Характеристика различных способов налогообложение, которые может применять индивидуальный предприниматель, а именно: общую, упрощенную, патентную системы налогообложения, а также единый сельскохозяйственный налог и налог на вмененный доход.
Объектом исследования является система налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Предмет исследования - особенности налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей.
Структура работы в своей основе базируется на логике поставленных задач и включает в себя: введение, две главы, заключение и список литературы. В первой главе рассматриваются теоретические основы предпринимательской деятельности, во второй главе - особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Информационная база исследования включает, в первую очередь, систему нормативных документов, регламентирующих вопросы налогообложения в сфере малого и индивидуального предпринимательства, а также труды известных российских специалистов данной сферы деятельности.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
.1 ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ПРИЗНАКИ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Сущность, содержание и понятие «предпринимательство» менялись и упорядочивались в процессе развития экономической теории.
В Древнем Риме под «предпринимательством» понималось дело, занятие, деятельность, в том числе и коммерческая.
Даль В.И. дает следующее определение предпринимательства: «Предпринимать означает решаться исполнить, затевать какое-то новое дело, приступить к совершению чего-то значительного». Из этого понятия следует что «предприниматель» - это человек, «предпринявший» что-либо. [10]
Четкого определения предпринимательства в современной экономической науке нет. В основном это понятие заменяется целью предпринимательской деятельности в целом.
В «Большом экономическом словаре» под редакцией Азрилияна А.Н. дается такое понятие: «Предпринимательство - это инициативная самостоятельная деятельность граждан, которая направлена на получение личного дохода или прибыли и осуществляется от имени предпринимателя под личную имущественную ответственность либо от имени и под ответственность юридического лица.» Такой же подход действует на территории России и даже закреплен в законодательстве: Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ, Гражданский кодекс и прочие труды отечественных ученых, занимающихся рассмотрением проблемы предпринимательства.
В законодательстве Российской Федерации предпринимательская деятельность рассматривается как самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на получение прибыли от реализации товаров, работ, услуг, лицами, которые зарегистрированы в качестве предпринимателя в законодательном порядке. [8]
Также предпринимательскую деятельность можно рассматривать с таких позиций, как:
·Процесс организационной новации для получения прибыли;
·Инициативная деятельность граждан, которые вырабатывают услуги, работы, товары для получения прибыли;
·Деятельность, которая направлена на максимизацию прибыли;
·Действия, которые направлены на развитие производства, рост капитала и присвоение прибыли;
·Специфический вид деятельности, осуществляемый в форме неустанного поиска изменений в формах жизни общества и предприятий, а также реализация таких изменений.
Если проанализировать разные точки зрения по вопросу понятия предпринимательской деятельности, то можно сделать вывод о том, что предпринимательство - это реализация особых способностей человека, которая находит свое выражение в рациональном соединении производственных факторов на основе инновационного риска. Человек-предприниматель в производстве использует новейшие технологии и технику, иначе руководит, по-новому организует труд. Все это приводит к снижению затрат на производство, на основе которых устанавливается цена. Предприниматель наиболее эффективно организует маркетинговую деятельность. Он может лучше остальных определить рынок, на котором вероятнее всего закупить средства производства выгодно, а также угадать в какое время, на каком сегменте рынка и на какой товар будет больший спрос покупателей. В итоге индивидуальный предприниматель получит наибольшую прибыль. Вместе с этим, у него постоянно присутствует риск, и предприниматель его не избегает, а идет на него сознательно для получения большей прибыли, чем остальные участники рынка. [9]
Сущностью предпринимательской деятельности является поиск новых факторов производства и их реализация для того, чтобы удовлетворить потенциальный или явный спрос. Такими новыми комбинациями факторов производства могут быть организационные подходы, обновление технологии, продукции и др.
Субъект предпринимательской деятельности - сам предприниматель, который находится во взаимодействии с государством, потребителями, партнерами по бизнесу, наемными работниками, другими контрагентами.
