: метод начисления амортизации основных средств - уменьшаемого остатка с К=3 . Метод оценки материалов при списании - средняя цена
.Остатки на 01 января:
сальдо счета 51 «Расчетный счет»= 500 000. Счета 80 «Уставный капитал»=500 000
Учетная политика:
Вариант 1: - метод начисления амортизации основных средств - линейный;
Метод оценки материалов при списании - средняя цена.
Таблица 1 Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/пСодержание операцииСумма тыс.рубДК1Приобретено оборудование производственного назначения - счет поставщика оборудования6000860 - в т.ч. НДС 18%108 1960 - НДС к возмещению108 6819Счет АТП за транспортировку оборудования300 0860Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования,30 0860В т.ч. НДС 18%5,4 1960НДС к возмещению5,468192Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 10.03. Срок полезного использования 6 лет93001083Начислена амортизация оборудования за год 930 /6 лет/12мес.=12,92 т.р. в мес, с 01.04 (9 мес)= 116,3116,320024Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика,300 0860В том числе НДС 18%54 19 60НДС к возмещению54 6819Акт ОС-1 от10.01 3000108Срок полезного использования 6 лет, амортизация за год с 01.02 (11 мес) 300 /6 лет /12 мес = 4,17 т.р. в мес * 11 мес= 4445,926025Начислен налог на имущество за год (2,2%)18,626686.1Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 600 1060в том числе НДС108 1960возмещение НДС108 68196.2Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 100 кг (1кг=2т.р.)200 20106.3Приобретены материалы «А» для производства продукции 500 кг, счет поставщика , 1 5001060В т.ч. НДС270 19 60 НДС к возмещению270 68196.4Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 400 кг (1кг=2,71т.р.)1 08620106.5Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 1350 1060В том числе НДС2431960НДС к возмещению24368196.6Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 240кг (1кг=3,6т.р.)865,620106.7Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика500 1060В том числе НДС90 1960НДС к возмещению90 68196.8Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг (1кг=3,9т.р.)234,620107.1Начислена заработная плата- работникам основного производства 600 2070- сотрудникам цеха100 2570- администрации предприятия200 2670- отдела продаж100 44707.2Начислено: - органам соц.обеспечения (2,9% ФСС)17,42069-12,92569-15,82669-12,94469-1- ПФ 26% от ФОТ1562069-2262569-2522669-2264469-2- Мед.страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС)30,62069-35,12569-310,22669-35,14469-37.3Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 100 =1000 *13%=130)13070688.1Акцептованы счета «Кировэнерго» (200 ) - цех.расходы 60%302560- офис 40%,20 2660В т.ч. НДС 9 1960НДС к возмещению9 68198.2«Водоканал» расходы- цех 70%70 2560- Офис 30%30 2660В т.ч. НДС18 1960НДС к возмещению1868198.3Счет рекламного агентства140 44609Фактическая с/с выпущенной продукции2540,54320Фактическая с/с реализованной продукции2032,49043Управленческие расходы382,59026Коммерческие расходы2749044Списаны цеховые расходы на основное производство234202510Налог на прибыль742,2996811Реализовано покупателям 1600 ед. продукции. Продажная цена за единицу 4 тыс.руб75526290+ НДС1152906812Выписка банка12.1Получено от покупателя5 000 516212.2Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 1000 -НДФЛ 130= 870 )870 705112.3Перечислены налоги- НДС 246,66851- налог на прибыль742,26851- налог на имущество18,66851- НДФЛ1306851- соц. Платежи2969-151- внебюджетные фонды26069-251- мед.страхование5169-35112.4Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+35,4+300+354+5903130,46051Закрытие счета 903711,19099
Таблица 2 Карточка учета товара «А» Метод оценки по учетной политике - средняя цена
