Сущность, цели, задачи, принципы, методы планирования бюджета на государственном и муниципальном уровнях
Бюджетное планирование представляет собой важнейшую часть финансового планирования. В процессе планирования бюджета определяется тот объем финансовых ресурсов, который можно мобилизовать в бюджет государства и в дальнейшем использовать его на общегосударственные цели. Вместе с тем, определяются параметры, касающиеся распределения финансовых ресурсов между отдельными составляющими бюджетной системы. В зависимости от функций, выполняемыми отдельными уровнями государственной и местной власти определяется состав расходов соответствующего вида бюджета; особенности государственной налоговой системы, а также механизм бюджетного регулирования определяют состав и объем налогов.
Ввиду того, что посредством государственного бюджета осуществляется перераспределение основной части национального дохода, очевидно, что планирование бюджета играет ведущую роль в деле управления финансами всего государства.
Цель государственного финансового менеджмента - повышение благосостояния общества, достигаемая посредством принятия эффективных решений в области финансов в процессе осуществления государством своих функций. При этом учитываются цели и задачи, касающиеся социально-экономического развития страны, направленные на полноценное удовлетворение потребностей общества при заданных, либо меньших объемах публичных расходов.[26]
В качестве основных задач государственного финансового менеджмента выступают:
обеспечение деятельности органов публичной власти, а также государственного управления, заключающееся в предоставлении ими общественных благ при оптимальном объеме затрачиваемых финансовых ресурсов;
эффективное использование финансовых ресурсов (доходов) государства в отношении всех направлений деятельности, которая связана с осуществлением государством своих функций;
обеспечение роста налоговых сборов при допустимом уровне налоговых рисков;
увеличение как налоговых, так и неналоговых доходов государства в сравнении с их плановыми параметрами;
научно обоснованное нормирование, а также стандартизация расходов, рост их эффективности на основе программно-целевого метода;
сведение к минимальному уровня бюджетных рисков при запланированных значениях государственных доходов и расходов;
обеспечение устойчивости, а также сбалансированности государственных и муниципальных финансов;
регулирование объема государственного долга, а также бюджетного дефицита (профицита);
выявление, а также эффективное использование финансовых резервов государства;
регулирование финансовых потоков государства (включая также государственные целевые программы) основанное на бюджетировании;
результативный и эффективный финансовый контроль, осуществляемый государством.
Государственный финансовый менеджмент осуществляет универсальные функции: планирования, учета, контроля, анализа, регулирования, учитывая бюджетную специфику объектов и субъектов управления. На современном этапе, существенная роль отводится развитию инструментов финансового планирования и бюджетирования, которые ориентированы на результат.
Финансовое планирование являет собой одну из основных функций управления экономикой и ее составляющими, включая также бюджетную систему, при помощи финансовых и информационных инструментов, технологий принятия финансовых решений и последующего контроля их исполнения.
Финансовое планирование рассматривается в работах многих ученых-экономистов. По мнению С. Глазьева, - это подсистема финансового механизма и важнейшая составная часть экономического и социального планирования.[28]
А. Дадашев считает, что непосредственным объектом финансового планирования выступает образование и распределение доходов и накоплений, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств[29].
Содержание финансового планирования Г.Поляк представляет как заранее определенную возможность маневрирования экономическими процессами, связанными с образованием, распределением и перераспределением доходов и накоплений и, на основе этого, формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств[30].
В совокупности, данные определения представляют цель финансового планирования, как достижение пропорционального и сбалансированного развития хозяйственных субъектов, на основе оптимального соотношения между мобилизуемыми и используемыми финансовыми ресурсами.
Финансовое планирование имеет три основные задачи:
определение общей величины, а также источников формирования финансовых ресурсов;
оптимальное, пропорциональное распределение денежных средств между централизованными и децентрализованными фондами, равно как и отраслями национального хозяйства и административно-территориальными подразделениями;
конкретизация направлений использования ресурсов, формирование резервов.
На данный момент, финансовое планирование реализуется, в основном, как прогнозирование, в условиях некоторой неопределенности, связанной с наличием множества факторов, имеющих влияние на намечаемые конечные (планируемые) результаты хозяйствования.
Прогноз - вероятностное суждение о состоянии какого-либо явления в будущем на основе специального научного исследования. Прогнозирование - разработка прогноза о конкретных перспективах развития какого-либо явления, объекта, процесса. Применительно к финансам, в прогнозировании, развитие какого либо явления есть возможное совершенствование финансовых отношений, где объектом являются - финансовые ресурсы, а процессом - движение фондов денежных средств[32].
Наиболее популярными методами прогнозирования являются:
Метод экстраполяции - изучению подвергаются сложившиеся в прошлом, а также складывающиеся в настоящем устойчивые тенденции развития объекта прогноза, которые затем переносятся на будущее.
Различают два вида экстраполяции - формальную и прогнозную. Формальная имеет в качестве основы предположение о сохранении в будущем как прошлых, так и настоящих тенденций развития объекта прогноза. В случае прогнозной экстраполяции, фактическое развитие увязывается с гипотезами о динамике исследуемого процесса. При этом в расчет принимаются изменения влияния тех или иных факторов в перспективе.
Методы экстраполяции - наиболее распространены и проработаны.
Метод экспертных оценок - суть его в том, что в основу прогноза закладывается мнение специалиста или же коллектива специалистов, которое основано на профессиональном, научном и практическом опыте.
Метод выявления корреляционных связей между макро- и микро-показателями - т.е согласованного изменения признаков, отражающих факт изменчивости одного признака в соответствии с изменчивостью другого.
План - совокупность целевых показателей, отражающих развитие системы, либо функционирование какого-либо конкретного объекта, а также указание на этапы и способы их осуществления, распределение ресурсов [8].
Планирование - процесс, заключающийся в разработке планов по развитию экономических объектов различного уровня. В широком смысле слова, данное понятие подразумевает под собой процессы организации осуществления планов, их корректировки, а также контроля их выполнения [32].
В наиболее общем виде, планирование подразумевает под собой осуществление следующих этапов:
Постановка целей и задач
Составление определенной программы действий (проектирование)
Поиск требуемых ресурсов, а также их источников
Определение непосредственных исполнителей, а также доведение планов до их сведения
Результаты планирования фиксируются в материальном виде, например, в виде проекта.
Основополагающие принципы финансового планирования:
сочетание как централизованного, так и децентрализованного подходов - оптимальное сочетание централизованного финансового планирования и максимального развития местной инициативы в процессе составления финансовых планов.
Централизованное финансовое планирование обеспечивает проведение государством единой финансовой политики, т.е. целенаправленное управление распределением, равно как и перераспределением денежных ресурсов в государственном масштабе.
Децентрализованное финансовое планирование отражается в повышении активности органов власти на местах при составлении ими реальных планов, их выполнении, а также в изыскании резервов для роста и повышения результативности.
единство - т.е. тесная взаимосвязь между финансовым, экономическим и социальным планированием, ввиду того, что за основу финансовых планов принимаются показатели планов и прогнозов как экономического, так и социального развития.
