Сверхмалые дозы - большая загадка природы

Вид работы:

Доклад
Предмет:

История техники
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

119,25 kb
Опубликовано:

2009-01-12

Скачать доклад Читать текст online Посмотреть все доклады

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Сверхмалые дозы - большая загадка природы

2. ВНЕДРЕНИЕ АУТСОРСИНГА В УЧРЕЖДЕНИИ КУЛЬТУРЫ (НА МАТЕРИАЛАХ МУНИЦИПАЛЬНОГО АВТОНОМНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ КУЛЬТУРЫ ГОРОДСКОЙ ДОМ КУЛЬТУРЫ «МЕЧТА»).

2.1 Общая характеристика ГДК «Мечта»

Муниципальное автономное учреждение культуры Городской Дом культуры «Мечта» (МАУК ГДК «Мечта»), располагается на территории Красноярского края, г.Сосновоборск, ул. Ленинского Комсомола, 7.

Основным направлением в работе ГДК "МЕЧТА" является развитие и сохранение народного творчества, воспитание подрастающего поколения. Художественно-творческая деятельность Дома культуры достаточно разнообразна по формам проведения и большинство проводимых мероприятий рассчитаны на разновозрастную аудиторию. Непрерывно ведется методическое обеспечение деятельности учреждений города Сосновоборска в написании сценариев, помощи в организации и проведении мероприятий учреждениям города.

История развития ГДК «МЕЧТА», начитается с 1992 года, когда на базе кинотеатра "Мечта" в городе Сосновоборске было создано первое и на тот момент единственное учреждение культуры.

В 2008 году по голосованию жителей города в помещении кинотеатра был проведен капитальный ремонт: появилось просторное и светлое фойе, новый гардероб, электрощитовая, и конечно же, уютный зрительный зал. В результате кинотеатр трансформировался в красивый, современный, и удобный для посетителей социально-культурный центр - Городской Дом культуры «Мечта».

В 2010 году ГДК «Мечта» был присвоен статус муниципального автономного учреждения культуры.

В 2014 году ГДК «Мечта» стал площадкой по проведению XIII Международного фестиваля камерно-оркестровой музыки «Сибирь-Европа-2014»,в рамках которого в г. Сосновоборске прозвучали такие инструменты, как фагот и гобой, Сотрудники Дома культуры участвовали в проведении Международного фестиваля стран Азиатско-Тихоокеанского региона, Первого Пасхального фестиваля православной культуры «Сосновоборск поет о светлой Пасхе», Торжественном открытии и закрытии Года культуры.

В 2015 году Дом культуры отметил свое 20-летие. Сегодня - это центр культурного общения горожан, место формирования общественного мнения и проявления инициативы, место реализации и развития творческих способностей и потребностей.

На предприятии работает 41человек, организационная структура представлена в приложении 1.

Приоритетными направлениями деятельности ГДК «Мечта» являются:

1. Культурно-досуговая деятельность: проведение народных гуляний, массовых праздников и представлений; организация и проведение фестивалей-смотров, конкурсов, выставок и других форм показа результатов творческой деятельности культурно-досуговых формирований; организация досуга различных групп населения, в том числе проведение вечеров отдыха, посиделок, дискотек, молодежных балов, детских утренников, игровых и других видов культурно-развлекательных программ;

2. Информационно-просветительская деятельность: проведение тематических выставок, форумов и фестивалей, музыкальных гостиных и вечеров памяти, а также ярмарок вакансий;

3. Создание и организация работы коллективов, студий, кружков любительского художественного творчества и других клубных формирований.
Кроме этого, непрерывно ведется методическое обеспечение деятельности учреждений города Сосновоборска – помощь в написании сценариев, а также помощь в организации и проведении мероприятий для учреждений города.

Задачи, которые ставит перед собой и с успехом выполняет городской Дом культуры «Мечта» - это удовлетворение художественных, эстетических и духовных растущих потребностей жителей города в полноценном и качественном проведении свободного времени.

Основными проводимыми мероприятиями являются:

Силами работников Дома культуры «Мечта» ежегодно проводятся городские культурно-массовые мероприятия и акции: фольклорный праздник «Святочные посиделки», Городской культурно-спортивный праздник «Масленица», мероприятия, посвященные Дню Победы, Дню города и другие календарные праздники.

В июне 2015 года ГДК «Мечта» стал остановкой Автопробега «Красноярск поет Высоцкого», а также принимающей стороной и площадкой по проведению Краевого молодежного проекта «Новый Фарватер 2015».

На сегодняшний день в Городском Доме культуры «Мечта» осуществляют деятельность 22 клубных формирования и клубов по интересам, 4 из которых имеют почетное звание «Народный» и «Образцовый»:

2.2 Основные результаты деятельности ГДК «Мечта»

Для проведения анализа основной деятельности предприятия, проведем анализ его финансового состояния ключевым источником которого будут являться:

- баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);

- отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721).

Анализ финансового состояния ГДК «Мечта» следует начать с оценки ее имущественного положения, которое характеризуется размещением средств, полученных из различных источников финансового обеспечения, и использованием активов.