Под объектом предпринимательской деятельности понимаются:
торгово-посредническая деятельность;
исследовательская и инновационная деятельность;
производство. [7]
Выделяют следующие основные принципы предпринимательской деятельности:
) Самостоятельность предпринимательской деятельности.
Данный принцип можно рассмотреть с двух сторон: во-первых, это способность принимать самостоятельно решения (организационная самостоятельность), во-вторых, у предпринимателя находится обособленное имущество, которое он может использовать как экономическую базу для своей деятельности (имущественная самостоятельность).
2)Рискованность предпринимательской деятельности.
Вся деятельность предпринимателя связана с риском. В случае благополучного риска, предприниматель может добиться успеха в достижении поставленной им цели и в получении дохода. Риск для предпринимательской деятельности является мощным стимул для продвижения дел.
3)Направление предпринимательской деятельности на получение систематического дохода (прибыли).
Главной целью деятельности предпринимателя является получение прибыли. Это придает деятельности коммерческий признак даже в случае получения убытка. Если же главной целью деятельности изначально определяется не прибыль, то такая деятельность не является предпринимательской. Также в разрезе данного принципа необходимо отметить признак систематичности получения прибыли.
4)Принцип самостоятельной ответственности предпринимателя своим имуществом.
5)Необходимость регистрации для занятия предпринимательской деятельности.
Соблюдение этого принципа делает деятельность легальной и придает ей законный статус. Если он отсутствует, то это не означает что деятельность становится не предпринимательской, а лишь делает такую деятельность незаконной.
В научной и учебной литературе наряду с вышеперечисленными признаками предпринимательской деятельности отмечаются также такие признаки, как профессионализм, системность, целенаправленность и иные.
Таким образом, современное предпринимательство нельзя сводить к усилиям изолированных частных собственников любыми средствами приумножить свой капитал. Сегодня речь идет о высококвалифицированном и весьма интенсивном труде распорядителей интеллектуальной и материальной собственности по организации цикла. [10]
В заключении данного параграфа можно сделать вывод о том, что в современной экономической литературе нет четкого понятия «предпринимательской деятельности». В законодательстве Российской Федерации предпринимательская деятельность рассматривается как самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на получение прибыли от реализации товаров, работ, услуг, лицами, которые зарегистрированы в качестве предпринимателя в законодательном порядке. Сущностью предпринимательской деятельности является поиск новых факторов производства и их реализация для того, чтобы удовлетворить потенциальный или явный спрос. Основными принципами предпринимательской деятельности являются: рискованность, самостоятельность, систематический доход, самостоятельная ответственность предпринимателя своим имуществом.
.2 НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Правовое регулирование индивидуального предпринимателя предполагает наличие у предпринимателя установленных законом обязанностей, за нарушение исполнения которых он подвергается штрафным санкциям или иным неблагоприятным последствиям. Предприниматель должен у установленном размере и своевременно уплачивать в бюджет налоги и сборы, отчитываться по итогам налогового периода о своей деятельности в уполномоченные государственные органы. Ответственность предпринимателя, в отличие от иных субъектов хозяйственной деятельности носит неограниченный характер, так как последний несет ответственность всем своим имуществом по обязательствам. [7]
В случае смерти предпринимателя, так как индивидуальная предпринимательская деятельность не передается по наследству и не предполагает правопреемства.
Нормативное регулирование предпринимательской деятельности состоит из нормативных актов, обращенных к неопределенному кругу лиц и иных актов, имеющих характер конкретизации круга регулируемых лиц.
Правовое регулирование предпринимателей состоит из следующих нормативно-правовых актов:
.Конституция Российской Федерации.