Единство финансового планирования проявляется также в тесной взаимосвязи между всеми видами финансовых планов - показатели финансовых планов вышестоящих организаций включают показатели финансовых планов подведомственных им субъектов; финансовые планы государственного уровня (например - государственный бюджет), основываются на показателях финансовых планов, разработанных территориальными и местными органами власти.
непрерывность - способствует устранению разрыва между текущими планами и перспективными, позволяет лучше определять реальные перспективы развития посредством продления срока действия перспективных планов и их уточнением в годовых планах.
Планирование финансовых ресурсов осуществляется для обеспечения выполнения поставленных перед муниципалитетом целей и задач.
Финансовые ресурсы на муниципальном уровне являют собой совокупность финансовых средств муниципальных органов власти, а также хозяйствующих субъектов и домохозяйств, используемых на территории конкретного муниципального образования.
В качестве объекта сводного бюджетного планирования выступают муниципальные финансы. Бюджетное планирование являет собой процесс определения объема, а также структуры и направлений использования бюджетных средств, мобилизуемых в качестве доходов, обеспечения расходов, привлечения и погашения займов.
К особенностям планирования в бюджетной сфере, особенно на уровне муниципалитета, могут быть отнесены регулярный характер, а также высокий уровень формализации данного процесса. Полномочия органов местного самоуправления, равно как и документы, формирование которых является обязательным при осуществлении планирования бюджета, четко обозначены в Бюджетном кодексе РФ. Данные полномочия детализируются с учетом специфики муниципального образования, и закрепляются местным правовым актом.
Конечный документ бюджетного планирования - бюджет на очередной финансовый год и плановый период, или же бюджет на очередной финансовый год со среднесрочным финансовым планом.
Финансовые ресурсы муниципалитета включают в свой состав:
средства местного бюджета;
муниципальных внебюджетных фондов;
муниципального кредита;
финансовые ресурсы субъектов хозяйствования и населения;
также, сюда входят ресурсы, которые могут быть привлечены органами местной власти для обеспечения развития муниципального образования.
Для обеспечения процессов учета, контроля, а также управления финансовыми ресурсами, осуществляется сводное финансовое планирование, которое направлено на объединение различных финансовых потоков, в которых отражаются основные направления распределения внутреннего регионального продукта в рамках муниципального образования.
Данные финансовые планы включают:
планы хозяйствующих субъектов;
баланс денежных доходов, равно как и расходов населения;
бюджеты муниципальных внебюджетных фондов;
местный бюджет.
Сводное финансовое планирование на уровне муниципалитета осуществляется в определенном порядке.
этап.
На первом этапе осуществляется анализ основных финансовых показателей за предыдущие периоды - т.е осуществляется анализ соответствующих отчетов и на их основе выявляются основные проблемы.
этап.
На втором этапе осуществляется разработка перспективного финансового плана. В данной ситуации за основу берется финансовая стратегия муниципального образования, которая базируется на среднесрочном прогнозе социально-экономического развития. Составление перспективного финансового плана базируется на укрупненных показателях бюджетной классификации. Законодательно оно не утверждается, ввиду того, что показатели перспективного финансового плана - это показатели расчетного характера , используемые исключительно в целях обоснования и увязки заданий различного рода планов и прогнозов. Исходная база формирования - бюджет на текущий год, в который ежегодно вносятся необходимые корректировки, учитывающие поступления денежных средств. Применение перспективных финансовых планов при финансовом прогнозировании обеспечивает стабильность протекания бюджетного процесса, а также преемственность задач и целей финансово - экономической политики и прозрачность межбюджетных отношений в долгосрочной перспективе.
Очевидно, что, с одной стороны, финансовое прогнозирование являет собой этап, предшествующий финансовому планированию, а, с другой, - представляет собой его составную часть, т. к. в процессе разработки финансовых планов за основу принимаются показатели финансовых прогнозов
Среди задач данного документа выделяют:
информирование общественности, а также представительных органов власти местного самоуправления о среднесрочных тенденциях социально-экономического развития их территории;
определение финансовых результатов с учетом реализации разрабатываемых программ и проектов;
выявление необходимости, а также возможности внесения корректив в финансовую политику муниципалитета;
анализ факторов, негативно влияющих на реализацию финансовой политики, их тенденций, а так же принятия решений необходимости соответствующих мер.
3 этап.
На третьем этапе показатели перспективного финансового плана уточняются, в соответствии с данными, касающимися среднесрочного прогноза социально-экономического развития. Параллельно с этим, составляют текущий финансовый план, который впоследствии станет основой для разработки проекта бюджета.
Сводный финансовый баланс являет собой комплексную оценку финансовых ресурсов местного сообщества; вместе с тем, данный документ отражает действительный объем и движение основных финансовых ресурсов.
Составление баланса финансовых ресурсов осуществляется в укрупненных показателях. В состав этого документа входят следующие разделы:
Доходы - т.е виды финансовых ресурсов, которыми располагает муниципалитет:
o- прибыль
o- амортизационные отчисления
o- отчисления от НДС, НДФЛ, на имущество и прочих видов налогов
o- средства, принадлежащие государственным внебюджетным фондам
o- средства, принадлежащие целевым бюджетным фондам
o- доходы от имущества, которое находится в муниципальной или государственной собственности…
oи прочие (пошлины, сборы и безвозмездные перечисления) финансовые ресурсы.
Осуществленные на территории данного муниципального образования расходы, включающие в себя:
o- расходы организаций, произведенные за счет прибыли, которая осталась в их распоряжении после уплаты ими налогов;
o- инвестиции, осуществляемые из средств местного бюджета, а также бюджетов иного уровня;
o- расходы на государственное и муниципальное управление;
o- расходы на обеспечение правоохранительной деятельности и безопасности
o- расходы на строительство, промышленность, энергетику и дркгие отрасли экономики;
o- расходы, связанные с обслуживанием муниципального долга;
o- расходы на организацию социально-культурных мероприятий…и т.д.
Разница между показателями первого и второго разделов - характеризующая превышение расходов над доходами или наоборот.
Основные источники покрытия дефицита средств муниципального образования.
Это могут быть: средства регионального либо федерального бюджетов; средства, принадлежащие фондам поддержки муниципальных образований; средства от реализации ценных бумаг, а также прочие источники.
Составление финансового баланса дает возможность:
более точно определять объем тех финансовых ресурсов, которые формируются на территории конкретного муниципального образования, в том числе средств, остающихся в его распоряжении;
концентрировать ресурсы на основных направлениях социально-экономического развития муниципального образования;
выявлять дополнительные резервы финансирования муниципальных программ развития;
осуществлять эффективный контроль над аккумулированием финансовых ресурсов, а также их распределением и целевым использованием.
Составление сводного финансового баланса являет собой подготовительный этап процесса разработки бюджета. Он позволяет связать финансовые и материальные пропорции в хозяйстве, а также скоординировать показатели всех уровней финансово-кредитной системы. Также становится возможным выявление резервов дополнительных финансовых ресурсов, которые можно направить на определенные мероприятия, связанные с развитием государства; осуществить прогнозные финансовые расчеты; выработать главные направления проведения финансовой политики [34].
