операциям РЕПО.
Процентная политика сможет проводиться в отсутствии фиксации процентной ставки (из этого можно сделать вывод, собственно ставка по какой-нибудь операции Банка РФ устанавливается в следствии проведения аукциона: по ломбардному кредиту, операциям РЕПО, депозитным операциям). Процентные ставки по операциям Банка РФ ориентируется, отталкиваясь от значения базисной процентной ставки рефинансирования и текущих задач денежно-кредитной политики.
Процент - часть прибыли, которую заемщик оплачивает кредитору за взятый займ денежный капитал, он ориентируется как "иррациональная форма стоимости" ссудного капитала. Источником процента выступает прибавочная цена, творимая в ходе производительного применения ссудного капитала. Разделение прибыли, получаемой при применении ссудного капитала, на процент, присваиваемый ссудным состоянием, и фактически прибыль - предпринимательская прибыль, получаемая заемщиком, случается под воздействием спроса и предложения на рынке ссудных капиталов. Таким образом, процент выражает отношения между кредитором и заемщиком и выступает в форме определенной процентной ставки.
Процент как финансовая группа имеет собственную сферу функционирования и надлежащие функции. Пере распределительная функция -это перераспределение доли прибылей между субъектами хозяйствования и общественностью в пользу тех либо иных средством процента, который считается основой формирования процентных прибылей банковских учреждений. Регулирующая функция процента делает регулирующее действие на создание методом распределения ссудного фонда меж секторами экономики, субъектами хозяйствования и народонаселением, а еще применяется в системе приборов денежно-кредитной политические деятели. 3-я функция процента связана с сохранением ссудного фонда, при котором сберегается не столько начальный объем кредитных ресурсов, но и случается его повышение с помощью разницы меж процентами за помещенные и завлеченные ресурсы.
Процентная ставка ориентируется согласно с точными критериями применения ссудного денег и считается объектом валютного и кредитного регулировки со стороны ЦБ. Значение процентных ставок содействует или притоку валютного денег на отечественный рынок с валютных базаров иных государств, или его выводу.
Поэтому мобильность денежного капитала на данных рынках чрезвычайно высокая, а его перемещение между разными государственными денежными рынками отражается в процентных ставках. Техническим средством для выравнивания разных государственных процентных работает так называемый процентный арбитраж. Но движение капитала ориентируется не столько процентным арбитражем, сколько колебаниями валютных курсов.
Согласно с традиционными представлениями перемена процентных ставок совершается под действием общепризнанных мерок выгоды. Практически ведь уровень ставок стихийно ориентируется исходя из спроса и предложения ссудного денег. К тому же, спрос и предложение указываются почти всеми факторами: фазой становления экономики, ступенью действия страны на экономику, политикой ЦБ, наружными факторами и так далее
2 ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И ВЗЫСКАНИЯ ПРОЦЕНТА ПО ССУДАМ БАНКА И ОТРАЖЕНИЕ ИХ НА БАЛАНСЕ БАНКА
.1 Характеристика счетов по начисленным процентам
Объем процентных ставок по кредитным операциям, порядок начисления процентов, порядок их взимания указываются в договоре между банком и клиентом.
Проценты начисляются за календарное количество дней каждый месяц в объеме, предусмотренном кредитным договором. В отдельных вариантах начисление и взимание процентов сможет совершаться авансом в момент выдачи ссуды. В финансовой математике денег выявлена таковая зависимость: годовой процент начислений вырастает с повышением количества промежутков взыскания, на которые разделяется год (каждый год, ежеквартально, раз в месяц, в неделю, день за днем); в одно и тоже время интенсивность подъема ставки рефинансирования замедляется (по мере увеличения количества интервалов).
Развитие любой экономической системы является процессом качественных социально - экономических преобразований, поэтому в работе понятие развития экономики региона сводится не только к достижению стабильных темпов экономического роста, но охватывает также существенное повышение жизненного уровня населения, включает в себя материальное благосостояние, образование, охрану здоровья (социальное развитие), защита окружающей среды (экологическое развитие) и т.д.
