Изучение основных аспектов учета операций лизинга автомобилей в Российской Федерации

Изучение основных аспектов учета операций лизинга автомобилей в Российской Федерации

Содержание

Введение

. Теоретические основы учета операции лизинга автомобилей Российской Федерации

.1 Понятие и актуальность

.2 Нормативно-законодательное регулирование

.3 Документальное оформление лизинга автомобилей в банке

. Практическая часть. Организация, оформление и учет операций лизинга автомобилей на примере ОАО «Сбербанк России»

.1 Экономическая характеристика, кредитная политика, кредитный портфель ОАО «Сбербанк России»

.2 Организация и порядок введения операции лизинга автомобилей в ОАО «Сбербанк России»

.3 Принятие решения о предоставлении лизинга

.4 Учет операций лизинга автомобилей в банке

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Сегодня рынок почти всего многообразия товаров характеризуется как «рынок покупателя», тем самым, вынуждая поставщиков при продаже своего товара предлагать клиенту дополнительные услуги, одной из главных которой являются гибкие платежные условия. Однако даже крупные поставщики техники и оборудования не обладают таким объемом оборотного капитала, который необходим для осуществления системного финансирования своих клиентов в России на покупку автомобильной техники путем предоставления рассрочки платежей на срок более 12 месяцев.

Почти никакие капиталоемкие проекты физически не могут окупиться за 3-6 месяцев, то есть за тот максимальный срок, на который некоторые поставщики могут предложить рассрочку. Помимо замораживания собственных оборотных средств, рассрочка влечет принятие поставщиком кредитных рисков, для квалифицированной оценки и последующего управления которыми требуются опыт, методология и инфраструктура.

Именно лизинговые компании стоят между поставщиками оборудования и конечными клиентами. Лизинг - это инструмент, дающий рассрочку на весь срок окупаемости проекта.

Лизинговые схемы приобретения основных средств хороши и в плане оптимизации налогообложения предприятия. В настоящее время, у многих предприятий России, особенно у экспортеров, возникла проблема, связанная с возросшей величиной налогообложения по причине высокой рентабельности продукции. Да и вообще, проблема минимизации налогообложения, особенно в условиях дефицита денежных ресурсов, как никогда актуальна. В связи с этим появляется необходимость применения некоторых финансовых схем, позволяющих оптимизировать налогообложение прибыли в рамках существующего законодательства.

Одна из возможностей уменьшить прибыль к налогообложению является применение лизинга. В этом случае предприятие, взявшее какой-либо предмет основных средств в лизинг, может относить все затраты по финансированию этого предмета через лизинговые платежи на себестоимость продукции. Так проценты по лизингу будут включены в себестоимость и уменьшат прибыль к налогообложению. При использовании кредита на приобретение основных средств, только проценты по нему будут отнесены на себестоимость, а погашение тела кредита будет осуществляться за счет прибыли предприятия после налогообложения. Помимо этого списание всех затрат на себестоимость при лизинге позволяет не только уменьшить налогооблагаемую прибыль, но и уменьшить общую сумму налога на имущество

Сегодня в России лизинг является одним из самых востребованных инструментов долгосрочного финансирования при приобретении автотранспортных средств. И именно это подтверждает актуальность избранной для исследования темы.

Целью настоящей работы является изучение основных аспектов учета операций лизинга автомобилей в Российской Федерации.

Цель определила решение следующих задач:

рассмотреть теоретические аспекты учета операций лизинга автомобилей;

изучить основы учета лизинговых операций автомобилей на примере ОАО «Сбербанк России».

Исходя из логики проведения исследования, поставленной цели и состава решаемых задач, была сформирована структура работы, которая включает в себя: введение, две главы с подпунктами, выводы и предложения, список использования литературы и приложения.

Первый раздел работы посвящен теоретическим основам учета операции лизинга автомобилей.

Во втором разделе рассмотрена практическая часть организации, оформления и учета операций лизинга автомобилей на примере ОАО «Сбербанк России.

Нормативной базой исследования послужили Гражданский кодекс РФ, Закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и соответствующие Положения по бухгалтерскому учету.

Методической базой исследования послужили учебники и учебные пособия российских авторов, материалы из специализированных журналов и сайтов Интернета.

1. Теоретические основы учета операции лизинга автомобилей Российской Федерации

.1 Понятие и актуальность

Экономическая сущность лизинга объясняется характером имущественных отношений, возникающих при лизинговых сделках. Автомобиль - предмет договора лизинга - является собственностью лизингодателя, лизингополучатель же в течение срока действия договора получает право владения и пользования имуществом за определенную плату.

Наиболее подходящим и в полной мере отражающим сущность лизинга является следующее определение: лизинг представляет собой сложную трехстороннюю сделку, в которой финансирующая лизинговая фирма (лизингодатель) приобретает у фирмы - автотранспортную технику и передает его в распоряжение фирмы-арендатора (лизингополучателя).

Объектом лизинга может быть любое автомобиль, относящееся по действующей классификации к основным средства.

Субъектами лизинга являются:

собственник имущества (лизингодатель) - лицо, которое специально приобретает имущество для сдачи его во временное пользование;

пользователь имущества (лизингополучатель) - лицо, получающее имущество во временное пользование;

продавец имущества - лицо, продающее имущество, являющееся объектом лизинга.

Лизингодателем может быть юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, т.е. передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью, не имеющий образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

В качестве юридического лица могут выступать:

банки и другие кредитные учреждения, в уставе которых предусмотрена лизинговая деятельность;

лизинговые компании - финансовые, специализирующиеся только на финансировании сделки (оплате имущества), или универсальные, оказывающие не только финансовые, но и другие виды услуг, связанные с реализацией лизинговых операций, например, техническое обслуживание, обучение, консультации;

любая фирма, в учредительных документах которой предусмотрена лизинговая деятельность, имеющая достаточное количество финансовых средств.

Лизингополучателем может быть юридическое лицо в любой организационно-правовой форме, осуществляющее предпринимательскую деятельность, а также гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью, без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

Продавцом лизингового имущества может быть предприятие - изготовитель, торговая организация или другое юридическое лицо, а также гражданин, продающий имущество, являющееся объектом лизинга.

При выделении видов лизинга исходят, прежде всего, из признаков их классификации, которые характеризуют:

1. отношение к арендуемому имуществу;
2. тип финансирования лизинговой операции;
3. состав участников лизинговой сделки;
4. тип передаваемого в лизинг имущества;
5. степень окупаемости лизингового имущества;
6. признаки окупаемости лизингового имущества;
7. сектор рынка, где проводятся лизинговые операции;
8. отношение к налоговым, таможенным и амортизационным льготам и преференциям;
9. порядок лизинговых платежей, который осуществляется разделением лизинга по видам в зависимости от:

вида лизинга (финансовый, оперативный);

формы расчетов между лизингодателем и лизингополучателем:

1. денежные, когда все платежи производятся в денежной форме;
2. компенсационные, когда платежи осуществляются в форме поставки товаров, произведенных на сданном в лизинг оборудовании (по существу, это бартер), или путем зачета услуг, оказываемых друг другу лизингополучателем и лизингодателем;
3. смешанные, когда применяются обе указанные формы платежа.

