Разработка мероприятий по совершенствованию организации финансов страховой организации
ВВЕДЕНИЕ
финансы страхование кредиторский
Страхование - система страховой защиты от
возможного наступления различного рода рисков. Оно представляет собой способ
возмещения страховщиком убытков пострадавшим путем их распределения между всеми
страхователями. Страховщик формирует за счет страховых взносов всей
совокупности страхователей страховой фонд, средства которого при наступлении
страховых событий направляет на страховые выплаты. Отсюда, страховщик является
лишь посредником в этой системе отношений, причем на ответственности которого
длительный период времени находятся большие суммы денежных средств. Поэтому
является очень важным обеспечение его финансовой устойчивости и
платежеспособности.
Страхование в развитой рыночной экономике
выполняет роль экономического стабилизатора, механизма защиты от случайных
потерь. Страхование может применяться для организации страховой защиты
различных отраслей народного хозяйства, финансового обеспечения непрерывности
производственного процесса в условиях различных чрезвычайных событий, а также
для сохранения уровня благосостояния граждан. Кроме того, страхование включено
в сферу финансово-кредитных отношений, и, следовательно, обладает способностью
само оказывать регулирующее воздействие на воспроизводственный процесс.
Этот вопрос приобретает наибольшую актуальность
в современных белорусских условиях. Подавляющее число страховщиков не имеет
достаточного опыта работы, отсутствует достоверная статистика, поэтому
большинство принимаемых на страхование рисков в нужной степени не изучены.
Сегодня наряду с традиционным назначением
страхования - обеспечением экономической защиты страхователей от стихийных
природных бедствий (землетрясения, наводнения, пожары и т.д.), случайных
событий технологического и экологического характера (загрязнение окружающей
среды химическими и другими выбросами) объектами страхования все больше
становятся имущественные интересы. Они связанны с жизнью и здоровьем
юридических и физических лиц (кражи, разбойные нападения и т.д.), а так же с
возмещением причиненного страхователем вреда личности или имуществу третьих лиц
(страхование гражданской ответственности владельцев автотранспорта, финансовых
рисков, профессиональной ответственности и др.).
Физические и юридические лица (хозяйствующие
субъекты) различных форм собственности, выступающие в качестве страхователей,
испытывают теперь потребность не только в возмещении ущерба, выражающегося в
повреждении или гибели основных фондов и оборотных средств (как было при
командно-административной системе управления народным хозяйством). Они так же
нуждаются в компенсации недополученной прибыли или дохода из-за вынужденных
простоев предприятий (не поставка сырья, неплатежеспособность потребителей
энергоресурсов), невыполнения договорных обязательств, контрактов и т.д.
Такая важная роль страховых организаций в
рыночной экономике, обязывает их уделять особое внимание организации
собственных финансов, то есть как следствие, обеспечению финансовой
устойчивости и платежеспособности, что и обусловило актуальность темы дипломной
работы: «Организация финансов страховой организации и ее совершенствование (на
примере филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле»).
Предмет исследования - организация финансов.
Объект исследования - филиал СООО «Белкоопстрах»
в г. Гомеле».
Период исследования - 2009 - 2011гг.
Цель исследования - разработать мероприятия по
совершенствованию организации финансов страховой организации.
Задачи исследования:
изучить теоретические аспекты организации
финансов страховой организации;
провести организационно-экономический анализ
деятельности страховой организации;
провести анализ управления организацией финансов
страховой организации;
провести анализ формирования финансов страховой
организации.
Структура исследования: введение, три главы,
заключение, список используемой литературы и приложения.
В первой главе описывается понятие и сущность
финансов страховой организации, принципы и сущность организации финансов
страховой организации, методология анализа капитала страховой организации,
оценка показателей деятельности отрасли страхования.
Во второй главе приводится
организационно-экономическая характеристика филиала СООО «Белкоопстрах» в г.
Гомеле, проводится анализ системы управления организацией финансов данной
организации и анализ механизма формирования ее финансовых ресурсов.
В третьей главе на основании сделанных выводов и
выявленных резервов описываются мероприятия по совершенствованию организации
финансов страховой организации.
Методы исследования: горизонтальный (или
трендовый) анализ, вертикальный (или структурный) анализ, анализ финансовых
коэффициентов (R-анализ), теоретическое обобщение, систематизация,
умозаключение по аналогии, анализ, синтез.
В процессе написания дипломной работы
использованы литературные источники по экономике предприятия, анализу хозяйственной
деятельности, управлению финансами, нормативные документы РБ, статьи,
монографии, статистическая информация, размещенная в Интернете.
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРАНИЗАЦИИ ФИНАСОВ
СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
.1 Понятие и сущность финансов страховой
организации
Основными законодательными актами в области
регулирования страховой деятельности являются Гражданский кодекс Республики
Беларусь, а также Закон о страховании и некоторые другие законодательные акты.
Указанные документы определяют основные организационно-правовые требования к
созданию страховой компании.
Так, по правилам Закона о страховании
страховщиком может быть только юридическое лицо, созданное в соответствии с
законодательством Республики Беларусь для осуществления страхования, перестрахования,
взаимного страхования и получившее лицензию в установленном законом порядке.
Согласно ГК РБ юридическим лицом признается организация, которая имеет в
собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное
имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего
имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права,
нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо считается
созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный
реестр юридических лиц, т.е. с момента его государственной регистрации.
Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и
прекращается в момент завершения его ликвидации.
Страховщик может осуществлять страхование лишь
после получения лицензии на проведение страховой деятельности. Важной
особенностью является то, что страховая организация может создаваться только
для осуществления страховой деятельности. Однако страховая компания вправе быть
учредителем (участником) других предприятий, фирм в той или иной
организационно-правовой форме, предметом деятельности которых являются
производственная, торгово-посредническая или банковская деятельность.
Финансы страховой организации представляют собой
регулируемые государством денежные отношения, возникающие в процессе
формирования и использования собственных, привлеченных и заемных финансовых
ресурсов.
Финансы страховой организации - это денежные
средства в форме доходов и внешних поступлений, необходимые для обеспечения
жизнедеятельности страховой организации.
В экономической литературе в основном сложился
единый подход к вопросу о классификации финансового капитала страховых
организаций: принято считать, что он состоит из собственного, привлеченного и
заемного капитала.
От того, как страховые организации распоряжаются
данными средствами (правильно ли осуществляют страховые и перестраховочные
операции, формируют страховые резервы и размещают их и т.д.), зависит их
способность своевременно выполнять свои обязательства перед страхователями.
Специфика деятельности страховщиков состоит в
том, что она направлена на предварительный сбор средств (страховых премий),
чтобы в дальнейшем при наступлении определенных событий (страховых случаев)
произвести гарантированные выплаты страховых возмещений и обеспечений.
Финансовые ресурсы страховой организации
постоянно находятся в движении и во временном аспекте представляют собой
финансовые потоки.
.2 Принципы и сущность организации финансов
страховой организации
Финансы любого хозяйствующего субъекта
реализуются в рамках определенных организационных принципов, свойственных
именно этой правовой форме и именно этой отрасли предпринимательской
деятельности. Учитывая специфические стороны страхового бизнеса и опираясь на
основы современной финансовой теории можно выделить следующие принципы
организации финансов страховой организации:
. Принцип плавности;
. Принцип диверсификации;
. Принцип финансовой устойчивости и
безопасности;
. Принцип рациональности;
. Принцип оптимизации;
. Принцип взаимосвязи и взаимообусловленности;
. Принцип оперативности;
. Принцип гибкости.