ПРИХОДРАСХОДОСТАТОКНаименование операции: дата, номер документа, контрагентСредняя цена, тыс.рубКол-во кгСумма, тыс.рубКол-во, кгСумма, тыс.рубКол-во, кгСумма, тыс.рубПриобретены материалы «А»2300600---------------300600Списаны материалы на производство продукции---------------100200200 400Приобретены материалы «А»5001500----------------7001900Списаны материалы на производство продукции2,71----------------4001086300814Приобретены материалы «А»3001350-----------------6002164Списаны материалы на производство продукции3,6---------------240865,63601298,4Приобретены материалы «А»100500-----------------4601798,4Списаны материалы на производство продукции3,9----------------60234,64001563,8120039508002386,2
Таблица 3 Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы Журнал-ордер №10
Кредит1070690260Кос.затр. 25ИтогоДебет20200+ 1086+865,6 +234,6= 2386,260017,4+156+30,6=204116,32343540,5251002,9+26+5,1=3430+70=100234262005,8+52+10,2+18,6=86,645,920+30=50382,5441002,9+26+5,1=34140274Итого234
Таблица 4 Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции
ПоказателиСумма1. Затраты по производству . 3540,52. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода3. Остатки НЗП на конец отчетного периода10004. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2-3)2540,5
. Кол-во выпущенной продукции 2000
. фактическая себестоимость единицы продукции 2540,5/2000=1,27 тыс.руб
Таблица 5 Расчет финансового результата от продажи продукции
ПродукцияКол-во реализованной продукцииФактическая с/с реализован. продукцииУправленческие расходы д90/к26Коммерческие расходы д90/к44Итого полная с/сВыручка д62/к90* 1,1812345=2+3+46А16002032,4=(1600*1,27)382,52742688,97552Прибыль от продажи счет 90= 7552-1152НДС-2688,9=3711,1
Налог на прибыль 3711,1*20%=742,2
Расчет налога на имущество при линейном методе начисления амортизации
Стоимость налогооблагаемого имущества на
01.01- 0-00
01.02- 300
.03- (300-4,17)=295,83
.04- 930+(295,83-4,17)=1221,66
.05- (930-12,92)+(291,66-4,17)=1204,57
.06- (917,08-12,92)+(287,49-4,17)=1187,48
.07- (904,16-12,92)+(283,32-4,17)=1170,41
.08- (891,24-12,92)+(279,15-4,17)=1153,3
.09- (878,32-12,92)+(274,98-4,17)=1136,21
.10- (865,4-12,92)+(270,81-4,17)=1119,12
.11- (852,48-12,92)+(266,64-4,17)=1102,03
.12- (839,56-12,92)+(262,47-4,17)=1084,94
Налогооблагаемая база (12+1)
+295,83+1221,66+1204,57+1187,48+1170,41+1153,3+1136,21+1119,12+1102,03+1084,94= 10975,55/13*2,2%=18,6
,6- налог на имущество за год
Таблица 6 Оборотная ведомость по счетам
ДКДКДК011230123002162,2162,208123012301039502386,21563,819905,4905,4203540,52540,510002523423426382,5382,5432540,52032,4508,1442742745150050005477,822,2603130,46375,432456275525000255268-ндс1152115268-НДФЛ13013068- приб742,2742,268-имущ18,618,669-1292969-226026069-35151701000100080500500907552755299742,23711,12968,9Итого50050041646,341646,36876,16876,1
Вариант 2
. Метод начисления амортизации основных средств - уменьшаемого остатка с К=3
. Метод оценки материалов при списании - ФИФО
Таблица 7 Карточка учета материалов при методе - ФИФО
Карточка аналитического учета материалов № 1. Материалы «А», ед. изм. - кг, цена -2 т. руб.Карточка аналитического учета материалов № 2. Материалы «А», ед. изм. - кг, цена -3 т. руб.приходрасходостатокприходрасходостатокКол-восуммаКол-восуммаКол-восуммаКол-восуммаКол-восуммаКол-восумма30060050015003006000 0500150000Карточка аналитического учета материалов № 1. Материалы «А», ед. изм. - кг, цена -4,5 т. руб.Карточка аналитического учета материалов № 2. Материалы «А», ед. изм. - кг, цена -5 т. руб.30013503001350100500100500000
Метод уменьшаемого остатка с К=3
) Первоначальная стоимость оборудования производственного назначения 930 тыс. руб,
срок полезного использования 6 лет
(930 тыс. руб / 6 лет) x 3 = 465 тыс.руб в год
Вод в эксплуатацию с 10.03, амортизация начисляется с 01.04 за 9 месяцев (465 тыс. руб / 12 мес.) x 9 мес. = 348,75 тыс. руб
