Содержание
операции
|
Проводки
|
Сумма
(руб.)
|
Документ-основание
|
Переданы
наличные денежные средства из кассы инкассаторам
|
Дт57/Кт50
|
253000
|
Расходный
кассовый ордер Квитанция
к сумке
|
Зачислены
денежные средства на расчетный счет
|
Дт51/Кт
57
|
253000
|
Выписка
банка по расчетному счету
|
Списана
комиссия банка за прием и пересчет наличных денежных средств (253000х0,2%)
|
Дт91.2/Кт51
|
5060
|
Выписка
банка по расчетному счету
|
. Изучение порядка заполнения
кассовой книги и кассовой отчетности
Все поступления и выдачи
наличных денег ОАО «ХМТП» учитываются в кассовой книге (форма № КО-4). Новые
правила, установленные в Указании № 3210-У, требуют вести кассовую книгу по
старой форме. Исключение составляют кассовые книги, которые ведутся на
электронных носителях. В кассе ОАО «ХМТП» ведение кассовых операций
предусматривается на бумажных носителях, поэтому соблюдается прежний кассовый
порядок.
Кассир ведет только одну кассовую книгу.
Согласно старого Положения № 373-П листы кассовой книги должны быть прошиты,
пронумерованы, заверены подписью руководителя и главного бухгалтера и скреплены
печатью. В Указании № 3210-У данные требования исключены.
Записи в кассовой книге ведутся
в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернильной или шариковой ручкой.
Вторые экземпляры листов - отрывные и служат отчетом для кассира. Первые
экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов
нумеруются одинаковыми номерами.
Новые правила позволяют в
документах, за исключением приходного и расходного кассовых ордеров,
оформленных на бумажном носителе, вносить исправления. Оформляются исправления
следующим образом: указывается дата исправления, проставляется фамилии,
инициалы и подписи лиц, которыми были оформлены исправленные документы.
Записи в кассовую книгу
производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому
ордеру или другому заменяющему документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир
подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее
число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист
кассовой книги (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и
расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Образец
заполнения кассовой книги показан в (Приложении 6).
Контроль за правильным ведением
кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ОАО «ХМТП».
7. Изучение порядка проведения
и оформления итогов ревизии кассы в ОАО «ХМТП»
Периодичность проведения
инвентаризации, в том числе денежной наличности и иных ценностей в кассе ОАО
«ХМТП», утверждается ежегодно в составе учетной политики. При этом действующими
нормативно-правовыми актами не исключается возможность проведения внезапной
(внеплановой) инвентаризации в соответствии с отдельным приказом генерального
директора ОАО «ХМТП».
Согласно Федеральному закону от
06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» случаи, сроки
и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих
инвентаризации, определяются экономическим субъектом. Обязательное проведение
инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации,
федеральными и отраслевыми стандартами.
Действующее в настоящее время
Указание № 3210-У вопросы инвентаризации не затрагивает. Но при этом п. 7
данного Указание установлено, что мероприятия по обеспечению сохранности
наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке,
порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денег определяются
юридическим лицом. На основании вышеизложенного инвентаризация имущества и финансовых
обязательств ОАО «ХМТП» проводится согласно Методических указаний по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утвержденные приказом
Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).
Инвентаризация кассы
обязательна в случаях: смены материально ответственного лица - кассира; в
случаях выявления недостач, обнаружения фактов хищения; перед составлением
годового отчета. Во всех остальных случаях инвентаризация проводится в
соответствии с учетной политикой на основании приказа генерального директора.
Главной задачей проведения
инвентаризации кассы является проверка соблюдения правил хранения наличных
денежных средств в кассе Общества, а также соблюдение требований, предъявляемых
к первичной документации, соответствие остатка по кассовой книги на текущую
дату фактическому.
Перед началом инвентаризации у
председателя инвентаризационной комиссии должен быть акт инвентаризации
наличных денежных средств наличных денег, почтовых марок), фактически
находящихся в кассе организации. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается
ревизионной комиссией и материально-ответственным лицом. Один экземпляр акта
передается в бухгалтерию, второй - остается у материально-ответственного лица
(кассира). При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех
экземплярах (для материально ответственных лиц, сдавших и принявших ценности, и
бухгалтерии).
Перед проведением
инвентаризации кассир лицо предоставляет расписку о сдаче всех расходных и
приходных документов и о списании и оприходования всех денежных средств
поступивших под его ответственность.
Во время инвентаризации
прекращаются прием и выдача денежных средств. Посторонние лица в кассовое
помещение не допускаются. Перед началом инвентаризации проверяются у кассира
обязательства о материальной ответственности, приказ о его назначении на
работу, расписка кассира об ознакомлении с Порядком ведения кассовых операций.
При проведении инвентаризации
денежных средств в кассе обращается внимание на оформление первичных документов
по поступлению и расходованию денежных средств (приходные и расходные кассовые
ордера), каждый из которых должен быть зарегистрирован в журнале регистрации,
на ведение кассовой книги.
