Учет краткосрочных кредитов, организация краткосрочного кредитования в ОАО 'Друйский' Браславского района Витебской области
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И КАДРОВ
УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ "БЕЛОРУССКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ"
факультет бухгалтерского учета
Кафедра Финансов
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
На тему: Учет краткосрочных кредитов, организация краткосрочного кредитования в ОАО "Друйский" Браславского района Витебской области
Дипломник А.Д. Остапко
Горки 2012 г.
Содержание
Введение
1. Теоретические основы кредита: Его сущность
1.1 Сущность. Виды и функции кредитов банка
1.2 Методологические основы кредитоспособности организации
2. Экономико-финансовая характеристика ОАО "Друйский" Брасловского района Витебской области
3. Учет краткосрочных кредитов в ОАО"Друйский"
3.1 Синтетический и аналитический учет краткосрочного кредитования
3.2 Автоматизация учета кредитов
4. Порядок получения и погашения кредита и эффективность его использования
4.1 Оценка кредитного рейтинга ОАО "Друйский"
4.2 Порядок получения кредита
4.3 Порядок погашения кредита
4.4 Эффективность использования краткосрочных кредитов
Заключение
Список использованных источников
Приложение
Введение
Кредитные ресурсы являются важнейшим источником финансирования процесса воспроизводства в народном хозяйстве. Их использование позволяет обеспечить оборачиваемость средств в процессе воспроизводства, увеличение основных и оборотных средств. Ни одна отрасль народного хозяйства не испытывает такой потребности в кредите, как сельское хозяйств, оборачиваемость средств в котором имеет существенные особенности в связи со спецификой производства. Сезонность - вот основная проблема сельского хозяйства. При кредитовании на общих основаниях сельскохозяйственные предприятия ставятся в неравные условия по сравнению с другими отраслями.
Одним из важнейших условий обеспечения динамичного социально-экономического развития страны, поддержки политики экономического роста, создания условий для роста реальной заработной платы является использование такого инструмента денежно-кредитной политики, как кредитование банками реального сектора экономики. Под особым контролем Национального банка и банков страны находится выполнение решений Президента и Правительства Республики Беларусь, направленных, в частности, на обеспечение продовольственной безопасности страны, своевременную выплату заработной платы каждому гражданину. Во исполнение этого закона оказывается значительная кредитная поддержка предприятий агропромышленного комплекса по наращиванию ими объемов сельскохозяйственной продукции, погашению задолженности по заработной плате, кредитуются мероприятия по подготовке сельскохозяйственной техники к весеннему севу, проведению весенне-полевых работ, заготовке кормов, уборке урожая. Поэтому тема дипломной работы "Учет краткосрочных кредитов, организация краткосрочного кредитования в ОАО "Друйский" Браславского района" актуальна и является интересной для ее изучения.
Организация краткосрочного кредитования в настоящее время должно обеспечивать: возможность систематического контроля за целевым и рациональным использованием полученных кредитов и займов; правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам по полученным кредитам; информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов при их просрочке; проводить своевременную выверку операций по счетам расчетов по кредитам и расчетам с банками.
Основной целью данной курсовой работы является подробное изучение на основании практических данных ОАО "Друйский" и литературных источников учет краткосрочных кредитов и организацию краткосрочного кредитования в соответствии с текущим законодательством Республики Беларусь, а также разработка предложений по совершенствованию данного учета.
Для достижения данной цели необходимо выполнение следующих задач:
. Рассмотреть сущность, виды и функции кредита банков;
. Изучить правила предоставления кредитов ОАО "Белагропромбанком", способы их погашения;
. Изложить порядок учета краткосрочных кредитов;
. На основе изученного материала внести предложения по совершенствованию учета краткосрочных кредитов;
. оценить кредитный рейтинг ОАО "Друйский";
. оценить эффективность использования кредита.
Объектом исследования в работе является открытое акционерное общество "Друйский" Браславского района
При написании дипломной работы был использован цифровой материал, документы бухгалтерской отчетности, и документы, предоставляемые в банк на получение кредита, ОАО "Друйский" Браславского района.
При проведении исследования предприятия были рассчитаны соответствующие показатели, позволяющие установить к какой группе заемщиков относится данное предприятие, и сделать вывод о возможности работы банка с данным предприятием в дальнейшем.
При написании курсовой работы за основу было принято текущее законодательство Республики Беларусь: Банковский кодекс, Гражданский кодекс, Налоговый Кодекс, нормативные акты Национального банка, Инструкции и др.
Помимо законодательной базы вопросы сущности кредитов и займов, бухгалтерского учета кредитов и займов достаточно широко раскрыты и в литературных источниках.
Общий порядок предоставления кредитов, бухгалтерский учет полученных кредитов раскрыт в литературе многими авторами, среди которых можно выделить А, А. Воробьева, Г.И. Кравцова, Л. Голуб и др. Однако следует учитывать, что законодательство изменяется очень быстро, и поэтому более точный порядок кредитования, бухгалтерского учета кредитов будет описан в периодической печати. В первую очередь необходимо выделить журнал "Главный бухгалтер" со всеми приложениями к нему. В нем приводятся все основные нормативные документы по исследуемой тематике, а также даются рекомендации специалистов по каждому из этих документов, сравнительный анализ отдельных документов.
С учетом всех вышеуказанных вопросов актуальной является проблема совершенствования учета банковских кредитов. Так, зачастую в статьях авторы приводят свои мнения по поводу решения возникших проблем.
Таким образом, вопросы получения, бухгалтерского учета краткосрочных кредитов достаточно широко рассмотрены в литературе и в периодической печати. Однако до сих пор существует ряд вопросов в этой области, которые требуют решения.
Обобщая вышеизложенное, необходимо еще раз подчеркнуть актуальность данной темы, которая обусловлена важной ролью краткосрочных кредитов банков в обеспечении хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий.
Это объясняется тем, что в сельскохозяйственных организациях в различные периоды года оборотный капитал затрачивается весьма неравномерно, между тем как обратный приток его совершается лишь разом, при поступлении средств за реализованную продукцию. Участвуя в формировании оборотных средств и расширении производства, кредит способствует эффективному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.
краткосрочный кредит рейтинг кредитный
1. Теоретические основы кредита: Его сущность
1.1 Сущность. Виды и функции кредитов банка
Кредит представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежных средств, отданных в ссуду за определенный процент при условии возвратности и удовлетворения потребности заемщика.
Кредитные отношения предполагают наличие как минимум двух субъектов: кредитора и заемщика. Первый этап их формирования характеризуется прямыми отношениями между владельцем свободных денежных средств и заемщиком, при которых кредит является формой ростовщического капитала. Второй этап характеризуется наличием трех субъектов, т.е., кроме кредитора и заемщика, на рынке ссудных капиталов появляются специализированные посредники - банки, которые аккумулируют свободные финансовые ресурсы и передают заемщикам на платной основе.
Существование кредита вызвано объективной необходимостью, и он играет существенную роль в процессе общественного воспроизводства. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства аккумулируются, превращаются в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование.
Впервые проведение кредитных операций было отмечено еще в третьем тысячилетии до нашей эры на территории современного Ирака, пишет С. Захорошко [29]. В Греции в начале пятого века до нашей эры постепенно формируется практически современная форма кредита: с взиманием годовых процентов, установлением срока пользования ссудой.
Н.В. Денин [8] в своей статье рассмотрел изменение банковского законодательства, регулирующего кредитование. Согласно ст.140 Кодекса целевое использование кредита устанавливается в виде целей, на которые кредитополучатель обязуется использовать или не использовать предоставленные денежные средства. Вместе с тем если ранее целевое использование было обязательным существенным условием всех кредитных договоров, то в соответствии с новой редакцией Кодекса оно может и не устанавливаться в кредитном договоре, за исключением случаев, предусматривающих предоставление кредита под гарантию Правительства РБ, гарантию (поручительство) местного исполнительного и распорядительного органа.
По мнению Г.В. Язковой и В.М. Волкова [60] кредит в современных условиях служит объектом активного государственного регулирования. Осуществляя кредитное регулирование, государство преследует следующие цели: воздействуя на кредитную деятельность коммерческих банков и направляя регулирование на расширение или сокращение кредитования экономики, оно, таким образом, достигает стабильного развития внутренней экономики, укрепления денежного обращения, поддержки национальных экспертов на внешнем рынке. Таким образом, воздействие на кредит позволяет достичь более глубоких стратегических задач развития всего хозяйства в целом.
Решение о привлечении дополнительных кредитов и займов или об отказе от них затрагивает всю структуру пассивов и может приниматься только в комплексе управления финансовыми ресурсами и активами организации. Это означает, что решение о размерах займов и кредитов должно отвечать не только требованиям экономической эффективности, технико-экономического соответствия проводимой организацией инвестиционной политики. но одновременно подчиняться задачам сохранения баланса интересов основных заинтересованных групп участников и партнеров предприятия.
С.Л. Рыженкова [44] утверждает, что решение проблемы кредитного обслуживания сельскохозяйственных товаропроизводителей возможно только в связи с перестройкой экономических отношений и с учетом мирового опыта. Система сельскохозяйственного кредита Беларуси находиться на начальном этапе своего становления. Она должна обладать необходимой гибкостью и маневренностью, что способствовало бы успешному производству. Ее перспективы зависят от ряда факторов и в первую очередь от финансовой стабилизации народного хозяйства. Поэтому нужен комплексный подход к формированию кредитных ресурсов агропромышленного комплекса и совершенствованию кредитного процесса как средства достижения устойчивого экономического роста. А обеспечение заемными средствами аграрных формирований, в свою очередь, будет стимулировать развитие рыночных отношений в целом.
Необходимость кредита в своей основе содержит ряд общих и специфических причин и условий его функционирования. Кредитные отношения выражают целостный единый процесс временного высвобождения средств и возникновения временной потребности в них в ходе общественного воспроизводства. Опосредствуя смену функциональных форм валового национального продукта и обеспечивая тем самым непрерывность его движения, кредитные отношения являются необходимой частью экономических отношений общества что кредит от (лат. creditum, долг) является одной из сложнейших экономических категорий. Предпосылкой его развития генезиса послужило имущественное расслоение общества в период разложения первобытнообщинного строя. Однако возникновение условий, придавших кредиту характер объективной необходимости, обусловлено становлением и развитием товарно-денежных отношений.
Основой функционирования кредитных отношений, как и других стоимостных отношений, является товарное производство. Причем для развития кредитных отношений основополагающее значение имеет такая его специфическая черта, как возвратное возмездное движение стоимостей в денежной и товарной формах в процессе воспроизводства. Автор отмечает, что кредитные отношения не возникают в сфере производства, они только опосредуют этот процесс в той или иной форме.
Кредит, безусловно, необходим уже и функционирующему товаропроизводителю. Однако, еще больше он нужен тому, кто только стремится организовать производство, но не имеет собственных средств. Для получения кредита необходимо, чтобы тот, кто его предоставляет, доверял тому, кто хочет им воспользоваться. Отсюда и термин "кредит, который происходит от латинского "credo", и означает "верю. Когда же одного доверия не достаточно, так как существует большой риск относительно своевременного и полного возврата кредита, необходимы определенные гарантии того, у кого есть соответствующие средства, или страховой компании. Экономической предпосылкой существования кредита является получение регулярных доходов теми, кто хочет им воспользоваться.
Изобретение кредита, вслед за деньгами является гениальным открытием человечества. Благодаря кредиту сократилось время на удовлетворение хозяйственных и личных потребностей. С развитием товарного производства, особенно когда оно приобретает общий характер, кредит становится обязательным атрибутом хозяйствования. Поясняется это тем, что вследствие специализации производителей на производстве определенных товаров и вызванной ей кооперации, общественное производство превращается в огромную замкнутую цепь тесно связанных между собой звеньев. Малейшее нарушение в каком-нибудь из звеньев может остановить нормальный обмен товарами между отдельными производителями. Именно в этом лежит абстрактно-теоретическая возможность кризиса сбыта товаров в обществе, которая станет реальностью, когда подобные нарушения приобретают массовый характер. Кредит помогает избежать кризисных ситуаций, бесперебойно осуществлять производство товаров и обмен ими. Следовательно, без кредита нормального функционирования товарного производства вообще невозможно.
Для характеристики сущности кредита, необходимо рассмотреть специфику его внутренних свойств, отличающих его от других экономических категорий. В практической экономической деятельности, считает автор, кредит представляет собой передачу во временное пользование материальных ценностей в денежной или товарной форме. При этом кредитные отношения проявляются в виде конкретных кредитных сделок, формы и условия которых отличаются значительным многообразием. Сущность же кредита всегда устойчива и неизменна независимо от специфики его проявления, всегда сохраняет черты, присущие экономическим отношениям, лежащим в основе кредита. Раскрывая сущностные свойства кредита, обычно дают следующее определение кредита как экономической категории: кредит - это экономические отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости. Из этого определения видно, что обособление кредитных отношений в отдельный вид происходит на основе особенностей субъектов и объекта этих отношений.
