Государственное прогнозирование и бюджетно-налоговое регулирование

Государственное прогнозирование и бюджетно-налоговое регулирование

АННОТАЦИЯ

Работа посвящена анализу и прогнозированию бюджетно-налоговых показателей Российской Федерации. Исследуются методы государственного прогнозирования и бюджетно-налогового регулирования, анализируется динамика доходов и расходов федерального бюджета за 2020–2024 годы. На основе современных подходов разработан прогноз ключевых показателей на среднесрочную перспективу при помощи экономико-статистического анализа, логико-конструктивного моделирования.

Научная новизна заключается в комплексном учёте макроэкономических факторов и структурных изменений экономики.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 4

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ.. 7

1.1 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ 7

1.2 БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ.. 9

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ В БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ. 13

2.1 МЕТОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ 13

2.2 МЕТОДЫ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ.. 16

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ И ПРОГНОЗ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ (РАСЧЕТНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ) 23

3.1 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ БЮДЖЕТНЫХ И НАЛОГОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ 23

3.2 ПРОГНОЗИРОВАНИЕ КЛЮЧЕВЫХ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ.. 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 36

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования обусловлена значением государственного прогнозирования и бюджетно-налогового регулирования для обеспечения экономической стабильности и устойчивого развития страны. Эффективное планирование доходов и расходов бюджета, а также прогнозирование налоговых поступлений позволяют государству реализовывать социальные и экономические функции, корректировать макроэкономическую политику и минимизировать риски дефицита бюджета. Современные экономические условия, включая колебания цен на энергоносители, изменения внешнеэкономической конъюнктуры и динамику ВВП, требуют совершенствования методов прогнозирования и планирования в бюджетно-налоговой сфере.

Степень разработанности проблемы отражена в работах отечественных и зарубежных исследователей. Среди авторов, внесших значительный вклад в изучение бюджетно-налогового регулирования и государственного прогнозирования, можно выделить: Ануфриева А. А., Андронович С. А., Аврамчикова Н. Т., Антохонова И. В., Борщевский Г. А., Блажевич О. Г., Сафонова Н. С., Заидан О. И., Иманшапиева М. М., Каранда А. В., Лебедев В. А., Машунин Ю. К., Невская Н. А., Прокофьев С. Е., Розыева Э., Сапаров Ы., Нургелдиев Т., Стегний В. Н. Их работы охватывают вопросы прогнозирования, стратегического планирования, бюджетного и налогового регулирования, что позволяет комплексно подходить к анализу и прогнозированию финансовых показателей государства.

Объект исследования — процессы государственного прогнозирования и бюджетно-налогового регулирования Российской Федерации.

Предмет исследования — методы и инструменты прогнозирования доходов и расходов федерального бюджета, а также оценка их эффективности в условиях изменяющейся макроэкономической среды.

Цель работы заключается в анализе динамики бюджетных и налоговых показателей и разработке прогноза ключевых показателей на среднесрочную перспективу для обеспечения эффективности фискальной политики.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

1.   Изучить теоретические основы государственного прогнозирования и бюджетно-налогового регулирования;

2.   Рассмотреть методы прогнозирования и планирования в бюджетно-налоговой сфере;

3.   Провести анализ динамики доходов, расходов и дефицита федерального бюджета за последние годы;

4.   Оценить структуру налоговых поступлений и определить долю нефтегазовых и ненефтегазовых доходов;

5.   Разработать прогноз ключевых бюджетно-налоговых показателей на ближайший период;

6.   Выявить возможности повышения эффективности бюджетной политики с учётом прогнозируемых изменений макроэкономической ситуации.

В работе использованы следующие методы исследования: экономико-статистический анализ, балансовое согласование бюджетных показателей, логико-конструктивное моделирование сценариев развития макроэкономических условий, сравнительный и графический анализ.

Научная новизна исследования заключается в комплексном подходе к прогнозированию бюджетных доходов и расходов с учётом современных вызовов, таких как изменения внешнеэкономической конъюнктуры, цифровизация налогового администрирования и структурная перестройка экономики.

Информационная база работы формировалась на основе нормативных правовых актов, статистических данных Федеральной налоговой службы, Минфина РФ, официальных публикаций, научных исследований отечественных авторов, а также аналитических материалов, опубликованных на электронных ресурсах «КонсультантПлюс», и др.

Структура работы включает введение, три главы, заключение и список использованных источников. Первая глава посвящена теоретическим основам государственного прогнозирования и бюджетно-налогового регулирования. Во второй главе рассматриваются методы прогнозирования и планирования в бюджетно-налоговой сфере. Третья глава содержит расчетно-практическую часть: анализ динамики бюджетных и налоговых показателей и прогноз ключевых бюджетно-налоговых показателей. Заключение подводит итоги исследования и формулирует рекомендации.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

1.1 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ

В ключевом законодательном документе РФ – Федеральном законе №172 "О стратегическом планировании в Российской Федерации", где закреплены правовые основы для разработки стратегических планов и их реализации, а также разграничены компетенции государственных органов и описаны правила их взаимодействия с общественными, научными и прочими структурами, представлены основные понятия, связанные с прогнозированием, планированием и программированием.

«Прогнозирование-деятельность участников стратегического планирования по разработке научно обоснованных представлений о рисках социально – экономического развития, об угрозах национальной безопасности Российской Федерации, о направлениях, результатах и показателях социально- экономического развития Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»[1].

