Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью повышения эффективности его работы
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Сарапульский политехнический институт (филиал)
Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения
Высшего профессионального образования
"Ижевский государственный технический университет имени М.Т. Калашникова"
Кафедра "Экономика и гуманитарные науки"
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия"
Выполнил студент Задорина Ксения
Проверил
преподаватель Маликова Р.Г.
г.
Содержание
Введение
1. Анализ себестоимости продукции предприятия
1.1 Цель, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции предприятия
1.2 Анализ себестоимости товарной продукции предприятия по статьям калькуляции
1.3 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции предприятия
1.4 Анализ изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции предприятия
1.5 Анализ изменения фонда заработной платы рабочих основного производства предприятия
2. Анализ изменения прибыли предприятия
2.1 Цели, задачи и источники информации анализа прибыли предприятия
2.2 Анализ балансовой прибыли предприятия
2.3 Анализ изменения прибыли от реализации товарной продукции предприятия
3. Анализ рентабельности предприятия
3.1 Цели, задачи и источники информации анализа рентабельности предприятия
3.2 Анализ изменения рентабельности продукции предприятия
3.3 Анализ изменения рентабельности производства продукции предприятия
Заключение
Список используемой литературы
Приложение
Введение
Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.
Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия - повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.
Задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:
-идентификация реального состояния анализируемого объекта;
-исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;
-выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном разрезе;
-установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;
-прогноз основных тенденций.
Предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности деятельности организации.
Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.
Цель курсовой работы - научить студентов самостоятельно систематизировать и расширить знания, развивать и углублять навыки самостоятельной исследовательской работы и овладевать современными методами исследования.
Для достижения цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:
-провести анализ себестоимости продукции предприятия;
-провести анализ изменения прибыли предприятия;
-провести анализ рентабельности предприятия.
Предметом курсовой работы является финансово-хозяйственная деятельность предприятия
Теоретической базой написания курсовой работы является научные труды отечественных экономистов, таким как Волков О.И., Горфинкель В.Я., Савицкая Г.В., Сергеев И. В.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
1. Анализ себестоимости продукции предприятия
1.1 Цель, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции предприятия
Цель анализа себестоимости продукции - обеспечить снижение себестоимости продукции для осуществления спроса на рынке на товар через снижение цен и увеличение прибыли предприятия для формирования государственного бюджета и расширение производства.
Задачи анализа себестоимости продукции:
-анализ изменения затрат по элементам;
-анализ изменения затрат на рубль товарной продукции;
-анализ изменения затрат по калькуляционным статьям;
-анализ прямых затрат в себестоимости;
-анализ изменения косвенных затрат в себестоимости продукции.
Характер этих задач свидетельствует о большой практической значимости анализа себестоимости продукции в хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ хозяйственной деятельности основывается на системе показателей и предполагает использование данных целого ряда источников экономической информации.
Основными источниками информации, необходимой для проведения анализа себестоимости, являются отчетные данные; данные бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы); плановые (сметные, нормативные) данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг).
1.2 Анализ себестоимости товарной продукции предприятия по статьям калькуляции
В ходе анализа необходимо определить:
-абсолютные отклонения по изменению затрат по каждой калькуляционной статье;
-определить относительные отклонения по каждой калькуляционной статье;
-определить влияние затрат по статьям на изменение себестоимости продукции.
Динамика себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям представлена в таблице 1.
