Аудит наличных и безналичных расчетов в организации на примере ООО 'Бипласт'

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Белгородский государственный технологический университет им. В.Г. Шухова» (БГТУ им. В.Г. Шухова)

Институт Очного обучения

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита

38.03.01 «Экономика»

.03.01-03 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

на тему:

Аудит наличных и безналичных расчетов в организации на примере ООО «Бипласт»

Дипломник Тихонова Е.С.

Зав. кафедрой_ Арская Е.В.

Руководитель Усатова Л.В.

К защите допустить

Зав. кафедрой (Арская Е.В.)

Белгород 2017 г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие денежных средств и их значение и роль в деятельности организации

.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита в современных условиях

1.3 Организационно-экономическая характеристика ООО «Бипласт»

ГЛАВА 2.УЧЕТ КАССОВЫХ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОРГАНИЗАЦИИ

.1 Организация работы с денежными средствами в современных условиях хозяйствования

.2. Документальное оформление и учет денежных средств на расчетном счете организации

2.3. Рекомендации по ускорению оборачиваемости денежных средств и повышению платежеспособности организации

2.4 Автоматизация учета кассовых и расчетных операций

ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

.1 Документальное оформление и учет денежных средств в организации

.2 Проверка системы бухгалтерского учета системы денежных средств

.3 Проверка сохранности денежных средств и документального оформления

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может принести организации дополнительный доход.

Денежная система представляет собой форму организации денежного обращения, сложившуюся исторически и закрепленную национальным законодательством страны.

Денежные средства - это самые высоколиквидные активы организации, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида, а также от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед кредиторами.

В финансово-хозяйственной деятельности организации денежные средства имеют большое значение для обеспечения своевременных расчетов с клиентами, они используются для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, с покупателями - за отпущенные товары, с банками - по ссудам, с бюджетом - по налогам, а также с физическими лицами.

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств, от наличия которых в необходимых размерах зависит благополучие организации любой формы собственности.

В обороте денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных или на специальных счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги, и используются для выполнения текущих операций.

Любые хозяйственные процедуры, связанные с оборотом денег в наличной и опосредованной форме, в организации осуществляются через кассу. Категория наличных денег подразумевает монеты и купюры, а опосредованная форма - так называемые денежные документы. Это могут быть векселя, марки и другие подобные документы.

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления, нормативными документами Банка России и Министерства финансов Российской Федерации.

Управление денежными средствами в организации должно обеспечить в любой момент достаточное их количество для погашения денежных обязательств и поддержания платежеспособности.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. В этой связи каждой организации банки устанавливают порядок и сроки сдачи наличных денег, а также лимит остатка кассы. В тех случаях, когда в организации открыто несколько расчетных счетов в различных банках, то организация по своему усмотрению обращается в один из банков с расчетом на установление лимита кассы и сообщает об этом в другие банки. Временно свободные денежные средства необходимо вкладывать в высоколиквидные ценные бумаги для получения дополнительной прибыли.

В этой связи выпускная квалификационная работа на тему «Аудит наличных и безналичных расчетов в организации» является, несомненно, актуальной.

Целью данной выпускной квалификационной работы является выявление путей совершенствования учета денежных средств и способов наиболее эффективного их использования.

Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие основные задачи:

- изучена организационно - экономическая характеристика ООО «Бипласт»;

рассмотрены теоретические основы ведения учета и аудита движения денежных средств;

обосновано ведение синтетического и аналитического учета денежных средств в организации.

В качестве объекта исследования выступает ООО «Бипласт», а предметом исследования - денежные средства.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель, задачи, объект, предмет.

В первой главе рассмотрены понятие денежных средств и денежных эквивалентов, их значение и роль в хозяйственной деятельности организации, нормативное регулирование учета и аудита денежных средств организационно-экономическая характеристика, представлен анализ основных финансово-экономических показателей, в ООО «Бипласт».

Во второй главе рассмотрены вопросы документального оформления и учет движения денежных средств.

В третьей главе рассмотрены вопросы организации и проведения аудита денежных средств.

В заключение работы сделаны выводы и рекомендации по организации ведения учета денежных средств, отражены практические результаты.

Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, научная литература, периодические издания в области ведения учета денежных средств.

В качестве информационной базы для работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность ООО «Бипласт» за 2014 - 2016 годы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

кассовый бухгалтерский расчетный денежный

1.1 Понятие денежных средств, их значение и роль в деятельности организации

Деньги представляют собой неотъемлемый элемент нашего повседневного бытия. Деньги возникли на определенном этапе хозяйственной жизни организации, и их появление стало важным шагом вперед по преодолению узости бартерного обмена. [30].

История развития денежного обращения представлена на рисунке 1.

Рис.1. Этапы денежного обращения

Деньги - это особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. Сущность денег обычно определяется их функциями. Рассмотрим их подробнее:

меры стоимости, где деньги выступают как идеальные, счетные для измерения стоимости, приобретенных товаров, материалов, готовой продукции, выполненных работ и предоставленных услуг;

средства обращения, где они представлены полноценными деньгами и их заменителями для осуществления товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения: товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т - Д -Т);

средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая «кредитные деньги» (векселя).

Деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями, а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий и т. д.;

средства накопления, где они могут накапливаться на расчетных счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц, но, к сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность;

мировые деньги, где они выступают в виде слитков золота, и в случае необходимости производят их продажу в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средства платежа.

В настоящее время бумажные деньги в связи с их свойством к обесцениванию заменяются кредитными деньгами (кредитные деньги - это деньги, возникшие на основе развития кредитных отношений).

Различают наличные и безналичные кредитные деньги:

наличные деньги - это бумажные знаки, которые находятся в обращении, как средства расчетов с юридическими и физическими лицами.

безналичные деньги - деньги, которые существуют только в виде записей на расчетных, текущих, сберегательных и других счетах физических и юридических лиц;

кредитные деньги: векселя, банкноты, чеки.

Виды денег в современной системе денежного обращения представлены на рисунке 2.

Рис. 2 Виды денег в системе обращения

В современной банковской практике используются следующие виды электронных денег и кредитных карточек:

кредитные пластиковые карты;

платежные пластиковые карты.

Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета.

Основной поток денежных средств это:

поступления в кассу организации, которые могут поступать, как выручка от продажи продукции, выполненные работы и оказанные услуги;

денежные средства могут поступать в виде государственных дотаций и компенсаций, полученных кредитов и займов, взносов учредителей, возмещения потерь по страховым случаям и других источников [35].Л.А.

Дробозина отмечает, что деньги - это историческая категория, присущая товарному производству, известны с далёкой древности, и появились они как результат более высокого развития производительных сил и товарных отношений [32].

Е.Ф. Жуков считает, что, являясь материальной основой финансовых отношений, деньги участвуют в кругообороте капитала.

Б. А. Райзенберг, А. Ш. Лозовский рассматривают деньги как особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Деньги представляют собой товар, выполняющий функции средства обмена, платежа, измерения стоимости, накопления богатства [34].

Козлова Е. П., считает, что денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня [35].

По мнению А.Н. Хорина, в системном бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются денежные средства, как - средства организации, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации [43].

П.С. Безруких отмечает их приумножение, правильное использование, контроль над сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии, и от успешности её решения во многом зависит платёжеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы, расчётов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет [36].

Каждый автор по-своему даёт определение денежных средств, раскрывая, их сущность и определяет задачи их бухгалтерского учёта.

Поступление и использование денежных средств могут быть как в российской (национальной), так и в иностранной валюте. От наличия денежных средств зависят своевременность погашения обязательств, то есть платежеспособность и финансовая устойчивость организации.

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита в современных условиях

Правовые основы функционирования денежной системы в России определены Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ» О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). Банк России отвечает за состояние денежного обращения, за обеспечение устойчивости рубля, его покупательской способности и курса по отношению к иностранным валютам, а также за бесперебойную и эффективную работу системы расчетов с целью поддержания нормальной экономической деятельности в стране. Банк осуществляет эмиссию наличных денег, регулирует величину и темпы роста денежной массы. Работа организаций с наличными деньгами регламентируется:

Положением № 373/П от 12.10.2011о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации.

Указанием № 3210/У от 11.03.2014 года Банка России утвержден порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами (за исключением банков), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями (ИП) и субъектами малого предпринимательства.

Наличие и движение иностранной валюты регулируется законодательством Российской Федерации о валютном контроле, нормативными актами Банка России о порядке покупки и выдачи иностранной валюты. А также (ПБУ 3/2006), «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», с изменениями и дополнениями от 25. 12. 2007 г., 24.12. 2010 г.

В соответствии ФЗ от 22.05.2003 № 54/ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все хозяйствующие субъекты обязаны использовать контрольно-кассовую технику не только для расчетов с населением, но и при наличных денежных расчетах с юридическими лицами.

На основании данного закона наличными денежными расчетами являются расчеты, произведенные с использованием средств наличного платежа, за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами (100 тыс. рублей).