Прогнозирование как основание стратегического планирования должно быть прочным и основываться на опыте предыдущих поколений. Этот этап является теоретическим при разработке направлений государственной политики Российской Федерации. Обратившись к истории, сравнив и проанализировав ситуации из настоящего и прошлого, ученые выдвигают определенные теории и перспективы развития государства [13].

По функциональному направлению прогноз может быть поисковым и нормативным. Поисковой прогноз разрабатывается с целью выяснения характера развития предмета объекта исследования, как в настоящем, так и в будущем. То есть его основная задача заключается в том, чтобы выяснить положение объекта в будущем, и пути его движения в этом направлении. Что касается нормативного прогноза, то его можно назвать целевым. То есть у исследователя есть показатель, относительно которого он, анализируя опыт настоящего и прошлого, формирует пути достижения этой цели.

Прогнозирование это вариативная «игра» событиями. И как в любой игре есть победитель и есть проигравший. Так и сценарии у прогноза бывают оптимистичные, реальные и пессимистичные [16]. Почему разрабатывается сразу три типа прогноза? Это делается с целью своевременного принятия решений при внезапном изменении условий нормального (реального) хода прогноза. При сходе с предусмотренного прогнозом пути у руководства государства есть время для принятия верных решений, по возвращению в нормальное состояние, если перелом произошел в отрицательном направлении, или же разработка новых программ и планов, если движение идет по оптимистическому прогнозу [17].

На современном этапе развития прогнозирование приобретает широкое прикладное значение. Уровень развития производительных сил, концентрация производства, развитие различных форм собственности, различные формы экономической интеграции приводят к необходимости прогнозирования экономической политики государства, разработке системы мероприятий и мер по ее регулированию[8]. Практическая ценность разработки методов прогнозирования экономических процессов заключается в обеспечении высокой научной достоверной оценки состояния изучаемого объекта или системы на перспективу [12]. В данном аспекте актуальной является формула «управлять-значит предсказывать». Эта формула имеет особое значение для планирования, ибо содержание плана – это процесс будущего развития. Прогнозирование экономического развития – это одна из форм государственного программирования, которое для богатых стран стало функцией специальных государственных органов. (Формы государственного программирования: традиционные методы регулирования, например, налоговую и таможенную политику, политику в области денежного оборота и кредита, государственные заказы и закупки, а также сравнительно новые его формы: стимулирование частных инвестиций, разработку программ инвестиций и развитие производства в государственном секторе экономики, разработку среднесрочных и долгосрочных прогнозов, планов) [10].

Прогнозы также служат предпосылкой для разработки экономикополитических задач долгосрочного плана. Они являются активным средством определения возможных темпов и выбора путей хозяйствования, ориентируются на учет наиболее рациональных явлений. Роль прогноза заключается также в формировании динамической структуры как экономики в целом, так и отдельных ее составляющих [7]. В современной экономике прогнозирование получило широкое распространение на всех уровнях (от регионального до международного) и во всех сферах (экономической, социальной, политической, военно-технической, культурной, демографической и т.д.).Прогноз – это научно обоснованное суждение о будущем состоянии объектов или развитии процессов в будущем [15].

Государственный прогноз экономического и социального развития национальной экономики – это система количественных показателей и качественных характеристик развития макроэкономической ситуации в стране на определенный период, охватывающий формирование структуры экономики, социальной инфраструктуры, объемов производства товаров и услуг, внешнеэкономической деятельности.

Информационной базой прогнозирования являются накопленный опыт и знания, фактологические и статистические данные, экономико-математические модели.

1.2 БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ

Бюджетно-налоговое регулирование (фискальная политика) — это комплекс мер, с помощью которых государство воздействует на экономику через изменение расходов и доходов Государственный бюджет представляет собой фонд накопления и расходования денежных средств государства на реализацию задач и выполнения функций [6]. Государственный бюджет может быть консолидированным (бюджеты всех уровней бюджетной системы) и государственный внебюджетный фонд (денежные средства, образуемы вне федерального бюджета). Доходы государственного бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных поступлений. К налоговым доходам относятся пени и штрафы, региональные и местные налоги и сборы [4]. Налоги – это обязательный и безвозмездный платеж физических и юридических лиц, который образуется в результате хозяйственной деятельности субъектов либо отчуждения имущества [2]. Налоги выполняют множество функций в экономике:

– поощрительная: поощряют особые виды деятельности, нацелены на социальную политику (налоговые льготы и вычеты);

– фискальная: сосредотачивают денежные средства для государственных нужд;

– регулирующая: помогают достигать определенных задач государства, стимулируют определенные виды деятельности;

– распределительная: перераспределяют доходы между различными категориями населения;

– контрольная: помогают государству осуществлять контроль за доходами и расходами граждан, а также за осуществлением хозяйственной деятельности [9].

Расходы государственного бюджета – это денежные средства, которые направляются на финансирование расходов государства различных сфер экономики. Расходы могут быть текущие и капитальные. Текущие расходы обеспечивают функционирование органов власти, а также обеспечивают поддержку многих отраслей экономики. Капитальные расходы обеспечивают инновационную поддержку государства, а также финансируют инновационную деятельность. К основным расходам государственного бюджета относятся: образование, национальная оборона, здравоохранение, спорт, охрана окружающей среды, жилищно-коммунальное хозяйство и многое другое. Бюджет государства может быть сформирован с дефицитом и профицитом. Дефицит бюджета представляет собой превышение расходов над доходами государства, а профицит – превышение доходов над расходами государства. Если расходы равняются доходам, то бюджет сбалансированный [16].