Таблица 1 - Динамика себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям
Статьи калькуляцииФакт, тыс. руб. Отклонение от планаПо плановой себестоимостиПо фактической себестоимостив тыс. руб. в %Сырье и материалы1629616444148100,91Возвратные отходы361334-2792,52Покупные полуфабрикаты1651650100,00Топливо и энергия37841436109,52Основная заработная плата производственных рабочих22322634402118,01Дополнительная заработная плата производственных рабочих300295-598,33Отчисления на социальные нужды (30%) 760879119115,66Расходы на подготовку и освоение производства336431193,94Расходы на содержание и эксплуатации оборудования1327135023101,73Цеховые расходы562547-1597,33Потери от брака0120120-Прочие производственные расходы1061137106,60Общезаводские расходы40242321105,22Производственная себестоимость2220023114914104,12Коммерческие, внепроизводственные расходы13015020115,38Полная себестоимость товарной продукции2233023264934104,18
Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:
-провести комплексный анализ себестоимости производства продукции предприятия;
-провести анализ использования трудовых ресурсов предприятия;
-провести фотографию рабочего времени, хронометраж рабочего времени рабочих предприятия;
-провести анализ использования материальных ресурсов при производстве предприятия;
-по итогам результатов анализа разработать организационно-технические мероприятия по повышению эффективности использования ресурсов предприятия.
1.3 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции предприятия
Определим влияние изменение затрат на 1 рубль товарной продукции следующих факторов:
-структурные сдвиги в структуре ассортимента продуктового портфеля;
-изменения отдельных видов продукции;
-корректировка цен на продукцию.
Показатели для расчета затрат на рубль товарной продукции представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Показатели для расчета затрат на рубль товарной продукции
ПоказателиРезультат, тыс. руб. Себестоимость товарной продукции по плану13350Себестоимость фактически произведенной товарной продукции по плану13800Себестоимость фактическая фактически произведенной товарной продукции14100Объем товарной продукции по плану18244Объем товарной продукции фактически произведенной в ценах плана18820Объем товарной продукции фактический фактически действующих ценах19409
Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:
р. ТП = СбсТП / QТП (1)
где 31р. ТП - затраты на 1 рубль товарной продукции;
СбсТП - себестоимость товарной продукции;ТП - объем товарной продукции
З1р. ТП = 13350/18244 = 0,732 руб.
З1р. ТПотч = Сбс. ТПотч / QТПотч (2)
З1р. ТПотч = 14100/19409 = 0,726 руб.
' lp. ТП = Сбс. 'ТП / Q'ТП (3)
'1р. ТП = 13800/18820 = 0,733 руб.
"lp. ТП = Сбс. "ТП / Q''ТП (4)
З''1р. ТП = 14100/18820 = 0,749 руб.
а) в результате влияния затрат по изменениям структурных сдвигов
. Определение абсолютного отклонения по изменению затрат на 1 рубль товарной продукции:
Δабс = 31р. ТПотч - З1р. ТПпл (5)
где Δабс - абсолютное отклонение.
Δабс 31р. ТП = 0,726 - 0,732 = - 0,005 руб.
. Определить влияние на изменение затрат следующих факторов:
а) структурных сдвигов в структуре ассортимента товарной продукции
Δ31р. ТП = 3'1р. ТП - З1р. ТПпл (6)
Δ31р. ТП по стр. сдв. = 0,733 - 0,732 = +0,002 руб.
б) изменение себестоимости отдельных видов товарной продукции
Δ31р. ТП = 3"1р. ТП - 3' lp. ТП (7)
Δ31р. тп по прод. = 0,749 - 0,733 = +0,016 руб.
в) корректировки цен на товарную продукцию
Δ31р. ТП = 3.1р. ТПотч - 3"1р. ТП (8)
Δ31р. ТП по цен = 0,726 - 0,749 = - 0,023 руб.
В ходе анализа выяснили:
-затраты на 1 рубль товарной продукции снижены на 0,005 руб., что влечет за собой повышение прибыли предприятия;
-на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции оказали влияние факторы следующим образом:
а) в результате изменения структуры ассортимента продуктового портфеля, затраты повысились на 0,002 руб. - отрицательное явление;
б) в результате изменения затрат на производство отдельных видов продукции затраты увеличились на 0,016 руб. - отрицательное явление;
в) в результате изменения цен в соответствии с изменением себестоимости продукции затраты снизились на 0,023 руб. - положительное явление.
Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:
-провести анализ себестоимости отдельных видов продукции на предмет выявления убыточных;
-разработка мероприятий по снижению себестоимости убыточных отдельных видов продукции;
-выявить отдельные статьи затрат в калькуляции убыточных видов продукции с целью разработки организационно-технических мероприятий по выявлению резервов;
-проведение комплексного анализа по эффективности использования ресурсов предприятия с целью повышения эффективности их использования.
1.4 Анализ изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции предприятия
Данные для анализа влияния материальных затрат на себестоимость продукции представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Данные для анализа влияния материальных затрат на себестоимость продукции
ПоказателиЕд. изм. ПланОтчетРасход материалов на фактически выпуск продукциим3121137Затраты на израсходованные материалытыс. руб. 127134Выпуск товарной продукциишт. 155140
Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:
) Определение абсолютного отклонения по изменению затрат:
Δабс. по ΔМЗ = М3отч. - М'3 (9)
где М3 - материальные затраты;
М3' = Нрасх. пл. * Цпл * QТПотч (10)
где Нрасх - норма расхода;
Ц - стоимость материала;ТП - объем товарной продукции.
Нрасх = М3пл / QТПпл (11)
Нрасх = 127/155 = 0,819 тыс. руб. /шт.
Цпл = 127/121 = 1,050 тыс. руб. /м3
М3' = 0,819 * 1,050 * 140 = 120,398 тыс. руб.
Δабс. по ΔМ3 = 134 - 120,398 = 13,602 тыс. руб.
) Определение влияния фактора норм на изменение материальных затрат:
ΔМ3 по ΔНорм = М3" - М3' (12)
М3" = Нрасх. отч. * Цпл * QТПотч (13)
М3" = 0,957 * 1,050 * 140 = 140,645 тыс. руб.
ΔМ3 по ΔНорм = 140,645 - 120,398 = 20,247 тыс. руб.
) Определение влияния фактора цен на изменение материальных затрат:
ΔМ3 по ΔЦен = М3отч. - М" (14)
ΔМ3отч. по ΔЦен = 134 - 140,645 = - 6,645 тыс. руб.
В ходе анализа выяснили:
-материальные затраты в себестоимости продукции увеличились на 13,602 тыс. руб., отрицательное явление, которое снижает уровень прибыльности предприятия;
-на изменения затрат оказали влияние факторы следующим образом:
а) нерациональное использование ресурсов в натуральном выражении привело к перерасходу 13,602 тыс. руб. - отрицательное явление;
б) в стоимостном выражении получился экономия 6,645 тыс. руб. - положительное явление.
Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:
-разработать технически-обоснованные нормы расхода ресурсов;
-обеспечить соблюдение технически-обоснованных норм расхода ресурсов;
-закупать соответствующее количество ресурсов и соответствующего качества;
-обеспечить создание соответствующих условий хранения ресурсов;
-обеспечить использование отходов производства как вторичного сырья.
1.5 Анализ изменения фонда заработной платы рабочих основного производства предприятия
На изменение фонда заработной платы рабочих в себестоимости продукции влияют следующие факторы:
-изменение объема товарной продукции;
-изменения численности рабочих;
-изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего.
Данные для расчета влияния фонда заработной платы на себестоимость продукции представлены в таблице 4.
Таблица 4 - Данные для расчета влияния фонда заработной платы на себестоимость продукции
ПоказателиЕд. изм. ПланОтчетФонд заработной платы рабочихтыс. руб. 25322929Численность рабочихчел. 109110Объем товарной продукциитыс. руб. 1801117481
Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:
) Определение относительного отклонения по изменению фонда заработной платы рабочих:
Δотн. по ΔФЗП = ФЗПотч. - ФЗПпл. * %вып-я пл. по ТП / 100 (15)
где ФЗП - фонд заработной платы;
% вып-я пл. по ТП - процент выполнения плана по товарной продукции.