Одной из специфических особенностей раскрытия информации об имуществе ГДК «Мечта» и источниках их формирования в бухгалтерском балансе является деление активов на нефинансовые и финансовые, пассивов - на обязательства и финансовый результат, а также набор статей баланса, значительно отличающийся от состава показателей бухгалтерского баланса коммерческой организации. Другая особенность состоит в специфике бюджетного учета и порядка отражения дебиторской и кредиторской задолженностей в бухгалтерском балансе бюджетного учреждения. В соответствии с инструкцией установлен перечень статей расчетов с дебиторами и кредиторами, на которых отражаются остатки задолженности с соответствующих счетов. При этом если по счетам дебиторской задолженности (например, «Расчеты по доходам», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с учредителем») образовался кредитовый остаток, то такая задолженность отражается в активе баланса со знаком «минус». То же самое в отношении статей обязательств: дебетовый остаток по счетам расчетов по страховым взносам на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование, по налогам, прочим расчетам с кредиторами должен быть отражен в пассиве баланса со знаком «минус». В результате при определении общей величины дебиторской задолженности в активе баланса и кредиторской задолженности соответственно в его пассиве происходит взаимозачет требований и обязательств МАУК ГДК «Мечта». В конечном итоге это приводит к тому, что валюта баланса не отражает реальной величины имущества и источников его формирования.

Состав и динамика активов МАУК ГДК «Мечта», выбранного в качестве объекта исследования, и источников их формирования в агрегированном виде по данным бухгалтерского баланса представлены в табл. 2.1 и 2.2.

Таблица 2.1. Динамика активов МАУК ГДК «Мечта» в 2016 г. по данным бухгалтерского баланса

Статьи активов	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение	Темп роста,%
Нефинансовые активы
Основные средства (балансовая стоимость)*	57182407,94	58579429,3	1397021,36	102,44
Амортизация основных средств*	25104824,95	26375285,33	1270460,38	105,06
Итого	82287232,89	84954714,63	2667481,74	103,24
Основные средства (остаточная стоимость)	32077582,99	32204143,97	126560,98	100,39
Материальные запасы	1083718,25	1232409,65	148691,4	113,72
Вложения в нефинансовые активы	0	0	0	0,00
Итого нефинансовых активов	33161301,24	33436553,62	275252,38	100,83
Финансовые активы
Денежные средства учреждения	1 659 591,69	668 662,39	-990 929,30	40,29
Расчеты по выданным авансам	0,00	46 474,00	46 474,00	0,00
Расчеты с подотчетными лицами	1 200,00	780,61	-419,39	65,05
Расчеты с учредителем (чистая стоимость особо ценного имущества)	-52 289 369,50	-53 379 969,11	-1 090 599,61	102,09
Итого финансовых активов	-30 092 965,05	-31 205 478,17	-1 112 513,12	103,70
Всего активов (валюта баланса)	3 068 336,19	2 231 075,45	-837 260,74	72,71

Таблица 2.2. Динамика источников формирования активов МАУК ГДК «Мечта» в 2016 г. по данным бухгалтерского баланса

Статьи пассивов	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Обязательства
Расчеты по принятым обязательствам	5405,76	81866,44	76460,68	1514,43
Расчеты по доходам	1142600	0	-1142600	0,00
Итого обязательств	1148005,76	81866,44	-1066139,32	7,13

Продолжение таблицы 2.2

Финансовый результат
Финансовый результат прошлых отчетных периодов	-18615281,54	-19309364,31	-694082,77	103,73
Финансовый результат от начислений амортизации особо ценного имущества	20535611,97	21458573,32	922961,35	104,49
Итого финансовый результат	1920330,43	2149209,01	228878,58	111,92
Всего источников формирования активов (валюта баланса)	3068336,19	2231075,45	-837260,74	72,71

На основании данных, представленных в табл. 2.1 и 2.2, видно, что в 2016г. произошло снижение валюты баланса МАУК ГДК «Мечта» на 72,1% (так на начало года валюта баланса составила 3 068 336,19 млн. руб., а на конец года - 2 231 075,45 млн. руб.)

В соответствии с правилами ведения бюджетного учета и формирования бухгалтерской отчетности бюджетного учреждения стоимость такого имущества в балансе отражена как кредиторская задолженность по статье «Расчеты с учредителем» (раздел II «Финансовые активы») с отрицательным знаком.

Это обстоятельство привело к существенному уменьшению валюты баланса (по состоянию на начало 2016 г. - на -52 289 369,50 млн. руб., на конец 2016 г. - на -53 379 969,11 тыс. руб.)

По своему экономическому содержанию представленная в балансе кредиторская задолженность перед учредителем означает, с одной стороны, обязательства, которые полностью обеспечены активами, закрепленными за МАУК ГДК «Мечта» на праве оперативного управления на длительный срок, и не требуют погашения за счет денежных средств и средств, ожидаемых от дебиторов. С другой стороны, она может быть приравнена к вкладу учредителей в уставный фонд (капитал), как у коммерческих организаций. В связи с этим необходимо построить аналитический баланс, отражающий динамику реальной величины совокупных активов и источников их формирования, путем перегруппировки статей и перенесения тех из них, которые были отражены в исходном балансе со знаком «минус», из актива в пассив, и наоборот (табл. 2.3 и 2.4).

