Выявляют возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
ФЗП включает в себя: фонд оплаты труда (ФОТ), относимый к текущим издержкам и выплатам за счет средств социальной защиты, и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
ФОТ подразделяется на: переменную и постоянную части.
Переменная часть ФОТ изменяется пропорционально объёму производства продукции (заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии за производственные результаты и др.)
Постоянная часть ФОТ не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат и др.)
Важное значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о средней заработной плате работников предприятия, её изменении, а также о факторах, определяющих её уровень. Следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Если принцип опережения темпов роста производительности труда над темпами роста его оплаты не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели:
Фондорентабельность - это отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ;
Фондоотдача - это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ;
Фондоёмкость - обратный показатель фондоотдачи. Он определяется отношением среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной или реализованной продукции;
Фондовооруженность труда - это отношение среднегодовой стоимости ОПФ к числу рабочих в наибольшую смену. Она отражает степень обеспеченности рабочих средствами труда.
Удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции..
При анализе фондоотдачи фактический показатель сравнивается с плановым, а также с данными предшествующих периодов.
Повышения фондоотдачи можно добиться путем улучшения использования оборудования. При анализе проверяется обеспеченность предприятия оборудованием и полнота его использования.
В конечном итоге основная цель экономического анализа состоит в определении эффективности деятельности предприятия.
Система показателей распределяется на обобщающие показатели и частные.
Обобщающие показатели позволяют сделать вывод о повышении или снижении эффективности работы организации в целом. Частные показатели характеризуют эффективность использования отдельных видов ресурсов и затрат. Они представлены в системе для того, чтобы сделать вывод о том, что обусловило снижение или повышение отдельных видов ресурсов и затрат, т.е. выявить факторы и определить ресурсы повышения эффективности.
Существуют различные варианты исследования эффективности предприятий: предлагается исследовать единый обобщающий показатель либо систему показателей. Высказывается также мнение о необходимости выделения нескольких ведущих показателей эффективности.
На наш взгляд, комплексный подход к изучению эффективности деятельности предприятия требует преодоления ограниченности каждого из этих предложений. Разработка системы показателей не только не исключает, но и предполагает существование интегрального обобщающего показателя, находящегося в ограниченной взаимосвязи со всей их системой.
Этого подхода мы будем придерживаться в нашей работе и наряду с анализом обобщающего интегрального показателя, который позволит сделать вывод об общей эффективности предприятия, мы будем изучать систему частных показателей для выявления резервов повышения эффективности.
Экономический анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия носит характер системного анализа.
Объектом анализа является хозяйственная деятельность предприятия.
Басовский Л. Е. в работе «Теория экономического анализа» [14] дает определение объекту экономического анализа.
Объектом изучения в экономическом анализе являются хозяйствующие субъекты экономики. Изучению подвергается такое явление, как хозяйствующий субъект, его хозяйственная система. Такими субъектами могут быть предприятия и организации любых форм бизнеса и хозяйственной деятельности. «Анализу подвергаются процедуры, методы, результаты хозяйственной деятельности субъекта, в том числе во взаимосвязи со средой, в которой он функционирует». В большей степени это относится к внутренней среде организации (к ее целям, структуре, задачам, технологиям, включая технику и работающих в организации людей) и ее микросреде (субъекты и силы внутри организации и вне ее, имеющие к ней непосредственное отношение, на которые она оказывает влияние). На макросреду организация, как правило, влиять не может.
Объект экономического анализа разносторонен, включает разнообразные системы, процессы и связи. Поэтому в конкретных случаях анализа та сторона, которая подвергается изучению - предмет анализа, - может быть различной. Предмет анализа определяется, прежде всего, его целями.
Предметом экономического анализа является система взаимосвязанных показателей эффективности. Экономические показатели характеризуют не только технические, организационные и природные условия производства, но и социальные условия жизни коллектива, внешнеэкономические связи предприятия, т.е. состояния рынков финансирования, купли и продажи. От всех этих условий зависит степень использования производственных ресурсов [13].