Конституция является основным законом в Российской Федерации. В ней предусмотрены основные ничем неограниченные права, принципы и свободы граждан. Одна из таких свобод является свобода осуществления предпринимательской деятельности. Также в Конституции обозначается гарантия на единство экономического пространства, поддержка конкуренции, свободное перемещение продукции, финансовых средств и услуг, защита и признание на равных условиях частной, муниципальной, государственной и иных форм собственности. [1]
2.Гражданский кодекс Российской Федерации.
Во второй статье Гражданского кодекса дается понятие предпринимательской деятельности. Также в данном правовом акте прописаны принципы гражданско-правового регулирования экономических отношений, гарантировано развитие видов предпринимательства, которые не противоречат закону, обеспечены равенство неприкосновенность всех форм собственности.
3.Федеральные законы, основные из которых:
- Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" № 209-ФЗ от 24.07.2007г.;
Закон РСФСР "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" № 948-1 от 22.03.1991г. (ред. от 26.07.2006г.);
Федеральный закон "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" № 39-ФЗ от 25.02.1999г. и прочие Федеральные законы, а также постановления Правительства, Указы Президента, нормативные акты местных и федеральных органов власти.
Можно отметить, что в Российской Федерации создана достаточно современная и полная нормативно-правовая база, регламентирующая вопросы предпринимательской деятельности.
Правовое регулирование индивидуального предпринимателя предполагает, что на такого субъекта предпринимательской деятельности в равной мере распространяются законы, регламентирующие правовой статус физического лица, и нормы законодательства, характеризующие юридических лиц. Лицо имеет право в полном объеме реализовать правомочие по осуществлению хозяйственной деятельности для получения прибыли, зарегистрировавшись в данном качестве в налоговой инспекции по месту постоянного места проживания. Гражданский кодекс определяет, что лицо может зарегистрироваться как предприниматель по достижении им совершеннолетнего возраста и возникновении иных случае обретения им полной дееспособности (например, вступление в брачные отношения или эмансипация). Исключение из названного правила могут составить случаи, когда несовершеннолетний получил письменное согласие на ведение предпринимательской деятельности от родителей, заверенное в нотариальном порядке.
На основе вышеизложенного, сделаем вывод о том, что предпринимательская деятельность рассматривается как самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на получение прибыли от реализации товаров, работ, услуг, лицами, которые зарегистрированы в качестве предпринимателя в законодательном порядке. Существует множество нормативно-правовых актов, регулирующих предпринимательство. Это, в первую очередь Конституция Российской Федерации, Гражданский Кодекс, а также множество федеральных и местных законов обращенных как к неопрделенному кругу лиц, так и направленные на конкретного конечного адресата. В целом в Российской Федерации создана достаточно современная и полная нормативно-правовая база, регламентирующая вопросы предпринимательской деятельности.
ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
2.1 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДВИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ НА ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В Российской Федерации законодательством о налогах и сборах возможно применение двух способов налогообложения для индивидуальных предпринимателей:
-Общая система налогообложения;
-Специальные налоговые режимы.
При общей системе отсутствуют ограничения при ведении предпринимательской деятельности. [3]
Особенность данного способа налогообложения является то, то индивидуальные предприниматели уплачивают налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности в размере 13% от суммы чистого дохода за год за вычетом всех произведенных в налоговом периоде расходов. При этом доходы могут быть учитаны как в денежной, так и в натуральной формах или в виде материальной выгоды.
Отчитывается предприниматель в налоговый орган до 30 апреля следующего года за отчетным путем подачи налоговой декларации, налог платит до 15 июля того же года, в котором сдает декларацию.
Кроме налога на доход, индивидуальные предприниматели уплачивают следующие налоги:
) Налог на добавленную стоимость;
) Налог на доходы физических лиц (за работников)
) Налог на имущество.
) Налог на добычу полезных ископаемых;
) Акцизы;
) Земельный налог и другие платежи, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Применение индивидуальным предпринимателем этого режима налогообложения оправдано лишь в том случае, если он является участником внешнеэкономической деятельности и в любом случае будет платить НДС на таможне. [3]
Второй довод для выбора этого режима - подавляющее число клиентов индивидуального предпринимателя будут юридические лица - плательщики НДС.
