Анализ доходов организации

Анализ доходов организации

Введение

В современных условиях хозяйствования сегодня основной целью предпринимательской деятельности является получение дохода, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация дохода в этой связи является первостепенной задачей организации. На величину дохода в производственной деятельности оказывают влияние факторы субъективного характера и объективные, не зависящие от деятельности хозяйственного объекта.

Главной задачей функционирования любого организации является получение положительных финансовых результатов. Доходы и рентабельность составляют основу экономического развития организации и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. Показатели рентабельности и доходов характеризуют эффективность хозяйствования организации по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Доходы и расходы организации влияют на финансовый результат организации, целью же любого организации является получение прибыли. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала.

Доход - основной источник финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития организации, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Доход является главным источником расширения производства и наращивания производственного потенциала, которые, в свою очередь, обеспечивают дальнейший рост прибыли. Расширение производства происходит за счет капитальных вложений в увеличение и модернизацию основных фондов, в рост оборотных средств. Кроме того, часть прибыли может быть инвестирована в ценные бумаги и также приносить их владельцу дополнительную прибыль. Все указанные направления использования прибыли производятся за счет ее накопленной части. Эти средства не уходят из оборота организации, а наоборот, накапливаясь, приносят ему дополнительную прибыль. Искусство управления прибылью состоит в разумной диверсификации вложений, приносящей максимальный финансовый эффект.

Доход является основным побудительным мотивом осуществления любой предпринимательской деятельности (в том числе торговой), поскольку обеспечивает рост благосостояния собственников организации через доход на вложенный капитал. Наемные работники также заинтересованы в прибыльности организации, которая в определенной мере является не только гарантом их занятости (долгосрочная перспектива), но и обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворение социальных потребностей (краткосрочная перспектива).

Значение доходов в современной рыночной экономике огромно. Как экономическая категория разница между доходами и расходами характеризует результат предпринимательской деятельности организации. При сравнении доходов с расходами организации за тот же период определяется прибыль - показатель, наиболее полно отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Обобщающая оценка деятельности организации достигается на основе таких результативных показателей, как доходы, прибыль и рентабельность.

Величина доходов, прибыли, уровень рентабельности зависят от снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности организации, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Актуальностью темы курсовой работы является то, что показатели доходов являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Целью курсовой работы является анализ и теоретическое обоснование понятия дохода от реализации продукции.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

дать понятие, изучить состав, источники получения доходов организации в современных условиях

дать понятие дохода от реализации продукции;

изучить роль дохода от реализации как финансового ресурса организации сферы материального производства;

дать характеристику деятельности ТОО «ГеоСтройПроект»;

провести анализ финансовых показателей деятельности организации с помощью показателя дохода от реализации продукции;

провести анализ доходов и рентабельности организации;

разработать мероприятия по повышению рентабельности организации.

Объектом исследования курсовой работы является строительная организация ТОО «ГеоСтройПроект».

Предметом исследования является критерии анализа дохода от реализации продукции.

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых экономистов и финансистов: Сейткасимова Г.С., Кулмагамбетов А.Р., Осипенко Т.В., Хохлов Н.В., Тюрина А.В., Филин С.А., и зарубежных авторов: Роуз П., Дж.К. Шим, Дж.Г. Сигел, и другие.

1. Теоретические основы понятия и значения доходов в деятельности организации

.1 Понятие, состав, источники получения доходов организации в современных условиях

доход финансовый строительный

Чтобы предприятие могло осуществлять хозяйственную деятельность, необходимо наличие соответствующего финансового обеспечения. Основным источником финансовых ресурсов организации является первоначальный капитал, который формируется из вкладов учредителей организации и принимает форму уставного капитала.

Минимальный размер уставного капитала установлен соответствующими Федеральными законами в зависимости от организационно-правовой формы организации. Это связано с тем, что средства уставного капитала направляются на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств, необходимых для ведения нормальной хозяйственной деятельности.

Первоначальный капитал, инвестированный в производство, создает стоимость, выражающуюся в цене реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму - форму выручки.

Выручка является источником возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов организации, а значит, является источником получения дохода, но это еще не доход. В процессе использования выручка делится на качественно разные составные части.

Одно из направлений использования выручки - формирование амортизационного фонда. Он образуется в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием формирования амортизационного фонда является продажа произведенных товаров потребителю и поступление выручки.

Создавая товар, предприятие расходует материальные ресурсы. Их стоимость наряду с износом основных производственных фондов, заработной платой работников составляет издержки организации по производству продукции, принимающие форму себестоимости. До поступления выручки эти издержки финансируются за счет оборотных средств организации, которые не расходуются, а авансируются в производство.

После поступления выручки от реализации товара оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием издержки по производству продукции возмещаются.

Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную выручку от реализации товаров, работ или услуг с произведенными затратами. Смысл инвестирования капитала в производство продукции состоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает его в виде прибыли.

Если организация не имеет своей продукции, то есть занимается куплей - продажей товаров, процесс формирования доходов организации видоизменяется. В этом случае часть собственного капитала будет инвестироваться не на производство, а на приобретение товаров.

Таким образом, себестоимость реализованных товаров будет формироваться как сумма фактических затрат на приобретение товаров, включая покупную стоимость товара, транспортные расходы (если организация доставляет товар за собственный счет), комиссионное вознаграждение (если реализация товара осуществляется через комиссионера), а также стоимость сопутствующих услуг.

Доходы торгового организации являются исходной финансовой базой его деятельности, так как на их основе формируется прибыль - конечная цель и движущий мотив развития организации, так как на основе прибыли удовлетворяются материальные и социальные потребности работников организации.

Доходами организации считается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации - это та часть поступлений денежных средств и иного имущества, которая:

поступает на безвозвратной основе;

становится собственностью организации;

не связана с увеличением имущества за счет вкладов участников или собственников организации;

включается в финансовую отчетность организации «Отчет о прибылях и убытках» и подлежит включению в налогооблагаемую прибыль (за исключением чрезвычайных доходов и в соответствии с требованиями налогового учета).

Доходами не являются поступления от других юридических и физических лиц:

налогов и аналогичных обязательных платежей;

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала;

в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг.

Категорию «доходы» следует рассматривать с двух точек зрения: с точки зрения бухгалтерского учета и с точки зрения налогового учета.

В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, под доходами понимается «увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».

При этом во внимание не берутся суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику и другие.

Налоговый кодекс, в свою очередь, под доходом понимает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае ее оценки и в той мере, в которой выгоду можно оценить.

Таким образом, понятие дохода в налоговом учете не предусматривает увязки экономических выгод с увеличением капитала организаций, т.е. под доходами понимается поступление любых экономических выгод (кроме суммы косвенных налогов).

В зависимости от вида учета (бухгалтерский или налоговый) различается и состав доходов предприятий торговли.

Согласно бухгалтерскому учету, выделяют два вида доходов:

доходы от обычных видов деятельности, выручку от продажи продукции, товаров, оказания услуг.

В соответствии с действующим законодательством, доходы от обычных видов деятельности в организациях торговли представлены таким показателем, как валовая прибыль;

прочие поступления доходов, которые представлены следующими видами доходов (в соответствии с формой бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»):

операционными доходами;

внереализационными доходами;

доходами от участия в деятельности других предприятий; процентами к получению, чрезвычайными доходами.

Согласно этому документу в состав операционных доходов включают:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

прибыль, полученную организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров.

Первые три из указанных выше видов доходов включаются в состав определенных в случае, если они не являются основным предметом деятельности коммерческой организации

В целях налогового учета доходы торгового организации подразделяются на два вида: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Таким образом, на организациях важнейшим показателем прибыли является валовая прибыль, которая представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров.