) Первоначальная стоимость оргтехники для офиса 300 тыс. руб,
срок полезного использования 6 лет (300/6)x3=150 тыс. руб в год
Ввод в эксплуатацию 10.01, амортизация начисляется с 01.02 за 11 месяцев (150/12)x11=137,5 тыс.руб
Таблица 8 Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы Журнал-ордер №10
кредитИтого Дебет107069,680260К-т 2520200+1000+720+180= =210060017,4+156+30,6=204348,82343486,8251002,9+26+5,1=3430+70=100234262005,8+52+10,2+16,2=84,2137,520+30=50471,7441002,9+26+5,1=34140274Итого234
Таблица 9 Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции
. Кол-во выпущенной продукции 2000
. фактическая себестоимость единицы продукции 2486,8/2000=1,24 тыс.руб
Таблица 10 Расчет финансового результата от продажи продукции
ПродукцияКол-во реализованной продукцииФактическая с/с реализован. продукцииУправленческие расходы д90/к26Коммерческие расходы д90/к44Итого полная с/сВыручка д62/к90* 1,1812345=2+3+46А16001989,4(1600*1,24)471,72742735,17552
Прибыль от продажи счет 90= 7552-1152-2735,1=3664,9
Налог на прибыль 3664,9*20%=733
Расчет налога на имущество при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка:
.01- 0.00
.02- 300
.03- 300-12,5=287,5
.04- (287,5-12,5)+930=1205
.05- (275-12,5)+(930-38,75)=1153,75
.06- (262,5-12,5)+(891,25-38,75)=1102,5
.07- (250-12,5)+(852,5-38,75)=1051,25
.08- (237,5-12,5)+(813,75-38,75)=1000
.09- (225-12,5)+(775-38,75)=948,75
.10- (212,5-12,5)+(736,25-38,75)=897,5
.11- (200-12,5)+(697,5-38,75)=846,25
.12- (187,5-12,5)+(658,75-38,75)=795
+287,5+1205+1153,75+1102,5+1051,25+1000+948,75+897,5+846,25+795=9587,5/13*2,2=16,2
16,2 - налог на имущество
Таблица 11 Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/пСодержание операцииСумма тыс.рубДК1Приобретено оборудование производственного назначения - счет поставщика оборудования6000860 - в т.ч. НДС 18%108 1960 - НДС к возмещению108 6819Счет АТП за транспортировку оборудования300 0860Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования,30 0860В т.ч. НДС 18%5,4 1960НДС к возмещению5,468192Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 10.03 Срок полезного использования 6 лет930 01083Начислена амортизация оборудования за год 348,820024Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика,300 0860В том числе НДС 18%54 19 60НДС к возмещению54 6819Акт ОС-1 от10.01 3000108Срок полезного использования 6 лет, амортизация за год с 01.02 137,526025Начислен налог на имущество за год (2,2%)16,226686.1Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 600 1060в том числе НДС108 1960возмещение НДС108 68196.2Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 100кг (1кг=2т.р.)200 20106.3Приобретены материалы «А» для производства продукции 500 кг, счет поставщика , 1 5001060В т.ч. НДС270 19 60 НДС к возмещению270 68196.4Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 400 кг 100020106.5Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 1350 1060В том числе НДС2431960НДС к возмещению24368196.6Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 240 кг 72020106.7Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика500 1060В том числе НДС90 1960НДС к возмещению90 68196.8Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг 18020107.1Начислена заработная плата- работникам основного производства 600 2070- сотрудникам цеха100 2570- администрации предприятия200 2670- отдела продаж100 44707.2Начислено:- органам соц.обеспечения (2,9% ФСС)17,42069-12,92569-15,82669-12,94469-1- ПФ 26% от ФОТ1562069-2262569-2522669-2264469-2- Мед.страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС)30,62069-35,12569-310,22669-35,14469-37.3Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 100 =1000 *13%=130)13070688.1Акцептованы счета «Кировэнерго» (200 ) - цех.расходы 60%302560- офис 40%,20 2660В т.ч. НДС 9 1960НДС к возмещению9 68198.2«Водоканал» расходы- цех 70%70 2560- Офис 30%30 2660В т.