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 <https://docviewer.yandex.ru/r.xml?sk=ydc06f6ff7dce638bac2501d8ea7371eb&url=consultantplus%3A%2F%2Foffline%2Fref%3DBD5BBDB2C4F675805DFA7738FEE8C1E6CD5C6DEEDD9535619A9F66FD4204C7496DA0386CD30E2F3FUFHEN>, от 28.12.2010 <https://docviewer.yandex.ru/r.xml?sk=ydc06f6ff7dce638bac2501d8ea7371eb&url=consultantplus%3A%2F%2Foffline%2Fref%3DBD5BBDB2C4F675805DFA7738FEE8C1E6CD5C67EBD19735619A9F66FD4204C7496DA0386CD30E2F3FUFHEN> 307, от 04.05.2011 <https://docviewer.yandex.ru/r.xml?sk=ydc06f6ff7dce638bac2501d8ea7371eb&url=consultantplus%3A%2F%2Foffline%2Fref%3DBD5BBDB2C4F675805DFA7738FEE8C1E6CD5F6CEED19735619A9F66FD4204C7496DA0386CD30E2C3BUFHEN>, от 01.07.2011 <https://docviewer.yandex.ru/r.xml?sk=ydc06f6ff7dce638bac2501d8ea7371eb&url=consultantplus%3A%2F%2Foffline%2Fref%3DBD5BBDB2C4F675805DFA7738FEE8C1E6CD5E6DE6D49735619A9F66FD4204C7496DA0386CD30E293BUFHEN>, от 11.07.2011 <https://docviewer.yandex.ru/r.xml?sk=ydc06f6ff7dce638bac2501d8ea7371eb&url=consultantplus%3A%2F%2Foffline%2Fref%3DBD5BBDB2C4F675805DFA7738FEE8C1E6CD5E66EFD19135619A9F66FD4204C7496DA0386CD30E2C3BUFHEN>, от 21.11.2011 <https://docviewer.yandex.ru/r.xml?sk=ydc06f6ff7dce638bac2501d8ea7371eb&url=consultantplus%3A%2F%2Foffline%2Fref%3DBD5BBDB2C4F675805DFA7738FEE8C1E6CD586FECDC9635619A9F66FD4204C7496DA0386CD30E2C3EUFH0N>) [4].

В настоящее время при организации расчетов наличными денежными средствами необходимо использовать также Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 (ред. 14.02. 2009 г., 15.04. 2014 г.) «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» [8] .

В Федеральном Законе от 06. 12. 2011 г. № 402/ФЗ «О бухгалтерском учете» закреплена система нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации [7].

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности, состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных.

Первый уровень - представлен Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Кодексом РФ об административных правонарушениях.

Гражданский кодекс РФ регулирует правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и осуществление прав собственности и других имущественных прав, определяет договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, отвечает за формирование законодательной базы по различным видам сделок, осуществляемым на территории Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ 1 и 2 часть устанавливает систему налогов и сборов, принципы налогообложения в РФ, регламентирует формы и способы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений.

На основании Кодекса РФ об административных правонарушениях осуществляется защита экономических интересов физических и юридических лиц от административных правонарушений, а также их предупреждение.

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» № 402/ФЗ от 06.12.2011г. закреплены объекты, задачи, основные требования и единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета.

Первый уровень нормативных актов (документов) аудиторской проверки составляют законы и иные законодательные акты (указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации), регулирующие прямо или косвенно постановку бухгалтерского учета в организации, а также правила представления бухгалтерской отчетности.

Основным законодательным актом прямого действия, определяющим правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, является федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307/ФЗ от 30 декабря 2008 года. Этот документ базируется на концептуальных актах, таких как Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях РФ.

Согласно закону «Об аудиторской деятельности» ст. 3. под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами [5].

ФЗ № 54 от 22 мая 2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт». [4]

Согласно этому закону осуществляется контроль соблюдения требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

Второй уровень - включает в себя документы, разрабатываемые Министерством финансов РФ, которые устанавливают базовые правила формирования информации по отдельным разделам и объектам учета, это:

Положения по бухгалтерскому учету ПБУ, утвержденные Приказом Минфина России;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010). [10].

Основными документами, устанавливающими единые принципы, правила ведения учета в организациях являются:

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (ред. от 08.11.2010).

Приказ Минфина РФ 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011).

Положение по бухгалтерскому учёту «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено приложением к приказу Минфина РФ от 27 ноября 2006 года №154-н (ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н). [10]

Положение устанавливает особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюте РФ.

Третий уровень - методический, образуют инструкции, рекомендации и методические указания, которые принимаются Минфином Российской Федерации, федеральными органами исполнительной власти. Данные методические документы носят рекомендательный характер и не являются обязательными для всех организаций.

Четвертый уровень - организационно-распорядительные документы, которые разрабатываются организацией или по её заказу.

Такими документами являются:

приказ руководителя организации об утверждении учетной политики и графика документооборота;

приказ руководителя организации о порядке проведения инвентаризации;

документы, ставящие конкретные условия отнесения расходов к распределению на отдельные виды по источникам финансирования.

Изучив нормативно-правовое регулирование учёта движения денежных средств можно сделать вывод, что движение денежных средств регулируются большим количеством нормативных актов. Несомненно, имеющаяся база является несовершенной, и должна реформироваться в дальнейшем. Однако, в настоящее время, она выступает основой для определения порядка и регулирования движения денежных средств между юридическими и физическими лицами, между организациями различных форм собственности и банками, а также определяет основные параметры правильности учета движения денежных средств внутри самой организации.

1.3 Организационно-экономическая характеристика ООО «БиПласт»

История создания общества начинается с регистрации его как общество с ограниченной ответственностью «БиПласт». С момента его государственной регистрации в установленном законодательством порядке в форме общество с ограниченной ответственностью оно приобретало права и обязанности юридического лица. Общество в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации и Уставом. Сокращенное наименование: ООО «БиПласт».

Общество с ограниченной ответственностью «БиПласт» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 г. № 14/ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и строит свою, деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные права, несет обязанность, выступает в качестве истца и ответчика в судах.

Общество вправе в установленном порядке открывать расчетные счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Для обеспечения своей деятельности общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, круглую печать, содержащую его полное наименование и указание на место его нахождения, и другие средства визуальной идентификации.

Российский производитель ООО «БиПЛАСТ» входит в состав холдинга «Мпласт». Холдинг «Мпласт» является крупным и надёжным поставщиком фитингов, полимерных труб и многих элементов систем водоснабжения и канализации на рынках России и стран СНГ уже более двенадцати лет.

Организация собственного производства на двух заводах в России и Украине, а также эффективное сотрудничество с рядом ведущих фирм Европы позволила выйти на этот уровень.

Под торговой маркой «Мпласт» на сегодняшний день разработана и производится следующая продукция:

трубы ПП для внутренней канализации Ш 32,40,50,110 мм;

фитинги ПП для внутренней канализации Ш 50,110 мм;

обратный (запорный) клапан Ш 110мм для канализации.

трубы НПВХ ( по технологи Multti-layer) lkz наружной канализации Ш110, 160, 200, 250, 315, 400, 500 мм, класс жёсткости SN 2 и SN 4.

трубные напорные из полиэтилена ПЭ 80 для питьевого водоснабжения Ш 20, 25, 32, 40, 50, 63, 75, 90, 110 мм, рабочее давление 0,8 МПа и 1,0 МПа.

люки полимерные для колодцев.

трубы НПВХ для напорного водоснабжения Ш 110, 160, 225, 280, 315, 400, 500 мм, рабочее давление 0, 63 МПа и 1,0 МПа;

трубы НПВХ обсадные для скважин Ш 125 мм;

пластиковые ревизионные колодцы Ш 315 и 400 мм;

пластиковые смотровые колодцы Ш 1100 мм.

Трубы и фитинги производятся по современным европейским технологиям, с соблюдением норм ГОСТов и ТУ и при налаженной системе контроля качества на каждом эта производства.

На российском рынке продукция под торговой маркой «Мпласт» представлена около 10-ти лет и зарекомендовала себя как качественная и экономически выгодная альтернатива импортной продукции.

Производство полимерной продукции в Российской Федерации запущено в 2004 году. Заводская площадка расположена в Белгородской области, динамично развивающемся регионе на Юге России, граничащим с Харьковской областью Украины.

Современное высокопроизводительное оборудование ведущих европейских фирм, установленное в цехах завода, позволяет производить трубы требуемого качества в больших объемах, что в сумме с выполнением производственной программы, предусматривающей накопление больших складских запасов к сезону, позволяет в пик сезона продаж и монтажа своевременно удовлетворить повышенный спрос.

Выпуск продукции осуществляется только при постоянном контроле качества, продукция соответствует международным стандартам, имеет сертификаты соответствия и гигиенические сертификаты России и Украины.

Большое значение уделяется организации логистики, что включает в себя эффективную упаковку продукции, ритмичность поставок и минимизацию транспортных расходов.

В 2008 году образован филиал в городе Климовск, Подмосковье с большими складскими площадями и удобным размещением вблизи больших транспортных магистралей. Основной задачей филиала является оперативное и качественное обеспечение потребностей клиентов Центра и Севера Российской Федерации.

Сотрудничество в рамках дилерской сети является для нас приоритетом и целью для продвижения продукции под торговой маркой «Мпласт» в большинство регионов России.

ООО «Бипласт», территориально расположено в поселке городского типа Октябрьский Белгородского района Белгородской области в районе улицы Победы, на арендованных земельных участках соответственно договорам аренды:

№6509 от 24.06.2016 года - площадь участка - 8757 кв.м. кадастровый номер 31:15:18 01 003:0085 и № 5655 от 13.03.2014 года площадь участка - 21949 кв.м. кадастровый номер 31:15:1801003:109. На данных участках располагаются основные и показательные здания производственного назначения, принадлежащие предприятию ООО «Бипласт» на правах собственности, подлежащие и не подлежащие государственной регистрации, а именно:

нежилое здание общей площадью 1910,1 кв.м. Литер Б1, этажность -2 кадастровый №31:15:18 01 003:0085:016545-00/001:1001/Б1 (Здание цеха №1 с АБК).

В АБК расположены офисные и бытовые помещения, в Цехе №1 расположено основное оборудование: Технологические линии по производству труб из ПП (полипропилен) и ПЭ (полиэтилен) в качестве -5 штук, 3-х термопластавтомтов и установок для производства пластиковых люков, в том числе:

линия по производству №1 ПП труб диаметром 110 мм остаточная стоимость =900 581,64 рублей;

линия по производству №2 ПП труб диаметром 50 мм остаточная стоимость =25 306,28 рублей.

