Налоговый учет
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
"НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"
Кафедра аудита, учета и финансов
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по учебной дисциплине
"Налоговый учет"
Выполнил
Студент Тельденова А.Г.
Преподаватель Лукьяненко В.М.
Новосибирск 2016
Содержание
Перечислите группы аналитических регистров налогового учёта и охарактеризуйте каждую из них
Регистры учета состояния единицы налогового учета
Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями
Регистры промежуточных расчетов
Регистры формирования отчетных данных
Определите налоговый период и отчётные периоды по налогу на прибыль организации
Налоговый период по налогу на прибыль
Отчетный период по налогу на прибыль
Задача
Список использованных источников
Перечислите группы аналитических регистров налогового учёта и охарактеризуйте каждую из них
Аналитические регистры налогового учета - совокупность показателей (сводные формы), применяемых для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
наименование регистра;
период (дату) составления;
измерители операции в натуральном и денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Для организации налогового учета ФНС рекомендует ведение следующих регистров учета (Рекомендации МНС России "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"; данный документ носит рекомендательный, а не обязательный характер).
Регистры учета хозяйственных операций.
1. Регистр учета операций приобретения имущества (работ, услуг, прав).
. Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).
. Регистр учета поступлений денежных средств.
. Регистр учета расхода денежных средств.
. Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций.
. Регистр учета расходов на оплату труда.
. Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов.
Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах. Настоящий перечень включает все основные операции, связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских прав (имущество, в том числе деньги, работы, услуги, права) по сделкам с третьими лицами. В отношении проводимых учреждением операций по признанию задолженностей и иных установленных НК РФ объектов налогообложения перечень может быть дополнен. В частности, в нем отсутствуют регистры по учету операций выявления результатов инвентаризации, переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг).
Регистры учета состояния единицы налогового учета
1. Регистр информации об объекте основных средств.
. Регистр информации об объекте нематериальных активов.
. Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
. Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
. Регистр информации о движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости.
. Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.
. Регистр учета расходов будущих периодов.
. Регистр аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности.
. Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности.
. Регистр учета расчетов с бюджетом.
. Регистр движения резерва по сомнительным долгам.
. Регистр учета расходов на гарантийный ремонт.
. Регистр учета расчетов по штрафным санкциям.
Регистры учета состояния единицы налогового учета являются источником систематизированной информации о состоянии показателей объекта учета, сведения о которых используются более одного отчетного (налогового) периода. Ведение регистра должно обеспечить отражение информации о состоянии объекта учета на каждую текущую дату и изменении состояния объектов налогового учета во времени. Содержащиеся в регистрах сведения о величине показателей используются для формирования суммы расходов, подлежащих учету в составе того или иного элемента затрат в текущем отчетном периоде.
Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями
1. Регистр учета поступлений целевых средств.
. Регистр учета использования целевых поступлений.
. Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению.
Регистр учета поступлений целевых средств формируется для обобщения информации по денежным средствам, другому имуществу, работам, услугам, полученным в рамках благотворительной деятельности, в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований, других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученных в виде безвозмездной помощи (содействия), поступившим некоммерческим организациям, включая бюджетные учреждения, в течение налогового периода в соответствии с пп.15 п.1 ст.251 НК РФ, пп.6 и 8 п.1 ст.251 НК РФ, п.2 ст.251 НК РФ (целевые средства) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. В соответствии со ст.251 НК РФ ведение учета доходов и расходов целевых средств, а также сумм доходов и расходов от деятельности, связанной с получением доходов от реализации, и внереализационных доходов и расходов производится раздельно.
В регистре отражаются средства, признанные в соответствии с гл.25 НК РФ для некоммерческих организаций, включая бюджетные учреждения, целевыми средствами по каждому факту их поступления, в момент фактического получения имущества, товаров, работ, услуг и прав. Ведение регистра учета поступлений целевых средств в течение налогового периода производится в хронологическом порядке с указанием вида поступлений - наименования полученных целевых средств и присвоенного кода.
Регистры промежуточных расчетов
1. Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета".
. Регистр-расчет "Учет амортизации нематериальных активов".
. Регистр-расчет стоимости списанного сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО).
. Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО).
. Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.
. Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
. Регистр-расчет сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода.
. Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
. Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников.
. Регистр-расчет расходов по добровольному страхованию работников текущего периода.
. Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода.
. Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах.
. Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.
. Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.
. Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.
Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, указанном гл.25 НК РФ.
Под промежуточными понимаются показатели, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в декларации, то есть их значения хотя и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальные расчеты или в составе обобщающего показателя.
Показатели регистров данной группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете.
Регистры формирования отчетных данных
1. Регистр-расчет "Учет амортизации основных средств".
. Регистр-расчет стоимости товаров, списанных (реализованных) в отчетном периоде.
. Регистр учета прочих расходов текущего периода.
. Регистр-расчет "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества".
. Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества.
. Регистр-расчет учета остатка транспортных расходов.
. Регистр учета внереализационных расходов.
. Регистр-расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операций по оказанию финансовых услуг (п.3 ст.279 НК РФ).
. Регистр-расчет финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав).
. Регистр учета доходов текущего периода.
. Регистр учета убытков обслуживающих производств.
. Регистр-расчет "Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств".