.2 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДВИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Кроме общей системы налогообложения, предприниматели могут использовать специальные налоговые режимы, к которым относятся:
·Упрощенная система налогообложения,
·Единые налог на вмененный доход,
·Единый сельскохозяйственный налог,
·Патентная система налогообложения.
Индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти с общей к упрощенной системе налогообложения и обратно. Для этого они должны соответствовать ряду требований:
-Во-первых, доход за календарный год не должен превышать 150 млн. руб.
-Во-вторых, коли работников на индивидуального предпринимателя должно быть не более 100 человек
-В-третьих, остаточная стоимость имущества не более 150 млн. руб.
При упрощенной системы позволяет предпринимателю не уплачивать такие налоги, как: налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности , налог на добавленную стоимость, налог на имущество (подразумевается имущество, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности). [10]
Стоит отметить, что остальные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с общим режимом налогообложения.
Объект налогообложения при данной системе налогообложения может быть двух видов:
1.Доход
2.Доход, уменьшенный на величину расхода.
В случае выбора в качестве объекта налогообложения доход, платится единый налог в размере 6% от налоговой базы, которой является сумма всех полученных доходов за год.
Если индивидуальный предприниматель выбирает «доход, уменьшенный на величину расхода», тогда платится 15% от налоговой базы. В данном случае налоговой базой будет являться сумма всех полученных доходов за год за вычетом произведенных расходов за этот же период времени. [3]
Но не все расходы могут уменьшать налоговую базу, а лишь перечень, определенный Налоговым Кодеком России. К таким расходам относят:
·расходы на аренду имущества;
·расходы на приобретение нематериальных активов и основных средств;
·ремонт основных средств;
·расходы на оплату труда;
·материальные расходы;
·расходы на обязательное страхование работников;
·оплата банковских услуг;
·оплата аудиторских услуг;
·оплата услуг связи;
·расходы на охрану имущества;
·канцелярские расходы и др.
По истечении налогового периода налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля следующего за этим периодам года. Уплата налога производится авансовыми платежами раз в квартал не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом. Итоговый годовой платеж индивидуальные предприниматели обязаны уплатить не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Кроме налоговой декларации, индивидуальные предприниматели обязаны вести книгу доходов и расходов соответствующего образца, и по требованию налоговой предоставлять ее для проверки.
Индивидуальные предприниматели могут снизить сумму налога к уплате на уплаченные страховые взносы. При этом действует правило: если предприниматель без работников, то вычет страховых взносов может быть в полном размере от суммы налога, если же есть работники - то не более 50% от суммы уплаченных страховых взносов за них могут понизить налог к уплате. [8] Итак, в заключении подведем итоги. Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения уплачивают следующие налоги: единый налог, предусмотренный применением данного специального режима; налог на доходы физических лиц за работников (если они у него есть); страховые взносы в обязательном фиксированном размере за себя, а также по установленным тарифам за своих работников. Применение данного режима налогообложения заменяет уплату многих иных налогов и следовательно снижает налоговую нагрузку. Именно из-за этих причин упрощенная система налогообложения является преимущественной для индивидуальных предпринимателей в России.
.3 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДВИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ НА ВМЕНЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Еще одной разновидностью специального налогового режима, который может применять индивидуальный предприниматель является единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. [7]
Как видно из названия налогового режима, применять его могут не все, а лишь предприниматели, занимающиеся видами деятельности, которые перечислены в Налоговом Кодексе России. К таким видам деятельности относятся:
-розничная торговля,
-оказание бытовых и ветеринарных услуг,
-размещение и распространение рекламы,
-услуги по мойке и техническому обслуживанию автотранспортных средств,
-услуги стоянок,
-услуги по передаче во временное пользование земельных участков, торговых мест,
-парикмахерские услуги,
-услуги по перевозке грузов и пассажиров автотранспортом,
-услуги по временному проживанию и размещению
-оказание услуг по общественному питанию.