Реализация принципа плановости достигается путем
текущего и стратегического финансового планирования в страховой организации.
Принцип присущ страховой деятельности, так как расчеты страховых тарифов
(формирование цены на страховую услугу) или актуарные расчеты представляют
собой планирование расходов, убыточности и прибыльности страховой организации.
Диверсификация в финансовой деятельности - это,
во-первых, распределение финансового риска, что в полной мере осуществляется
при планировании и формировании инвестиционного портфеля страховой организации;
во вторых, формирование устойчивого страхового портфеля основано на
диверсификации технического риска страховщика.
Соблюдение принципа финансовой устойчивости и
безопасности особенно актуально. Государство предъявляет повышенные требования
к обеспечению финансовой устойчивости страховых организаций. Требование
безопасности выполняется страховой организацией при реализации инвестиционной
политики.
Принцип рациональности должен быть учтен при
планировании и осуществлении различных расходов, осуществляемых страховыми
организациями.
Принцип оптимизации предполагает применение
различных экономико-математических методов в управлении финансовыми ресурсами
страхового предприятия.
Взаимосвязь и взаимообусловленность выполняется
при воздействии па любую составляющую совокупных финансовых ресурсов страховой
организации. Основные финансовые показатели страховой организации представляют собой
единую систему, изменения в каком-либо отдельном составном элементе вызывает
адекватные изменения в других.
Оперативность финансовой деятельности
предполагает в случае негативной ситуации своевременность корректировки
финансовой политики организации, принятия конструктивных решений и
осуществления соответствующих действий с целью ликвидации угрожающего
положения.
Гибкость организации финансов страховщика
означает маневренность в управлении ресурсами страховой организации, проведение
гибкой политики, подвижность статей доходов и расходов, состава и структуры
инвестиций, тарифов и т.д.
В современных условиях страховые организации
занимаются не только страховой деятельностью, но и инвестиционно-финансовой
используя для этого временно свободные средства из страховых резервов и других
накоплений. Вследствие этого денежный оборот страховой организации более
сложен, чем у других коммерческих структур.
Целесообразно рассмотреть наиболее
принципиальные особенности функционирования страховых организаций:
страховые организации относятся к предприятиям
отраслей сферы нематериального производства, следовательно, в процессе
кругооборота капитала отсутствует стадия производства и капитал на протяжении
всего кругооборота имеет только денежную форму;
страховая деятельность направлена на
предоставление финансовой защиты от последствий наступления тех или иных
конкретных событий индивидуальным институциональным единицам, подверженные
определенным факторам риска;
финансовая защита имущественных интересов
осуществляется путем выплаты страхового возмещения, соответствующего реальной
стоимости ущерба, произошедшего в результате страхового случая и подлежащего
компенсации;
формирование интереса у участников страховых
отношений, обусловленных наличием рисков;
страховым отношениям присуща замкнутая раскладка
и выравнивание ущерба во времени и пространстве;
для страхования характерна возвратность
аккумулированных в страховой фонд страховых премий через систему выплат за
тарифный период;
страхование предусматривает эквивалентность
отношений страхователя и страховщика и в то же время прибыльность страховой
деятельности;
страховая услуга, предоставляемая страхователю,
платная, страховая премия играют роль цены страхового продукта;
из совокупности взносов организация формирует страховой
фонд, из которого происходит возмещение ущерба страхователям;
страховые взносы подлежат уплате авансом в
начале каждого периода, охваченного полисом, а выплата происходит в течение
какого-то времени после наступления страхового случая, в связи с чем страховые
предприятия имеют временно свободные денежные средства;
Финансы страховой организации включают два
денежных потока, относительно самостоятельных друг от друга:
. Страховые выплаты - оборот средств,
обеспечивающих страховую защиту страхователей. При этом:
на первом этапе формируются страховые резервы и
фонды страховщиков;
на втором - часть свободных средств на данный
период времени инвестируется в не страховые рентабельные проекты и финансовые
организации - в банки (депозитные вклады) и ценные бумаги (акции, векселя,
облигации и др.) с целью получения дополнительной прибыли (дивидендов).
. Средства, предназначенные для функционирования
страховой организации.
Основной доход страховых организаций образуется
за счет страховых платежей (взносов страхователей). Помимо основных статей
получения доходов от страховых платежей, инвестиционных и банковских вложений
страховая организация может иметь доходы от спонсорства, менеджмента (по
рисковым операциям), за счет консультаций, обучения кадров и др.
Страховые резервы по личному, имущественному
страхованию и страхованию ответственности образуются из полученных страховых
взносов и предназначаются для обеспечения выполнения принятых страховщиком
страховых обязательств в виде страховых выплат при наступлении страховых
случаев.
Страховщики вправе также инвестировать или иным
образом размещать страховые резервы. Например, выдавать ссуды страхователям,
заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим
договорам.
Денежный оборот, непосредственно связанный с
оказанием страховой защиты, определяется случайными рисковыми наступлениями
страховых случаев и неопределенностью величины нанесенного ущерба. В силу этого
в основе исчисления денежного страхового оборота лежит вероятностно-статистический
метод расчетов, позволяющий определить долю участия каждого страхователя в
создании финансов страховщика, себестоимость и стоимость страховой услуги, т.
е. установить размеры тарифных ставок.
Форма, по которой исчисляются расходы на
проведение данного страхования, называется страховой (актуарной) калькуляцией,
с помощью которой можно определить страховые платежи по договорам, а также
установить суммы расходов на ведение дела в страховой организации.
Чем выше вероятность того, что созданные
страховщиком денежные фонды окажутся достаточными для соблюдения
эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя, тем выше финансовая
устойчивость страховщика.
Деятельность страховой организации в условиях
рынка предполагает не только возмещение страховых ущербов и своих издержек на
ведение дела, но и получение прибыли. В страховании термин «прибыль»
применяется условно, так как страховые организации не создают национального
дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.
Под прибылью от страховых операций понимается
такой положительный финансовый результат страховой деятельности, при котором
достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты
страхователей. Основным источником получения прибыли для страховой организации
большинства цивилизованных стран является не сбор страховых платежей, а
инвестиционная деятельность, которая проводится путем вложения части временно
свободных средств резервного страхового фонда в прибыльные научно-технические
проекты, коммерческие сделки, ценные бумаги, государственные краткосрочные
облигации, на депозиты и др.
Средства от инвестиционной деятельности
направляются, как правило, на финансирование страховых операций, на дотации
убыточным видам страхования, разработку новых видов страхования (экология и т.
д.), подготовку кадров и др.
В отличие от оборота средств по оказанию
страховой защиты, оборот средств, связанных с организацией страхового дела и
развитием страховой организации, регулируется действующим законодательством,
уставом страховой организации и другими факторами.
.3 Методология анализа капитала страховой
организации
Источником информации при проведении анализа
финансов страховой организации является составленная соответствующим образом
бухгалтерская отчетность, характеризующая конечные результаты конкретной
деятельности рассматриваемого экономического субъекта. При осуществлении
анализа применяется система расчетных показателей, базирующаяся на данных
бухгалтерской отчетности организации.
Основным документом, содержащим данные о
финансах страховой организации, служит бухгалтерский баланс. Анализ данного
документа позволяет определить динамику, состав, структуру финансов, а также
источники их образования.