Выделяются несколько видов бюджетно-налоговой политики: стимулирующая, сдерживающая, дискреционная и автоматическая. Каждая из них имеет свои особенности в применении мер государством [3]. 

Некоторые цели бюджетно-налоговой политики:

-   Сглаживание колебаний экономического цикла. В периоды спадов правительство стимулирует экономику, а в периоды экономического бума реализует противоположные меры.

-   Стабилизация темпов роста. Эффективная фискальная политика обеспечивает устойчивый и при этом умеренный рост экономики.

-   Достижение социальной справедливости. Это становится возможным за счёт перераспределения доходов через систему налогообложения, оказания адресной поддержки и преодоления региональных диспропорций [15].

 Таким образом, бюджетно-налоговая или фискальная политика представляет собой систему мер государства по регулированию и изменению государственных закупок, а также системы налогообложения. Данная политика направлена на обеспечение занятости населения, регулирование инфляции. Бюджетно-налоговая политика является лишь одним из инструментов регулирования экономической жизни страны. Роль бюджетно-налоговой политики в реализации политики государства большая, однако, она имеет свои сильные и слабые стороны.

Таблица 1. Бюджетно-налоговое регулирование как инструмент макроэкономической политики

Бюджетно-налоговое регулирование выступает ключевым инструментом макроэкономической политики государства, обеспечивая воздействие на совокупный спрос, уровень занятости и темпы экономического роста. Через систему налогов, государственных расходов и бюджетного баланса государство способно сглаживать экономические циклы, поддерживать социальную стабильность и стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики.

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ В БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ

2.1 МЕТОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ

Различают такие способы прогнозирования как экспертный, способ экстраполяции, способ моделирования.

В целом прогнозирование выполняет следующие функции:

1. научный анализ социально-экономических, научно-технических и технико-технологических процессов, происходящих в рамках национальной экономики.

2. оценка объекта прогнозирования на основе выбранных альтернатив, то есть разрабатываются несколько вариантов прогнозов будущего состояния объекта, которые анализируются и сравниваются по определенным критериям;

3. подготовка управленческих решений (по сути это подготовка рекомендаций для принятия решений);

4. оценка возможных последствий принятых решений.

Процесс прогнозирования осуществляется исходя из следующих принципов:

1. принцип научной обоснованности;

2. принцип системности, предусматривает рассмотрение объекта прогнозирования как системы, являющейся совокупностью большого количества элементов и взаимосвязей между ними;

3. принцип адекватности означает, что прогнозы и прогнозная информация должна отражать реальные процессы в экономике;

4. принцип альтернативности или многовариантности;

5. принцип целеустремленности, то есть прогноз должен соответствовать определенным целям;

6. принцип эффективности, обеспечивается в том случае, когда при минимальном количестве входных данных достигается максимальное количество исходных данных.

Методы прогнозирования – это совокупность способов, мер, действий, с помощью которых можно на основании изучения существующего и прошлого состояния объекта с учетом существующих или потенциальных факторов влияния на него убедительно предсказать его будущее состояние.

Методы прогнозирования:

1-группа. Интуитивные (экспертные) методы прогнозирования. Они в основном используются для определения изменения состояния объекта в будущем, а также иногда для определения мер по достижению такой цели.

2-группа. Формализованные методы. Они используются преимущественно для определения ресурсного обеспечения, необходимого для достижения цели.

К интуитивным методам относятся:

1) метод экспертной оценки, различают индивидуальный и коллективный. Индивидуальный метод экспертной оценки осуществляется с помощью индивидуального опроса в виде интервью, анкетирования или составления экспертами сценария развития.

Основные этапы коллективной экспертной оценки: формирование группы

участников; составление проблемной записки (описание ситуации и желаемого прогноза); генерация идей; систематизация идей; деструкция (критический анализ идей); составление прогноза в виде списка идей о будущем развитии

объекта, которые не были исключены в ходе деструкции;

2) метод «дельфи» – это систематический опрос экспертов по поводу развития объекта прогнозирования и обобщения данных. Характерными чертами метода «Дельфи» являются:

1. анонимность (эксперты либо незнакомы, либо не знают, что одновременно принимают участие в одном и том же опросе);

2.  постоянное использование наработанных результатов;

3.  статистический характер выводов, то есть, выводы базируются на мнении большинства.

Именно благодаря этим характерным чертам метод «дельфи» является эффективным.

К формализованным методам прогнозирования относятся:

1. методы прогнозной экстраполяции;

2. метод экономико-математического моделирования.

Метод экстраполяции – один из главных в прогнозировании экономики. Он предполагает, что на основе статистических данных, собранных за определенный период, формируется представление о тенденциях и закономерностях. Базовым положением этого метода является положение о том, что указанные тенденции и закономерности сохранятся и в будущем. Самым простым из методов экстраполяции является метод наименьших квадратов, который дает возможность оценить вероятные отклонения от прогнозируемого результата. Более сложными методами экстраполяции являются метод регрессивного анализа и метод корреляционного анализа [14]

Экономико-математическое моделирование предполагает формирование моделей, то есть, упрощение реальной ситуации, при котором ее можно описать

определенным количеством уравнений.

Модели могут быть направлены на минимизацию (расходов), максимизацию (прибылей). Модели могут быть однофакторными или многофакторными. В зависимости от фактора времени различают модели статические и динамические.