Таблица 3. Динамика реальной величины активов МАУК ГДК «Мечта» в 2016 г. по данным аналитического баланса

Статьи активов	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение	Темп роста,%
Нефинансовые активы
Основные средства (балансовая стоимость)*	57182407,94	58579429,3	1397021,36	102,44
Амортизация основных средств*	25104824,95	26375285,33	1270460,38	105,06
Итого	82287232,89	84954714,63	2667481,74	103,24
Основные средства (остаточная стоимость)	32077582,99	32204143,97	126560,98	100,39
Материальные запасы	1083718,25	1232409,65	148691,4	113,72
Итого нефинансовых активов	33161301,24	33436553,62	275252,38	100,83
Финансовые активы

Денежные средства учреждения	1 659 591,69	668 662,39	-990 929,30	40,29
Расчеты по выданным авансам	0	46 474,00	46 474,00	0,00
Расчеты с подотчетными лицами	1 200,00	780,61	-419,39	65,05
Итого финансовых активов	1 660 791,69	715 917,00	-944 874,69	105,34
Всего активов	34 822 092,93	34 152 470,62	675 551,68	59,87

Таблица 4. Динамика реальной величины источников формирования активов МАУК ГДК «Мечта» в 2016 г. по данным аналитического баланса

Статьи пассивов	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Обязательства
Расчеты по принятым обязательствам	5405,76	81866,44	76460,68	1514,43
Итого обязательств	5405,76	81866,44	76460,68	1514,43
Финансовый результат
Финансовый результат
Финансовый результат прошлых отчетных периодов	-18615281,54	-19309364,31	-694082,77	103,73
Финансовый результат от начислений амортизации особо ценного имущества	20535611,97	21458573,32	922961,35	104,49
Итого финансовый результат	1920330,43	2149209,01	228878,58	111,92
Всего источников формирования активов (валюта баланса)	1925736,19	2231075,45	305339,26	115,86

На основании таблиц 2.3 и 2.4, можно отметить, что на конец 2016 г. реальная совокупная величина активов, в том числе закрепленных учредителем на праве оперативного управления за МАУК ГДК «Мечта», возросла на 305339,26 (15,86%) и составила к концу отчетного периода 2231075,45 тыс. руб.

Положительная динамика обусловлена значительным ростом основных средств и капитальных вложений (соответственно на 1397021,36 тыс. или на 2,44%).

Одновременно на конец 2016 году произошло увеличение собственных средства 228878,58 (11,9%) из-за получения положительного финансового результата за отчетный период.

На основе данных аналитического баланса необходимо оценку динамики активов и пассивов учреждения дополнить анализом по следующим направлениям:

¾ анализ структуры имущества и источников его формирования, выявление приоритетных статей нефинансовых и финансовых активов, а также обязательств и финансового результата;

¾ оценка структуры активов и пассивов по видам деятельности (деятельность с целевыми средствами, деятельность по оказанию услуг, работ и источникам финансового обеспечения (субсидии на выполнение государственного/муниципального задания и на иные цели, собственные доходы учреждения);

¾ выявление структурных сдвигов в имущественном положении на конец отчетного года по сравнению с его началом;

¾ детализированный анализ структуры и динамики наиболее крупных статей активов и пассивов.

Анализ структуры активов МАУК ГДК «Мечта», источников их формирования в сравнении за два последних отчетных периода представлен в табл. 2.5 и 2.6.

Таблица 2.5. Структура активов МАУК ГДК «Мечта» в 2016 г. по данным аналитического баланса, %

Показатель	Удельный вес		Изменение
Показатель	на начало года	на конец года	Изменение
Нефинансовые активы,	92,3	96,6	4,3
всего
В том числе:
- основные средства (остаточная стоимость)	73,0	77,9	4,9
- материальные запасы	2,2	1,7	-0,5
- вложения в нефинансовые активы (капитальные вложения)	17,1	17,1	-
Финансовые активы,	7,7	3,4	-4,3
всего
В том числе:
- денежные средства учреждения	7,5	1,5	-6,0
- расчеты с дебиторами	0,2	1,9	1,7
Всего активов	100,0	100,0	-

Таблица 6. Структура источников формирования активов МАУК ГДК «Мечта» в 2016 г. по данным аналитического баланса, %

Показатель	Удельный вес		Изменение
Показатель	на начало года	на конец года	Изменение
Обязательства перед учредителем	68,0	68,0	—
Обязательства перед кредиторами, всего В том числе:	12,1	13,4	1,3
- кредиторская задолженность по расчетам по доходам	10,9	9,9	-1,0
- расчеты по платежам в бюджеты	0,4	2,5	2,1
- другие виды кредиторской задолженности	0,8	1,0	0,2
Финансовый результат (собственные средства), всего В том числе:	19,9	18,6	-1,3
- финансовый результат прошлых отчетных периодов	(9,4)	(14,5)	(5,1)
- финансовый результат от начислений амортизации особо ценного имущества	28,6	32,4	3,8
- доходы будущих периодов	0,7	0,7
Всего источников формирования активов	100,0	100,0	-

Таким образом, в структуре имущества МАУК ГДК «Мечта» наибольший удельный вес составляют основные средства (77,9%) и капитальные вложения (17,1%). Сложившаяся в 2016 г. отрицательная динамика денежных средств привела к снижению доли финансовых активов с 7,7 до 3,4%.

В структуре источников формирования имущества МАУК ГДК «Мечта» (табл. 2.6) 68% составляют обязательства перед учредителем по основным средствам, закрепленным на праве оперативного управления. Доля собственных средств на конец отчетного периода (18,6%) превышает удельный вес обязательств перед кредиторами (13,4%).

Так как у многих учреждений культуры значительную долю в составе имущества составляют основные средства, то необходимо проанализировать движение этих активов в разрезе отдельных их видов, уровень изношенности основных средств, исследовать источники финансирования капитальных вложений (вложений в нефинансовые активы).

Таблица 2.7. Структура и динамика объемов поступления основных средств МАУК ГДК «Мечта» в разрезе источников финансового обеспечения в 2015 и 2016 гг.