- состава учитываемых элементов платежа (амортизация, дополнительные услуги, лизинговая маржа (разница между процентными ставками, ценами товаров, курсов ценных бумаг и другими аналогичными показателями), страхование и т.д.);

применяемого метода начисления:

а. с фиксированной общей суммой;

b. с авансом (депозитом); .с учетом выкупа имущества по остаточной стоимости;

d.с учетом периодичности внесения (ежегодные, полугодичные, ежеквартальные, ежемесячные); .с учетом срочности внесения (в начале, середине или в конце периода платежа); .с учетом способа уплаты: равномерными равными долями; с увеличивающимися и уменьшающимися размерами (в зависимости от финансового состояния лизингополучателя и условий договора)

.2 Нормативно-законодательное регулирование

Получивший широкое распространение в экономической практике многих стран с развитой экономикой лизинг является сравнительно новым (особенно для России) явлением. В 90-е годы была сформулирована правовая база, регулирующая и стимулирующая развитие лизинга в Российской федерации.

В настоящее время в основном завершено формирование специальной нормативной базы лизинга, которая предоставлена следующими документами:

1. Гражданский кодекс РФ от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (ред. от 08.05.2010г.), Ч. II. - Гл. 34 «Аренда». П. 6 «Финансовая аренда (лизинг)», регулирующий экономические отношения, вытекающие из договора лизинга, который является разновидностью арендных отношений; права и обязанности арендатора и продавца; переход рисков случайной гибели или случайной порчи имущества. ГК РФ устанавливает, что предметом лизинга могут быть любые неупотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.
2. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000г. №117-ФЗ (ред. от 28.12.2010г.), Ч. II., в котором говорится, что первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования; имущество, переданное в финансовую аренду по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды; организация имеет право применять специальный коэффициент при начислении амортизации; расходы по приобретению переданного в лизинг имущества, признаются в качестве расхода в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи. При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей.
3. Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998г. № 164-ФЗ, (ред. от 08.05.2010г.), целями которого являются развитие форм инвестиций в средства производства на основе финансовой аренды (лизинга), защита прав собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования. В настоящем Федеральном законе определены правовые и организационно-экономические особенности лизинга.
4. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.1999г. № 39-ФЗ, (ред. 23.07.2010г.), в котором говорится о развитии лизинга в РФ.
5. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003г. № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», (ред. от 25.10.2010г.), определяет порядок организации бухгалтерского учета основных средств.
6. Приказ МВД РФ от 24.11.2008г. № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» (ред. от 27.08.2010г.) устанавливает единый на всей территории Российской Федерации порядок регистрации в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации автомототранспортных средств с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт, а также максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования и принадлежащих юридическим лицам, гражданам Российской Федерации, иностранным юридическим лицам и гражданам, лицам без гражданства. Установленный порядок регистрации распространяется также на транспортные средства, зарегистрированные в других государствах и временно ввезенные на территорию Российской Федерации на срок более 6 месяцев.
7. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУАо международном финансовом лизинге», регулирующий сделки финансового лизинга.
8. Статья «Управление финансами и рисками в лизинговой компании», 2010, N 2, в которой рассматриваются основные меры, которые лизингодатель может предпринять для защиты своих интересов. В частности, к ним относятся предварительный отбор добросовестных лизингополучателей, взыскание неустойки при просрочке уплаты лизинговых платежей, бесспорное списание денежных средств со счета лизингополучателя, истребование имущества и другие меры.
9. Статья «Управление финансами и рисками в лизинговой компании», 2010, N 1, в которой указывается на необходимость применения интегрированного подхода к управлению рисками.

Перечисленные нормативные документы являются важной законодательной и методологической основой развития российского лизингового бизнеса и лизинга автомобилей.

1.3 Документальное оформление лизинга автомобилей в банке

Если предметом лизинга является имущество, подлежащее государственной регистрации, т.е. в нашем случае автотранспорт, регистрация прав на него производится в порядке, установленном законодательством (п. 1 ст. 20 Федерального закона № 164-ФЗ).

Для выполнения своих обязательств по договору лизинга, лизингодатель (банк) и лизингополучатель сделки заключают обязательные и сопутствующие договоры (п. 2 ст. 15 Федерального закона № 164-ФЗ).

К обязательным относится договор купли-продажи основного средства для передачи в лизинг. Договор купли-продажи заключают между собой лизингодатель(банк) и поставщик. По договору поставщик продает лизингодателю производимое (закупаемое) им имущество (предмет договора лизинга) и передает его лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора. Условие о том, кто выбирает продавца и приобретаемый автотранспорт (лизингодатель или лизингополучатель), должно быть предусмотрено договором лизинга.

К сопутствующим договорам относятся:

договор о привлечении средств;

договор залога;

договор гарантии;

договор поручительства;

договор страхования и др.

Автомобиль передается в лизинг вместе со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и другими), если иное не предусмотрено договором лизинга (п. 2 ст. 17 Федерального закона № 164-ФЗ).

Документальное оформление лизинговой сделки на автомобильную технику обычно состоит из двух этапов.

заявка лизингополучателя на предоставление автомобиля в лизинг;

заключение лизингодателя об эффективности технического проекта;

заказ-наряд лизингодателя своему поставщику на производство и отгрузку соответствующего предмета лизинга.

На втором этапе оформляются:

договор лизинга;

договор купли-продажи автомобиля, предназначенного для передачи в лизинг;

акт приемки авто лизингополучателем.

В тексте договоре лизинга автомобиля важно предусмотреть следующие условия:

предмет договора и порядок поставки и приемки автомобиля;

размер оплаты (лизинговые платежи), ее периодичность (график платежей);

на чьем балансе будет учитываться автомобиль взятый в лизинг;

возможность перехода авто лизинга в собственность лизингополучателя после окончания срока договора;

выкупную цену и способ ее оплаты (если предмет лизинга после окончания срока договора переходит лизингополучателю);

срок договора лизинга;

техническое обслуживание и содержание автомобиля;

возможность досрочного расторжения договора и причины такого расторжения;

штрафные санкции за невыполнение обязательств по договору;

иные обстоятельства, которые могут быть указаны в договоре лизинга (страхование, депозиты, поручительство и т. п.).

2. Практическая часть Организация, оформление и учет операций лизинга автомобилей на примере ПАО Сбербанк

.1 Экономическая характеристика, кредитная политика, кредитный портфель ОАО «Сбербанк России»

Сбербанк России создан в форме акционерного общества открытого типа в соответствии с Законом РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР». Учредителем и основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации (свыше 60% голосующих акций). Акционерами Банка являются более 200 тысяч юридических и физических лиц.

Банк является юридическим лицом и со своими филиалами составляет единую систему Сбербанка России.

Фирменное (полное официальное) наименование банка:

Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество).

Сокращенное наименование банка: Сбербанк России.