ч. НДС18 1960НДС к возмещению1868198.3Счет рекламного агентства140 44609Фактическая с/с выпущенной продукции2486,84320Фактическая с/с реализованной продукции1989,49043Управленческие расходы471,79026Коммерческие расходы2749044Списаны цеховые расходы на основное производство234202510Налог на прибыль733996811Реализовано покупателям 1600 ед. продукции. Продажная цена за единицу 4 тыс.руб75526290+ НДС1152906812Выписка банка12.1Получено от покупателя5 000 516212.2Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 1000 -НДФЛ 130=870)870 705112.3Перечислены налоги- НДС (1152-905,4)246,66851- налог на прибыль7336851- налог на имущество16,26851- НДФЛ1306851- соц. Платежи2969-151- внебюджетные фонды26069-251- мед.страхование5169-35112.4Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+35,4+300+354+1593+1403130,46051Закрытие счета 903664,99099
Таблица 12 Оборотная ведомость по счетам
ДКДКДК011230123002486,3486,308123012301039502100185019905,4905,4203486,82486,810002523423426471,7471,7432486,81989,4497,4442742745150050005466,233,8603130,46375,432456275525000255268-ндс1152115268-НДФЛ13013068- приб73373368-имущ16,216,269-1292969-226026069-35151701000100080500500907552755299732,53664,92931,9Итого50050041607,341607,37163,27163,2
Вариант 3
1.Метод начисления амортизации основных средств - линейный.
2.Метод оценки материалов при списании - ФИФО.
Таблица 13 Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы Журнал-ордер №10
кредитИтогоДебет107069,680260К-т 2520200+1000+720+180= =210060017,4+156+30,6=204116,32343254,3251002,9+26+5,1=3430+70=100234262005,8+52+10,2+18,6=86,645,920+30=50382,5441002,9+26+5,1=34140274Итого234
Таблица 14 Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции
ПоказателиСумма1. Затраты по производству . 3254,32. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода3. Остатки НЗП на конец отчетного периода10004. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2-3)2254,3
. Кол-во выпущенной продукции 2000
. фактическая себестоимость единицы продукции 2254,3/2000= 1,13 тыс.руб
Таблица 15 Расчет финансового результата от продажи продукции
ПродукцияКол-во реализованной продукцииФактическая с/с реализован. продукцииУправленческие расходы д90/к26Коммерческие расходы д90/к44Итого полная с/сВыручка д62/к90* *1,1812345=2+3+46А16001808(1600*1,13)382,52742464,57552
Прибыль от продажи счет 90= 7552-1152-2464,5=3935,5
Налог на прибыль 3935,5*20%=787,1
Таблица 16 Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/пСодержание операцииСумма тыс.рубДК1Приобретено оборудование производственного назначения - счет поставщика оборудования6000860 - в т.ч. НДС 18%108 1960 - НДС к возмещению108 6819Счет АТП за транспортировку оборудования300 0860Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования,30 0860В т.ч. НДС 18%5,4 1960НДС к возмещению5,468192Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 10.03 Срок полезного использования 6 лет930 01083Начислена амортизация оборудования за год 116,320024Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика,300 0860В том числе НДС 18%54 19 60НДС к возмещению54 6819Акт ОС-1 от10.01 3000108Срок полезного использования 6 лет, амортизация за год с 01.02 45,926025Начислен налог на имущество за год (2,2%)18,626686.1Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 600 1060в том числе НДС108 1960возмещение НДС108 68196.2Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 100кг (1кг=2т.р.)200 20106.3Приобретены материалы «А» для производства продукции 500 кг, счет поставщика , 1 5001060В т.