Применение различных методов прогнозирования в комплексе с использованием современных информационных технологий обеспечивает высокий уровень надежности прогнозов.

Таким образом, обобщая все выше приведенное, можно сделать следующие выводы. Прогнозирование повышает эффективность процесса принятия решения. Экономическое прогнозирование – способ научного предвидения основных направлений развития экономической системы или ее отдельных элементов. Дает базу для выбора и обоснования экономической политики. Предмет экономического прогнозирования: качественные и количественные изменения, которые происходят в экономике под влиянием совокупных или отдельных факторов в пределах прогнозируемого периода.

Прогнозирование базируется на анализе: исходных данных; ожидаемых тенденций; намерений правительства в области экономической политики.

Анализ динамики отраслевой структуры макроэкономических показателей и факторов производства предоставляет возможность проведения научнообоснованного определения направлений и мер государственной экономической политики на перспективу.

2.2 МЕТОДЫ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Как указывал Каранда А. В., «планирование является неотъемлемым элементом любой деятельности, поскольку позволяет выделить цели и задачи, заранее определить результаты действий, разработать комплекс необходимых мероприятий по достижению каждой из цели и оценить их эффективность» [10]. Государственное управление не является исключением в этом аспекте, поэтому планирование на регулярной основе осуществляется органами государственной власти и местного самоуправления, так как государственное управление не может действовать на началах неопределённости, спонтанности и хаоса.

Федеральный закон «О стратегическом планировании в Российской Федерации» от 28.06.2014 N 172-ФЗ даёт следующее определение уже с учётом его стратегической направленности: «Планирование - деятельность участников стратегического планирования по разработке и реализации основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации, планов деятельности федеральных органов исполнительной власти и иных планов в сфере социально-экономического развития и обеспечения национальной безопасности Российской Федерации, направленная на достижение целей и приоритетов социально-экономического развития и обеспечения национальной безопасности Российской Федерации, содержащихся в документах стратегического планирования, разрабатываемых в рамках целеполагания» [1]

Следовательно, главным инструментом планирования является план. Можно дать следующее определение: «План – это документ, который содержит систему целевых показателей и комплекс мероприятий по достижению социально-экономических, политических и иных целей и задач в сфере государственного и муниципального управления».

Немаловажным является тот факт, что роль планирования в современном мире существенно возрастает, так как значительно повышается степень неопределённости из-за роста скорости происходящих событий, усложнения управленческих задач и ускорением темпов научно-технического прогресса. Эти факторы требуют их детального изучения для выявления дальнейших тенденций их развития и выработки соответствующей стратегической политики на государственном уровне в виде принятия стратегии развития или нормативно-правового акта.

Из этого рассуждения вытекает такой термин, как «сценарий». Сценарий – это описание будущего, которое основано на реалистичных предположениях. Необходимость их разработки для государственного и муниципального управления крайне велика, и сценарии разрабатываются для определения целевых показателей федеральных целевых программ.

Как правило, разрабатываются три сценария:

1. Оптимистический (наиболее желаемый вариант в достижении целевых показателей программы; определены максимально возможные целевые показатели при идеальном развитии событий и отсутствии факторов, отрицательно влияющих на среду).

2. Пессимистический (минимальный рост целевых показателей; максимальное влияние отрицательных факторов на достижение целей программы; возникновение форс-мажорных обстоятельств).

3. Оптимально-реалистический («золотая середина»; учёт умеренного влияния на среду как положительных, как и отрицательных факторов). Для сферы государственного и муниципального управления наиболее востребованным будет социально-экономическое прогнозирование. Оно представляет собой один из методов предвидения состояния общества с учётом закономерностей его развития и перспектив максимально эффективного вложения капитала. Социально-экономические прогнозы направлены на выражение различных количественных и качественных показателей (объёмы производства в различных отраслях, предприятиях, регионах, странах; структура доходов и расходов бюджетов различных уровней; показатели спроса и предложения и т.д.), описание макроэкономических тенденций, изучение уровня и качества жизни населения, экологической обстановки, развития сфер образования и здравоохранения и т.д [11].

Типология и классификация видов планов и планирования в сфере государственного и муниципального управления очень широкая, но основной классификацией является разделение планирования на директивное и индикативное.

Директивное планирование предполагает применение командно административных рычагов, жёсткие меры по обязательному и беспрекословному исполнению установленных целей и задачей. В рамках данной концепции по достижению целей планирования осуществляется доведение плановых заданий до исполнителей и осуществляется жёсткий контроль за их исполнением. Планы направлены на реализацию национальных интересов и носят силу закона, за нарушение которого следуют жёсткие санкции. Индикативное планирование – это процесс формирования системы целевых показателей, которые комплексно характеризуют состояние экономики государства. В отличие от директивного планирования, индикативное носит более рекомендательный характер, однако имеет ряд обязательных требований и заданий. Также оно направлено больше на кратко- и среднесрочный период. Роль индикаторов заключается в определении тех случаев, когда необходимо вмешательство государства в экономику. В качестве индикаторов может применяться достаточно широкий спектр экономических качественных и количественных показателей [10].

Одним из критериев классификации типов планирования служит содержание плановых заданий. Выделяются:

1. Стратегическое планирование – процесс целеполагания и определения целевых показателей по основным векторам социально-экономического развития государства на длительный срок.