В процессе анализа необходимо:
. Изучить состав, структуру и динамику
источников формирования капитала организации;
. Установить факторы изменения их величины;
. Определить стоимость отдельных источников
капитала, его средневзвешенную цену и факторы ее изменения;
. Оценить изменения, которые произошли, в
пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой стабильности
организации;
. Обосновать оптимальный вариант соотношения
собственного и заемного капитала.
Последовательность финансового анализа
финансовых ресурсов
Анализ финансов проводится в следующей
последовательности:
этап: на данном этапе рассматривается динамика
общего объема и основных составляющих элементов капитала. Определяется
соотношение собственного и заемного капитала. В составе заемного капитала
изучается соотношение долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств. Определяется
размер просроченных финансовых обязательств и определяются причины просрочки.
этап: на данном этапе рассматривается система
коэффициентов финансовой устойчивости предприятия. В процессе проведения
анализа используются следующие коэффициенты:
Коэффициент финансовой независимости либо
коэффициент автономии.
Норма данного коэффициента для страховой
организации 0,5. Данный коэффициент представляет собой отношение собственных
источников к их общей сумме. Он является одним из важнейших показателей, который
характеризует возможность организации выполнять внешние обязательства за счет
собственных активов; его независимость от заемных средств и устойчивость
организации.
На Западе экономисты считают, что коэффициент
независимости особенно страховым организациям необходимо поддерживать на
достаточно высоком уровне. Это дает возможность обеспечить стабильную структуру
капитала. Именно такой структуре отдают предпочтение инвесторы и кредиторы.
Коэффициент финансовой зависимости. Норма
данного коэффициента для страховых организаций составляет 2. Данный коэффициент
показывает, сколько единиц совокупных источников приходится на единицу
собственного капитала. Так же характеризует зависимость деятельности страховой
организации от заемного капитала.
Коэффициент финансового риска. Самый весомый
показатель, который свидетельствует о финансовой независимости организации от
привлечения заемных средств. Он показывает, сколько заемных средств привлекает
предприятие на 1 рубль собственного капитала.
Оптимальное значение данного коэффициента для
страховой организации 0,3 - 0,5. Критическим значением этого коэффициента
считается единица. Однако экономисты считают, что при высоких показателях
оборотности оборотных средств критическое значение коэффициента может превышать
единицу без существенных последствий для устойчивости организации.
этап: на данном этапе оценивается эффективность
использования капитала как в целом так и отдельных его элементов. Для этого
используют:
Коэффициент финансовой устойчивости. Этот
коэффициент показывает удельный вес в общей стоимости имущества всех
источников, средств, которые организация может использовать без затрат для
кредиторов. Он ограничивает вклады краткосрочных заемных средств только теми
активами, которые легко реализуются и быстро возвращаются в денежную форму.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных
средств. Это соотношение долгосрочных кредитов и заемных средств к сумме
источников собственных средств организации и долгосрочных кредитов и займов.
Коэффициент краткосрочной задолженности. Данный
показатель характеризует часть краткосрочных обязательств организации в общей
сумме обязательств.
Коэффициент кредиторской задолженности и других
текущих обязательств. Этот коэффициент выражает часть кредиторской
задолженности и других текущих обязательств к общей сумме обязательств
организации.
Последовательность анализа собственных финансов
страховой организации:
этап: на данном этапе изучается общий объем
формирования собственных финансов, динамика удельного веса собственных ресурсов
в общем объеме формирования финансов.
этап: на данном этапе просматриваются источники
формирования собственных финансов, т.е. изучается соотношение внешних и
внутренних источников формирования собственных финансов, а так же стоимость
привлечения собственного капитала за счет различных источников.
этап: на данном этапе оценивается достаточность
собственных финансовых ресурсов.
Последовательность анализа заемных финансов:
этап: на данном этапе изучается динамика общего
объема привлечения заемных средств в рассмотренном периоде.
этап: на данном этапе определяются основные
фонды привлечения заемных средств, анализируется в динамике удельный вес
сформированных финансовых кредитов, товарного кредита и внутренней кредиторской
задолженности в общей сумме заемных средств.
этап: на данном этапе определяется соотношение
объемов используемых страховой организацией заемных средств по периоду их
привлечения.
этап: на данном этапе изучается состав
конкретных кредитов организации и условия предоставления ими различных форм
кредита.
этап: на данном этапе изучается эффективность
использования заемных средств в целом и отдельных их форм.
этап: анализ кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность является для организации бесплатным источником
используемых заемных финансов.
При анализе кредиторской задолженности
исследуется в динамике: состав и структура кредиторской задолженности, ее
удельный вес в общем объеме привлечения заемных средств, сроки и причины
образования просроченной кредиторской задолженности. Проверяется своевременность
начисления и выплат средств по отдельным счетам. Особого изучается средняя
продолжительность использования кредиторской задолженности.
1.4 Оценка показателей деятельности отрасли
страхования Республики Беларусь
По состоянию на 1 января 2012 г. на страховом
рынке Республики Беларусь действовало 24 страховых организации, которыми за
2011 г. получено 666,1 млрд. рублей страховых взносов и выплачено физическим и
юридическим лицам страхового возмещения на сумму 344,4 млрд. рублей. Таким
образом, за 2011 г. доля страховых взносов в ВВП составила 0,7%. Положительным
фактом является удвоение доли в ВВП поступлений по рисковым видам страхования
по сравнению с 1990 г. с 0,12% до 0,25%.
Изменение удельного веса страховых взносов в ВВП
РБ с 1990г. по 2011г. представлено на рис. 1.1.
Рисунок 1.1 - Доля страховых взносов в ВВП
Республики Беларусь за 1990 и 2011 гг.
Достигнутый результат в значительной мере
обусловлен положительной динамикой изменения макроэкономических условий,
оказывающих влияние на благосостояние граждан. Это подтверждается результатами
работы Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия
«Белгосстрах» (далее - Белгосстрах) в сегменте страхования имущества граждан, в
котором компания удерживает лидирующие позиции, обеспечивая более четверти
поступлений по видам добровольного страхования в целом по рынку.
На рис. 1.2 приведена динамика поступления
страховых взносов по добровольному страхованию имущества граждан в 1990-2011
гг., Белгосстрах.
Рисунок 1.2 - Динамика поступления страховых
взносов по добровольному страхованию имущества граждан в 1990-2011 гг.,
Белгосстрах
Как видно на рис. 1.2, спрос на соответствующие
услуги компании увеличивался в периоды снижения инфляции и снижался в периоды
ее роста.
Положительное влияние на страхование оказало
введение обязательного страхования строений, принадлежащих гражданам, и
обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных
средств, доказавших конкретную пользу страхования для каждого гражданина
республики и, что особенно важно, стимулировавших заинтересованность и спрос на
услуги по видам добровольного страхования. Значимым для развития рынка стало и
формирование Белгосстрахом разветвленной пассивной сети за счет продаж услуг
подразделениями РУП «Белпочта» и крупнейшего из системообразующих банков - ОАО
«АСБ Беларусбанк».
Таким образом, страховые услуги стали доступны
практически в каждом населенном пункте страны. Безусловно, сложившийся в
республике показатель глубины рынка является невысоким по сравнению с мировым
рынком страхования. Как показывают результаты деятельности последнего,
обобщаемые на постоянной основе Швейцарским перестраховочным обществом
(SwissRe), в государствах, характеризующихся относительно высоким уровнем
жизни, доля страховых взносов в ВВП за 2011 г. составляет от 5 до 15%. В
большинстве стран Центральной и Восточной Европы этот показатель не превышает
3,5%, Сербия, Румыния и страны Балтии имеют более низкие показатели - от 1,5 до
2,3% ВВП.