Задача системного анализа - рассмотреть все частные факторы, обеспечивающие более высокую эффективность деятельности.
Методика комплексного экономического анализа содержит следующие составные элементы:
- определение целей и задач экономического анализа;
- совокупность показателей для достижения целей и задач;
- схему и последовательность проведения анализа;
- периодичность и сроки проведения управленческого анализа;
- способы получения информации и ее обработки;
- способы и методы анализа экономической информации;
- порядок оформления результатов анализа и их оценка.
Существующие взаимосвязанные методы экономического анализа можно распределить на классические методы, включающие в себя сравнение, группировку, индексный метод и экономическо-математические методы, включающие в себя методы элементарной математики, классические методы математического анализа, методы математической статистики, эконометрические методы, методы математического программирования, методы экономической кибернетики, математической теории оптимальных процессов и эвристические методы.
Деятельность промышленного предприятия в значительной степени зависит от оснащенности основными фондами, их состояния и эффективности их использования.
Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдача основных фондов устанавливается отношением объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой стоимости основных фондов.
Фондоемкость продукции есть величина, обратная фондоотдаче. Она характеризует стоимость основных средств (в копейках), приходящуюся на один рубль выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Критерием эффективности использования основных фондов является максимальный выпуск продукции при минимальном использовании оборудования. Чем выше показатель фондоотадчи, тем эффективнее предприятие использует свои основные средства.
К основным факторам, влияющим на показатель фондоотдачи относятся: структура выпускаемой продукции; оценка основных производственных фондов; уровень инфляции; структура фондов и их состояние; технический уровень основных фондов и производства; степень использования основных фондов.
Наряду с показателями фондоотдачи (фондоемкости) определяют показатель материалоотдачи (материалоемкости).
Материалоотдача определяет влияние использования средств труда на объем производства и определяется отношением выручки от реализации к стоимости предметов труда. Материалоемкость - обратная величина материалоотдаче.
Критерием эффективности использования средств труда является доля амортизации в себестоимости продукции. Экономия на амортизации особенно ощутима при перевыполнении планов выпуска продукции при постоянной величине производственных фондов.
В хозяйственной практике при анализе состояния предприятия большое внимание уделяется также анализу эффективности использования оборотных средств (текущих активов), так как именно от скорости превращения их в денежную наличность зависит ликвидность предприятия и его шансы на успех.
) продолжительность одного оборота в днях. Она вычисляется по формуле
Од = (ОС * Д ) / Ор,
где Од - продолжительность одного оборота в днях;
ОС - средний остаток оборотных средств;
Ор- оборот по реализации продукции (работ, услуг);
Д - количество дней в периоде;
) коэффициент оборачиваемости. Он характеризует число оборотов, совершенных оборотными средствами за изучаемый период. Этот показатель вычисляется по формуле:
КОБ = Ор/ ОС;
) Сумма оборотных средств, приходящаяся на один рубль реализованной продукции. Этот показатель принято называть коэффициентом закрепления (загрузки) оборотных средств. Он определяется по формуле:
КОБ = ОС / Ор;
Ускорение оборачиваемости оборотных средств означает экономию общественно необходимого времени и высвобождение средств из оборота. Это позволяет предприятию обходиться меньшей суммой оборотных средств для обеспечения выпуска и реализации продукции или при том же объеме оборотных средств увеличить объем и улучшить качество производимой продукции.
Факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются оптимизация производственных запасов, эффективное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, сокращение длительности производственного цикла, сокращение сроков пребывания оборотных средств в остатках готовой продукции и в расчетах.
Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует производительность труда, которая определяется количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени или одним работником.
Для предприятия средняя выработка на одного работника определяется следующим образом:
В
СВ = -------,
Чсп
где - средняя выработка (производительность труда) на предприятии;
В - объем произведенной продукции в стоимостном или натуральном выражении (или объем реализации продукции);
Чсп - среднесписочная численность промышленно - производственного персонала, чел.