После проверки кассовых
документов инвентаризационная комиссия приступает к подсчету фактического
наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе. Кассир открывает сейф и
в присутствии комиссии подсчитывает деньги и другие ценности, а затем их
пересчитывает председатель инвентаризационной комиссии. Закончив пересчет
наличных денег, проверяется наличие в кассе денежных документов (марок,
проездных билетов), бланков строгой отчетности, ценных бумаг. Фактические
остатки денег, денежных документов и бланков строгой отчетности сопоставляются
с остатками по данным бухгалтерского учета. Если при проверке обнаружены
недостача или излишек денег, денежных документов и бланков строгой отчетности,
то у кассира берется письменное объяснение о причинах выявленных расхождений.
Инвентаризационная комиссия тщательно проверяет достоверность предоставленных
объяснений.
По результатам проведенной
инвентаризации составляется Акт инвентаризации денежных средств по форме
ИНВ-15. Образец заполнения акта инвентаризации денежных средств показан в
(Приложении 5).
В результате проведенной
инвентаризации может быть выявлен как излишек, так и недостаток, в
бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
Дт 50 «Касса / Кт 91 «Прочие
доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы» - в ходе проведенной инвентаризации
кассы выявлен излишек денежных средств;
Дт 94 «Недостачи и потери от
порчи ценностей» / Кт 50 Касса» - в ходе проведенной инвентаризации выявлена
недостача денежных средств в кассе;
Дт 73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям» / Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - выявленная
в кассе недостача денежных средств отнесена на материально-ответственное лицо -
кассира.
Ответственность за соблюдение
Порядка ведения кассовых операций возлагается на генерального директора ОАО
«ХМТП», главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении
кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Помимо проведения
инвентаризации кассы, в целях обеспечения контроля за сохранностью денежных
средств по решению руководителя предприятия, или же по требованию налогового
органа в организации могут проводиться внезапные ревизии кассы. Ревизия кассы
проводится членами специальной комиссии, утверждаемой приказом генерального
директора. В том случае, если инициатором проведения такой ревизии является
налоговый орган, в состав комиссии включают ее сотрудника - проверяющего.
Систематические проверки
соблюдения Обществом порядка требований Порядка ведения кассовых операций может
осуществляться обслуживающим ОАО «ХМТП» банком. При этом все предложения и
рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины
недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и
злоупотреблений, обязательны к выполнению.
. Изучение порядка работы на
контрольно-кассовых машинах и заполнение документов по учету операций на ККМ
Открытое Акционерное Общество
«Холмский морской торговый порт» в виду своей деятельности контрольно-кассовые
машины не применяет. Но, учитывая то обстоятельство, что современный бухгалтер
должен быть высокообразованным специалистом, который обязан владеть теорией и
практикой бухгалтерского учета, гражданским и налоговым правом, быть
квалифицированным компьютерным пользователем и опытным администратором, то он
должен иметь понятие о порядке работы на контрольно-кассовых машинах и порядок
заполнения документов по учету операций на ККМ. При использовании ККМ
необходимо вести и хранить множество документов. Для начала необходимо
разобраться какие именно документы нужно заполнять и как это делать.
Вторым документов является
журнал учета по вызову технических специалистов, который заводят в организации,
регистрируют в нем сбои в работе кассовой машины и ставят отметку об устранении
неполадок. Записи ведут специалисты ЦТО, с которым организация заключает
договор и кассиры. Кроме того, мастер ЦТО указывает оттиск пломбира, которым
была опечатана кассовая машина. При разборе споров, возникающих между
владельцем ККМ и ЦТО, анализ записей в журнале позволяет определить виновных.
Третий документ - это книга
кассира-операциониста, порядок пользования которой определяется типовыми
правилами эксплуатации. Книгу можно завести как на группу ККМ, так и на каждую
ККМ в отдельности. Кассиры обязаны сделать в ней записи перед началом работы, а
также после завершения смены. Кассир проставляет дату, подпись, указывает
возврат суммы и содержимое денежных счетчиков. В зависимости от специфики
работы предприятия отличаются формы для учета. В книге все листы должны быть
пронумерованы, книга прошнурована и скреплена печатями, а хранить ее необходимо
рядом с ККМ. Проверяющие в первую очередь изучают эту книгу.
Последним обязательным
документом является акт административных операций. При использовании ККМ
случается, что нужно изменить данные относительно выручки кассовой машины.
Согласно законодательству, в этих случаях должны присутствовать кассир,
представитель администрации предприятия, специалист ЦТО и работник ГНИ. Забор в
ремонт, с обнулением счетчиков, возврат в ремонта, перевод кассовой машины на
новый масштаб цен и прочие операции, сопровождается заполнением и подписанием
актов.
Для эксплуатации кассовой
машины существуют Типовые правила, согласно которым проводится работа на
контрольно-кассовой технике. В соответствии с правилами на ККМ могут работать
только лица, которые освоили правила эксплуатации ККМ, а также изучили «Типовые
правила». Контрольно-кассовая машина должна быть установлена таким образом,
чтобы «табло покупателя» было хорошо видно покупателю.
Перед началом работы
кассир-операционист получает под роспись у ответственного лица разменную монету
и ключи от денежного ящика. Кассир-операционист обязан на рабочем месте
включить кассовую машину, проверить ее работоспособность, правильность
установки времени и даты, четкость распечатки чеков, проверить исправность
устройств для блокировки, т.е. кассовая машина должна быть полностью исправна и
заправлена чековая лента.
