Организация учета финансовых вложения в ООО 'АТАК'
Содержание
Введение
. Теоретические основы учета финансовых вложений
.1 Понятие и сущность финансовых вложений
.2 Особенности бухгалтерского учета финансовых вложений
. Организация учета финансовых вложения в ООО «АТАК»
.1 Организационная характеристика ООО «АТАК»
.2 Организация и состояние первичного учета финансовых вложений
. Совершенствование учета финансовых вложений в ООО «АТАК»
Выводы
Список использованных источников
Введение
Существование и эффективная деятельность организации в рыночных условиях хозяйствования невозможна без хорошо налаженного управления его капиталом, то есть основными видами финансовых средств (инвестиционных ресурсов) в форме денежных и материальных средств, различных видов финансовых инструментов.
С одной стороны, капитал предприятия является источником, а с другой, результатом деятельности организации. Финансовые ресурсы организации нацеливаются на финансирование инвестиций и текущих расходов, которые представляют собой расходование финансовых ресурсов в форме долгосрочных вложений капитала с целью получения прибыли и увеличения активов.
Целью курсовой работы является изучение методики бухгалтерского учета финансовых вложений и источников их финансирования, определение ее совершенствования в условиях объекта исследования.
Для этого необходимо решить ряд задач:
-дать определение финансовых вложений;
-определить источники их финансирования;
-изучить классификацию финансовых вложений;
-изучить нормативно - правовое обеспечение бухгалтерского учета финансовых вложений;
-рассмотреть особенности бухгалтерского учета поступления, переоценки, выбытия и отражения в бухгалтерской отчетности финансовых вложений;
-разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета операций с финансовыми вложениями.
Объектом исследования в данной работе является финансово-хозяйственная деятельность предприятия ООО «АТАК».
Предметом исследования в данной работе являются экономические отношения, связанные с наличием, состоянием и движением финансовых вложений ООО «АТАК» и источников их финансирования.
В качестве нормативной базы для написания данной работы изучались законы РФ, постановления Правительства РФ по вопросам бухгалтерского учета финансовых вложений.
Практической основой данной работы являются регистры синтетического и аналитического учета финансовых вложений, бухгалтерская и статистическая отчетность, учетная политика ООО «АТАК» за 2014 - 2015 гг.
1. Теоретические основы учета финансовых вложений
финансовый вложение учет
1.1 Понятие и сущность финансовых вложений
Вложение финансов или инвестиционная деятельность - процесс распоряжения капиталом, направление его в финансирование предприятий и приобретение недвижимости, покупку драгоценных металлов и открытие собственного бизнеса. Вариантов вложения денег может быть множество, но лишь самые удачные приносят существенный доход.
Банковские вклады - один из наиболее популярных видов вложения сбережений, достоинством которого следует считать надежность и сохранность капитала. Государственное страхование депозитов дает твердые гарантии возврата денег даже при банкротстве учреждения. Невысокий риск сочетается и с невысокой доходностью - процентные ставки по вкладам едва перекрывают ставку рефинансирования, а значит, что темп прироста денежного бонуса оказывается немного впереди темпов инфляции.[8, с. 63]
Ныне банки интенсивно разрабатывают программы, способные привлечь людской капитал. В целом же, все программы разделяются на три основных типа:
1.Классические - депозиты, при которых вкладчик не имеет доступа к размещенным средствам на протяжении всего срока действия договора. Их нельзя ни пополнить, ни частично опустошить, а основным преимуществом перед прочими программами является самая высокая процентная ставка. Как надежный и нерискованный инструмент вложения финансов, классические депозиты интересны обладателям крупных капиталов: если положить на такой счет 100 000 долларов под 12% годовых, то ежемесячная доходность в 12 тысяч долларов позволит безбедно жить;
2.Пополняемые депозиты хороши для формирования сбережений: сделать дополнительный взнос по ним можно на протяжении всего срока договора, а вот изъять - только по его окончанию;
.Управляемые вклады - банковские счета, которые можно и пополнять, и опустошать при необходимости. Низкая процентная ставка и постоянный доступ к деньгам делают этот вариант интересным лишь в качестве инструмента хранения денег;
.Банковские вклады - наименее выгодный вариант вложений, при котором в оборот деньги запускаете не вы, а кредитор, которые не очень жаждет делиться полученной выручкой.