Источник финансового обеспечения	2015		2016		Изменение		%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Источник финансового обеспечения	Поступление (приобретение) основных средств, всего	129 421,9	100,0	182 596,9	100,0	53 175,0	-
В том числе:
за счет собственных доходов учреждения	35 769,6	27,6	99 259,6	54,4	63 490,0	26,8
за счет субсидии на выполнение муниципального задания	93 652,3	72,4	337,3	45,6	-10 315	-26,8

Таблица 2.8. Структура и динамика расходов на капитальное строительство и другие вложения в основные средства в разрезе источников финансового обеспечения в 2015 и 2016 гг.

Источник финансового обеспечения	2015		2015		Изменение
Источник финансового обеспечения	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Расходы на капитальное строительство и другие вложения в основные средства, всего	254 200,9	100,0	153 987,7	100,0	-100 213,2	-
В том числе:
за счет собственных доходов учреждения	132 998,4	52,3	113 180,3	73,5	-19 818,1	21,2
за счет субсидии на выполнение муниципального задания	93 652,2	36,9	40 114,1	26,1	-53 538,1	-10,8
за счет субсидий на иные цели	27 550,3	10,8	693,3	0,4	-26 857,0	-10,4

В 2016 г. за счет собственных доходов учреждения было приобретено 54,4% новых объектов основных средств. Для этого было затрачено на 63 490 тыс. руб. собственных средств больше, чем в предыдущем году. Одновременно бюджетное финансирование капитальных вложений сократилось на 10 315 тыс. руб. и составило менее половины (45,6%) всех источников финансового обеспечения приобретения новых объектов основных средств. В 2015 г. доля субсидий равнялась 72,4%.

Расходы на новое строительство и приобретение объектов основных средств в 2016 г. в размере 73,5% финансировались за счет собственных средств. Доля субсидий по сравнению с предыдущим годом снизилась с 47,7 до 26,5%.

Осуществление в 2016 г. крупных капитальных вложений в основные средства положительно отразилось на уровне изношенности этих активов (коэффициент износа на конец года по сравнению с началом остался неизменным - 49%). При этом данный показатель по недвижимому имуществу МАУК ГДК «Мечта» составляет 22%, особо ценному движимому имуществу - 49%. Балансовая стоимость основных средств увеличилась на 151 884,8 тыс. руб., или на 10,2% (табл. 9), что позволяет судить о значительном наращивании материально-технической базы МАУК ГДК «Мечта».

Значимым аспектом анализа финансового состояния МАУК ГДК «Мечта» является оценка ее ликвидности, под которой следует понимать способность расплачиваться по своим обязательствам оборотными активами. Для реализации данного направления анализа прежде всего требуется определить общую величину оборотных активов, представленных в исходном бухгалтерском балансе МАУК ГДК «Мечта» в двух разделах актива.

В частности, из раздела I «Нефинансовые активы» следует включить в состав оборотных активов статьи «Материальные запасы» и «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (при наличии); из раздела II «Финансовые активы» практически все представленные в нем статьи, кроме статей расчетов, по которым показаны кредитовые остатки по соответствующим счетам (по своей сути они отражают кредиторскую задолженность образовательной организации).

К обязательствам, участвующим в расчете показателей ликвидности, необходимо отнести все статьи, представленные в разделе III бухгалтерского баланса МАУК ГДК «Мечта», «Обязательства» (кроме тех, по которым показана дебиторская задолженность, т.е. задолженность со знаком «минус»), а также статьи расчетов раздела II «Финансовые активы», показанные в балансе с отрицательным знаком и отражающие задолженность перед кредиторами. При этом задолженность перед учредителем по закрепленному за образовательным учреждением имуществу также не должна включаться в состав обязательств, участвующих в расчете показателей ликвидности. Например, по данным бухгалтерского баланса исследуемого учреждения МАУК ГДК «Мечта» в состав обязательств для расчета коэффициентов платежеспособности включены статьи «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам», «Расчеты по принятым обязательствам», «Расчеты по платежам в бюджеты», «Прочие расчеты с кредиторами», а также статья из раздела II актива баланса «Расчеты по доходам», так как по ней отражена задолженность со знаком «минус», т.е. кредиторская задолженность.

Следует отметить еще один момент: бухгалтерский баланс государственного (муниципального) учреждения не предполагает раздельного отражения долгосрочных и краткосрочных активов и обязательств (как это делается у коммерческих организаций). Поэтому для более точной оценки ликвидности следует в составе таких статей, как «Финансовые вложения», «Вложения в финансовые активы», расчеты с дебиторами и кредиторами, выделить долгосрочные и краткосрочные. При этом при исчислении показателей ликвидности используются значения только краткосрочных активов и обязательств образовательной организации.

Система показателей ликвидности, их содержание, методика расчета и динамика по данным баланса анализируемого МАУК ГДК «Мечта» представлены в табл. 2.10.

Снижение в 2016 г. финансовых активов, в том числе денежных средств, отрицательно повлияло на уровень ликвидности учреждения.

Таблица 2.9. Уровень изношенности основных средств МАУК ГДК «Мечта» в 2016 г.

Показатель	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Балансовая стоимость основных средств, тыс. руб.	1 489 609,3	1 641 494,1	151 884,8	110,2
В том числе:
- недвижимое имущество учреждения	6 887 22,0	735 022,6	46 300,6	106,7
- особо ценное движимое имущество учреждения	309 539,9	367 951,9	58 412,0	118,9
Амортизация основных средств, тыс. руб.	734 831,7	811 553,6	76 721,9	110,4
В том числе:
- недвижимое имущество учреждения	148 112,2	164 938,5	16 826,3	111,4
- особо ценное движимое имущество учреждения	147 654,2	180 867,7	33 213,5	122,5
Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб. В том числе:	754 777,6	829 940,5	75 162,9	110,0
- недвижимое имущество учреждения	540 609,8	570 084,1	29 474,3	105,5
- особо ценное движимое имущество учреждения	161 885,7	187 084,1	25 198,4	115,6
Коэффициент износа, %	49	49	-	-
В том числе:
- недвижимое имущество учреждения	22	22	-	-
- особо ценное движимое имущество учреждения	48	49	1	-

Таблица 2.10. Ликвидность МАУК ГДК «Мечта» за 2016 г.