% вып-я пл. поТП = QТПотч. / QТПпл * 100 (16)
%вып-я пл по ТП = 17481/18011 * 100 = 97,057%
Δотн по ΔФЗП = 2929 - 2532 * 97,057 = 471,508 тыс. руб.
) определение влияния изменения объема товарной продукции на изменения фонда заработной платы:
ΔФЗП по ΔQтп = ФЗПпл * (±ΔФЗП%) / 100 (17)
ΔФЗП по ΔQтп = 2532 * (100 - 97,057) / 100 = +74,508 тыс. руб.
) определение влияния изменения численности рабочих на изменение фонда заработной платы:
ΔФЗП по ΔZраб = (Zотч - Zпл) * ЗПср. г. пл (18)
где Z - численность рабочих;
ЗПср. г. - среднегодовая заработная плата одного рабочего.
ЗПср. г. = ФЗПпл / Zраб. пл. (19)
ЗПср. г пл = 2532/109 = 23,229 тыс. руб.
ΔФЗП по ΔZpa6 = (110 - 109) * 23,229 = 23,229 тыс. руб.
Для того, чтобы проверить соответствие численности рабочих изменению объема производства продукции необходимо применить следующую формулу:
ΔZ = (Zотч - Zпл) * % вып-я пл по QТП / 100 (20)
ΔZ = (110 - 109) * 97,057/100 = 1 чел.
) определение влияния изменения среднегодовой заработной платы одного рабочего на изменение фонда заработной платы:
ΔФЗП по Δ3Пcp. г.1pa6. = (ЗПcp. г. lраб. отч. - ЗПср. г.1раб. пл.) *
*Zраб. отч. (21)
ЗПср. г.1раб. отч. = ФЗПотч / Zраб. отч. (22)
ЗПср. г.1раб. отч. = 2929/110 = 26,627 тыс. руб.
ΔФЗП по Δ3Пcp. г.1pa6. = (26,627 - 23,229) * 110 = 373,771 тыс. руб.
В результате анализа выяснили:
-фонд заработной платы рабочих увеличился на 471,508 тыс. руб., отрицательное явление, которое снизит уровень прибыльности предприятия;
-на изменение фонда заработной платы оказали влияние факторы следующим образом:
а) изменение объема товарной продукции на 2,943% повлекло за собой увеличение фонда заработной платы рабочих на 471,508 тыс. руб. - фактор отрицательный;
б) изменение фонда заработной платы повлекло увеличение объема товарной продукции на 74,508 тыс. руб. - отрицательное явление;
в) изменение численности рабочих составило 1 человек повлекло увеличение фонда заработной платы на 23,229 тыс. руб. - отрицательное явление;
г) изменение заработной платы рабочего и численности персонала повлекло увеличение фонда заработной платы на 373,771 - отрицательное явление.
Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:
-провести фотография рабочего дня с целью выявления потерь рабочего времени в течение рабочего дня;
-провести хронометраж для выявления потерь рабочего времени на конкретных технологических операциях;
-разработать организационно-технические мероприятия с целью повышения производительности труда рабочих.
2. Анализ изменения прибыли предприятия
2.1 Цели, задачи и источники информации анализа прибыли предприятия
Цель анализа прибыли предприятия - разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия.
Задачи анализа прибыли предприятия:
-Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получение прибыли.
-Определение влияния факторов на финансовые результаты.
-Выявление резервов повышения прибыли и рентабельности.
-Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Информационное обеспечение анализа и принятие решений по финансовым результатам формируется за счет внешних и внутренних источников информации.
Основными источниками информации являются:
-показатели финансового учета предприятия;
-показатели управленческого учета, формирующих информационную базу оперативных управленческих решений.
-нормативно-справочные показатели.
Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную на принятие не только стратегических решений, но и на эффективное текущее и оперативное управление формированием и использованием прибыли.