Однако в мировом масштабе происходит непрерывное положительное инновационное развитие экономики. Мировой опыт свидетельствует, что баланс, равновесие в государстве, его целостность и стабильное развитие могут быть обеспечены лишь при условии активизации участия регионов в проведении экономической политики. Поэтому в последние годы чрезвычайно актуальным является исследование места экономики региона в экономике страны, определение уровня ее развития, оценка тесноты межрегиональных связей и уровня интеграции региона с мировой экономикой.
Трансформация экономики при переходе от индустриальной стадии развития общества к постиндустриальной сопровождается экспансией услуг. Сфера услуг становится важнейшим источником роста ВВП и главным объектом для трудоустройства населения. В целом можно выделить следующие основные глобальные тенденции:
повышение значимости нематериальных форм производства, приводит к качественным изменениям ассортимента услуг
изменение роли традиционных услуг (торговли, транспорта) как элементов обслуживающей инфраструктуры
развитие телекоммуникаций, финансовой сферы и комплекса наукоемких деловых услуг как весомого фактора конкурентоспособности,
резкое увеличение роли социальных услуг в обеспечении экономического роста,
развитие экономики услуг в интеграции с материальным производством.
Проценты обязаны уплачиваться за практическое число дней применения ссудой и начисляться на необходимую сумму остатка задолженности за ссудой. Если сумма, которая вносится заемщиком, мала для закрытия срочного платежа, просроченной задолженности, н, то сначала погашаются проценты, далее просроченная задолженность, а на сумму, которая осталась после чего, погашается срочный платеж. Этот порядок оговаривается при заключении кредитного договора. Начисление и взимание процентов с ссуды, выданные индивидуальным заемщикам, совершается при поступлении от них платежей в погашение долга. Начисленные проценты должны отражаться в балансе учреждения банка в том же периоде, за который они начислены.
После завершения действия кредитного договора при наличии начисленных неуплаченных процентов банки решают вопрос о взыскании неоплаченных процентов согласно с работающим законодательством, применяя совместные сроки исковой давности. В случае предоставления ссуды клиенту иного банка при пришествии срока закрытия задолженности за ссудой и процентов по нему банк-кредитор обращает в банк заемщика по месту нахождения текущего счета дебетовое известие с указанием раздельно суммы задолженности и суммы начисленных процентов.
В учреждениях банков начисление процентов совершается с применением процентных чисел. Процентное число - это сумма остатков задолженности за ссудой за тот период, за который совершается начисление процентов. Остатки за нерабочие дни берутся этой же сумме, собственно и за предшествующий день. Приобретенная сумма остатков перемножается на подходящую часть процентные ставки (1/12 от годовой при подсчете остатков в месяц, 1/4 от годовой - за квартал).
Для начисления процентов объем процентной ставки, которая учтена кредитным договором, разделяется на фактическое численность дней. Приобретенное число перемножается на остаток задолженности и количество дней периода, за который начисляются проценты.
Процентные ставки и сумма начисленных процентов заносятся в ведомость начисленных процентов, выводится в единый результат по ведомости. Ведомость начисленных процентов сберегается в документах дня по внутрибанковских операциями вместе с лентами подсчета остатков.
Предприятия и организации уплачивают банку проценты за применение кредитом не реже 1-го раза в квартал.
Уровень процентных ставок фиксируется в кредитном договоре. Учитываются ключевые и штрафные процентные ставки.
Начисленные проценты выражаются в внешних счетах посетителей отдельными совокупностями и ведутся по равновесию банка в этом же периоде, за который они начислены.
Взыскание процентов совершается с расчетных счетов заемщиков
При неимении средств у клиентов начисленные проценты относят, Дт 459, Кт 61301.