Информация о деятельности Сбербанка России по состоянию на 1 ноября 2015г.:

·капитал - 947,6 млрд. руб.;

·прибыль - 143,7 млрд. руб.;

·чистая прибыль - 113,0 млрд. руб.;

·отношение затрат к доходам (Cost / Income) - 42,7%;

·кредитный портфель (с учетом кредитов банкам) - 5 202,1 млрд. руб., в том числе кредитование юридических лиц (без учета кредитов банкам) - 3 828,3 млрд. руб.;

·вложения средств в ценные бумаги - 497,8 млрд. руб.;

·остаток средств на счетах физических лиц - 2 908,0 млрд. руб.;

·доля Сбербанка (на 1.10.2014г.):

§в активах банковской системы - 24,4%;

§в капитале банковской системы - 24,9%;

§на рынке вкладов физических лиц - 50,8%;

§на рынке привлечения средств юридических лиц - 19,8%;

§на рынке кредитования физических лиц - 31,1%;

§на рынке кредитования юридических лиц - 29,8%;

·остаток средств юридических лиц - 1 836,7 млрд. руб.;

·филиальная сеть, ед.:

§территориальные банки - 17;

§отделения - 766;

§внутренние структурные подразделения - 19 639.

Сбербанк России (открытое акционерное общество) был создан в 1991 году. Учредитель и основной акционер Банка - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Ему принадлежит свыше 60% голосующих акций. Акционерами Банка являются более 200 тысяч юридических и физических лиц.

Сбербанк - современный универсальный банк с большой долей участия частного капитала, в т.ч. иностранных инвесторов. Структура акционерного капитала Сбербанка свидетельствует о его высокой инвестиционной привлекательности.

На сегодняшний день Сбербанк является крупнейшим банком Российской Федерации и Центральной и Восточной Европы, занимает лидирующие позиции в основных сегментах финансового рынка России и входит в число крупнейших по капитализации банков мира.

Международные рейтинги Сбербанка отражают авторитет банка в мировом банковском сообществе как одного из наиболее динамично и разносторонне развивающихся российских банков.

Сбербанк обладает уникальной филиальной сетью: в настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и почти 20 000 структурных подразделений (филиалов) по всей стране1.

Экономические показатели деятельности Сбербанка России

Активная работа Банка по всем направлениям деятельности, постоянное взаимодействие со всеми категориями клиентов, внедрение и развитие новых продуктов и услуг позволили Сбербанку России по итогам 2014 года достичь значительных финансовых результатов и показать высокую эффективность бизнеса.

Рисунок 1- Динамика активов-нетто Банка (млрд. руб.)

Активы-нетто Сбербанка России увеличились за год на 41,6% и превысили 5 трлн. рублей, при этом прирост активов более чем на 90% был обеспечен операциями кредитования - основным видом деятельности Банка. По итогам 2014 года Банк заработал балансовую прибыль в размере 153,1 млрд. рублей, что на 35,7% превышает результат 2013 года. Чистая прибыль составила 116,7 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с прошлым годом на 32,8%.

Рекордное значение прибыли Сбербанка России за отчетный год наглядно показывает его устойчивость к кризисным явлениям на международных рынках.

Рисунок 2- Динамика чистой прибыли Банка (млрд. руб.)

Практически двукратный рост капитала в 2014 году был обеспечен как размером полученной прибыли, так и в значительной степени проведенной в I квартале эмиссией обыкновенных акций, в ходе которой в капитал Банка было привлечено 230,2 млрд. рублей. По состоянию на 1 января 2015 года капитал Банка составил 681,6 млрд. рублей, а его доля в совокупном капитале российского банковского сектора составила 25,5% против 20,5% на начало 2014 года. Уровень достаточности капитала в результате дополнительного выпуска акций увеличился с 11,7 до 15,1%.

Рисунок 3 - Динамика капитала Банка (млрд. руб.)

На фоне существенного роста капитала и объемов бизнеса показатели эффективности работы Сбербанка России несколько снизились, но по-прежнему остаются на высоком уровне. Рентабельность активов (ROAA) по итогам отчетного года составила 2,7% по сравнению с 2,9% в 2013 году. Рентабельность капитала (ROAE) снизилась с начала года с 28,6 до 20,4%.

Достижению высоких финансовых результатов во многом способствовала сложившаяся структура работающих активов и привлеченных средств Банка.

Ключевым фактором роста бизнеса Банка является развитие операций кредитования - на долю кредитов корпоративным и частным клиентам в работающих активах приходится в совокупности около 87%. Вложения в ценные бумаги осуществляются Банком в основном в целях поддержания необходимого уровня ликвидности. По состоянию на 1 января 2015 года вложения в ценные бумаги составляют лишь немногим более 11% работающих активов, что снижает зависимость финансовых результатов Банка от изменения цен на фондовых рынках2.

ноября 2008 года Сбербанк опубликовал документ "Кредитная политика Сбербанка в текущих экономических условиях". Сложные условия Сбербанка, характеризуются недостатком ликвидности в экономике, возникновением кризиса доверия в экономических отношениях, увеличением стоимости кредитных ресурсов и, как следствие, их низкой доступностью. По оценкам экспертов Сбербанка, кризис будет длиться до полутора-двух лет.

В этих условиях Сбербанк призывает своих клиентов, которые испытывают или предвидят финансовые трудности, обсудить их со специалистами банка как можно раньше, не доводя ситуацию до критической. Если же такая критическая ситуация все же возникнет, то Сбербанк сделает все для того, чтобы и клиенты, и сам банк вышли из нее с наименьшими потерями.

Непосредственно для себя Сбербанк определил ряд приоритетов по кредитованию российских компаний и граждан. В частности, банк принял решение поддерживать отрасли, гарантирующие удовлетворение необходимых жизненных потребностей населения (например, розничные сети и аптеки), а также отрасли, выполняющие жизнеобеспечение (электро - и водоснабжение, транспорт и т.д.). Кроме них Сбербанк намерен оказывать поддержку оборонно-промышленному комплексу, малому бизнесу и сельскому хозяйству. Что касается физических лиц, то для них Сбербанк повысит доступность кредитов, предоставив различные способы их погашения (равными ежемесячными или дифференцированными платежами), а также сохранит всю линейку розничных кредитных продуктов.

Кроме этого Сбербанк введет дополнительные меры по эффективному управлению за рисками. В частности, банк планирует изменить критерии определения устойчивости бизнеса клиентов, а также расширить требования по обеспечению кредитов. Свое обеспечение компании-заемщики должны будут подтверждать достаточными и своевременными денежными потоками от операционной деятельности, залогами ликвидных активов, гарантиями или поручительствами государства или собственников бизнеса. Также Сбербанк расширит перечень событий, влекущих досрочное истребование задолженности банком, и более четко определит критерии кросс-дефолта по обязательствам клиента перед другими кредиторами. Что касается физлиц, то Сбербанк усилит внимание к их индивидуальной платежеспособности при выдаче новых кредитов.

Сбербанк России как самый крупный банк России, работающий для 70 миллионов вкладчиков и 240 тысяч акционеров, в полной мере осознает свою роль в экономике и понимает необходимость соблюдения баланса между интересами акционеров и клиентов, с одной стороны, и интересами страны в целом, с другой стороны.