Кредит базируется на следующих принципах [9]:
срочность - этот принцип предполагает, что кредит выдается на какой-то конкретный срок;
возвратность - здесь имеется в виду, что выданная сумма кредита по истечении указанного срока должна быть возвращена кредитору;
принцип платности подразумевает тот факт, что кредитор помимо возврата основной суммы надеется получить некоторый процент на ссуженный капитал;
принцип обеспеченности возник как способ снижения кредитных рисков;
принцип целевого использования подразумевает, что кредитные средства используются только для тех целей, которые оговорены в кредитном договоре.
В свою очередь, выделяет такой принцип кредитования, как дифференцированность. Это означает, что коммерческие банки не должны одинаково подходить к решению вопроса о выдаче денег претендующим на получение кредита клиентам. Банки стремятся предоставить кредит лишь тем, кто в состоянии его своевременно вернуть.
В результате анализа основ кредита его сущность можно определить как движение стоимости на началах возвратности в интересах реализации общественных потребностей. Данная характеристика кредита не исключает других определений его сущности. Их может быть несколько, и каждое из них может выражать то или иное его качество, ту или иную деталь, характерную для его структуры, состава участников, стадий движения и основы кредита.
Место и роль кредита в экономической системе общества определяется, прежде всего, выполняемыми им функциями. Функция представляет собой специфическое проявление сущности экономической категории, выражает ее назначение. Слово ''функция'' (от лат. functio - исполнение) является довольно распространенным научным понятием. Парадокс состоит в том, что в каждом отдельном случае содержание этого понятия трактуется неодинаково. Вместе с тем функция - продолжение анализа сущности. При рассмотрении функций кредита сохраняют свое значение методологические принципы, на которых был построен анализ сущности кредита как экономической категории. Их можно свести к следующему:
функция также как и сущность кредита имеет объективный характер;
кредит проявляет сущность не всеми своими функциями, а какой-либо одной или несколькими из них;
функция - это не застывшая, а изменяющаяся категория;
функция выражает специфическое воздействие кредита как целостного процесса.
В отечественной экономической литературе определение состава функций кредита зависит от того, каких методологических подходов к их исследованию придерживаются те или иные авторы. Разногласия по поводу количества и содержания функций обусловлены различиями в трактовке сущности кредита и, как уже отмечалось, отсутствием единства в определении методологических подходов к их анализу.
Функции, должны относиться к кредитному отношению в целом, то есть касаться в равной степени обоих ее субъектов, кроме того, функции кредита должны характеризовать проявление сущности во всех его формах и разновидностях, то есть в любых кредитных сделках, независимо от их специфики. С этих позиций обычно выделяют: перераспределительную функцию кредита и функцию замещения наличных денег кредитными операциями.
Выделяет следующие черты, характеризующие специфику перераспределения стоимости на основе кредита:
кредитное перераспределение охватывает, как правило, только временно свободные ресурсы;
на основе кредитного перераспределения удовлетворяется только временная потребность в дополнительных средствах;
перераспределение посредством кредита охватывает не только стоимость валового национального продукта, произведенного в текущем году, но и стоимость материальных благ, созданных в предыдущие годы;
на основе кредита перераспределяются не только денежные, но и товарные ресурсы;
перераспределение кредитных ресурсов в пользование хозяйствующим субъектам носит производительный характер;
кредитное перераспределение носит в основном прямой характер;
перераспределительная функция кредита охватывает различные уровни движения ссужаемой стоимости, (кредитное перераспределение может быть межтерриториальным, межотраслевым, внутриотраслевым).
Механизм реализации перераспределительной функции кредита зависит от типа экономических отношений общества. По мере реформирования экономики и развития общественных отношений шло становление рыночного механизма кредитного перераспределения - развитие сети коммерческих банков, формирование кредитного рынка, рынка ценных бумаг и т.д.
Функцию замещения признает большинство экономистов. Однако наиболее распространенной ее трактовкой является ''замещение действительных денег кредитными орудиями обращения и кредитными операциями''.
Многообразие видов кредита в народном хозяйстве требует известной их систематизации в зависимости от различных признаков.. В зависимости от функционального назначения кредита различают краткосрочный и долгосрочный кредит. Краткосрочный кредит обслуживает производство и обращение продукта и предоставляется банками на формирование сезонных и других сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, формирование нормативных запасов товарно-материальных ценностей, сезонные затраты, связанные с производством и заготовкой продукции, расчеты с поставщиками продукции, выдачу заработной платы.
Долгосрочный кредит обслуживает капитальное строительство и предоставляется на новое строительство, введение новых мощностей, внедрение новых технологий.
Кредиты можно классифицировать по различным признакам (рисунок 1.1).
Рисунок 1.1 - Классификация кредитов.
. По формам кредита:
банковский кредит - предоставляется банками в денежной форме юридическим, физическим лицам, государству;
коммерческий кредит - предоставляется одним предприятием другому в товарной форме (продажа в рассрочку);
потребительский кредит - выдается населению для приобретения товаров длительного пользования, развития фермерства, на жилищное строительство;
межбанковский кредит - предоставляется банками друг другу. Он основан на том, что у одних банков появляются свободные ресурсы, а у других их недостает;
меж/хозяйственный кредит - предприятия предоставляют денежные средства друг другу;
международный кредит - это государственные внешние займы. Вместе с начисленными процентами они включаются в государственный долг страны.. По выполняемым функциям кредита:
распределение на возвратной основе денежных средств (распределительная функция);
) создание кредитных средств обращения и замена наличных денег (эмиссионная функция);
) осуществление контроля за эффективностью деятельности субъектов хозяйствования (контрольная функция).. По целевому использованию кредита:
) для формирования оборотных средств;
) для устранения временных финансовых трудностей;
) на операции с ценными бумагами;
) инвестиционный кредит.
Кредиты предоставляются на цели, связанные с созданием и движением текущих и долгосрочных активов, вексельным обращением, выкупом государственного имущества, а также на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, потребительские и другие нужды.
Не допускаются за счет кредита предварительные платежи по всем видам расчетов за товарно-материальные ценности и услуги, покрытие бесхозяйственности и убытков, уплата страховых взносов и платежей, погашение заемщиком ранее полученных кредитов, налоговые платежи, телеграфные и почтовые расходы и другие платежи.
Кредиты предоставляются в безналичной форме строго в соответствии с кредитным договором на оплату акцептованных расчетных документов поставщика или документов заемщика за фактически отгруженные материальные ценности и оказанные услуги, минуя расчетный счет получателя кредита.
В исключительных экономически обоснованных случаях кредиты могут предоставляться в виде наличных денежных средств (на закупку сельхозпродукции у граждан, выплату заработной платы, потребительские нужды).
Граждане получают кредиты в национальной и иностранной валюте на цели, в порядке и на условиях, определяемых законодательными и нормативными актами.
Кредиты юридическим лицам предоставляются в национальной валюте, а при наличии у банка лицензии на осуществление валютных операций - в иностранной валюте.
Погашение кредита производится безналичным путем единовременно или частями. Заемщик вправе досрочно возвращать полученный кредит.
Отправной точкой в изучении тенденций развития системы кредитования в Республике Беларусь стала экономика переходного периода. Характерная для данного периода система кредитования в отличие от действовавшей в плановом хозяйстве отражает процесс трансформации экономики - ее переход к рыночным отношениям. В связи с этим на начальном этапе формирования двухуровневой банковской системы целостное существование старой системы кредитования оказалось невозможным, и возникла объективная необходимость формирования новой системы, в основу которой были бы положены подходы, адекватные рыночной экономике. Одним из основных изменений, вызванных зарождением в республике элементов рыночной экономики, стала коммерциализация отношений между экономическими субъектами. Произошло изменение целевой направленности во взаимоотношениях между банком-кредитором и кредитополучателями, при котором на первый план стали выдвигаться интересы банка в получении прибыли. Общим экономическим фоном, на котором происходили эти изменения, было снижение объемов производства и инвестиций, высокие темпы инфляции, разрушение прежних хозяйственных связей, увеличение числа убыточных предприятий и сокращение субъектов хозяйствования, соответствующих приемлемому уровню кредитоспособности. Вместе с тем данный период развития кредитных взаимоотношений белорусских банков с клиентами характеризовался максимальным упрощением порядка выдачи кредита, слабой проработкой содержания кредитуемых сделок, достаточно поверхностной оценкой кредитоспособности потенциальных кредитополучателей, неотработанностью методик оценки залогового имущества и применение практики бланкового кредитования, при котором отсутствовали какие-либо внешние источники погашения долга. Безусловно, все это увеличивало риск образования проблемной задолженности. В результате реформирования банковской системы Республики Беларусь начались преобразования и кредитных отношений, целью которых стало их приспособление к новой системе хозяйствования. Многие элементы системы кредитования трансформировались адекватно новым условиям.
На протяжении последних пяти лет Национальным банком Республики Беларусь планомерно проводилась работа по совершенствованию нормативно-правовой базы в сфере кредитования, направленная на либерализацию и упрощение порядка предоставления кредитов, отмену многочисленных ограничений и запретов, исключение норм, дублирующих другие нормативные и законодательные акты. В результате был отменен ряд рекомендаций Национального банка, касающихся порядка кредитования по счету-контокорренту и консорциального кредитования; определения уровня кредитоспособности кредитополучателей; проверок материального обеспечения задолженности по кредитам; долгосрочного кредитования инвестиционных проектов. Другими важными изменениями относительно кредитования юридических лиц стали:
предоставление банкам права самостоятельно определять процедуру проверки платежеспособности кредитополучателей;
предоставление банкам права самостоятельно определять целесообразность осуществления контроля за целевым использованием кредитов;
возможность выдачи кредитов на текущие (расчетные) счета кредитополучателей;
отмена практически всех регламентаций, касающихся пролонгации кредитов;
отмена ограничений по кредитованию предприятий, работающих с убытками;
предоставление возможности использования упрощенной процедуры выдачи по микрокредитам и другие. Кроме того, банкам по некоторым нормам, ранее однозначно трактовавшимся Национальным банком, разрешено самостоятельно определять приемлемые подходы. Обязательным является лишь их закрепление в локальных нормативных актах банка, регламентирующих его кредитную деятельность. Претерпели определенные изменения состав элементов системы кредитования и их содержание, но их трансформация не должна вести к увеличению кредитного риска и отрицательно сказываться на возвратности кредита.
На протяжении последних лет кредитная деятельность в нашей стране осуществлялась в условиях действия нормативных правовых актов, содержащих принципиально иной перечень регламентаций, и у банков накопился определенный опыт их применения.
Вместе с тем темпы роста кредитования сельского хозяйства значительно ниже, чем республики в целом.
Сегодня большинство предприятий агропромышленного комплекса для осуществления бесперебойного процесса производства все чаще стали прибегать к использованию кредитов. А все потому, что только за счет собственных средств сельскохозяйственные предприятия не в силах обеспечить потребность в необходимых для производственного процесса ресурсах. Поэтому предприятиям приходится прибегать к одному из самых распространенных способов привлечения денежных средств со стороны - банковскому кредитованию.
Для сельскохозяйственных предприятий наиболее нестабильной является потребность в оборотных средствах, так как ввиду характера производства они вынуждены создавать сезонные запасы кормов, семян, горючего, удобрения, запасных частей с расчетом их использования в последующих период. Ведь дополнительные средства особенно необходимы в период сева, ухода за сельскохозяйственными культурами и уборки урожая. Кредиты на выплату заработной платы на сегодняшний день также встречаются в практике достаточно часто. Таким образом, благодаря краткосрочному кредитованию организация располагает в любой момент такой суммой денежных средств, которая необходима для нормальной работы. Для всего объема сельскохозяйственных работ в 011 году в Беларуси потребовалось около 4 трлн. белорусских рублей. Из всей суммы 30 % составили кредитные ресурсы, а остальные - собственные средства. Причем, третья часть средств направлена на приобретение минеральных удобрений, выкуп горюче смазочных материалов [27].
1.2 Методологические основы кредитоспособности организации
Предоставление кредитов всегда сопряжено с кредитным риском, т.е. риском невозврата заемщиком основного долга и процентов по нему. И одним из способов предотвращения кредитного риска является изучение кредитоспособности заемщика.
Больше всех в информации о кредитоспособности предприятий и организаций нуждаются банки: их прибыльность и ликвидность во многом зависят от финансового состояния клиентов. Снижение риска при совершении кредитных операций, возможно, достичь на основе комплексного изучения кредитоспособности клиентов банка, что одновременно позволит организовать кредитование с учетом границ использования кредита.
Существуют различные определения кредитоспособности:
. кредитоспособность кредитополучателя - это реально сложившееся правовое и финансово-хозяйственное состояние предприятия, позволяющее заемщику получить кредит, эффективно его использовать и возвратить в срок, в полной сумме в соответствии с условиями кредитного договора. В приведенном определении четко выделены три составляющие понятия "кредитоспособность: во-первых, возможность получить, во-вторых, эффективно использовать, в-третьих, возвратить в срок.
. кредитоспособность - оценка банком юридического лица с точки зрения возможности и целесообразности предоставления ему кредита, способности кредитополучателя возвратить банку кредит и проценты по нему в установленный срок.
. Кредитоспособность - способность полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам.