Создание перспективных финансовых планов, равно как и сводных финансовых балансов осуществляется на общегосударственном, а также на территориальном уровнях управления.
Осуществление перспективного финансового планирования на всех властных уровнях происходит в целях:
обеспечения координации экономического и социального развития и финансовой политики;
прогнозирования объемов денежных ресурсов;
прогнозирования финансовых последствий тех или иных программ;
определения возможности реализации мер различного характера в области финансов
Следует отметить, что в течение последних лет изменения, осуществляемые в бюджетном законодательстве, направлены на создание условий и предпосылок для наиболее эффективного использования бюджетных ресурсов в соответствии с основными направлениями социально - экономической политики государства, посредством расширения самостоятельности и ответственности администраторов бюджетных средств в пределах четких среднесрочных ориентиров. По сути, это означает переход от управления ресурсами (расходами) бюджета к управлению бюджетными результатами.
Иными словами, на основании действующего законодательства, формирование бюджета осуществляется, исходя из целей государственной политики, а также планируемых результатов. Расходы имеют четкую привязку к конкретным функциям, программам, услугам, видам деятельности, при планировании которых, акцент ставится на обоснование конечного результата в рамках бюджетных программ, а в конечном итоге, оценивается их экономическая эффективность и социальная значимость.
1.2 Нормативно-правовое обеспечение планирования бюджета муниципального образования
Система источников бюджетного права в РФ закреплена в положениях Бюджетного Кодекса Российской Федерации в ст. 2-4, который является основным нормативно-правовым документом в этой сфере. Кроме того, множество норм бюджетного права закреплены в Налоговом кодексе РФ, который, например, устанавливает систему налогов и сборов, общие правила исполнения обязанности по их уплате, основы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования актов налоговых органов, а так же содержащий положения о конкретных налогах (федеральных, региональных и местных), сборах и специальных налоговых режимах.
Важно отметить Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации», содержащий: основополагающие понятия, используемые при применении бюджетной классификации РФ; отражающий структуру классификации доходов бюджетов РФ, функциональную классификацию расходов бюджетов РФ, экономическую классификацию расходов бюджетов РФ, а так же классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов РФ.
Органы местного самоуправления принимают нормативные правовые акты, которые регулируют бюджетные правоотношения, в пределах своей компетенции. На уровне местного самоуправления принимаются нормативные акты, регулирующие бюджетные правоотношения внутри муниципального образования, а соответственно и свои нормативные правовые акты (положения и др.), регулирующие бюджетный процесс соответствующего муниципального образования.
Эти бюджетные полномочия муниципальных образований закреплены статьей 9 главы 2. Бюджетного Кодекса - «Бюджетные полномочия муниципальных образований».
Согласно БК РФ, Главе 20, регламентирующей основы составления проектов бюджетов, проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования (статья 169 БК РФ).
Составление проектов бюджетов на муниципальном уровне - исключительная прерогатива местных администраций муниципальных образований (статья 171 БК РФ).
Финансовые органы муниципальных образований имеют право получать необходимые сведения для составления проектов бюджетов в целях своевременного и качественного составления проектов. Составление проекта бюджета основывается на:
·бюджетном послании Президента Российской Федерации;
·прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории;
·основных направлениях бюджетной и налоговой политики;
·муниципальных программах (статья 172 БК РФ).
Прогноз социально-экономического развития муниципального образования разрабатывается ежегодно в порядке, установленном местной администрацией на период не менее трех лет и одобряется местной администрацией одновременно с принятием решения о внесении проекта бюджета в представительный орган. Прогноз разрабатывается путем уточнения параметров планового периода и добавления параметров второго года планового периода, обоснование которых отражается в пояснительной записке вместе с сопоставлением с ранее утвержденными параметрами, а так же указанием причин и факторов прогнозируемых изменений (статья 173 БК РФ).
Среднесрочный финансовый план муниципального образования - документ, содержащий основные параметры местного бюджета, ежегодно разрабатывается по форме и в порядке, которые установлены местной администрацией муниципального образования, с соблюдением положений Бюджетного Кодекса. Его проект утверждается местной администрацией муниципального образования и представляется в представительный орган муниципального образования одновременно с проектом местного бюджета. Значения показателей этих документов должны совпадать.
В среднесрочном финансовом плане муниципального образования отражается: прогнозируемый общий объем доходов и расходов; объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств, разделам, подразделам классификации расходов бюджетов либо объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств, муниципальным программам и непрограммным направлениям деятельности; распределение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений; нормативы отчислений от налоговых доходов в бюджеты поселений, устанавливаемые (подлежащие установлению) муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных районов; дефицит (профицит) местного бюджета; верхний предел муниципального долга. Данные показатели носят индикативный характер и могут быть изменены при разработке плана на очередной финансовый год и плановый период, путем уточнения параметров указанного плана на плановый период и добавления параметров на второй год планового периода.
За местной администрацией муниципального образования остается право утверждения дополнительных показателей среднесрочного финансового плана муниципального образования.
Обоснование параметров среднесрочного финансового плана, их сопоставление с ранее одобренными параметрами с указанием причин планируемых изменений, приводится в пояснительной записке к проекту финансового плана (статья 174 БК РФ).
Прогнозирование доходов бюджета осуществляется на основе прогноза социально-экономического развития территории в рамках действующего законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской Федерации, а также законодательства Российской Федерации, законов субъектов Российской Федерации и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При внесении изменений в нормативные правовые акты представительного органа муниципального образования о налогах и сборах, принятых после дня внесения в представительный орган проекта решения о местном бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период), приводящих к изменению доходов (расходов) бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должно быть утверждено положение о вступлении в силу указанных изменений не ранее 1 января года, следующего за очередным финансовым годом.
Планирование бюджетных ассигнований также осуществляется раздельно по бюджетным ассигнованиям на исполнение действующих и принимаемых обязательств, в порядке и в соответствии с методикой, устанавливаемой соответствующим финансовым органом.
Планирование бюджетных ассигнований на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) бюджетными и автономными учреждениями осуществляется с учетом муниципального задания на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период), а также его выполнения в отчетном финансовом году и текущем финансовом году.
Муниципальные программы утверждаются, вместе с определением сроков реализации, местной администрацией муниципального образования. Принятие решений об их разработке, формирования и реализации так же осуществляется муниципальным правовым актом местной администрации муниципального образования одновременно с утверждением объема бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение их реализации, отражающимся в бюджете соответственно по каждой программе - как по целевой статье расходов (статья 179 БК РФ).
При реализации муниципальных программ, начиная с очередного финансового года, а также при внесении изменений в ранее утвержденные муниципальные программы, положения о данных программах и вступлении в силу упомянутых изменений подлежат утверждению в сроки, установленные местной администрацией.
Муниципальные программы подлежат приведению в соответствие с решением о бюджете не позднее двух месяцев со дня вступления его в силу, а в 2014 г. до 1 мая 2014 г.