Кассиру-операционисту запрещено
покидать рабочее место без уведомления администрации, не закрыв на ключ ККМ и
не отключив ее, допускать к кассовой машине посторонние лица (за исключением
директора, его заместителя, дежурного администратора, бухгалтера или
проверяющего кассу), вносить изменения в программу ККМ, а также имеет личные
или неучтенные ККМ деньги.
Оформление покупки проходит
следующим образом. Кассир-операционист четко называет покупателю сумму его
покупки, берет деньги, печатает чек и выдает его покупателю вместе со сдачей
(если есть необходимость), при этом вслух называет сумму сдачи. После этого
кассир-операционист должен положить деньги в денежный ящик.
Если покупатель отказывается от
покупки, он должен предоставить чек, тогда кассир-операционист направляет
покупателя к администратору. Директор или его заместитель визирует чек и отдает
распоряжение кассиру-операционисту вернуть сумму из кассы. После этого
кассир-операционист возвращает из кассы, в которой был выдан чек, деньги. Чек
необходимо сохранить до конца смены. При оформлении дневной выручки будет
составлен акт о возврате денежной суммы покупателю по неиспользованным чекам.
В конце смены
кассир-операционист должен подготовить денежную выручку вместе с платежными
документами, составить отчет и сдать выручку старшему кассиру. Снимаются
показания контрольных счетчиков. Отчетные ведомости показаний необходимо внести
в журнал кассира-операциониста. Согласно показаниям секционных регистров
определяются суммы выручки, которые должны совпадать с суммой денежных средств,
которые были сданы старшему кассиру.
. Изучение и получение навыков
работы в программе 1С: Бухгалтерия 8.2
Среди программных продуктов для
экономистов и бухгалтеров, предоставленных сегодня на отечественном рынке,
программа «1С: Бухгалтерия 8.2» занимает одну из лидирующих позиций. Программа
создана на технологической платформе «1С: Предприятие 8.2». Это мощная
универсальная система прикладных продуктов нового поколения, предназначенных
для эффективного решения разнообразных задач управления предприятием. Она
сосредотачивает в себе компьютерные решения всех проблем экономики. Благодаря
своей универсальности и гибкости система легко настраивается для нужд
конкретной организации и позволяет решать широкий круг задач автоматизации
любых разделов учета на предприятии.
Благодаря таким качествам, как
хорошее соответствие требованиям отечественного законодательства, простота
использования и возможность настройки системы с учетом особенностей конкретного
предприятия программа «1С: Бухгалтерия 8.2» завоевывает все больше
пользователей. В комплект системы входит типовая конфигурация, представляющая
собой программу для автоматизации учета на тех участках, которые присутствуют в
любой организации («Покупки», «Продажи», «Касса», «Банк» и т.д.).
На сколько проста программа
«1С:Бухгалтерия 8.2» убедимся на примере работы с кассой.
Учет наличных денежных средств
ведется на счете бухгалтерского учета «50-Касса». Приходные кассовые ордера регистрируются
по дебету счета в корреспонденции с кредитом счета, в зависимости от вида
операции, источника поступления наличных денежных средств.
Правила учета денежных средств
на предприятии предписывают бухгалтеру выписать приходный кассовый ордер на
сумму поступления, записать его, распечатать, но не проводить.
После внесения денежных средств
в кассу, кассир оформляет операцию, проводит приходный кассовый ордер. Операция
попадает в журнал ведения кассовых операций и в кассовую книгу.
Открываем программу «1С:
Бухгалтерия 8.2», главное меню. Касса - Приходный кассовый ордер - Добавить.
Выбираем вид операции документа - выручка - ОК. Операции наглядно показаны в
диалоговом окне на рис. 1.
Рис. 1. Диалоговое окно «Приходные
кассовые ордера»
Номер заполнится автоматически, дата документа
выйдет текущим днем. Выбираем счет аналитического учета, вносим сумму
поступления наличности. Все действия показаны стрелками на рисунке 2.
Переходим в пункт меню -
Печать. Заполняем фамилию кассира, сдающего торговую выручку, основание
платежа, прилагаемые документы. Нижнее меню - Печать - Приходный кассовый
ордер.
Открывается приходный кассовый ордер,
предупредив, что предварительно необходимо записать его. Подтверждаем.
Проверяем приходный кассовый ордер, если все нормально, распечатываем, отдаем
кассиру. Все действия к распечатыванию приходного кассового ордера показаны на
рисунке 3.
Рис. 2. Диалоговое окно
«Выручка»
Рис. 3. Диалоговое окно
«Подготовка приходного кассового ордера к распечатыванию»
После внесения наличных
денежных средств в кассу, приходный кассовый ордер необходимо провести, это
делает кассир. Проводка попадает в журнал хозяйственных операций. В данном
случае это 50/90.1 - Выручка. Получилось все просто: в главном меню выбрали
подпункт Касса - Приходный кассовый ордер, добавили новый, выбрали источник
поступления наличных денежных средств, заполнили фамилию кассира, основание
платежа, сохранили и распечатали приходный кассовый ордер.
. Ознакомление с работой по
пластиковым картам
Выплата заработной платы на
банковские карты становится все более распространенным способом расчета. Она
позволяет работодателю снизить издержки при работе с наличными деньгами. Для
того, чтобы выплачивать зарплату в безналичной форме, работодатель должен
прописать это в коллективном или трудовом договоре с работником. Также ему
нужно получить от работника заявление с банковскими реквизитами, на которые
следует перечислять зарплату.