Изучение кредитоспособности имеет своей целью дать качественную оценку кредитополучателя до решения вопроса о возможности и условиях кредитования, предвидеть способность и готовность клиента вернуть взятые им в долг средства в соответствии с условиями кредитной сделки. Состав и содержание показателей вытекают из самого понятия кредитоспособности. Они должны отразить финансово-хозяйственное состояние предприятий с точки зрения эффективности размещения и использования заемных средств и всех средств вообще, оценить способность и готовность заемщика совершать платежи и погашать кредиты в заранее определенные сроки.
Способность своевременно возвращать кредит оценивается путем анализа баланса предприятия на ликвидность, эффективного использования кредита и оборотных средств, уровня рентабельности, а готовность определяется посредством изучения дееспособности заемщика, перспектив его развития, деловых качеств руководителей предприятий.
Процесс кредитования связан с действием многочисленных и многообразных факторов риска, способных повлечь за собой непогашение кредита в обусловленный срок. Изменения в потребительском спросе или в технологии производства могут решающим образом повлиять на дела фирмы и превратить некогда процветающего кредитополучателя в убыточное предприятие. Предоставляя кредиты, коммерческий банк должен изучать факторы, которые могут повлечь за собой их непогашение. Такое изучение именуют анализом кредитоспособности.
В связи с тем, что предприятия значительно различаются по характеру своей производственной и финансовой деятельности, создать единые универсальные и исчерпывающие методические указания по изучению кредитоспособности и расчету соответствующих показателей не представляется возможным. Но мировая и отечественная банковская практика позволила выделить критерии кредитоспособности клиента: характер клиента, способность заимствовать средства, способность заработать средства в ходе текущей деятельности для погашения долга (финансовые возможности), капитал, обеспечение кредита, условия, в которых совершается кредитная сделка, контроль (законодательная основа деятельности заемщика, соответствие характера ссуды стандартам банка и органов надзора).
Клиент, обращающийся в банк за получением кредита, представляет заявление или ходатайство, где содержатся исходные сведения о требуемом кредите: цель, размер, срок, форма обеспечения и др.
Банк требует, чтобы к заявлению были приложены документы, служащие обоснованием просьбы о предоставлении кредита и объясняющие причины обращения в банк. Эти документы - составная часть заявления. Их тщательный анализ производится после того, как представитель банка проведет предварительное интервью (беседу) с заявителем и сделает вывод о перспективности сделки.
В состав пакета сопроводительных документов входят следующие: баланс на последнюю квартальную дату и баланс за предыдущий год; отчет о прибылях и убытках; копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемой сделки.
Заявление (ходатайство) поступает к кредитному работнику, который после его рассмотрения проводит предварительную беседу (интервью) с руководителем предприятия или его представителем. Эта беседа имеет большое значение для решения вопроса о предоставлении кредита: она позволяет уточнить важные аспекты ходатайства, составить психологический портрет кредитополучателя, выяснить профессиональную подготовленность руководящего состава, реалистичность оценок положения и перспектив развития предприятия. В ходе беседы внимание концентрируется на ключевых, базовых вопросах, представляющих наибольший интерес для банка. Перечень вопросов определяется банками самостоятельно и касается, как правило, следующих аспектов: сведений о предприятии и его руководящем составе; о сумме кредита и ее обосновании; о сроке кредита и источниках его погашения; о формах обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; о связях клиента с другими банками.
Если предложение клиента расходится в каких-то важных аспектах с принципами и установками политики, которую проводит банк в области кредитных операций, кредитополучатель получает отказ с объяснением причин, по которым кредит не может быть предоставлен.
Если принимается решение о продолжении работы с клиентом, начинается изучение его кредитоспособности, под которой подразумевается способность кредитополучателя в определенный срок полностью выполнить свои обязательств по кредитному договору.
Экономический анализ заявителя должен включать общую оценку финансового состояния и его изменений за отчетный период, анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса, деловой активности и платежеспособности юридического лица.
Изучая кредитоспособность необходимо определить:
а) техническую кредитоспособность:
конкурентоспособность продукции (производимой или закупаемой), ее себестоимость и продажная цена;
б) финансовую кредитоспособность:
состояние собственных оборотных средств (их наличие, оборачиваемость), выполнение требований по наращиванию собственных источников в покрытии за счет их не менее 30% фактических запасов товарно-материальных ценностей и затрат;
объем прибыли и ее использование, направление части прибыли на увеличение собственных оборотных средств;
материальное обеспечение кредитуемого мероприятия; темпы роста производства и реализации продукции, рентабельность, наличие готовой продукции на складах и договоров на ее реализацию.
Важное место при определении кредитоспособности кредитополучателя занимает обеспечение кредита. Под обеспечением кредита понимается стоимость активов кредитополучателя и конкретный вторичный источник погашения долга (залог, гарантия, поручительство, страхование), предусмотренный в кредитном договоре. Если соотношение стоимости активов и долговых обязательств имеет значение для погашения кредита банка в случае объявления кредитополучателя банкротом, то качество конкретного вторичного источника гарантирует выполнение им своих обязательств в срок при финансовых затруднениях. Качество залога, надежность гаранта, поручителя и страхователя особенно важны при недостаточном денежном потоке у клиента банка, проблемах с ликвидностью его баланса или достаточностью капитала. Источником информации для изучения кредитоспособности кредитополучателя банком являются официальные отчеты, в основном бухгалтерский баланс, отчёт "О прибылях и убытках" и различная дополнительная информация.
Наряду с названными используются другие формы отчетности, приложения к бухгалтерскому балансу, а также различные источники информации: материалы, полученные непосредственно от клиента; материалы о клиенте, имеющиеся в архиве банка; сведения, сообщаемые теми, кто имел деловые контакты с клиентом (поставщики, покупатели, банки, налоговые, страховые органы); данные органов статистики; публикации из текущей прессы, рекламные объявления, конфиденциальные источники.
Основными задачами оценки кредитоспособности являются: изучение финансового положения; предупреждение потерь кредитных ресурсов в результате неэффективной работы заемщика; стимулировать деятельность предприятия в направлении повышения ее эффективности; снизить риск при кредитовании; выявить факторы кредитного риска и оценить их влияние на принятие решений о выдаче кредита кредитополучателю; проанализировать достаточность и надёжность предоставленного кредитополучателем обеспечения; определить эффективность использования кредитополучателем кредитных ресурсов.
Для проведения анализа кредитоспособности отделения ОАО "Белагропромбанк" в г. Глубокое использует инструкцию по определению кредитного рейтинга.
Присвоение кредитного рейтинга производится с целью определения их способности и в полном объеме исполнять текущие и будущие обязательства, а также определения степени риска, который ОАО "Белагропромбанк" принимает на себя при совершении операций кредитного характера.
На основании присвоенного кредитного рейтинга банком принимается решение о возможности осуществления операций кредитного характера, определяются условия ее проведения, способ и размер обеспечения.
При определении кредитного рейтинга в первую очередь оценивается финансовое состояние организации.
Источником информации для оценки финансового состояния является бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), приложения и расшифровки к балансу, пояснительные записки, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности и др.
При определении кредитного рейтинга изучается и оценивается деятельность организации по следующим направлениям:
финансовое состояние;
кредитная история;
наличие признаков финансовой неустойчивости должника; информации, способной негативно повлиять на способность должника исполнять свои обязательства; фактов непогашения организацией всей суммы предъявленной по решению Банка к досрочному взысканию задолженности по ранее совершенной операции кредитного характера; фактов взыскания Банком задолженности по операциям кредитного характера в принудительном порядке, а также фактов досрочного взыскания; возбуждения в отношении организации процедуры банкротства.
Оценка финансового состояния организации производится на основании изучения в динамике изучений основных коэффициентов и показателей ее деятельности, которым в зависимости от значения присваивается в соответствии соответствующее количество баллов: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, рентабельность, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, динамика оборачиваемости оборотных средств и другие.
Полученные значение коэффициентов (показателей) и присвоенные баллы отражаются в сводной таблице. В результате анализа коэффициентов определяется кредитный рейтинг организации.
В зависимости от полученного количества баллов организация относится к одному из четырех кредитных рейтингов - А, В, С, D в соответствии с таблицей 1.1 с учетом нижеследующего:
при наличии негативной информации о способности организации своевременно исполнить свои обязательства перед банком. не может быть присвоен рейтинг выше В.
При наличии трех и более признаков финансовой неустойчивости организации не может быть присвоен рейтинг выше С.
в случае возбуждения в отношении организации процедуры банкротства, организации присваивается рейтинг D.
при непогашение организацией на момент определения кредитного рейтинга всей суммы предъявленной по решению банка к досрочному взысканию задолженности по ранее совершенной операции кредитного характера, а также при наличии фактов взыскания банком задолженности по операциям кредитного характера в принудительном порядке в течение предшествующих 6 месяцев, организации присваивается рейтинг D.
Результаты проведенного анализа и расчета кредитного рейтинга отражаются в сводной таблице в динамике на отчетную и предшествующую даты и предоставляются в виде заключения, которое подписывается специалистом, проводившим анализ, и начальником соответствующего отдела.
Система рейтинговой оценки организации представляет собой количественную оценку показателей финансовой деятельности, которая служит основой для предварительного вывода о целесообразности совершения операции кредитного характера в соответствии с требованиями кредитной политики банка. Окончательное решение принимается на основании углубленного изучения деятельности организации, кредитуемого проекта, предлагаемого обеспечения и т. п
Таблица 1.1 - Оценка кредитного рейтинга
Кредитный рейтингколичество балловХарактеристика рейтинга, уровень рискаАдо 80финансово устойчивые организации, способные своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим долгамВот 81 до 140организации, имеющие некоторую степень риска, на способные самостоятельно исполнять свои обязательстваСот 141 до 190проблемные организации с повышенным риском несвоевременно возврата кредитных долгов, который может быть снижен путем оформления ликвидного обеспечения в объеме, покрывающем риски банкаDот 191 и вышеорганизации, имеющие неудовлетворительное финансовое состояние, очень высокий риск невозврата кредитных долгов
От кредитного рейтинга организации и, соответственно, величины кредитного риска зависит интенсивность проводимого в отношении данной организации мониторинга, с тем чтобы своевременно выявлять ухудшение финансового состояния и (или) иные негативные тенденции и принять соответствующие адекватные меры по снижению риска невозврата долга.
Таким образом можно сделать вывод о том, что кредитоспособность хозяйствующего субъекта, представляет собой его комплексную, правовую, финансовую характеристику, представленную финансовыми и нефинансовыми показателями, позволяющая оценить его возможность в будущем полностью и в срок, предусмотренный в кредитном договоре, рассчитаться по своим долговым обязательствам перед кредитором, а также определяющую степень риска банка при кредитовании конкретного субъекта. А определение самой кредитоспособности представляет собой творческий, а не механический процесс, требующий от работников глубоких знаний экономики, широкого использования ЭВМ, навыков сбора и систематизации материалов, фактических данных и сведений.
2. Экономико-финансовая характеристика ОАО "Друйский" Брасловского района Витебской области
ОАО "Друйский" расположено в п. Друя. На территории хозяйства расположено 12 населенных пунктов. В частном секторе имеется 968 - личных подсобных хозяйств.
Производственная структура включает в себя 4 молочно - товарных ферм, 3 фермы молодняка КРС, 1 полеводческая бригада. Вспомогательные и обслуживающие производства включают в себя один машинно-тракторный парк, ремонтно-механическая мастерская, одна пилорамы.
ОАО "Друйский" расположен в лесолуговой зоне, с умеренно - континентальным климатом. На территории хозяйства растительность разнообразная, в основном зависит от местности и почвообразования. Почвы в хозяйстве дерново-подзолистые, местами торфяные. Средневзвешенное содержание РН - 6,15, фосфора - 22,2, калия - 11,5%. Содержание гумуса - 1,43 г. Рельеф способствует возделыванию всех сельскохозяйственных культур данной зоны. Вегетационный период начинается с 14-16 апреля и заканчивается 15-17 октября.
В своей финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Друйский" руководствуется Уставом, принятым коллективным договором, а также рядом нормативно-правовых актов Министерства финансов и Министерства экономики Республики Беларусь.
На специализацию хозяйства во многом влияют климатические условия. Так как хозяйство расположено в зоне с умеренно-континентальным климатом с супесчаными почвами, то здесь рациональнее выращивать зерновые, картофель, корнеплоды, однолетние и многолетние травы.
Специализацию предприятия можно определить по удельному весу различных отраслей и видов продукции в общем объеме товарной и валовой продукции. При этом главным показателем специализации хозяйства является структура товарной продукции, т.е. удельный вес той или иной отрасли, того или иного вида продукции в общей выручке хозяйства от реализации сельскохозяйственной продукции. Именно товарная продукция наиболее наглядно характеризует народнохозяйственное значение той или иной отрасли или культуры. Важным показателем специализации хозяйства является число товарных отраслей. Эти два показателя позволяют с достаточной полнотой судить о фактически сложившейся специализации хозяйства (таблица 2.1).
Как видно из данных таблицы 2.1 наибольший удельный вес в структуре товарной продукции в 2011 году занимает производство молока - 59,5 %, прирост живой массы КРС - 11,1 % и производство зерна - 11,9 %.
Таким образом, ОАО "Друйский" специализируется на производстве молочно-мясной продукции с развитым зерноводством.