Государственными программами субъекта Российской Федерации может быть предусмотрено предоставление субсидий местным бюджетам на реализацию муниципальных программ, направленных на достижение целей, соответствующих государственным программам субъекта Российской Федерации. Условия предоставления и методика расчета указанных межбюджетных субсидий устанавливаются соответствующей программой.
Муниципальный дорожный фонд - часть средств бюджета, подлежащая использованию в целях финансового обеспечения дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования, а также капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов - создается решением представительного органа муниципального образования (за исключением решения о местном бюджете) (статья 179.4 БК РФ).
Порядок и сроки составления проектов местных бюджетов устанавливаются местными администрациями в соответствии с БК РФ и принимаемыми с соблюдением его требований муниципальными актами представительного органа (статья 184 БК РФ).
1.3 Основные источники формирования бюджета муниципального образования и его распределение
Согласно закону «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 06.10.2003 N 131-ФЗ - местные бюджеты - это бюджеты муниципальных образований. Формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, контроль за их исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно. Вместе с этим, закон N 131-ФЗ определяет находящееся в собственности муниципалитетов имущество, средства местных бюджетов, а также имущественные права муниципальных образований как экономическую основу деятельности данных муниципальных образований.
В доходы местных бюджетов зачисляются налоговые и неналоговые доходы.
Налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах относятся к собственным доходам бюджетов.
Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством РФ
Статья 58 Федерального закона № 13, о доходах местных бюджетов от региональных налогов и сборов поясняет, что:
·Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений в соответствии с частями 2 и 3 настоящей статьи, частью 2 статьи 60 и частью 3 статьи 61 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, установленных частью 5 статьи 60 и частью 4 статьи 61того же Федерального закона.
·В местные бюджеты могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации. Зачисляются они в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов принадлежащих данному субъекту Российской Федерации нормативами отчислений, установленными нормативно-правовыми актами этого субъекта Российской Федерации.
·В бюджеты поселений, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта Российской Федерации. Эти доходы подлежат зачислению в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, регламентированными решениями представительного органа муниципального района.
·Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских округов по нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации. Данные нормативы должны соответствовать законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
Порядок поступлений средств в доходную часть местных бюджетов от федеральных налогов и сборов регламентируются в статье 59 федерального закона № 131:
·Зачислению в местные бюджеты доходов от федеральных налогов и сборов по нормативам отчислений осуществляется по налоговым ставкам, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
·Существуют единые для всех поселений или муниципальных районов налоговые ставки и нормативы отчислений с определенного вида федерального налога в пользу местных бюджетов, закрепленные Бюджетным кодексом Российской Федерации, а так же законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
·В местные бюджеты могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие частичному зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации. Данные отчисления так же регламентируются Бюджетным кодексом Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
·В бюджеты городских округов, таких как Нижний Новгород, по налоговым ставкам и нормативам отчислений зачисляются средства, полученные от федеральных налогов и сборов. Перечисление указанных средств в бюджет городского округа так же регламентируются Бюджетным кодексом Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Специфика поступлений от тех или иных видов налогов в бюджет городского округа, а значит и Нижнего Новгорода отражается в Статье 61.2 Федерального закона №131.
·В бюджет городского округа, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, поступают доходы от местных налогов, устанавливаемых представительным органам данного городского округа:
oземельного налога - по нормативу 100 процентов;
oналога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.
·В бюджет городского округа, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, поступают доходы от от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
oналога на доходы физических лиц - по нормативу 15 процентов;
oединого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 процентов;
oединого сельскохозяйственного налога - по нормативу 100 процентов;
oгосударственной пошлины;
oналога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов.
·В бюджеты городских округов так же зачисляются средства поступившие от налога на доходы физических лиц по дополнительным нормативам отчислений. Эти нормативы устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
·Согласно статье 62 того же закона, к неналоговым доходам местных бюджетов относятся суммы, формирующиеся в соответствии за счет:
·доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, не считая имущество муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также без учета имущества муниципальных унитарных и казенных предприятий - по нормативу 100 процентов;
·доходов от продажи имущества, являвшегося муниципальной собственностью, не считая движимое имущество муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а без учета имущества муниципальных унитарных и казенных предприятий - по нормативу 100 процентов;
·доходов муниципальных казенных учреждений от платных услуг;
·частичного объема прибыли муниципальных унитарных предприятий, оставшегося после уплаты обязательных платежей. Этот объем определяется в порядке, установленном муниципальными правовыми актами, утвержденными представительными органами муниципальных образований;
·платы за использование лесных ресурсов, относящихся к муниципальной собственности - по нормативу 100 процентов.
·Плата за негативное воздействие на окружающую среду так же подлежит зачислению в доходную часть бюджета муниципального образования, по нормативу 40 процентов.
·В бюджеты городских округов так же поступают доходы от сдачи в аренду земель и некоторые иные виды доходов, связанные с эксплуатацией земли, находящейся в собственности городского округа.
Кроме того, муниципальные образования вправе осуществлять муниципальные заимствования, в том числе путем выпуска муниципальных ценных бумаг, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и уставом муниципального образования, однако в Нижнем Новгороде основной источник займов - кредитные банки.
Действующее законодательство в части доходов местных бюджетов претерпело некоторые изменения. В частности, Президентом была одобрена поправка в бюджетное законодательство уменьшающая 1 января 2014 года отчисления от НДФЛ в местные бюджеты на 5%.
Данная поправка была направлена на регулирование государственного и муниципального финансового контроля, а также ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
Расходная часть местных бюджетов включает:
·расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством РФ и законодательством субъекта РФ;
·расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;
·расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;
·расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;
·ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;
·иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.
В доходной и расходной частях местных бюджетов раздельно предусматривается финансирование решения вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов. Муниципального образования принимает на себя расходные обязательства:
·по вопросам местного значения, при принятии нормативных актов органов местного самоуправления а также, при заключении муниципальным образованием или от его имени договоров по данным вопросам;
·при осуществлении отдельных государственных полномочий;
·при заключении договоров с бюджетными учреждениями от имени муниципального образования.
Эти расходные обязательства могут быть исполнены исключительно за счет собственных доходов, так же источников финансирования дефицита местного бюджета.
Расходные обязательства муниципального образования регламентируются нормативно правовыми актами органов местного самоуправления, соответствующими федеральным законам (законам субъекта РФ.
При превышении нормативов, рассчитанных в методиках формирования соответствующих субвенций, дополнительные расходы, необходимые для полного исполнения указанных расходных обязательств, осуществляется за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета.
Органы государственной власти и органы местного самоуправления ведут реестры расходных обязательств - свод (перечень) законов, иных нормативных актов, муниципальных актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств с указанием соответствующих положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев) названных документов с оценкой объемов бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств.