Упрощенно средняя списочная численность работников определяется как полусумма данных об их наличии на начало и конец отчетного периода.
Чн +Чк
Чсп = ----------,
2
Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате комплексного исследования, т. е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности предприятия.
Для получения обобщающих комплексных оценок можно применять различные методы сведения различных показателей в единый интегральный показатель. В частности, интегральный показатель - коэффициент общей эффективности - можно определить как среднюю взвешенную арифметическую величину отдельных оценочных показателей эффективности и соответствующих коэффициентов весомости.
Преимущество описанного ниже метода состоит в простоте расчета и возможности выявления зависимости комплексной эффективности от использования основных видов ресурсов.
Для комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия используем следующую формулу:
О
Эх.д. = ------------------------ ,
ОФ + ОС + ФОТ
где Эх.д. - комплексный показатель эффективности хозяйственной деятельности;
О - объем деятельности предприятия (выручка от реализации работ, продукции, услуг);
ОФ - среднегодовая величина основных средств;
ОС - среднегодовая величина оборотных активов;
ФОТ - расходы на оплату труда.
Показатель Эх.д. показывает сколько получено оборота с каждого рубля хозяйственного потенциала. Чем выше его значение, тем лучше осуществляется хозяйственная деятельность и эффективнее используются ресурсы.
Аналогичный показатель может быть исчислен и для комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия - Эфин.
П
Эфин. = ------------------------ ,
ОФ + ОС + ФОТ
где П - сумма прибыли по всем видам деятельности.
Для оценки эффективности трудовой деятельности (Этруд.) следует определить уровень производительности труда на каждый рубль средней заработной платы, также этот показатель может быть исчислен отношением объема деятельности к сумме расходов на оплату труда, т.е. дается оценка по зарплатоотдача.
Для обобщающей оценки эффективности всех сторон хозяйственной деятельности предприятия необходимо определить интегральный показатель эффективности хозяйствования - Эхоз.
/3
Эхоз. = (Эх.д.хЭфин.хЭтруд.)
Также, интегральный показатель эффективности всех ресурсов можно рассчитывать по формуле
ИЭр = (РО*В)1/2
Где РО - ресурсоотдача, руб. коп
В - валовой доход на руб. ресурсов.
2. Анализ эффективности использования экономических ресурсов
.1 Анализ динамики и структуры ресурсов предприятия
Произведем анализ использования экономических ресурсов универмага.
Основные показатели хозяйственной деятельности и расчет эффективности их использования приведены в таблице 1.
При этом показатели эффективности рассчитываем по методологии, описанной во втором разделе работы.
Интегральный показатель эффективности всех ресурсов рассчитаем по формуле
ИЭр = (РО*В)1/2
Где РО - ресурсоотдача, руб. коп
В - валовой доход на руб. ресурсов.
Анализируя деятельность универмага, прежде всего, необходимо отметить рост розничного оборота. Динамика роста была положительной в течение трех лет. Однако темпы роста наблюдались разные.
В 2013 году товарооборот вырос по отношению к 2012 г. на 9,51%. По отношению к 2011 году - на 29,01.
Рост товарооборота сопровождался ростом валового дохода и прибыли.
Что уже свидетельствует об эффективном развитии предприятия.
Таблица 1
Показатели хозяйственной деятельности и эффективности использования ресурсов универмага за 2011-2013 гг.