При поступлении средств от посетителей в плату просроченных процентов делаются в одно и тоже время последующие проводки:
Дт расчетный счет, Кт 459 или Дт 61301.
В случае если просроченные проценты раньше были определены на внебалансовый счет 91604, то при закрытии их делается обратная проводка
Дт 99999, Кт 91604.
.2 Методы начисления процента по размещенным и привлеченным средствам банка
Закрытие (возврат) помещенных Банком капитала и уплата процентов по ним изготавливаются в последующем порядке:
) методом списания капитала с банковского счета посетителя - заемщика по его платежному поручению;
) методом списания капитала в норме последовательности, установленной законодательством, с банковского счета посетителя - заемщика (обслуживающегося в ином банке) на основании платежного притязании Банка, если соблюдать условие, в случае если уговором учтена вероятность списания валютных средств.
Банк не имеет право оказывать предпочтение акционерам (соучастникам) банка перед иными посетителями банка, то есть устанавливать другие условия привлечения капитала (наиболее высочайшая процентная ставка, наиболее нередкий период капитализации /причисления/ процентов), которые располагаются посетителями банка на одних и тех же критериях (сумма, срок и др.).
Банк имеет право в одностороннем порядке изменять объем ставки рефинансирования на взносы (на валютные средства, учитываемые на подходящем банковском счете) со сроком «до востребования», когда другое не учтено уговором банковского взноса (уговором банковского счета). При убавлении банком объема процентов новейший объем процентов используется по взносам (депозитам), внесенным до известия клиентам-вкладчикам о изменении процентных ставок, по прошествии месяца с этапа подходящего известия, в случае если другое не учтено уговором.
Проценты на завлеченные и помещенные валютные средства начисляются банком на остаток задолженности по главному долг учитываемой на подходящем внешнем счете, на начало операционного дня.
Начисленные проценты отображают в бухгалтерском учете банка не реже 1-го раза ежемесячно не позже заключительного дня отчетного месяца. При всем этом программным методом, наверное обеспечено каждодневное начисление процентов по любому уговору нарастающим результатом с даты заключительного отблески начисленных процентов по внешним счетам.
Порой, как скоро неотложный или иной взнос (другой, нежели взнос до востребования) выворачивается вкладчику по его притязанию до истечения срока или до пришествия событий, предусмотренных уговором банковского взноса (депо), проценты по взносу (депозиту) выплачиваются в объеме, подходящем объему процентов, оплачиваемых банком по взносам "до востребования", в случае если уговором не учтен другой объем процентов.
Проценты на необходимую сумму банковского взноса начисляются со дня, последующего за деньком ее поступления в банк, до дня, предыдущего ее возврату вкладчику или ее списанию со счета вкладчика по другим причинам. Впрочем, когда другое не предвидено уговором банковского взноса, проценты на необходимую сумму банковского взноса выплачиваются вкладчику по его притязанию по прошествии любого квартала в отдельности от суммы взноса, а невостребованные в данный срок проценты преумножают необходимую сумму взноса, на которую начисляются проценты.
Прежде всего, необходимо отметить глобальный, всемирный характер современной цивилизации, ее единство и целостность. Суть единого человечества кроется в его первооснову, то есть в самом человеке. У всех людей схожие потребности, желания, интересы, они объединены Землей, дышат одним воздухом, имеют единую общность - человечество.
Формирование антикризисного финансового управления для предприятий направлено на их выживание и рыночную адаптацию, становится особенно важным в условиях, когда возникают преобразования, которые имеют глобальный характер. Антикризисное финансовое управление должно базироваться на общих свойствах присущих управленческой деятельности, но с учетом специфических особенностей, связанных с антикризисными процессами.