Сбербанк России, несмотря на сложные условия и существенно возросшую нагрузку на банк, его сотрудников и инфраструктуру, продолжает свою деятельность в полном объеме, предоставляя все виды услуг постоянным и новым клиентам, физическим и юридическим лицам, предприятиям крупного, малого и среднего бизнеса, работающим во всех отраслях экономики.

Сложные экономические условия вызывают необходимость изменения Кредитной политики Сбербанка. Эти условия характеризуются следующими факторами: Недостаток ликвидности в экономике - как у банков, так и у предприятий, кризис доверия в экономических отношениях (компании, банки, физические лица), низкая доступность кредитов и их повышенная стоимость из-за возросших рисков ("кредитное сжатие"), снижение платежеспособного спроса как со стороны физических, так и со стороны юридических лиц. Значительное падение цен как на товары, сырье и материалы, так и на активы (недвижимость, ценные бумаги, предприятия), повышенная волатильность курсов всех валют.

Исходя из этого, Сбербанк рекомендует клиентам использовать консервативный подход к прогнозированию и долгосрочным планам развития бизнеса.

В этих условиях Сбербанк России будет придерживаться следующих приоритетов в кредитовании юридических лиц, поддержка следующих отраслей и секторов экономики: отрасли, гарантирующие удовлетворение ежедневных и самых необходимых жизненных потребностей населения (розничные сети, аптеки и т.д.), отрасли, выполняющие жизнеобеспечивающие функции (электро- и водоснабжение, транспорт и т.д.). Оборонно-промышленный комплекс, малый бизнес, сельское хозяйство; поддержка существующих клиентов Сбербанка и выполнение Банком уже взятых на себя юридических обязательств по кредитованию в рамках заключенных договоров, поддержка заемщиков банка, непрерывность деятельности которых является критичной для других заемщиков Сбербанка, кредитование оборотных средств и текущих потребностей бизнеса клиентов.

. Изменение критериев устойчивости бизнеса клиентов применительно к деятельности в сложных условиях

. Усиление обеспеченности кредитов: достаточными и своевременными денежными потоками от операционной деятельности заемщика, операционной доходностью бизнеса, залогами ликвидных активов, гарантиями/поручительствами государства или собственников бизнеса.

Повышение уровня и качества контроля со стороны Сбербанка за ответственным поведением собственников и менеджмента путем введения дополнительных условий и ограничений на деятельность заемщика, в том числе:

снижение лимита максимальной долговой нагрузки

введение дополнительных ограничений по смене контроля над бизнесом

расширение перечня событий, влекущих досрочное истребование задолженности Сбербанком,

более четкое определение критериев кросс-дефолта по обязательствам клиента перед другими кредиторами

Для этого Сбербанк усиливает внимание: к источникам погашения и их надежности, к уровню текущей ликвидности клиента, к уровню долговой нагрузки, к качеству и ликвидности обеспечения, к адекватности финансовых планов и действий заемщиков относительно резко изменившихся внешних условий, к консервативности подходов в прогнозах платежеспособности клиентов. К мониторингу ссудной задолженности для ранней диагностики потенциальных проблем у заемщиков.

В отношении физических лиц Сбербанк будет следовать следующим приоритетам: повышать доступность кредитов, предлагая различные способы их погашения - равными ежемесячными (аннуитетными) или дифференцированными платежами, с обязательным разъяснением клиентам всех возможностей и ограничений того или иного вида платежей. Помогать клиентам, избежать принятия на себя чрезмерной долговой нагрузки, усилив внимание к индивидуальной платежеспособности при выдаче новых кредитов, сохранять всю линейку розничных кредитных продуктов и будем продолжать оптимизировать ее, учитывая необходимость сохранения качества кредитного портфеля. Обеспечивать повышение финансовой грамотности населения, консультации и разъяснения по всем продуктам и услугам банка

Сбербанк работает исключительно в соответствии с действующим законодательством. Усиливая борьбу с коррупционным и иным незаконным давлением на сотрудников. Для этого Сбербанк открывает круглосуточную телефонную линию для получения информации, которая поможет нам обеспечить полное соблюдение прозрачных и справедливых правил предоставления кредитов клиентам Сбербанка.

Сбербанк России сегодня - современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг.

Основная цель осуществления банковских операций - удовлетворение потребности клиентов в высококачественных банковских продуктах и получение прибыли.

В качестве основных источников привлечения средств ОАО "Сбербанк России" определяет:

Сбережения населения - главный и наиболее стабильный инвестиционный ресурс.

Средства юридических лиц - наиболее динамично растущая составляющая пассивов Банка.

Средства, привлекаемые на международных финансовых рынках, - долгосрочный пассив для расширения финансирования инвестиционных проектов.

Динамика привлеченных ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ" средств физических и юридических лиц за 2012-2014 гг. приведена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика привлеченных ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ" средств клиентов, млн. руб. за 2012 -2014 гг.

Показатели2012г.2013г.2014г.Отклонения(+,-)Темпы роста,%2013 к 2012 гг.2014к 2013 гг.2013 к 2012 гг.2014 к 2013 гг.Средства физических лиц525,8569,6606,043,836,4108,3106,4Средства юридических лиц158,0160,0184,72,024,7101,3115,4В том числе средства кредитных организаций26,428,134,21,76,1106,4121,7Общий объем привлеченных средств683,8729,6790,745,861,1106,7108,4

Из данных таблице 2.1 видно, что ежегодно стабильно увеличивается общий объем привлеченных банком средств: так, в 2012 г. сумма привлеченных средств выросла на 45,8 млн. руб., а в 2014 г. на 61,1 млн. руб., что в относительном выражении составило 106,7% и 108,4% соответственно.

Прирост привлеченных средств физических лиц в абсолютном выражении в 2012 г. оценивается на уровне 43,8 млн. руб., а в 2014 г. на уровне 36,4 млн. руб.

Объем привлеченных средств юридических лиц в целом за период вырос со 158,0 млн. руб. до 184,7 млн. руб. таким же образом очевидно, что происходит прирост средств кредитных организаций и особенно быстро в 2014 г. - темпы роста составили 121,7%.

Наиболее значимая часть активных банковских операций - кредитные операции.

Существенно изменилась система управления Банком. Обеспечивается единая процентная политика, учитывающая региональные особенности, действует централизованная система контроля, учета и управления рисками, управления финансовыми потоками и ликвидностью.

Банк продолжает наращивание объемов вложений в реальный сектор экономики, социально значимые программы регионов; расширял услуги по кредитованию всех категорий корпоративных клиентов, независимо от размера их бизнеса. Анализ динамики кредитов физическим и юридическим лицам ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ" представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ динамики кредитов ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ" за 2012 -2014 гг. (млн. руб.)