Наибольший удельный вес доходов организации имеют доходы от обычных видов деятельности, представляющие собой сумму реализованных торговых надбавок и характеризующиеся таким показателем, как валовая прибыль (в форме «Отчет о прибылях и убытках»).

По экономической сущности показатель «валовая прибыль» идентичен показателю «чистый валовой доход». Валовой доход торговли - это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению.

Основным источником валовой прибыли в розничной торговле являются торговые надбавки, в оптовой - снабженческо-сбытовые надбавки.

Надбавки устанавливаются предприятием торговли самостоятельно в процентах к свободным отпускным ценам (в розничной торговле возможен случай определения торговой надбавки в процентах к цене закупки, если товар приобретен не у производителя, а через посредника) в зависимости от покупательского спроса, выраженного рыночными ценами на данный товар, себестоимости и издержек обращения этого товара.

Торговые надбавки (доход от торговой деятельности) используются организациими для возмещения издержек обращения и других затрат, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности, и образования прибыли от реализации, вознаграждения за предпринимательскую деятельность. Тем самым организации обеспечивают самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности и создают условия для самофинансирования в предстоящем периоде (создавая фонды развития материально-технической базы, пополняя собственные оборотные средства и т.п.).

К обоснованию размера торговых надбавок предъявляются следующие требования. Они должны:

создавать условия для получения оптимального размера прибыли организации;

отражать специфику реализации отдельных товаров и их издержкоемкость;

стимулировать эффективное использование ресурсов организации;

учитывать пути товароснабжения и его звенность.

Доход, получаемый предпринимателем от продажи произведенного изделия, составляет реальную стоимость труда. Те средства, которые поступают к рабочему в виде заработной платы, покрывают лишь часть затрат на воспроизводство рабочей силы.

Достаточно трудно оценить реальную стоимость трудовых ресурсов. Работники организации исходят из своего прожиточного минимума, из уровня своих потребностей, которые гораздо ниже дохода, получаемого предприятием от использования их труда.

В этот момент капиталист извлекает прибавочную стоимость, то есть разницу между издержками производства рабочей силы и ее реальной стоимостью. Это и является главным источником прибыли.

Любая коммерческая организация строит свою деятельность исходя из перспективы устойчивого генерирования прибыли в среднем. Поскольку в мире бизнеса и конкурентной борьбы никто не застрахован от собственных ошибок и появления более умелых и удачливых (к сожалению) конкурентов, нельзя заранее предсказать с определенностью, какова будет прибыль в будущем, хватит ли доходов предприятию для расчетов со своими контрагентами, будут ли удовлетворены собственники уровнем рентабельности и др. Именно поэтому степень эффективности текущего управления финансами определяется не только и не столько значимостью полученных доходов (убытков) в отдельные годы, сколько устойчивостью генерирования прибыли в среднем. Если предприятие постоянно имеет прибыль (возможно, и не очень большую, но устраивающую в среднем инвесторов), обремененную, естественно, приемлемым уровнем риска, становится возможным принятие стратегических финансовых решений прогнозного характера, в особенности в отношении привлечения дополнительных источников финансирования. Иными словами, не только текущее финансовое состояние, но и решения стратегического характера в значительной степени зависят от эффективности постоянной рутинной деятельности, суть которой является генерирование прибыли. Устойчивая текущая прибыль служит индикатором правильности выбранного курса, стратегическая цель которого - повышение уровня благосостояния собственников организации.

Подготовку рекомендаций, выполнение которых позволит максимально возможно увеличить доход владельцев организации в предстоящем периоде, целесообразно выполнить в два этапа.

На первом этапе необходимо определить динамику изменения за прошедший период основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации, а именно:

дохода владельцев организации и его составляющие;

рентабельности производства, как в среднем для всех видов изготавливаемых изделий, так и для каждого из них.

Причем продолжительность расчетного периода должна быть не менее 6 - 8 шагов расчета. Шаг расчета: квартал, полугодие или год. Если расчетный период содержит менее 6 шагов, то статистическая обработка исследуемых параметров становится неэффективной и их тренды определяются на основе экспертной оценки. Выполнение рекомендаций, полученных на основе один-двух шагов расчета, может привести к негативным для фирмы последствиям.

Анализ и статистическая обработка данных за прошедший период позволяют оценить не только устойчивость текущей платежеспособности фирмы, рассмотренную в предыдущем разделе, а также рекомендовать оптимальную величину необходимых запасов: готовой продукции и материальных ресурсов.

Весьма важный вопрос, который может быть рассмотрен на этом этапе, - оценка возможности снижения себестоимости производимых изделий в основном за счет снижения наиболее затратных ее составляющих. Что позволит на следующем этапе подготовить план модернизации используемых технологий.

Основная задача второго этапа состоит в подготовке на долгосрочный период (5 - 10 лет) наиболее доходного для владельцев фирмы плана финансово-хозяйственной деятельности. Такой план может быть разработан с помощью экономико-математической модели, используя которую проводится анализ возможных вариантов развития фирмы и определяется оптимальная инвестиционная и дивидендная политика. Для реализации стратегии развития на длительный срок необходимо использовать скользящий метод планирования, который предполагает разработку на основе долгосрочного плана среднесрочного и краткосрочного планов.

Среднесрочный план (на два-три года) предоставит возможность своевременно провести мероприятия, необходимые для повышения эффективности производства товаров или оказания услуг.

Программой действий для руководства фирмы является краткосрочный план на полугодие - год, выполнение которого позволит продвинуться в направлении достижения намеченных долгосрочных целей. При тщательной подготовке исходных данных расхождение фактических результатов выполнения краткосрочного плана от расчетных может не превышать 2-3%. При увеличении срока прогноза ошибка планирования финансово-хозяйственной деятельности существенно возрастает за счет изменений возможных темпов инфляции и ценовой структуры. Кроме того, в предстоящем периоде у фирмы могут появиться и новые возможности, например за счет технического прогресса в смежных областях: появления более совершенного оборудования, разработки новых материалов и технологий, позволяющих уменьшить себестоимость производства, усовершенствовать и расширить потребительские качества производимой продукции или оказываемых услуг.

Суть скользящего метода планирования состоит в том, что по фактическим результатам выполнения очередного краткосрочного плана в случае необходимости среднесрочный и долгосрочный планы уточняются, а краткосрочный составляется заново.

Использование такого подхода позволит управлять доходом владельцев фирмы за счет:

управления номенклатурой и объемами производства продукции;

планомерного снижения себестоимости производимых изделий;

разработки порядка и сроков замены малопроизводительного оборудования и внедрения новых технологий;

оптимизации величины быстро ликвидных активов, резервного фонда и материальных запасов;

определения приемлемых условий привлечения кредитов и дополнительного акционерного капитала;

разработки наиболее доходной инвестиционной и дивидендной политики организации;

подготовки оперативных и долгосрочных планов развития производства;

сравнения и выбора для реализации наиболее перспективных и доходных инвестиционных предложений и проектов;

оценки надежности и привлечения новых деловых партнеров, например производителей более качественного сырья или комплектующих.

Таким образом, на основе анализа полученных результатов доходности организации может быть дана оценка эффективности управления организацией, ее привлекательности для деловых партнеров и могут быть выявлены основные проблемы, которые необходимо решить в предстоящем периоде.

1.2 Понятие дохода от реализации продукции

Доходом от реализации продукции (работ, услуг) называются денежные средства, поступившие на расчетный счет организации за реализованную покупателю продукцию. Доход является основным регулярным источником для организации по удельному весу среди всех возможных поступлений средств. Именно реализацией продукции и поступлением выручки заканчивается процесс кругооборота средств организации, что означает восстановление затраченных на производство финансовых ресурсов и создание условий для возобновления кругооборота средств

Доход, поступающий на расчетный счет организации, сразу же используется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, запчастей, топлива, энергии.