При применении этого специального режима, индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты тех же налогов, что и при упрощенной системе налогообложения, но он должен платить страховые взносы в фиксированном размере за себя, налог на добавленную стоимость и страховые взносы за работников, а также единый налог на вмененный доход.
Единый налог на вмененный доход рассчитывается путем умножения вмененного дохода его плательщика на ставку налога, равную 15%. При этом под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход за вычетом потенциально необходимых затрат, который рассчитывается при учете различных факторов, оказывающих влияние на получение такого дохода. [3]
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. К физическим показателям, характеризующим определенный вид предпринимательской деятельности, ᴏᴛʜᴏϲᴙт:
Для торговли - число торговых мест или площадь торгового зала;
Для общественного питания - площадь зала;
Для автотранспортных услуг - число автомобилей;
Для бытовых услуг - количество работников.
Кроме того, при нахождении налоговой базы учитывают три коэффициента:
Коэффициент дефлятор. Он учитывает изменение потребительских цен и устанавливается на федеральном уровне на год.
Коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности. Его величина определяется путем нахождения отношения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности предпринимателя к ее максимальной стоимости, установленной для конкретного вида деятельности.
Коэффициент, который учитывает остальные особенности осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, такие как сезонность работ, ассортимент товаров, работ, услуг и др. Данный коэффициент устанавливают местные органы государственной власти самостоятельно для конкретной подведомственной им территории. [9]
Преимуществами специального налогового режима при обложении индивидуальных предпринимателей единым налогом на вмененный доход будут: сокращение расходов данных субъектов хозяйствования по выполнению налоговых обязательств; уменьшение уклонения от налогов; повышение налоговых поступлений в бюджет за счет упрощения налоговых проверок; удобство для предпринимателей, особенно впервые начинающих предпринимательскую деятельность.
.4 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДВИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
Индивидуальные предприниматели могут перейти на этот спецрежим при условии, если за предшествующий год доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции оставила не менее 70% от общей суммы выручки. Переход на уплату сельскохозяйственного налога возможен при любом количестве работников.
Сельскохозяйственной продукцией признается продукция лесного и сельского хозяйства, растениеводства, животноводства и т.д. Кроме того с 01.01.2017г. к налогоплательщикам единого сельскохозяйственного налога добавились индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям услуги в области растениеводства и животноводства (например, уборка урожая, обрезка растений, выгул скота и др.). [3]
Индивидуальные предприниматели не уплачивают при применении этой налоговой системы такие налоги:
налог на добавленную стоимость;
налог на доходы физических лиц (в отношении доходов предпринимателей);
налог на имущество (касается имущества, которое используется в предпринимательской деятельности).
Объектом налогообложения является величина доходов, уменьшенная на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
Единый сельскохозяйственный налог находится путем умножения налоговой базы (объекта налогообложения) на налоговую ставку (6%).
Налоговую декларацию предоставляют в налоговую инспекцию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, а платят сначала авансовый платеж по единому сельскохозяйственному налогу не позднее 25 числа следующего за полугодием, итоговую сумму налога - не позднее 31 марта следующего года. [9]
Налогоплательщики, применяющие единый сельскохозяйственный налог являются налоговыми агентами по НДФЛ - они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог с заработной платы сотрудников.
.5 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДВИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
Патентная система налогообложения применяется только индивидуальными предпринимателями и при соблюдении условия: численность работников не должна превышать 15 человек. [3]
Применение данного режима освобождает от уплаты таких налогов:
-Налога на добавленную стоимость;
-Налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности в отношении которой применяется патентная система налогообложения );
-Налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).