Глава 2. Анализ текущей практики планирования бюджета в городе Нижнем Новгороде
2.1 Анализ нормативно-правовой базы планирования бюджета города Нижнего Новгорода
Согласно статье 43 устава города Нижнего Новгорода, к полномочиям администрации города Нижнего Новгорода в области планирования бюджета и финансов относятся:
·разработка и внесение на утверждение городской Думы города Нижнего Новгорода проектов планов и программ развития комплексного социально-экономического развития города, организация их исполнения;
·запрос и получение от организаций, расположенных на территории города, необходимых сведений об их планах и мероприятиях, в случае, если из действия могут иметь последствия, затрагивающие интересы населения города;
·составление проекта бюджета города, внесение его на утверждение городской Думы города Нижнего Новгорода, осуществление исполнения бюджета города, ведомственного контроля за исполнением бюджета города, представление отчета об исполнении бюджета города на утверждение городской Думы города Нижнего Новгорода;
·управление муниципальным долгом; осуществление муниципальных внутренних заимствований и выдача муниципальных гарантий; определение порядка ведения реестра расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств бюджета города; принятие решения об эмиссии муниципальных ценных бумаг;
·организация сбора статистических данных, характеризующих состояние экономики и социальной сферы города, и предоставление указанных данных органам государственной власти в порядке, установленном федеральными законами и иными правовыми актами;
·установление тарифов на услуги муниципальных предприятий и учреждений в определенном городской Думой города Нижнего Новгорода порядке.
Основы планирования бюджета города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год определяются Постановлением администрации города Нижнего Новгорода от 27 октября 2010 г. № 6142 «Об утверждении Порядка составления проекта бюджета города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год»:
При составлении проекта бюджета города Нижнего Новгорода используется реестр расходных обязательств города Нижнего Новгорода.
Прогноз социально-экономического развития города Нижнего Новгорода разрабатывается департаментом экономического развития, инвестиций и предпринимательства администрации города Нижнего Новгорода на период не менее трех лет, одобряется администрацией города Нижнего Новгорода одновременно с принятием решения о внесении проекта бюджета города а в городскую Думу.
Изменение прогноза социально-экономического развития города Нижнего Новгорода в ходе составления или рассмотрения проекта бюджета города Нижнего Новгорода влечет за собой изменение основных характеристик проекта бюджета.
Основные направления бюджетной и налоговой политики города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период разрабатываются департаментом финансов и налоговой политики администрации города Нижнего Новгорода и утверждаются администрацией города Нижнего Новгорода до 1 сентября текущего финансового года.
Среднесрочный финансовый план города Нижнего Новгорода ежегодно разрабатывается департаментом финансов и налоговой политики администрации города Нижнего Новгорода по форме и в порядке, установленном администрацией города Нижнего Новгорода с соблюдением требований Бюджетного кодекса Российской Федерации и Положения о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городе Нижнем Новгороде.
Проект среднесрочного финансового плана города Нижнего Новгорода утверждается администрацией города Нижнего Новгорода и представляется в городскую Думу города Нижнего Новгорода одновременно с проектом бюджета города Нижнего Новгорода.
Среднесрочный финансовый план города Нижнего Новгорода содержит основные параметры бюджета города Нижнего Новгорода.
Значения показателей среднесрочного финансового плана города Нижнего Новгорода и основных показателей проекта бюджета города Нижнего Новгорода должны соответствовать друг другу.
Согласно Положению о департаменте финансов администрации города Нижнего Новгорода, утвержденным постановлением администрации города от 23.05.2011 № 2013, финансовая и бюджетная политика города, контроль за целевым использованием средств бюджета города Нижнего Новгорода осуществляется самостоятельным структурным подразделением - департаментом финансов администрации города Нижнего Новгорода.
Правовую основу деятельности департамента финансов составляют Конституция Российской Федерации, федеральные конституционные законы, федеральные законы, иные нормативные акты Российской Федерации, законы и иные нормативные акты Нижегородской области, муниципальные правовые акты органов местного самоуправления города Нижнего Новгорода, положение о департаменте финансов администрации города Нижнего Новгорода.
Департамент осуществляет свою деятельность во взаимодействии со структурными подразделениями администрации города Нижнего Новгорода, городской Думой города Нижнего Новгорода, Правительством и Законодательным Собранием Нижегородской области, другими государственными органами и органами местного самоуправления.
Согласно Положению о департаменте экономического развития, инвестиций и предпринимательства администрации города Нижнего Новгорода от 06.12.2013 № 4746 , департамент экономического развития, инвестиций и предпринимательства администрации города Нижнего Новгорода является структурным подразделением администрации города Нижнего Новгорода.
Правовую основу деятельности Департамента составляют Конституция Российской Федерации, федеральное и региональное законодательство, правовые акты органов местного самоуправления города Нижнего Новгорода, а также вышеупомянутое Положение. К его основным задачам относятся: прогнозно-аналитическое обеспечение формирования и реализации муниципальной политики, направленной на устойчивое социально-экономическое развитие города Нижнего Новгорода; определение основных направлений (приоритетов) социально-экономического развития города; организация процесса стратегического планирования в городе Нижнем Новгороде; координация деятельности структурных подразделений администрации города Нижнего Новгорода по разработке и реализации муниципальных программ города Нижнего Новгорода; формирование и реализация муниципальной политики в пределах компетенции Департамента.
В части формирования стратегических направлений социально-экономического развития города Нижнего Новгорода, прогнозирования социально-экономического развития города на кратко-, средне- и долгосрочную перспективу и проведения анализа, департамент экономического развития, инвестиций и предпринимательства администрации города Нижнего Новгорода осуществляет следующие функции:
·координация работ по разработке и мониторинг реализации стратегических направлений социально-экономического развития города, долгосрочных и среднесрочных планов, программ социально-экономического развития города, формирование системы индикаторов реализации стратегических направлений развития города и осуществление контроля за достижением запланированных индикаторов.
·подготовка аналитических материалов по вопросам социально-экономического положения города Нижнего Новгорода, подготовка предложений по развитию перспективных направлений, формированию положительного имиджа города Нижнего Новгорода.
·организация и координация разработки прогнозов социально-экономического развития города Нижнего Новгорода на кратко-, средне- и долгосрочную перспективу на основе комплексного анализа статистических данных и прогнозов субъектов экономической деятельности, осуществляющих деятельность на территории города. Осуществление прогнозных расчетов общеэкономических показателей, в том числе, бюджетообразующих и анализ их исполнения.
·сбор информации от организаций, расположенных на территории города - необходимых сведений о проектах их планов и мероприятий, которые оказывают влияние на динамику социально-экономического развития города.
·контроль за реализацией прогноза социально-экономического развития города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период.
·разработка предложений по приоритетным направлениям развития муниципальной статистики, их организационно-техническому, финансовому и кадровому обеспечению.
·анализ, разработка механизмов информационного обмена социально-экономической информацией о развитии города Нижнего Новгорода между отраслевыми (функциональными) структурными подразделениями администрации, исполнительными органами государственной власти Нижегородской области, территориальными федеральными органами исполнительной власти, городами.
·проведение муниципальных статистических наблюдений и обработка их результатов в соответствии с официальной статистической методологией.