линия по производству №3 ПЭ труб диаметром 50, 40, 32, 25 мм

линия по производству №4 ПЭ труб диметром 110, 90, 75, 63 мм

линия по производству корригированных труб их ПЭ

Три термопластавтомата для производства фасонных частей из ПП, ППН и установка для производства люков -1 шт.:

марка ДЕЗ;

марка КУАСИ -1;

марка Engel ES 330/65 CC90.

Одна установка для производства пластиковых люков №2:

нежилое здание производственное общей площадью 935,6 кв.м., этажность - 1 кадастровый №31:15:18 01 003:0085:016545-00/001:1001/Б1 (здание цех №2).

В цехе №2 расположено основное оборудование: Технологические линии по производству труб из ВПХ (поливинилхлорид) в количестве - 2штук, и линия скоростного смешивания в том числе:

линия №6 по производству труб из вспененного ПВХ диаметром 160-315 мм;

линия №7 по производству труб из вспененного ПВХ диаметром 160-315 мм;

линия скоростного смешивания ПВХ смеси №1;

нежилое здание склад готовой продукции и товар №1 общей площадью 234.8 кв.м., этажность - 1 кадастровый №31:15:18 00 000:0000:018761-00/001:1001/Б1 (склад №1);

нежилое здание склад готовой продукции и товар №2 общей площадью 1260 кв.м., этажность -1 кадастровый №31:15:1801003:114 (склад №2).

ООО «Бипласт» имеет здания, не подлежащие государственной регистрации:

вспомогательное здание к цеху №2 обей площадью 168 кв. м;

вспомогательное здание производственного назначения (переход между цехом №1 и цехом №2) общей площадью 376,8 кв.м.;

помещение холодильного оборудования 36 кв.м.

С 2002 года и до настоящего времени общество занимается оптовой торговлей, как производитель и продавец собственной продукции из полипропилена (ПП) выступает на рынке с апреля 2004 года, продукции из полиэтилена (ПЭ) с октября 2005 года, продукции из мелонаполненных композитов (ППН) с июня 2009 и ПВХ с октября 2010г. За это время оно показало себя как конкурентно-способный производитель и продавец.

Покупателями выступили более 500 контрагентов, расположенных в разных регионах России. На протяжении всего времени постоянные покупатели подтвердили своё устойчивое финансовое положение. Однако несмотря на то, что в настоящее время в связи с кризисом наблюдается спад в продаже собственной продукции и задержка платежей по сравнению с планируемой за отгруженную продукцию или товар.

Основным конкурентным преимуществом нашего производства является удобное географическое местоположение, конкурентно-способные цены при высоком качестве продукции из полипропилена (ПП). Для доставки сырья и товаров на наше предприятие и доставки товаров для наших покупателей мы привлекаем транспортные компании со стороны.

Развитие исследуемого общества в основном происходит за счёт кредитования в Белгородском отделении №8592 ПАО Сбербанк, АО ЮниКредитБанк и за счёт лизинга с компаниями АО «Энерголизинг». Получение кредита преследует две цели. Первая, в связи с сильными сезонными колебаниями стоимости сырья, для производства продукции, имеет смысл произвести закупку основного сырья, так как, в данное (зимнее) время закупочная цена наименее низка. Возможность создания запаса готовой продукции на складе позволит не снижать темпов её реализации в сезон. И вторая пополнение оборотных средств, для своевременной выплаты заработной платы сотрудникам предприятия, расчётов с бюджетом. Расчёта с поставщиками товара. Расчеты, с которыми за полученные ТМЦ приходятся на период октября-марта, когда поступления покупателей за нашу продукцию и товар для перепродажи минимальны. А в сезон максимальных продаж и поступлений выручки, то есть апрель-сентябрь исследуемому обществу не требуется большое отвлечение оборотных денежных средств на такие закупки и оплаты, своевременность отгрузки готовой продукции и товара и поступления денежных средств от покупателей, обеспечивает возврат денежной массы, что позволит предприятию производить погашение кредитов. Источником погашения кредита является выручка хозяйственной деятельности. Анализ основных показателей финансово - хозяйственной деятельности проводился на основе бухгалтерской отчетности за период 2014 - 2016 годы. Основные показатели финансовой деятельности ООО «Бипласт» за 2014 - 2016 годы представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Основные финансово-экономические показатели деятельности за 2014 -2016 гг.

По результатам проведенного анализа можно сделать определенные выводы и рекомендации.

По данным таблицы 1 мы видим, что выручка в 2015 году увеличились, по сравнению с 2014 годом на 122 723 тыс. руб., но в 2016 году уменьшилась на 94 105 по сравнению с 2015 годом.

Себестоимость продаж в 2015 году увеличились, по сравнению с 2014 годом на 94 379 тыс. руб., но в 2016 году уменьшилась на 64 762 по сравнению с 2015 годом. Так же валовая прибыль в 2015 году увеличилась по сравнению с 2014 на 28 344 тыс. рублей уменьшилась на 29 243 тыс. рублей.

Коммерческие расходы уменьшались с каждым годом в 2015 году на 6 610тыс. руб., в 2016 году на 5 747тыс. рублей.

Управленческие расходы увеличиваются с каждым годом в 2015 году на 536 тыс. руб., а в 2016 году еще на 328 тыс. рублей.

Прибыль от продаж (убыток) увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 20 080 тыс. руб. и в 2016 году уменьшилась на 23 924 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом.

Прочие доходы увеличились на 3 547 тыс. руб. в 2015году и в 2016 году по сравнению с 2015годом уменьшились на 10 014тыс. рублей.

Прочие расходы уменьшаются с каждым годом, и так в 2015 году на 1 712 тыс. руб., а в 2016 - на 6 296 тыс. рублей.

Прибыль до налогообложения в 2015 году увеличилась на 21 060тыс. руб. и уменьшилась в 2016 году на 28 046 тыс. рублей. Чистая прибыль в 2015 году увеличилась на 16 299 тыс. руб. и уменьшилась 2016 году на 23 488 тыс. рублей. Основные средства увеличиваются с каждым годом, и так в 2015 году на 6 316 тыс. руб., в 2016 году на 2 995 тыс. рублей.

Показатель оборотных активов уменьшился в 2015 году на 5 910тыс. руб. по сравнению с 2014, но увеличился на 13 647 тыс. рублей в 2016 году.

Внеоборотные активы увеличиваются с каждым годом в 2015 году на 6 317 тыс. руб., в 2016 на 4 298 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность в 2015 году уменьшилась на 1 488 тыс. рублей и увеличилась в 2016 году на 330 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность уменьшилась в 2015 году на 21 608 тыс. рублей, а в 2016 году уменьшилась на 5 587 тыс. рублей.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Все активы и пассивы организации делят на четыре группы.

В зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в деньги, активы любой организации разделяются на следующие группы (таблица 2):

Таблица 2

Группировка активов организации по степени ликвидности

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты (таблица 3).

Таблица 3

Группировка пассивов организации по степени срочности их оплаты

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства:

{А1≥П1;

А2≥П2;

А3≥П3;

А4≤П4.

Если выполняются первые три неравенства, то есть текущие активы превышают внешние обязательства организации, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет определенный экономический смысл, заключающийся в свидетельстве наличия у организации собственных оборотных средств и о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости.

Не выполнение, какого - либо из первых трех неравенств говорит о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Определим ликвидность баланса общества с ограниченной ответственностью ООО « Бипласт» таблица 4.

Таблица 4.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО « Бипласт» за 2014 -2016 гг.

Баланс исследуемого общества не является абсолютно ликвидным, так как выполняется только третье условие А3>П3: ООО «Бипласт» полностью неплатежеспособно по всем внешним обязательствам, а его собственный капитал не только не покрывает внеоборотные активы, но и вовсе отсутствует.

Платежеспособность исследуемого общества выступает в качестве внешнего индикатора финансовой устойчивости, существенностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования.

В результате большая или меньшая текущая платежеспособность обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками.

Анализ платежеспособности необходим не только для самой организации с целью оценки и прогнозирования ее дальнейшей финансовой деятельности, но и для ее внешних партнеров и потенциальных инвесторов.

Таблица 5

Анализ коэффициентов платёжеспособности ООО « Бипласт» за 2014 -2016 гг.

На протяжении всего периода у организации соблюдаются нормативы. Однако по коэффициенту текущей ликвидности в 2016 и 2015годы они находится в состоянии погашать досрочно только 4% на отчетную дату текущих долгов;

точно в срок - 35% на 31 декабря 2016 года, 39% на 31 декабря 2015года и 37% на конец года, то есть организация можно сказать частично неплатежеспособно в отношении текущих обязательств.

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Документальное оформление и учет денежных средств в организации

Документальное оформление движения денежных средств кассе организации осуществляется с помощью бланков установленной формы:

приходный ордер;

расходный ордер;

журнал регистрации кассовых документов;

кассовая книга (книга регистрации кассовых операций);

книга учета поступивших и выданных денежных средств и документов.

Кроме этого организации обязаны применять документы по формам, устанавливаемым ЦБ РФ для обеспечения достоверности и контроля движения наличных средств или соблюдения кассовой дисциплины.

ООО «Бипласт» в своей повседневной деятельности осуществляет операции с наличными деньгами: выдает заработную плату, премии, пособия, командировочные, средства на хозяйственные нужды и прочие расходы. Кроме наличных денег, поступающих из банка в кассу организации, приходуется выручка, поступающая от продажи продукции, товарно-материальных ценностей, за выполненные работы, оказанные услуги и другие поступления денег.

Операции, производимые хозяйствующими субъектами с наличными деньгами, называют кассовыми.

Оформление и учет кассовых операций осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2011 г. № 373/П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Согласно действующему законодательству, ООО «Бипласт» имеет в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководителем организации в сумме 50 000 (пытьдесят тысяч) рублей.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе ООО «Бипласт» представляет в обслуживающий банк, расчет по установленной форме.