Существуют некоторые правила
перечисления заработной платы на пластиковые карты, но они ни чем отличаются от
процедуры выплаты заработной платы наличными средствами:
выплата заработной платы
работникам должна проходить два раза в месяц в дни, утвержденными нормативами
организации;
сотрудники могут рассчитывать
на получение компенсации в случае просрочки выплаты заработной платы;
тем сотрудникам, которые уходят
в отпуск, полагается перечисление отпускных заранее (за три дня);
если дата выплаты совпадает с
выходным или праздничным днем, заработную плату необходимо выплатить накануне.
Переход на перечисление
заработной платы работников на пластиковые карты не освобождает работодателя от
обязанности своевременно выплачивать денежные средства. В противном случае к
нему могут быть применены меры, как административной ответственности (если
задержка выплаты заработной платы незначительна), так и уголовной
ответственности (Задерживает заработную плату свыше двух месяцев).
Если заработная плата
перечисляется на пластиковые карты работников, то на основании расчетной
ведомости составляется одно платежное поручение (на всю сумму заработной
платы). Банк самостоятельно перечисляет заработную плату каждому работнику на
основании расчетной, платежной или расчетно-платежной ведомости. Банк зачисляет
деньги на карточные счета сотрудников только на следующий день после того, как
от организации поступит платежное поручение. При этом обязательства
организации-работодателя по выплате заработной платы сотрудникам считаются
погашенными в тот момент, когда банк списал деньги со счета организации. На
дату списания, которая указана в выписке банка, бухгалтер организации должен
сделать проводку по Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт 51
«расчетный счет». После перечисления денежных средств со счета организации банк
представляет выписки с карточного счета каждого сотрудника.
Каждая организация как
налоговый агент обязана удержать из доходов сотрудников сумму НДФЛ и
перечислить ее в бюджет. Причем удержать налог нужно при фактической выплате
доходов (п. 1, 4 ст. Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и
(или) расчетов с использованием платежных карт»).
Не позднее дня перечисления
дохода со своего расчетного счета на банковские счета сотрудников организация
должна перечислить суммы удержанного НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. ФЗ). Если
заработная плата перечисляется с банковского счета организации на счет иного
банка, который является эмитентом зарплатных карт, то по техническим причинам
банка-эмитента зачисление денег на карточные счета работников в течение одного
рабочего времени дня невозможно. Поэтому перечисление заработной платы и
зачисление ее на пластиковые карты сотрудников происходит в разные дни. В таком
случае НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет в день зачисления денег на
карточные счета работников организации.
Оплата за обслуживание
банковских карт перечисляется банку единовременно за год вперед. Согласно п. 3
положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, выбытие
активов в виде авансов в счет оплаты услуг не признается расходами организации.
Сумма перечисленного банку за годовое обслуживание карточных счетов может
отражаться в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с Кт 51 «Расчетные счета». Расходы
на оплату услуг банка за годовое обслуживание карточных счетов в соответствии с
п. 11 ПБУ 10/99 являются операционными расходами. Согласно п. 18 ПБУ 10/99,
расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от
времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления
(допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Расходы
на оплату услуг за обслуживание карточных счетов принимаются к бухгалтерскому
учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в
денежной или иной форме или величине кредиторской задолженности, определяемых исходя
из цены и условий, установленных в заключенном договоре между организацией и
банком (п. 6 ПБУ 10/99). Признаваемые вышеуказанных расходы отражаются в
бухгалтерском учете по Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.2 «Прочие
расходы», в корреспонденции с Кт счета 76.
На сегодняшний день почти все
торговые организации используют пластиковые карты в качестве средства
безналичного расчета. Прием платежных карт к оплате за товары, работы и услуги
называется эквайрингом. Эквайринг - это услуга банка предприятию торговли или
сферы услуг, которая заключается в установке специального платежного терминала
для дальнейшего осуществления безналичных расчетов. Для того чтобы предприятию
начать пользоваться данной услугой необходимо заключить с банком договор эквайринга.
Приняв у покупателя платежную
карту, кассир активизирует ее с помощью платежного терминала. Вся информация о
держателе карты и осуществляемой сделке передается в процессинговый центр.
После прохождения платежа кассир распечатывает слип - документ, внешне
напоминающий кассовый чек, который оформляется при покупках с помощью платежных
карт. Слип оформляется в двух экземплярах для продавца и покупателя, на которых
и тот, и другой должны поставить свои росписи. Причем продавец обязан сверить
роспись покупателя с его автографом на самой карте, если терминал для
активизации карты не требует ввода пин-кода. В слипе указываются номер
платежного терминала, вид операции, дата ее совершения, сумма, валюта, комиссия
банка, код авторизации, реквизиты платежной карты и подписи продавца и
покупателя.
Деньги, списанные с карты
покупателя, за вычетом банковской комиссии переводятся на счет продавца в
зависимости от возможностей банка либо сразу в момент операции, либо на
следующий день, после того, как при закрытии смены кассиром с терминала будет
отправлен электронный журнал, содержащий информацию обо всех операциях с
пластиковыми картами за день. В любом случае, банк переводит деньги на счет
торгующей организации только после сверки расчетов, которая может производиться
с любой периодичностью.