·сбор и обработка статистических показателей социально-экономического положения города Нижнего Новгорода.
Кроме того - осуществление подготовки экономической отчетности в Правительство Нижегородской области, в отраслевые (функциональные) структурные подразделения администрации города Нижнего Новгорода (в том числе, в департамент финансов) по форме и в порядке, определенном правовыми актами Российской Федерации, Нижегородской области, органов местного самоуправления Нижнего Новгорода.
·Исполнение муниципальной функции включает в себя следующие административные действия:
·разработка прогноза основных бюджетообразующих показателей социально-экономического развития города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период и его согласование в министерстве экономики Нижегородской области;
·разработка предварительного прогноза социально-экономического развития города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период;
·разработка уточненного (окончательного) прогноза социально-экономического развития города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период.
Описание последовательности действий и процесса взаимодействия участников при осуществлении муниципальной функции «Разработка прогноза социально-экономического развития города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период» приводится в рисунке 1.
Прогноз основных бюджетообразующих показателей социально-экономического развития города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период строится с учетом Стратегии социально-экономического развития города Нижнего Новгорода, а также на основе сценарных условий социально-экономического развития, разрабатываемых Министерством экономического развития РФ и министерством экономики Нижегородской области.
Рисунок 1. Исполнение муниципальной функции «Разработка прогноза социально-экономического развития города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период»
При разработке прогноза используются статистические данные на последнюю отчетную дату текущего года, предоставляемые Нижегородским областным комитетом государственной статистики, а также данные, предоставляемые хозяйствующими субъектами по статьям:
·Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами.
·Из общего объема отгруженной продукции (работ, услуг) отгружено на экспорт.
·Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) - всего.
·Прибыль (убыток) до налогообложения.
·Объем инвестиций в основной капитал (за счет всех источников финансирования).
·Объем инвестиций из-за рубежа.
·Основные фонды (по полной балансовой стоимости) на конец года.
·Ввод в действие новых основных фондов (в ценах соответствующих лет).
·Ликвидация основных фондов по полной балансовой стоимости (в ценах соответствующих лет).
·Среднегодовая стоимость основных средств.
·Остаточная стоимость основных средств на конец года.
·Производство важнейших видов продукции в натуральном выражении, в том числе на экспорт.
·Среднесписочная численность работников, формирующих фонд оплаты труда.
·Фонд оплаты труда.
·Среднемесячная заработная плата.
Разработка прогноза основных бюджетообразующих показателей осуществляется по определенной форме приведенной в регламенте администрации города Нижнего Новгорода по исполнению муниципальной функции «Разработка прогноза социально-экономического развития города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период».
Не позднее, чем за 30 рабочих дней до даты, установленной Правительством Нижегородской области для предоставления прогноза основных бюджетообразующих показателей в министерство экономики, формируется перечень хозяйствующих субъектов по ключевым секторам экономики города (видам экономической деятельности):
·обрабатывающие производства,
·производство и распределение электроэнергии, газа и воды,
·транспорт и связь,
·строительство.
В Перечень включаются хозяйствующие субъекты, занимавшие в отчетном году не менее 1% в объеме отгруженной продукции (выполненных работ и услуг) по соответствующему виду экономической деятельности.
В течение 3-х рабочих дней с даты подписания протокола по итогам согласования основных бюджетообразующих показателей в министерстве экономики Нижегородской области организует передачу протокола руководителю департамента финансов администрации города и субъектам бюджетного планирования в соответствии с ведомственной классификацией бюджета города Нижнего Новгорода.
Разработка предварительного прогноза социально-экономического развития города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период: начинается не позднее, чем за 90 дней до даты внесения в городскую Думу города Нижнего Новгорода проекта бюджета на очередной финансовый год.
Уточняются основные бюджетообразующие показатели, согласованные в министерстве экономики Нижегородской области, и формируется предварительный прогноз социально-экономического развития города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период согласно форме приведенной в приложении № 2.
Расчет осуществляется на основе статистических данных на последнюю отчетную дату текущего года, предоставляемых Нижегородским областным комитетом государственной статистики. Данные расчеты проверяются и, в случае отсутствия замечаний со стороны руководителя отдела планирования и прогнозирования социально-экономического развития Департамента, в течение 1-го рабочего дня организуется предоставление предварительного прогноза на рассмотрение руководителю управления финансово-экономической политики Департамента. В течение 1-го рабочего дня с момента получения предварительного прогноза правильность его составления вновь проверяется и, в случае отсутствия замечаний - предоставляется на рассмотрение руководителю Департамента, который, в случае отсутствия замечаний, подписывает предварительный прогноз и организует его передачу руководителю департамента финансов администрации города.
Разработка уточненного (окончательного) прогноза социально-экономического развития города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период осуществляется не позднее, чем за 60 дней до даты внесения в городскую Думу города Нижнего Новгорода проекта бюджета на очередной финансовый год.
При разработке прогноза используются статистические данные на последнюю отчетную дату текущего года, предоставляемые Нижегородским областным комитетом государственной статистики, а также уточненные данные, предоставляемые хозяйствующими субъектами.
После тщательной проверки, в случае отсутствия замечаний, готовится проект постановления администрации города об одобрении прогноза социально-экономического развития на очередной финансовый год и плановый период и его представление с приложением уточненного (окончательного) прогноза на подпись главе администрации города, после чего - представляется в городскую Думу города Нижнего Новгорода в составе материалов к проекту бюджета города Нижнего Новгорода на очередной год.
Руководитель управления финансово-экономической политики Департамента организует подготовку доклада о прогнозе социально-экономического развития города на очередной финансовый год и плановый период к дате, устанавливаемой решением городской Думы города Нижнего Новгорода о назначении публичных слушаний.
Кроме перечисленных выше документов, бюджетное планирование в целом и сводное бюджетное планирование, в частности, регламентируются
приказами, методическими указаниями департамента финансов администрации города по вопросам планирования бюджета.
Все основные приказы и методические указания департамента финансов администрации города по вопросам планирования, исполнении бюджета и управлению муниципальным долгом города, а так же по рейтингу города публикуется на официальном сайте департамента финансов администрации города Нижнего Новгорода. Таким образом, вся необходимая информация, связанная с бюджетным процессом города Нижнего Новгорода является общедоступной, что обеспечивает публичность информации.
2.2 Анализ действующих методик планирования и оценки исполнения бюджета города Нижнего Новгорода
Согласно постановлению администрации города Нижнего Новгорода от 29 апреля 2013 г. N 1468 «Об утверждении Положения об организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств бюджета города Нижнего Новгорода» мониторинг осуществляется один раз в квартал и один раз в год, начиная с годового отчета за 2013 год. В качестве основной цели осуществления мониторинга выступают оценка и анализ совокупности процессов и процедур, обеспечивающих высокую эффективность использования средств бюджета города и включающих в себя все элементы, составляющие бюджетный процесс, в городе Нижнем Новгороде.