Установление лимита остатка кассы продиктовано положением Банка России №373-П от 12.11.2011 года. Из него следует, что все организации и индивидуальные предприниматели обязаны определять предел наличных денежных средств, хранимых в кассе экономического субъекта [16].

Денежные средства, превышающие лимит в кассе на конец дня, организации и предприниматели должны хранить на банковских счетах.

Превышать установленный предел допустимо лишь в те дни, когда намечается выплата зарплаты или другие выплаты социальной направленности.

Работать с кассовыми документами разрешено только тем ответственным лицам организации, чье право на это закреплено соответствующими документами (приказ руководителя).

Данные об установленном лимите закрепляются в распорядительном документе. Например, в приказе, который должен быть подписан руководителем и заверен печатью, но для этого необходимо правильно рассчитать лимит кассы. Рассчитать лимит по кассе необходимо согласно Положению №373-П, в котором дается формула расчета лимита наличных денежных средств по кассе:

= V / P * N,

где L - это лимит кассы,- объем всех поступлений за расчетный период,- расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,- количество дней, от одной сдачи наличных в банк до другой сдачи (не должен превышать 7 рабочих дней).

При отсутствии поступлений в кассу расчет делается по следующей формуле:

= R / P * N,

где L - это лимит кассы,- объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и социальных выплат за расчетный период.

Лимит остатка кассы организации представляется в обслуживающий банк и утверждается на финансовый год.

Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе, кассир ООО «Бипласт» сдает в банк в порядке и сроки, согласованные с банком по объявлению на взнос наличными (приложение 17). ООО «Бипласт» имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда и выплаты пособий по социальному страхованию не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Все кассовые операции ведет кассир, назначенный на эту должность приказом директора общества. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Согласно данному договору кассир принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему имущества, а администрация ООО «Бипласт», свою очередь, обязуется создать кассиру условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного кассиру имущества.

В ООО «Бипласт» созданы все условия, гарантирующие сохранность наличных денег: имеется отдельное помещение с охранной сигнализацией, называемое кассой, установлен несгораемый сейф. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Документальное оформление кассовых операций осуществляется на формах первичной учетной документации, по учету кассовых операций.

Кассовые документы заполняются работником бухгалтерии четко и ясно с использованием компьютера. Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются [17].

Наличные деньги из банка получают по чекам, которые выписываются на имя кассира. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека с указанием суммы служит основанием для записи данной операции в учетных регистрах организации: на полученную сумму выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Оприходование наличных денежных средств в кассу осуществляется:

- при снятии денежных средств с расчетного счета;

- от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги;

- от подотчетных лиц в погашение остатка денег, полученных под отчет;

- от работников в погашение причиненного материального ущерба.

Наличные деньги, полученные в банке, расходуются строго на цели, указанные в чеке.

Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков в кассу производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1).

Последовательность обработки записей по учету денежных средств в кассе представлена на рисунке 3.

Рис.3. Записи по учету денежных средств в кассе

В ООО «Бипласт» используются первичные учетные документы. Данные документы выписывает работник бухгалтерии и подписывает главный бухгалтер.

О приеме подотчетных денег лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция, заверенная печатью. Квитанция к приходному кассовому ордеру вручается физическому лицу или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируется в реестре кассовых документов.

Выписанный в бухгалтерии приходный кассовый ордер передается для исполнения непосредственно в кассу чекодателя, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию [17].

Выдача наличных денежных средств из кассы производится согласно расходным документам (расходного кассового ордера или ведомости):

на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, вознаграждений физическим лицам;

кассовый подотчет на хозяйственные, операционные расходы и на командировочные расходы;

по решению руководителя общества в возмещение расходов, понесенных работником общества, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или наличные оформленным расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денежных средств (приложение 16). Документы на выдачу денег подписываются директором и главным бухгалтером ООО «Бипласт».

Расходный приходный ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в реестре кассовых документов и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек только - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег подотчетных лицам, не состоящим в списочном составе хозяйствующего субъекта, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных сроков оплаты труда выписка и выплаты пособий кассир должен:

в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, сделать отметку «Депонировано»;

составить реестр депонированных сумм;

в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

записать в кассовую книгу согласно выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № ».

В приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указывается основание для их составления и прилагаемые к ним документы.

Прием инкассо и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир проверяет:

наличие и подлинность на расходных документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной подписи директора общества;

правильность оформления документов;

наличие перечисленных в ордере приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы обеспечения немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации хозяйствующего субъекта.

При выписке кассовых документов автоматически формируется реестр документов организации, в котором в хронологическом порядке отображаются все выписанные приходные и расходные кассовые ордера и ведомости. Реестр служит для присвоения кассовому документу порядкового номера, который проставляется на документе. Пропусков номеров не допускается. [35].

Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег в кассе.

Так как учет денежных средств ведется с помощью компьютера, то при внесении персоналом данных происходит формирование вкладных листов кассовой книги. Одновременно создается компьютерный документ кассира. Оба документа составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

При работе с кассовой книгой выбирается работником пункт меню журнал «Наличный расчет» - «Кассовая книга». Ввод информации в специальном журнале - журнале листов кассовой книги, который ведется по кассе, открытой в обществе и получатели указанным основании пользователем может «Касса и счета согласно обеспечения». Журнал представляет собой реестр листов кассовой книги. Каждая строка этого реестра содержит сведения о листе кассовой книги: его статус, дату, номер, сумму остатка на начало дня, сумму прихода, сумму расхода и сумму остатка на конец дня.

Все листы кассовой книги нумеруются в порядке возрастания дат с начала года. Удаление листов возможно, начиная с последнего. При этом удаление листа кассовой книги неравносильно удалению кассовых документов. Листы кассовой книги могут иметь статусы «Открыт» и «Закрыт». Последний из названных статусов листов подразумевает запрет на внесение корректив или удаление.

Во вкладном листе кассовой книги, автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в конце года - общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения распечатки вкладного листа кассовой книги проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. [17].

Для обеспечения сохранности и удобства использования компьютерных распечаток документа «Вкладной лист средств кассовой книги» они в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц.

По окончании календарного года распечатки вкладных листов кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписью генерального директора и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается.

Кассовая книга хранится в кассе, а отчет кассира вместе с оправдательными документами передается в бухгалтерию для записи по счетам синтетического учета.

В конце каждого дня кассир выводит остаток денежной наличности в кассе, который не должен превышать лимит, установленный обслуживающим банком.

Помимо денег в подотчете кассира иногда могут записать путевки в дома отдыха, санатории, талоны на бензин, ГСМ и другие бланки строгой отчетности. Учет бланков ведется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется каждый по каждому виду бланков и местам их хранения в книге учета бланков строгой отчетности.

Для учета кассовых операций предусмотрен активный счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

/1«Касса организации»,

/2 «Операционная касса»,

/3«Денежные документы» (в рублях),

/11 Касса организации (в валюте)»,

/33«п Денежные документы (в валюте)».

На субсчете отчет 50/1«Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50/3 «Денежные документы поступление» учитываются находящиеся в кассе организации путевки в санатории, дома отдыха, талоны на ГСМ и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Субсчет 50/2 «Операционная касса», 50/11 счета «Касса организации (в валюте)» и 50/33 в исследуемом обществе не используются.

По сохранности этот счет корреспондирует со счетами:

51 «Расчетный счет» - получение наличных денег с этого счета на выплату заработной платы, пособий, командировочные и хозяйственные расходы;

90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление от покупателей за проданную продукцию, выполненные работы и услуги, товары и др.;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - возврат остатка подотчетных сумм;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты бухгалтерские по возмещению материального ущерба») - взносы наличными в возмещение выявленных недостач и присвоения денежных и товарно-материальных ценностей.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - выплата заработной платы, премий, пособий и др.;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - выдача подотчетных сумм на служебные командировки, приобретение и другие хозяйственные расходы;

51 «Расчетные счета» - возврат в банк на расчетный счет предприятия невыплаченной заработной платы и остатка подотчетных сумм, сдача выручки от продажи продукции, работ, услуг, материалов.

При инкассации для учета еще не зачисленных на расчетный счет в банке наличных денег организациями применяется счет 57 «Переводы в пути». Суммы наличных денег, сданных инкассатору или в отделение кассы, отражаются записью:

Дебет счета 57 «Переводы в пути»

Кредит счета 50 «Касса организации». Основанием для такой записи являются сопроводительные ведомости на сдачу выручки инкассаторам.

По мере зачисления на расчетный счет в банке сумм от инкассации, они списываются записью:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 57 «Переводы в пути».

Основные бухгалтерские операции по движению денежных средств в ООО «Бипласт» отражаются на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу.

По дебету счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы, дебетовое сальдо показывает наличие денежных средств в кассе на определенную дату.

Все хозяйственные операции по данному счету отражаются на основании первичных документов, таких как приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, книга на выдачу денежных средств из кассы, взнос наличными. Для примера рассмотрим некоторые бухгалтерские записи по учету операций наличных по кассе.

. По денежному чеку с расчетного счета поступили в кассу денежные средства на хозяйственные расходы в сумме 170000 руб., что было отражено в приходном кассовом ордере № 156 от 07.04.2015 года.

Дебет счета 50/1 «Касса присвоения ордерам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 170000,00 рублей.

. Согласно приходному кассовому ордеру поступила в кассу выручка в сумме 927,00 рублей.

Дебет счета 50/1 «Касса организации»

Кредит счета 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

. По приходному кассовому ордеру внесена в кассу сумма 1750,00 рублей в возмещение задолженности по заработной плате:

Дебет счета 50/1 «Касса ведомость работников»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

. В соответствии с приходным кассовым ордером в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм в размере 1265,00 рублей.