2. Тактическое планирование – вспомогательный механизм, создающий условия для реализации стратегических целей. Тактические планы ориентированы на среднесрочный период, и реализация тактических целей позволяет достигать постепенно стратегических целей.

3. Оперативное планирование – планирование, ориентированное на детализацию конкретного параметров определённого тактического плана для организации рутинного, повседневного процесса устойчивого и планомерного достижения поставленных тактических и стратегических целей.

Следующим критерием для классификации является срок, на который составляется план, и в зависимости от этого различают следующие виды планирования:

1. Долгосрочное (более 5 лет).

2. Среднесрочное (от 1 до 5 лет).

3. Краткосрочное (менее 1 года).

В зависимости от масштаба действия выделяют следующие виды планирования:

1. Международные.

2. Национальные.

3. Межрегиональные.

4. Региональные.

5. Межотраслевые.

6. Отраслевые.

7. Муниципальное.

8. Локальные (в рамках отдельного предприятия).

Одной из основных характеристик планирования является глубина планирования, и в соответствии с этим выделяют:

1. Агрегированное планирование (планирование осуществляется во всех сферах без глубинного изучения каждого из них).

2. Детальное планирование (подробное планирование в одной сфере).

Рассматривая такой критерий, как учёт изменения данных, выделяют жёсткое и гибкое планирование.

В зависимости от очерёдности во времени выделяют такие виды планирования:

1. Упорядоченное (по завершению периода осуществления одного плана

разрабатывается и реализуется другой).

2. Скользящее (план продлевается по истечении своего срока).

3. Внеочередное (продлевание плана не является необходимым условием и осуществляется лишь при необходимости в любое время).

Кроме того, существует классификация планирования по объектам:

1. Целевое планирование (относится к этапу целеполагания).

2. Планирование средств (определение ресурсов для достижения целей и задач).

3. Планирование программ (разработка и реализация целевых программ).

4. Планирование конкретных действий.

Также в сфере государственного и муниципального управления возможно разделения планирования по степени охвата на:

1. Частное планирование (охватывает отдельные области или сферы).

2. Комплексное планирование (направлено на все сферы общества).

Следовательно, исследователями выделяется достаточно широкий спектр критериев и оснований для классификации планирования в сфере государственного и муниципального управления.

Бюджетное планирование можно разделить на пять общих этапов:

1.   финансовые органы разных уровней составляют проекты бюджетов;

2.   проекты бюджетов рассматривают исполнительные органы власти;

3.   проекты бюджетов рассматриваются и утверждаются в законодательных и представительных органах госвласти разных уровней и в органах местного самоуправления;

4.   финансовые органы поквартально распределяют государственные, региональные и муниципальные уровни доходов и расходов;

5.   составляются сводные бюджетные росписи.

Можно выделить девять наиболее известных методов (таблица 2).

Таблица 2. Девять методов бюджетного планирования и прогнозирования

Бюджетное планирование осуществляется ежегодно на федеральном, региональном и местных уровнях.

Таким образом планирование – это одна из функций управления, которая представляет собой процесс, состоящий из сбора и анализа информации и данных о среде, целеполагание и выбор наиболее оптимального варианта из возможных сценариев. Деятельность по планированию на сегодняшний день крайне важна, так как в современном мире наблюдается тенденция к быстрому росту научно-технического прогресса, увеличению нестабильности,  расширению числа информационных каналов. Следовательно, необходимо учесть все факторы, чтобы объективно оценить состояние государства в различных сферах для выработки грамотной государственной политики.

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ И ПРОГНОЗ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ (РАСЧЕТНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ)

3.1 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ БЮДЖЕТНЫХ И НАЛОГОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

В 2024 году фактические темпы роста ВВП складывались выше большинства прогнозов аналитиков. Ожидаемое со второй половины года замедление деловой активности (на фоне роста влияния нарастающих производственных ограничений) происходило более сдержанными, чем прогнозировалось ранее, темпами: если в I квартале 2024 года рост ВВП превысил высокую динамику конца прошлого года и составил 5,4% г/г, то далее показатель замедлился, но зафиксировал рост на уровне высоких 4,3%, 3,3% и 4,5% г/г во II–IV квартале 2024 года соответственно. В результате поддерживаемый высоким внутреннем спросом как со стороны домохозяйств, так и со стороны бюджетного сектора ВВП второй год подряд растет темпами 4,3%.

Исполнение федерального бюджета за 2024 год осуществлялось в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральными законами от 28 ноября 2018 года № 457-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 457-ФЗ), от 2 ноября 2023 года № 520-ФЗ «О внесении изменений в статьи 96.6 и 220.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации и об установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2024 году» (далее – Федеральный закон № 520- ФЗ), от 27 ноября 2023 года № 540-ФЗ «О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» (далее – Федеральный закон № 540-ФЗ), от 12 июля 2024 года № 175-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» (далее – Федеральный закон № 175-ФЗ) и нормативными правовыми актами, принятыми в их исполнение.

Исполнение основных показателей федерального бюджета за 2024 год составило: - по доходам – 36 708 609,0 млн рублей (104,7% к объему доходов федерального бюджета, установленному Законом о бюджете1 на 2024 год); ? по расходам – 40 180 501,8 млн рублей, или 108,1% к бюджетным ассигнованиям, утвержденным Законом о бюджете на 2024 год, и 99,0% к уточненной росписи. Дефицит федерального бюджета за 2024 год составил 3 471 892,8 млн рублей, или 1,7% ВВП. Динамика основных показателей исполнения федерального бюджета за 2020–2024 годы представлена в таблице 3. В абсолютном выражении доходы за 2024 год увеличились по сравнению с 2023 годом на 7 584 559,0 млн рублей. Указанное увеличение сложилось за счет роста ненефтегазовых доходов на 5 275 749,4 млн рублей и нефтегазовых доходов на 2 308 809,7 млн рублей.