Данное мероприятие осуществляется Департаментом финансов администрации города Нижнего Новгорода. Департамент анализирует и дает оценку результатам, полученным в процессе проведения мониторинга, относительно качества финансового менеджмента, который осуществляется главными администраторами бюджетных средств города Нижнего Новгорода. Также департамент обеспечивает доведение полученных результатов до главных администраторов бюджетных средств города Нижнего Новгорода.
Согласно данной методике, анализ качества финансового планирования осуществляется при помощи следующих показателей:
Полнота информации о расходных обязательствах (Про), %, вычисляется по формуле:
Про=(гр1/гр2)*100,
где Гр1 - Количество расходных обязательств ГАБС на очередной финансовый год, для которых не указано хотя бы одно из полей (реквизиты; срок действия нормативного правового акта, являющегося основанием для возникновения расходного обязательства *) (штук)
Гр2 - Общее количество расходных обязательств ГАБС, подлежащих исполнению в очередном финансовом году (штук).
При осуществлении оценки полноты оформления расходных обязательств используются:
реквизиты;
период действия нормативного правового акта, который являет собой основание для возникновения обязательства по расходам;
коды классификации расходов, согласно которым предусматривается выделение ассигнований, направляемых на исполнение обязательств по расходам.
Доля бюджетных ассигнований, которые представлены в программном виде (Дпр), %.:
Дпр =(гр1/гр2)*100,
где Гр1 - Сумма бюджетных ассигнований ГАБС, представленных в виде целевых программ (тыс. рублей)
Гр2 - Сумма бюджетных ассигнований ГАБС в отчетном финансовом году согласно росписи расходов с учетом внесенных в нее изменений (тыс. рублей)
Доля бюджетных ассигнований на предоставление муниципальных услуг в виде субсидий на выполнение муниципальных заданий (Дмз), %.:
Дмз =(гр1/гр2)*100,
где Гр1 - Сумма бюджетных ассигнований ГАБС в виде субсидий на выполнение муниципальных заданий (тыс. рублей)
Гр2 - Сумма бюджетных ассигнований ГАБС в отчетном финансовом году согласно росписи расходов с учетом внесенных в нее изменений (тыс. рублей)
Сумма внесенных изменений в бюджетную роспись в связи с уточнением ассигнований по решению городской Думы о бюджете за отчетный финансовый год КПз), %.:
КПз=(1-гр1/гр2)*100,
где Гр1 - Сумма изменений, внесенных в роспись в связи с уточнением ассигнований решением городской Думы о бюджете города Нижнего Новгорода за отчетный период (тыс. рублей)
Гр2 - Сумма бюджетных ассигнований ГАБС в отчетном финансовом году согласно росписи расходов с учетом внесенных в нее изменений (тыс. рублей)
Качество исполнения бюджета в части расходов, анализируется по показателям:
Кассовое исполнение расходов за отчетный финансовый год, (процент кассового исполнения расходов ) %:
ГАБС (Ки)=(1-гр1/гр2)*100,
где Гр1 - Кассовое исполнение расходов ГАБС за отчетный финансовый год, (тыс. рублей)
Гр2 - Сумма бюджетных ассигнований ГАБС в отчетном финансовом году согласно росписи расходов с учетом внесенных в нее
Равномерность осуществляемых расходов в отчетном финансовом году (), %.:
Р=((гр 2 - гр 3)*100)/(гр 3)
где Гр1 - Кассовое исполнение за 9 месяцев (тыс. рублей)
Гр2 - Кассовое исполнение за 4 квартал (тыс. рублей)
Гр3 - Средний объем кассовых расходов за 1 - 3 кварталы (тыс. рублей) = (гр 1)/(3 квартала).
Уровень исполнения целевых программ в отчетном финансовом году.
Показатель - процент кассового исполнения расходов ГАБС по целевым программам (Кпр), % :
Кпр=(гр1/гр2)*100:
где Гр1 - Кассовое исполнение целевых программ ГАБС за отчетный финансовый год, (тыс. рублей)
Гр2 - Сумма бюджетных ассигнований по целевым программам ГАБС в отчетном финансовом году согласно росписи расходов с учетом внесенных в нее изменений (тыс. рублей)
Качество прогнозирования кассовых расходов, кроме целевых программ, на отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год) Пр),% :
Пр=(гр1/гр2)*100:
Гр2 - Объем доведенных предельных объемов финансирования ГАБС, кроме целевых программ, в отчетном периоде в соответствии с кассовым планом (тыс. рублей)
Качество прогнозирования кассовых расходов по целевым программам на отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год):
Показатель - уровень кассового прогнозирования целевых программ ГАБС (Пцп), %:
Пцп=(гр1/гр2)*100
где Гр1 - Кассовое исполнение целевых программ ГАБС за отчетный период, (тыс. рублей)
Гр2 - Объем доведенных предельных объемов финансирования ГАБС по целевым программам в отчетном периоде в соответствии с кассовым планом (тыс. рублей)
Уровень подготовки платежных документов в отчетном периоде (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (Отк.),%.:
Отк=(1-гр1/гр2)*100,
где Гр1- Количество отказанных при санкционировании заявок на оплату расходов по каким-либо причинам, (штук)
Гр2 - Количество санкционированных заявок ГАБС, (штук)
Уровень использования субсидий бюджетными и автономными учреждениями, предоставленных на выполнение муниципальных заданий за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (Исубс),%:
Исубс=(гр1/гр2)*100
где Гр1- Кассовые расходы, произведенные бюджетными и автономными учреждениями за отчетный период за счет субсидий на выполнение муниципальных заданий, (тыс. рублей)
Гр2 - Объем субсидий, перечисленных бюджетным и автономным учреждениям на выполнение ими муниципальных заданий в течение отчетного периода (тыс. рублей)
При расчетах используются документы: финансовая отчетность бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых ГАБС осуществляются функции и полномочия учредителя.
Равномерность расходов, которые осуществляют бюджетные и автономные учреждения за счет субсидий, предоставляемых на выполнение муниципальных заданий в отчетном финансовом году (Рсубс), %.:
Рсубс=((гр 2 - гр 3)*100)/(гр 3)
где Гр1- Кассовые расходы бюджетных и автономных учреждений за счет субсидий за 9 месяцев (тыс. рублей).
Гр2 - Кассовые расходы бюджетных и автономных учреждений за счет субсидий за 4 квартал (тыс. рублей).
Гр3 - Средний объем кассовых расходов за 1 - 3 кварталы (тыс. рублей) (гр 1/3 квартала).
При расчетах используются документы: финансовая отчетность бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых ГАБС осуществляются функции и полномочия учредителя.
Качество исполнения бюджета в части доходов оценивается путем расчета показателей:
Полнота зачисления платежей в бюджет города Нижнего Новгорода по ГАБС, объем невыясненных поступлений в отчетном периоде (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год) ГРБС. Показатель - Уровень невыясненных поступлений ГРБС (Пн), %:
Пн=(гр1/гр2)*100
где Гр1- Сумма поступлений по зачисляемым платежам в бюджет города Нижнего Новгорода, отнесенных на невыясненные поступления на отчетную дату, (тыс. рублей).