На этом обязанности кассира,
обслуживающего POS-терминал, не заканчиваются. Несмотря на то, что оплата
товара или услуги осуществляется безналичным путем, наше законодательство
обязывает предприятия применять для приема платежей с помощью пластиковых карт
контрольно-кассовые машины (абзац 4 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 №
54-ФЗ) и вести учет <http://bigbird.ru/> кассовых операций. То есть,
кассир «пробивает» данный платеж еще и по кассе, выдает покупателю чек ККМ, в
журнале кассира-операциониста отражает количество безналичных платежей и сумму
безналичной выручки. Эта сумма прибавляется к количеству наличных денег в кассе
и заносится в отчеты по формам КМ-6 и КМ-7. Это касается только тех
предприятий, которые, согласно своей системе налогообложения, обязаны применять
ККМ. Индивидуальный предприниматель на ЕНВД, например, имеющий право не
использовать для расчетов с физическими лицами кассовый аппарат, для приема
платежей с помощью пластиковых карт ККМ не применяет - достаточно просто отдать
покупателю его экземпляр слипа.
В случае возврата товара,
оплаченного карточкой, процедура не меняется - необходимо активировать карточку
и выбрать на терминале опцию, соответствующую возврату средств. При этом нужно
помнить, что деньги возвращаются на счет, связанный именно с той карточкой, по
которой была произведена оплата. Получить их несостоявшийся покупатель сможет в
течение как минимум 3-х рабочих дней (нередко, процедура затягивается до 2-х
недель и более), хотя слип, подтверждающий возврат денег, ему выдадут на руки
сразу после того, как он вернет товар. Происходит это согласно все тому же
договору эквайринга и является условием банка, так что потребителю требовать от
магазина возврата средств наличными или сокращения сроков бесполезно.
Эквайринг могут использовать не
только предприятия розничной торговли и сферы услуг, но и интернет-магазины,
программы онлайн-учета <http://bigbird.ru/> и другие SaaS-продукты, а
также специальные платежные системы, обслуживающие мобильную связь, коммунальные
платежи и т.п. Это так называемый интернет-эквайринг - прием платежей с помощью
банковских карт через специальный веб-интерфейс. Услуги интернет-эквайринга
банк, как правило, оказывает при поддержке сервис-провайдеров, которые отвечают
за безопасность платежей, собирают и обрабатывают поступающие данные. К оплате
в системе интернет-эквайринга принимаются только те карты, которые
предназначены для покупок и в обычных реальных магазинах. Информация о том,
какими конкретно картами можно расплатиться, а также о порядке внесения
платежа, обычно, доступно изложена на соответствующей веб-странице.
Растущая популярность безналичных
расчетов среди физических лиц обусловлена их удобством, доступностью для
населения, все большим распространением зарплатных, кредитных и других
банковских карт, заинтересованностью розничных предприятий в услугах
эквайринга, а также все большим доверием наших соотечественников к
использованию различного рода пластиковых карт - банковских, социальных,
транспортных, подарочных, дисконтных и многих других.
. Ознакомление с проверкой
подлинности банкнот
Согласно п. 15.1 Указания Банка
России от 30.07.2014 № 3353-У «О внесении изменений в Положение Банка России от
24.04.2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения,
перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях
на территории РФ» при приеме и пересчете наличных денег в кредитных
организациях кассовые работники должны осуществлять контроль их
платежеспособности и подлинности в соответствии с Указанием Банка России от
26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и
монеты банка России» (ред. 22.08.2014) и информационными сообщениями,
получаемыми от Банка России.
Для осуществления вышеуказанного контроля
кассовые работники организаций должны иметь специальные навыки, знания и
квалификацию в определении денежных купюр на их подлинность. Для проверки
банкноты на подлинность можно провести пальцем по шрифту банкноты, посмотреть
на свет через банкноту, провести анализ с помощью увеличительной лупы. Зная
степени защиты каждой серии банкноты можно визуально определить ее подлинность.
Например, банкнота в 500 рублей имеет следующие степени защиты:
эмблема Банка России на этой
банкноте меняет цвет от красно-коричневого до золотисто-зеленого при наклоне.
Также просматриваются разноцветные муаровые полосы;
при рассматривании банкноты против
источника света, на орнаментальной ленте становятся видны буквы «РР». В
зависимости от наклона буквы будут выглядеть светлыми на темном фоне или
темными на светлом фоне;
водяные знаки расположены на
купонных полях банкноты: на узком - цифровое обозначение номинала, на широком -
портрет Петра I;
на всех купюрах есть метки для людей
с ослабленным зрением и текс «Билет Банка России», обладающие повышенной
рельефностью, воспринимаемой на ощупь;
при рассматривании банкноты против
источника света можно увидеть изображение числа 500, состоящее из
микроотверстий. Бумага в этом месте не должна восприниматься шероховатой;
в купюру внедрена металлизированная
ныряющая нить, пять участков которой выходят на поверхность банкноты с обратной
стороны. На просвет защитная нить выглядит сплошной темной полосой. С помощью
лупы на оборотной стороне можно различить микротекст: повторяющееся число 500
или текст «ЦБР500».
В целях предотвращения появления на
финансовом рынке поддельных денежных знаков государство-эмитент вкладывает в
разработку уникальных защитных свойств банкнот огромные средства, но и это не
останавливает фальшивомонетчиков, их деятельность постоянно совершенствуется.