№ л/и	Показатель	На начало года		На конец года	Абсолютное изменение
Исходные данные для анализа, тыс. руб.
1	Денежные средства учреждения	77 280,2	15 449,4		-61 830,8
2	Финансовые вложения	-	-		-
3	Средства в расчетах с дебиторами	1 994,7	20 607,7		18 613,0
4	Вложения в финансовые активы	-	-		-
5	Материальные запасы	22 707,8	18 076,9		-4 630,9
6	Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг	—
7	Итого текущих (оборотных) активов (п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4 + п. 5 + + п. 5 + п. 6)	101 982,7	54 134,0		-47 848,7
8	Общая величина обязательств перед кредиторами	125 557,2	142 768,4		17211,2
Коэффициенты ликвидности
9	Коэффициент абсолютной ликвидности (покрытия обязательств перед кредиторами денежными средствами) ((п. 1 + п. 2) / п. 8)	0,615	0,108		-0,507
10	Коэффициент критической ликвидности (покрытия обязательств перед кредиторами денежными средствами и средствами в расчетах с дебиторами) ((п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4) / п. 8))	0,631	0,253		-0,378
11	Коэффициент текущей ликвидности (покрытия обязательств перед кредиторами текущими (оборотными) активами) (п. 7 / п. 8)	0,812	0,379		-0,433
12	Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (покрытия обязательств средствами в расчетах с дебиторами) (п. 3/п. 8)	0,016	0,144		0,128

Важным направлением анализа финансового состояния МАУК ГДК «Мечта» является оценка финансовой устойчивости. Известные методики анализа данного аспекта у коммерческих организаций основываются главным образом на оценке соотношения собственного и заемного капитала. Этот подход можно применить и для МАУК ГДК «Мечта» с учетом специфики состава источников формирования ее имущества. В частности, в состав собственных средств следует отнести статьи раздела П баланса «Финансовый результат», а к источникам заемных средств - все статьи расчетов с кредиторами (раздел Ш «Обязательства» и те статьи расчетов из раздела П «Финансовые активы», которые показаны со знаком «минус»). Исключение составляет кредиторская задолженность (обязательства) перед учредителем. Ее, по мнению авторов, следует приравнять к собственным средствам (по аналогии с вкладами участников/учредителей в уставные капиталы коммерческих организаций).

Структура источников формирования имущества МАУК ГДК «Мечта» без учета обязательств перед учредителем, а также расчет коэффициентов финансовой устойчивости (автономии и финансовой зависимости) представлены в табл. 2.11.

В результате увеличения кредиторской задолженности и снижения собственных средств МАУК ГДК «Мечта» в 2016 г. наблюдается ухудшение его финансовой устойчивости. Доля полученного финансового результата в общей сумме собственных средств и обязательств перед кредиторами (коэффициент автономии) снизилась с 62 до 58%. Одновременно возросла степень зависимости от использования средств кредиторов.

Таблица 11. Финансовая устойчивость МАУК ГДК «Мечта» без учета обязательств перед учредителем за 2016 г.

№ п/п	Показатель	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение
Исходные данные для анализа, тыс. руб.
1	Обязательства перед кредиторами	125 557,2	142 768,4	17211,2
2	Финансовый результат (собственные средства)	205 402,7	198 610,4	-6 792,3
3	Общая величина источников формирования имущества (без учета обязательств перед учредителем)	330 959,9	341 378,8	10 418,9
Коэффициенты финансовой устойчивости
4	Коэффициент автономии (доля собственных средств (полученного финансового результата) в общей величине источников финансирования)(п. 2 / п. 3)	0,62	0,58	-0,04
5	Коэффициент финансовой зависимости (доля обязательств в общей величине источников финансирования деятельности) (п. 1 / п. 3)	0,38	0,42	0,04

Картина меняется, если в качестве собственных источников формирования активов образовательной организации будут рассматриваться не только полученный финансовый результат, но и обязательства перед учредителем (табл. 2.12).

С учетом обязательств перед учредителем в составе собственных средств учреждения его финансовая устойчивость значительно выше, чем в предыдущем случае (табл. 2.11). Доля собственных и приравненных к ним средств (коэффициент автономии) на конец 2016 г. составила 87%, при этом по сравнению с началом анализируемого периода уровень финансовой устойчивости снизился всего на один пункт.

Таблица 2.12. Финансовая устойчивость МАУК ГДК «Мечта» (с учетом обязательств перед учредителем) за 2016 г.

№ п/п	Показатель	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение
Исходные данные для анализа, тыс. руб.
1	Обязательства перед кредиторами	125 557,2	142 768,4	17 211,2
2	Обязательства перед учредителем	702 495,5	724 511,8	22 016,3
3	Финансовый результат (собственные средства)	205 402,7	198 610,4	-6 792,3
4	Общая величина источников формирования имущества (с учетом обязательств перед учредителем)	1 033 455,3	1065890,6	32 435,3
Коэффициенты финансовой устойчивости
5	Коэффициент автономии (доля собственных средств (полученного финансового результата и обязательств перед учредителем) в общей величине источников финансирования деятельности) ((п. 2 + п. 3) / п. 4))	0,88	0,87	-0,01
6	Коэффициент финансовой зависимости (доля обязательств в общей величине источников финансирования деятельности) (п. 1 / п. 4)	0,12	0,13	0,01

Таблица 2.13. Обеспеченность основных средств и других внеоборотных активов МАУК ГДК «Мечта» долгосрочными источниками финансирования в 2016 г., тыс. руб.