Следует отметить, что в странах Центральной и
Восточной Европы плотность страхования имеет также достаточно высокую
дифференциацию, что обусловлено в первую очередь уровнем дохода на душу
населения. Так, выделяется группа с менее низким доходом (Болгария, Сербия,
Румыния и Украина), которой соответствует показатель от 70 до 140 долл. США на
человека, и группа более «богатых» стран (Венгрия, страны Балтии, Польша и
Словакия) с показателем от 200 до 420 долл. США на человека. Лидерами по
размеру страховой премии на душу населения за 2008 г. являются Чехия и
Словения, имеющие порядка 631 и 1295 долл. США на человека соответственно. В
Республике Беларусь сумма взносов на 1 человека за 2011 г. составила 32 долл.
США. Итак, развитие страхования напрямую связано с уровнем жизни в стране, что
находит выражение в показателе ВВП на душу населения.
Достигнутый Республикой Беларусь уровень
развития страхования (0,7% от ВВП) можно признать закономерным, что
подтверждает приведенная на рис. 1.3 зависимость. Однако национальный страховой
рынок демонстрирует высокую динамику развития. Исходя из предварительных
данных, полученных перестраховочным обществом SwissRe за 2011 г., среди 88
национальных страховых рынков мира темпы роста страхового рынка Республики
Беларусь соответствовали 23-му месту, а среди 35 стран Европы - 10-му. Это
свидетельствует о его высоких потенциальных возможностях, особенно с позиции
защиты имущественных интересов, прежде всего юридических лиц.
Подтверждением справедливости данного вывода
является оказание в настоящее время государством финансовой поддержки
юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, имуществу которых нанесен
ущерб в результате чрезвычайных ситуаций.
Рисунок 1.3 - Зависимость глубины рынка
рискового страхования от ВВП на душу населения, рассчитанного по паритету
покупательской способности, 2011 г.
Такое положение дел нельзя признать
удовлетворительным с точки зрения обеспечения их бесперебойной работы.
Подобные результаты являются следствием того,
что до недавнего времени источником уплаты страховых взносов при страховании
имущества являлась прибыль предприятия. С принятием Указа Президента Республики
Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам
добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по
производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» можно ожидать
определенных положительных изменений ситуации. Уровень реализации
предупредительной функции страхования характеризуется размером отчислений
страховыми организациями в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий и
его соотношением с величиной средств, выделяемых на аналогичные цели
государством. Только Белгосстрахом за 2011 г. сформированы средства фондов
предупредительных (превентивных) мероприятий по всем видам страхования в сумме
16,9 млрд. рублей.
Уровень реализации инвестиционной функции
страхования определяется величиной страховых резервов, сформированных
страховщиками, а также соотношением этого показателя и макроэкономических
параметров. По состоянию на 1 января 2012 г. страховыми организациями
республики сформированы страховые резервы в сумме 488,4 млрд. руб. Основными
инвестиционными инструментами страховых организаций являются государственные
ценные бумаги, а также депозиты и ценные бумаги банков. Отношение суммы
страховых резервов к величине вкладов предприятий и граждан, размещенных в
банковской системе республики на 1 января 2012 г., едва превысило 2%. В
структуре страховых резервов удельный вес части, сформированной по видам
страхования, относящимся к страхованию жизни, не превышает 22,3%.
Реализация сберегательной функции предполагает
отчисление страхователем страховых взносов по долгосрочным видам страхования
для формирования накоплений, а также последующих страховых выплат по окончании
срока действия договора.
В значительной степени перспективы развития
национального страхового рынка заключены в развитии долгосрочных видов
страхования. Это подтверждает современная мировая практика страхования. В целом
в мире на долю долгосрочных видов страхования приходится 59% от общего объема
полученных страховых взносов. В Республике Беларусь за 2012 г. удельный вес
накопительных видов составил 5%, в то время как на начало 90-х годов он в полной
мере соответствовал мировым показателям. Таким образом, удельный вес налогов и
других платежей в бюджет и внебюджетные фонды, уплаченных страховыми
организациями, в сумме доходов республиканского бюджета составляет порядка 0,2%
(2011г.), что свидетельствует о невысокой стратегической значимости страховой
отрасли с точки зрения формирования доходов бюджета по сравнению с
высокодоходными отраслями, например, топливно-энергетической, страхование
по-прежнему рассматривается в качестве источника финансирования бюджета.
Уровень изъятия прибыли в бюджет и внебюджетные фонды у Белгосстраха в 2011 г.
составил 83%.
Выводы по первой главе
. Финансы страховой организации представляют
собой регулируемые государством денежные отношения, возникающие в процессе
формирования и использования собственных, привлеченных и заемных финансовых
ресурсов.
. Финансы страховой организации включают два
денежных потока, относительно самостоятельных друг от друга страховые выплаты и
средства, предназначенные для функционирования страховой организации.
. Источником информации при проведении анализа
финансов страховой организации является составленная соответствующим образом
бухгалтерская отчетность, характеризующая конечные результаты конкретной
деятельности рассматриваемого экономического субъекта. При осуществлении
анализа применяется система расчетных показателей, базирующаяся на данных
бухгалтерской отчетности организации.
. Страховая отрасль является перспективной для
РБ, но сложившийся в республике показатель глубины рынка страховых услуг
является невысоким по сравнению с мировым рынком страхования.
Однако национальный страховой рынок
демонстрирует высокую динамику развития. Исходя из предварительных данных,
полученных перестраховочным обществом SwissRe за 2011 г., среди 88 национальных
страховых рынков мира темпы роста страхового рынка Республики Беларусь
соответствовали 23-му месту, а среди 35 стран Европы - 10-му. Это
свидетельствует о его высоких потенциальных возможностях, особенно с позиции
защиты имущественных интересов, прежде всего юридических лиц. Поэтому для
реализации потенциальных возможностей страховой организации необходимо
эффективно организовывать свои финансы.
Таким образом, второй главе дипломной работы для
определения рациональности организации финансов страховой организации и
эффективности ее деятельности необходимо провести организационно-экономический
анализ деятельности конкретной страховой организации - филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле, анализ системы управления организацией финансов
данной страховой организации и анализ механизма формирования ее финансов.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАСОВ ФИЛИАЛА СООО
«БЕЛКООПСТРАХ» В Г. ГОМЕЛЕ
.1 Организационно-экономическая характеристика
филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле
СООО «Белкоопстрах» было зарегистрировано 3
августа 1992 года, а его главным учредителем выступил Белкоопсоюз Республики
Беларусь с целью освоения нового, в тот период, рынка страховой деятельности в
стране.
На первоначальном этапе деятельности организации
основной ее целью являлось оказание страховых услуг и обеспечение имущественных
интересов для организаций потребительской кооперации.
Надежность страхового покрытия, предоставляемого
СООО «Белкоопстрах», подтверждается следующими факторами:
Государственные гарантии по обеспечению выполнения
оказываемых обществом страховых услуг, так как более 51,02% доли в уставном
фонде организации принадлежит Министерству экономики Республики Беларусь,
49,98% доли в уставном фонде принадлежит Белкоопсоюзу. Собственный капитал
составляет - 16 279 629,8 тыс. руб.
Осуществление деятельности на всей территории
Республики Беларусь, ввиду того, что филиалы и агентства общества функционируют
во всех областных и районных центрах и других крупных населенных пунктах
страны.