Кроме этого, образовательная деятельность в современном обществе является одним из видов экономической деятельности в сфере предоставления услуг, т.е. образование должно также и прямое влияние на экономическое развитие - через коммерциализацию процессов передачи знаний. Итак, подытоживая вышесказанное, можно отметить: Во-первых, социально-экономическое развитие по совокупности его показателей выступает центральной интегральной характеристикой национальной экономики. Во-вторых, важным аспектом процессов трансфера знаний и навыков в социуме выступает образование. При этом высшее образование выполняет функции локомотива социально-экономического развития. В-третьих, существуют три основных механизма, через которые высшее образование влияет на социально-экономическое развитие: образование позволяет увеличить человеческий капитал, образовательная система увеличивает способность экономики к инновационному развитию, образование позволяет активизировать процессы.
Проценты, начисленные по привлеченным и размещенным денежным средствам, отражаются в бухгалтерском учете на основании подписанного уполномоченным должностным лицом кредитной организации распоряжения (внутреннего документа), выдаваемого бухгалтерскому подразделению кредитной организации.
В распоряжении указываются номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета (клиента-вкладчика, клиента-заемщика), вид вклада (депозита), кредита (займа), вид и размер процентной ставки, способ уплаты (получения) процентов. Проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются кредитной организацией на остаток задолженности по основному долгу, учитываемый на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.
Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете с периодичностью, установленной для представления в Приднестровский республиканский банк (далее - ПРБ) сводных оборотно-сальдовых ведомостей по балансовым счетам.
При закрытии (передаче) банковского счета (банковского вклада) клиентов кредитной организации проценты по привлеченным (размещенным) денежным средствам начисляются до дня (даты) предшествующего (ей) фактическому закрытию или передаче счета включительно. При этом остаток по банковскому счету (банковскому вкладу) определяется исходя из остатка, имеющегося на счете при его закрытии (передаче).
Все проценты, начисленные в текущем месяце (за исключением процентов, начисленных на внебалансовых счетах), не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на счета по учету доходов кредитной организации (по размещенным денежным средствам) или на счета по учету расходов кредитной организации (по привлеченным денежным средствам) соответственно.
Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам соответственно на расходы и на доходы кредитной организации осуществляется методом начисления.
2.3 Бухгалтерский учет операций по начислению и получению банком процентов
Начисленные проценты по интенсивным операциям банка (по операциям банка, связанным с размещением денежных средств) проценты, причитающиеся к приобретению от клиентов банка (юридических лиц, включая банки, и физических лиц) по расположенным у их денежным средствам и учитываемые на счете по учету требований банка по приобретению процентов.
Получаемые банком проценты по выданным кредитам являются, как правило, основной статьей его процентных доходов. В целях бухгалтерского учета процентные доходы банка относятся к доходам от банковских операций и других сделок. Учет в банке операций кредитования, в том числе и процентов по выданным кредитам, осуществляется в аналитике по каждому кредитному договору.
Бухгалтерский учет в банке процентов по выданным кредитам осуществляется по счетам:
(А)«Требования по получению процентов»
(П) «Обязательства по прочим операциям»
(А) «Требования по прочим операциям»
-45917 (А) «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
(П) «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»
(П) «Доходы»
(А) «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам»
Схема проводок по отражению процентов по выданным кредитам в бухгалтерском учете банка представлена в таблице: Начисление процентов по балансовым счетам в дату, определенную кредитным договором как дата уплаты процентов или в последний день месяца (по ссудам I, II, (III*) категории качества)
ДТ 47427КТ 70601
Сумма процентов, начисленная в день уплаты или в последний день месяца. Данная проводка делается также в случае досрочного погашения процентов клиентом