Дебет счета 50/1 «Касса организации»

Кредит счета 71/1 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кроме того, в кассу могут поступать денежные средства, в возмещение средств материального ущерба:

Дебет счета 50/1 «Касса организации»

Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

.На основании приходного ордера в кассу организации поступила оплата за аренду:

Дебет счета 50/1 «Касса организации»

Кредит счета 91/1 «Прочие доходы»

. Сотрудник организации внес в кассу деньги в качестве погашения согласно нанесенного ущерба:

Дебет счета 50/1 «Касса организации»

Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

. Учредитель внес в кассу наличность в качестве взноса в УК организации:

Дебет счета 50/1 «Касса организации»

Кредит счета 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

Расходоваться из кассы наличные денежные средства могут на следующие цели.

. По расходному кассовому ордеру выдано в счет расчетов за выполненные услуги 5000,00 рублей:

Дебет счета 60/1 «Расчеты с поставщиками»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

. На основании расходного кассового ордера выдано единовременное пособие на рождение ребенка за счет средств социального страхования в сумме 11703,00 рублей:

Дебет счета 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

. В соответствии с расходным кассовым ордером выдана зарплата по платежной ведомости в сумме 5672,00 рублей:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

. Согласно расходному кассовому ордеру выдано под отчет на командировочные расходы 11700,00 рублей:

Дебет счета 71/1 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

. На основании расходного кассового ордера выдана зарплата в сумме 7000,00 рублей:

Дебет счета 76/5 «Прочие расчеты с дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

. В соответствии с расходным кассовым ордером учет на лечение в сумме 3000,00 рублей:

Дебет счета 91/2 «Прочие расходы»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

Кассовые операции по счету 50/1 «Касса организации» записываются в журнал-ордер и ведомость по счету 50/1. Основанием для заполнения Журнала-ордера и ведомости по счету 50/1 служат отчеты кассира.

2.2 Учет денежных средств на расчетном счете организации

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают производственные взаимоотношения с множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств. По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по отчислениям от нее единого социального налога. При получении или продаже получение материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у нее возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также покупателями продукции, работ и услуг.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное распоряжение в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

При этом могут использоваться:

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя.

Платежные требования и инкассовые поручения- документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством учета по поручению и за счет клиента на основании данных документов денежные действия по получению от плательщика).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным я акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются при условии предоставления обоюдных, регистрах плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Срок для акцепта платежных установленных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта денег должен быть не менее пяти рабочих дней.

Чеки акцепта - ценная бумага счета, содержащая ничем не обусловленное организациями распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателя чекодержателю.

Аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Организации как участники расчетов самостоятельно определяют формы указанных документов (с обязательными реквизитами). Банки как кредитные организации не вмешиваются в договорные отношения своих клиентов при выборе ими форм расчетов. Организации при совершении данных операций руководствоваться разовые Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19.06.2012 № 383/П.

Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:

стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

получения стадии списания (перечисления) возникают денежных составляются средств с расчетного работником счета, в результате документы чего прочим происходит уменьшение крат суммы денежных средств на этого расчетном платежной счете организации кредит.

Для учета движения происходит денежных сумме средств при безналичных приходному расчетах предусмотрен активный кредит счет сумма 51 «Расчетные счета оформленное»:

по дебету счета записать отражаются физических операции по поступлению журнале денег;

по кредиту счета - корешка операции обеспечения по списанию их с расчетного инкассации счета.

Выдача составляются наличных приказом денег организациям с их кассу банковских счетов производится по квитанции денежным оформленное чекам.

Денежный даже чек состоит из чека и кредит корешка документу, одновременно с заполнением чека заполняется корешок.

Заполненный чек заверяется подписями кредит руководителя и главного согласно бухгалтера результатам, ставится оттиск ордере печати чекодателя. На оборотной кредит стороне активном чека указывается нежных, на какие цели применяется чекодатель организации получает деньги (получателем коммерческие расходы, оплата одновременно труда сумма).

Порядок заполнения исследуемой следующий:

чек и корешок журнал заполняются записать чернилами от руки;

в отчет реквизите «Сумма цифрами» ведомости свободные получении места после инкассации суммы должны этапы быть записываются прочеркнуты двумя кредит линиями;

сумма прописью средства начинается обществе с заглавной буквы применяется в самом начале приходному строки чекодателя;

чек подписывается чекодателем;

исследуемой подписание чека до его заполнения депонированию категорически другие запрещается.

Все операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок банков и прилагаемых к ним денежно-расчетных документов.

В соответствии с условиями банковского договора организации периодически получает от банка выписку из расчетного счета о движении денежных средств, то есть списании или зачислении определенных сумм с приложенными оправдательными документами, на основании которых проводилось движение денежных средств.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете представлена на рисунке 4.

Рис. 4. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете.

Выписка из расчетного счета клиента - это документ, в котором в зеркальном отражении отражается списание денежных средств со счета по дебету, а зачисление денежных средств на расчетный счет - по кредиту и это потому, что банк по отношению к организации предусмотрен дебитором.

В исследуемой организации ведутся реестры платежных поручений по приходу и расходу. Данные реестры фактически являются расшифровками выписок из расчетного счета, так как в них фиксируется дата совершения операции, номер платежного документа, книга плательщика, назначение платежа, сумма, то есть те же данные проводки, что и в выписке.

Согласно выпискам из расчетных счетов в бухгалтерии организации производят записи на счетах бухгалтерского учета.

.На основании объявления на взнос строка № 163 от 18.02. 2015 г. внесена на расчетный счет выручка сумме в сумме -2000,00 рублей:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

. Согласно платежному поручению № 3765 от 18 02.2015г. поступила оплата за товар в сумме 20000,00 рублей:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит средств 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

.На расчетный счет организации могут поступить кредиты и займы:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 66 «Расчеты по дебет краткосрочным кредитам и займам»,

Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

.Внесен вклад в уставный капитал организации одного из участников на сумму 10000,00 рублей:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Списание денежных средств со счета организации отражается в учете на основании банковских выписок, и составляются следующие проводки.

. Платежным поручением № 35265 от 08.12. 2015 г. перечислено за материалы - 33500,00 рублей:

Дебет счета 60/1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

. Согласно платежному поручению перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 9000,00 рублей:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

. В соответствии с платежным поручением досрочно погашен кредит на сумму 545 тыс. рублей:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

.з Банковским ордером № 2373 от 08.12. 2016 г. снята с расчетного свою счета обслуживающим банком ежемесячная плата, за формирование системы «Клиент- акцепта» в сумме 508,47 рублей (приложение 21).

Дебет счета 91/2 «Прочие денежные расходы»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Кроме банковских операций по расчетному счету могут производиться следующие хозяйственные операции:

.Выданы с сумме расчетного счета по денежному чеку денежные средства на хозяйственные расходы в сумме 15000,00 рублей:

Дебет счета 50/1 «Касса»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

.С расчетного счета клиента перечислены взносы во внебюджетные фонды на сумму 24560,00 рублей:

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

.Со счета клиента списаны указанные денежные средства для расчета с разными дебиторами и кредиторами на сумму 12450,00 рублей:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

В настоящее время клиент может предъявлять претензии к банку. Так, за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся данному клиенту-получателю, владелец вправе потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5% от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки) платежей, отразив в учете предъявленную претензию проводкой:

Дебет субсчета 76/2 «Расчеты по претензиям»

Кредит субсчета 91/1 «Прочие доходы». Ежемесячно эти учетные регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денежных средств по расчетным счетам.

Таким образом, на расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

По результатам проведенного наблюдения в исследуемой организации можно отметить, что основными принципами учета денежных средств являются:

обеспечение их сохранности и правильности использования;

строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых операций;

правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

В исследуемой организации используется один расчетный счет, открытый в «Сбербанке».

Анализ оборотов по счету 51, свидетельствует о том, что наиболее активно в организации ведутся расчеты по счетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Бухгалтер организации, обрабатывая выписки банка, должен исходить из того, что расчетный счет организации по отношению к балансу организации является активным, так как на нем учитывается часть его имущества в виде денежных средств. А вот выписка банка читается следующим образом - зачисление (поступление) средств на расчетный счет отражается по кредиту, а выбытие - по дебету.

Этапы обработки поступившей банковской выписки представлены следующей схемой 5.

Рис. 5. Этапы обработки банковской выписки

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие (перечисление, снятие).

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

Приведем несколько примеров поступления денежных средств на расчетный счет организации:

поступили денежные средства в оплату отгруженной (отпущенной) продукции (работ, услуг);

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

зачислены на расчетный счет наличные деньги из кассы;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 50 «Касса организации»

получены авансы от покупателей и заказчиков;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

получены штрафы, пени, неустойки;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 91/1 «Прочие доходы»

получены средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или в счет размещенных акций;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

получены кредиты банка и другие заемные средства;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

отражены полученные (или причитающиеся) доходы (дивиденды) по финансовым вложениям (по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам);

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91/1 «Прочие доходы»;

на расчетный счет поступили средства целевого финансирования:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 86 «Целевое финансирование».

Учет операций по расчетному счету ведется в установленном порядке в соответствии с положениями Банка России:

Положение о платежной системе Банка России № 384/П от 29.06. 2012 г. Утв. Банком России 29.06.2012 № 384/П) (ред. от 14.07.2014);

Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, (утв. Банком России 16.07.2012 № 385/П), (ред. от 19.08.2014), (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 № 25350), (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2014).

.3 Автоматизация учета кассовых и расчетных операций

В современных условиях основным критерием автоматизации учета является внедрение наиболее качественных информационных программ, которые в рамках системного процесса будут способствовать отражению в учете всех совершаемых операций хозяйствующими субъектами.