. Возможность предоставления клиентам полного
спектра страховых услуг, как в области добровольного, так и обязательного
страхования в одной страховой организации.
. Предоставление крупным и постоянным клиентам
общества самых выгодных среди страховых организаций республики тарифов, а также
всевозможных скидок.
. Оперативное, четкое и выгодное, прежде всего
для клиентов, решение вопросов касающихся выплат страховых возмещений по
наступившим страховым случаям.
. Страховое общество «Белкоопстрах» выполняет
все требования действующего законодательства, предъявляемых к страховым
организациям в части обеспечения ликвидности, платежеспособности, формирования
технических резервов и прочих нормативов.
. Правила страхования общества приведены в
полное соответствие с требованиями Гражданского кодекса Республики Беларусь,
других нормативных, правовых актов страны и прошли регистрацию в Главном
управлении страхового надзора при Министерстве финансов Республики Беларусь.
СООО «Белкоопстрах» оказывает следующие виды
страховых услуг:
. Обязательное страхование гражданской
ответственности владельцев автотранспортных средств на территории Республики
Беларусь;
. Страхование имущества юридических лиц;
. Страхование от несчастных случаев и болезней
на время поездки за границу;
. Добровольное страхование транспортных средств
граждан;
. Страхование гражданской ответственности
перевозчика;
. Страхование грузов;
. Страхование гражданской ответственности за
причинение вреда в связи с осуществлением профессиональной деятельности;
. Страхование касс;
. Страхование медицинских расходов;
. Страхование от несчастных случаев;
. Добровольное страхование домашнего имущества
граждан;
. Страхование гражданской ответственности
владельцев квартир;
. Страхование животных граждан и юридических
лиц;
. Страхование сельскохозяйственной техники;
. Страхование финансовых рисков;
. Страхование строительно-монтажных рисков;
. Добровольное страхование убытков вследствие
вынужденного перерыва в производстве;
. Страхования гражданской ответственности
организаций, создающих повышенную опасность для окружающих;
. Страхование гражданской ответственности за
причинение вреда другим лицам и связанных с ней расходов (страхование
общегражданской ответственности);
. Страхование гражданской ответственности за
причинение вреда при строительно-монтажных работ;
. Комплексное страхование;
. Добровольное страхование жилых помещений в
многоквартирных домах;
. Добровольное страхование на случай утраты
права собственности (титульное страхование);
. Добровольное страхование наземных транспортных
средств юридических лиц;
. Добровольное страхование домашнего имущества
граждан;
. Добровольное страхование прав на объекты
интеллектуальной собственности;
. Добровольное страхование гражданской
ответственности владельцев транспортных средств выезжающих заграницу (зеленая
карта);
. Добровольное страхование строений граждан.
В табл. 2.1 приведем анализ динамики количества
заключенных в 2009-2011гг. договоров страхования филиалом СООО «Белкоопстрах» в
г. Гомеле.
Таблица 2.1 - Анализ динамики количества
заключенных в 2009-2011гг. договоров страхования филиалом СООО «Белкоопстрах» в
г. Гомеле
|
Виды
страхового договора
|
2009
|
2010
|
2011
|
Темп
роста, %
|
|
|
|
|
2010/2009
|
2011/2010
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Добровольное страхование гражданской ответственности владельцев квартир, шт.
|
289,00
|
402,00
|
392,00
|
139,10
|
97,50
|
|
-
удельный вес, %
|
0,39
|
0,56
|
0,62
|
143,68
|
109,18
|
|
2.
Добровольное страхование расходов, шт.
|
361,00
|
6,00
|
4,00
|
1,70
|
66,70
|
|
-
удельный вес, %
|
0,491
|
0,008
|
0,006
|
1,72
|
74,64
|
|
3.
Добровольное страхование гражданской ответственности организаций, создающих
повышенную опасность для окружающих, шт.
|
3,00
|
8,00
|
6,00
|
266,70
|
75,00
|
|
-
удельный вес, %
|
0,004
|
0,011
|
0,009
|
275,44
|
83,97
|
|
4.
Добровольное страхование грузов, шт.
|
13,00
|
16,00
|
51,00
|
123,10
|
318,80
|
|
-
удельный вес, %
|
0,018
|
0,022
|
0,080
|
127,12
|
356,88
|
|
5.
Добровольное страхование жилых помещений в многоквартирных жилых домах, шт.
|
19,00
|
94,00
|
126,00
|
494,70
|
134,00
|
|
-
удельный вес, %
|
0,026
|
0,132
|
0,198
|
511,02
|
150,08
|
|
6.
Добровольное страхование имущества граждан, шт.
|
800,00
|
1148,00
|
1058,00
|
143,50
|
92,20
|
|
-
удельный вес, %
|
1,08
|
1,61
|
1,66
|
148,22
|
103,18
|
|
Продолжение
таблицы 2.1
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
7.
Добровольное страхование имущества предприятий и организаций
|
1297,00
|
1501,00
|
1565,00
|
115,70
|
104,30
|
|
-
удельный вес, %
|
1,76
|
2,11
|
2,46
|
119,54
|
116,37
|
|
8.
Добровольное страхование от несчастных случаев и болезней
|
1662,00
|
2473,00
|
1849,00
|
148,80
|
74,80
|
|
-
удельный вес, %
|
2,26
|
3,47
|
2,91
|
153,69
|
83,71
|
|
9.
Комплексные договора внутреннего страхования
|
1,0
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
-
удельный вес, %
|
0,001
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
10.
Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных
средств
|
68016,00
|
64355,00
|
56280,00
|
94,60
|
87,50
|
|
-
удельный вес, %
|
92,43
|
90,33
|
88,45
|
97,73
|
97,91
|
|
11.
Страхование гражданской ответственности за причинение вреда в связи с
осуществлением профессиональной деятельности
|
6,00
|
8,00
|
11,00
|
133,30
|
137,50
|
|
-
удельный вес, %
|
0,008
|
0,011
|
0,017
|
137,72
|
153,95
|
|
12.
Страхование гражданской ответственности перевозчика и экспедитора
|
х
|
2,00
|
21,00
|
х
|
1050,00
|
|
-
удельный вес, %
|
х
|
0,003
|
0,033
|
х
|
|
13.
Страхование от несчастных случаев и болезней
|
1117,00
|
1222,00
|
1265,00
|
109,40
|
103,50
|
|
-
удельный вес, %
|
1,52
|
1,72
|
1,99
|
113,00
|
115,90
|
|
ИТОГО
|
73584,00
|
71239,00
|
62627,00
|
96,80
|
87,90
|
Из данных табл. 2.1 видно, что количество
заключенных договоров, снижается на протяжении анализируемого периода.
В 2010г. снижение составило 3,2%, а в 2011г. уже
12,1%. Снижение количества заключенных договоров свидетельствует о снижении
численности клиентов, что говорит о снижении спроса на страховые услуги.
В 2010г. снижение наблюдается по двум видам
страховых услуг - добровольное страхование рисков (снижение составило 98,3%) и
обязательное страхование ответственности владельцев транспортных средств
(снижение на 9,8%).
В 2011г. снижение наблюдается уже практически по
всем видам страхования.
По количеству договоров самым востребованным
видом страховых услуг СООО «Белкоопстрах» является обязательное страхование
гражданской ответственности транспортных средств (удельный вес в 2009-201гг.
92,43%, 90,33% и 88,45% соответственно).
Тот факт, что наибольшей удельный вес в структуре
страховых услуг занимает обязательное страхование, говорит о том, что граждане
РБ не заинтересованы в страховании.
