71 311,5

Итого

309 016,5


Таблица 3.7 Общая экономия по фонду заработной платы

Экономия за счет сокращения:

Сумма экономии, руб

Лаборанта 2 разряда

84 192,3

Аппаратчика водогрейных котлов

192 639,72

Экономиста 2 категории

210 130,82

Начальника энергетического бюро

309 016,5

Итого экономия

795 979,34


Таким образом, общее сокращение работников составит 4 человека, что сократит расходы на оплату труда на 795,98 тыс. руб.

В данном мероприятии с целью снижения затрат на теплоэнергию предлагается установить газо-воздушный нагреватель ГВН-450 тем самым снизив затраты на отопление здания сталепроволочного цеха.

В данный момент здание сталепроволочного цеха получает теплоэнергию от паровых котлов ДКВР-6,5/13.

Себестоимость 1 Гкал теплоэнергии для здания сталепроволочного цеха составляет 291,2 руб., а расчетная стоимость 1 Гкал от ГВН-450 равна 170,6 руб.

Для этого необходимо в цехе в здании гаража установить газо-воздушный нагреватель ГВН-450. Этим агрегатом нагретый воздух коробами будет распределяется по данному объекту и отапливать его. Газовая горелка автоматически регулирует нагрузку от 0 до 450 квт.

Производительность агрегата 16000 м3/час с температурой воздуха 50-100 0С. Одновременно с обеспечением цехом теплом решается вопрос аспирации, то есть при запуске покрасочной линии и другой технологии приточная вентиляция не требуется. Для целей горячего водоснабжения (бытовые и технологические нужды) установить газовый водонагреватель мощностью 50-100 квт.

КПД паровых котлов при использовании для отопления и ГВС на 15-20% ниже водогрейных, так как имеются большие потери на теплообменах, внутренних трубопроводах и др. Так как общая загрузка низкая, то КПД котла не превышает 70%.

Вариант с использованием газо-воздушного нагревателя намного предпочтительней котельных установок, так как не требуется дежурный персонал. При аварийной установке ГВН-450 чрезвычайная ситуация не возникает, так как нет водяных сетей, а следовательно, опасности размножения "завоздушивания". После устранения возникшей неисправности на ГВН-450 и его включения в работу тепловой баланс быстро восстанавливается, так как производительность агрегата 16000 м3/час при высокой температуре нагреваемого воздуха. Для обслуживания этого агрегата (дневной осмотр) достаточно одного слесаря. К тому же, для котлов требуется водоподготовка, деаэрация, а питание сырой водой приведет к быстрой коррозии котлов и трубопроводов.

Потребление теплоэнергии с учетом вентиляции и ГВС - 2012 Гкал в год.

Средняя загрузка ГВН-450 планируется 70% или 0,28 Гкал

Средняя загрузка ГВС - 30% или 0,09 Гкал.

Продолжительность отопительного сезона 5760 час.


Таблица 3.9 Затраты на приобретение и установку ГВН-450

Затраты

Сумма

Стоимость ГВН-450 с вентилятором № 8

320 000,00 руб

Стоимость водонагревателя 50-100 квт

23 500,00 руб

Изготовление и монтаж воздуховодов

120 000,00 руб

Монтажно-наладочные работы

103 000,00 руб

Проектные работы

54 000,00 руб

Итого

620 500,00 руб

Амортизационные отчисления (3,7%) от 620 500,00

22 958,5 руб

Обслуживающий персонал 1 чел*12 мес*9 800,00 руб

117 600,00 руб


С помощью таблицы 3.10. рассчитаем расход газа.

Таблица 3.10 Расход газа

Расчет расхода газа

Кол-во газа

ГВН-450 = 58 м3/час (мах расход) *70%*5760

233 856м3

ГВС - 43,3 м3/час *5760*30%

74 822,4 м3

Итого

308 678,4 м3


Стоимость газа = (308678,4 м3/г * 417 + 18% (НДС)) /1000 = 151,89 тыс. руб.

Расход электроэнергии на вентилятор 16 квт * 80% * 5 760 = 73 728 квтч.

Стоимость электроэнергии = 73 728 * 0,888 + 18% = 77,26 тыс. руб.

Рассчитаем стоимость 1 Гкал в результате внедрения мероприятия с помощью таблицы 3.11.