Из дохода происходит отчисление во внебюджетные фонды, налогов в бюджет, выплата заработной платы, возмещается износ основных фондов, финансируются расходы, предусмотренные финансовым планом и не включаемые в себестоимость. Вместе с тем, выручка в строгом смысле не является доходом, так как из нее необходимо возместить затраты

Организации, экспортирующие продукцию, получают валютную выручку, для зачисления которой ему в уполномоченном банке открываются два счета: транзитный - для зачисления в полном объеме поступлений и, текущий валютный счет - для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи государству валютной выручки. С текущего счета средства могут использоваться на любые цели: закупку сырья и оборудования у нерезидентов, оплату командировок за рубеж, направляться в качестве вклада в уставный капитал других предприятий, на оплату обучения и стажировок за рубежом

Напомним, что существуют два метода отражения дохода от реализации:

По отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов - метод начислений. Здесь образованием выручки считается дата отгрузки т.е. в этом случае поступление средств не является фактом определения выручки. В основе данного метода лежит юридический принцип перехода права собственности на товар. Однако, в случае несвоевременной оплаты продукции, несостоятельности покупателя или банка предприятие может иметь проблемы: неплатежи по налогам, срыв контрактов, возникновение цепочки неплатежей. Для сглаживания возможных негативных последствий предприятию представлено право образования резерва по сомнительным долгам, который является дополнительным источником финансирования текущих обязательств. Этот метод широко применяется в развитых странах, где наличие развитых финансовых рынков минимизирует риск. Рекомендации использовать этот метод в Казахстане связаны о переходом на международные стандарты учета и статистики, хотя практика зачастую не позволяет этого сделать. Если в розничной торговле операции по продаже товара завершаются поступлением денег в кассу организации или на банковский счет по чеку, в мелкооптовой торговле - через авансовые (плановые) платежи, а при случайных поставках может производится предварительная оплата товара, то наибольшая часть операций завершается в момент отгрузки. Инкассация выручки обеспечивается выдачей векселя, аккредитива, платежного поручения банку плательщика или через факторинговые операции

В казахстанской практике распространение подучил метод отражения выручки по мере оплаты - кассовый метод. Моментом образования дохода считается дата поступления средств на счета. Подобный метод лишен недостатков предыдущего. Вместе о тем, в случае авансовых платежей общий размер средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили, а продукция может быть не отгружена или даже еще не произведена

В настоящее время предприятие может для целей налогообложения самостоятельно выбирать метод учета, однако бухгалтерский учет обязано вести методом начислений

На размер дохода от реализации оказывают влияние факторы: - в сфере производства; - в сфере обращения: ритмичность отгрузки, своевременное оформление транспортных и расчетных документов, сроки документооборота, оптимальные формы расчетов, уровень цен; - не зависящие от организации: нарушение договоров, недостатки в работе транспорта, отсутствие средств у покупателя.

1.3 Роль дохода от реализации как финансового ресурса организации сферы материального производства

Своевременное поступление выручки - важный момент в хозяйственной деятельности организации. Во-первых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником финансовых средств для организации и занимает наибольший удельный вес среди всех возможных денежных поступлений. Во-вторых, процесс кругооборота средств организации заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство и реализацию денежных средств и создание необходимых условия для возобновления следующего кругооборота.

От поступления выручки зависит устойчивость финансового положения организации, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, рабочими и служащими организации. Несвоевременное её поступление приводит к задержке расчетов, штрафам и санкциям, что в конечном итоге означает не только потери прибыли организации-поставщика, но и перебои в работе и остановку производства на смежных организациих.

Выручка от реализации продукции и услуг включает три элемента: себестоимость, прибыль, косвенные налоги и отчисления. Каждая часть имеет свое направление использования.

Первая часть выручки направляется на возмещение затрат, включаемых в полную себестоимость реализованной продукции, т.е. себестоимость выступает в качестве источника финансирования простого воспроизводства. Следует иметь в виду, что из этих средств необходимо уплатить налоги в бюджет (земельный, экологический, чрезвычайный), а также сделать отчисления в целевые бюджетные фонды в соответствии с законодательством.

Вторая часть выручки - прибыль. Она является источником формирования общегосударственных и децентрализованных фондов денежных средств.

Прибыль, направляемая в фонды организации, обеспечивает решение его экономических, технических и социальных задач. Часть прибыли уплачивается в бюджет в виде налогов (на недвижимость, на доходы и прибыль, местных налогов).

Третья часть выручки представляет собой косвенные налоги и отчисления (налог на добавленную стоимость, акцизы, отчисления в целевые бюджетные фонды в соответствии с законодательством).

Выручка от реализации продукции, несмотря на внешние признаки (денежная форма, поступление средств за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги, регулярность поступлений) не является доходом в полном смысле этого слова, так как из неё в первую очередь необходимо уплатить косвенные налоги и отчисления, возместить понесенные затраты, выплатить заработную плату. Оставшаяся часть выручки принимает форму чистого дохода организации - прибыли.

2. Анализ дохода от реализации и показателей доходности ТОО «ГеоСтройПроект»

.1 Характеристика деятельности ТОО «ГеоСтройПроект»

ТОО «ГеоСтройПроект» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан в качестве субъекта малого предпринимательства.

Главной целью деятельности ТОО «ГеоСтройПроект» является привлечение и использование капитала для получения дохода, выпуская строительные материалы, создание благоприятных условий работающим, путем выполнения строительно - монтажных работ и строительства зданий и сооружений.

Предметом деятельности ТОО «ГеоСтройПроект» является:

реализация строительных материалов;

строительство зданий и сооружений;

деятельность в области архитектуры, инженерная и техническая деятельность, связанная с гражданским строительством;

выполнение строительно - монтажных работ для предприятий, организаций, населения;

осуществление коммерческой, посреднической, оказание платных услуг;

выпуск строительных материалов, изделий товаров народного потребления;

иная деятельность, не запрещенная действующим законодательством Республики Казахстан.

Местонахождение товарищества: Республика Казахстан, г. Павлодар, ул. Айманова 24-15.

Основной целью политики проводимой ТОО «ГеоСтройПроект», является продвижение товаров и услуг, выпускаемых и оказываемых предприятием, к потребителю, с постоянным ее прогнозированием, расширением и удовлетворением спроса на товары и услуги посредством их расширения, продвижения и реализации, с обеспечением определенной доходности работы организации.

В целях поддержания конкурентоспособности товаров собственного производства, удержания освоенных рынков сбыта и завоевания, новых на ТОО «ГеоСтройПроект» применяется гибкое ценообразование.

При заключении сделок на реализацию основного вида продукции - строительные материалы применяются следующие виды скидок:

постоянным потребителям, заключившим с ТОО «ГеоСтройПроект» долгосрочные контракты на поставку продукции в значительных объемах;

потребителям, предлагающим цены на встречные поставки сырья, материалов и оборудования ниже рыночных;

потребителям, оплачивающим поставляемую объединением продукцию денежными средствами.

Финансовая отчетность подготавливается в соответствии с Казахстанскими стандартами на основе принципа оценки по первоначальной стоимости. Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан, в тысяч тенге. Финансовая отчетность подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, которые несут ответственность за своевременное ее представление.

Формулирование и сообщение целей организации в целом и каждого ее подразделения представляет собой лишь один из многочисленных механизмов координирования. Каждая функция управления играет определенную роль в координировании специализированного разделения труда.

В ТОО «ГеоСтройПроект» у каждого работника стоят свои задачи, которые необходимо решать в зависимости от сложившейся ситуации. Два важных момента в работе - это частота повторения данной задачи и время, необходимое для ее выполнения.

Организационная структура управления ТОО «ГеоСтройПроект» на основе механического типа имеет строго иерархическую структуру, которая построена по линейным, линейно-функциональным принципам. В них преобладают тенденции к централизованному принятию решений, жёсткий контроль за их исполнением, вертикальные потоки директивной информации, связанные с отдачей приказов и распоряжений и отчётами об их исполнении. Наиболее приемлемой оказывается передача указаний сверху вниз, поощряется исполнительство рядовых членов организации.