Обезличенный металлический счет также имеет значение депозита, но его доходность обеспечивается ростом стоимости драгоценных металлов, крайне редко банки причисляют небольшие дополнительные проценты. Интересным такое вложение становится в периоды роста стоимости золота, серебра и платины, потому как стоимость металлических счетов исчисляется в граммах металлов.
Самой интересной и рискованной возможностью вложения денег становится организация и раскрутка собственного дела. Успешность приумножения средств будет целиком и полностью зависеть от вас на каждом из этапов, включая процесс выбора бизнес-идеи. Погрешности в планировании и маркетинговом исследовании, недостаток терпения и силы воли могут стать причиной прогорания бизнеса.
Рынок ценных бумаг не отличается дружелюбностью по отношению к новичкам: незнание котировок и отсутствие умения прогнозировать деятельность той или иной компании, а также колебания рынка, создаются все предпосылки к быстрой потере капитала.
Вариантов в таких случаях может быть несколько, выбор же напрямую связан с вашим желанием изучать рынок и участвовать в процессе распоряжения капиталом: [8, с. 18]
1.Если вы слишком заняты, чтобы интересоваться судьбой своих денег, но желаете вкладывать, то лучшим решением станет доверительное управление или взаимные фонды;
2.В случае, когда вы преследуете цель самостоятельного инвестирования, лучше выбрать инвестиционные клубы.
Вступая на рынок самостоятельного инвестирования, важно знать особенности ценных бумаг, степень риска и возможность их продажи. Ныне наиболее богат рынок акциями, облигациями, фьючерсами и векселями.
Если векселя и облигации предполагают собой долговое обязательство предприятия перед предъявителем и имеют достаточно стабильную стоимость, то цена акции варьируется от общей прибыльности компании и прогнозирования ее доходов.
Вложение капитала в золото и платину вряд ли обеспечит высокий процент доходности, потому как цены на драгоценные металлы достаточно стабильны и скачки стоимости наблюдаются нечасто. Тем не менее, это отличный способ сохранить капитал в течение долгих лет.
Наиболее значительных прибылей можно добиться при покупке штучных ювелирных изделий, обладающих ценностью для коллекционеров. Так, работы Фаберже за период своего существования превысили стоимость в несколько раз. Недостатком такого подхода является необходимость наличия крупной суммы денег и готовность к долгосрочному ожиданию.
Люди никогда не перестанут нуждаться в недвижимости - коммерческие и жилые площади требуются постоянно. Актуальна ныне ниша строительства крупных торговых комплексов для предпринимателей. Огромное значение имеет не только тип недвижимости, но и ее расположение - чем ближе к людским потокам, тем выгоднее оказывается финансирование ее строительства.
Когда вы открываете депозит в банке, сразу же получаете гарантии сохранности средств. Да и с трудностями при таком варианте столкнуться невозможно - сотрудники банка заинтересованы в привлечении капитала от населения, поэтому с удовольствием помогут выбрать нужную программу и заполнить договор.
В серьезной инвестиционной деятельности все обстоит принципиально иначе. Никто не гарантирует не только денежного бонуса, но и вовсе сохранности ваших сбережений, а рынок столь огромен, что сориентироваться и принять верное решение индивидуальному инвестору достаточно сложно. Тем не менее, если раньше вход на рынок оставался доступным исключительно для состоятельных людей, то сейчас предприняты все шаги, чтобы сделать высокодоходное вложение средств доступным для каждого. Коллективные инвестиционные проекты позволяют начать создавать свой «денежный ком» уже с сотни долларов.
Более того, и заинтересованные в полной пассивности, и активные инвесторы найдут подходящую для себя компанию. Если сам процесс инвестирования вам не интересен, смело можете доверить свой капитал управляющим компаниям. Всем же, кого интересует увлекательная игра с преумножением капитала, лежит дорога в инвестиционный клуб.