Показатели2012г.2013г.2014г.Отклонения,(+,-)Темпы роста, %2013 к 2012 гг.2014 к 2013 гг.2013 к 2012 гг.2014 к 2013 гг.Кредиты юридическим лицам1454,01507,01582,053,075,0103,6105,0Кредиты физическим лицам66,0110,5178,544,568,0167,4161,5Всего выданных кредитов574,9751,0969,5176,1218,5130,6129,1

В 2014г. ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ" было выдано кредитов на общую сумму 574,9 млн. руб., в том числе юридическим лицам (с учетом межбанковских кредитов) было предоставлено 1582,0 млн. руб., физическим лицам - 178,5 млн. руб. Операции межбанковского кредитования в основном ограничиваются краткосрочным размещением ресурсов в целях регулирования ликвидности. На 01.01.14 остаток задолженности составил 8,6 млрд. руб. Доля межбанковских кредитов в кредитном портфеле ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ" составила 1,0%.

Осуществление платежей - неотъемлемая часть предоставляемых банком услуг населению. Сюда входят:

платежи за квартиру, коммунальные услуги;

налоги и платежи, зачисляемые в бюджет и внебюджетные фонды;

страховые платежи и платежи госстраха;

платежи добровольных обществ;

поступления добровольных взносов от населения и организаций.

Прием платежей производится любым филиалом банка, независимо от места жительства плательщика и нахождения счета организации-получателя платежа. Указанные операции производятся путем приема наличных денег и в порядке безналичных расчетов по поручениям вкладчиков о перечислении сумм со счетов по вкладам.

.2 Организация и порядок введения операции лизинга автомобилей в ОАО в «Сбербанк России»

Операции лизинга в ОАО «Сбербанк России» выполняет ЗАО «Сбербанк Лизинг».

Закрытое акционерное общество Сбербанк Лизинг (ЗАО «Сбербанк Лизинг») - одна из крупнейших российских лизинговых компаний РФ. Единственным акционером компании является Сбербанк России ОАО.

Сбербанк Лизинг финансирует проекты в реальном секторе экономики в целях содействия обновлению, модернизации и расширению основных фондов российских предприятий. Клиентами Компании являются предприятия крупного, среднего и малого бизнеса.

Сбербанк Лизинг наряду с реализацией типовых сделок лизинга автотранспорта, строительной и специальной техники, ликвидного оборудования финансирует крупные комплексные лизинговые проекты во всех отраслях промышленности.

Рассмотрим этапы организацию и порядок введения операции лизинга автомобиля т.к. это является темой моего курсового проекта.

ОАО «Сбербанк России» предоставляет лизинг автомобильной техники в четырех направлениях, это:

. Лизинг автотранспорта

. Лизинг коммерческого транспорта

. Лизинг грузового транспорта

. Лизинг специальной техники

Как и в любой сложной финансовой сделке, в лизинговой операции автотранспорта с участием ЗАО "Сбербанк Лизинг" можно выделить 3 основных этапа:

подготовка и обоснование;

юридическое оформление;

исполнение;

Первый этап предполагает осуществление подготовительной работы. Выражающейся в изучении условий и особенностей сделки, определении экономической эффективности лизингового проекта.

Данный этап лизинговой сделки предполагает наличие следующего пакета документов:

заявка по установленной форме;

анкета лизингополучателя.

Одновременно с заявлением потенциальный лизингополучатель представляет банку юридически заверенную копию своего устава и всю необходимую информацию о своем экономическом положении и перспективах развития по форме и в сроки, установленные лизингодателем. В стандартный набор документов также входят бухгалтерский баланс за последний год или (и) квартал, экономическое обоснование и анализ эффективности сделки. При необходимости по требованию банка предоставление этой информации, а также данных об эксплуатации оборудования может быть неоднократным. В случае каких-либо изменений своего юридического или финансового состояния лизингополучатель обязан известить об этом лизингодателя. Также к стандартному набору документов, подаваемых потенциальным лизингополучателем, прилагается анкета, заполняемая предприятием-юридическим лицом.

В свою очередь банк с целью обезопасить себя на случай невыполнения лизингополучателем платежных обязательств производит оценку экономической деятельности клиента с точки зрения его платежеспособности. Оценка платежеспособности лизингополучателя производится по общей схеме, принятой для анализа банком кредитоспособности своих клиентов.

Платежеспособность заемщика определяется по формуле:

Р=Дч* K*t,

Где Дч - среднемесячный доход (чистый) за 6 месяцев за вычетом всех обязательных платежей;

К - коэффициент в зависимости от величины Дч:

К = 0,3 при Дч в эквиваленте от 500 долл. США,

К = 0,4 при Дч в эквиваленте от 501 до 1000 долл. США,

К = 0,5 при Дч в эквиваленте от 1001 до 2000 долл. США,

К = 0,6 при Дч в эквиваленте свыше 2000 долл. США;- срок кредитования (месяцев).

Доход в эквиваленте определяется следующим образом:

Однако, поскольку лизинговая операция в классическом варианте носит долгосрочный характер, лизингодателя должно интересовать не только текущее финансовое положение лизингополучателя, сколько его способность выполнять все платежные обязательства в перспективный период, соответствующий сроку лизингового соглашения. Необходимо также оценивать общую конъюнктуру рынка, место и перспективы данного предприятия в рыночной конкуренции. На основании этого аналитическим отделом банка подготавливается заключение о платежеспособности лизингополучателя и рекомендации по установлению с ним лизинговых отношений. После получения от клиента пакета документов и необходимой информации проводится экспертиза проекта. В зависимости от сложности срок рассмотрения 3-10 дней. Ведется работа с поставщиками и страховыми компаниями по согласованию лизинговой сделки. После принятия положительного решения о лизинговой сделке подписывается договор - это и есть второй этап лизинговой сделки. Лизинговая сделка закрепляется двумя договорами:

договор лизинга между лизинговой компанией и клиентом;

договор купли-продажи между лизинговой компанией и поставщиком предмета лизинга.

Договоры подписываются в один день. Реализация договоров начинается с момента внесения аванса клиентом.

- Заключение договора финансового лизинга

- Перечисление авансового платежа

- Получение кредита

- Оплата предмета лизинга

- Передача имущества

- Страхование предмета лизинга

- Оплата лизинговых платежей

- Гашение кредита

Договор лизинга должен содержать следующие основные положения:

предмет договора;

порядок поставки и приемки имущества;

права и обязанности сторон;

использование имущества, уход, ремонт и модификации;

страхование;

срок лизинга;

лизинговые платежи и штрафные санкции;

ответственность сторон;

порядок разрешения споров;

условия досрочного расторжения договора;

действия сторон по завершении сделки;

прочие условия;

форс-мажор;

юридические адреса и банковские реквизиты.

В предмете договора указывается реквизиты автомобиля или автотранспортной техники, которое будет куплено и передано пользователю во временное пользование, его стоимость, место и сроки поставки. Обязательным условием договора лизинга является указание срока его действия, причем датой начала исчисления срока договора является дата приемки имущества лизингополучателем.

Третий этап лизингового процесса - период собственно использования автомобильной техники взятой в лизинг. Он сопровождается отражением лизинговых операций в бухгалтерском учете и отчетности. На данном этапе производится выплата арендодателю лизинговых платежей, и после окончания срока лизинга оформляются отношения по дальнейшему использованию данного авто. Заключительный этап операции предполагает завершение (закрытие операции), а также выкуп лизингополучателем данного лизингового автомобиля (если это предусмотрено в договоре) и, возможно, изъятие имущества у лизингополучателя в случае наступления рисков неквалифицированного и недобросовестного использования объекта лизинга (цель - выход из операции с минимальными потерями или без таковых).