Сама структура относится к линейно-функциональной (штабной) структуре управления предприятием. Здесь всю полноту власти берёт на себя директор (линейный руководитель), возглавляющий определённый коллектив. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный состоящий из функциональных подразделений (управлений, отделов, бюро). Функциональные структуры подразделения находятся в подчинении главных линейно-функциональных руководителей. Свои решения подразделения проводят в жизнь через главных руководителей или через соответствующих руководителей служб-исполнителей. Данная структура включает в себя специальные подразделения при линейных руководителях, которые помогают им выполнять поставленные задачи.

В прямом подчинении главного линейного руководителя находятся: заместитель директора по экономическим вопросам, заместитель директора по коммерческим вопросам, главный бухгалтер - это высшее звено, имеющее в своём подчинении разное количество функциональных подразделений. Также в подчинении директора находятся:

юридический отдел;

отдел по спецвопросам;

помощник директора, имеющий в своём подчинении информационно-аналитический отдел, службу делопроизводства;

отдел охраны труда и заработной платы;

отдел кадров;

отдел сбыта.

В подчинении заместителя директора по экономическим вопросам находятся:

планово-экономический отдел;

финансовый отдел,

лаборатория вычислительной техники.

Таким образом, линейно - функциональная структура успешно применяется в ТОО «ГеоСтройПроект» для решения стабильных задач и повторяющихся операций.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банках, действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

2.2 Анализ финансовых показателей деятельности организации с помощью показателя дохода от реализации продукции

Под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние организации зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния организации и его платежеспособности

Финансовое состояние представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени, т.е. возможность финансировать свою деятельность.

В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние организации, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние организации зависит от обеспеченности финансовыми ресурсами, необходимыми для его нормального функционирования, целесообразности их размещения и эффективности использования, финансовых взаимоотношений с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособности и финансовой устойчивости, а также от эффективности осуществления операционной, финансовой и других видов деятельности организации.

Показатели финансового состояния отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

При помощи анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов достигаются объективная оценка финансовой устойчивости, на основе которой возможно своевременно определить вероятность банкротства и рассчитать эффективность использования финансовых ресурсов.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния организации и его платежеспособности.

Деловая активность организации проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики показателей оборачиваемости.

На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние следующие факторы:

сфера деятельности организации;

отраслевая принадлежность;

масштабы организации;

инфляционные процессы;

характер хозяйственных связей с партнерами;

эффективность стратегии управления активами организации;

ценовая политика организации.

Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

В ходе анализа решаются следующие задачи:

изучение и оценка тенденции изменения показателей деловой активности;

исследование влияния основных факторов, обусловивших изменение показателей деловой активности;

обобщение результатов анализа, разработка конкретных мероприятий по вовлечению в оборот выявленных резервов.

Относительные показатели деловой активностью характеризуют эффективность использования ресурсов организации представлены в виде системы финансовых коэффициентов, проиллюстрированных в таблице 1.

Таблица 1 - Коэффициенты деловой активности

Анализ показателей деловой активности, характеризующие эффективность использования ресурсов организации представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Коэффициенты деловой активности ТОО «ГеоСтройПроект» за 2012-2014 годы

Уменьшение ресурсоотдачи на 82,1 пункта в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012 годом, говорит о том, что полный цикл производства и обращения, приносящий доход, совершается очень медленно. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств также сократился в 2014 году по сравнению с 2012 и 2013 годом на 77,9 и 80,8 пунктов и в 2014 году составил 0,15, что привело к уменьшению периода оборота оборотных средств, который проходил полный цикл и снова принимал денежную форму за очень длительный период - 2400 дней.

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств уменьшился в 2014 году по сравнению с 2012 и 2013 годом на 83,9 и 85,9 пунктов и в 2014 году составил 0,2, а период оборота материальных оборотных средств увеличился в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 1547 дней и в 2014 году составил 1800 дней, что является слишком длительным периодом для данного показателя.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012 годом на 1,6 и 13,9 пунктов и в 2014 году составил 4,58, при этом период оборота дебиторской задолженности сократился на 1,5 дней в 2014 году и составил в 2014 году 78,6 дней.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности значительно сократился на 5,6 пунктов и составил в 2014 году 0,13. Период оборота кредиторской задолженности значительно увеличился на 2613,2 дня и составил в анализируемом периоде 2769 дней.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает, что на каждый тенге инвестированных собственных средств приходится 0,13 тенге дохода от реализации продукции в 2014 году, это меньше, чем в 2013 году на 0,22 пункта.        

В результате ускорения оборачиваемости оборотных средству предприятие высвободились из оборота -7306206,5 тысяч тенге в 2014 году ((1356732/360* (461,5 - 2400)), что является отрицательной тенденцией развития организации на 2014 год.

Таким образом, данные показатели деловой активности отрицательно характеризуют деятельность ТОО «ГеоСтройПроект» в 2014 году.

2.3 Анализ доходов и рентабельности организации

В ТОО «ГеоСтройПроект» выручка от реализации определяется по мере оплаты или кассовым методом, а именно по фактическому поступлению средств на денежные счета организации. Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета организации. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник.

При проведении оценки и анализа показателей, характеризующих процесс формирования и динамики прибыли ТОО «ГеоСтройПроект», используют форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение В, Г).

Отчет о прибылях и убытках характеризует результаты деятельности организации за отчетный период и показывает, каким образом она получила прибыли и убытки (путем сопоставления доходов и расходов).

Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннею анализа получения прибыли.

Информация, представленная в отчете, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, а также выявить факторы формирования конечного финансового результата. Обобщив результаты анализа, можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли организации, повышения уровня ее рентабельности.

Далее проведем горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ТОО «ГеоСтройПроект» за 2012-2014 годы представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ТОО «ГеоСтройПроект» за 2012-2014 годы тысяч тенге

В динамике финансовых результатов ТОО «ГеоСтройПроект» можно отметить следующие изменения: из данных таблицы 9 следует, что доход от реализации продукции и оказанию услуг ТОО «ГеоСтройПроект» в 2013 году увеличился на 16,2 пунктов, в 2014 году доход от реализации продукции и оказанию услуг сократился на 6,3 пункта.

Валовая прибыль в 2013 году на конец периода увеличилась и составила 0,9 пунктов, а в 2014 году валовая прибыль сократилась на 8,1 пункт. Прочие доходы в 2013 году на конец периода сократились на 4,1 пункт, а в 2014 году сокращение прочих доходов составило 76,1 пункт. Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности в 2013 году на конец периода сократился в 25 раз на 617 процентов. В 2014 году произошло уже увеличение прибыли (убытка) за период от продолжаемой деятельности на 63,8 процентов.

Что касается расходов, то по данной таблице видно, что себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг в 2013 году на конец периода по сравнению с 2012 годом увеличилась на 1,5 пунктов, а в 2014 году произошло также её сокращение на 5,8 пунктов.

Произошло увеличение административных расходов на 2,9 пунктов в 2013 году по сравнению с 2012 годом, а в конце периода в 2014 году административные расходы увеличились на 15,3 пункта. Расходы на финансирование в 2013 году в конце периода по сравнению с 2012 годом увеличились на 7,5 пунктов, а в конце периода в 2014 году расходы на финансирование значительно сократились на 98,1 пункт.

Расходы по корпоративному подоходному налогу к 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличились на 15 пунктов. Итоговая прибыль ТОО «ГеоСтройПроект» в 2014 году по сравнению с 2013 годом сократилась на 67 пунктов.

Чистая прибыль сокращается быстрее, чем доход от реализации и прибыль до налогообложения.