Взаимными фондами называют организации, которые собирают капитал от множества мелких инвесторов и формируют общий портфель ценных бумаг. Доля же каждого инвестора зависит от числа приобретенных паев. Значительными преимуществами паевых фондов перед прочими способами вложений считают:
1.Невысокую стоимость пая - в среднем, цена вопроса колеблется в пределах 100-700 долларов, что дает возможность инвестирования почти каждому желающему;
2.Доверительное управление капиталом опытными специалистами;
.Страхование от неправомерных действий управляющих;
.Отсутствие налоговой базы. Для участников фонда предусматривается только уплата подоходного налога при погашении стоимости пая.
Взаимные фонды бывают трех типов, что немаловажно для тех, кто способен покинуть игру раньше срока:
1.Открытые, долю в которых вы можете приобрести и погасить в любой удобный момент времени;
2.Интервальные - фонды, которые имеют строго установленные сроки совершения операций купли-продажи;
.Закрытые, предусматривающие длительные сроки инвестирования и продающие паи только во время открытия.
Взаимные или паевые фонды в России имеют и ряд недостатков, среди которых существенное ограничение полномочий управляющих - они обязаны формировать портфель в соответствии с установленными государством предписаниями, и не имеют права продажи все бумаг в момент обвала рынка.
Таким образом можно сказать, что финансовые вложения - инвестиции в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных ценных бумаг; средства, предоставленные взаймы на территории России и за ее пределами; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. [11, с. 169]
В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в состав финансовых вложений организации для целей бухгалтерского учета необходимо включать следующие активы:
-государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
-вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
-предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
Вексель - это оформленная и юридически заверенная ценная бумага, которая предоставляет ее владельцу право получить от лица, подписавшего вексель, определенную сумму денег, в установленный срок. [11, с. 172]
Векселедатель - это лицо, которое выдало вексель в обмен на определенную сумму денежных средств, и которое обязуется выплатить эти деньги в срок, который установлен в векселе. При выдаче обыкновенного векселя векселедателя можно просто называть должником, при выдаче переводного векселя - тратты - трассатом.
Векселедержатель - это лицо, которое выдало определенную денежную сумму другому лицу в обмен на вексель, и которое имеет право потребовать назад переданную денежную сумму в установленный срок.
Если обязательства, которые установлены в векселе не выполняются одной из сторон, другая сторона имеет право подать исковое дело в суд и взыскать ущерб в судебном порядке. Обычно дела по оплате или выдаче векселей рассматриваются в Арбитражном Суде Российской Федерации, согласно постановлениям Процессуального Кодекса Российской Федерации.
Облигация - долгосрочная расписка, долговая ценная бумага, обязательство. Покупка дает право держателю в оговоренный срок получить от эмитента плату за актив. Платеж производится в виде денег или в форме части имущества (эквивалент стоимости ценной бумаги). Владение облигацией дает право на предъявление имущественных претензий или получение купона, процентов (размер оговаривается заранее).
Облигация накладывает на эмитента следующие обязательства:
-вернуть деньги (эквивалентную часть имущества) покупателю облигации в срок, оговоренный при заключении сделки (прописывается на обороте долговой бумаги);
-выплачивать средства в виде купона (процента) от цены долговой бумаги (эквивалентной части имущества).
Облигации и акции - разные по своей сути ценные бумаги. Держатели облигаций несут функцию кредиторов, держатели акций - собственники части компании с соответствующими правами.
После оплаты долговой бумаги держатель получает сертификат облигации - главный документ, подтверждающий право на своевременный возврат средств.
Выпуск облигаций - суммарный объем всех выпущенных долговых бумаг, которые можно продавать разным инвесторам. Каждая сделка закрепляется специальным соглашением. Составленный документ определяет привилегии и права сторон, срок погашения и ограничения, размеры купонов и сроки их выплат.