Таблица 3. Основные показатели исполнения федерального бюджета за 2020–2024 годы [18]

Продолжение таблицы 3

В 2024 году объём доходов федерального бюджета увеличился по сравнению с 2023 годом на 7 584,8 млрд рублей, или на 26%. Увеличение сложилось за счёт роста ненефтегазовых доходов на 5 276 млрд рублей и нефтегазовых доходов на 2 308,8 млрд рублей. 

Таблица 4. Фактическое исполнение доходов федерального бюджета в 2020–2024 годах [18]

Продолжение таблицы 4

Кассовое исполнение расходов составило 40 191,6 млрд рублей, или 99 % показателя сводной росписи с изменениями, что несколько выше уровня исполнения за 2023 год. Объем неисполненных расходов составил 387,1 млрд рублей и уменьшился по сравнению с 2023 годом на 226,6 млрд рублей, или на 36,9 %.

Рис 1. Исполнение расходов федерального бюджета[19]

Как и в предыдущие годы, отмечается неравномерность исполнения расходов федерального бюджета. В IV квартале 2024 года осуществлены расходы в сумме 14 485,3 млрд рублей, что составляет 36 % общего объема расходов за год (в IV квартале 2023 года – 11 169,2 млрд рублей, что составляет 34,5 %). Доля расходов в IV квартале увеличилась за последние 9 лет на 5,6 процентного пункта.

За январь–июль 2025 года в бюджет поступило 5,8 трлн рублей НДПИ, что на 22% (–1,7 трлн рублей) меньше, чем годом ранее. Снижение связано с сокращением мировых цен на нефть, отменой ежемесячной дополнительной уплаты для газовой отрасли и эффектом высокой базы прошлого года из-за разовых дополнительных платежей нефтяных компаний.

Рис. 2.  Динамика налоговых поступлений [20]

Федеральная налоговая служба России фиксирует стабильный рост налоговых поступлений, несмотря на внешнеполитические вызовы. По итогам 2023 года в консолидированный бюджет РФ поступило 33,3 трлн рублей налоговых платежей, что на 2,1% превышает показатели 2022 года. Прогнозируемый объем поступлений на 2024 год составляет около 35,7 трлн рублей при положительной динамике макроэкономических показателей.

Цифры первого квартала 2024 года подтверждают восходящий тренд: собрано 8,9 трлн рублей налогов, что на 4,7% больше аналогичного периода прошлого года. Этот рост обусловлен несколькими ключевыми факторами:

· Восстановление деловой активности после адаптации к санкционному режиму

· Цифровизация налогового администрирования и повышение собираемости

· Структурная перестройка экономики с акцентом на внутреннее производство

· Расширение налоговой базы за счет легализации доходов и улучшения контроля

Аналитический департамент Минфина России отмечает, что налоговые доходы сохраняют устойчивую долю в ВВП на уровне 27-29%, что соответствует средним показателям развитых экономик. Этот параметр остается ключевым индикатором эффективности фискальной системы страны в условиях геополитической турбулентности.

Таблица 5. Налоговые поступления [20]

Анализ налоговых поступлений подтверждает тенденцию роста, несмотря на внешнеэкономические и геополитические вызовы. В 2024 году налоговые доходы прогнозируемо увеличились до 35,7 трлн рублей, что составляет около 29,1% ВВП. Ключевыми факторами роста стали восстановление деловой активности, цифровизация налогового администрирования, структурная перестройка экономики и расширение налоговой базы.

Таким образом, бюджетно-налоговая система Российской Федерации показывает устойчивость и способность к адаптации в условиях внешнеполитических и экономических рисков. Прогноз на ближайший период предполагает сохранение положительной динамики доходов, стабильного уровня налоговой нагрузки и контролируемого дефицита бюджета, что позволит поддерживать макроэкономическую стабильность и обеспечивать выполнение социальных и инвестиционных обязательств государства.

3.2 ПРОГНОЗИРОВАНИЕ КЛЮЧЕВЫХ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Прогнозирование бюджетно?налоговых показателей представляет собой важный элемент фискальной политики государства, обеспечивающий формирование обоснованных планов доходов и расходов бюджета на будущие периоды. В прогнозировании используются различные методы, такие как экономико?статистический анализ тенденций, балансовое согласование основных структурных элементов бюджета, а также логико?конструктивный подход к моделированию возможных сценариев развития макроэкономических условий и налоговых поступлений.

Экономико?статистический анализ и прогноз

Анализ динамики налоговых поступлений за 2020–2024?годы свидетельствует о стойкой положительной тенденции. Так, по данным Федеральной налоговой службы, общий объём налоговых поступлений в бюджетную систему РФ в 2024?году составил около 43,5?трлн?рублей, что превышает уровень 2023?года примерно на 20?%, при этом федеральная часть налоговых поступлений достигла порядка 24,8?трлн?рублей (+26?% к предыдущему году). Рост носил комплексный характер: увеличивались и нефтегазовые, и ненефтегазовые доходы, в том числе НДС, налог на прибыль организаций и НДФЛ, что свидетельствует о расширении налоговой базы и активизации собираемости.