Уплата суммы процентов клиентом в дату определенную кредитным договором как дата уплаты процентов или досрочно
ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными)Сумма процентов, причитающаяся к уплате
КТ 47427
Уплата клиентом суммы процентов вперед в счет будущих периодов
ДТ расчетный счет клиента или
ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными)
Сумма процентов, относящаяся к будущим периодам, внесенная клиентом
На счете 61301 сумма полученных в счет будущих периодов процентов может быть отражена только, если точно установлено, что ее размер в дальнейшем не изменится (например, в результате досрочного погашения). Если полученная сумма процентов может измениться по тем или иным причинам, то она отражается на счете 47422 и далее списывается либо на счет 70601 в сумме процентов, относящихся к текущему периоду, либо на счет 61301, в точно определенной сумме, относящейся к будущим периодам*
КТ 61301/47422
Отнесение по счетам доходов сумм процентов, раннее отнесенных на счет 61301, в последний день месяца или дату полного погашения кредита
ДТ 61301Сумма процентов, относящаяся к текущему периоду
КТ 70601 (символ 11101-11119)
Отнесение начисленных процентов на счета просроченной задолженности, в случае если клиентом не оплачены проценты в дату, определенную кредитным договором, как дата уплаты процентов
ДТ 45901-45917Сумма процентов, причитающаяся к уплате и не уплаченная в срок
КТ 47427
Уплата клиентом просроченных процентов
ДТ расчетный счет клиента или
ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными)Сумма процентов, внесенная клиентом
КТ 45901-45917
Начисление процентов по вне балансовым счетам в дату, определенную кредитным договором, как дата уплаты процентов или в последний день месяца (по ссудам VI, V, (III**) категории качества)
ДТ 91604Сумма процентов, начисленная в день уплаты или в последний день месяца
КТ 99999
Порядок начисления процентов в дату понижения категории качества ссуды
ДТ 47427Доначисление процентов с даты, следующей за датой последнего начисления, до даты изменения категории качества ссуды включительно
КТ 70601 (символ 11101-11119)
ДТ 91604Начисление процентов, начиная с даты, следующей за датой изменения категории качества ссуды
КТ 99999
Порядок начисления процентов в дату повышения категории качества ссуды и/или погашения клиентом просроченных процентов, учитываемых на вне балансовых счетах
ДТ 91604Доначисление процентов с даты, следующей за датой последнего начисления, до даты изменения категории качества ссуды и/или погашения процентов клиентом включительно
КТ 99999
ДТ 99999Списание процентов, начисленных на вне балансовых счетах, на дату изменения категории качества ссуды и/или погашения процентов клиентом
КТ 91604
ДТ 47427Отражение на балансовых счетах суммы процентов, раннее находившихся на вне балансовом счете.
Обретенные проценты по активным операциям банка (по операциям банка, связанным с размещением денежных средств) - проценты, списанные со счетов заемщиков банка (расчетных, текущих, счетов банковского вклада), в т.ч. списанные с корреспондентского счета банка заемщика, внесенные в принятом порядке наличными денежными средствами в кассу банка кредитора, зачисленные на корсчета банка-кредитора.
Просроченная задолженность по получению процентов - задолженность по процентам, причитающимся к получению от юридических и физических лиц, включая банки, хотя не приобретенным банком-кредитором по наступлении принятого надлежащим договором срока или при наступлении установленным договором событий.
Бухгалтерские операции банка по получению процентов по расположенным денежным средствам исполняются на основании постановления внутреннего документа банка, оптимального структурного подразделения банка бухгалтерскому подразделению банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.
В управлении указывается номер и дата соответствующего договора, название собственника банковского счета (клиента-заемщика), вид кредита (ссуды), вид и объем процентной ставки, метод получения процентов.
Приобретение процентов по размещенным денежным средствам совершается в денежной форме: юридическими лицами лишь в безналичном порядке, а физическими лицами - в безналичном порядке и наличными денежными средствами в отсутствие ограничения суммы на основании приходных (расходных) кассовых ордеров.