В настоящее время рынок бухгалтерских программ динамично развивается и предлагает достаточное количество информационных прикладных программ в области ведения бухгалтерского учета. Поэтому с уверенностью можно отметить, что применение информационных ароматизированных систем будет только способствовать более точному и своевременному результату совершаемых операций организациями. И так можно заключить, что внедрение автоматизации, применение информационных технологий для ведения бухгалтерии является одной из основных задач в рамках модернизации процессов управления хозяйствующим субъектом [11].

На основании выше изложенного можно сделать определенные выводы в части актуальности использования современных программ автоматизации учета, в том числе использования модулей представленных автоматизированными программами на отдельных участках ведения учета, а в нашем случае для отражения кассовых и расчетных операций.

В ООО «Бипласт» применяется программа автоматизации учетных работ «1С: Бухгалтерия» версия, 8.3. которая обеспечивает формирование основных учетных регистров.

Работа с системой начинается в режиме с заполнения плана счетов и настройки аналитики. Для этого в меню «Операции» следует выбрать пункт «План счетов».

Программа предлагает следующие виды плана счетов - бухгалтерского, налогового учета.

Ввод информации о хозяйственной деятельности возможен следующими способами: вручную, с помощью типовых операций, с помощью документов конфигурации. Схема учета денежных средств с использованием программы «1 - С Бухгалтерия, версия 8.3.» представлена на рисунке 6.

Процесс обработки учетных данных можно подразделить на четыре этапа:

сбор данных;

регистрация и передача первичных данных;

отражения на счетах.

Рис.6. Этапы обработки учетной информации

На первом этапе осуществляется процесс сбора информации учетных данных, для последующего отражения на счетах бухгалтерского учета.

Все кассовые операции оформляются формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами).

Отчетные документы по расчету денежных средств в кассе формируются в системе ежедневно.

Требования к организации сбора и передачи в обработку входной информации к порядку ее контроля и корректировки.

Входная информация представлена приходными и расходными кассовыми ордерами. Входная информация поступает в систему через ручное заполнение экранных форм.

Данные вносятся по мере поступления новой информации, а также корректируются при обнаружении ошибок. Схема учета денежных средств с использованием программы «1-С Бухгалтерия, версия8.3» представлена на рисунке 7. К данным предъявляются требования полноты, оперативности и достоверности.

Рис.7. Схема учета денежных средств с использованием программы «1-С Бухгалтерия, версия8.3»

На втором этапе производится формирование учетных данных на счетах учета: остатков и оборотов по счетам за отчетный период.

На третьем этапе учетного процесса осуществляется контроль процесса, обработки информации, записанных учетных данных и нормативно-справочной информации, выдача оперативного и аналитического учета.

На четвертом этапе обработки данных осуществляется - формирование регистров по учету и отчетности, таких как оборотная ведомость по счетам учета.

Строение учётных регистров, применяемых в бухгалтерском учёте, их взаимосвязь и последовательность, а также способы записи в них хозяйственных операций определяются самой организацией.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства несёт руководитель. Структура бухгалтерии организована линейным способом: все работники подчиняются главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер общества обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учёта всех хозяйственных операций и несёт ответственность за ведение бухгалтерского учёта, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчётности, а также оперативной и результативной информации в установленные сроки.

Главный бухгалтер в соответствии с должностными обязанностями отвечает за формирование учетной политики, а также, за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности в органы статистики, налоговые органы.

Система должна поддерживать следующие возможности модернизации:

работа с более новыми версиями и расширение баз данных, и изменение их структуры.

Данная задача обменивается информацией с задачей составления баланса подсистемы бухгалтерского учета.

Выходная информация представлена в виде сообщения: документ на бумажном носителе или документ в электронном виде.

Срок выдачи: ежедневно, ежемесячно и по запросу, например, при проведении проверки. Получатель информации: кассир, главный бухгалтер, руководство организации.

Выходными документами являются «Отчет по приходу», «Отчет по расходу». Порядок заполнения кассовой книги. Для формирования отчета по кассовым операциям в типичной конфигурации предназначен отчет «Кассовая книга» (меню Отчеты > Кассовая книга). Для составления отчета в форме «Кассовая книга» указывается период (дата), за который необходимо сформировать отчет, номер листа кассовой книга и касса, для которой будет сформирован данный отчет. При установлении произвольного периода формирования отчета он будет сформирован на каждый кассовый день отдельным листом кассовой книги. Касса выбирается из справочника, поэтому можно получить кассовую книгу для каждой наличности отдельно, Если реквизит «Касса» диалоговой формы запроса оставить незаполненным. В форме запроса параметров отчета можно также определить форму последнего листа кассовой книги: будет ли это обычный лист, последний лист в месяце или в году. Кроме того, если как период формирования отчета избран один день, то дополнительно можно указать сумму, выплаченную из кассы общества.

При этом возможно формирование следующих внутренних отчетов:

«Оборотно-сальдовая ведомость» - содержит информацию для каждого счета об остатках на начало и конец отчетного периода и оборотах по дебету и кредиту счета за установленный период.

«Обороты счета» - используется для вывода оборотов и остатков счета за каждый месяц. Данный отчет необходим при составлении бухгалтерской отчетности.

«Анализ счета» - содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и конец периода.

- «Карточка счета» - включает все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета.

Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.

В типовую конфигурацию программы включен набор стандартных отчетов, предназначенных для получения данных по бухгалтерским итогам и бухгалтерским проводкам в различных разрезах.

Таким образом, необходимо отметить, что в ООО «Бипласт» сплошной автоматизированный учет операций финансово-хозяйственной деятельности организации, что является одной из прогрессивных форм бухгалтерского учета. Также программа позволяет формировать автоматически формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Отчетность составляется в соответствии с нормативными документами такими как:

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003г. №67н;

Приказ Минфина РФ 02.06.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011).

ГЛАВА 3.АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ

3.1 Методика аудита денежных средств

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе организации;

изучение порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций, проверка соблюдения кассовой дисциплины:

своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правилами расчетов с юридическими лицами;

порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств, в том числе валютных;

установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, законности совершения операций по каждому счету;

определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов, в том числе валютных, правильности их отражения в учете;

проверка платежной дисциплины по заключенным договорам.

Источниками информации для проверки операций с денежными средствами являются:

кассовая книга; отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции);

чековые книжки, выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения);

журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; учетные регистры (ведомости, журналы-ордера)

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитору целесообразно получить по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как в организации соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения. Полезным способом получения данных является также тестирование по заранее подготовленному вопроснику. Проведем оценку эффективности системы внутреннего контроля в ООО «Бипласт», для этого составили вопросник таблица 6.

По результатам тестирования устанавливается фактическое отношение администрации к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств в организации. Соответственно аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск.

Таблица 6

Аудиторская программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур

Аудит кассовых операций - с системой внутреннего контроля в организации позволяет аудитору оценить, как обеспечивается сохранность и использование наличных средств. При возникновении подозрений в возможных хищениях средств из кассы, других злоупотреблениях следует рекомендовать руководству провести инвентаризацию кассовой наличности.

Произведенный опрос показал, что уровень надежности и эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета средний.

По предварительной договоренности с руководством организации внезапная проверка кассы может быть проведена с участием аудитора и сразу же после начала аудиторской проверки.

Аудит кассовых операций должен проводиться в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям:

проверка правильности документального оформления операций по кассе;

оценка полноты и своевременности прихода денежных средств;

анализ правильности списания денежных средств в расход;

проверка соблюдения кассовой дисциплины;

выяснение правильности отражения кассовых операций в учете.

Далее аудитор устанавливает законность совершения кассовых операций, их соответствие нормативно-правовым актам. В зависимости от объема кассовых операций и степени доверия аудитора к системе внутреннего контроля в организации может быть осуществлена сплошная или выборочная проверка кассовых документов.

Приступая к проверке кассовых операций, аудитор выясняет правильность их документального оформления (полнота заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и вестись в одном экземпляре. Записи в кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами.

Если в организации учет кассовых операций компьютеризирован, то допускается ведение кассовой книги в электронном виде, листы которой распечатываются в двух экземплярах. В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов.

В выборку, как правило, включаются кассовые документы за один или два квартала или за один месяц в каждом квартале отчетного периода. Если количество ошибок и неправильно оформленных документов превысит запланированное аудитором допустимое количество ошибок, целесообразно т проверить и остальные кассовые документы.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности прихода денежной наличности. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов). Устанавливается также целевое использование денег, полученных из банка по чеку соблюдение лимита кассы.

Выясняется соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами.

Устанавливаются факты оплаты сотрудникам произведенных подозрительно расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам, присвоения денежных сумм по подложным документам.

В заключение исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам. Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя организации. В любом случае обнаруженные аудитором ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в его рабочих документах.

3.2 Проверка системы бухгалтерского учета денежных средств организации

Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах [18].

В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует решить следующие задачи:

инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

проверка правильности документального оформления операций;

проверка полноты и своевременности прихода денежных средств;

аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; [22].

Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: заключительный, основной и ознакомительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств [51].

Основной этап заключается в проведении анализа операций, совершенных в отчетном периоде и осуществленных на основании выписок банка с расчетных счетов за проверяемые месяцы, предоставляемых к проверке в полном объеме. Производится сверка суммы остатка денежных средств с данными журнала счета 51.

На заключительном этапе аудита денежных средств организации формируется и составляется аудит-отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки. Кассовые операции целесообразно проверять сплошным и выборочным методом.

Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы.

Вопросник для проверки состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций с денежными средствами в кассе с учетом положений учетной политики организации представлен в таблице 7.

Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода.

Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса».

Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия - о необходимости заключать договор, о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины в организации. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.

Таблица 7

Результаты проверки состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств

Если по результатам опроса сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку кассовых операций в обычном порядке для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности организации.

Когда удельный вес кассовых операций велик, например, реализация продукции предприятия ведется через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия. В общем случае по результатам опроса, а также непосредственного наблюдения за совершением операций по приему и выдаче денег из кассы у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур.