Таблица 2.1 - Динамика состава и структуры товарной продукции
Виды продукции2009 г. 2010 г. 2011 г. В среднем за три годамлн. руб%млн. руб%млн. руб%млн. руб%Зерно35615,42669,665911,942712,1Рапс 1295,6722,62604,71544,4Лен - долгунец80,3130,5721,3310,9Итого по растениеводству49321,335112,7101718,562017,6КРС (живая масса) 53723,252418,960911,155715,8Молоко121052,4185066,7327959,5211359,8Другая продукция животноводства713,1471,7140,3441,2Итого по животноводству181878,7242187,3441080,1288381,6Всего2311100277210055091003531100
Результаты работы сельскохозяйственных предприятий существенно зависят от условий производства. Только с учетом конкретных условий можно объективно оценить результаты деятельности хозяйства и наметить пути его дальнейшего развития. Так, условия производства можно разделить на несколько групп: природные и климатические, месторасположение хозяйства, экономические условия производства. Каждая из групп характеризуется собственной системой показателей.
Из природных условий на результаты хозяйственной деятельности наибольшее влияние оказывают типы почв, особенности климата, рельефа местности, растительности. При оценке месторасположения хозяйства изучается расстояние от областного и районного центра, железнодорожных станций, перерабатывающих предприятий, состояние дорожной сети. К экономическим условиям, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, относятся обеспеченность предприятий земельными и трудовыми ресурсами, основными и оборотными фондами.
Земля является главным средством производства в сельском хозяйстве. Поэтому рациональное использование земельных ресурсов имеет большое значение для развития хозяйственной деятельности, с которой тесно связан объем производства сельскохозяйственной продукции и продовольственная проблема.
Каждая организация должна эффективно использовать землю, повышать ее плодородие, не допускать эрозии почв, заболачивания, зарастания сорняками и т.д. Землепользование ОАО "Друйский" представим в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Динамика состава и структуры землепользования
Виды земель 2009 г2010 г2011 г2011 г в % к 2009 гга%га%га%Общая земельная площадь. 410510041411004145100100,9в т. ч. сельскохозяйственные земли365088,9368388,9368488,9100,9из них: пахотные222160,8224460,9224460,9101,0луговые141038,6141938,6142138,5100,8под постоянными культурами190,5200,5190,5100Несельскохозяйственные земли45511,145811,145711,1100,4
Согласно данным таблицы 2.2 общая земельная площадь хозяйства в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 40 га или на 1 %. В структуре земель наибольший удельный вес занимают пахотные земли - 60,9 % и луговые земли - 38,5%. За три года площадь пахотных земель увеличилась на 23 га или на 1 %. Освоенность земли составляет 88,9 %. По последней кадастровой оценке установлено, что балл сельхозугодий составляет 27,7 балла, а пашни - 28 балла.
Основу любого предприятия составляют его ресурсы: трудовые, земельные, а также основные фонды. Поскольку стоимость основных фондов за последние годы значительно изменилась в стоимостном отношении и не всегда пропорционально происходила их переоценка, целесообразно принимать во внимание только изменение структуры основных фондов предприятия.
Основные средства хозяйства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.
Основные производственные средства участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, их стоимость переносится на готовую продукцию постепенно, по мере использования.
Рассмотрим качественный состав и структуру основных средств предприятия в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Динамика состава и структуры основных производственных фондов
Виды основных средств 2009 г2010 г. 2011 г. 2011 г. в % к 2009 г. млн. руб. %млн. руб. %млн. руб. %Здания и сооружения1042359,91170959,42598068,6283,8Машины и оборудование540231,0589829,9859722,7159,1Транспортные средства3652,15692,911242,9307,9Рабочий скот и животные основного стада12096,915257,721155,6174,9Другое130,1160,1310,1238,5Итого174121001971710037847100217,4
Как видно из данных таблицы 2.3 в 2011 г. по сравнению с 2009 годом структура основных средств претерпела некоторые изменения. В структуре основных средств наибольший удельный вес занимают здания и сооружения. Если в 2009 г. они составляли 59,9 % в структуре основных средств, то в 2011 г. они составили 68,6 %, увеличение - 8,7 процентных пункта. Также большой удельный вес в структуре основных фондов занимают машины и оборудование, в 2011 году - 22,7 %. Все эти изменения в структуре основных средств обусловлены поступлением и выбытием объектов. На увеличение их стоимости повлияли также инфляционные процессы.
Обеспеченность сельскохозяйственных предприятий основными средствами производства и эффективность их использования являются важными факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ.
Проанализируем далее использование основных фондов, выясним обеспеченность ОАО "Друйский" энергоресурсами (таблица 2.4).
Таблица 2.4 - Обеспеченность и эффективность использования основных фондов и энергетических ресурсов
Показатели2009 г. 2010 г. 2011 г. 2010 г. в % к 2008 г. Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб. 164051856517188104,8Фондовооруженность, млн. руб. /чел. 106,5124,6121,9114,5Фондооснащенность, млн. руб/100га сельльхозземель449,5504,1466,6103,8Фондоемкость валовой продукции, руб. /руб. 4,74,85,2110,0Фондоотдача основных фондов, руб/руб. 0,210,210, 1990,5Наличие энергетических мощностей, тыс. л. с. 888100Энерговооруженность, л. с. /чел. 51,953,756,7109,2Энергооснащенность, л. с. /100 га сельхьзземель219,2217,2217,299,1Энергоемкость л. с. / млн. руб. 2,32,82,4104
Анализируя данные таблицы 2.4 можно сделать вывод о том, что увеличение в хозяйстве фондовооруженности в 2011 г. сравнению с 2009 г на 14,5 % связано с переоценкой основных фондов вследствие инфляционных процессов в республике. Фондоотдача в хозяйстве в 2011 г. по сравнению с 2009 г. снизилась на 9,5 %. Это говорит о том, что происходит снижение производств валовой продукции на 1 руб. стоимости основных производственных фондов. Этот негативный момент свидетельствует об неэффективном использовании основных средств. В тоже время наблюдается снижение обеспеченности хозяйства энергоресурсами. Так, в 2011 г. энергооснащенность по сравнению с 2009 г. сократилась на 0,9 %, а энерговооруженность увеличилась на 4 %, что связано со снижением численности трудовых ресурсов.
Достаточная обеспеченность сельскохозяйственных предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременности выполнения сельскохозяйственных работ, эффективность использования техники, и как результат, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая владеет необходимыми физическими данными, знаниями и трудовыми навыками в данной отрасли. Формирование трудовых ресурсов и их использование в сельском хозяйстве имеет свои особенности. Так, с развитием производительных сил, научно-технического прогресса сокращается численность работников, занятых непосредственно производством продукции. В их использовании наблюдается сезонность и тесная связь с природно-климатическими условиями.
Для более полного анализа представим трудовые ресурсы хозяйства в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Динамика численности трудовых ресурсов
Как видно из данных таблицы 2.5, за период с 2009 по 2011 гг. произошло снижение численности работников, занятых в сельхозпроизводстве на 7 человек или на 4,5 %. Снижение произошло за счет рабочих специальностей на 4,7 % и за счет специалистов на 10%.
Обеспеченность производства рабочей силой и ее использование в ОАО "Друйский" представлены в таблице 2.6.
Из данных таблицы 2.6 видно, что на протяжении трех анализируемых лет в хозяйстве наблюдается снижение среднегодовой численности работников на 4,5 %. В тоже время наблюдается увеличение нагрузки сельхозугодий на 1 среднегодового работника в 2011 году по сравнению с 2009 на 10,1 %. Среднегодовая выработка на 1 работника занятого в сельскохозяйственном производстве снизилась на 0,3 % в 2011 г по сравнению с 2009 г в основном за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности работников хозяйства.
Таблица 2.6 - Динамика обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов
Показатели2009 г. 2010 г. 2011 г. 2011 г. в % к 2009 г. Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел. 15414914795,5Трудообеспеченность, чел. /100 га сельхозземель4,243,992,8Нагрузка на 1 среднегодового работника, га: 23,724,726,1110,1Произведено валовой продукции (в сопоставимых ценах - 2008 года), тыс. руб.: на 1 среднегодового работника23527267122346899,7на 1 тыс. чел. - час8,99,38,9100в том числе: в растениеводстве1921,443,9231,1в животноводстве6,66,83,451,5Затраты труда на 1 ц продукции, чел. - час: зерно0,80,70,675молоко7,16,45,678,8прирост живой массы КРС47,142,138,381,3
В 2011 году затраты труда на 1 ц зерна составили 0,6 чел. - час., в отрасли животноводства - прирост живой массы КРС - 38,3 чел. - час. В хозяйстве наблюдается снижение затрат на производства прироста КРС на 18,7%, производства молока на 21,2 % и на производства зерна затраты снижаются на 25%.
Растениеводство - одна из основных отраслей сельскохозяйственного производства. Оно включает возделывание культур в полеводстве, овощеводстве, плодоводстве и т.д.
Наряду с производством товарной продукции, производится нетоварная продукция в виде кормов, которые должны обеспечить потребности животноводства.
Главным фактором, определяющим объем производства продукции растениеводства, является урожайность сельскохозяйственных культур, которая характеризует выход продукции с единицы площади посева (таблица 2.7).
Таблица 2.7 - Динамика урожайности сельскохозяйственных культур, ц/га
Культуры2009 г. 2010 г. 2011 г. 2011 г. в % к 2009 г. Зерновые и зернобобовые (в среднем без кукурузы) 22,315,116,373,1Рапс11,14,18,778,4Льносемена2,21,73,4154,5Льносоломка 8,69,225,6297,7Кормовые культуры: кукуруза на силос138277450326,1многолетние травы на сено41,145,141,099,8многолетние травы на семена0,81,30,9112,5многолетние травы на зеленый корм38821518948,7однолетние травы на ЗК64602640,6
Данные таблицы 2.7 показывают, что урожайность зерновых в динамике снижается на 26,9%. Так, в 2009 г. сбор зерна на 1 га составил 22,3 ц, а в 2011 г. - 16,3 ц/га. Урожайность рапса снизилась на 21,6%. Снижение урожайности культур в основном обусловлен не благоприятными погодными условиями и плохо развитой агрохимической службой предприятия.
ОАО "Друйский" имеет молочно-мясное направление. В хозяйстве по данным за 2011 г. насчитывалось 655 головы молочного стада или 33,6 % от поголовья КРС (1943 голов). Поголовье КРС в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличилось на 197 голов, при этом молочное стадо увеличилось на 86 голов.
Среднесуточный прирост ж. м. молодняка КРС за анализируемые три года изменился и составляет 486 г/сутки в 2011 году, что выше данного показателя в 2009 году на 1,9 %. Что касается удоя молока, то он снизился на 1,4 % и в среднем за 3 года составил 3474 кг.
Таблица 2.8 - Динамика наличия и продуктивности животных в хозяйстве
Показатели2009г. 2010г. 2011г. 2011 г. в % к 2009 г. Поголовье: КРС - всего, гол. 175218831949111,2в т. ч. - коровы, гол. 569653655115,1 - животные на выращивании и откорме118312301296109,6Среднесуточный прирост живой массы молодняка КРС, г477486486101,9Удой молока на 1 среднегодовую корову, кг34903492344198,6
Организация сельскохозяйственного производства называется рациональной и определяется по следующим показателям эффективности: уровень производства, производительность труда, себестоимость продукции, рентабельность производства и норма прибыли.
От эффективности производственной деятельности во многом зависит будущее любого предприятия. Основные показатели уровня и эффективности производства в ОАО "Друйский" за 2009-2011 годы рассмотрим в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Основные результативные показатели деятельности ОАО "Друйский"
Показатели2009г. 2010г. 2011г. 2010 г. в % к 2009 г. Произведено на 100га сельхозземель: валовой продукции в сопост. ценах, млн. руб. 95,4105,989,894,1балансовой прибыли, млн. руб. 0,60,40,233,3молока, ц544,1619,1609,9112,1прироста ж. м. КРС, ц56,463,262,4110,6Произведено на 100 га пахотных земель: зерна, ц1113814,6892,280,2рапс, ц96,847,765,167,3Уровень рентабельности, % 0,80,21,50,7п. п. в т. ч - растениеводство0,60,1-23-22,4 п. п - животноводство0,20,17,87,6 п. п
Анализируя данные приведенные в таблице 2.9 можно сделать вывод, что увеличились все показатели производства продукции.
Одним из важнейших показателей деятельности предприятия является рентабельность. Предприятие за счет выручки от реализации продукции и услуг, покрывает свои расходы и получает доход, идущий на расширенное воспроизводство.
В целом в ОАО "Друйский" в 2011 году уровень рентабельности от реализации продукции составил - 1,5 %, что на 0,7 п. п. выше данного показателя в 2009 году.
Для оценки финансового состояния предприятия использовались данные годовой бухгалтерской отчетности за 2009-2011 гг. Анализ проводился на основании Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов, Министерства экономики и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 г. № 81/128/65 в ред. постановления от 27.04.2008 № 69/76/52).
Анализ финансового состояния проводится для оценки платежеспособности предприятия. В качестве критериев для оценки удовлетворенности структуры баланса предприятия используются следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности характеризует наличие у предприятия возможности своевременно погашать срочные обязательства, коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, коэффициент платежеспособности характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода.
Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным, наличие одного из условий:
коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода - менее 1,5;
коэффициент обеспеченности собственными средствами - менее 0,2.
Рассмотрим финансовое состояние ОАО "Друйский" в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Динамика показателей финансового состояния
ПоказателиНорматив2009г. 2010г. 2011г. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,3-1,28-1-1,2Коэффициент текущей ликвидности1,51,161,31,1Коэффициент платежеспособности10,440,50,5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - это отношения наличия собственных средств к сумме пассива баланса. В хозяйстве этот коэффициент равен - (-1,2), что говорит о том, что в хозяйстве недостаточно источников собственных средств. Коэффициент текущей ликвидности хозяйства свидетельствует о том, что у хозяйства не достаточно оборотных средств для покрытия текущих обязательств, т.к. фактическое значение этого коэффициента ниже его нормативное значение и равняется 1,1.
Показатели финансового состояния ОАО "Друйский" показывают то, что финансовое состояние предприятия можно оценить как неудовлетворительное.
Обобщая условия производства и результаты хозяйственной деятельности ОАО "Друйский" можно отметить, что хозяйство имеет все необходимые условия для эффективного ведения хозяйственной деятельности. В достаточной степени имеются земельные и трудовые ресурсы, есть тенденция к увеличению эффективности их использования. Определяющим фактором прибыльности хозяйства являются закупочные цены на продукцию, которые в настоящее время в достаточной степени не окупают затраты на производство зерна и продукции выращивания КРС при реализации их государству. Однако, по результатам анализа можно сделать вывод, что в существующих условиях есть резервы увеличения объема производства и повышения на этом основании его эффективности
Бухгалтерским учетом в хозяйстве непосредственно руководит главный бухгалтер. Главный бухгалтер непосредственно подчиняется руководителю хозяйства. Все работники, занятые на предприятии бухгалтерским учетом отчетностью, подчиняются по этим вопросам главному бухгалтеру и не могут без его согласия привлекаться на работы, не связанные с учетом. Назначение (прием) на работу, перемещение и увольнение работников бухгалтерии, а их насчитывается в хозяйстве 4 человека, и материально-ответственных лиц на предприятии производится по согласованию с главным бухгалтером.
Бухгалтерский учет в ОАО "Друйский" Браславского района ведется на основании Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности".
При ведении бухгалтерского учета в хозяйстве в течение года строго соблюдается рабочий план счетов принятый приказом и утвержденный "Положением по учетной политике организации". Как приложение к учетной политике организации утвержден "График документооборота, согласно которому все документы поступают в бухгалтерию. Работа бухгалтеров организованна в соответствии с "Распределением обязанностей в бухгалтерии коммунального унитарного сельскохозяйственного предприятия "Друйский".
В ОАО "Друйский" Браславского района применяется журнально-ордерная форма учета.
3. Учет краткосрочных кредитов в ОАО"Друйский"
3.1 Синтетический и аналитический учет краткосрочного кредитования
Краткосрочные кредиты банков - один из источников формирования оборотных хозяйственных средств организаций, которые выдаются на срок не более одного года.
ОАО "Друйский" обслуживается ОАО "Белагропромбанком" и является потенциальным кредитополучателем, для чего кредитополучатель - юридическое лицо, представляет в обслуживающий его банк необходимые ему документы.
ОАО "Друйский" для учета и обобщения информации по состоянию расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, предназначен основной расчетный пассивный счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Согласно Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2012 года №50 установлен типовой план счетов бухгалтерского учета и утверждена Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета к счету могут быть открыты следующие субсчета: 66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка"; 66-2 "Расчеты по краткосрочным займам "; 66-3 "Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам". В ОАО "Друйский счет 66 в разрезе субсчетов не ведется, что является недостатком в учете, считаем, что для обособления учета привлекаемых за плату ресурсов в ОАО " Друйский" следует вести учет по субсчетам, поэтому бухгалтерские записи представляем в разрезе субсчетов. Согласно данной инструкции определено, что расчеты по полученным организацией краткосрочным кредитам, а также начисленным и уплаченным по ним процентам отражаются на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Начисленные по полученным краткосрочным кредитам проценты отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и других счетов и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.
ОАО "Друйский для хозяйственных целей привлекает достаточно много кредитных ресурсов, связано это с недостатком собственных оборотных средств и спицификой сельскохозяйственногопроизводства. В изучаемом периоде предприятие привлекало краткосрочные кредиты для выплаты заработной платы, покупки запасных частей, ремонта техники, перед началом уборочной компании.
Рассмотрим организацию бухгалтерского учета кредитов банка на примере использования кредитного договора № 289 от 31.10.2011г., условием этого договора было определение целевой направленности кредита - выплата заработной платы работникам.
По кредиту счета 66 отражают получение кредитов, начисление процентов, а по дебету - погашение основной суммы кредитов, а также процентов за пользование ими.
Погашение кредитов и процентов по ним производится банком на основании платежных поручений заемщика с его текущего счета.
В бухгалтерском учете выдача этого краткосрочного кредита проводилась путем перечисления денежных средств на расчетный счет предприятия.
Процентная ставка по кредитному договору составляет 45 % годовых. За пользование кредитом были начислены проценты.
Погашение кредита организация будет осуществлять, путем перечисления денежных средств с расчетного счета. По истечении срока кредит и проценты по нему будут погашены собственными средствами.
Таблица 3.1 - Реестр хозяйственных операций за октябрь 2011 года по ОАО "Друйский"
Содержание хозяйственной операцииДебетКредитСумма, рубВыдан краткосрочный кредит на заработную плату путем перечисления денежных средств на расчетный счет5166-1400000000Начислены проценты по выданному кредиту на заработную плату91-466-315000000Погашен кредит путем перечисления денежных средств с расчетного счета66-151253970000Оплачены за счет кредитных средств ООО "ЦентрЛюксТранс" запасные части на ремонт техники 7666-111905328Оплачены за счет кредитных средств ОДО "Автотехсервис" запасные части на ремонт техники6066-19850576Оплачены за счет кредитных средств ЗАО "КИС" запасные части на ремонт техники7666-126244096За пользования кредитом начислены проценты91-466-3524300Перечислен банку сумма основного долга за отчетный месяц66-15148000000Перечислены банку проценты по кредиту66-351524300
Аналитический учет по счету 66 ведется в ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам ф. № 26-АПК.
Синтетический учет по счету 66 ведется в журнале-ордере ф. № 4-АПК, где подсчитывается общий итог по счету 66.
Мы предлагаем совершенствование синтетического учета краткосрочных кредитов в организации: к субсчету 66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка" открыть субсчета второго и третьего порядка:
-1-1-1 - "Расчеты по срочным кредитам под закупку ТМЦ";
-1-1-2 - "Расчеты по срочным кредитам на выплату заработной платы";
-1-1-3 - "Расчеты по процентам срочных кредитов";
-1-2-1 - "Расчеты по просроченным кредитам под закупку ТМЦ";
-1-2-2 - "Расчеты по просроченным кредитам на выплату заработной платы";
-1-2-3 - "Расчеты по процентам просроченных кредитов".
На наш взгляд, это даст возможность наиболее полно отразить расчеты по движению краткосрочных кредитов банка и платежей по ним.
3.2 Автоматизация учета кредитов
Эффективная обработка учетной информации на современном этапе обеспечивается компьютеризацией информационных процессов. В зависимости от уровня автоматизации обработки выделяют ручные, автоматизированные и автоматические информационные системы (ИС). В ручных, или неавтоматизированных, ИС все операции по обработке данных выполняет учетный персонал. В автоматизированных системах комплекс процедур обработки выполняется с привлечением технических средств при непосредственном участии специалистов. Автоматические информационные системы отличаются от автоматизированных тем, что предполагают обработку данных без участия человека.
Вычислительная техника способна существенно упростить и ускорить обработку и передачу информации, современные компьютеры могут распознавать голосовые команды, воспринимать сенсорный ввод информации. Появились виртуальные офисы, автоматизированные системы поддержки принятия решения, использующие элементы искусственного интеллекта. Однако постановка задачи, оценка, анализ полученного результата, выработка окончательного решения остаются за специалистами. Таким образом, на современном этапе развития информационных технологий в бухгалтериях используются не автоматические, а автоматизированные системы. В организациях могут быть использованы программы "Анжелика+" (фирма "Golden Software"), "Ветразь" (фирма "ЛюксСофт"), программные решения системы "1C: Предприятие 7.7" и др.
На рынке программных продуктов СНГ наиболее широко используемыми являются программы системы "1C". Известно более 350 наименований отраслевых и специализированных сертифицированных решений, созданных партнерами московской фирмы "1C". Комплекс "1C: Предприятие 7.7" является системой прикладных программ, предназначенной для автоматизации оперативного и бухгалтерского учета средних и крупных предприятий различных отраслей и видов деятельности. Как универсальный инструмент он позволяет проводить комплексную автоматизацию практически всех участков учета, выполнять весь спектр учетных задач - от ввода первичных документов до формирования отчетности.
Массовое успешное внедрение программ системы "1C" обусловлено их универсальностью, маштабируемостью, гибкостью настройки, грамотной маркетинговой стратегией. Основным достоинством приложений "1C" являются полная независимость от разработчика и способность работать при любых изменениях законодательства.
Поэтому для удобства в применении рекомендуется приобрести комплекс "1C: Предприятие 7.7" для автоматизации бухгалтерского учета. Так как в бухгалтерии имеется уже 2 компьютера, но они используются не в полной мере исходя их возможностей ЭВМ. Поэтому при автоматизации учета это даст работникам бухгалтерии наиболее полно и достоверно отражать данные в учете, и избавит от необходимости разрабатывать собственные формы бланков.
При внедрении программы необходимо провести следующие подготовительные работы. Прежде всего - упорядочение применяемых форм первичной документации, подлежащей машинной обработке. Будет составлен график перевода ОАО "Друйский" на автоматизацию учета с указанием сроков внедрения и лиц, ответственных за этот процесс, будет организовано обучение работников основам машинной обработки информации в соответствии с рабочим инструкциями. Будут разработаны классификаторы структурных подразделений, справочники счетов, субсчетов, аналитических счетов и т.д.
Следующий этап - раздел "Учетная политика" в котором необходимо заполнить следующие реквизиты: метод определения выручки, базу распределения косвенных расходов, вариант применяемых средних оценок стоимости материалов, вариант применения средних оценок стоимости товаров и другие. Раздел "Учетная политика" рекомендуется использовать в начале работы с программой и в течение года установленные параметры не изменять.
В закладке "Переоценка счетов" будет выбран список счетов, которые не будут автоматически переоценивать в конфигурации.
При заполнении раздела "Налоговый учет", определяем, каким образом будут распределяться по видам номенклатуры продукции, работ, услуг прямые расходы на производство продукции (работ, услуг), которые нельзя отнести к одному конкретному виду номенклатуры продукции.
Затем будут заполнены необходимые для работы в программе константы, которые служат для хранения информации, которая либо совсем не изменяется в процессе функционирования система, либо изменяется достаточно редко.
Следующий этап - заполнение справочников, которые служат для хранения условно-постоянной информации, поддержки общих классификаторов, а также используются для формирования списков возможных значений субконто, т.е. для организации аналитического учета.
После формирования учетной политики, ввода констант и справочников нужно определиться с датой, начиная с которой будет проводится учет. Выбрав дату начала учета, определяем, как на эту дату будут вводиться входящие остатки, а начиная с этой даты - текущие операции.
При автоматизации комплекса задач по учету расчетов по кредитам и займам, необходимо помимо вышеперечисленных общих данных по хозяйству внести информацию об имеющихся в хозяйстве задолженности по каждому кредиту и займу в разрезе контрагентов и договоров на определенную дату, т.е. заполнить информацию об открытых ссудных счетах и банках в которых они открыты, контрагентов и заключенных с ними договорах.
Автоматизация комплекса задач учета расчетно-финансовых операций предусматривает заполнение справочников: Контрагенты; Банки; Наши банковские счета; Расчетные счета; Договора; Страны; Ставки НДС; Основания банковских документов; Поступление и оплаты ТМЦ; Отгрузка и оплата продукции.
Комплекс задач учета краткосрочных кредитов и займов взаимосвязан с задачами учета расчетов и задачами банковских операций.
Автоматизация учета расчетов по кредитам и займам обеспечивает полный и достоверный учет предоставленных заёмных средств и начисленных процентов по ним. Содержащаяся в машинограммах информация позволяет проводить углубленный экономический анализ доходности от кредитных средств. В ОАО "Друйский"учет расчетов по кредитам и займам не автоматизирован. Но возможно в ближайшем будущем хозяйство приобретет программное обеспечение для автоматизации бухгалтерского учета.
Для получения информации об остатках и оборотах по краткосрочным кредитам и займам используются соответствующие машинограммы, основными документами будут "Карточка счета" и "Анализ счета" (Приложение 3), оборотно-сальдовая ведомость, оборотно-сальдовая ведомость по счету, обороты по счету, журнал-ордер и ведомость по счету.
Безусловно, автоматизированная система бухгалтерского учета не может заменить квалифицированного бухгалтера, но она позволит сэкономить время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти ошибки в учете и отчетности, оперативно оценить финансовое положение предприятия и его перспективы.