Менталитет населения Республики Беларусь не
приемлет добровольно затрачивать деньги на страхование, они считают страхование
ненужными расходами. Хотя в зарубежных странах структура страховых услуг
совершенно иная, большую часть в ней занимает добровольное страхование.
Следовательно, СООО «Белкоопстрах» необходимо
проводить активную маркетинговую стратегию для привлечения клиентов, которая
должна быть направлено на раскрытие преимуществ страхования.
В табл. 2.2 приведем анализ динамики заключенных
в 2009-2011гг. договоров страхования по страховым взносам филиалом СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле.
Таблица 2.2 - Анализ полученных страховых
взносов по договорам страхования, заключенным в 2009-2011гг. филиалом СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле, млн. руб.
|
Виды
страхового договора
|
2009
|
2010
|
2011
|
Темп
роста, %
|
|
|
|
|
2010/2009
|
2011/2010
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Добровольное страхование гражданской ответственности владельцев квартир
|
2,35
|
3,42
|
4,62
|
145,5
|
135,1
|
|
2.
Добровольное страхование расходов
|
51,09
|
0,40
|
0,18
|
0,8
|
45,0
|
|
3.
Добровольное страхование гражданской ответственности организаций, создающих
повышенную опасность для окружающих
|
3,77
|
5,52
|
5,09
|
146,4
|
92,2
|
|
4.
Добровольное страхование грузов
|
18,9
|
13,79
|
79,47
|
73,0
|
576,3
|
|
5.
Добровольное страхование жилых помещений в многоквартирных жилых домах
|
0,58
|
3,74
|
5,57
|
644,8
|
148,9
|
|
6.
Добровольное страхование имущества граждан
|
137,93
|
249,76
|
674,78
|
181,1
|
270,2
|
|
6.1.
Добровольное страхование домашнего имущества граждан
|
12,33
|
16,53
|
19,39
|
134,1
|
117,3
|
|
6.2.
Добровольное страхование животных граждан
|
7,63
|
15,13
|
19,86
|
198,3
|
131,3
|
|
6.3.
Добровольное страхование строений
|
9,28
|
15,83
|
21,84
|
170,6
|
138,0
|
|
6.4.
Добровольное страхование транспортных средств граждан
|
108,69
|
202,27
|
613,69
|
186,1
|
303,4
|
|
7.
Добровольное страхование имущества предприятий и организаций
|
1096,1
|
1364,91
|
1768,77
|
124,5
|
129,6
|
|
7.1.
Добровольное страхование животных юр. лиц
|
9,28
|
0,82
|
0,99
|
8,8
|
120,7
|
|
7.2.
Добровольное страхование имущества юр. лиц
|
893,07
|
1137,69
|
1384,89
|
127,4
|
121,7
|
|
7.3.
Добровольное страхование наземных ТС юр.лиц
|
186,53
|
222,07
|
370,65
|
119,1
|
166,9
|
|
7.4.
Добровольное страхование сельхозтехники
|
7,18
|
4,32
|
2,25
|
60,2
|
52,1
|
|
7.5.
Добровольное страхование ценностей касс
|
0,04
|
0,01
|
9,99
|
25,0
|
99900,0
|
|
8.
Добровольное страхование от несчастных случаев и болезней
|
35,45
|
52,13
|
56,47
|
147,1
|
108,3
|
|
9.
Комплексные договора внутреннего страхования
|
1,76
|
1,15
|
х
|
65,3
|
х
|
|
10.
Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных
средств
|
2838,36
|
2792,60
|
4566,90
|
98,4
|
163,5
|
|
10.1.
Внутреннее страхование
|
1987,82
|
1887,34
|
2969,13
|
94,9
|
157,3
|
|
10.2.
Зеленая карта (внешнее)
|
850,54
|
905,26
|
1596,96
|
106,4
|
176,4
|
|
11.
Страхование гражданской ответственности за причинение вреда в связи с
осуществлением профессиональной деятельности
|
1,44
|
1,73
|
1,99
|
120,1
|
115,0
|
|
12.
Страхование гражданской ответственности перевозчика и экспедитора
|
х
|
0,44
|
23,44
|
х
|
5327,3
|
|
13.
Страхование от несчастных случаев и болезней
|
20,13
|
25,16
|
32,26
|
125,0
|
128,2
|
|
-
физических лиц
|
1,41
|
2,07
|
3,08
|
146,8
|
148,8
|
|
-
юридических лиц
|
18,72
|
23,09
|
29,18
|
123,3
|
126,4
|
|
Продолжение
таблицы 2.2
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
ИТОГО
|
3755,57
|
4514,84
|
7218,77
|
120,2
|
159,9
|
Сумма полученных взносов, в отличие от
количества заключенных договоров, постоянно увеличивается. В 2010г. увеличение
составило 20,2%, в 2011г. на 59,9%. Увеличение суммы полученных взносов на ряду
с уменьшением количества страховых договоров говорит об увеличении стоимости
страховых услуг.
Увеличение сумм полученных взносов в 2011г.
наблюдается практически по всем страховым договорам, кроме добровольного
страхования гражданской ответственности организаций, создающих повышенную
опасность для окружающих и добровольного страхования расходов.
Наибольший удельный вес в структуре страховых
услуг по сумме страховых договоров занимает, как и по количеству договоров,
обязательное страхование гражданской ответственности владельце транспортных
средств (75,5%, 61,8% и 63,3% соответственно).
.2 Анализ управления организацией финансов
филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле
Аппарат управления организацией финансов филиала
СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле представляет собой коллектив работников,
осуществляющих целенаправленное воздействие на управляемый объект, т.е. на
организацию финансов.
Сюда входят работники, принимающие
управленческие решения, а также обеспечивающие процесс подготовки, принятия и
реализации решений.
Управление организацией финансов филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле представлено на рис. 2.1.
Руководство организацией осуществляет директор.
В его непосредственном подчинении находится
заместитель директора, юрист и экономист.
Директор:
имеет право принимать решения по всем вопросам;
несет ответственность за результаты работы
организации;
нанимает и увольняет работников;
представляет организацию в отношениях с
государственными органами Республики Беларусь и других государств.
осуществляет контроль над организацией.
Рисунок 2.1 - Схема управления организацией
финансов филиала СООО «Белкоопстрах», г. Гомеле
Основные функции управления организацией
финансов возлагаются на заместителя директора, который организует и направляет
всю финансовую работу. Так же управлением финансами занимаются:
экономист;
бухгалтерия;
отдел страхования.
Экономист осуществляет:
планирование финансов организации, направленное
на организацию рациональной страховой деятельности;
выявляет и использует резервы увеличения
финансов организации с целью достижения наибольшей экономической эффективности.
Самостоятельным структурным подразделением
является бухгалтерия. Руководит отделом главный бухгалтер.
В его подчинении находится 3 бухгалтера.
Задачи бухгалтерии следующие:
организация учета финансов страховой
организации;
осуществление контроля за эффективным
использованием финансов организации.
Отдел страхования возглавляется начальником
отдела, который осуществляет непосредственное выполнение доведённых показателей
эффективности финансовой деятельности организации и анализ показателей
финансовой деятельности организации.
В отдел страхования входят:
отдел страхования по обязательным видам
физических и юридических лиц (специалисты по страхованию - 3 человека);
отдел страхования по добровольным видам
физических и юридических лиц (специалисты по страхованию - 2 человека).