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. В таблице 8 приведен план аудиторской проверки денежных средств организации.

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния за движением и сохранностью денежных средств в кассе организации.

Таблица 8

План аудиторской проверки денежных средств в организации

Аудитор с помощью составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические движения ведения учета денежных средств в организации.

При составлении программы аудита следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации (табл. 9).

При тестировании следует руководствоваться Федеральным правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

Признаками отсутствия или недостаточности контроля за движением денежных средств для аудитора служат:

отсутствие налаженной системы проведения внезапных ревизий с полным пересчетом денежной наличности и ценностей, находящихся в кассе;

отсутствие приказа, устанавливающего периодичность проверок;

предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя, не отраженное в распоряжениях руководителя организации;

формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров;

отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя;

Таблица 9

Программа аудиторской проверки учета денежных средств

Организация: ООО «Бипласт» Аудитор Тихонова Е.

Проверяемый период апрель Дата начала проверки 17.04.2017г.

Дата окончания проверки 12.05.2017г.

Условия сохранности денежных средств в ООО «Бипласт» были проанализированы путем осмотра кассового помещения и получения ответов на ряд поставленных вопросов, которые позволяют составить представление о соблюдении условий хранения и сохранности денежных средств в кассе.

При проверке соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Бипласт» осуществлялись следующие процедуры.

По кассовой книге анализировались остатки денежных средств и сравнивались с установленным лимитом кассы. При этом исходили из того, что превышение лимита остатка кассы допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы сотрудникам организации, премий и пособий по временной нетрудоспособности.

3.3 Проверка сохранности денежных средств и документального оформления

Проверка сохранности денежных средств в организации предусматривает использование различных методов и процедур для получения и анализа аудиторских доказательств, на основании которых формируются результаты о соблюдении условий хранения денежных средств в кассе и организации внутреннего контроля за их движением.

Последовательность контроля формируют методику проверки сохранности денежных средств. Последовательное проведение проверки сохранности денежных средств, использование комплекса аудиторских процедур и приемов контроля позволяют систематизировать и оптимизировать порядок осуществления аудита кассовых операций с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Важным этапом аудита условий сохранности денежных средств и других ценностей в кассе организации является проверка эффективности инвентаризационной работы в кассе. Своевременное и качественное проведение инвентаризаций кассы свидетельствует о высоком уровне контроля за движением денежных средств.;

проверка состава инвентаризационной комиссии; контроль порядка проведения инвентаризации; проведение пересчета наличных денежных средств; исследование документального оформления результатов инвентаризации;

проверка выполнения решений по результатам инвентаризации.

Совокупность используемых методов и процедур, представлена на рисунке 8.

Рис. 8. Последовательность и процедуры контроля сохранности денежных средств

Проверке подлежат учетная политика, положение о проведении инвентаризаций, приказы (распоряжения) руководителя (табл. 10.).

Таблица 10

Результаты проверки сохранности денежных средств и оборудования кассового помещения

Ведение кассовых операций в ООО «Бипласт» возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В процессе проведения аудита было проверено наличие данных документов и их содержание на соответствие требованиям трудового законодательства и закрепление ответственности за сохранность денежных средств. При проверке соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Бипласт» осуществлялись следующие процедуры.

По кассовой книге анализировались остатки денежных средств и сравнивались с установленным лимитом кассы. При этом исходили из того, что превышение лимита остатка кассы допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы сотрудникам организации, премий и пособий по временной нетрудоспособности.

Итоги сравнения сумм в договорах, кассовых документах с установленным лимитом позволяют установить нарушения кассовой дисциплины и уведомить клиента о возможных административных санкциях при проведении налоговой проверки.

В соответствии с указаниями банка № 1843/У от 20. 06. 2007 года «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» вводит количественное ограничение на денежные суммы, поступающие в кассу по договорам с контрагентами.

Так, в настоящее время, расчеты наличными деньгами между субъектами в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Вся денежная наличность сверх установленной нормы подлежит сдаче в банк.

На основании квитанций к приходным кассовым ордерам, кассовых чеков и договоров с поставщиками ООО «Бипласт» был проанализирован порядок расчета наличными денежными средствами с контрагентами организации, с тем, чтобы размер выплат по одной сделке не превышал установленный предел - 100 тыс. рублей. Результаты аудита оформлены в рабочем документе (табл. 11).

Таблица 11

Проверка соблюдения расчетов наличными денежными средствами

Таким образом, в ООО «Бипласт» соблюдаются необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств, сведений и данных о превышении предельного размера расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег не выявлено.

Проверка документального оформления кассовых операций предполагает осуществление следующих действий:

- исследование кассовых документов (журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, приходных и расходных кассовых ордеров) по форме и по существу отраженных операций;

контроль правильности ведения кассовой книги организации;

изучение отчетов кассира, своевременности и правильности их составления и представления в бухгалтерию для проверки.

В рамках анализа практики документального оформления кассовых операций в ООО «Бипласт», проведенного нами в работе, было установлено отсутствие нарушений при оформлении кассовых документов.

Заключительным этапом аудиторской проверки кассовых операций является проверка правильности отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета. Значимость данного этапа аудита обусловлена тем, что записи в регистрах синтетического учета являются основанием для составления бухгалтерской отчетности. Таким образом, достоверность информации, содержащейся в учетных регистрах, обеспечивает достоверность отчетных данных.

При осуществлении аудита денежных средств по счетам в банке аудитор должен ознакомиться:

с рабочим планом счетов;

применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;

документооборотом первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банках;

перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Аудиторская проверка по счетам в банке начинается со знакомства аудитора со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. Он устанавливает количество, номера этих счетов, наименование банков, в которых они открыты. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

При проверке операций по расчетным счетам особое внимание следует обратить на соблюдение действующего законодательства. В ходе проверки сверяются остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины. Аудит операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем анализа выписок с приложением к ним платежных документов. Такая проверка позволит выявить списание средств без документов или операции отражающие перечисление средств на одни цели, в то время как приложенные документы свидетельствуют об использовании их на другие цели. Одновременно банковские документы изучаются по существу. Необходимо выяснить допускаются ли незаконные банковские операции; достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; правильность и законность операций с аккредитивами, векселями и др.

Для учета средств на расчетном счете организации предусмотрен активный счет 51 «Расчетный счет». При проверке поступивших на счета средств следует установить правильность их учета и полноту зачисления. Перечисленную покупателями выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам 90, 91 и 62. Выясняется правильность указания корреспонденции счетов по зачислению денежных средств на счета в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов и др. Суммы, не подтвержденные документально должны учитываться на счете 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В процессе аудита осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного счета и других банковских счетов, правильность корреспонденции счетов. Особое внимание следует уделить на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Такие операции должны быть подкреплены документально (договорами, акт сдачи-приемки выполненных работ, накладными на материальные ценности и др.).

В ходе аудита по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:

- проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории РФ;

проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;

арифметическая проверка правильности выведения остатка на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в банке;

проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.

Кроме расчетных и валютных счетов организации могут иметь и прочие счета в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие обособленному хранению. Аудиторская проверка при этом проводится по каждому специальному счету в банке.

Для контроля за движением денежных средств, требующих обособленного хранения к счету 55 «Специальные счета в банках» открываются следующие субсчета

/1 Аккредитивы

/2 Чековые книжки

/3 Депозитные счета.

Аудитор проверяет построение аналитического учета на данном счете.

При проверке операций по счету 55/1 аудитору необходимо дополнительно проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы расчетов: наличие договора, предусматривающего данную форму расчета; соблюдение сроков действия аккредитивов; правильность документального оформления закрытия аккредитива.

Выявленные в процессе проверки отклонения фиксируются в рабочих документах аудитора, и определяется их количественное влияние на показатели отчетности.

По результатам проведения аудиторской проверки учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Бипласт», было установлено:

в организации нет налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

в учетной политике не установлена периодичность проверок;

ревизии кассы носят формальный характер, так как в комиссии по проведению ревизий постоянно назначаются одни и те же лица.

Для четкого контроля движения денежных средств, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности хозяйствующего субъекта, считаем целесообразным в ООО «Бипласт» введение к счету 51 « Расчетный счет» следующих субсчетов:

/1 - расчеты с постоянными поставщиками

/2 - расчеты с покупателями

/3 - расчеты с бюджетом

Открытие данных субсчетов позволит решать такие задачи как:

контроль соблюдения установленных правил расчетных отношений;

своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов;

значительно увеличить прибыль и сократит привлечение заемных средств.

Таким образом, аудиторская проверка сохранности денежных средств в кассе, отражения их на счетах в банках, соблюдения кассовой дисциплины и документального оформления кассовых операций показала полное соответствие данных операций нормам действующего законодательства. В результате пересчета арифметических ошибок в кассовых документах ООО «Бипласт» не обнаружено. Операции с денежными средствами в кассе организации и на его банковских счетах отражены правильно на счетах бухгалтерского учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может принести организации дополнительный доход.

Денежная система представляет собой форму организации денежного обращения в стране, сложившуюся исторически и закрепленную национальным законодательством. Денежные средства в финансово-хозяйственной деятельности организации имеют большое значение для обеспечения своевременных расчетов с клиентами. Денежные средства используются для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, с покупателями - за отпущенные товары, с кредитными организациями - по ссудам, с бюджетом - по налогам и с другими юридическими и физическими лицами.

Расчеты осуществляются в виде безналичных платежей или наличными денежными средствами. Важная роль в регулировании денежного обращения отводится Банку России.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Каждая организация самостоятельно устанавливает порядок и сроки сдачи наличных денег, а также лимит остатка кассы.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой, которая составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем на основе ПБУ 1/ 2008 [5].