Показатели2011201220132013 год, в % к20112012А12345Исходные показателирозничный товарооборот, тыс. руб.455005360058700129,01109,51Оборот в расчете на 1 день, тыс. руб.126,4148,9163,1129,03109,54Валовой доход, тыс. руб.136501715019500142,86113,70Прибыль до налогообложения, тыс. руб.273034503763137,84109,07Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.577066307750134,32116,89Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб.124501530017430140,00113,92Средства на оплату труда, тыс. руб.300035103730124,33106,27Итого: ресурсов, тыс. руб.212202544028910136,24113,64Расчетные показателиОборот на 1 руб. ресурсов (ресурсоотдача)2,142,112,0394,6996,37Фондоотдача, руб.7,898,087,5796,0593,69Оборот на 1 руб. оборотных средств, руб.3,653,503,3792,1596,13Оборачиваемость оборотных средств, в днях98,51102,76106,90108,52104,02Оборот на 1 руб. средств на плату труда, руб.15,1715,2715,74103,76103,06Валовой доход на 1 руб. ресурсов, руб.0,640,670,67104,86100,06Прибыль на 1 руб. ресурсов0,130,140,13101,1795,98Уровень валового дохода, %30,0032,0033,22110,73103,82Рентабельность продаж, %6,006,446,41106,8499,60Рентабельность основных фондов, %47,3152,0448,55102,6293,31Рентабельность средств на оплату труда, руб.91,0098,29100,88110,86102,64Интегральный показатель использования всех ресурсов1,171,191,1799,6598,20
Что касается внутренних резервов, то их потребление также росло от года к году . С 2011 г. по 2013 г. потребление основных фондов выросло с 5770 тыс. руб. до 7750 тыс. руб. Потребление оборотного капитала выросло с 12450 тыс. руб. до 17430 тыс. руб. Затраты на оплату труда выросли с 3000 до 3730.
Показателями эффективности использования экономических ресурсов являются фондоотдача основных средств, оборачиваемость основных фондов, выработка, т.е. производительность труда и ряд других важных показателей, в числе которых рентабельность использования ресурсов.
Эффективность использования ресурсов не всегда повышалась. Фондоотдача сначала выросла с 7,89 руб. до 8,08 руб. Потом сократилась до 7,57 руб. в 2013 г. Это говорит о том, что темп роста основных средств был выше, чем темп роста оборота.
Оборачиваемость оборотных средств росла практически равномерно. С 98,51 раза до 102,76 раза в год. Это в 2011 г. и в 2012 г. Далее с 102,76 раза до 106,9 раза.
Интегральный показатель использования всех ресурсов сначала вырос с 1,17 до 1,19 с 2011 г. до 2012 г.. Затем снова сократился в 2013 г. до 1,17. Это говорит о наличие проблем с использованием ресурсов.
Поэтому необходимо провести факторный анализ использования ресурсов. В частности в структуре ресурсов наибольшую долю занимают оборотные средства. Их доля сначала выросла, затем сократилась (см. Таблицу 2).
Таблица 2
Структура используемых ресурсов универмага в 2011-2013 гг.
Виды ресурсов201120122013Размер отклонения в 2013 г. по сравнению20112012Основные фонды27,1926,0626,81-0,380,75Оборотные средства58,6760,1460,291,620,15Средства на оплату труда14,1413,8012,90-1,24-0,90Итого ресурсов100,00100,00100,000,000,00
В 2013 г. сократилась доля затрат на оплату труда на 0,9%. Выросла доля оборотных средств и основных фондов.
2.2 Эффективность использования основных фондов
Интегральный показатель эффективности использования основных фондов рассчитаем по формуле:
ИЭосн.ф. = (ФО*ФР)1/2
Где ФО - фондоотдача, в руб., коп.;
ФР - фондорентабельность, руб.коп.
Таблица 3
Эффективность использования основных фондов универмага за 2011-2013 гг.
ПоказателигодыРазмер отклонения в 2013 г. по сравнению20112012201320112012Розничный товарооборот, тыс. руб.455005360058700132005100Прибыль от продаж, тыс. руб.2730345037631033313Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.57706630775019801120Торговая площадь, кв.м.150015501550500Фондоотдача, руб.7,898,087,57-0,31-0,51Фондорентабельность47,3152,0448,551,24-3,48Интегральный показатель эффективности использования ОФ19,3220,5119,18-0,14-1,33Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади, тыс. руб.30,3334,5837,877,543,29Прибыль на 1 кв.м. торговой площади, тыс. руб.1,822,232,430,610,20
Анализ использования основных фондов свидетельствует о сокращении эффективности использования этих ресурсов в 2013 г. по сравнению с 2012 г.