За каждым специалистом отдела страхования
закреплены по 10 страховых агентов, которые занимаются сбором страховых
взносов.
Специалисты проверяют правильность выписанных
страховых бланков, вносят страховые полиса в общую базу клиентов белкоопстраха,
доводят до агентов изменения в страховании и др.
Должностные обязанности участников процесса
управления организацией финансов представлены в табл. 2.3, а в табл. 2.4
представлено их разделение между исполнителями.
Таблица 2.3 - Главные должностные обязанности
|
Директор
|
Заместитель
директора
|
Экономист
|
Главный
бухгалтер
|
Начальник
отдела страхования
|
|
-обеспечивает
выполнение планов по реализации финансовой стратегии; -контролирует процесс
реализации финансовой деятельности
|
-координирует
и регулирует деятельность различных отделов организации по управлению
финансами; -анализирует причины невозможности выполнения финансовой стратегии
|
-координация
разработки и внедрения мероприятий по улучшению организации финансов и
выполнению показателей финансовой деятельности; -организация систематического
анализа финансов
|
-разработка
учетной политики; -распределение финансовых средств для инвестирования
финансовой стратегии; - учет показателей финансовой деятельности
|
-планирование
показателей финансовой стратегии; -анализ факторов, влияющих на финансовую
деятельность;
|
Таблица 2.3 - Распределение функций управления
организацией финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле
|
Исполнитель
|
Функция
управления (этап управленческого цикла)
|
|
Целеполагание
|
Планирование
|
Организация
управления, координация, регулирование
|
Мотивация
и построение системы стимулирования работников
|
Учёт
|
Анализ
|
Контроль
|
|
1.
Директор
|
Согласование
финансовой стратегии
|
|
Регулирование
спорных вопросов
|
Согласовывает
решение о премировании работника
|
|
|
Контроль
эффективности финансовой деятельности
|
|
2.
Заместитель директора
|
Постановка
и формулировка целей организации финансов
|
Подтверждение
достаточности суммы финансов
|
|
Принимает
решение о премировании
|
|
|
Контроль
за эффективной организацией финансов
|
|
3.
Бухгалтерия
|
|
|
|
|
Учет
финансов, составление отчетности
|
|
|
|
4.Экономист
|
|
Расчет
показателей и нормативов, необходимых для достижения эффективности
организации финансов
|
|
|
|
Анализ
изменения показателей финансовой стратегии
|
|
|
5.
Работники отдела страхования
|
|
|
Координация
реализации финансовой стратегии
|
|
|
Анализ
причин неэффективной реализации финансовой стратегии
|
|
Таблица 2.5 - Достоинства и недостатки
используемой формы департаментации с точки зрения управления организацией
финансов
|
Достоинства
|
Недостатки
|
|
1.
Единство и четкость распорядительства, так как работник всегда имеет только
одного (линейного) руководителя. 2. Согласованность действий исполнителей,
так как она опирается на прямой контроль, осуществляемый одним человеком. 3.
Четкая система взаимных связей между руководителем и подчиненным, так как эти
связи только вертикальные. 4. Быстрота реакции в ответ на прямые указания. 5.
Получение исполнителями увязанных между собой распоряжений и заданий,
обеспеченных ресурсами.
|
1.
Высокие требования к руководителю, который должен иметь обширные
разносторонние знания и опыт по всем функциям управления и сферам
деятельности, осуществляемым подчиненными, что ограничивает возможности
руководителя по эффективному управлению. 2. Перегрузка менеджеров высшего
уровня, огромное количество информации, поток бумаг, множественность
контактов с подчиненными и руководителями. 3. Тенденция к волоките при
решении вопросов, касающихся нескольких подразделений. 4.Отсутствие звеньев
по подготовке управленческих решений.
|
Перечень документов, которые составляются в
рамках управления организацией финансов, представлен в табл. 2.6.
Таблица 2.6 - Перечень документов, которые
составляются в рамках управления организацией финансов филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле
|
Входящие
документы
|
Исходящие
документы
|
|
Бухгалтерия
|
|
сведения
о поступлении и расходовании денежных средств, выписки о задолженности;
приказы и указания
|
бухгалтерский
баланс, отчет о результатах финансовой деятельности организации, отчет о
движении денежных средств, отчет об использовании денежных средств, отчет об
основных средствах, отчет о дебиторской и кредиторской задолженности
|
|
Экономист,
специалисты по страхованию
|
|
бухгалтерский
баланс, отчет о результатах финансовой деятельности организации, отчет о
движении денежных средств, отчет об использовании денежных средств, отчет об
основных средствах, отчет задолженности
|
Рекомендации
начальникам функциональных подразделений, документы, содержащие перспективные
направления управления финансовой стратегией
|
Для целей управления финансами используются
следующие технические средства: компьютеры Pentium.
Программное обеспечение находится на низком
уровне, используется Word, Excel.
.3 Анализ механизма формирования финансовых
ресурсов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле
Проведем анализ хозяйственной деятельности
филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле в табл. 2.7 на основании данных
бухгалтерского баланса и приложений к нему.
Таблица 2.7 - Показатели деятельности филиала
СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле за 2009-2011гг.
|
Показатели
|
Период
|
Темп
роста, %
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2010/2009
|
2011
/ 2010
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Страховые взносы, тыс. руб.
|
4070504,1
|
5176036,8
|
8105689,6
|
127,2
|
156,6
|
|
2
Страховые возмещения, тыс. руб.
|
1601310,6
|
2050735,7
|
1867811,1
|
128,1
|
91,1
|
|
3.
Основные средства, тыс. руб.
|
150131,2
|
244535,9
|
462588,1
|
162,9
|
189,2
|
|
4.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
|
446525,7
|
469000,4
|
603076,8
|
105,0
|
128,6
|
|
5.
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
|
61773,7
|
87542,1
|
121665,4
|
141,7
|
139,0
|
|
6.
Стоимость собственного капитала, тыс. руб.
|
444833,1
|
479232,3
|
102,9
|
107,7
|
|
7.
Среднесписочная численность персонала, чел.
|
202,0
|
265,0
|
251,0
|
131,2
|
94,7
|
|
8.
Затраты на текущую деятельность, тыс. руб.
|
1243385,7
|
1637327,9
|
1965897,6
|
131,7
|
120,1
|
|
8.1.
Материальные затраты, тыс. руб.
|
159526,4
|
161604,3
|
301175,5
|
101,3
|
186,4
|
|
8.2.
Топлива, тыс. руб.
|
23624,3
|
53868,1
|
17299,9
|
228,0
|
32,1
|
|
8.3.
Электрическая энергия, тыс. руб.
|
14796,3
|
10806,4
|
12974,9
|
73,0
|
120,1
|
|
8.4.
Тепловая энергия, тыс. руб.
|
21137,6
|
25214,8
|
43053,2
|
119,3
|
170,7
|
|
8.5.
Затраты на оплату труда, тыс. руб.
|
634997,1
|
829470,3
|
1071217,6
|
130,6
|
129,1
|
|
8.6.
Отчисления на соц. нужды, тыс. руб.
|
233259,2
|
308800,0
|
391410,2
|
132,4
|
126,8
|
|
8.7.
Амортизация основных средств, тыс. руб.
|
50232,8
|
64674,5
|
73131,4
|
128,7
|
113,1
|
|
8.8.
Прочие, тыс. руб.
|
105812,1
|
182889,5
|
55634,9
|
172,8
|
30,4
|
|
9.