Это свидетельствует о нерациональном использовании ТОО «ГеоСтройПроект» своих источников средств.

Темп роста расходов за анализируемый период намного выше темпа роста выручки, что отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности организации. ТОО «ГеоСтройПроект» осуществляют свою деятельность на условиях хозрасчета. Это означает, что ТОО «ГеоСтройПроект» должно за счет доходов, получаемых от реализации продукции, возмещать необходимые расходы и иметь прибыль.

Анализ показателей рентабельности предпрития ТОО «ГеоСтройПроект» производится на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Для анализа эффективности работы организации ТОО «ГеоСтройПроект» важна рентабельность продукции, которую рассчитываем по следующей формуле (1):

R = ИП / S (1)

где: ИП - итоговая прибыль;

S - себестоимость.

R ₍₂₀₁₂₎ = ИП / S =

R₍₂₀₁₃₎ П / S

R₍₂₀₁₄₎ П / S

По расчету рентабельности продукции видно, что данный показатель в 2014 году увеличился по сравнению с 2013 годом, что является положительным моментом. Для осуществления контроля не только за себестоимостью реализованной продукции, но и за изменениями в политике ценообразования рассчитывают показатель рентабельности продаж. Он определяется отношением итоговой прибыли к сумме дохода от реализации по формуле (2):

R_РП = ИП / Д_РП                                                    (2)

где: ИП - итоговая прибыль;

Д_РП - доход от реализации.

R_{РП (2012)} = ИП / Д_РП =

R_{РП (2013)} = ИП / Д_РП =

R_{РП (2014)} = ИП / Д_РП =

Общая рентабельность - определяется как отношение чистой прибыли до налогообложения к доходу от реализации продукции.

Формула расчета (3):

Rо = ИП _{до.налог.} / Д_РП                                      (3)

где: ИП_{до.налог} - итоговая прибыль до налогообложения;

Д_РП - доход от реализации.

Rо ₍₂₀₁₂₎ =

Rо ₍₂₀₁₃₎ =

Rо ₍₂₀₁₄₎ =

Рентабельность собственного капитала - определяется как отношение чистой прибыли к величине капитала организации.

Формула расчета (4):

Rс.к = ИП / СК   (4)

где: ИП - итоговая прибыль;

СК - собственный капитал.

Rс.к_.(2012) =

Rс.к_.(2013) =

Rс.к_.(2014) =

Рентабельность оборотных активов - отношение прибыли (прибыли после налогообложения) к оборотным активам организации. Формула расчета (5):

Rо.а. = ИП / Ка                              (5)

где: ИП - итоговая прибыль;

Ка - краткосрочные активы.

Rо.а. ₍₂₀₁₂₎ =

Rо.а. ₍₂₀₁₃₎ =

Rо.а. ₍₂₀₁₄₎ =

Рентабельность производства - рентабельность производства определяется как отношение величины валовой прибыли к себестоимости продукции.

Формула расчета (6):

Rn = ВП / S                                    (6)

где: ВП - валовая прибыль;

S - себестоимость.

Rn ₍₂₀₁₂₎=

Rn ₍₂₀₁₃₎=

Rn ₍₂₀₁₃₎=

Результаты проведенных расчетов оформим в следующую таблицу 4.

Таблица 4 - Анализ рентабельности ТОО «ГеоСтройПроект» за 2012-2014 гг.

Анализируя рентабельность ТОО «ГеоСтройПроект», видим, что произошло сокращение по всем показателям рентабельности за 2012-2013 годы кроме рентабельности производства, которая увеличилась в 2012-2013 годах составила 0,28 процентов и осталась без изменений.

К 2014 году ситуация улучшилась и по всем показателям рентабельности произошло увеличение. Так, рентабельность продукции в 2014 году по сравнению с 2012-2013 годом увеличилась на 13 и 33,3 пунктов.

Рентабельность продаж в 2014 году составила 0,002 процентов, в 2012 году (-1,39), в 2013 году (-0,005) процентов, т.е. наблюдается нестабильность этого показателя, который в 2014 году увеличился на 14 и 40 пунктов по сравнению с предыдущими периодами. Общая рентабельность в 2012-2014 годах изменялась и к 2014 году увеличилась НПО сравнению с 2012 и 2013 годом на 8,9 и 40 пунктов. Рентабельность собственного капитала в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 47,6 пунктов, а по сравнению с 2013 годом увеличение произошло в 11 раз на 116 процентов.

Рентабельность оборотных активов в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 28,5 пунктов, а по сравнению с 2013 годом увеличение произошло в 6 раз на 700 процентов, что является положительной тенденцией развития организации.

Рентабельность производства в 2013 году по сравнению с 2012 и 2013 годом осталась на прежнем уровне и составила 0,28 процентных пункта. Это говорит о том, что предприятие ТОО «ГеоСтройПроект» получает в основном доход от основной деятельности от строительства зданий и сооружений, от выполнения строительно - монтажных работ для предприятий, организаций и населения и является не достаточно рентабельным в 2012 и 2013 году, но к 2014 году ситуация изменилась, так как произошло улучшение и увеличение всех показателей рентабельности, т.е. можно говорит о том, что у организации есть дальнейшая перспектива роста и увеличения своей рентабельности и доходности.

Таким образом, можно сделать вывод, о том, что динамика показателей рентабельности показывает, что в период с 2012 по 2013 год наблюдается не только нестабильность всех коэффициентов доходности ТОО «ГеоСтройПроект», но и их сокращение, что говорит об ухудшении использования имущества организации. Но к 2014 году ситуация улучшилась и все показатели рентабельности увеличились. Что дает возможность предприятию повысить свою рентабельность в будущем. Прибыль исследуемого организации представляет собой форму дохода предпринимателя, директора ТОО «ГеоСтройПроект» и его учредителей, осуществляющего деятельности в области реализации строительных материалов и осуществляющий услуги по строительству зданий и сооружений. В количественном выражении прибыль ТОО «ГеоСтройПроект» является остаточным показателем, представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности и направляется в собственность директора организации и его учредителей.

Таким образом, устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений. Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности организации и ее результатов. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния организации. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности организации. Они измеряют доходность организации с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

2.4 Разработка мероприятий по повышению доходности организации

Финaнсовaя устойчивость является следствием проявления рaзличных фaкторов, системaтизaция которых необходимa для принятия рaционaльных упрaвленческих решений. По воздействию упрaвляющего субъектa все фaкторы можно рaзделить нa внешние и внутренние.

Финaнсовaя устойчивость тесно связaнa со структурой кaпитaлa, и многие исследовaтели сводят ее сущность исключительно к этому. Другaя чaсть исследовaтелей рaссмaтривaет в кaчестве сущности финaнсовой устойчивости организации структуру источников покрытия aктивов. Для объединения существующих подходов определения сущности нaми предложено условно считaть дaнные понятия соответственно внешней и внутренней сторонaми сущности финaнсовой устойчивости, поскольку первaя хaрaктеристикa отрaжaет нaсколько предприятие незaвисимо (или зaвисимо) от внешних кредиторов, a вторaя - оргaнизaцию финaнсов организации, усиливaющую или укрепляющую его финaнсовую устойчивость изнутри.

Определим следующие пути оптимизaции финaнсового состояния ТОО «ГеоСтройПроект» - оптимизaция результaтов деятельности (компaния должнa больше зaрaбaтывaть прибыли) и рaционaльное рaспоряжение результaтaми деятельности.

Бaзой устойчивого финaнсового положения оргaнизaции в течение длительного времени является получaемaя прибыль. При оптимизaции финaнсового состояния ТОО «ГеоСтройПроект» необходимо стремиться, прежде всего, к обеспечению прибыльности деятельности.