Займы - вид долговых отношений, при которой одна сторона принимает от второй сумму денег или некоторое количество вещей, обязуясь вернуть в установленный срок в том же количестве и качестве. В Гражданском кодексе заем описывается, как обязательственное отношение, вступающее в силу с момента получения заемщиком запрошенных средств.
Заем и кредит - близкородственные слова, характеризующие один тип взаимодействия субъектов, но, если второе характеризует преимущественно банковские процессы, то второе имеет более широкие предпосылки и основы. Так, займом могут считаться:
-Кредиты для физических и юридических лиц;
-Государственный и межнациональный долг;
-Долговые ценные бумаги - чеки, векселя и облигации;
-Лизинг;
-Дружеские займы.
Согласно способу заключения, займы могут быть официальными и неформальными. Если в первом случае предусматривается заключение договора в форме стандартного документа между сторонами займа, то неформальные займы бывают только небольшими и дружескими. Сейчас многие люди предпочитают даже родственникам давать взаймы под расписку или домашний вексель.
В роли заемщика могут выступать физические и юридические лица, муниципальные и государственные учреждения, Центробанк страны или даже целое государство. Согласно количеству заемщиков займы могут быть коллективными и индивидуальными.
.2 Особенности бухгалтерского учета финансовых вложений
Для учета финансовых вложений используется синтетический счет бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения».
К этому счету открываются субсчета для учета отдельных видов финансовых вложений: [7]
1.Паи и акции;
2.Долговые ценные бумаги;
.Предоставленные займы.
Пай - это ценная бумага, закрепленная за одним владельцем и удостоверяющая его долю в имуществе. Пай дает собственнику право получить денежную компенсацию по завершении функционирования фонда либо по требованию.
Инвестиционные паи имеют следующие характерные черты:
.Отсутствие номинальной цены. Несмотря на то, что пай фактически является ценной бумагой, первоначальной стоимости он не имеет. Когда ПИФ начинает функционировать, его учредители продают паи по заранее оговоренной цене, которая не устанавливается рыночными методами;
2.Отсутствие обращения. Паи не находятся в свободной продаже и не обращаются на бирже. Продать пай и купить его может только учредитель фонда;
.Отсутствие выплат. За то время, пока пай находится у собственника, никакие дивиденды не выплачиваются. Прибыль появляется лишь при продаже;
.Ликвидность. Минимум 90% аккумулированных средств вкладываются в высоколиквидные ценные бумаги.
К числу преимуществ капиталовложений инвестора в ПИФ относятся:
1.Получение пассивного дохода. Собственник пая не участвует в управлении денежными средствами, а только ждет, пока срок функционирования фонда выйдет, чтобы забрать свои деньги;
2.Минимальный риск потери денежных средств из-за нерационального использования. Деятельность ПИФов регулируется государством - за все время существования ПИФов в России не было зафиксировано ни одного случая мошенничества или невыплаты. Также минимальный риск обусловлен использованием диверсификации;
.Открытость. Управляющие компании ПИФов регулярно публикуют актуальную информацию - с ней инвестор всегда может ознакомиться на сайте или при непосредственном обращении в офис;
.Доступность. Пай - отличный вариант капиталовложения для тех инвесторов, которые не оперируют большими суммами. Именно в этом заключается значимое преимущество ПИФов по сравнению с традиционным доверительным управлением;
.Льготное налогообложение. ПИФ является не юридическим лицом, а имущественным комплексом, следовательно, его прибыль не облагается налогом. Сбор должны уплатить непосредственно пайщики при погашении - для резидентов процентная ставка составляет 13%, для нерезидентов - 30%;
.Высокая доходность. Пай благодаря низким издержкам функционирования ПИФа может достичь прироста в 100% за год;
.Невозможность банкротства. Владельцы паев не могут претендовать на имущество фонда - взыскание обращается исключительно на сами паи.