Рассекретив элементы и особенности защиты банкнот, они запускают купюры
сомнительного происхождения в оборот. Поэтому в настоящее время проверить
валюту на подлинность без специального оборудования невозможно. Для того, чтобы
защитить свой ежедневный финансовый оборот от поддельных денежных знаков,
необходимо использовать в работе с денежными купюрами детектор валют (банкнот)
- устройство (аппарат) для проверки денег. Детекторы валют (банкнот), в
зависимости от способа проверки купюр на подлинность, разделяют на две основные
категории - просмотровые и автоматические.
Просмотровые детекторы валют
предназначены для визуального контроля подлинности купюр. Этот вид детекторов
позволяет проводить проверку подлинности валюты любой страны мира, любого года
эмиссии и номинала. Качество проверки банкноты напрямую зависит от квалификации
и опты непосредственно того, кто проводит исследование защищенных документов,
либо банкнот. Просмотровые детекторы способны лишь помочь увидеть те или иные
защитные метки, а вывод о том, подлинная купюра или фальшивая, проверяющий
принимает самостоятельно.
Автоматические детекторы валют
способны с высокой точностью проводить проверку подлинности купюр в
автоматическом режиме по нескольким защитным признакам одновременно.
Автоматические детекторы банкнот осуществляют контроль по геометрическим
параметрам, спектральному анализу краски, ультрафиолетовым, инфракрасным и
магнитным меткам, оптической плотности бумаги банкноты и другим машиночитаемым
признакам защиты.
В кассе Открытого Акционерного
Общества «Холмск - морской порт», помимо стандартного набора технических
средств контроля подлинности денежных знаков, который обязан имеет каждый
кассир, работающий с денежной наличностью (увеличительное стекло; прибор
контроля подлинности банкнот в отраженном и проходящем свете; источник
ультрафиолетового света; измерительная линейка; прибор для визуального контроля
меток, обнаруживаемых в инфракрасных лучах), имеется автоматический детектор PRO-CL200R. Данный
прибор очень прост в обращении. Купюра втягивается в аппарат с помощью
специального ролико-фрикционного механизма, далее проходит через ряд датчиков,
после этого детектор выдает заключение о подлинности валюты с помощью
светодиодной индикции, звукового сигнала или соответствующей кодовой и
текстовой ошибки на экране корпуса.
В настоящее время существуют
детекторы для проверки конкретного вида валюты, а также мультивалютные. В
память мультивалютного детектора предварительно занесены образцы
соответствующих валют. Все модели автоматических детекторов валют оснащаются
дисплеями, которые отображают исчерпывающую информацию о результатах проверки и
счета купюр (номинал купюры, количество проверенных банкнот, общую сумму и
результат проверки на подлинность. Таким образом, комплексная проверка валют на
подлинность с помощью автоматических детекторов банкнот на сегодняшний день
является наиболее эффективной.
Заключение
Учебная практика по специальности
«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» была пройдена с 02 марта 2015 г.
по 16 марта 2015 г. в Открытом Акционерном Обществе «Холмский морской торговый
порт» в должности помощника кассира.
На практике я познакомилась с
организацией, с местом работы кассира и новыми для меня людьми. Моим
наставником стала кассир Брусова Елена Николаевна, которая в процессе своей
работы помогла закрепить и углубить знания, полученные мною в процессе
теоретического обучения, приобрести необходимые умения практической работы и
овладеть навыками работы кассира.
Работа проходила в соответствии с
календарно-тематическим планом. Все темы и задачи, установленные тематическим
планом, рассмотрены и отработаны. В ходе учебной практики мною изучались
нормативно-правовые документы по организации кассы на предприятии и
регулирующие оформление кассовых операций; нормативные акты, устанавливающие
порядок расчета лимита кассы.
Считаю, что с поставленной задачей я
справилась, программа производственной практики выполнена полностью. Я получила
навыки по оформлению кассовой книги и составлению кассовой отчетности. Мною
осуществлялись операции с денежными средствами: прием наличности в кассу и
выдачи денежных средств из кассы ОАО «ХМТП»; ежедневное ведение кассовой книги
и оформление первичных кассовых документов в соответствии с порядком ведения
кассовых операций в Российской Федерации. В форме отчетов по выполненной мною
работе оформлены в Приложениях 3, 4, 5.
В результате прохождения учебной
практики я ознакомилась с характером и особенностями работы кассира. На первый
взгляд работа кассира кажется самой простой и легкой в бухгалтерской службе. На
самом деле это не так. Работа кассира - очень ответственная работа, потому что,
в первую очередь связана с наличными деньгами, документами строгой отчетности.
К первичным документам, которые оформляет кассир, предъявляются очень высокие
требования. В ОАО «ХМТП» всю кассовую документацию кассир заполняет от руки
шариковой ручкой.
Поэтому в качестве рекомендаций я бы
посоветовала администрации порта обеспечить бухгалтерскую службу программным
продуктом «1С: Предприятие 8.2», на базе которого создана программа «1С:
Бухгалтерия 8.2». Данная программа значительно облегчила бы работу не только
кассира, но и всей бухгалтерской службы.