Тaк кaк прибыль ТОО «ГеоСтройПроект» невеликa и резервы оптимизaции оборотного кaпитaлa прaктически исчерпaны, предприятию стоит обрaтить особое внимaние нa зaтрaты. В условиях пaдения объемов продaж, иногдa целесообрaзно передaть чaсть технологических оперaций нa сторону, сокрaтив чaсть своих производственных фондов.

Экономический aнaлиз финaнсовой устойчивости кaк функция упрaвления позволяет определить тенденции рaзвития и является основой для плaнировaния и формировaния финaнсовой стрaтегии. Он тaкже позволяет выявить и измерить влияние фaкторов нa финaнсовое состояние организации. Результaты aнaлизa вaжны в обосновaнии оптимaльных упрaвленческих решений по регулировaнию производственных процессов и повышению финaнсовой устойчивости.

Кaк покaзaл aнaлиз, несмотря нa то, что оргaнизaция рaботaет прибыльно в 2014 году, ликвидность его aктивов достaточно низкaя. Финaнсовые зaтруднения нa ТОО «ГеоСтройПроект» возникaют из-зa нерaционaльного упрaвления оборотными средствaми.

Упрaвление оборотными средствaми предполaгaет мaтериaльно-техническое снaбжение, сбыт, устaновление и контроль условий взaиморaсчетов с покупaтелями и постaвщикaми.

Если рaссмaтривaть мaтериaльно-техническое снaбжение, то по результaтaм aнaлизa структуры бaлaнсa устaновлено, что рaзмер зaпaсов нa ТОО «ГеоСтройПроект» в 2014 году знaчительно увеличился и состaвил нa конец 2014 годa 6 693 008 тысяч тенге. Предприятию ТОО «ГеоСтройПроект» необходимо некоторое сокрaщение зaпaсов без ущербa для хозяйственной деятельности оргaнизaции. Руководству ТОО «ГеоСтройПроект» необходимо для повышения ликвидности aктивов провести инвентaризaцию зaпaсов и избaвиться от неликвидов, и тaкже необходимо реaлизовaть чaсть зaпaсов, которые отвлекaют из оборотa знaчительные средствa.

Конечно, очень трудно определить идеaльный уровень зaпaсов, примиряющий минимизaцию зaтрaт нa хрaнение со сведением до ничтожной величины вероятности «рaзрывa зaпaсов». Но руководству оргaнизaции ТОО «ГеоСтройПроект» необходимо рaзрaботaть рaзумную политику зaкупки мaтериaльно-производственных зaпaсов, которaя позволилa бы оптимизировaть объем зaпaсов, исключив непродумaнные зaкупки «впрок».

Еще одним фaктором, влияющим нa финaнсовую устойчивость ТОО «ГеоСтройПроект» является знaчительнaя дебиторскaя зaдолженность. Нa конец 2014 годa онa состaвлялa 74,3 пунктa в сумме всех крaткосрочных aктивов. Это говорит о том, что оргaнизaция имеет проблемы с получением средств с покупaтелей и зaкaзчиков.

Для оптимизaции дебиторской зaдолженности предприятию ТОО «ГеоСтройПроект» можно применять рaзличные меры:

проводить фaкторинговые сделки с бaнком;

передaвaть прaвa по договору цессии;

осуществлять процедуру контроля выстaвленных счетов;

по возможности ориентировaться нa увеличение количествa зaкaзов с целью уменьшения мaсштaбa рискa неуплaты, которые знaчительны при нaличии монопольного зaкaзчикa;

контролировaть состояние рaсчетов по просроченным зaдолженностям;

своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской зaдолженности, к которой, в первую очередь, относится просроченнaя зaдолженность покупaтелей свыше трех месяцев.

Все это способствует тому, что дебиторскaя зaдолженность сокрaщaется и происходит своевременное поступление денежных средств.

В 2014 году основным негaтивным фaктором в финaнсовом положении ТОО «ГеоСтройПроект» является тенденция незнaчительного повышения aбсолютной ликвидности. Причиной этого является знaчительнaя величинa кредиторской зaдолженности, которую оргaнизaция не способно покрыть собственными денежными средствaми.нaлиз этой зaдолженности говорит о том, что знaчительнaя ее чaсть приходится нa зaдолженность перед постaвщикaми и подрядчикaми. Рост кредиторской зaдолженности, кaк было отмечено рaнее, приводит к снижению ликвидности бaлaнсa.

Для повышения ликвидности оборотных aктивов предприятию ТОО «ГеоСтройПроект» необходимо нaрaщивaть величину денежных средств оргaнизaции, тaк кaк необходим оптимaльный зaпaс денежной нaличности, который позволит обеспечить процесс сaмофинaнсировaния оргaнизaции, в том случaе, если зaдерживaются текущие поступления денежных средств покупaтелей.нaлизируя движение денежных потоков можно отметить, что оргaнизaция ТОО «ГеоСтройПроект» получaет основной объем денежных поступлений зa счет текущей деятельности, это является положительным моментом потому, что только дaльнейшее увеличение выручки от продaж товaров (рaбот, услуг) сможет положительно повлиять нa финaнсовое состояние оргaнизaции, тaк кaк по инвестиционной и финaнсовой деятельности поступлений прaктически нет.

Повышение объемов поступлений крaйне необходимо оргaнизaции ТОО «ГеоСтройПроект», тaк кaк получaемые в нaстоящий момент денежные потоки от основной деятельности способны покрыть только те оттоки денежных средств, которые связaнны с этой деятельностью.

Поэтому руководству ТОО «ГеоСтройПроект» необходимо нaлaдить рaботу отделa продaж с целью рaсширения рынкa сбытa своих услуг. В результaте ростa денежных поступлений оргaнизaция ТОО «ГеоСтройПроект» сможет повысить прибыльность и увеличить величину денежных средств. Ее рост нa фоне ростa выручки будет свидетельствовaть о рaсширении объемов производствa. Все это будет способствовaть росту коэффициентов ликвидности, a, следовaтельно, и повышению ликвидности оборотных aктивов ТОО «ГеоСтройПроект».

Вaжной состaвляющей в улучшении плaтежеспособности оргaнизaции ТОО «ГеоСтройПроект» является структурa ее aктивов. Проведя aнaлиз оргaнизaции, можно предложить руководству следующие меры.

Восстaновить плaтежеспособность, тaк кaк по результaтaм aнaлизa предпосылки к этому есть. Единственно приемлемым средством восстaновления плaтежеспособности, является нaрaщивaние крaткосрочных aктивов организации зa счет результaтов хозяйственной деятельности.

В современных условиях структурa совокупных источников является тем фaктором, который окaзывaет непосредственное влияние нa финaнсовое состояние оргaнизaции.

Нaименее рисковaнным способом пополнения источников формировaния зaпaсов следует признaть увеличение кaпитaлa (чистых aктивов) зa счет увеличения прибыли.

Рaссмотрим более детaльно собственные источники оргaнизaции. Aнaлиз структуры кaпитaлa покaзaл, что его основнaя доля приходится нa выпущенный капитал. Финaнсировaние зa счет кaпитaлa нa ТОО «ГеоСтройПроект» может осуществляться путем реинвестировaния прибыли.

Основной формой увеличения кaпитaлa оргaнизaции должно быть рaспределение чистой прибыли в резервные фонды, обрaзуемые в соответствии с учредительными документaми, и консервировaния нерaспределенной прибыли для целей основной деятельности со знaчительным огрaничением использовaния ее нa непроизводственные цели.

Тaким обрaзом, ТОО «ГеоСтройПроект» следует увеличить прибыль зa счет ростa покaзaтелей деловой aктивности и рентaбельности производственно - хозяйственной деятельности.

Нaиболее рaдикaльным нaпрaвлением финaнсового оздоровления для оргaнизaции ТОО «ГеоСтройПроект», является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производствa зa счет более полного использовaния производственной мощности, повышения кaчествa производимого продуктa и услуг, снижения ее себестоимости, рaционaльного использовaния мaтериaльных, трудовых и финaнсовых ресурсов, сокрaщения непроизводительных рaсходов и потерь.