Акция - серийно выпускаемая ценная бумага (актив), подтверждающая право держателя на долю от прибыли или участие в формировании капитала акционерного общества. Владение акцией закрепляет право держателя на часть собственности при банкротстве (ликвидации) компании-эмитента.[9, с. 85]
Все современные акции различаются:
1.По особенностям владения:
-именная акция - владелец включен в реестр компании-эмитента и на сертификате указывается его имя. Продажа таких активов проводится только через реестр и с записью в Книгу регистрации. Новый держатель получает сертификат со своим именем. Допускается указание факта продажи на самой акции;
-акция на предъявителя - не содержит никаких данных о держателе. Все права на ценную бумагу только у предъявителя. Выпуск производится в электронном или бумажном виде. Компания-эмитент может не знать, кто является держателем акций, и в каком объеме. Отдельное оформление перехода собственности не требуется.
2.По типу выпуска в акционерных обществах:
-размещенная акция - ценная бумага, которая уже размещена между акционерами. Объем выпуска и цена актива указаны в уставе АО;
-объявленная акция - выпускается эмитентом дополнительно в любой момент и к уже существующим активам. Порядок выпуска новой партии происходит по следующему алгоритму - принимается решение на собрании акционеров об увеличении уставного капитала, разрабатывается новый порядок размещения дополнительных ценных бумаг, производится подготовка нового проспекта эмиссии, регистрируется проспект и выпускаются акции.
3.По объему прав голоса:
-обыкновенная акция - даёт право голоса, участия в собраниях, получение процентов от дохода эмитента. Размер дивидендных выплат определяетсовет директоров и выдает решение совету акционеров. Последние могут откорректировать решение в сторону уменьшения. При объявлении банкротства АО держатель обыкновенной акции имеет право на долю имущества в эквиваленте общей стоимости имеющихся на руках акций;
-привилегированная акция - не предоставляет держателю права голоса, но может давать ряд дополнительных прав в управлении. Держатель привилегированной акции участвует в собраниях, где решаются ключевые вопросы - о ликвидации (реорганизации) компании-эмитента, внесении дополнений (изменений) в устав. Преимущество - гарантированное получение дивидендов (средства выделяются в первую очередь). В уставе прописываются величины процентов или общих выплат в случае ликвидации эмитента. Размер компенсации может выражаться в процентах или виде определенной суммы.
Выделяется несколько видов стоимости акций:
1.Номинальная цена указывается на лицевой части ценной бумаги. Общая цена всех выпущенных акций должна соответствовать размеру уставного капитала эмитента. Номинальная (нарицательная) стоимость одинакова для всех обычных акций, но может не отражать реальной цены. Применяется для проведения операций на неликвидных (малоразвитых) рынках. При размещении акции на бирже ее цена не должна быть ниже нарицательной;
2.Эмиссионная цена - это стоимость ценной бумаги после первичного размещения. Обычно по этой цене совершаются первые сделки с акциями. Эмиссионная стоимость актива может быть выше или равна нарицательной цене;
.Рыночная цена - реальная стоимость ценной бумаги, по которой совершаются сделки на вторичном рынке. Зависит от ликвидационной цены активов и пассивов эмитента;
.Балансовая цена - характеризует общую стоимость ценных бумаг эмитента, приведенную к одной акции. Если балансовая стоимость актива выше, чем рыночная, то это является предпосылкой для роста рыночной цены. Как правило, балансовая цена активов устанавливается во время аудиторских проверок;
.Ликвидационная цена представляет собой сумму, которую держатель получит при ликвидации компании-эмитента или распродажи активов;
.Инвестиционная цена - определяется для обыкновенных акций с учетом их прибыльности с позиции инвестора.
Необходимость оценки акций может возникнуть при новом выпуске ценных бумаг, при предоставлении кредита в виде акций, при передаче ценных бумаг по наследству или дарении (в этом случае требуется определение цены для оплаты налогов).
Есть три подхода к оценке акций: затратный подход, сравнительный подход, доходный подход.
Затратный подход - подразумевает применение методов, которые основаны на вычислении расходов, требуемых для замещения или восстановления оцениваемого объекта (с обязательным учетом степени износа). Оценивается цена каждой ценной бумаги и высчитывается размер обязательств по ней. Конечная цена определяется путем вычета из общей цены активов суммарной стоимости обязательств. Полученная цифра делится на общее число выпущенных ценных бумаг.