2.2 Анализ балансовой прибыли предприятия
Балансовая прибыль имеет три составляющие:
-прибыль от реализации товарной продукции;
-прибыль то прочей реализации;
-внереализационные финансовые результаты.
Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:
Пбал = ПрТП + Ппроч. р ± Внер. рез. (23)
где Пбал - прибыль балансовая;
ПрТП - прибыль от реализации товарной продукции;
Ппроч. р - прибыль от прочей реализации;
Внер. рез. - внереализационные результаты.
ΔПрТП = Пртп. отч. - Пртп. пл (24)
Пбал пл = 18244 - 13350 = 4894 тыс. руб.
Пбал отч = 19409 - 14100 = 5309 тыс. руб.
Показатели прибыли предприятия представлены в таблице 5.
Таблица 5 - Показатели прибыли предприятия
ПоказателиПлан, тыс. руб. Отчет, тыс. руб. Прибыль от реализации товарной продукции48945309Прибыль от прочей реализации268246Внереализационные результаты105108
ΔПрТП = 5309 - 4894 = +415 тыс. руб.
ΔПпроч. р = 246 - 268 = - 22 тыс. руб.
ΔВнер. рез. = 108 - 105 = +3 тыс. руб.
Пбал. пл. = 4894 + 268 + 105 = 5267 тыс. руб.
Пбал. отч = 5309 + 246 + 108 = 5663 тыс. руб.
ΔПбал = 5663 - 5267 = +396 тыс. руб.
В ходе анализа выяснили, что прибыль от реализации товарной продукции выросла на 415 тыс. руб., прибыль от прочей реализации уменьшилась на 22 тыс. руб., внереализационные результаты выросли на 3 тыс. руб. Все эти изменения привели к повышению балансовой прибыли на 396 тыс. руб., что является положительным явлением.
Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:
-провести анализ прочих видов деятельности предприятия с целью выявления убыточных;
-разработать план повышения эффективности прочей деятельности предприятия;
-разработать организационно-технические мероприятия по повышению эффективности деятельности основных видов деятельности.
2.3 Анализ изменения прибыли от реализации товарной продукции предприятия
На изменение прибыли от реализации товарной продукции оказывают влияние следующие факторы:
-изменение объема реализованной продукции;
-изменение себестоимости продукции;
-корректировка цен на реализованную продукцию;
-структурные сдвиги в структуре ассортимента реализованной продукции.
Данные для расчета влияния прибыли от реализации представлены в таблице 6.
Таблица 6 - Данные для расчета влияния прибыли от реализации
ПоказателиПлан, тыс. руб. План в пересчете на объем фактический, тыс. руб. Отчет, тыс. руб. Себестоимость полная товарной продукции133501380014100Выручка от реализации товарной продукции182441882019409
Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:
ПрТП = ВрТП - СбсТП (25)
где П - прибыль от реализации;
В - выручка от реализации;
Сбс - себестоимость полная.
ПрТПотч. = 18244 - 13350 = 4894 тыс. руб.
ПрТПпл. = 19409 - 14100 = 5309 тыс. руб.
. Определение абсолютного отклонения по изменению прибыли от реализации товарной продукции:
Δабс по ΔП = ПрТПотч - ПрТПпл (26)
Δабс по ΔП = 5309 - 4894 = 415 тыс. руб.
. Определение влияния изменения объема реализованной продукции на изменение прибыли:
ΔП по ΔQТП = ПрТПпл * (± QТП%) / 100 (27)
ΔQТП = Q'ТП / Qпл. pп*100 - 100 (28)
ΔQТП = 18820/18244 * 100 - 100 = 3,157%
ΔП по ΔQТП = 4894 * 3,157/100 = +154,513 тыс. руб.
. Определение влияния изменения цен на реализованную продукцию на изменение себестоимости:
ΔП по ΔСбс. ТП = Сбс. ТПотч - Сбс. ТП' (29)
Δ