4. Порядок получения и погашения кредита и эффективность его использования
4.1 Оценка кредитного рейтинга ОАО "Друйский"
Проведу оценку кредитного рейтинга ОАО "Друйский" на дату выдачи кредита по состоянию на 01.10.2019 года и для оценки в динамике,, как изменился кредитный рейтинг и за 2011 год. В результате чего было мною определено на дату выдачи кредита на заработную плату по состоянию на 31.10.2012 года обществу присвоен рейтинг С.
Таблица 4.1 - Оценка кредитного рейтинга
Наименование показателяФактическое значение показателяОценка (в баллах) 01.10.201131.12.201101.10.201131.12.20111. Коэффициент текущей ликвидности1,31,320202. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами-0,70,840403. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами0,60,620204. Рентабельность-2,7330105. Динамика оборачиваемости оборотных средств21961905006. Общий размер дебиторской задолженностиНе превышаетНе превышает007. Доля просроченной дебиторской задолженности в объеме дебиторской задолженности (%) 00008. Доля не денежных форм расчетов в оплаченной выручке от реализации товаров, продукции, работ и услуг393715159. Доля просроченной кредиторской задолженности в объеме кредиторской задолженности4555Сумма балловхх130110Расчетный кредитный рейтинг организации (А, В, С,D) ВВДополнительные показателиКредитная история (наличие просроченной задолженности по основному долгу и/или процентам: количество случаев, длительность просрочки Имелись случаи просроченной задолженности длительностью от 16 до 30 днейИмелись случаи просроченной задолженности длительностью от 16 до 30 дней101011. Наличие постоянной картотеки неплатежей по внебалансовому счету 99814наличиеналичие101012. Непредставление запрашиваемых Банком документов--Сумма балловХХ15013013. Наличие признаков финансовой неустойчивости должника и/или негативной информации о способности исполнить свои обязательства (перечислить признаки) Нет признаков финансовой неустойчивости, наличие в судах исполнительных производств в отношении должникаНет признаков финансовой неустойчивости, наличие в судах исполнительных производств в отношении должника и непрерывное приостановление уполномоченными органами операций по счетам в банке в период более 6 месяцевХХ14. Наличие возбужденной в отношении организации процедуры банкротства (дата возбуждения) отсутствуетотсутствуетХХ15. Непогашение всей суммы предъявленной по решению Банка к досрочному взысканию задолженности по ранее совершенной кредитной операции в установленной договором срок (дата предъявления, сумма), наличие фактов взыскания задолженности в принудительном порядкеотсутствуетотсутствуетХХПрисвоенный кредитный рейтинг организации (А, В, С,D) ххСВ
На основании анализа бухгалтерской отчетности на 31.12.2011 года структура бухгалтерского баланса общества является удовлетворительной. Анализ основных показателей деятельности ОАО "Друйский" за отчетный период показал, что коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами соблюдается. Произошло ускорение оборачиваемости краткосрочных активов. Рентабельность реализованной продукции выше значения по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Доля просроченной кредиторской задолженности в объеме кредиторской задолженности увеличилась. Доля неденежных форм расчетов в выручке от реализации продукции составляет 37 %.
За анализируемый период просроченные обязательства клиента перед банком не превышали 30 дней. Картотека к внебалансовому счету 99814 ОАО "Друйский" носит постоянный характер. Негативная информация о способности клиента исполнить свои обязательства имеется. На основании вышеизложенного общество имеет некоторую степень риска, но способно самостоятельно исполнить свои обязательства. Обществу присвоен рейтинг В.
Дальнейшие кредитные взаимоотношения с клиентом считаю целесообразными, общество не рассматривается как рисковое, но требует дополнительного мониторинга. В качестве обеспечения исполнения обязательств необходимо принимать в залог ликвидное имущество с учетом коэффициента риска не менее 1,1.
4.2 Порядок получения кредита
В рыночной экономике роль кредита в организации оборотного капитала предприятий, имеющих сезонные условия снабжения, производства или реализации, исключительно высока. Участвуя в формировании оборотных средств и расширении производства, кредит способствует эффективному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.
Динамика краткосрочных кредитов по ОАО "Друйский" выглядит следующим образом.
Таблица 4.2 - Движение краткосрочных кредитов в динамике
Показатели2009 г2010 г2011 г2011 г в % к 2009 гНаличие на начало года, млн. руб77989475496,8Получено, млн. руб63016291996316,8Погашено, млн. руб51517691583307,4Остаток на конец года, млн. руб8947541167130,5
Рассмотрю на примере ОАО "Друйский" состав и структуру полученных кредитов за последние три года.
Таблица 4.3 - Состав и структура полученных краткосрочных кредитов в динамике по ОАО "Друйский"
Направление кредитования2009 г. 2010 г. 2011 г. 2011 г в % к 2009 гсумма млн. рубструкту- ра,%сумма млн. рубструкту- ра,%сумма млн. рубструкту-ра,%На выдачу заработной платы42367,1122775,3149574,935,4На приобретение товарно-материальных ценностей20732,940224,750125,1242,0Итого краткосрочные кредиты63010016291001996100316,8
Анализируя материал, отраженный в таблице, можно видеть, что из года в год происходит постоянный рост краткосрочных кредитов, используемых предприятием в своей деятельности. С 2009 года по2011 год рост данного показателя составил в 3 раза.
Что касается целевой направленности краткосрочных кредитов, то здесь определено наибольший удельный вес приходится на выдачу заработной платы.
Кредитные отношения банка с клиентом строятся на принципах срочности, возвратности, платности и обеспеченности кредита и оформляются договором. До заключения кредитного договора банк обязан проверить правоспособность и оценить платежеспособность потенциального кредитополучателя. Для чего кредитополучатель - юридическое лицо представляет в обслуживающий его банк необходимый перечень документов.
Основанием для начала работы по рассмотрению вопросов о выдаче кредита является представление потенциальным Кредитополучателем письменного ходатайства на получение кредита, подписанного руководителем (уполномоченным лицом) и содержащего исходные данные о запрашиваемой сумме кредита, сроках погашения, предлагаемом обеспечении, источниках погашения.
Выдача кредитов ОАО "Белагропромбан" производится в соответствии с "Инструкцией о порядке предоставления субъектам хозяйствования денежных средств в форме кредита и их возврата в системе ОАО "Белагропромбанк" утвержденной Правлением ОАО "Белагропромбанк" 05.08.2010 № 44.
Для рассмотрения вопроса о возможности предоставления кредита ОАО "Друйский", в ОАО "Белагропромбан" г. Глубокое в обязательном порядке получает от Кредитополучателя пакет документов:
ходатайство (заявка) о выдаче кредита;
анкету юридического лица. Анкета заполняется при первом обращении организации за получением кредита в Банк. Обновление данных Анкеты осуществляется ежегодно, а так же в случае необходимости;
копии документов, подтверждающих право юридического лица на осуществление соответствующих видов деятельности (в т. ч. копии лицензий на право осуществления лицензируемых видов деятельности) на момент выдачи кредита (предоставляются в случае первого обращения за кредитом, а также в случае каких-либо изменений в указанных документах);
копию годового бухгалтерского баланса со всеми приложениями к нему (в случае, если организация в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту - аудиторское заключение) за предыдущий год с расшифровками отдельных статей;
копию бухгалтерского баланса на последнюю квартальную (месячную) дату с расшифровкой отдельных статей, отчет о прибылях и убытках текущего года на те же даты;
в случае наличия счетов (текущего, валютного) в других банках справки банков об остатках и о движении денежных потоков по счетам не менее, чем за 3 последних месяца, наличии неисполненных платежных инструкций к текущему (расчетному) счету;
"Примерный расчет движения денежных средств" и "Справку о состоянии кредитной задолженности";
информацию о предлагаемых способах обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору (договор о залоге, опись имущества, находящегося в собственности ОАО "Друйский", "Акт о внутренней оценке имущества") (Приложения 12);
при наличии задолженности по операциям, имеющим кредитную сущность, в других банках - информацию Кредитополучателя или банка по указанным действующим договорам с указанием суммы и формы их обеспечения;
По усмотрению банка кредитополучатель должен предоставить и другие документы.
Представленная заявителем кредитная документация рассматривается кредитным работником банка в срок от 3 до 7 дней. В отдельных случаях, в зависимости от степени сложности проверяемых вопросов, срок рассмотрения пакета документов для получения кредита может быть продлен или сокращен.
Кредитный работник банка проверяет полноту и достоверность полученных от заявителя документов в соответствии с перечнем документов, необходимых для предоставления кредита, а также соответствие копий документов их оригиналам путем сверки и заверяет эти копии своей подписью. В случае возникновения необходимости дополнительного анализа представленных материалов банк может проверить на месте у заявителя состояние учета, достоверность балансовых данных, а также выяснить другие вопросы, возникшие в ходе изучения представленных документов.
На основе представленных документов и иной информации специалистами банка составляется "Заключение о целесообразности выдачи кредита".
Положительное решение о предоставлении денежных средств является основанием для заключения банком кредитного договора.
Кредитный договор содержит следующие разделы: наименование сторон, предмет договора, права сторон, обеспечение обязательств, ответственность сторон за нарушение условий договора, сорк действия договора и порядок его изменения, порядок разрешения споров, прочие условия, юридические адреса и банковские реквизиты сторон.
В разделе наименование сторон указывается полное наименование юридических лиц и представителей каждой стороны, а также документы, на основании которых представители заключают договора.
В ОАО "Друйский" предметом кредитного договора №289 являлся краткосрочный кредит, предоставленный кредитополучателю в сумме 400000000 белорусских рублей (для выплаты заработной платы) за счет собственных ресурсов ОАО ''Белагропромбанк'' с уплатой процентов за пользование кредитом по плавающей ставке, устанавливаемой первоначально в размере 45 % годовых.
В этом договоре указывается порядок получения и погашения кредита. Кредит предоставляется в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на текущий (расчетный) счет. Кредит погашается в установленной законодательством Республики Беларусь очередности платежей в безналичном порядке:
путем перечисления денежных средств с текущего счета кредитополучателя на основании его платежного поручения,
путем выставления к текущему счету кредитополучателя платежного требования банка с акцептом или списания мемориальным ордером,
третьими лицами и другими способами, не противоречащими действующему законодательству.
В данном разделе указывается: расчетный период для начисления процентов - с 1 числа по 30 число текущего месяца; сроки уплаты процентов - не позднее 20 числа месяца, следующего за периодом начисления процентов; порядок уплаты процентов - путем перечисления денежных средств с текущего счета кредитополучателя на основании его платежного поручения.
В разделе "Обязательства сторон" указываются обязательства банка и кредитополучателя. К обязательствам банка относятся: выдача кредита в сумме и в сроки установленные в предыдущем разделе, непогашенные в срок суммы кредита и процентов за пользование им перенести на счет по учету просроченной задолженности.
Кредитополучатель обязуется:
в качестве обеспечения обязательств по возврату кредита предоставить залог на сумму 756317320 рублей и обеспечить его сохранность, что подтверждается договором о залоге №296 от 31.10.2011 и актом обследования наличия, местонахождения и условий хранения матриальных ценностей;
при наступлении сроков возврата кредита и процентов за пользование им обеспечить на текущем счете наличие необходимых средств для погашения указанной задолженности;
представить в банк платежное поручение на списание средств со своего счета;
предоставлять достоверную бухгалтерскую отчетность и иные документы, и информацию о своей хозяйственной деятельности, целевом использовании кредита и его обеспеченности и др.
Банк оставляет за собой право осуществлять на месте контроль за целевым использованием кредита и его погашением, изменять размер процентной ставки за пользование кредитом. В случае выявления нарушений в хранении и бухгалтерском учете затрат, произведенных за счет кредита, установления фактов нецелевого использования кредита, а также недостаточности материальной обеспеченности и другие нарушения договора досрочно списывать сумму задолженности по кредиту с не наступившим сроком погашения и процентов платежным требованием с акцептом с текущего счета кредитополучателя. А при недостаточности средств или их отсутствии - через счет просроченных ссуд с взиманием повышенной ставки за пользованием кредита в размере двукратной ставки рефинансирования Национального банка. При непредставлении кредитополучателем банку платежного поручения на перечисление средств в погашение задолженности по кредиту и процентов с текущего счета кредитополучателя банк в праве получить возмещение из выручки от реализации заложенного имущества перед другими кредиторами и др.
Раздел "Ответственность сторон" за невыполнение условий договора содержит информацию о штрафах и неустойках, уплачиваемых сторонами друг другу в случае неисполнения обязательств по выдаче и погашению кредит.
Срок действия договора наступает с момента его подписания сторонами
и действует до полного исполнения кредитополучателем своих обязательств по выдаче и погашению кредита.
Раздел "Порядок разрешения споров" предусматривает порядок разрешения споров, в случае не достижения сторонами согласия спор подлежит рассмотрению Хозяйственным судом в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
В разделе "Прочие условия" оговаривается порядок исполнения обязательств по погашению кредита при недостаточности средств на текущем счете и др.
В разделе "Юридические адреса и банковские реквизиты" стороны указывают свои полные наименования, адреса, номера банковских счетов и др.
Поскольку в настоящее время многие предприятия находятся в критическом финансовом положении кредитодатель в праве потребовать от кредитополучателя обеспечения обязательств по возврату кредита.