В затратном подходе применяются:
-метод ликвидационной стоимости. Используется для оценки эмитентов-банкротов. Определяется ликвидационная цена активов компания с учетом некоторых факторов (сокращения сроков продаж, вынужденного характера сделки и так далее);
-метод стоимости чистых активов. Оценивается рыночная цена всех обязательств компании и активов. Таким способом оцениваются работающие компании.
Сравнительный подход подразумевает использование различных методик оценки цены объекта. Основан на сравнении его стоимости с другими похожими объектами.
В сравнительном подходе используются:
-метод сделок (продаж). Сравниваются финансовые показатели оценочного объекта с компанией-аналогом (годовой доход, чистый доход, стоимость активов и так далее), цены реальных сделок по купле (продаже) пакета ценных бумаг;
-метод рынка капитала. Проводится при наличии на руках данных о компаниях-аналогах, ценных бумаги которых вращаются на фондовом рынке. Для оценки используется инфоормация о продаже акций не менее чем пяти похожих компаний;
-метод статистического моделирования. Аналогично предыдущим методам в основе расчета лежит рыночная стоимость акций эмитентов-аналогов. Исследуются функциональные характеристики аналогов, и проводится расчет общей цены бизнеса;
-метод отраслевых коэффициентов. Для расчета используется отношение между стоимостью актива и некоторыми параметрами компании-эмитента. Вычисление отраслевых коэффициентов производится на основании продолжительных статистических наблюдений.
Доходный подход подразумевает оценку активов, исходя из потенциального дохода объекта.
В доходном подходе используются:
-дивидендный метод. Стоимость акции рассчитывается из учета двух параметров - величины годовых дивидендов и уровня годового дохода. Для определения годовой прибыли требуется значение купона облигаций государственной ссуды, вычисление которого производится с учетом средней доходности по итогам торгов ГКО (государственных краткосрочных облигаций). При расчете предполагается, что акции принесут доход, аналогичный прибыли от торгов ГКО. Дивидендный метод применяется для оценки малых пакетов акций.
-метод дисконтирования. Основывается на анализе ежегодного прогноза доходности и вычисления цены компании в будущем. Для приведения прибыли к текущей цене применяется ставка дисконтирования.
Важными составляющими современного фондового рынка, бесспорно, являются долговые ценные бумаги. Крупные компании нуждаются в финансовых вливаниях извне. Это необходимо для полноценного развития, реализации новых планов и различных проектов. В такой ситуации организации вынуждены выходить на рынок для привлечения средств посредством банковских кредитов и через эмиссию ценных бумаг.
Компания вправе выдать другой фирме или физическому лицу заем. Эту сделку оформляют письменно - договором займа. Проценты, которые получатель должен платить по займу, обычно прописывают в договоре. Если такого условия в нем нет, то их рассчитывают исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент возврата займа.
Учет затрат на приобретение ценных бумаг также осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения». К фактическим затратам на приобретение ценных бумаг относятся:
-суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
-суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги;
-вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям или иным лицам, через которые были приобретены ценные бумаги;
-иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, приобретение ценных бумаг, включая затраты, сопутствующие их приобретению, предоставление займов организациям и частным лицам, а также другие финансовые вложения в бухгалтерском учете отражаются следующими записями.
При оплате денежными средствами: дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчета, в зависимости от финансовых вложений; кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
При оплате путем передачи материально-производственных запасов (товаров, готовой продукции, сырья, материалов и т.п.), осуществления работ, предоставления услуг: дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчета в зависимости от вида финансовых вложений; кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»; дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»; кредиты счетов 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др.
2. Организация учета финансовых вложения в ООО «АТАК»
.1 Организационная характеристика ООО «АТАК»
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «АТАК». Данное предприятие зарегистрировано в качестве юридического лица «02» февраля 2007 году, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц.
Предметом деятельности организации являются:
1.Полиграфия;
2.Широкоформатная печать;
.Разработка сайтов;
.