Приобретение банком-кредитором процентов от заемщиков совершается следующими способами и на основании указанных ниже документов:
) методом списания денежных средств с расчетного счета, корсчета заемщика (юр. лица) на основании его платежного поручения, а еще постановления физического лица на списание денежных средств со счета вклада (депозита);
) методом списания денежных средств в норме очередности, установленной законодательством, с расчетного счета, корсчета заемщика (обсуживающегося в ином банке) на основании платежного требования банка-кредитора, если соблюдать условия договора ожидается вероятность списания денежных средств в отсутствие постановления клиента-владельца счета
) методом списания денежных средств с расчетного счета заемщика (юр. лица), обсуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта»), если критериями договора предусмотрено проведение указанной операции;
) методом перечисления средств со счетов заемщиков физических лиц на основании их письменных постановлений; перевода денежных средств физическими лицами через органы связи или же иные кредитные организации; взноса наличными денежными средствами в кассу банка на основании приходных кассовых ордеров; методом удержания из сумм, принадлежащий на оплату труда подходящим работникам банка, являющихся заемщиками банка (по их заявлениям или на основании кредитного договора);
) методом зачисления денежных средств на корсчет банка-кредитора на основании платежного поручения заемщика банка или платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта»).
Приобретение процентов совершается в сроки, предусмотренные соответствующим договором.
Проценты на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.
Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
При закрытии банковских счетов клиентов банков, проценты по размещенным денежным средствам начисляются до дня (даты) фактического закрытия или передачи счета включительно. При этом остаток по банковскому счету определяется исходя из остатка, имеющегося на счете, и процентов, списанных с указанного счета при его закрытии (передаче).
Бухгалтерский учет операций пo oтнeсeнию сумм начисленных процентов пo размещенным денежным средствам на доходы банка осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений».
«Кассовый» способ.
Отнесение банком кредитором начисленных по размещенным денежным средствам процентов на его доходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) совершается на дату их получения.
Способ «начислений».
Все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на доходы банка.
Метод «начислений» не употребляется к порядку отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов по активным операциям банка в отношении:
) задолженности по размещенным средствам, отнесенной, в установленном БР порядке, ко 2-й и выше группе риска;
) просроченной задолженности по получению процентов;
) текущих (срочных) процентов, начисленных по размещенным средствам, при наличии на последний рабочий день месяца по данному договору просроченной задолженности по получению процентов.
В зависимости от определенного учетной политикой банка порядка закрытия счетов доходов и расходов (ежемесячно или на другие установленные отчетные даты) в день отнесения задолженности по размещенным средствам ко 2-й и выше группе риска совершаются следующие действия:
а) если на дату проведения указанной операции остатки средств, учитываемых на счетах доходов банка, не отнесены на счета прибыли/ убытки или отнесены на счета прибыли/убытки, но на соответствующих лицевых счетах б.с. № 70601 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» имеются остатки средств, полученных за счет текущих поступлений, фактически неполученные проценты, списываются со счетов по учету доходов (с соответствующих лицевых счетов) в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов;
б) в случае если на дату выполнения подтверждённой операции часть денег, учитываемых на счетах доходов банка, определены на счета доходы/расходы и в определенных статьях № 70601 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» отсутствуют часть денег, приобретенных за счет текущих поступлений, средства, учитываемые на счетах, просроченных %, в доли сумм практически неинкассированных % (отнесенных в предыдущем месяце на доходы банка) относятся на счет расходов банка;
в) просроченные и текущие (срочные) проценты списываются со счетов согласно учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетами согласно учету просроченных процентов либо требований по получению процентов соответствующе.
Зачисление процентов может производиться одним из 4 способов:
) по формулам простых процентов,
) сложных процентов,
) с использованием фиксированной процентной ставки в соответствии с критериями договора,
) с использованием плавающей процентной ставки в соответствии с критериями договора.
В случае если в договоре никак не указывается метод начисления процентов, то начисление процентов исполняется согласно формуле простых с пользованием фиксированной процентной ставки.
При начислении суммы процентов согласно размещенным денежным средствам в расчет берется размер процентной ставки (в процентах годовых) и практическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).