Каждая из этих форм имеет свои преимущества и недостатки, однако наиболее широко на практике в настоящее время применяется залог. Залог представляет собой один из способов обеспечения, сущность которого заключается в том, что кредитодатель имеет возможность получить возмещение из стоимости заложенного имущества перед другими кредиторами.
Залог делится на два вида:
залог, при котором заложенное имущество находится в распоряжении кредитодателя;
залог, при котором заложенное имущество остается в распоряжении кредитополучателя.
На практике чаще всего применяется второй вид залога.
В качестве имущества передаваемого в залог может служить имущество, не изъятое из оборота и имеющее денежную оценку: товары в обороте и на складах, основные средства, продуктивный скот, земля и т.д.
Все права и обязательства сторон по передаче имущества в залог указываются в "Договоре залога №296", который составлен на основании требования кредитного договора.
В соответствии с этим договором залогодатель обязуется предоставить в залог имущество, являющееся собственностью залогодателя, оцененное сторонами в сумме 756317320 рублей. Наименование, видовые и родовые признаки, количество и местонахождение товаров указаны в перечне товарно-материальных ценностей, представленных в залог.
Согласно договора залога залогодатель обязуется принимать меры для обеспечения надлежащего состояния и сохранности заложенного имущества, в случае какого-либо выбытия залога выплатить залогодателю сумму в погашение обязательств по кредитному договору равную сумме выбывшего залога, либо - с согласия залогодержателя заменить выбывший залог на равноценный и др.
Реализация заложенного имущества залогодателем производится с разрешения залогодержателя с направлением выручки непосредственно на погашение кредита и процентов по нему.
Залогодержатель в праве осуществлять проверки фактического наличия и условий хранения заложенного имущества.
Договор залога также содержит требование вести на предприятии особый учет заложенного имущества в "Книге учета залога". Кроме того могут предоставляться в банк выписка из приказа о передаче заложенного имущества, заявка на кредит.
Ежеквартально предприятие совместно с банком составляет "Расчет материального обеспечения кредита", которое содержит информацию о материальных ценностях принимаемых и не принимаемых к кредитованию, сумме материального обеспечения по данным предприятия и банка.
Согласно условиям кредитного договора и договора залога банком периодически проводятся проверки целевого использования и условия хранения заложенного имущества.
По результатам проверки составляется "Акт обследования наличия, местонахождения и условий хранения материальных ценностей (имущества), предлагаемых в залог ОАО "Друйский".
Проверка проведена главным специалистом отделения ОАО Белагропромбанка в г. Глубокое в присутствии главного бухгалтера Ч.Э. Спургяш.
Кредитование осуществляется единовременным предоставлением денежных средств, либо открытием кредитной линии, в том числе возобновляемой, с правом на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением лимита выдачи и лимита задолженности.
Предоставление (размещение) банком денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора: в безналичном порядке путем перечисления банком денежных средств на счет кредитополучателя либо на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем); путем выдачи кредитополучателю наличных денежных средств.
Банк вправе отказать в оплате платежных инструкций кредитополучателя (третьего лица) в случае, если данная операция не соответствует условиям кредитного договора.
Наличные денежные средства кредитополучателям - юридическим лицам предоставляются на выдачу заработной платы или закупку у физических лиц сельскохозяйственной и (или) другой продукции, приобретение которой разрешено за наличный расчет законодательством Республики Беларусь. Днем получения кредита считается день, когда сумма кредита зачислена на счет кредитополучателя либо перечисляется банком в оплату расчетных документов, предоставленных кредитополучателем. Не допускается предоставление банком денежных средств в форме кредита путем их зачисления на счет кредитополучателя - юридического лица при наличии расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок", за исключением случая, когда в указанной картотеке отсутствуют расчетные документы, имеющие приоритет по очередности исполнения платежей над расчетным документом, оплачиваемым за счет кредита.
Запрещается выдача банком кредита кредитополучателю, имеющему просроченную (сомнительную) задолженность по ранее выданным ему кредитам.
Обязательство банка по предоставлению кредита возникает с момента заключения кредитного договора либо с наступления события, определенного кредитным договором, если он заключен с отлагательным условием.
При залоге имущества залогодателем может быть как сам кредитополучатель, так и другое юридическое или физическое лицо, за исключением банка-кредитодателя.
Контроль над наличием заложенного имущества и его сохранностью осуществляется в течение всего периода кредитования, за исключением имущественных прав, а также имущества, предоставленного в обеспечение исполнения обязательств по кредитам физическим лицам на потребительские нужды.
4.3 Порядок погашения кредита
Порядок, конкретные сроки, способы погашения задолженности по кредиту и процентам по нему предусматриваются в кредитном договоре.
Сроки погашения краткосрочного кредита должны устанавливаться, исходя из плановых реализации готовой продукции, оборачиваемости товаров или с учетом сроков, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Для чего составляется график погашения кредита.
В анализируемом хозяйстве составлен график погашения краткосрочного кредита. В нем указана сумма погашения кредита и сумма процентов по месяцам.
Погашение задолженности по кредитам, выданным юридическим лицам и начисленные проценты по нему должны погашаться ежемесячно или в ином порядке в соответствии с кредитным договором, как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке в установленной очередности:
путем перечисления денежных средств с расчетного (текущего) счета кредитополучателя на основании его платежной инструкции;
путем списания денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя - юридического лица платежным требованием банка, а при отсутствии средств - с текущего (расчетного) счета обособленного подразделения юридического лица, если такой порядок предусмотрен условиями кредитного договора или наоборот;
путем списания денежных средств с расчетного (текущего) счета кредитополучателя в бесспорном порядке платежным требованием банка на основании исполнительных документов в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Кредитополучатель вправе досрочно возвратить полученный кредит, известив об этом банк на условиях, предусмотренных кредитным договором.
При наступлении установленного в кредитном договоре срока возврата кредита и непогашении его кредитополучателем банк на следующий рабочий день осуществляет списание средств в погашение кредита в установленном порядке. В случае недостаточности средств для полного исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов остаток непогашенного долга относится на соответствующие счета по учету просроченных кредитов и процентов и взыскивается в порядке, определенном Инструкцией по процедуре возврата кредитов. По ходатайству кредитополучателя при наличии реального обеспечения кредита и объективных причин, вызвавших его несвоевременный возврат, банк вправе, соблюдая предельные сроки кредитования, пролонгировать срок возврата кредита (за исключением кредитов на выплату заработной платы), обеспеченного залогом, гарантией, поручительством и др. на условиях, определяемых дополнительным соглашением к кредитному договору, с отнесением данного кредита на счет по учету пролонгированной задолженности с взиманием повышенного процента, размер которого определяется на договорных условиях между банком и кредитополучателем. Изменение промежуточных сроков погашения кредита возможно без совершения операций по переносу соответствующей части кредита на счет по учету пролонгированной задолженности.
При согласии банка кредитополучатель может заключить, в соответствии с законодательством Республики Беларусь, договор о переводе долга по кредитному договору на другое лицо. В этом случае погашение кредита и уплата процентов по нему осуществляются новым должником. Согласие на перевод долга на нового должника банк дает после изучения его платежеспособности, при необходимости заключив с новым должником договор залога или иной договор, обеспечивающий исполнение обязательств по кредитному договору. Заключение с новым должником кредитного договора не требуется.
Погашение кредита другим лицом также допускается при уступке кредитополучателем своих требований лицу, по отношению к которому он является кредитором. До заключения договора об уступке требований банк должен изучить платежеспособность данного лица, предусмотреть в договоре способ обеспечения исполнения обязательств в виде поручительства кредитополучателя. Последнему необходимо уведомить своего должника о состоявшейся уступке требований в пользу банка. В уведомлении должны содержаться следующие данные: номер и дата договора об уступке требования; номер и дата договора, заключенного кредитополучателем и его должником, по исполнению которого произведена уступка требования; информация о том, что платежи, причитающиеся кредитополучателю по отгрузке (отпуску) продукции в счет этого договора, должны перечисляться не кредитополучателю, а банку; реквизиты банковского счета, на который будут зачисляться средства.
Банк вправе уступить требования к кредитополучателю другому юридическому лицу, в том числе банку, заключив с ним в соответствии с законодательством Республики Беларусь договор об уступке требований. При этом банк, выбывший из основного обязательства при уступке требования, не вправе удерживать предмет залога и обязан возвратить его кредитополучателю, кроме случая, когда договором уступки требования предусмотрена передача прав кредитодателя по договору залога.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения кредитополучателем обязательств перед банком по кредитному договору погашение (взыскание) задолженности производится в порядке, установленном кредитным договором и законодательством Республики Беларусь.
Срок погашения кредита может быть пролонгирован на основании дополнительного соглашения к кредитному договору.
Предоставление банком кредитов производится на платной основе. Размер платы за пользование кредитом определяется, исходя из уровня процентной ставки, суммы и срока предоставления кредита, которые предусматриваются в кредитном договоре.
Процентные ставки за кредит могут быть фиксированными или плавающими. Фиксированные процентные ставки могут устанавливаться по кредитам, длительность пользования которыми не превышает 30 дней. В случаях предоставления кредитов на более длительный срок, как правило, применяются плавающие процентные ставки, при которых процентный риск несет кредитополучатель.
Процентные ставки по кредитам, предоставляемым за счет собственных и привлеченных средств, определяются банком самостоятельно, но с учетом необходимости возмещения расходов по привлечению ресурсов, и созданию специальных резервов на покрытие возможных убытков по проблемным кредитам, окупаемости затрат, связанных с деятельностью банка, достижения планируемых финансовых результатов, а также складывающейся ситуации на рынке кредитных услуг, требований и рекомендаций Национального банка Республики Беларусь.
Кредиты по льготным процентным ставкам могут выдаваться в случае принятия соответствующих решений органами государственного управления и при условии определения последними источника возмещения банку планируемых в связи с этим потерь.
Процентные ставки и размер маржи по кредитам, выдаваемым за счет предоставляемых банку ресурсов в рамках реализации целевых программ, устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь или органами государственного управления.
Периодичность взыскания процентов определяется кредитным договором. Оплата кредитополучателем процентов по кредиту, как правило, должна предусматриваться ежемесячно или за более короткий срок. Авансовые платежи по процентам за пользование кредитом не допускаются. По решению уполномоченного органа банка начисление процентов за пользование кредитом может быть прекращено при наличии судебного постановления о принудительном взыскании долга.
4.4 Эффективность использования краткосрочных кредитов
Эффективность использования кредита в хозяйственном обороте определяется объемом производства (реализации) на рубль средних остатков кредитных вложений. Другим синтетическим показателем эффективности кредитования является оборачиваемость краткосрочных кредитов. Следует отметить, что показатель, характеризующий удельный вес краткосрочных ссуд, погашенных своевременно, не только свидетельствует об эффективности кредитования, но и показывает сохранность и цедевое использование оборотных средств. Кроме этих общих показателей определяется эффективность кредитования отдельных видов запасов или затрат. Эффективность использования кредита в кругообороте средств предприятий неразрывно связана с ростом экономического потенциала всех отраслей промышленности. Проблема эффективности кредитования приобрела особую актуальность в связи с осуществлением партией и правительством мер по интенсификации общественного производства.
Часть средств, которые предприятие использует в процессе своей деятельности, являются заемными. К ним относятся кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность и др. Возникает вопрос: насколько эффективно на предприятии используются заемные ресурсы и имеет ли смысл их привлекать?
Одним из показателей, применяемых для оценки эффективности
использования заемного капитала, является эффект финансового рычага (ЭФР):
ЭФР = (ВЕР - ЦнЗКо) х (1 - Кн) х ЗК/СК
где BEP - общая рентабельность совокупных активов (отношение общей суммы прибыли отчетного периода до выплаты процентов и налогов (EBIT) к среднегодовой сумме активов предприятия), %;
ЦнЗК - номинальная цена заемных ресурсов (отношение начисленных процентов и других финансовых расходов, связанных с привлечением
заемных средств, к средней сумме заемных ресурсов в отчетном периоде), %;
КН - уровень налогового изъятия из прибыли (отношение налогов из прибыли к сумме прибыли после уплаты процентов за кредиты);
ЗК - средняя сумма заемного капитала;
СК - средняя сумма собственного капитала.
Эффект финансового рычага показывает, на сколько процентов увеличивается сумма собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия. Положительный ЭФР возникает в тех случаях, когда рентабельность совокупного капитала выше средневзвешенной цены заемных ресурсов, то есть если BEP > ЦЗК.
Например, рентабельность совокупных активов после уплаты налога составляет 15%, в то время как цена заемных ресурсов равна 10%. Разность между стоимостью заемных средств и доходностью совокупного капитала позволит увеличить рентабельность собственного капитала.
При таких условиях выгодно увеличивать плечо финансового рычага (отношение заемных средств к собственному капиталу). Если BEP < ЦЗК, создается отрицательный ЭФР (эффект "дубинки"), в результате чего и это может стать причиной банкротства предприятия. Следовательно, заемные средства могут способствовать как накоплению капитала, так и разорению предприятия.