Закрытие операции (закрытие договора лизинга) проводится в три приема:

уточнение финансовых обязательств лизингополучателя;

выявление невыполненных им обязательств по договору;

обеспечение выполнения лизингополучателем не выполненных им обязательств.

При установлении обязательств, требующих завершения, стороны руководствуются размерами штрафов и неустоек, предусмотренными в договоре.

Сумма закрытия лизинговой операции при прекращении действия договора по вине лизингополучателя будет включать в себя:

неуплаченную сумму лизинговых платежей;

остаточную стоимость объекта лизинга (балансовая первоначальная стоимость минус амортизационные отчисления);

сумму неустойки.

Таким образом, лизинговая сделка состоит из трех этапов, на каждом из которых решаются определенные задачи, связанные с предоставлением лизинга.

.3 Принятие решения о предоставлении лизинга

Для принятия решения о предоставления автомобиля в лизинг, банку необходимы следующие документы:

1.Заявка на лизинг.

2.Бухгалтерская отчётность (формы №1 и №2) за 4 последних отчётных периода.

.Обороты (помесячные) по счёту 51 за 2 последних календарных года.

.Краткое информационное письмо о Компании-лизингополучателе.

Для того чтобы заключить договор лизинга автомобиля, необходимы копии следующих документов:

1.Устав.

2.Свидетельство о государственной регистрации.

.Учредительный договор.

.Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

.Протокол (или иной документ), подтверждающий полномочия конкретного исполнительного органа.

.Свидетельство о внесении в единый гос. реестр (перерегистрация в конце 2002 года) или выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ)

.Копия паспорта руководителя (2,3 и 5 страницы).

Дополнительно могут потребоваться и другие документы.

.4 Учет операций лизинга автомобилей в банке.

Для отражения операций в учете клиент должен представить в кредитную организацию:

договор лизинга;

поручение кредитной организации на приобретение оборудования;

расчет арендной платы;

график платежей.

Учет операций, связанных с лизингом оборудования, ведется на активном счете 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)». По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизинговому соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств по их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списания с баланса либо реализации.

Аналитический учет по счету 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)» ведется в порядке, аналогичном тому, в каком учитываются основные средства, т.е. на отдельных карточках, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств.

. Покупка машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговым соглашениям в бухгалтерском учете оформляется следующими проводками:

Оплата приобретаемого оборудования:

Дт 60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Получение оборудования:

Дт 60701 Собственные капитальные вложения

Кт 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями, субсчет Расчеты за полученное оборудование.

Постановка полученного оборудования на баланс:

Дт 60401 Здания и сооружения, или 60402 Счетно-вычислительная техника, или 60403 Транспортные средства для других целей (в зависимости от вида оборудования)

Кт 60701 Собственные капитальные вложения.

Передача машин, оборудования, транспортных и других среде по лизинговому соглашению в учете отражается следующей записью:

Дт 60801 Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)

Кт 60401 Здания и сооружения, или 60402 Счетно-вычислительная техника, или 60403 Транспортные средства для других целей

«Основные средства, переданные в аренду» или 91502 «Другое имущество, переданное в аренду».

Начисление амортизации на сданные в аренду основные средства ежемесячно отражается в учете следующим образом:

Дт 70207 Другие расходы

Кт 60802 Амортизация машин, оборудования, транспортных средств для сдачи в аренду (лизинг).

Например, ОАО «Сбербанк России» купил оборудование по лизинговому соглашению, что в бухгалтерском учете оформил следующими проводками:

оплата приобретаемого оборудования:

Дт 60311 Кт 30102 - 9901;

получение оборудования:

Дт 60701 Кт 60312 - 9901;

поставка полученного оборудования на баланс:

Дт 60402 Кт 60701 - 9901;

передача оборудования по лизинговому соглашению:

Дт 60801 Кт 60402 - 9901;

начисление амортизации:

Дт 70207 Кт 60802 - 1925

. Расчеты с арендаторами учитываются по отдельному лицевому счету к счету 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования, поэтому начисление процентов производится аналогично начислению процентов за предоставленные денежные средства.

Итак, по дебету счета 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» проводятся суммы, причитающиеся с арендатора по арендной плате в соответствии с лизинговыми соглашениями в корреспонденции со счетом 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям». По кредиту счета 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» отражаются суммы арендной платы, полученной от арендаторов:

Дт 30102 Корреспондентские счета кредитных, организаций в Банке России

Кт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Полученные суммы зачисляются в доходы кредитной организации: Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям, Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

По счету 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета арендаторов по каждому лизинговому соглашению. Возможен вариант получения лизинговых платежей авансом. В этом случае авансовые платежи отражаются на счете 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям». Ежемесячно часть доходов будущих периодов будет включаться в доходы кредитной организации, что в учете отражается следующей записью:

Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям; Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты. Учет переданного в аренду движимого и недвижимого имущества ведется на внебалансовых счетах 91501 или 91502. По приходу указанных счетов проводятся суммы материальных ценностей, сданных в аренду на основании заключенных соглашений (договоров), по расходу - проводятся суммы стоимости материальных ценностей, возвращенных арендатором по окончании срока лизингового соглашения. Если банк выступает арендатором, то арендованное имущество будет приходоваться по внебалансовым счетам: 91503 «Арендованные основные средства» или 91504 «Арендованное другое имущество» или 91505 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства, полученные в лизинг».

В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому лизинговому соглашению арендаторов.

Суммы арендной платы, полученные от арендатора ОАО «Сбербанк России» учитывает следующим образом:

Дт 30102 Кт 60321 - 15534.

Аналитический учет ведется на расчетном счете 56734221456744209865.

Полученные суммы зачисляются в доходы кредитной организации:

Дт 61301 Кт 70101 - 5633.

Заключение

Первая часть курсовой работы посвящена изучению понятия автомобильного лизинга и его актуальности, необходимого нормативно-законодательного регулирования. Мы рассмотрели, каким образом выполняется документальное оформление лизинга автомобилей в банке. Объектом исследования является ОАО «Сбербанк России». Основными направлениями деятельности кредитной организации является: коммерческие банковские операции: предоставление услуг корпоративным клиентам и организациям по обслуживанию расчетных и текущих счетов, открытию депозитов, предоставлению всех видов финансирования, гарантий, по обслуживанию внешнеторговых операций, услуг инкассации розничные банковские операции и операции на финансовых рынках.

Вторая часть работы посвящена изучению организации и порядку введения операции лизинга автомобилей, особенностей учета лизинговых операций в ОАО «Сбербанк России». Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду движимого и недвижимого имущества, или договор аренды машин и оборудования (в нашем случае автомобильная техника), купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. Кроме того, автомобильный лизинг можно рассматривать как специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при посредничестве кредитной организации, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный период. Таким образом, кредитная организация кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют «кредит-аренда», так как арендатор обязуется погасить стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения арендных платежей. По окончании срока действия договора лизинга арендатор может завершить арендные платежи и вернуть свою автомобильную технику, он может также заключить новый договор лизинга или выкупить транспортное средство по цене, согласованной с арендодателем.