Таблица 3.11 Расчет стоимости 1 Гкал

Вид затрат

Сумма, руб

Обслуживающий персонал

117 600,00

Амортизационные отчисления

22 958,50

Стоимость газа

1 518 880,29

Стоимость электроэнергии

77 255,00

Итого

369 701,79

Стоимость 1 Гкал =369 701,79/2012

183,93


Просчитаем экономию от внедрения данного мероприятия:

Стоимость 1 Гкал теплоэнергии до мероприятия - 291,2 руб

Стоимость 1 Гкал теплоэнергии после мероприятия - 183,93руб

Экономия составит - 291,2 руб - 183,99руб = 107,21* 2012 = 215 612,7 руб.

В результате установки газо-воздушного нагревателя ГВН-450, при прочих равных условиях, планируется снижение энергозатрат на отопление здания сталепроволочного цеха на 215,61тыс. руб в год.

Обобщив мероприятия по сокращению численности работников и установки газо-воздушного нагревателя, этим мы добьемся покрытия затрат на приобретение и установку этого нагревателя за 10 месяцев.

Таблица 3.12 Срок окупаемости мероприятия

Показатель

Сумма, т. р.

Примечание

Затраты на установку и приобретение газо-воздушного нагревателя

620,5

Разовое при покупке

Амортизационные отчисления

22,96

Ежегодно

ФЗП обслуживающего персонала

117,6

Ежегодно

Снижение ФЗП цеха в результате сокращения численности

795,98


Снижение энергозатрат

215,61


Срок окупаемости затрат

10 месяцев



При этом видно, что эти мероприятия повлияли на заработную плату, материальные затраты и полную себестоимость ЗАО "УЗПС".

Таблица 3.13. Изменение себестоимости в результате внедрения мероприятий

Показатели

До внедрения,

После внедрения, т. р.

Изменения

Экономия




Т. р.

Т. р.

Материальные затраты

320 211,21

320 616,21

620,5

 - 215,5

Зар. Плата с отчислениями

127 798,43

127 120,05

117,6

 - 795,98

Амортизация

26 969,15

26 992,15

23


Прочие

158 099,92

158 099,92



Полная себестоимость

633 078,71

632 828,33

761,1

1011,48


Заработная плата уменьшилась на 678,38 тыс рублей, а материальные затраты - увеличились на 405 тыс. руб. Полная себестоимость изменилась по сравнению с 2013 годом на 761,1 тыс. руб. Следовательно, проект имеет смысл внедрения.

Котельная в большей степени предназначена для снабжения завода тепловой энергией и лишь незначительная часть услуг оказывается на сторону. Сторонние потребители делаться на две группы: бюджетные организации и внебюджетные.

В 2013 году несколькими организациями были направлены коммерческие предложения по покупке тепловой энергии, но по цене ниже установленной. Данные предложения были рассмотрены руководством. В виду того, что среди сторонних организаций много должников было принято решение отказать в снижении цены, в результате чего договора на оказание услуг данным организациям заключены не были.

Установленная цена на услуги сторонних организаций 344,2 руб/Гкал

Коммерческие предложения были от следующих организаций:

ЗАО "Элфил" 2700 Гкал по цене 330 руб/Гкал

ООО "Высо-Урал" 1846 Гкал по цене 333 руб/Гкал

ЗАО "ПСО-10" 1046 Гкал по цене 329 руб/Гкал

ЗАО "СПСТ" 2000 Гкал по цене 330 руб/Гкал

Таким образом, дополнительный объем по теплоэнергии составит 7592 Гкал/год

Рассчитаем прибыль от оказания услуг данным организациям в таблице 3.14.

Таблица 3.14 Дополнительный объем

Организация

Объем потребления, Гкал

Цена, руб

Сумма, руб

ЗАО "Элфил

2 700

330

891 000

ООО "Высо-Урал"

1 846

333

614 718

ЗАО "ПСО-10"

1 046

329

344 134

ЗАО "СПСТ"

2 000

330

660 000

Итого

7 592

330,5

2 509 852


Из таблицы 3.14. видно, что в результате дополнительного объема по теплоэнергии организациям, ЗАО "УЗПС" имеет возможность дополнительно получить 2509852 руб.

Рассчитаем затраты от оказания услуг данным организациям в таблице 3.15.