№ п/п

Показатель

На начало года

На конец года

Абсолютное изменение

Остаточная стоимость основных средств

754 777,6

829 940,5

75 162,9

Остаточная стоимость нематериальных активов

279,8

4,0

-275,8

Балансовая стоимость непроизведенных активов

Вложения в нефинансовые активы

176 416,2

181 812,1

5 395,9

Итого внеоборотных активов

931 473,6

1 ОН 756,6

80 283,0

Обязательства перед учредителем

702 495,5

724 511,8

22016,3

Финансовый результат (собственные средства)

205 402,7

198 610,4

-6 792,3

Общая величина источников формирования внеоборотных активов (п. 6 + п. 7)

907 898,2

923 122,2

15 224,0

Коэффициент обеспеченности внеоборотных активов долгосрочными источниками финансирования, % (п. 8 / п. 5)

97,5

91,2

-6,3

На начало 2016 г. коэффициент обеспеченности основных средств и других внеоборотных активов у МАУК ГДК «Мечта» составил 97,5%. К концу отчетного периода недостаток в долгосрочных источниках финансирования снизился на 6,3 пункта, что неблагоприятно отражается на уровне финансовой устойчивости МАУК ГДК «Мечта».

Для получения целостной картины финансового состояния необходимо провести анализ оборачиваемости активов и рентабельности деятельности. Для оценки оборачиваемости активов МАУК ГДК «Мечта» можно использовать традиционные показатели, представленные в табл. 2.14. При этом с учетом специфики деятельности бюджетного учреждения следует среднегодовую величину различных видов активов (рассчитанную как среднеарифметическое значение по соответствующим статьям баланса государственного/ муниципального учреждения) сопоставить с общей величиной доходов, полученных образовательной организацией и отраженных в отчете о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721).

В результате опережающих темпов роста совокупных активов МАУК ГДК «Мечта» по сравнению с темпами роста доходов в 2016 г. произошло замедление оборачиваемости активов на 16 дней. Учитывая, что наибольший удельный вес в составе имущества учреждения занимают основные средства и вложения в нефинансовые активы, являющиеся долгосрочными активами, уровень оборачиваемости остается на достаточно приемлемом уровне (200 дней, что меньше продолжительности года). В результате сокращения в 2016 г. величины оборотных активов за счет наиболее рисковых их видов (дебиторской задолженности и материальных запасов) оборачиваемость этих активов ускорилась на 5 дней и составила 15 дней.

Для оценки рентабельности деятельности МАУК ГДК «Мечта» необходимо сопоставить полученный чистый операционный результат (рассчитывается как разность между доходами и суммой расходов и налога на прибыль) с величиной активов, доходов и расходов учреждения. Расчет показателей рентабельности МАУК ГДК «Мечта» в динамике представлен в табл. 2.15.

В 2016 г. в результате превышения расходов над полученными доходами и получения отрицательного операционного финансового результата в размере 56 853,1 тыс. руб. деятельность МАУК ГДК «Мечта» была убыточной.

С каждого рубля совокупных активов получены убытки в размере 5,4 коп., основных средств - 3,6, доходов - 3, расходов - 2,9 коп. Это свидетельствует о неэффективном использовании средств МАУК ГДК «Мечта».

Таблица 2.14. Оборачиваемость активов МАУК ГДК «Мечта» в 2015, 2016 гг.

№ п/п	Показатель	2015	2016	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Исходные данные для анализа, тыс. руб.
1	Среднегодовые остатки денежных средств	41 343,9	46 364,8	5 020,9	112,1
2	Среднегодовая величина финансовых вложений	-	-	-	-
3	Среднегодовая величина средств в расчетах с дебиторами (дебиторской задолженности)	35 624,0	И 301,2	-24 322,8	31,7
4	Среднегодовая величина вложений в финансовые активы	-	-	-	-
5	Среднегодовая величина материальных запасов	23 061,5	20 392,4	-2669,1	88,4
6	Среднегодовая величина затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг	—	—	—	—
7	Итого среднегодовая величина текущих (оборотных) активов	100 029,4	78 058,4	-21 971,0	78,0
8	Среднегодовая величина совокупных активов	932 018,7	1 049 672,9	117 654,2	112,6
9	Общая величина доходов учреждения	1 835 080,7	1 890 292,1	55 211,4	103,0
Показатели оборачиваемости активов
10	Оборачиваемость совокупных активов, обороты (п. 9/п. 8)	1,96	1,80	-0,16	91,8
11	Продолжительность оборота совокупных активов, дн. (360/п. 10)	184	200	16	108,7
12	Оборачиваемость текущих (оборотных) активов, обороты (п.9 / п. 7)	18,35	24,22	5,87	132,0
13	Продолжительность оборота текущих (оборотных) активов, дн. (360 / п. 12)	20	15	-5	76,0
14	Оборачиваемость средств в расчетах с дебиторами (дебиторской задолженности), обороты (п. 9 / п. 3)	51,51	167,26	115,75	324,7
15	Продолжительность оборота средств в расчетах с дебиторами (дебиторской задолженности), дн. (360 / п. 14)	7	2	-5	28,6
16	Оборачиваемость материальных запасов, обороты (п. 9/п. 5)	79,57	92,70	13,13	116,5
17	Продолжительность оборота материальных запасов, дн. (360/п. 16)	5	4	-1	80,0

Таблица 2.15. Рентабельность деятельности учреждения в 2015, 2016 гг.