Для прогнозирования на 2026?год применяется метод экстраполяции временных рядов с учётом ключевых факторов, таких как ожидаемое развитие ВВП, инфляционные процессы, изменения в налоговом законодательстве и внешние экономические условия. Согласно актуальным оценкам аналитических центров Минфина России и макроэкономических моделей, налоговые поступления федерального бюджета в 2026?году могут вырасти на 9–12?% к уровню 2024?года, отчасти за счёт укрепления внутреннего спроса, повышения эффективности налогового администрирования и цифровизации фискальных процессов. Это позволит ожидать налоговых поступлений федерального бюджета на уровне около 35,0–36,5?трлн?рублей в 2026?году при реализации базового сценария.

Балансовый метод прогнозирования бюджетных показателей основан на принципе сопоставления прогнозных ресурсов экономики с прогнозируемыми расходами бюджета. Общие доходы бюджета прогнозируются на основе экстраполяции тенденций роста налоговой базы, тогда как расходы учитывают обязательные социальные, оборонные и инвестиционные обязательства государства с учётом инфляционных ожиданий.

Применяя балансовый подход и сохраняя текущие пропорции расходов федерального бюджета, можно прогнозировать, что общие доходы бюджета РФ в 2026?году составят порядка 42,0–44,5?трлн?рублей, а расходы — около 44,0–46,5?трлн?рублей. С учётом этих оценок дефицит бюджета, вероятно, останется в диапазоне 1,5–1,8?% ВВП, что сопоставимо с уровнями предыдущих лет и свидетельствует о сбалансированности бюджетной политики при устойчивом росте основных макроэкономических показателей.

При прогнозировании бюджетно?налоговых параметров необходимо учитывать возможные изменения налоговой политики и внешние риски. Одним из таких факторов является изменение налоговых ставок, например обсуждаемое повышение ставки НДС, потенциально способное увеличить налоговые поступления, но одновременно оказывающее влияние на потребительский спрос и инфляцию (AP News). Учитывая неопределённость в международных ценах на энергоресурсы и возможные изменения нефтегазовых доходов, сценарное моделирование предполагает несколько возможных траекторий развития: от консервативного (умеренный рост поступлений при стабильных внешних условиях) до оптимистичного (усиленное развитие внутреннего спроса и расширение ненефтегазового сектора).

Среднесрочные сценарии также учитывают влияние структурных факторов, таких как цифровизация налогового администрирования, повышение собираемости и программное стимулирование экономической активности. Эти элементы дополнительно усиливают устойчивость прогнозов и позволяют сформулировать более точные оценки бюджетных параметров на перспективу 2026?года.

На основе применения указанных методов прогнозирования ориентировочные значения основных бюджетно?налоговых показателей на 2026?год могут быть представлены следующим образом.

Таблица 6. Прогноз показателей

Прогнозные расчёты показывают сохранение положительной динамики доходов федерального бюджета и налоговых поступлений, что определяет устойчивость бюджетной системы в среднесрочной перспективе. При этом важно продолжать мониторинг внешнеэкономических условий, структурных изменений в экономике и эволюции налоговой политики, что позволит своевременно корректировать прогнозы и усиливать фискальную устойчивость государства

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе исследования были изучены теоретические и практические аспекты государственного прогнозирования и бюджетно-налогового регулирования как ключевых инструментов макроэкономической политики. Проведённый анализ показал, что эффективность бюджетной системы напрямую зависит от точности прогнозирования доходов и расходов, а также от способности государства адаптировать налоговую политику к изменяющимся экономическим условиям.

Теоретическая часть работы позволила выделить основные методы прогнозирования и планирования бюджета: нормативный, экспертный, индексный, балансовый, программно-целевой, экономико-статистический и другие.

Разработка бюджета на будущий год должна основываться на достоверных оценках доходов и расходов налогоплательщиков и получателей средств из бюджета. Поскольку развитие разных рынков, отраслей, регионов и предприятий взаимосвязано, учитывать эти взаимосвязи следует при прогнозировании налогового по­тенциала и бюджетных потребностей.

Бюджетные расходы, налого­вые ставки и другие нормативы, государственные заимствования воздействуют на спрос и предложение, на эффективность производ­ства и на занятость. Поэтому должно быть учтено их влияние на на­логовые поступления.

Налоговые поступления, доходы от исполь­зования государственной собственности определяют общий размер и структуру бюджетных расходов, в том числе средства целевых бюджетных и некоторых внебюджетных фондов. Средства страхо­вых фондов, собираемые и используемые на выплаты пенсий, посо­бий по нетрудоспособности или безработице и на иные аналогичные нужды, также воздействуют на спрос и предложение.

Таким образом, существует комплекс взаимосвязей процессов в экономике и возможностей формирования бюджетов. Поэтому народнохозяйственный прогноз и бюджет образуют единую систе­му, состоящую из прогнозных показателей развития экономики и бюджетных показателей. Исполнение бюджетных показателей, как известно, является обязательным. Если процедуры разработки бюджетов и экономических прогнозов взаимосвязаны и адекватны реальным экономическим процессам, они составляют макроэконо­мический план, в котором бюджетные показатели имеют директивный, а остальные — прогнозный, информационный характер-Прогноз развития экономики разрабатывается не только для ис­пользования в бюджетном процессе. На основе прогнозов прини­маются многие макроэкономические решения как административ­ного, так и нормативного характера. На данные прогнозов ориен­тируются все субъекты, действующие в экономике. Поэтому дан­ные прогнозов должны быть для них доступны.