Таблица 3.15 Затраты на оказание услуг по снабжению теплоэнергией

Организация

Объем потребления, Гкал

Цена, руб

Сумма, руб

ЗАО "Элфил

2700

183,93

496 611

ООО "Высо-Урал"

1846

183,93

339 534,78

ЗАО "ПСО-10"

1046

183,93

192 390,78

ЗАО "СПСТ"

2000

183,93

367 860

Итого

7592

183,93

1 396 396,5


Исходя из таблиц 3.14. и 3.15, дополнительная прибыль от внедренного мероприятия составит 1 113 455,5 руб. (2 509 852 - 1 396 396,5).

Таким образом, при положительном решении можно получить дополнительную прибыль в сумме 1 113,45 тыс. руб.

Подведя итог по трем мероприятиям отразим ожидаемый эффект от внедрения в таблице 3.16.

Таблица 3.16 Ожидаемый эффект от внедрения мероприятий

Мероприятие

Ожидаемый эффект

Сумма, руб

Сокращение численности

Экономия ФЗП

-795 979,34

Установка нагревателя

Экономия затрат на теплоэнергию для здания котельной

-215 612,7

Дополнительные объемы по реализации теплоэнергии

Получение дополнительной прибыли

+1 113 455,5

Итого суммарный эффект от мероприятий

 2 125 047,54


Из таблицы 3.16. видно, что итоговый суммарный эффект от мероприятий составит 2 125 047,54 рубля. Значительная экономия будет от сокращения численности работников на 795 979,34 рублей, а от установки нагревателя экономия 215 612,7 рублей. От дополнительных объемов реализации теплоэнергии мы получим прибыль в размере 1 113 455,5 рублей.

Выше изложенные мероприятия влияют на себестоимость ЗАО "УЗПС". Изменение показателей хозяйственной деятельности показано в таблице 3.17.

Таблица 3.17 Показатели финансово - хозяйственной деятельности в результате внедрения мероприятий

Показатели

Ед. изм

До внедрения

Прогноз после внедрения

Изменение, т. р.

Экономия, т. р.







Объем реализации

тыс. руб

784446,6

786956,45

2 509,85


Материальные затраты

тыс. руб

320 211,21

320 616,21

620,5

 - 215,5

Прочие затраты, от доп. реализации теплоэнергии

тыс. руб

158 099,92

159 496,32

1 396,4


Амортизация

тыс. руб

26 969,15

26 992,15

23


Заработная плата с отчислениями

тыс. руб

127 798,43

127 120,05

117,6

 - 795,98

Себестоимость

тыс. руб

633 078,71

634 475,11

1396,4

-1011,48

Прибыль

тыс. руб

151 367,89

152 481,34

1113,45


Рентабельность продаж

%

23,37

23,47

0,1


Затраты на 1 руб. выручки

руб/руб

0,81

0,78

0,03

-0,01


Подведя итог, можно сказать, что показатели финансово - хозяйственной деятельности в результате внедрения мероприятий изменились. Видно, что значительно выросла прибыль, объем реализации, материальные затраты, также увеличилась и себестоимость, но связи с тем что мы экономим на заработной плате, материальные затраты у нас окупятся за 10 месяцев и каждый год у нас будет экономия 215,5 тыс. руб. Следовательно, будет уменьшаться себестоимость.

Рассмотренные выше мероприятия, играют большую роль в повышении эффективности хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "УЗПС". Они позволят снизить себестоимость изделий, материальные затраты, повысить прибыль и объем реализации продукции на предприятии.

Заключение


Обобщив изложенный выше практический материал, можно сделать следующие выводы. Объект исследования - ЗАО "УЗПС". Это производственное предприятие, конечной продукцией которого является выпуск катанки и арматуры изделий, которые предприятие изготавливает и реализует на основе полученных заказов и заключенных договоров.

Данные теоретические исследования показали, что на разработку мероприятий, направленных на снижение себестоимости ЗАО "УЗПЗ" влияют такие показатели и факторы, как прибыль, рентабельность, объем продаж, затраты, конкуренты, потребители, технология производства и т.д. Все это подкрепляется изученной производственной структурой предприятия, а также анализом производительности труда по основным технико-экономическим показателям предприятия.

Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия ЗАО "УЗПЗ" показал, что выпуск продукции с каждым годом наращивался. Использование производственной мощности предприятия в динамике возросло. Увеличилась также численность работников предприятия. При этом увеличилась себестоимость продукции, что произошло в основном за счет роста цен на материальные ресурсы и увеличения средств, направленных на оплату труда. Прибыль от реализации за последний год увеличилась, в связи с этим повысилась и рентабельность.

Анализ себестоимости предприятия ЗАО "УЗПС" показал, что наблюдается рост объема произведенной продукции, в среднем каждый год увеличивается на 13,16 млн. руб.

На производительность труда повлияет увеличение количества рабочих дней и средней продолжительности смены.

Анализ фонда оплаты труда показал, что в 2013 году уровень ниже чем в 2012 на 0.17% в результате невыполнения плана по выпуску продукции. Экономия по отношению к 2012 году составила 214.93 тыс. руб., а за счет изменения численности ФОТ уменьшилась на 973.08 тыс. руб., и за счет изменения средней заработной платы выросла на 758.15 тыс. руб.

Себестоимость в 2013 году выросла на 5.8% или на 34 957.15 тыс. руб. При этом значительный перерасход произошел по материальным затратам на 13.05% и по амортизации - на 10.3%.

Из анализа также видно, что прибыль увеличилась на 32,54 млн. руб. или на 27,38%, а рентабельность продаж возросла на 7,2%.

Я рекомендую внедрить следующие мероприятия, которые помогут снизить себестоимость предприятия ЗАО "УЗПС":

·        Сокращение численности работников с целью оптимизации затрат;

·        Установка газо-воздушного нагревателя с целью снижения затрат на тепло-энергию;

·        Увеличение прибыли за счет дополнительных объемов реализации теплоэнергии.

Сокращение численности работников позволит уменьшить затраты на оплату труда на 795,98 тыс. руб., при этом внедрение данного мероприятия позволит увеличить прибыль на 0.51%.

В результате установки газо-воздушного нагревателя ГВН-450, при прочих равных условиях, планируется снижение энергозатрат на отопление здания сталепроволочного цеха на 215,61тыс. руб в год.

За счет дополнительных объемов реализации теплоэнергии при положительном решении можно получить дополнительную прибыль в сумме 1 113,45тыс. руб.

Итого, суммарный эффект от мероприятий составит 2 125 047,54 рублей.

В целом можно сделать вывод, рассмотренные выше мероприятия, играют большую роль в повышении эффективности хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "УЗПС". Они позволят снизить себестоимость изделий, материальные затраты, повысить прибыль и объем реализации продукции на предприятии.

Список использованных источников


1. Баев, И.А., Варламова З.Н. Экономика предприятия - Санкт-Петербург: ПИТЕР, 2013. - 492 с.

. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. для студентов экон. спец. - 4-е изд., доп и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 с.

. Власов В.Ф. Повышение эффективности вспомогательного производства. М.: Экономика 2013. - 192 с.

4. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебник для вузов.: Питер, 2013. - 480 с.

. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р. Планирование на предприятии. М: Филин, 2013. - 415 с.

. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. - 6-е изд., переаб и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 414 с. - (Высшее образование).

. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учеб. пособие /А.И. Ильин. - 8-е изд., стер. - М: Новое знание, 2010 - 668 с. - (Экономическое образование).

. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2013. - 126 с.

. Мизиковский Е.А. Нормативный учет себестоимости продукции вспомогательных производств. М.: - Финансы и статистика, 2009. - 199 с.

. Платонова Н.А., Харитонова Т.В. Планирование деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2013. - 432с.

. Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 303с.

. Сопко В.В. Проблемы учета затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции в промышленности. М.: ИНФРА-М, 2009.144 с.

. Синицина Л.М. Организация производства. Мн.: УП "ИВЦ Минфина", 2013. - 207 с.

. Новиченко П.П., Карбышева А.Д. Учет себестоимости в управлении производством. - М.: Финансы, 2013. - 126 с.

. Черноудов Н.Н., Юрьев Н.М. Планирование и калькулирование себестоимости промышленной продукции. М.: Экономика, 2009. - 18/3 с.

. Экономика: Учебник / Под ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство БЕК, 2013. - 816с.

Похожие работы на - Анализ затрат и себестоимости продукции

 

Не нашли материал для своей работы?
Поможем написать уникальную работу
Без плагиата!