Основными видами деятельности общества являются:

- производство пластиковых изделий таких как:

трубы ПП для внутренней канализации Ш 32,40,50,110 мм;

фитинги ПП для внутренней канализации Ш 50,110 мм;

обратный (запорный) клапан Ш 110мм для канализации.

Организационная структура ООО «Бипласт» линейно-функциональная. Между отделами наблюдаются как обратные, так и прямые взаимосвязи.

По результатам проведенных исследований можно отметить следующие результаты:

выручка в 2015 году увеличились, по сравнению с 2014 годом на 122 723 тыс. руб., но в 2016 году уменьшилась на 94 105 по сравнению с 2015 годом;

себестоимость продаж в 2015 году увеличились, по сравнению с 2014 годом на 94 379 тыс. руб., но в 2016 году уменьшилась на 64 762 по сравнению с 2015 годом. Так же валовая прибыль в 2015 году увеличилась по сравнению с 2014 на 28 344 тыс. рублей уменьшилась на 29 243 тыс. рублей.

коммерческие расходы уменьшались с каждым годом в 2015 году на 6 610тыс. руб., в 2016 году на 5 747тыс. рублей;

управленческие расходы увеличиваются с каждым годом в 2015 году на 536 тыс. руб., а в 2016 году еще на 328 тыс. рублей;

прибыль от продаж (убыток) увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 20 080 тыс. руб. и в 2016 году уменьшилась на 23 924 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом;

прочие доходы увеличились на 3 547 тыс. руб. в 2015году и в 2016 году по сравнению с 2015годом уменьшились на 10 014тыс. рублей;

прочие расходы уменьшаются с каждым годом, и так в 2015 году на 1 712 тыс. руб., а в 2016 - на 6 296 тыс. рублей;

прибыль до налогообложения в 2015 году увеличилась на 21 060 тыс. руб. и уменьшилась в 2016 году на 28 046 тыс. рублей;

чистая прибыль в 2015 году увеличилась на 16 299 тыс. руб. и уменьшилась 2016 году на 23 488 тыс. рублей;

основные средства увеличиваются с каждым годом, и так в 2015 году на 6 316 тыс. руб., в 2016 году на 2 995 тыс. рублей;

показатель оборотных активов уменьшился в 2015 году на 5 910тыс. руб. по сравнению с 2014, но увеличился на 13 647 тыс. рублей в 2016 году;

внеоборотные активы увеличиваются с каждым годом в 2015 году на 6 317 тыс. руб., в 2016 на 4 298 тыс. рублей;

дебиторская задолженность в 2015 году уменьшилась на 1 488 тыс. рублей и увеличилась в 2016 году на 330 тыс. рублей;

кредиторская задолженность уменьшилась в 2015 году на 21 608 тыс. рублей, а в 2016 году уменьшилась на 5 587 тыс. рублей.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Бипласт» необходимо:

обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

обеспечить оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Основными мероприятиями по совершенствованию учета кассовых операций в организации является:

регламентировать порядок предоставления отчетов кассира по срокам главному бухгалтеру.

разработать внутреннее положение и порядок проведения ревизии кассы, а также утвердить инвентаризационную комиссию, так как отсутствие при инвентаризации даже одного члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результата не действительным.

проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

- необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Очень важным в повышении эффективности работы организации является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Для четкого контроля движения денежных средств, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности хозяйствующего субъекта, считаем целесообразным в ООО «Бипласт» введение к счету 51 « Расчетный счет» следующих субсчетов:

/1 - расчеты с постоянными поставщиками

/2 - расчеты с покупателями

/3 - расчеты с бюджетом

Открытие данных субсчетов позволит решать такие задачи как:

контроль соблюдения установленных правил расчетных отношений;

своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов;

значительно увеличить прибыль и сократит привлечение заемных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 06.04.2011).

.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.04.2011).

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

4.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 <https://docviewer.yandex.ru/r.xml?sk=ydc06f6ff7dce638bac2501d8ea7371eb&url=consultantplus%3A%2F%2Foffline%2Fref%3DBD5BBDB2C4F675805DFA7738FEE8C1E6CD5C6DEEDD9535619A9F66FD4204C7496DA0386CD30E2F3FUFHEN>, от 28.12.2010 <https://docviewer.yandex.ru/r.xml?sk=ydc06f6ff7dce638bac2501d8ea7371eb&url=consultantplus%3A%2F%2Foffline%2Fref%3DBD5BBDB2C4F675805DFA7738FEE8C1E6CD5C67EBD19735619A9F66FD4204C7496DA0386CD30E2F3FUFHEN> 307, от 04.05.2011 <https://docviewer.yandex.ru/r.xml?sk=ydc06f6ff7dce638bac2501d8ea7371eb&url=consultantplus%3A%2F%2Foffline%2Fref%3DBD5BBDB2C4F675805DFA7738FEE8C1E6CD5F6CEED19735619A9F66FD4204C7496DA0386CD30E2C3BUFHEN>, от 01.07.2011 <https://docviewer.yandex.ru/r.xml?sk=ydc06f6ff7dce638bac2501d8ea7371eb&url=consultantplus%3A%2F%2Foffline%2Fref%3DBD5BBDB2C4F675805DFA7738FEE8C1E6CD5E6DE6D49735619A9F66FD4204C7496DA0386CD30E293BUFHEN>, от 11.07.2011 <https://docviewer.yandex.ru/r.xml?sk=ydc06f6ff7dce638bac2501d8ea7371eb&url=consultantplus%3A%2F%2Foffline%2Fref%3DBD5BBDB2C4F675805DFA7738FEE8C1E6CD5E66EFD19135619A9F66FD4204C7496DA0386CD30E2C3BUFHEN>, от 21.11.2011 <https://docviewer.yandex.ru/r.xml?sk=ydc06f6ff7dce638bac2501d8ea7371eb&url=consultantplus%3A%2F%2Foffline%2Fref%3DBD5BBDB2C4F675805DFA7738FEE8C1E6CD586FECDC9635619A9F66FD4204C7496DA0386CD30E2C3EUFH0N>) [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

.Федеральный закон 22. 05. 2008 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

6.Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 107н. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008).

.Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2011 N 11н. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).

. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. № 359. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов
и (или) расчетов с использованием платежных карт
без применения контрольно-кассовой техники.

. Постановление Правительства Российской Федерации от 14 февраля 2009 г. № 112. Правила перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом.

.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (ред. от 08.11.2010).

.Приказ Минфина РФ 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011).

.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010).

.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н (ред. Приказ Минфина РФ от 11.03.2009 г. № 22н) [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

.Положение о платежной системе Банка России 384П от 29 июня 2012г. [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

.Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П.

.Инструкция Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 г. № 28-И: зарегистрирована Министерством юстиции Российской Федерации 18 октября 2006 года № 8388 (в ред. ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009-У, от 25.11.2009 № 2342-У) [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: утв. Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18 [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

.Указание от 20 июня 2007 г. № 1843-У о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя.

.Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 (ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36) [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

.Астахов, В. П. Бухгалтерский финансовый учет. - Ростов-Н/Д: МаРТ, 2011. - 832 с.

. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.

. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.

.Богатая, И. Н. Аудит [Текст] / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцева, Н.Н. Хахонова. - Ростов н/Д.: Феникс, 2012. - 475 с.

. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.

. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.

.Бородина, В. В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность [Текст] / В. В. Бородина // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 10 .- С. 78-84 .

. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.

.Войко Д. В. Особенности формирования отчета о движении денежных средств [Текст] / Д. В. Войко // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 8. - С. 72-80.

.Грищенко А. В. Аудит кассовых операций [Текст] / А. В. Грищенко // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2010. - № 1. - С. 17-19.

. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.

. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 137 c.

.Жарылгасова, Б. Т. Анализ движения денежной наличности в соответствии с российскими и международными стандартами [Текст] / Б. Т. Жарылгасова // Консультант бухгалтера. - 2011. - № 8. - С. 15-24.

. Жуков Е. Ф. «Общая теория денег и кредита» [Текст] Учебник под редакцией Профессора Жукова Е. Ф. - М.: банки и биржи, Юнити, 2010 -360с

.Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет [Текст] / Н. П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 640 с.

. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 681 c.

. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2013. - 432 c.

. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2013. - 592 c.

.Оганесов, А. Р. К проверке кассовых операций готов? Всегда готов! [Текст] / А. Р. Оганесов // Главбух. - 2011. - № 15. - С. 71-75.

.Парушина, Н.В. Аудиторская проверка денежных средств и финансовых вложений [Текст] / Н. В. Парушина // Аудитор. - 2010. - № 6. - С. 29-36.

.Потапова, Е.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Е.А. Потапова. - М.: Проспект, 2013. - 144 c.

.Пласкова, Н. С. Анализ денежных потоков в организации [Текст] / Н. С. Пласкова // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 10. - С. 66-70.

.Правильно ли вы ведете кассовые операции? [Текст] // Главбух. - 2010. - № 9. - С. 25-26.

.Резин, Н. Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций [Текст] / Резин Н. Г. // Консультант бухгалтера. - 2012. - № 4. - С. 20-30.

.Райзенберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Г. «Современный экономический словарь» [Текст] 3 - е изд., перераб. и дополнено - М.: Инфра М, 2010 - 480с.

44.Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2012. - 397 с.

45.Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 c.

. Слабинская И. А. , Атабиева Е. Л., Слабинский Д. В., Ковалева Т. Н. Бухгалтерский учет: в 10 ч. Ч. 3. Учет денежных средств: учебное пособие /- Белгород: Изд-во БГТУ, 2012. - 228 с.

47.Соловьева, Д.В. Годовой отчет организаций / Д.В. Соловьева. - М.: ГроссМедиа, 2012. - 271.

.Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет / Р.З. Тумасян. - М.: Омега-Л, 2010. - 647 с.

.Шеремет, А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 544 с.

.СПС «Консультант Плюс»