Чтобы определить, как изменится ЭФР за счет каждого фактора вышеприведенной модели, можно воспользоваться способом цепной подстановки, последовательно заменяя базовый уровень каждого фактора на фактический в отчетном периоде и сравнивая ЭФР до и после изменения соответствующего фактора.
В нашем примере (см. таблицу 1, здесь и далее данные условные) на каждый рубль вложенного капитала предприятие получило в текущем году прибыль до выплаты процентов и налогов в размере 2,74 млн. рублей., а за пользование заемными средствами оно уплатило реально 0,25 млн. рублей. В результате с учетом выплаченных налогов получился положительный ЭФР, равный 34,72 %.
Таблица 4.4 - Исходные данные для расчета эффекта финансового рычага
№ п/пПоказательНа начала 2011 годаНа конец 2011 года1Общая сумма прибыли отчетного периода до выплаты процентов и налогов, млн. руб138652Проценты к уплате, млн. руб45733Прибыль после уплаты процентов до выплаты налогов, млн. руб138654Налоги из прибыли, млн. руб--5Уровень налогообложения (стр4/стр3) -96Чистая прибыль, млн. руб138657Средняя сумма совокупных активов, млн. руб22176315418Средняя сумма собственного капитала, млн. руб170223079Средняя сумма заемного капитала, млн. руб204742923410Плечо финансового рычага (стр9/стр8) 12,02912,67211Рентабельность совокупных активов, % (стр1/стр7*100) 0,062,7412Номинальная цена заемных ресурсов, % (стр2/стр9*100) 0,220,2513Эффект финансового рычага, % ( (стр11-стр12) х (1-стр5) *стр10) 0,7234,72
Эффект финансового рычага можно рассчитывать не только в целом по всему заемному капиталу, но и по каждому его источнику (долгосрочным, краткосрочным кредитам банка, займам, товарным кредитам, кредиторской задолженности, беспроцентным заемным ресурсам и т.д.). Тогда в вышеприведенную формулу нужно подставлять не средневзвешенную цену заемного капитала, а цену конкретного его источника, например среднюю ставку процента за краткосрочные кредиты банка.
По краткосрочным кредитам банка:
ЭФР1 = (ВЕР1 - ЦнЗК1) х (1 - Кн1) х ККБ1/СК1= (0,06- (45/1167*100)) *
* (1-0) * (1167/1702) =-2,622
В результате с учетом выплаченных налогов получился По краткосрочным кредитам отрицательный ЭФР, равный 2,62 %
Таким образом, привлекая заемные ресурсы, предприятие может увеличить собственный капитал, если рентабельность инвестированного капитала окажется выше цены привлеченных ресурсов. Эффект зависит также от соотношения заемного и собственного капитала.
Операции по получению, использованию, погашению краткосрочных кредитов отражаются соответствующими записями по счетам бухгалтерского учета согласно действующему законодательству.
На сегодняшний день существует ряд вопросов по учету расчетов по краткосрочным кредитам и займам, которые играют важную роль в организации учета. Существует ряд вопросов в части отражения на счетах бухгалтерского учета процентов пократкосрочным кредитам.
Законодательное и нормативное разрешение поставленных проблем, устранение отмеченных недостатков будет способствовать повышению качества бухгалтерского учета краткосрочных кредитов, и как следствие более эффективному использованию заемных средств.
Становление и функционирование рыночной экономики в нашей стране связано в значительной мере с реализацией потенциала кредитных отношений. Именно поэтому их коренная перестройка является одни из обязательных условий формирования рынка. В нашей республике постепенно развивается кредитная система, адекватная рыночным отношениям. Однако в экономике существуют факторы, тормозящие данные процессы, связанные с незрелостью рыночных отношений, кризисом производства, отсутствием четких правовых основ рыночного механизма кредитования и низким уровнем развития кредитной системы. В связи с этим возникает объективная потребность в разработке практических рекомендаций по реформированию кредитных отношений в Беларуси.
Создаваемые программы социально-экономического развития Республики Беларусь предусматривают обеспечение прироста валового внутреннего продукта, продукции промышленности, сельского хозяйства, производства потребительских товаров. С целью выполнения прогнозных показателей в республике должны быть задействованы все материальные и финансовые ресурсы. Важная роль в этом процессе принадлежит денежно-кредитной политике.
При оказании значительной поддержки народному хозяйству потребность в кредитах полностью не удовлетворяется, что обусловлено невыполнением рядом заемщиков перед банками своих обязательств по своевременному и полному возврату кредитов. В связи с этим Национальный банк совместно с банками и предприятиями рассматривают вопросы о реструктуризации задолженности по кредитам и процентам по ним, финансового оздоровления. По результатам рассмотрения данного вопроса многим предприятиям удовлетворяются ходатайства с целью оказания помощи на период подготовки и проведения полевых работ.
Процесс кредитования непрерывно связан с действием многочисленных и многообразных факторов риска, способных привлечь за собой непогашение кредита в обусловленный договорам срок. Предоставляя кредиты, банк должен всесторонне изучить и проанализировать те факторы, которые могут привести к их непогашению, т. е провести анализ кредитоспособности заемщика.
Кредитоспособность клиента в мировой банковской практике являлась и является одним из основных объектов оценки при определении целесообразности и форм кредитных отношений. Существующие на сегодняшний день в Республике Беларусь методики определения финансового состояния кредитополучателя, его платежеспособности не полной мере отвечают сложившейся экономической ситуации.
Внутри многих банков республики существуют собственные методики определения кредитоспособности. Все они основываются на анализе баланса, представляемого потенциальным кредитополучателем. В целях оказания методологической помощи банкам в определении уровня кредитоспособности Национальным банком Республики Беларусь разработаны Рекомендации, которые определяют часть показателей, которые могут быть использованы банками при оценке кредитоспособности клиентов. Предлагается применять два основных способа оценки кредитоспособности: на основе системы финансовых показателей и на основе качественного анализа.
Совершенствуется и нормативная база по вопросам кредитования.
ОАО "Друйский" Браславского района неоднократно представлялись краткосрочные кредиты для приобретения запасных частей, материалов, выплаты заработной платы, что способствовало более эффективному функционированию организации и получению высоких результатов.
Получение и погашение денежных средств в форме краткосрочного кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора. В нем указывается сумма кредита с указанием валюты кредита, проценты за пользование кредита и порядок их уплаты, целевое использование кредита, срок и порядок предоставления и погашения кредита, способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, права и обязанности, ответственность сторон и иные условия.
Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета организации. В качестве направления совершенствования данного участка учета организации рекомендуется введение автоматизированной системы учета информации.
Список использованных источников
1.Алымов Ю.М. Итоги выполнения основных направлений денежно - кредитной политики Республики Беларусь за январь - сентябрь 2010 г. и задачи банковской системы по их реализации в IV квартале 2010 г. / Ю.М. Алымов // Банковский вестник. - 2010. - № 31. - с.5
2.Барановский С.И. Совершенствование расчетов с заготовительными организациями / С.И. Барановский // АПК: проблемы управления в условиях перехода к рынку. - Минск, 2006 - С.6
.Быковский, П. Совмин без кредита / П. Быковский // Белорусы и рынок. - 2009. - №20. - С.2
.Волкова, О.В. Современная система кредитования сельскохозяйственных товаропроизводителей / О.В. Волкова // Учет анализ и финансы в организациях АПК: состояния и пути совершенствования - Горки, 2004. - С.66-69 (Матер. межд. научн. - практ. конф. / Горки; ч.2).
.Воробьева А.А. Проблемы кредитования предпринимательства в АПК / А.А. Воробьева // Учет, анализ и финансы в организациях АПК: состояние и пути совершенствования - Горки; ч.1, 2004. - С.86
.Голуб, Л. Получение и погашение банковских кредитов /Л. Голуб // Главный бухгалтер. - 2004. - №45. - С.38.
.Грузинская, Е.В. Предпосылки и индикаторы выгодного размещения кредитного ресурса / Е.В. Грузинская // Учет анализ и финансы в организациях АПК: состояния и пути совершенствования - Горки, 2007. - С.137 (Матер. межд. научн. - практ. конф. / Горки; ч.2).
.Денин Н.В. Совершенствовать систему кредитования аграрного сектора / Н.В. Денин // Экономика с/х перерабатывающих предприятий. - 2002. - №12. - С.26
.Деньги, кредит, банки: Учеб. / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко, Е.И. Кравцов [и др.]; Под ред.Г.И. Кравцовой. - МН.: БГЭУ, 2003. - 527 с.
.Дорох Е. Комплексная оценка кредитоспособности клиентов банка/Е. Дорох, О. Морозевич // Банковский вестник. - 2006. - №7. - С. 20.
.Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. №188-З "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности": постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 29 дек. 2006г., №188-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2007. - №4-2/1285.
.Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: утв. Постановление Мин. фин. Респ. Беларусь, Мин. экономики Респ. Беларусь и Мин. статистики и анализа Респ. Беларусь от 14 мая 2004 г. №81/128/65: с изм. и доп.: текст по состоянию на 08.05.2008г. - Минск. - 2008г.
.Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета утвержденная постановлением Министерством финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 №50.
.Инструкция о порядке получения, формирования, обработки, хранения и предоставления Национальным банком РБ сведений о кредитных договорах: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь 28.11.2006 - Банковский вестник. - 2007. - №3. - С.94.
.Инструкция по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения, утвержденная постановлением Совета директоров Нац. Банка РБ от 28.06.2007 № 45
.Инструкция по определению кредитного рейтинга организаций: в ред. Решений Правления ОАО "Белаграпромбанк" от 13.03.2009 №18. - Минск. - 2009. - С.1-6.
.Ковель, П.В. Вопросы анализа и оценки эффективности привлечения краткосрочных кредитов в сельскохозяйственном предприятии / П.В. Ковель // Учет анализ и финансы в организациях АПК: состояния и пути совершенствования - Горки, 2004. - С.8-12 (Матер. межд. научн. - практ. конф. / Горки; ч.2).
.Коцуба, А.М. Некоторые аспекты краткосрочного кредитования оборотных средств сельскохозяйственных предприятий / А.М. Коцуба // Научный поиск молодежи XXI века - ч.8. - Горки, 2010 г. - С.133-134 (Матер. X1 межд. научн. конф. студентов и магистрантов; ч.8).
.Коцуба, А.М. Роль кредита в рыночной экономике / Научный поиск молодежи XXI века - Минск, 2008. - С.115-117 (Матер. X межд. научн. конф. студентов и магистрантов; ч.6).
.Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И. Кравченко. - 8-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2005. - 512 с.
.Крыжановский И.Ю. Охрана труда, учеб. Пособие/ И.Ю. Крыжановский - Минск, 2007 - 55с.
.Купчинова О. Система банковского кредитования в РБ: тенденции развития/О. Купчинова // Банковский вестник. - 2009. - № 7. - С.12
.Курдеко А. Сборник научных статей по материалам ХII Международной научной конференции студентов и магистров /А. ПКурдеко, А.А. Горновский - ч.3. - Горки, 2012 г - с.283-24.
.Маркарьян, Э.А., Герасименко Т.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Э.А. Маркарьян, Т.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 428 с.
.Михалкевич, А.П. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве / А.П. Михалкевич - Минск: БГУ, 2006. - с.142-152.
26.Национальный интернет портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2010. Режим доступа:. <#"center">Приложение
Оценка кредитного рейтинга для организации
№ п/пНаименование показателяЗначение показателяБаллыЗначение показателяБаллыЗначение показателяБаллы1Коэффициент текущей ликвидностиБольше либо равно нормативному значению10Не более чем на 30 % ниже нормативного значения20более чем на 30 % ниже нормативного значения402Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиБольше либо равно нормативному значению10Не более чем на 30 % ниже нормативного значения20более чем на 30 % ниже нормативного значения403Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активамиМенее 0,5 (менее 0,75 - по организациям торговли и общественного питания) 10От 0,5 до 0,75 (от 0,75 до 0,8 - по организациям торговли и общественного питания) 20От 0,75 и более (от 0,8 и более - по организациям торговли и общественного питания) 404РентабельностьВыше либо равен значению на прошлую квартальную дату (по сравнению с аналогичным периодом прошлого года) 10Ниже значения на прошлую квартальную дату (по сравнению с аналогичным периодом прошлого года) 20Убытки за один отчетный период (единичный случай) убыточная деятельность в течении 2-х и более периодов30 405Динамика оборачиваемости оборотных средствЗамедление не более чем в 1,3 раза по сравнению с началом года (аналогичным периодом прошлого года) 10замедление более чем в 1,3 до 1,5 раза по сравнению с началом года (аналогичном периодом прошлого года) 15замедление более чем в 1,5 раза по сравнению с началом года (аналогичным периодом прошлого года) 206Общий размер дебиторской задолженностиНе превышающий месячного объема реализации0свыше месячного до трехмесячного объема реализации10свыше трехмесячного объема реализации207Доля просроченной дебиторской задолженности в объеме дебиторской задолженности (%) до 20 %5 10от 20 % (включительно) до 30 %10 1530 % и выше15 208Доля не денежных форм расчетов в оплаченной выручке от реализации товаров, продукции, работ и услугдо 10 %0от 10 % (включительно) до 30 %1030 % и выше159Доля просроченной кредиторской задолженности в объеме кредиторской задолженностидо 20%5от 20 до 30 %10свыше 30 %15