№ п/п	Показатель	2015	2016	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Исходные данные для анализа, тыс. руб.
1	Среднегодовая величина совокупных активов (по остаточной стоимости)	932 018,7	1 049 672,9	117 654,2	112,6
2	Среднегодовая величина текущих (оборотных) активов	100 029,4	78 058,4	-21 971,0	78,0
3	Среднегодовая величина основных средств (по балансовой стоимости)	1 430 586,8	1 565 551,7	134 964,9	109,4
4	Общая величина доходов	1 835 080,7	1 890 292,1	55 211,4	103,0
5	Общая величина расходов	1 703 938,8	1 947 124,2	243 185,4	114,3
6	Чистый операционный финансовый результат	131 141,9	(56 832,1)	(187 974)	-
Показатели рентабельности деятельности образовательной организации, %
1	Рентабельность совокупных активов (убытки на 1 руб. совокупных активов) (п. 6 / п.1)	14,1	(5,4)	—	—
8	Рентабельность оборотных активов (убытки на 1 руб. оборотных активов) (п. 6 / п. 2)	131,1	(72,8)	—	—
9	Рентабельность основных средств (убытки на 1 руб. основных средств) (п. 6 / п. 3)	9,2	(3,6)	- —	—
10	Рентабельность доходов (убытки на 1 руб. доходов) (п. 6 / п. 4)	7,1	(3,0)	—	—
11	Рентабельность расходов (убытки на 1 руб. расходов) (п. 6 / п. 5)	7,7	(2,9)	-	—

Реализация рассмотренных процедур анализа финансового состояния МАУК ГДК «Мечта» позволяет получить целостную картину о стабильности ее деятельности, имеющихся ресурсах для реализации различного рода программ применяемых в МАУК ГДК «Мечта», факторах, повышающих его конкурентные преимущества по сравнению с другими учреждениями культуры.

2.3 Обоснование целесообразности передачи учреждения культуры на аутсорсинг

Основной целью данного раздела является определение ключевых процессов системы аутсорсинга и разработка технологической цепочки, которая позволит поэтапно внедрить систему аутсорсинга и сделает прозрачным контроль в деятельности МАУК ГДК «Мечта».

Экономика предприятия и всей отрасли, не позволяют «оставить все, как было». И, к сожалению, существуют лишь два простых и быстрых способа повышения эффективности деятельности предприятия: сокращение, то есть увольнение персонала, и выделение вспомогательных подразделений из состава предприятия в дочерние зависимые или полностью самостоятельные предприятия. Второй вариант позволяет сохранить рабочие места и прежний уровень доходов их работников как минимум на год.

На основании проведенного анализа деятельности предприятия в пункте 2.2 настоящей дипломной работы, можно отметить, что МАУК ГДК «Мечта», нуждается в передачи некоторого вида услуг на аутсорсинг.

Так в ГДК «Мечта» существуют клубные формирования различной направленности (хореографической, вокальной, театральной и т.д.), причем часть из них находится в условиях финансирования из средств которые выделены на выполнение муниципального задания (зарплата руководителей и содержание коллектива).

Так же в учреждении согласно штатному расписанию содержится 3 штатных единицы дворников, рабочий по комплексному обслуживанию здания, 4 вахтера, а также сотрудники работа которых может выполнятся по договору, заключенному с соответствующими организациями.

Передача данного вида персонала на аутсорсинг будет являтся очевидным преимуществом, так как значительно вырастает качество услуги, а руководитель учреждения избавляется от проблемы «пьяного сторожа», то есть проблемы неэффективного персонала.

По каждой функции, переданной на аутсорсинг, в учреждении назначается ответственное лицо, которое взаимодействует со специализированной компанией и осуществляет контроль за исполнением договора (при подготовке договора важно тщательно прорабатывать техническое задание и ответственность аутсорсера).

Клининг - это особенно привлекательная услуга, которую директора различного рода учреждений легко закупают у аутсорсеров.

Выбранный путь позволит получить наибольший эффект от аутсорсинга. Перевод данных работ на аутсорсинг в той или иной степени разгрузит организацию от излишней финансовой нагрузки, а также от управленческой функции, которая оговаривается в договоре единожды.

Проведение мероприятий по переводу на аутсорсинг непрофильных функций ГДК «Мечта» позволит сократить численность работников в отрасли культуры и не допустить социальной напряженности, т.к. сохраняются рабочие места как для основного, так и для вспомогательного персонала.

Кроме того сокращение в учреждениях низкооплачиваемых работников вспомогательного персонала позволит увеличить показатели уровня заработной платы работников учреждений культуры в рамках выполнения Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики».

Сохранение основного персонала в учреждениях культуры позволит обеспечить необходимые качество и объемы услуг, предоставляемых муниципальными учреждениями культуры населению области. Работники из числа обслуживающего персонала будут по-прежнему трудоустроены.

Рассмотрим опыт перевода несвойственных функций из учреждений культуры на аутсорсинг в Кадуйском, Вашкинском и Харовском муниципальных районах.

В Кадуйском муниципальном районе достигнута договоренность с ООО «Торгплюс» о передаче функций по уборке помещений учреждений культуры и образования. При этом выполнять услуги по уборке данная организация будет не только в районных учреждениях культуры, но и в учреждениях культуры сельской местности.