2.3 Эффективность использования трудовых ресурсов
Эффективность использования трудовых ресурсов характеризуется выработкой, или производительностью труда.
В таблице 4 приведен расчет эффективность использования трудовых ресурсов универмага за 2012-2013 гг.
Таблица 4
Эффективность использования трудовых ресурсов универмага за 2012-2013 гг.
ПоказателиГодыОтклонение, +,-Оборот в сопоставимых ценахДинамика, %20122013в действующих ценахв сопоставимых ценахРозничный товарооборот, тыс. руб.5360058700510048114,75109,5189,77Численность работников, чел.1501522152,00101,33101,33Выработка на одного работника, тыс. руб.357,33386,1828,85316,54108,0788,59
Согласно таблице видно, что оборот в действующих ценах вырос на 109,51%, а численность на 101,33%, поэтому производительность труда выросла на 108,07%. Т.е. выработка возросла.
Однако если сравнить оборот в сопоставимых ценах в 2013 г. по сравнению с 2012 г ., то мы обнаружим сокращения оборота. Т.е. физический объем реализации в 2013 г. был ниже, чем в предыдущем году. В основном розничный товарооборот вырос за счет фактора цен.
Поэтом и производительность труда также сократилась. Темп роста - 88,59%.
2.4 Расчет влияния интенсивного фактора
Расчет доли влияния интенсивного фактора произведем по формуле:
Т∆э.ф.
Ди = (1- ----------)*100
Т∆р.д.
Таблица 5
Расчет эффективности использования ресурсного потенциала универмага
ПоказателиГодыОтклонение в 2013/2011 г .Темп изменения, %2011201220132012/20112013/20122013/2011Розничный товарооборот, тыс. руб.45500536005870013200117,80109,51129,01Материальные затраты, тыс. руб.591,5694,1757,2165,7117,35109,09128,01Численность работников, чел.1481501524101,35101,33102,70Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.5770663077501980114,90116,89134,32Доля интенсивный факторов в приросте объемов деятельности за счет эффективности использованияматериальных затрат2,554,41172,68живого труда92,418693,04основных фондов16,27-77,63-477,28
3. Основные проблемы и направления повышения эффективности использования ресурсов предприятия
Проведенный анализ эффективности использования ресурсов за 2011-2013 гг. позволяет сделать следующие выводы:
- розничный товарооборот предприятия увеличился, темпы роста его высокие;
- прирост товарооборота, в основном, достигнут за счет эффективного использования видов ресурсов: товарных, трудовых и др., но в в большей степени за счет роста цен;
- наблюдается падение эффективности использования основных средств;
- эффективность использования трудовых ресурсов сокращается при анализе товарооборота в сопоставимых ценах.
Вместе с этим предприятие не использовало всех возможностей роста товарооборота в 2013 году. Так, объем розничного товарооборота мог бы возрасти за счет:
- улучшения обеспеченности и эффективности использования основных фондов;
- повышения: эффективности использования трудовых ресурсов;
- повышения эффективности использования материально-технической базы.
Предложения по дальнейшему развитию розничного товарооборота универмага:
Совершенствовать товароснабжение предприятия и повышать эффективность и пользования товарных ресурсов. С этой целью коммерческой службе предприятия производить закупки товаров непосредственно у производителей (промышленных и сельскохозяйственных предприятий, кооперативных предприятий, предприятий общественного питания и др.),
Добиться роста эффективности труда торговых работников. С этой целью привлекать на работу лиц на не полный рабочий день, произвести установку современных кассовых аппаратов, электронных весов, добиться от поставщиков увеличения доли фасованных товаров в общем объеме поставок, осуществлять совмещение профессий, должностей, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам.