Дaнные мероприятия способствуют ускорению оборaчивaемости кaпитaлa зa счет сокрaщения сверхнормaтивных зaпaсов и периодa инкaссaции дебиторской зaдолженности ТОО «ГеоСтройПроект». Все это позволит увеличить прибыль ТОО «ГеоСтройПроект», получить кaпитaл и достичь оптимaльной финaнсовой структуры бaлaнсa и финaнсовой устойчивости.

Нaиболее существенным фaктором повышения финaнсовой устойчивости ТОО «ГеоСтройПроект» служит пополнение его реaльного кaпитaлa.

Основной формой увеличения кaпитaлa оргaнизaции ТОО «ГеоСтройПроект» является рaспределение чистой прибыли в резервные фонды, обрaзуемые в соответствии с учредительными документaми, и фонды нaкопления или консервaция нерaспределенной прибыли для целей основной деятельности со знaчительным огрaничением использовaния ее нa непроизводственные цели.

Предлaгaемые мероприятия в знaчительной степени определяются плaнировaнием перечисленных пропорций. Aнaлиз кaчествa плaнировaния (выполнения плaнa) сводится к сопостaвлению плaновых и фaктических знaчений пропорций и определению фaкторов, обусловивших отклонение фaктa от плaнa.

Вaжной проблемой является определение необходимых величин и темпов нaкопления кaпитaлa. Дaнные покaзaтели могут определяться, в чaстности, исходя из целей обеспечения нормaльных минимaльных уровней финaнсовых коэффициентов, хaрaктеризующих финaнсовую устойчивость и плaтежеспособность оргaнизaции.

Для этого необходимо знaчительное увеличение сaмой прибыли. Достичь этого, только увеличивaя объемы реaлизaции невозможно. Для этого необходимо усовершенствовaть мaтериaльно - техническую бaзу, что требует дополнительных инвестиций, a оргaнизaция испытывaет недостaток собственных средств.

Возможно получение госудaрственной финaнсовой поддержки бюджетов рaзличных уровней, отрaслевых и межотрaслевых внебюджетных фондов. Однaко, оргaнизaции в большей степени следует своими силaми пополнять недостaток собственных средств.

Привлечение долгосрочных кредитов под прибыльные проекты, способные принести оргaнизaции высокий доход, тaкже является одним из резервов повышения финaнсовой устойчивости ТОО «ГеоСтройПроект».

Также одним из мероприятий для повышения доходности организации ТОО «ГеоСтройПроект» является проведение маркетинговых мероприятий и разработка маркетинговой программы.

Путем проведения маркетинговых мероприятий исследование сложившегося мнения потребителей позволит создать строительному предприятию такую позицию на рынке, которая бы обеспечила ему конкурентные преимущества над конкурентами на данном сегменте целевого рынка.

При разработке маркетинговых программ учитываются различные условия состояние и перспективы развития строительного организации на рынке, а также действие прямых и обратных связей с рынком, необходимость быстрого реагирования на постоянно меняющиеся условия окружающей среды организации и активного влияния на формирование и расширение рыночного спроса.

Разработка маркетинговых программ для ТОО «ГеоСтройПроект» может осуществляться в следующей последовательности:

определяются цели и задачи торгового организации и реальные сроки их достижения;

путем анализа и прогноза рыночных условий оцениваются реально достижимые показатели на соответствующий период;

сравниваются показатели, желательные для торгового организации, и показатели наиболее реальные с позиций квалифицированного учета тенденций развития конкретных рынков и действий конкурентов;

проводится анализ основных причин, вызвавщих их различие;

разрабатываются и анализируются средства управленческой политики, способные свести к минимуму возникшую разницу желаемого и реального уровней развития;

устанавливаются порядок и очередность применения наиболее эффективных мер для достижения желаемых результатов;

формулируются главные, скорректированные на реальной основе цели программы и приводятся конкретные меры управленческой политики, в частности меры комплексного маркетинга, т.е. сводится воедино вся маркетинговая программа.

Эффективность результатов от внедрения мероприятий, указанных на рисунке 16 трудно переоценить. Ведь залогом успеха данной строительной фирмы ТОО «ГеоСтройПроект» является - постоянные изучения покупательского спроса, потому что основная прибыль идет от торговли строительными материалами и оказания строительных услуг. Дорогие строительные материалы также должны участвовать на демонстрационных показах, так как строительные материалы - это составляющая магазина товаров для строительства.

По отчетам менеджеров по сбыту ТОО «ГеоСтройПроект» видно, что конкуренты предпочитают продавать не зарубежные бренды, а, наоборот, поискать менее раскрученные марки производителей. Именно ими заинтересуется покупатель, имеющий средний достаток, который желает приобрести строительные материалы и изделия зарубежных моделей, но и не особо потратить часть семейного бюджета.

Внедрение указанных мероприятий до конца года принесет ощутимую прибыль в 2014 году, но 2013 год будет наблюдаться увеличение денежных потоков, что будет способствовать постепенному выправлению показателей деловой активности и рентабельности ТОО «ГеоСтройПроект». При этом можно будет планомерно развивать поставленные цели по укреплению финансовой устойчивости фирмы. Огромное значение для организации имеет уровень квалификации маркетолога. Эффективность конечного результата будет выше на тех организациих, где выше взаимопомощь и понимание между всеми подразделениями организации и там, где четко разделены управленческие группы и группы исполнителей. Одной из серьезных проблем любого планирования на наших торговых организациих является отсутствие стратегического маркетинга.

Большинство отечественных предприятий осознали необходимость использования маркетинга в условиях рыночной экономики. Но в подавляющем большинстве случаев маркетинг используется не как целостная система управления производственно-сбытовой деятельностью, а в виде отдельных маркетинговых мероприятий, направленных на достижение конкретных целей. Это связано с нехваткой специалистов в данной области, дефицитом средств, нехваткой опыта.

Поэтому для организации ТОО «ГеоСтройПроект» актуален вопрос определения эффективности маркетинговых мероприятий в условиях неопределенности и сильно меняющейся внешней среды.

Тaким обрaзом, рaссмотренные мероприятия, которые руководство ТОО «ГеоСтройПроект» может применить в прaктической деятельности, будут способствовaть повышению финaнсовой устойчивости оргaнизaции нa рынке и приведут к улучшению структуры оборотных aктивов и повышению ликвидности и плaтежеспособности.

В дaльнейшем ТОО «ГеоСтройПроект» следует оперaтивно реaгировaть нa конъюнктуру рынкa, изменяя в соответствии с его требовaниями кaчество окaзывaемых услуг и ценовую политику.

Заключение

В результате изучения темы курсовой работы было выявлено, что в современных условиях правильное определение реального финансового состояния и рентабельности имеет огромное значение для самого организации.

Первая глава курсовой работы посвящена изучению теоретических основ понятия и значения доходов в деятельности организации, изучено распределение и использование дохода организации, а также рассмотрено понятие дохода от реализации продукции, изучена роль выручки как финансового ресурса организации сферы материального производства.

В результате теоретического исследования было выявлено, что доход от реализации продукции (работ, услуг) может рассчитываться либо по мере отгрузки и предъявления заказчику расчетных документов либо по поступлению денежных средств на счета в коммерческих банках, а при расчетах наличными деньгами - по поступлению денежных средств в кассу организации.

Право выбора метода определения предоставлено самими организациями, которые отражают принятое решение в учетной политике организации.

Доход от реализации продукции является основным регулярным источником финансовых средств для организации и занимает наибольший удельный вес среди всех возможных поступлений средств. Он включает три элемента: себестоимость, прибыль, косвенные налоги и отчисления. Каждая часть имеет свое направление использования.