Для отражения операций в учете клиент должен представить в кредитную организацию: договор лизинга; поручение кредитной организации на приобретение оборудования; расчет арендной платы; график платежей.

Учет операций, связанных с лизингом оборудования, ведется на активном счете 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)». По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизинговому соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств по их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списания с баланса либо реализации.

Аналитический учет по счету 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)» ведется в порядке, аналогичном тому, в каком учитываются основные средства, т.е. на отдельных карточках, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств.

Таким образом, на примере ОАО «Сбербанк России», мы выяснили, каким образом осуществляется учет операций лизинга автомобилей в банке.

лизинг автомобиль банк кредитный

Список используемой литературы

1. Банковское дело. /под ред. проф. О.И. Лаврушина/. -М.: Финансы и статистика, 2005. -672с

. Тютюнник А.В., Турбанов А.В. Банковское дело. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 608с.

. Деньги, кредит, банки. Учебник /под ред. проф. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2004г. - 624с.

. В.Е. Леонтьев, Н.П. Радковская. Финансы, деньги, кредит, банки. С.-П.: 2002, - 384с.

. Банки и банковское дело. Под ред. И.Т.Балабанова. С.-П.: Питер, 2002, - 904с.

. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - 5 - е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 592 с

. Банк России: организация деятельности. В 2-х книгах. - М.: ДеКА, 2000.

. Банковское дело: Учебник /Под ред. В.И. Колесникова - М.: Финансы и статистика, 2001. - 497 с.

. Банковское дело: управление и технологии: Учебное пособие для вузов /Под редакцией проф. А.М. Тавасиева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 863 с.

. Батракова Л.Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: Учебное пособие. - М.: Логос, 2002. 152 с.: ил.

. Банковское дело Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Изд-во РОСТО, 2001. - 576 с.

. Деньги, кредит. Банки Ценные бумаги. Практикум. Учебное пособие для вузов /Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001. - 310 с.

. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов. /Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999. - 622с.

. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник/ Под ред. Л.Н. Красавиной, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 608с.

. Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений: Учебник / Под ред. проф. В.В. Круглова. - М.: ИНФРА - М, 2000. - 432 с.

. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2001. - 320 с.

. Реорганизация коммерческих банков: Учебное пособие / Под ред. И.В. Ларионовой. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 374 с.

. Статистика финансов: Учебник / Под ред. проф. В.Н. Салина. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 816 с.

. Закон РФ «О банках и банковской деятельности» №395-11 (с изменениями и дополнениями) 20. Закон РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» № 86-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 10 июля 2002 года)

. Каджаева М.Р. Ведение расчетных операций: учебник для студ. Учреждений сред. проф. Образования / М.Р. Каджаева. - М. Издательский центр «Академия», 2014. - 272с.

Приложение А

Договор купли-продажи автомобиля для целей лизинга № _____

г. _____________________«___» ____г.

________________________________________ в лице ____________, действующего на основании ________________________________________, именуемый в дальнейшем «Продавец», с одной стороны, и __________ в лице ________________________________________, действующего на основании ________________________________________, именуемый в дальнейшем «Покупатель», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Продавец обязуется передать в собственность, а Покупатель обязуется принять и оплатить следующие автомобили марки ________________________________________, именуемые далее «Товар», прошедшие полную таможенную очистку, стоимостью и комплектацией согласно Приложению №_______ (Спецификации), являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора:

.1.1. Наименование Товара (марка, модель ТС) ______________, номер кузова (VIN) ______________, год изготовления ТС _______, номер двигателя ______________, шасси (рама) №______________, паспорт ТС ______________.

.2. Все расходы и платежи, связанные с исполнением Договора, несет ______________.

.3. Выбор перевозчика осуществляет ______________.

2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРА

2.1. Товар приобретается Покупателем с целью дальнейшей его передачи в лизинг на основании договора лизинга №_______ от «___»______________ _______ года, заключенного между Покупателем (Лизингодатель) и ______________ (Лизингополучатель).

.2. Выбор Продавца и приобретаемого Товара осуществлялся Лизингополучателем. Сведения о Лизингополучателе ______________:

·банковские реквизиты ________________________________________.

.3. Обязанности Продавца по Договору распространяются и в отношении Лизингополучателя, как если бы последний являлся стороной такого Договора, а Товар поставлялся непосредственно ему. Однако Продавец не несет ответственности одновременно перед Лизингодателем и Лизингополучателем за один и тот же ущерб.

.4. Продавец признает, что Лизингополучатель может самостоятельно осуществлять все права по Договору, включая права требования к Продавцу, за исключением права требовать:

·расторжения Договора;

·уменьшения покупной цены;

·возврата покупной цены или ее части.

.5. Лизингополучатель имеет право без согласия и предварительного уведомления Продавца исполнять все обязанности Покупателя по Договору, за исключением уплаты покупной цены.

.6. В отношениях с Продавцом Покупатель (Лизингодатель) и Лизингополучатель выступают как солидарные кредиторы.

3. ЦЕНА ТОВАРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Цена Товара, поставляемого по настоящему Договору, составляет ________________________________________ рублей, в том числе НДС _______% - ________________________________________ рублей. Цена Товара является твердой и не подлежит изменению на весь срок действия настоящего Договора.

.2. Покупатель оплачивает _______% покупной цены Товара в течение _______ рабочих дней с даты выставления счета Продавцом. Покупатель считается исполнившим свои обязательства по уплате покупной цены Товара с даты списания денежных средств со счета Покупателя (далее - «дата оплаты»).

.3. Все расчеты по настоящему Договору осуществляются в рублях.

.4. Покупатель извещает Продавца об осуществлении платежа путем представления копии платежного поручения об оплате.

4. ПОСТАВКА И ПРИЕМКА ТОВАРА

4.1. Поставка осуществляется на условиях франко-склад/магазин Продавца.

.2. Товар должен быть поставлен Покупателю в течение _______ рабочих дней с даты получения Продавцом полной оплаты за Товар. Датой получения полной оплаты считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет Продавца.

.3. Продавец обязан уведомить Покупателя по факсу о готовности Товара и передаче в течение _______ дней с даты оплаты.

.4. Приемка Товара по количеству, проверка его комплектности и качества осуществляются в месте передачи в присутствии представителей Покупателя и оформляются актом приема-передачи. В случае обнаружения в Товаре нарушений по качеству, количеству, комплектности Покупатель обязан приостановить проверку и вызвать представителей Продавца. Покупатель вправе передать свои права, предусмотренные настоящим пунктом, Лизингополучателю.