налоговый учет регистр аналитический
Определите налоговый период и отчётные периоды по налогу на прибыль организации
Согласно статье 285 НК РФ:
Налоговый период по налогу на прибыль
Период, за который рассчитывается база, облагаемая налогами, и размер суммы налога на прибыль для выплаты через Федеральную налоговую службу, определяется налоговым законодательством России - это календарный год, т.е. временной период от начала января до конца декабря.
Отчетный период по налогу на прибыль
Авансовые платежи компаний по рассматриваемому налогу выплачиваются по отчетном периодам. В это же время организации, согласно российскому налоговому законодательству, должны подавать налоговые декларации. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года
Согласно закону, существуют 2 варианта отчетных периодов по данному налогу (их иногда называют поквартальными и ежемесячными). Организация может исчислять аванс по своей прибыли двумя способами: один раз по итогам квартала или каждый месяц по фактической прибыли.
Если компания выбрала первый способ, то отчетными периодами становятся промежутки:
.три первых месяца года (например, с 1.01.16 по 31.03.16);
2.шесть первых месяцев года (например, с 1.01.16 по 30.06.16);
.девять первых месяцев года (например, с 1.01.16 по 30.09.16).
Если же компания выбрала второй способ, то исчисление периодов идет по месяцам: январь, с начала января по конец февраля с начала января по конец марта и так далее.
Задача
Задание 9. В сентябре 2016 г. рабочему-сдельщику Фомину В.П. начислена заработная плата в сумме 25000 руб. и премия за производственные результаты в сумме 7500 руб. Работнику Михайловскому И.Т. начислено 22000 руб. за демонтаж оборудования. На указанные суммы начислены взносы во внебюджетные фонды.
Требуется последовательно заполнить регистры налогового учета.
Решение:
Сначала рассчитаем сумму отчислений во внебюджетные фонды:
) Дт20 Кт70 - 25000+ 7500= 32500 руб. - начислена з/п и премия рабочему - сдельщику Фомину В. П.;
) Дт 20 Кт 69.1 - 32500 * 2,9% = 942,5 руб. - взнос в фонд социального страхования;
) Дт 20 Кт 69.2 - 32500* 22% = 7150 руб. - взнос в ПФР;
) Дт 20 Кт 69.3 - 32500*5,1% = 1657,5 руб. - взнос в обязательный фонд медицинского страхования;
) Дт 91.2 Кт 70 - 22000 руб. - работнику Михайловскому И.Т. начислена з/п за демонтаж оборудования;
) Дт 91.2 Кт 69.1 - 22000 * 2,9 = 638 руб. - взнос в фонд социального страхования;
) Дт 91.2 К 69.2 - 22000* 22% = 4840 руб. - взнос в ПФР;
) Дт 91.2 Кт 69.3 - 22000*5,1% = 1122 руб. - взнос в обязательный фонд медицинского страхования;
) Дт 91.2 Кт 69 - 16350 руб. - общая сумма отчислений.
Далее в таблицах заполним регистры налогового учета (Таблицы 1-3):
Таблица 1
Регистр учета прямых расходов на оплату труда за сентябрь 2016 г.
Лицо, в пользу которого произведено начислениеВид персоналаДата осуществления (начисления) расходаНаименование расходаСумма расходаОбъект учета (вид расхода), в связи с созданием (приобретением, выбытием) которого осуществлено начисление расхода по оплате трудаИтого1234567Фомин В.П. Рабочий09.2016Оплата труда2500025000Фомин В.П. Рабочий09.2016Премия75007500
Таблица 2
Регистр учета внереализационных расходов на оплату труда за сентябрь 2016 г.
Лицо, в пользу которого произведено начислениеВид персоналаДата осуществления (начисления) расходаНаименование расходаСумма расходаОбъект учета (вид расхода), в связи с созданием (приобретением, выбытием) которого осуществлено начисление расхода по оплате ТрудаИтогоМихайловскийработник09.2016Оплата труда22000Демонтаж оборудования22000
Таблица 3
Регистр учета прямых и внереализационных расходов текущего периода за сентябрь 2016 г.
Дата операцииВид расходаСумма расходов за текущий период, руб. Сумма расходов с начала налогового периода, руб. Код строки налоговой декларации1234509.2016Прямой3250009.2016Внереализационный22000Итого22000
Список использованных источников
1.Глава 25. Налог на прибыль организаций. "Налоговый кодекс РФ. Часть вторая" [Электронный ресурс]: ред. от 03.07.2016: с изм. от 01.10.2016 // КонсультантПлюс: справ. - правовая система. - Москва, 1992-2016. - Загл. с экрана.
2.Статья 265. Внереализационные расходы. "Налоговый кодекс РФ. Часть вторая" [Электронный ресурс]: ред. от 03.07.2016: с изм. от 01.10.2016 // КонсультантПлюс: справ. - правовая система. - Москва, 1992-2016. - Загл. с экрана.
.Статья 314. Аналитические регистры налогового учета. "Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.2000г." [Электронный ресурс]: ред. от 03.07.2016: с изм. от 01.10.2016 // КонсультантПлюс: справ. - правовая система. - Москва, 1992-2016. - Загл. с экрана.
.Рекомендации МНС РФ "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. - Загл. с экрана.