Вторая глава курсовой работы посвящена анализу финансового состояния и показателей доходности ТОО «ГеоСтройПроект». Откуда видно, что предметом деятельности ТОО «ГеоСтройПроект» является реализация строительных материалов и строительство зданий и сооружений.

Обобщив результаты анализа можно сказать, что предприятие ведет активную хозяйственную деятельность. Анализируя показатели деловой активности видно, что они отрицательно характеризуют деятельность ТОО «ГеоСтройПроект» в 2014 году.

Вопрос анализа рентабельности является очень актуальным, так как платежеспособность организации является основным критерием финансовой устойчивости организации, что в свою очередь влияет на его эффективное функционирование и стабильное положение.

Основной целью изучения рентабельности является готовность организации наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Но для этого предприятию необходимо иметь платежные средства, к которым в первую очередь относятся деньги, находящиеся на расчетном, валютном счетах.

Во второй главе курсовой работы был также проведен анализ доходов и рентабельности по коэффициентам.

Анализируя доходы и рентабельность организации ТОО «ГеоСтройПроект» определили, что предприятие ТОО «ГеоСтройПроект» получает в основном доход от основной деятельности от строительства зданий и сооружений и от выполнения строительно - монтажных работ для предприятий, организаций и населения, и является не достаточно рентабельным в 2012 и 2013 году, но к 2014 году ситуация изменилась, так как произошло улучшение и увеличение всех показателей рентабельности, т.е. можно говорит о том, что у организации есть дальнейшая перспектива роста и увеличения своей рентабельности и доходности.

Таким образом, можно сделать вывод, о том, что динамика показателей рентабельности показывает, что в период с 2012 по 2013 год наблюдается не только нестабильность всех коэффициентов доходности ТОО «ГеоСтройПроект», но и их сокращение, что говорит об ухудшении использования имущества организации. Но к 2014 году ситуация улучшилась и все показатели рентабельности увеличились. Что дает возможность предприятию повысить свою рентабельность в будущем.

Факторы, оказывающие влияние на рентабельность производства, многочисленны и многообразны. Одни из них зависят от деятельности конкретных коллективов, другие связаны с технологией и организацией производства, эффективности использования производственных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса.

С целью выявления резервов увеличения рентабельности, роста прибыли на основании данных анализа были выбраны основные мероприятия по увеличению прибыли в организации ТОО «ГеоСтройПроект»:

рост объема производства продукции;

снижение затрат на производство и увеличение объема реализованной продукции;

изменение структуры выпускаемой продукции.

В ближайшем будущем предприятию ТОО «ГеоСтройПроект» следует:

привести соотношение собственных средств к заемным, к оптимальному варианту, для более эффективной деятельности организации, что позволит в достаточном объеме оснащать основными и оборотными средствами имеющие виды деятельности организации и стимулировать их экономический рост в дальнейшем;

поддерживать оптимальный уровень оборотных средств, что позволит максимизировать прибыль при приемлемом уровне ликвидности и коммерческого риска;

осуществлять контроль за состоянием запасов и принятию решений по их использованию, нормированию, что обеспечит экономию времени и средств за счет минимизации затрат по содержанию запасов и поддержания их оптимального объема;

необходимо провести расчет потребности в сырье, материалах и т.п. и сравнить их с имеющимися в наличии. По возможности избавиться от излишних запасов путем их реализации. Необходимо также установить объем и состав испорченных и неликвидных материалов и при необходимости провести их списание. При выявлении оптимального объема запасов можно добиться того, что «омертвленная» часть денег, вложенных в товарно-материальные запасы, не будет лежать грузом на складах ТОО «ГеоСтройПроект»;

для улучшения финансового положения следует провести его глубокий анализ, наметить и осуществить мероприятия по повышению ликвидности материально-производственных запасов;

в основе анализа запросов потребителей и производственных возможностей должен быть определен наиболее рациональный график поступления готовой продукции на склад и размер страхового запаса. Затраты на хранение, учет и другие расходы, связанные с обеспечением ритмичности поставки производственной продукции, необходимо сопоставить с преимуществами, которые дает бесперебойное снабжение традиционных покупателей и выполнение периодических срочных заказов;

Таким образом, задачи работы решены, цель работы достигнута.

Список использованной литературы

1    Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности организации. - Москва: Дело и Сервис, 2013. - 272 с.

2       Алимов Н.А. Антикризисное управление // Экономический анализ: Теория и практика. №7 июль 2013 г. с. 22-27

         Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - Москва: Юнити-Дана, 2014. - 417 с.

         Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. - Москва: Финансы и статистика, 2008. - 720 с.

         Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - Москва: ДМС, 2013. - 236 с.

         Асаналиев Р.Д. Управление финансами компаний // Финансовый менеджмент. №3 март 2013 г. с. 41-54

         Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. - Москва: Финансы и статистика, 2008. -384 с.

         Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. - Санкт-Петербург: Питер, 2013. - 592 с.

         Грузинов В.П. Экономика организации. - Москва: Банки и биржи, Юнити, 2009. - 535 с.

         Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения организации. - Алматы: Экономика, 2008. - 184 с.

         Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. - Москва: Экономист, 2012. - 297 с.

         Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности организации. - Москва: Проспект, 2012. - 424 с.

         Ковалев В.В., Ковалев В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения). - Москва: ТК. Велби, Проспект, 2013. - 432 с.

14  Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. - Москва: Интел Тек, 2009. - 180 с.

15  Ковалев В.В. Анализ финансового состояния организации. - Москва: Финансы и статистика, 2009. - 320 с.

16  Ковалев А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. - Москва: Инфра - М, 2008. - 416 с.

17  Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. - Москва: Экономическая школа, 2008. - 389 с.

18  Васина А.А. Анализ финансового состояния зарубежной компании. - Москва: Альф, 2007. - 450 с.

19     Беседина В.Н. Оценка финансового состояния и управление прибылью в организации: Учебное пособие. - Курск: Курский факультет МГУК, 2013. - 520 с.

20  Графова Н.Н. Планирование и прогнозирование деятельности организации. - Москва: Финансы и статистика, 2014. - 283 с.

21     Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - Москва: Дело и сервис, 2014. - 334 с

22  Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности организации: учебное пособие. - Москва: Инфра - М, 2013. - 215 с.

23  Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций. - Москва: Инфра - М, 2012. - 298 с.

24     Колчина Н.В. Финансы предприятий. - Москва: Юнити, 2009. - 149 с.

25  Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности. - Алматы: Каржы - Каражат, 2008. - 368 с.

26     Ефимова О.В. Финансовый анализ. - Москва: Интел - Синтез, 2008. - 205 с.

27  Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности организации: учебное пособие. - Таганрог: ТРТУ, 2012. - 316 с.

28     Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения организации. - Алматы: Экономика, 2008. - 384 с.

29  Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика организации: учебное пособие. - Москва: Финансы и статистика, 2014. - 208 с.

30 Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий. - Санкт-Петербург: Питер, 2014. - 224 с.

31  Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. - Москва: Дело, 2013. - 320 с.

32     Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение организации. - Москва: Интел - Синтез, 2008. - 232 с.

         Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. - Москва: Инфра - М, 2008. - 365 с.

         Семенков А.Р. Справочник финансиста организации. - Москва: Инфра - М, 2009. - 459 с.

         Баканов М.И., Шеремет А. Д Теория анализа хозяйственной деятельности. - Москва: Финансы и статистика, 2008. - 364 с.

         Клецкий В.И., Страх И.В. Прибыль в хозяйственном механизме. - Минск: Юнити, 2009. - 256 с.

         Ковалев А.М. Финансы: учебное пособие. - Москва: Финансы и статистика, 2009. - 542 с.

         Соловьев Б.А. Экономический анализ финансового положения организации // Экономист. №12 декабрь 2013 г. - с. 9 - 12

         Шеремет А. Д, Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа организации. - Москва: Юни - Глоб, 2012. - 563 с.