.5. Одновременно с передачей автомобиля Продавец должен вручить Покупателю комплект документов на него, включающий в себя сертификат соответствия, копию ГТД с оригинальной отметкой таможенного органа, производившего досмотр (если, а/м проходил процедуру таможенной очистки), ПТС, заверенную копию лицензии на право осуществления торговли транспортными средствами, сервисную книжку, справку-счет, инструкцию по эксплуатации, накладную, счет-фактуру и т.д. Все документы должны быть выписаны на имя Покупателя. Непредставление Покупателю любого из упомянутых документов означает некомплектную поставку и является основанием для отказа Покупателя от подписания акта приема-передачи.

.6. Переход к Покупателю права собственности на Товар и всех связанных с ним рисков происходит в момент подписания акта приема-передачи.

5. ГАРАНТИИ

5.1. Продавец гарантирует, что Товар является новым, готовым к эксплуатации и регистрации в органах ГИБДД.

.2. В случае некачественной и некомплектной поставки Товара Продавец производит замену или ремонт запасных частей, не соответствующих условиям Договора.

.3. Продавец предоставляет на Товар гарантию производителя. Срок гарантии - _______ лет с «___»______________ _______ года. Гарантия распространяется на продукцию в целом, включая составные части и комплектующие изделия. Гарантийный срок на комплектующие изделия и составные части считается равным гарантийному сроку на основное изделие и истекает одновременно с истечением гарантийного срока на это изделие, если иное не определено Договором.

.4. Предъявление требований по гарантийному обслуживанию осуществляется Покупателем. Покупатель вправе передать свои права, предусмотренные настоящим пунктом, Лизингополучателю.

.5. В случае устранения дефектов Товара в течение гарантийного срока этот срок продлевается на время, в течение которого Товар не мог использоваться из-за обнаруженных в нем дефектов. При замене Товара в целом гарантийный срок исчисляется заново со дня замены.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения принятых обязательств по Договору стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством РФ.

.2. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, если докажут, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств (форс-мажор), если эти обстоятельства непосредственно стали причиной невыполнения обязательств.

.3. К форс-мажорным обстоятельствам относятся: наводнение, землетрясение, шторм, оседание почвы, эпидемии и иные явления природы, а также пожар, взрыв, война или военные действия, забастовка в отрасли или регионе, принятие органом государственной власти или управления решения, повлекшего невозможность исполнения настоящего Договора.

.4. При наступлении указанных в настоящем Договоре обстоятельств сторона по Договору, для которой создалась невозможность исполнения ее обязательств, должна немедленно известить другую сторону, предоставив соответствующие доказательства.

.5. При отсутствии своевременного извещения, предусмотренного в п.6.4 настоящего Договора, сторона обязана возместить другой стороне убытки, причиненные не извещением или несвоевременным извещением.

.6. Если период действия непреодолимой силы превысит _______ месяцев, любая из сторон будет иметь право расторгнуть Договор.

.7. Все споры и разногласия, возникающие между сторонами в связи с заключением, исполнением и прекращением действия Договора, подлежат разрешению в Арбитражном суде г. ____________________ в соответствии с законодательством РФ.

.8. В случае просрочки поставки Товара Продавец выплачивает Покупателю пеню в размере _______% от стоимости недопоставленного Товара в день.

.9. В случае просрочки оплаты Товара Покупатель выплачивает Продавцу пеню в размере _______% от стоимости Товара в день.

7. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

7.1. Договор считается расторгнутым, если Покупатель не получит счет Продавца на оплату Товара в течение _______ календарных дней с момента заключения Договора.

.2. Любая из сторон вправе прекратить действие данного Договора, если другая сторона не выполняет в течение _______ дней после наступления установленного Договором срока следующие обязательства по Договору: осуществление платежей за Товар в установленном объеме, поставку и допоставку Товара, за исключением случаев наступления обстоятельств непреодолимой силы. Договор также может быть расторгнут по соглашению сторон и в иных предусмотренных законодательством случаях.

8. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Ни одна из сторон не вправе передавать третьим лицам права и обязанности по Договору без письменного согласия другой стороны, за исключением случаев, указанных в ст.2.

.2. Все изменения и дополнения к Договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями обеих сторон.

.3. Настоящий Договор вступает в силу со дня его подписания сторонами и действует до полного выполнения сторонами принятых на себя обязательств.

.4. Во всем, что не предусмотрено настоящим Договором, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

.5. Настоящий Договор составлен в _______ экземплярах, имеющих равную юридическую силу для Продавца и Покупателя.

9. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Продавец

·Юридический адрес: ______________________________

·Почтовый адрес: ______________________________

·Телефон/факс: ______________________________

·ИНН/КПП: ______________________________

·Расчетный счет: ______________________________

·Банк: ______________________________

·Корреспондентский счет: ______________________________

·БИК: ______________________________

·Подпись: ______________________________

Покупатель

·Юридический адрес: ______________________________

·Почтовый адрес: ______________________________

·Телефон/факс: ______________________________

·ИНН/КПП: ______________________________

·Расчетный счет: ______________________________

·Банк: ______________________________

·Корреспондентский счет: ______________________________

·БИК: ______________________________

·Подпись: ______________________________

Приложение Б

Приложение В

Предмет лизинговой сделкиНаименованиеНомерКоличествоАвтомобиль Bugatti Veyron№_______, №_______2 единицыАвтомобиль Bugatti Veyron№_______1 единицаСтоимость Предмета лизинга, в валюте договора10 600 000,00 РубСтоимость Договора лизинга, в валюте договора12 876 639,78 РубАванс по договору лизинга30,00 %Срок договора лизинга36 месяцевПостановка на балансПо согласованиюСтрахованиене включеноСтраховая компания---Удорожание в год7,16%

График лизинговых платежей*

Приложение Г

ДОГОВОР ЗАЛОГА № _____

г. ____________________ __«___» _______ г.

________________________________________ в лице ____________, действующего на основании ________________________________________, именуемый в дальнейшем «Залогодержатель», с одной стороны, и гражданин _____________________, паспорт (серия, номер, выдан) _______ ______________ _______________________________________, проживающий по адресу ________________________________________, именуемый в дальнейшем «Залогодатель», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1.По кредитному договору №_______ от «___»______________ _______ года ________________________________________ предоставил _________ кредит в сумме ________________________________________ рублей сроком до «___»______________ _______ года.

2.В обеспечение своевременного возврата полученной по кредитному договору ссуды ________________________________________ заложил ________________________________________.

.Заложенное имущество оценивается сторонами в сумме ________________________________________ рублей банку.

.В случае неуплаты в установленный срок долга он погашается за счет средств, полученных от продажи заложенного имущества.

.Договор составлен в двух экземплярах, из которых один остается в ________________________________________ другой выдается ________________________________________.

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Залогодержатель

·Юридический адрес: ______________________________

·Почтовый адрес: ______________________________

·Телефон/факс: ______________________________

·ИНН/КПП: ______________________________

·Расчетный счет: ______________________________

·Банк: ______________________________

·Корреспондентский счет: ______________________________

·БИК: ______________________________

·Подпись: ______________________________

Залогодатель

·Адрес регистрации: ______________________________

·Почтовый адрес: ______________________________

·Телефон/факс: ______________________________

·Паспорт серия, номер: ______________________________

·Кем выдан: ______________________________

·Когда выдан: ______________________________

·Подпись: ______________________________