Улучшить пользование материально-технической базы предприятия. С этой целью установить оптимальный режим работы предприятия, вести внедрение прогрессивных форм торговли, сократить до минимума проведение инвентаризаций, проверок.
Экономической службе предприятия разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов.
Это позволит руководству предприятия и его службам оперативно решать вопросы обеспечения и эффективности использования всех видов ресурсов, добиться ритмичного и равномерного развития розничного товарооборота по периодам года и по отделам предприятия.
Совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия (увеличение количества реализованных товаров, обслуживание наибольшего количества покупателей, получение доходов от рёализации товаров и др.).
Внедрить на предприятии журнально-ордерную форму учета, оперативнее представлять данные по розничной продаже для принятия управленческих решений.
Осуществить компьютеризацию бухгалтерского учета на предприятии, использовать справочную компьютерную систему для консультаций, разъяснении и др.
Заключение
Основными результатами настоящей работы являются следующие выводы.
Система показателей использования основных видов ресурсов показала, что все ресурсы используются с разной степенью эффективности. Что, в свою очередь, отражается на конечном интегральном показаетли эффективности деятельности предприятия.
Были выявлены внутренние факторы, оказавшие основное негативное влияние. Наиболее значимыми из них являются факторы фондоотачи, оборачиваемости фонда оплаты труда, загруженности оборудования, выработки.
Был сделан вывод, что вышеперечисленные причины падения эффективности как комплексной, так и отдельных ресурсов, должны стать резервами повышения эффективности.
Осуществление этих мероприятий и использование имеющихся резервов будут способствовать увеличению комплексной эффективности.
Библиографический список
1.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Бердникова Т. Б. - М.: ИНФРА-М, 2009.
2.Анализ прибыльности продукции: Не все то золото, что блестит. Под ред. Кошкова Л. А. - М.: Дело, 2011.
.Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Под ред. Любушина Н. П. - М.: ЮНИТИ, 2013.
.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Ковалев В. В. Волкова О. Н. - М.: Проспект, 2009.
.Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для экономических вузов. Савицкая Г. В. - Минск: Новое знание, 2003.
.Анализ эффективности деятельности предприятия. Абрютина М. С. Грачев А. В. - М.: Дело и Сервис, 2011.
.Количественные методы анализа хозяйственной деятельности. Томас Р. перевод с анг. под ред. Башкатова Б. И., Матвеева В.М. - М.: Дело и Сервис, 2011.
.Методика финансового анализа. Шеремет А.Д. Сайдулин Р.С. - М.: ИНФРА-М, 2011.
.Методические рекомендации по комплексному анализу финансово-хозяйственной деятельности районной кооперативной организации / Авт. колл. под рук. Капелюк З.А. - Новосибирск: СибУПК, 2012.
.Налог на прибыль организаций: Ч1. // Налоги и экономика. Бухгалтерское приложение, 2009, №1.
.Основы менеджмента. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. - М.: Дело, 2009.
.Основы финансового и управленческого анализа. Риполь-Сарагоси Ф. Б. - М.: ПРИОР: Экспертное бюро, 2009.
.Теория экономического анализа. Баканов М. И. Шеремет А. Д. - М.: Финансы и статистика, 2011.
.Теория экономического анализа. Басовский Л. Е. - М.: ИНФРА-М, 2013.
.Управление производством. Вильям Дж. Стивенсон. Пер с анг. Шленова Ю. В. - М.: БИНОМ, 2011.
.Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. Хеддервик К. перевод с анг. под ред. Воронаева Ю. Н. - М.: Финансы и статистика, 1996.
.Финансовый анализ. Ковалев В. В. - М.: Финансы и статистика, 1997.
.Экономика и социология труда. Адамчук В. В., Ромашов О. В., Сорокина М. Е. - М.: ЮНИТИ, 2011.
.Экономическая энциклопедия. Под ред. Абалкина Л. И. - М.: Экономика, 2011.