В Вашкинском муниципальном районе функции по уборке помещений, истопников, охраны переданы созданному в районе Многофункциональному центру по обслуживанию населения. По информации отдела культуры Вашкинского района работники вспомогательного персонала учреждений культуры трудоустроены в Многофункциональный центр. Между учреждениями заключен договор. В данном случае применяется форма аутстаффинга, когда работник фактически числится в штате одного учреждения, а работает и исполняет свои должностные функции в другом учреждении.

В Харовском муниципальном районе выведение непрофильных функций сферы культуры планируется осуществить с 1 января 2016 года. В настоящее время в районе создано обслуживающее учреждение на базе централизованной бухгалтерии.

Варианты возможных схем по передаче несвойственных функций учреждений культуры представлены в приложениях 2 и 3.

Есть ряд функций или услуг, которые МАУК ГДК «Мечта» не готовы пока передать на аутсорсинг в силу некоторых причин, это могут быть причины разного характера, например:

Организации это невыгодно экономически (слишком дорого будут стоить такие услуги (как пример режиссер- постановщик, постановщик хореографических номеров, педагог по вокалу), либо рынок пока не готов отреагировать на наше предложение).

Организации это не выгодно с точки зрения управленческих решений (сотрудник необходим каждый день, режим работы не нормированный, необходимость прямой подчиненности руководителю организации (в отличии от договорных отношений).

Вполне возможны иные факторы, которые не позволяют нам сегодня отдать все услуги или функции на аутсорсинг.

При определении мероприятий для достижения изменений необходимо выявить главные проблемы и сложности при передаче функций социального обслуживания сторонним организациям (внешним исполнителям).

Согласно ст. 48 Федерального закона от 05 апреля 2016 г. № 44 – ФЗ под открытым конкурсом понимается конкурс, при котором информация о закупке сообщается заказчиком неограниченному кругу лиц путем размещения в единой информационной системе извещения о проведение такого конкурса, конкурсной документации в тоже время к участникам закупки предъявляются единые требования. В конкурсной документации предусматриваются критерии по которым определяется победитель конкурса, при этом низкая цена не является определяющим критерием, основной акцент идет на качественные критерии. Самое главное, чтобы критерии оценки были не ниже стандартов оказания социальных услуг.

Во – вторых, предпочтение при определении исполнителя должно идти на опытную организацию, которая работает на рынке оказания социальных услуг, которые работают в строгом соответствии с государственными стандартами по оказанию социальных услуг.

В – третьих, должна проводиться информационно-разъяснительная работа с сотрудниками, попадающими под сокращение штатов в связи с проведением проекта по передаче отдельных функций организации внешним исполнителям. Требуется убедить сотрудников в необходимости добровольного перехода к победителю соответствующего конкурса на работу, с указанием на гарантии установленные Трудовым кодексом Российской Федерации. При необходимости, проводить индивидуальные встречи с работниками и более детально объяснять им, что при переходе к новому работодателю они ничего не теряют.

Конечно, в процессе запуска механизма внедрения новой технологии управления и социального обслуживания, может появиться множество деталей, которые невозможно предусмотреть на столь ранней стадии планирования и требующих дополнительного обсуждения и анализа, но, не сделав первого шага мы не поймем, куда делать второй шаг.

Основными рисками и проблемы, которые возможны при переходе на аутсорсинговое обслуживание могут возникнуть в самом начале при предъявлении уведомлений на увольнение и информационно-разъяснительной работе. Сотрудники могут подумать, что их выгоняют на улицу и ущемляют их права, что может закончиться судебными тяжбами и разбирательствами, поэтому особенно важно донести правильно информацию о том, что они ничего не теряют, а даже может и будут в плюсе при повышении зарплат и получении компенсаций при увольнении.

Другим риском можно назвать - несостоявшийся конкурс на определение исполнителя. В таком случае необходимо повторно объявлять процедуру, а это может затянуться на несколько месяцев. Но с развитием конкуренции на рынке платных социальных услуг риск в какой-то степени снижается, но все же есть.

Конечно, конкурс может выиграть недобросовестный исполнитель, который в процессе исполнения контракта, будет постоянно нарушать его условия, например, по низкому качеству обслуживания клиентов, нарушению стандартов качества оказания социальных услуг, невыплаты или выплаты низкой заработной платы сотрудникам.

Возможен также риск расторжения контракта на стадии исполнения. Сложно представить, что будет делать учреждение, если клиентам перестанут оказывать необходимые им социальные услуги. Эти риски необходимо тщательно обдумывать и не допускать их появления.

Практика применения различных моделей аутсорсинга крайне противоречива и имеет в каждом конкретном случае свои достоинства и недостатки. Принятие решения об использовании или отказе от любой из моделей содержит необходимость не только выбора оптимального формата взаимодействия с поставщиками или внутренними обеспечивающими подразделениями, но и качественного управления этими отношениями, которое может усилить позиции организации-заказчика.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Организационная структура учреждения

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

МОДЕЛЬ

перевода из муниципальных учреждений культуры несвойственных функций

Заключение договора по аутсорсингу или аутстаффингу.

Заключение договора по аутстаффингу.

Устройство на работу в клининговую организацию. + остаются работать на своем месте

(без передачи полномочий на уровень района)

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

МОДЕЛЬ

перевода из муниципальных учреждений культуры несвойственных функций

СДК

(с передачей полномочий на уровень района)

Создание в районном центре организации с функциями клининговой компании (формы: МУП, ООО, МУ)

«КЛИНИНГОВАЯ КОМПАНИЯ»

Сверхмалые дозы - большая загадка природы