В Налоговом Кодексе перечислены виды деятельности, которые дают возможность применять патентную систему, к ним относятся:
. Ремонт, окраска, чистка и пошив обуви.
. Ремонт мебели.
. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.
. Косметические и парикмахерские услуги.
. Ремонт жилья и иных построек.
. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
7.Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом.
8.Ветеринарные услуги и прочие виды деятельности.
Для осуществления предпринимательской деятельности при применении патентной системы налогообложения, индивидуальные предприниматели должны приобрести патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.
Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме.
Сумма, по которой приобретается патент определяется путем умножения налоговой базы на 6%. Налоговой базой в данном случае является денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. [10]
Данный патент должен быть уплачен:
·если приобретается на срок менее 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
·если срок приобретения патента от 6 до 12 месяцев - двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Налоговая декларация при данной системе не подается. Индивидуальные предприниматели должны вести учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
Итак, в заключении данной главы, можно сделать вывод о том, что индивидуальные предприниматели на территории России наделены правом на самостоятельное определение той системы налогообложения для себя, которая будет им наиболее удобна при соблюдении соответствующих требований. Это может быть применение общей системы налогообложения, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога и др. А также есть специальные налоговые режимы, сущность которых состоит в замене основных налогов общей системы на единый налог, налоговая база по которым определяется исходя из вида спец.режима. На территории Российской Федерации предусмотрены такие специальные режимы налогообложения: упрощенная система налогообложения, уплата единого налога на вмененный доход, уплата единого сельскохозяйственного налога, а также патентная система налогообложения. У каждой системы есть свои положительные и отрицательные характеристики, конечный выбор стоит перед индивидуальным предпринимателем.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современной экономической литературе нет четкого понятия «предпринимательской деятельности». В законодательстве Российской Федерации предпринимательская деятельность рассматривается как самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на получение прибыли от реализации товаров, работ, услуг, лицами, которые зарегистрированы в качестве предпринимателя в законодательном порядке.
Сущностью предпринимательской деятельности является поиск новых факторов производства и их реализация для того, чтобы удовлетворить потенциальный или явный спрос. Основными принципами предпринимательской деятельности являются: рискованность, самостоятельность, систематический доход, самостоятельная ответственность предпринимателя своим имуществом.
Нормативное регулирование предпринимательской деятельности состоит из нормативных актов, обращенных к неопределенному кругу лиц и иных актов, имеющих характер конкретизации круга регулируемых лиц.
В Российской Федерации законодательством о налогах и сборах возможно применение двух способов налогообложения для индивидуальных предпринимателей:
-Общая система налогообложения;
-Специальные налоговые режимы.
При применении общей системы предприниматель должен уплачивать налоги: налог на добавленную стоимость; налог на доходы физических лиц (за работников и за себя).
Налог на имущество; налог на добычу полезных ископаемых; акцизы; земельный налог и другие платежи, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Специальные режимы налогообложения предусматривают отмену налогов: налог на добавленную стоимость, налога на имущество, налог на доходы предпринимателя и замену их уплатой единого налога.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1)"Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2)Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года №146-ФЗ
3)Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N
4)Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 N 129-ФЗ (последняя редакция)
)Абрамов, В.А. Упрощенная система налогообложения / В.А. Абрамов. - 10-е изд., перераб. - М. : Ось-89, 2010.- 288 с.
)Бутузова А. С. Индивидуальное предпринимательство в России: плюсы и минусы [Текст] / А. С. Бутузова, Е. В. Афанасьева // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы III междунар. науч. конф. (г. Казань, май 2015 г.). - Казань: Бук, 2015. - С. 69-71.
)Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 576 c.
)Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 353 с.
)Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М. : Издательство Юрайт, 2015. - 541 с.
)Налоги и налогообложение: учебник для студ. спец. «Налоги и налогообложение» / ред. Л.А. Юринова. - 3-е изд., пер. и доп. - СПб.: Питер, 2014. - 248 с.