Проценты по расположенным денежным средствам (в займы, кредиты и в иные банковские счета, как и межбанковские кредиты/депозиты) зачисляются в выгоду банка-кредитора в объеме и в порядке, предусмотренном надлежащем договором в обеспечении (размещение) денежных средств (кредитным договором, договором займа, договором межбанковского кредита/депозита).
При несоблюдении (ненадлежащем исполнении) заемщиком обязательств по уплате % в поставленный договором срок, просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по соглашению датой уплаты процентов) обязана быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных %. В данном случае начисление процентов по расположенным денежным средствам на балансе банка-кредитора совершается на обозначенных балансовых счетах до даты отнесения ссудной задолженности ко 2-й и выше группам риска сообразно аспектам, установленным БР.
В последующем, в случае если при проведении систематизации ссудная задолженность из 2-й или выше группы риска станет переведена в 1 группу риска (в установленном БР порядке), то данный день учет начисленных % обязаны снова вестись на балансовых счетах, при данном сумма начисленных к данному времени процентов, учитываемых на внебалансовых счетах, надлежащем бухгалтерскими проводками переносится на соответствующие балансовые счета.
В случае если, несмотря на предпринятые банком-кредитором меры по погашению обещаний заемщиком, по истечении 5-летнего срока, просроченные проценты не станут уплачены должником (взысканы), банк имеет право списать обозначенную просроченную задолженность, учитываемую на соответствующих внебалансовых счетах (одновременно со списанием суммы просроченного основного долга, учитываемой на надлежащих внебалансовых счетах), в порядке, установленном БР.
В случае если ликвидации юридического лица-должника (банка-должника) банк-кредитор прекращает последующее начисление % по расположенным у должника средствам и предъявляет в установленном порядке требования к ликвидационной комиссии в отношении всех обещаний юридического лица-должника (банка-должника), подключая обязательства по уплате %.
Бухгалтерский учет операций по начислению и получению банком % по расположенным денежным средствам по «кассовому» методу
Учет требований банка по получению % проводится на счете № 47427 «Требования банка по уплате процентов», № 47411 «Начисленные проценты по вкладам» (который употребляется для учета обещаний банка по уплате % по привлеченным средствам от физических лиц).
Отражение в бухгалтерском учете начисленных и приобретенных банком-кредитором % по размещенным средствам
Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам:
) Если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке: Дебет 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408, и Кредит 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» либо, Кт 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», либо, Кт 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам».
) В случае если заемщики банка - физические лица обслуживаются в данном банке:
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций» либо, Дебет 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», либо, Дебет 423 «Депозиты физических лиц», либо, Дебет 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов», Кредит 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным».
)В случае если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, а также физические лица обслуживаются в других банках: Дебет 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, Кредит 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» либо, Кредит 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», либо, Кредит 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам».
) И одновременно, Дебет 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям», и Кредит 70601 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты».
Списание банком-кредитором текущей и просроченной задолженности по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесение ее на соответствующие внебалансовые счета (в установленном БР порядке):
а) списание банком-кредитором просроченной задолженности по получению процентов: Дебет 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям», Кредит 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» либо Кредит 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», либо Кредит 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам";
б) списание банком-кредитором текущей задолженности по получению процентов: Дебет 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям», и Кредит 47427 «Требования банка по получению процентов»;
в) и одновременно Дебет 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» либо Дебет 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков», Кредит 99999.
В дальнейшем начисление и учет начисленных банком процентов на задолженность (в сумме основного долга) по размещенным средствам, отнесенным ко 2-й группе риска и выше, осуществляется на счетах 91603, 91604 в соответствии с условиями договора.
Если в дальнейшем при классификации задолженности по размещенным средствам указанная задолженность из 2 группы риска будет переведена в 1 группу риска (в установленном БР порядке), то с этого дня учет начисленных процентов должен вестись на соответствующих балансовых счетах, при этом сумма начисленных процентов, учитываемых на внебалансовых счетах, следующими бухгалтерскими проводками переносится на соответствующие балансовые счета:
а) Дебет 99999, Кредит 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» либо Кредит 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»;
б) Дебет 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» либо Дебет 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», либо Дебет 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам», и Кредит 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» либо Дебет 47427 «Требования банка по получению процентов, Кредит 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».