Методическая часть показала, что использование экономико-статистических и балансовых методов, а также логико-конструктивного анализа, позволяет строить обоснованные прогнозы бюджетных доходов и расходов с учётом актуальных макроэкономических тенденций. Прогнозирование на основе данных за 2020–2024 годы подтвердило устойчивый рост налоговых поступлений и доходов бюджета, в том числе за счёт увеличения доли ненефтегазовых поступлений.

Практическая часть работы, включающая анализ исполнения федерального бюджета и прогнозирование ключевых показателей на ближайшие годы, показала, что государственное бюджетно-налоговое регулирование остаётся эффективным инструментом стабилизации экономики, поддержания социальной сферы и обеспечения финансовой устойчивости государства. При этом прогнозные расчёты позволяют выявлять возможные риски и принимать своевременные корректирующие меры.

Таким образом, можно сделать вывод, что сочетание современных методов прогнозирования с активным бюджетно-налоговым регулированием создаёт условия для сбалансированного развития экономики, повышения эффективности расходования государственных средств и обеспечения долгосрочной макроэкономической стабильности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.   Федеральный закон от 28.06.2014 № 172 - ФЗ (ред. от 13.07.2024) «О стратегическом планировании в Российской Федерации». Статья Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе. ФЗ // «КонсультантПлюс». - [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_164841/4f41fe599ce341751e4e34dc50a4b676674c1416/ (дата обращения: 02.05.2024).

2.   Ануфриева, А. А. Прогнозирование и планирование в системе государственного управления: учебное пособие. — Иркутск: Издательский дом БГУ, 2023 — 127 с.

3.   Андронович С. А. Государственное стратегическое планирование в российской федерации: проблемы и возможные решения // Прогрессивная экономика. 2024. №5. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/gosudarstvennoe-strategicheskoe-planirovanie-v-rossiyskoy-federatsii-problemy-i-vozmozhnye-resheniya (дата обращения: 14.12.2025).

4.   Аврамчикова, Н. Т. Эффективное государственное и муниципальное управление: учебник для вузов. — Москва: Издательство «Юрайт», 2023 — 167 с

5.   Антохонова, И. В. Методы прогнозирования социально-экономических процессов: учебное пособие для вузов. — 2-е изд., испр. и доп.. — Москва: Издательство «Юрайт», 2023 — 213 с

6.   Борщевский, Г. А. Управление государственными программами и проектами: учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2024. — 299 с.

7.   Блажевич О. Г., Сафонова Н. С. Сущность государственного бюджета и методика оценки формирования его доходной части // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2023. №2 (63). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-gosudarstvennogo-byudzheta-i-metodika-otsenki-formirovaniya-ego-dohodnoy-chasti (дата обращения: 14.12.2025).

8.   Заидан О. И. Современные методы бюджетного планирования в секторе государственных финансов // Инновации и инвестиции. 2023. №8. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-metody-byudzhetnogo-planirovaniya-v-sektore-gosudarstvennyh-finansov (дата обращения: 14.12.2025).

9.   Иманшапиева М. М. Налоговое планирование и прогнозирование на макроуровне по основным федеральным налогам (на примере Республики Дагестан) // Налоги и налогообложение. — 2020. — № 1. С. 29–45.

10. Каранда, А. В. Планирование в государственном управлении. Типы и разновидности планирования / А. В. Каранда // ModernScience. – 2021. – № 5-1. – С. 73-77.

11. Лебедев, В. А. Налоговое планирование и его роль в формировании федерального бюджета Российской Федерации / В. А. Лебедев, Н. А. Музюков. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2021. — № 15 (357). — С. 202-204

12. Машунин, Ю. К. Прогнозирование и планирование социально-экономических систем: учебник для вузов. — Москва: Издательство «Юрайт», 2023 — 330 с

13. Невская, Н. А. Макроэкономическое планирование и прогнозирование в 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для вузов. — 2-е изд., испр.. — Москва: Издательство «Юрайт», 2023 — 310 с

14. Невская, Н. А. Макроэкономическое планирование и прогнозирование в 2 ч. Часть 2: учебник и практикум для вузов. — 2-е изд., испр.. — Москва: Издательство «Юрайт», 2023 — 236 с.  

15. Прокофьев, С. Е. Теория и механизмы современного государственного и муниципального управления: учебник и практикум для вузов. — Москва: Издательство «Юрайт», 2023 — 695 с

16. Розыева Э., Сапаров Ы., Нургелдиев Т. Государственное бюджетное планирование и его место в бюджетном механизме // Символ науки. 2025. №2-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/gosudarstvennoe-byudzhetnoe-planirovanie-i-ego-mesto-v-byudzhetnom-mehanizme (дата обращения: 14.12.2025).

17. Стегний, В. Н. Прогнозирование и планирование: учебник для вузов. — Москва: Издательство «Юрайт», 2023 — 210 с

18. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы российской федерации за 2024 год. https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2025/08/main/Ispolnenie_2024.pdf(дата обращения: 10.12.2025).

19. Аудиторские отчёты за операционный 2024 год. ach.gov.ru. URL: https://ach.gov.ru/audit/oper-2024 (дата обращения: 10.12.2025).

20. Портал Федеральной налоговой службы РФ. analytic.nalog.gov.ru. URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 14.12.2025).