налоговый законодательство российский
С этой целью Минфином РФ уже в 2013 году должен быть подготовлен проект федерального закона, предусматривающий, в частности:
§ уточнение методов списания в расходы стоимости материально-производственных запасов в целях налогообложения прибыли организаций для того, чтобы вести единый учет таких запасов в бухгалтерском и налоговом учете;
§ возможность амортизации в налоговом учете малоценного имущества в зависимости от применяемой учетной политики;
§ принятие к налоговому учету безвозмездно полученного имущества по рыночной стоимости, определенной на дату его получения;
§ изменение в налоговом учете порядка переоценки обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, а также учета доходов и расходов в виде суммовых разниц.
Совершенствование налогообложения торговой деятельности
По мнению кабинета министров, в НК РФ нужно предусмотреть условия, при соблюдении которых недостачи товаров будут признаваться в составе расходов организаций, осуществляющих розничную торговлю с открытым доступом покупателей. Речь идет о недостачах, отличных от потерь в результате естественной убыли товаров и потерь, относимых на виновных лиц.
Для этого, во-первых, налогоплательщиком должна быть организована система учета и контроля за использованием МПЗ. Соответствие этой системы установленным требованиям должно быть подтверждено аудиторской организацией. Во-вторых, акт инвентаризации о выявленных недостачах должен подтверждаться аудитором, включенным в состав инвентаризационной комиссии.
Потери (недостачи) предлагается учитывать в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 0,75 процента выручки от реализации. Предусмотрено, что будет составлен перечень продукции, недостача которой может быть учтена по таким правилам.
Изменения по налогу на доходы физических лиц
. Доходы от реализации жилой недвижимости, земельных участков и гаражей.
Правительство хочет освободить доходы от реализации такого имущества от налога. Но при условии, что на дату продажи объекта в собственности налогоплательщика помимо него находилось не более 3 таких объектов.
. Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья.
В настоящее время он может быть использован применительно только к одному приобретаемому объекту имущества. При этом его общий размер (до 2 млн рублей) нередко по различным причинам не может быть использован полностью.
В будущем предполагается предоставлять данный вычет вне зависимости от количества приобретаемых объектов (долей в них). Таким образом, в случае принятия этого предложения физлица получат право обращаться в налоговые органы за получением вычета многократно в течение жизни вплоть до полного использования его предельной суммы.
Кроме того, планируется давать такой вычет родителям, которые приобретают за свой счет имущество в собственность своих несовершеннолетних детей.
. Проценты по банковским вкладам.
Для банковских вкладов планируется снизить действующий лимит освобождения процентов по вкладам от налога (5 процентов годовых плюс к ставке рефинансирования ЦБ РФ) до 3 процентов по вкладам в рублях и с 9 до 6 процентов по вкладам в иностранной валюте.
Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование
Действующий для большинства плательщиков тариф страховых взносов (30 процентов плюс 10 процентов сверх установленной предельной величины базы) предполагается сохранить до 2016 года.
Вместе с тем в соответствии с уже принятыми решениями отдельные категории плательщиков будут постепенно переводить с льготного режима на общеустановленный тариф.
Предполагается также, что ИП будут уплачивать взносы за себя по дифференцированному тарифу в зависимости от величины их годового дохода.
Налогообложение недвижимости физических лиц
Уже подготовлен проект поправок в НК РФ, предусматривающий введение налога на недвижимое имущество.
Налоговой базой будет являться кадастровая стоимость объекта. Предусмотрен налоговый вычет в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом или дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров.
Проектом поправок определены предельные налоговые ставки. Например, в отношении объектов кадастровой стоимостью до 300 млн рублей включительно:
§ 0,1 процента - в отношении жилых помещений, в том числе домов (строений), расположенных на земельных участках в садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях, а также в отношении объектов незавершенного капитального строительства, относящихся к указанным объектам;
§ 0,5 процента - в отношении объектов капитального строительства и объектов незавершенного капстроительства, не относящихся к жилищному фонду;
§ 0,3 процента - в отношении земельных участков сельхозназначения; участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земель, занятых жилищным фондом;
§ 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.
Налог будет вводиться постепенно в течение периода до 1 января 2018 года по мере готовности муниципальных образований к его введению.
Налогообложение недвижимости организаций
Планируется перейти и к налогу на недвижимое имущество организаций. Как и в отношении физлиц, новым налогом будет облагаться только недвижимость, находящаяся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления).
Противодействие уклонению от налогообложения посредством офшорных юрисдикций
В Основных направлениях сказано, что необходимо подготовить предложения по внесению в законодательство РФ положений о контролируемых иностранных компаниях и конечных получателях дохода (выгодоприобретателях). Для этого намечено разработать Типовое межправительственное соглашение об обмене налоговой информацией с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями. На его основе предполагается провести переговоры о заключении соответствующих соглашений с упомянутыми юрисдикциями в целях противодействия схемам минимизации налогообложения.