Заработная плата работникам ОАО
«ХМТП» выдается в установленные дни кассиром через кассовое окошко. Я бы
порекомендовала администрации ОАО «ХМТП» выплачивать заработную плату в
безналичной форме, то есть по пластиковым картам, соответственно оформив все
необходимые формальности.
Список литературы
1. Федеральный
закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете».
. Постановление
Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. 03.05.2000) «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций,
по учету результатов инвентаризации».
. Указание
ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами
и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу
индивидуального предпринимателя».
. Указание
Банка России от 30.07.2014 № 3352-У «О формах документов, применяемых
кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении
кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой
иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками
драгоценных металлов, и порядком их заполнения и оформления» (зарегистрировано
в Минюсте России 24.09.2014 № 34110).
. Указание
Банка России от 30.07.2014 № 3353-У «О внесении изменений в Положение Банка
России от 24.04.2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах
хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных
организациях на территории РФ» (зарегистрировано в Минюсте России 24.09.2014 №
34111).
. Указание
Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах
обмена банкнот и монеты Банка России» (ред. 22.08.2014) (зарегистрировано в
Минюсте России 16.01.2007 № 8748).
. Положение
Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с
банкнотами и монетой банка России на территории РРФ» (зарегистрировано в
Минюсте России 24.11.2011 № 22394).
. Положение
Банка России от 05.01.1998 № 14-П (ред. 31.10.2002) «О правилах организации
наличного денежного обращения на территории РФ».
. Положение
о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации
банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ (утв.
Банком России 24.04.2008 № 318-П) (ред. 30.07.2014) (зарегистрировано в Минюсте
России 26.05.20083 11751) (с изм. и доп., вступ. В силу с 01.01.2015).
. Положение
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (ред. от 27.04.2012).
. Положение
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв.
Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 27.04.2012).
. Положение
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв.
Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 27.04.2012).
. Положение
по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 утв. Приказом
Минфина России от 02.02.2011 №11н.
. Методические
указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены
Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49).
. План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
(утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (ред. 08.11.2010 №
142н)).
. Письмо
Минфина РФ от 30.08.1993 № 104 (ред. 08.08.2003) «Типовые правила эксплуатации
контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
. Альбом
унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов
с населением при осуществлении торговых операций с применением
контрольно-кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от
25.12.1998 № 132).
2. Астахов В.П. Бухгалтерский
финансовый учет: учебное пособие. - М.: ИКЦ «Март». - Ростов н / Д, 2011. - 928
с.
. Бабаев Ю.А., Комисарова И.П.,
Бородин В.А. «Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев,
И.П. Комиссарова, В.А.Бородин; Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П.
Комисаровой. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 527 с.
19. Барышников Н.Г. Бухгалтерский
учет, отчетность и налогообложение. - 2-е.изд. перераб. и доп. [Текст].- М.:
Филин., 2013 в 2-х томах.
20. Букина О.А. Азбука бухгалтера.
От аванса до баланса. - изд. 19-е, испр. [Текст]. - Ростов н/Д: Феникс, 2012. -
314, [1] с. - Библиотека бухгалтера и аудитора.
. Ендовицкий Д.А.
Бухгалтерский учет и отчетность. [Текст]. - М.: КНОРУС, 2015. - 360 с. -
(Бакалавриат и магистратура).
. Каморджанова Н.А.,
Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. [Текст].- СПб., 2010.
23. Касьянова Г.Ю.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»
(12-е изд., перераб. И доп.). [Текст]: - И.: АБАК, 2012 - 728 с.
24. Касьянова
Г.Ю. 10 000 и одна проводка (7-е изд., перераб. И доп.). [Текст]: - М.: АБАК,
2012. - 864 с.
. Кондаков
Н.П. Бухгалтерский учет. [Текст]: Учебник - 2-у изд., перераб. И доп. -
М.:ИНФРА-М, 2011. - 720 с. - (Высшее образование).
. Куттер
М.И. Теория бухгалтерского учета. [Текст]: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп.
- М., 2012.
. Молчанов
С. Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс. [Текст]: Учебник. Новое, 11-е
изд. - СПб.: Питер, 2013. - 352 с.:ил.
. Палий В.Ф.
Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во "Бухгалтерский учет",
2033. - 792 с.
. Полякова
С.И., Старовойтова Е.В., Соловьева О.В. Бухгалтерский учет: учеб пособие. - М.:
ИНФРА-М, 2010. - 391с.
Портал
государственных и муниципальных услуг. Налоги и сбора
. Бухгалтерия
онлайн
касса лимит банк инкассатор
Приложение 1
Открытое Акционерное Общество
«Холмский
морской торговый порт»
, г. Холмск, ул. Советская, д. 41
Расчет лимита остатка наличных денег
на
2015 год
Расчет лимита остатка наличных денег выполняется
по формуле:
L=V/PхN,
где, L
- лимит остатка денежной наличности в кассе;
V
- объем поступлений наличных денег;
P
- расчетный период, который должен составлять не более 92 рабочих дней;
N - период времени
между днями сдачи в банк наличности, который не должен превышать семи рабочих
дней
Таблица 1 Исходные
данные:
Показатель
|
Значение
|
Р
|
23
рабочих дня за декабрь 2014 года
|
V
|
1104000
руб.
|
N
|
4
раб. дней
|
Лимит остатка наличных денег = 192000 руб. =
«1104000 руб.» / «23 раб.дней» Х «4 раб.дней»
Приложение 2
Открытое Акционерное Общество
«Холмский
морской торговый порт»
, г. Холмск, ул. Советская, д. 41
ПРИКАЗ
«01» января 2015 г.