Гр2 - Кассовое исполнение по доходам ГАБС в отчетном периоде, (тыс. рублей).
Отклонение кассового исполнения по доходам от прогноза по ГАБС города Нижнего Новгорода за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Показатель - Отклонение доходов (Од), %.:
Од=(1-гр1/гр2)*100
где Гр1 - Кассовое исполнение по доходам по ГАБС города Нижнего Новгорода в отчетном периоде, (тыс. рублей)
Гр2 - Уточненный прогноз поступлений доходов для ГАБС города Нижнего Новгорода в отчетном периоде, (тыс. рублей)
Эффективность управления дебиторской задолженностью по расчетам с дебиторами по доходам в отчетном финансовом году (Эд), %.:
Эд=(гр1/гр2)*100
где Гр1 - Объем дебиторской задолженности по расчетам с дебиторами по доходам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, (тыс. рублей)
Гр2 - Кассовое исполнение по доходам по ГАБС за отчетный год, (тыс. рублей)
Также, системы сводного бюджетного планирования является методика прогнозирования доходов бюджета города Нижнего Новгорода.
В соответствии с Программой эффективности бюджетных расходов города Нижнего Новгорода на 2012 - 2014 годы, утвержденной постановлением администрации города Нижнего Новгорода от 29.03.2012 № 1236, в целях обеспечения качественного прогнозирования налоговых поступлений в бюджет города Нижнего Новгорода, была разработана « Методика прогнозирования доходов бюджета города Нижнего Новгорода по основным налогам », утвержденная постановлением администрации города от 11.02.2013 № 412.
Прогноз налоговых поступлений рассчитывается на основе и с учетом:
·действующих налогового и бюджетного законодательств;
·проектов нормативно-правовых актов, которые предлагаются к введению, начиная с очередного финансового года;
·Бюджетного послания Президента Российской Федерации;
·основных направлений налоговой политики Российской Федерации, бюджетной и налоговой политики Нижегородской области, города Нижнего Новгорода как на очередной финансовый год, так и на плановый период;
·прогноза уровня инфляции, касающегося очередного финансового года и планового периода;
·прогноза социально-экономического развития Нижегородской области, города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период;
·отчетности налоговых органов;
·отчета об исполнении бюджета города Нижнего Новгорода за последние три года.
По данной методике расчет предполагаемого уровня денежных поступлений по основным налогам должен включать в себя:
·оценку ожидаемого поступления налогов в текущем финансовом году;
·анализ динамики налоговых поступлений за определенное количество лет;
·оценку результатов изменений, произошедших в бюджетном и налоговом законодательствах;
·определение уровня дополнительных, а также выпадающих доходов.
Согласно данной методике, расчет ожидаемых поступлений налога на доходы физических лиц определяются в соответствии с формулой:
НДФЛ=ОПН* i_НДФЛ*Норм
где НДФЛ - прогноз поступлений налога на доходы физических лиц;
ОПН - ожидаемое поступление налога за текущий год;_НДФЛ - индекс роста фонда оплаты труда согласно прогнозу социально-экономического развития города Нижнего Новгорода;
Норм - норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы физических лиц, который подлежит зачислению в местный бюджет.
Прогнозные значения поступлений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на очередной финансовый год рассчитываются согласно формуле:
ЕНВД=[(РСН*И_оч)/4*3+П_4кв ]*Норм+Д
где ЕНВД - прогнозируемая сумма налоговых поступлений на очередной финансовый год;
РСН - расчетная сумма налога, которая подлежит уплате за текущий налоговый период;
И_оч - прогнозируемый среднегодовой индекс потребительских цен по Нижегородской области на очередной финансовый год;
П_4кв- прогноз поступлений в очередном финансовом году по расчетам за 4 квартал текущего финансового года;
Норм - норматив отчислений в бюджет города;
Д - дополнительные (выпадающие) доходы, обусловленные изменением налогового законодательства Российской Федерации.
Прогнозные значения поступлений по налогу на имущество физических лиц на очередной финансовый год определяются согласно формуле:
ИФЛ = ОПH + Д
где НИФЛ - прогноз налога на имущество физических лиц на очередной финансовый год;
ОПН - ожидаемое поступление налога за текущий финансовый год;
Д - дополнительные (выпадающие) доходы бюджета города Нижнего Новгорода, обусловленные изменениями, произошедшими в законодательстве (в том числе, связанные с изменением ставок, а также предоставлением или отменой дополнительных льгот, изменением налогооблагаемой базы).
Прогнозные значения поступлений по земельному налогу на очередной финансовый год определяются согласно формуле:
ЗН = ОПЗН + Д,:
где ЗН - прогноз поступлений земельного налога на очередной финансовый год;
ОПЗН - ожидаемое поступление земельного налога в текущем финансовом году;
Д - дополнительные (выпадающие) доходы бюджета города Нижнего Новгорода, которые обусловлены изменениями, произошедшими в законодательстве.
Принципы и подходы к формированию бюджетных ассигнований бюджета города Нижнего Новгорода на 2014-2016 годы, включая идущие как на исполнение действующих, так и принимаемых обязательств по расходам, а также на приоритетные направления расходования бюджетных средств, определяются Методикой планирования бюджетных ассигнований бюджета города Нижнего Новгорода на 2014 год и на плановый период 2015-2016 годов.
Целью данной методики является планирование бюджетных ассигнований, осуществляемое Департаментом финансов города Нижнего Новгорода на этапе формирования прогнозных максимально допустимых объемов бюджетных ассигнований, равно как и планирование бюджетных ассигнований субъектами бюджетного планирования бюджета города Нижнего Новгорода.
В методике регламентируется процесс формирования субъектами бюджетного планирования бюджета города Нижнего Новгорода бюджетных заявок на 2014-2016 годы, нацеленный на формирование бюджета города Нижнего Новгорода на 2014 год, а также среднесрочного финансового плана на 2014-2016 годы. При осуществлении данного процесса, за основу принимается первоначальная сводная бюджетная роспись бюджета города Нижнего Новгорода по состоянию на 01.01.2013 год.
Согласно этой методике, в процессе формирования бюджета города Нижнего Новгорода учитываются плановые среднегодовые индексы потребительских цен:
·на 2014 год - индекс составит 106,4%;
·на 2015 год - индекс составит 106,2%.
·на 2016 год - индекс составит 106,1%;
Также данной методикой предусматривается осуществление бюджетных ассигнований несколькими методами:
·Нормативным методом - определение объема бюджетных ассигнований на основе нормативов, которые утверждаются в соответствующих нормативно-правовых актах;
·Методом индексации - определение объема бюджетных ассигнований на основе индексации на ожидаемый среднегодовой индекс потребительских цен (либо иной коэффициент) объема бюджетного ассигнования текущего финансового года;
·Плановым методом - вычисление объема бюджетных ассигнований производится с использованием показателей, которые указаны в нормативно-правовом акте, предусматривающем инвестирование в объекты капитального строительства муниципальной собственности города Нижнего Новгорода.
·В этом документе содержатся положения, регулирующие:
·