ч. НДС270 19 60 НДС к возмещению270 68196.4Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 400 кг 100020106.5Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 1350 1060В том числе НДС2431960НДС к возмещению24368196.6Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 240 кг 72020106.7Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика500 1060В том числе НДС90 1960НДС к возмещению90 68196.8Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг 18020107.1Начислена заработная плата- работникам основного производства 600 2070- сотрудникам цеха100 2570- администрации предприятия200 2670- отдела продаж100 44707.2Начислено:- органам соц.обеспечения (2,9% ФСС)17,42069-12,92569-15,82669-12,94469-1- ПФ 26% от ФОТ1562069-2262569-2522669-2264469-2- Мед.страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС)30,62069-35,12569-310,22669-35,14469-37.3Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 100 =1000 *13%=130)13070688.1Акцептованы счета «Кировэнерго» (200 ) - цех.расходы 60%302560- офис 40%,20 2660В т.ч. НДС 9 1960НДС к возмещению9 68198.2«Водоканал» расходы- цех 70%70 2560- Офис 30%30 2660В т.ч. НДС18 1960НДС к возмещению1868198.3Счет рекламного агентства140 44609Фактическая с/с выпущенной продукции2254,34320Фактическая с/с реализованной продукции18089043Управленческие расходы382,59026Коммерческие расходы2749044Списаны цеховые расходы на основное производство234202510Налог на прибыль787,1996811Реализовано покупателям 1600 ед. продукции. Продажная цена за единицу 4 тыс.руб75526290+ НДС1152906812Выписка банка12.1Получено от покупателя5 000 516212.2Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 1000 -НДФЛ 130= 870 )870 705112.3Перечислены налоги- НДС (1152-905,4)246,66851- налог на прибыль787,16851- налог на имущество18,66851- НДФЛ1306851- соц. Платежи2969-151- внебюджетные фонды26069-251- мед.страхование5169-35112.4Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+35,4+300+354+1593+1083098,46051Закрытие счета 903935,59099
Таблица 17 Оборотная ведомость по счетам
ДКДКДК011230123002162,2162,208123012301039502100185019905,4905,4203254,32254,310002523423426382,5382,5432254,31808446,3442742745150050005490,79,3603098,46375,432776275525000255268-ндс1152115268-НДФЛ13013068- приб787,1787,168-имущ18,618,669-1292969-226026069-35151701000100080500500907552755299787,13935,53148,4Итого50050041131,741131,77087,67087,6
Вариант 4
1.Метод начисления амортизации основных средств - уменьшаемого остатка с К=3
2.Метод оценки материалов при списании - средняя цена.
Таблица 18 Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы Журнал-ордер №10
кредитИтого Дебет107069,680260К-т 2520200+1086+865,6+234,6=2386,260017,4+156+30,6=204348,82343773251002,9+26+5,1=34234262005,8+52+10,2+16,2=84,2137,5471,7441002,9+26+5,1=34274Итого234
Таблица 19 Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции
ПоказателиСумма1. Затраты по производству . 37732. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода3. Остатки НЗП на конец отчетного периода10004. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2-3)2773
. Кол-во выпущенной продукции 2000
. фактическая себестоимость единицы продукции 2773/2000=1,39 тыс.руб
Таблица 20 Расчет финансового результата от продажи продукции
ПродукцияКол-во реализованной продукцииФактическая с/с реализован. продукцииУправленческие расходы д90/к26Коммерческие расходы д90/к44Итого полная с/сВыручка д62/к90* 1,1812345=2+3+46А16002218,4(1600*1,39)471,72742964,17552
Прибыль от продажи счет 90= 7552-1152-2964,1=3435,9
Налог на прибыль 3435,9*20%=687,2