№
1
Об установлении лимита остатка наличных денег на
2015 год
В соответствии с Указанием Банка России от
11.03.2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическим
лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и на основании
выполненного расчета лимита остатка наличных денег
ПРИКАЗЫВАЮ на период с 01.01.2015 по 31.12.2015:
. Установить лимит остатка наличных денег
(максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте
для проведения кассовых операций) равным 192000руб.
. Установить период времени между днями
сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные
работы, оказанные услуги, равным 4 рабочим дням.
. Контроль исполнения настоящего приказа
возложить на главного бухгалтера Л.Ф. Бугомилову.
Приложение:
Расчет лимит остатка наличных денег на 2015 год.
Генеральный директор
М.В.
Минько
Приложение 3
Унифицированная
форма № КО-1
|
Линия
отреза
|
|
России
от 18.08.98 № 88
|
|
Код
|
|
|
Форма
по ОКУД
|
0310001
|
|
КВИТАНЦИЯ
|
(организация)
|
по
ОКПО
|
|
|
к
приходному кассовому ордеру №
|
(структурное
подразделение)
|
|
|
от
“
|
|
”
|
|
|
|
г.
|
|
Номер
документа
|
Дата
составления
|
|
|
|
|
|
|
Принято
от
|
|
Приходный
кассовый ордер
|
|
|
|
|
|
|
Основание:
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма,
руб. коп.
|
Код
целевого назначения
|
|
|
|
|
|
код
структурного
подразделения
|
корреспондирующий
счет, субсчет
|
код
аналитического учета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма
|
|
руб.
|
|
коп.
|
|
|
|
(цифрами)
|
|
Принято
от
|
|
|
|
|
|
(прописью)
|
Основание:
|
|
|
|
|
|
|
руб.
|
|
коп.
|
Сумма
|
|
|
В
том числе
|
|
|
(прописью)
|
|
|
|
руб.
|
|
коп.
|
|
“
|
|
”
|
|
|
|
г.
|
В
том числе
|
|
|
|
|
|
М.П.
(штампа)
|
Приложение
|
|
|
|
Главный
бухгалтер
|
|
|
|
|
|
Главный
бухгалтер
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
|
|
(подпись)
|
(расшифровка
подписи)
|
Получил
кассир
|
|
|
|
|
|
Кассир
|
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
|
|
(подпись)
|
(расшифровка
подписи)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 4
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от
18.08.98 № 88
|
Код
|
Форма
по ОКУД
|
0310002
|
|
по
ОКПО
|
|
организация
|
|
|
структурное
подразделение
|
|
|
РАСХОДНЫЙ
КАССОВЫЙ ОРДЕР
|
Номер
документа
|
Дата
составления
|
|
|
|
Дебет
|
|
Сумма,
руб.
коп.
|
Код
целевого назначения
|
корреспондирующий
счет, субсчет
|
код
аналитического учета
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выдать
|
|
|
фамилия,
имя, отчество
|
Основание:
|
|
Сумма
|
|
руб.
|
|
коп.
|
|
прописью
|
|
|
|
Приложение
|
|
Руководитель
организации
|
|
|
|
|
|
|
должность
|
|
подпись
|
|
расшифровка
подписи
|
Главный
бухгалтер
|
|
|
|
|
|
подпись
|
|
расшифровка
подписи
|
|
Получил
|
|
руб.
|
|
коп.
|
|
прописью
|
|
|
|
«
|
|
»
|
|
|
|
г.
Подпись
|
|
По
|
|
|
наименование,
номер, дата и место выдачи документа,
|
|
удостоверяющего
личность получателя
|
Выдал
кассир
|
|
|
|
|
|
подпись
|
|
расшифровка
подписи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 5
|
Код
|
Форма
по ОКУД
|
0310004
|
|
по
ОКПО
|
|
организация
|
|
|
|
|
|
структурное
подразделение
|
|
|
|
|
|
|
КАССОВАЯ КНИГА
ПОЛЕ
ДЛЯ ПОДШИВКИ
|
Номер
документа
|
От
кого получено или кому выдано
|
Номер
корреспондирующего счета, субсчета
|
Приход,
руб. коп.
|
Расход,
руб. коп.
|
Линия
отреза
|
|
Номер
документа
|
От
кого получено или кому выдано
|
Номер
корреспондирующего счета, субсчета
|
Приход,
руб. коп.
|
Расход,
руб. коп.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Остаток
на начало дня
|
|
Х
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
за день
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток
на конец дня
|
|
Х
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в
том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии
|
|
Х
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кассир
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
подпись
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Записи
в кассовой книге проверил и документы в количестве
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
приходных
и
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прописью
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
расходных
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прописью
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
получил.
|
|
Перенос
|
|
|
|
|
Бухгалтер
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
подпись
|
расшифровка
подписи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В этой книге пронумеровано и
прошнуровано _________ листов.
М.П. (штампа)
Руководитель
организации
|
|
|
|
|
|
|
должность
|
|
подпись
|
|
расшифровка
подписи
|
Главный
бухгалтер
|
|
|
|
|
подпись
|
|
расшифровка
подписи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|