Одновременно со списанием с баланса банка-кредитора в установленном порядке суммы основного долга и отражением его на счете № 918, задолженность по просроченным процентам переносится с счета № 916 на счет «917 следующими бухгалтерскими проводками: Дебет 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», и Дебет 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации», и Кредит 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам», или Кредит 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков».
Дальнейшее начисление процентов по размещенным средствам, списанным с баланса банка-кредитора, и отражение их на соответствующих внебалансовых счетах, осуществляется по усмотрению банка.
При поступлении денежных средств в уплату процентов от должников в балансе банка-кредитора делаются следующие бухгалтерские проводки:
) если клиенты обслуживаются в данном банке: Дебет 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408 либо Дебет 423, 426, либо Дебет 20202 «Касса кредитных организаций», либо Дебет 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», Кредит 70601 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты», если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и приобретение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года.
) если клиенты не обслуживаются в данном банке: Дебет 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, либо Кредит 70601 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты», если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и приобретение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года.
) и одновременно
а) если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка-кредитора: Дебет 99999, или Кредит 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» либо Кредит 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»;
б) если задолженность по основному долгу списана с баланса банка-кредитора: Дебет 99999 либо, Кредит 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», или 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации».
В случае не поступления денежных средств в погашение просроченной задолженности по начисленным, но неполученным (просроченным) процентам по истечении пяти лет, указанная просроченная задолженность списывается с вне балансовых счетов (одновременно со списанием просроченного основного долга по кредиту с соответствующих вне балансовых счетов) следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет 99999, или Кредит 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», или Кредит 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная курсовая работа посвящена исследованию оформления и учета процентов по кредиту.
Плата за кредит как процентная ставка являются одним из важнейших инструментов, с помощью которого осуществляется внутренняя и внешняя экономическая политика. Коммерческие банки устанавливают ставки процентов, ориентируясь на учетные ставки, принятые в центральных банках своих стран.
Процент по кредиту способствует развитию экономики, повышению ее эффективности. Однако при определенных условиях его «деятельность» может стать серьезным тормозом в экономическом развитии.
Любое государство ставит перед собой цели экономического развития, основными из которых являются: обеспечение устойчивых темпов роста производства, достижение высокого уровня занятости, стабильность цен, сохранение внешнеэкономического равновесия. Важно при этом отметить, что среди конечных, стратегических целей существует одна, ответственность за реализацию которой несет во всем мире центральный банк - это сохранение внутренней и внешней стоимости национальной валюты. Эта цель достигается с помощью различных инструментов денежно-кредитного регулирования экономики.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1.Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Официальный интернет-портал правовой информации <#"justify">4.Банковское дело [Текст]: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева и др.; под ред. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2009.
5.Банковское дело [Текст]: учебник / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2010.
6.Мерцалова, А.И.,Лазаренко, А.Л. Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: [Текст]: учебное пособие / под ред. А.И. Мерцалова, А.Л. Лазаренко. - М.:ИД «ФОРУМ» - ИНФРА, 2011.
7.Основы банковского дела [Текст]: учебник / под ред. Г.Г. Коробовой. - М.: Магистр, 2013.
.Пястолов, С.М. Анализ финансово - хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / Пястолов С.М.. - М.: Академия, 2011.
.Сахарова, Е.Е. Банковские операции. Раздел 5. Кредитные операции [Текст]: рабочая тетрадь / Е.Е. Сахарова. - Тверь: УМЦ Банка России, 2006.
.Тавасиев, A.M. Банковское кредитование [Текст]: учебник / A.M. Тавасиев, Т.Ю. Мазурина, В.П. Бычков. - М.: ИНФРА-М, 2010.