Таблица 21 Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/пСодержание операцииСумма тыс.рубДК1Приобретено оборудование производственного назначения - счет поставщика оборудования6000860 - в т.ч. НДС 18%108 1960 - НДС к возмещению108 6819Счет АТП за транспортировку оборудования300 0860Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования,30 0860В т.ч. НДС 18%5,4 1960НДС к возмещению5,468192Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 10.03 Срок полезного использования 6 лет930 01083Начислена амортизация оборудования за год 348,820024Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика,300 0860В том числе НДС 18%54 19 60НДС к возмещению54 6819Акт ОС-1 от10.01 3000108Срок полезного использования 6 лет, амортизация за год с 01.02 137,526025Начислен налог на имущество за год (2,2%)16,226686.1Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 600 1060в том числе НДС108 1960возмещение НДС108 68196.2Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 100кг (1кг=2т.р.)200 20106.3Приобретены материалы «А» для производства продукции 500 кг, счет поставщика , 1 5001060В т.ч. НДС270 19 60 НДС к возмещению270 68196.4Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 400 кг 108620106.5Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 1350 1060В том числе НДС2431960НДС к возмещению24368196.6Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 240 кг 865,620106.7Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика500 1060В том числе НДС90 1960НДС к возмещению90 68196.8Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг 234,620107.1Начислена заработная плата- работникам основного производства 600 2070- сотрудникам цеха100 2570- администрации предприятия200 2670- отдела продаж100 44707.2Начислено:- органам соц.обеспечения (2,9% ФСС)17,42069-12,92569-15,82669-12,94469-1- ПФ 26% от ФОТ1562069-2262569-2522669-2264469-2- Мед.страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС)30,62069-35,12569-310,22669-35,14469-37.3Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 100 =1000 *13%=130)13070688.1Акцептованы счета «Кировэнерго» (200 ) - цех.расходы 60%302560- офис 40%,20 2660В т.ч. НДС 9 1960НДС к возмещению9 68198.2«Водоканал» расходы- цех 70%70 2560- Офис 30%30 2660В т.ч. НДС18 1960НДС к возмещению1868198.3Счет рекламного агентства140 44609Фактическая с/с выпущенной продукции27734320Фактическая с/с реализованной продукции2218,49043Управленческие расходы474,19026Коммерческие расходы2749044Списаны цеховые расходы на основное производство234202510Налог на прибыль687,2996811Реализовано покупателям 1600 ед. продукции. Продажная цена за единицу 4 тыс.руб75526290+ НДС1152906812Выписка банка12.1Получено от покупателя5 000 516212.2Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 1000 -НДФЛ 130= 870 )870 705112.3Перечислены налоги- НДС (68/19= 108+5,4+54+108+270+243+90+9+18)246,66851- налог на прибыль687,26851- налог на имущество16,26851- НДФЛ1306851- соц. Платежи2969-151- внебюджетные фонды26069-251- мед.страхование5169-35112.4Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+35,4+300+354+17703167,46051Закрытие счета 903435,99099
Таблица 22 Оборотная ведомость по счетам
ДКДКДК011230123002486,3486,308123012301039502386,21563,819905,4905,4203773277310002523423426471,7471,74327732218,4554,6442742745150050005457,442,6603167,46375,432086275525000255268-ндс1152115268-НДФЛ13013068- приб687,2687,268-имущ16,216,269-1292969-226026069-35151701000100080500500907552755299687,23435,92748,7Итого50050042125,142125,169436943затраты учет налог амортизация
Вывод
Для целей налогового учета на выбор бухгалтера предоставлено только два метода (ст. 259 НК РФ). Организация самостоятельно решает, какой метод ей закрепить в своей учетной политике. Но чаще всего, как для целей бухгалтерского, так и налогового учета, выбирается линейный метод.
Линейный метод является самым простым, не требующим от бухгалтера дополнительных расчетов. Это единственный метод, который разрешается использовать и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
Для оценки текущей балансовой стоимости товарных запасов при существующей тенденции повышения или понижения цен оптимальным является метод ФИФО, поскольку стоимость запасов на конец отчетного периода наиболее близка к текущим ценам и более реально представляет активы предприятия.