Затраты на 1 рубль полученных взносов, руб.
|
0,31
|
0,32
|
0,24
|
103,6
|
76,7
|
В связи со спецификой деятельности организации -
она не производит товары, а оказывает услуги, объем производства в данном
случае выражается стоимостью внесенных клиентами страховых взносов. По данному
показателю организация находится в устойчивом положении на протяжении всего
анализируемого периода. Сумма страховых взносов в 2010г. увеличилась на 1105533
тыс. руб. или 27,2%. В 2011г. наблюдается увеличение объема оказанных услуг на
2929652,8 тыс. руб. или 56,6%. Данная тенденция говорит о том, что услуги СООО
«Белкоопстрах» пользуются постоянным спросом, что благоприятно сказывается на
всех аспектах хозяйственной деятельности организации.
Сумма выплаченных страховых возмещений в 2011г.
снижается на 182924,6 тыс. руб. или 8,9%, что также говорит об эффективности
хозяйственной деятельности организации. Об эффективной работе организации
свидетельствует тот факт, что сумма полученных взносов в несколько раз
превышает суммы выплаченных страховых сумм. Так в 2009-2010гг. превышение
составляло 2,5 раза, а 2011г. уже в 4,3 раза. Повышение размеров превышения
страховых взносов над страховыми выплатами говорит о постоянном улучшении
эффективности деятельности организации.
Стоимость основных средств постоянно
увеличивается: в 2010г. на 94404,7 тыс. руб. или 62,9%, в 2011г. на 218052,2
тыс. руб. или 89,2%. Это связано с закупкой более нового оборудования, а также
открытию новых офисов в Гомельской области.
Отрицательным моментом является увеличение
дебиторской задолженности в 2010г. на 5,0%, в 2011г. на 28,6%.
Увеличение дебиторской задолженности связано с
тем, что СООО «Белкоопстрах» осуществляло предоплату за бензин, почтовые
услуги, аренду, электроэнергию в конце расчетного периода, что и привело к
значительному росту дебиторской задолженности.
Сумма кредиторской задолженности увеличилась в
2010г. на 41,7%, в 2011г. на 39,0%, что говорит о снижении собственных
финансовых возможностей организации. Собственный капитал в 2010г. увеличился на
2,9%, в 2011г. на 7,7%.
В организации наблюдается текучесть кадров, так
как списочная численность персонала колеблется на протяжении анализируемого
периода: в 2010г. происходит увеличение численности на 31,2%, а в 2011г.
снижение на 5,3%.
Затраты на текущую деятельность постоянно
увеличиваются. В 2010г. увеличение составило 31,7%, в 2011г. 20,1%.
Наибольший удельный вес в структуре затрат на
текущую деятельность занимают затраты на оплату труда: 51,1%, 50,7% и 54,5% в
2009-2011гг. соответственно. Данная статья затрат в 2010г. увеличилась на
30,6%, в 2011г. на 29,1%
Материальные затраты так же увеличиваются на
протяжении анализируемого периода: в 2010г. на 1,3%, в 2011г. тем роста
значительно увеличился и составил уже 86,4%. Но удельный вес материальных
затрат в структуре затрет на текущую деятельность составляет 12,8%, 9,87% и
15,32% соответственно. Такой низкий удельный вес материальных затрат связан с
тем, что организация не осуществляет производственную деятельность, в связи с
чем не закупает сырье, материалы и комплектующие.
Положительным моментом является снижение затрат
на топливо в 2011г. на 67,9%, в связи с тем. Но в тоже время происходит
увеличение затрат на электроэнергию и теплоэнергию.
Благоприятно влияет на хозяйственную деятельность
организации снижение затрат на 1 рубль страховых взносов в 2011г. на 23,3%.
Проведем анализ динамики финансов филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле в табл. 2.8.
Таблица 2.8 - Динамика финансов филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле за 2009-2011гг., тыс.руб.
|
Показатели
|
Период
|
Темп
роста, %
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2010/2009
|
2011
/ 2010
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Собственные
финансы
|
432336,7
|
444833,1
|
479232,3
|
102,9
|
107,7
|
|
Заемные
финансы
|
323580,1
|
570891,1
|
848787,8
|
176,4
|
148,7
|
|
Всего
финансы организации
|
755917,0
|
1015724,0
|
1328020,0
|
134,4
|
130,7
|
В филиале СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле
наблюдается постоянное увеличение финансов. В 2010г. на 134,4% в 2011г. на
30,7%. Причем происходит увеличение как собственных финансов таки и
привлеченных.
Собственные финансы организации в 2010г.
увеличились на 2,9%, в 2011г. на 7,7%. Заемные финансы предприятия также
увеличились, в 2010г. на 76,4%, в 2011г. на 48,7%.
Негативным моментом является тот факт, что
заемные финансы увеличиваются более высокими темпами, чем собственные финансы.
На рис. 2.4 представлена структура финансов
филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле.
Рисунок 2.4 - Струкура финансов филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле
Из рис. 2.4 видно, что финансы филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле в 2010-2011г. формируются в основном за счет заемных
финансов, что негативно сказывается на деятельности организации в целом и
говорит о неэффективной организации финансов. Так если в 2009г. основную долю
занимали собственные финансы (57%), то в 2011г. она снизилась до 36%. Доля
заемных финансов в 2011г. возросла до 64%, что отрицательно сказывается на
организации финансов организации. Следовательно, необходимо внедрять
мероприятия по повышению собственных средств организации.
Далее проанализируем механизм формирования
собственных финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле.
Сначала проведем анализ динамики источников
формирования собственных средств организации в табл. 2.9.
Таблица 2.9 - Динамика источников формирования
собственных финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле, тыс.руб.
|
Показатели
|
Период
|
Темп
роста, %
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2010/2009
|
2011
/ 2010
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Собственные финансы
|
432336,7
|
444833,1
|
479232,3
|
102,9
|
107,7
|
|
1.1.
Уставной фонд
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.2.
Собственные акции
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.3.
Резервный фонд
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.4.
Добавочный фонд
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.5.
Чистая прибыль (убыток)
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.6.
Нераспределенная прибыль
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.7.
Целевое финансирование
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.8.
Доходы будущих периодов
|
432336,7
|
444833,1
|
479232,3
|
102,9
|
107,7
|
Увеличение собственных финансов предприятия
происходит в результате увеличения лишь одной статьи - доходы будущих периодов.
Данный факт говорит об неэффективном формировании собственных финансов
организации. Для повышения эффективности организации финансов филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле необходимо увеличивать источники формирования
собственных средств путем привлечения новых клиентов, занятия новых ниш на
рынке, оказанием новых видов услуг и т.д.
Далее проанализируем динамику источников формирования
заемных финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле в табл. 2.9.
Увеличение заемных финансов филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле в основном вызвано увеличение прочих краткосрочных
обязательств на 84,6% в 2010г., на 50,4% в 2011г. Кредиторская задолженность в
2010г. увеличилась на 41,7%, в 2011г. на 39,0%.
Таблица 2.10 - Динамика источников формирования
заемных финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле за 2009-2011гг.,
тыс.руб.
|
Показатели
|
Период
|
Темп
роста, %
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2010/2009
|
2011
/ 2010
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Заемные финансы
|
323580,1
|
570891,1
|
848787,8
|
176,4
|
148,7
|
|
1.1.Долгосрочные
заемные финансы
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.2.Краткосрочные
заемные финансы
|
323580,1
|
570891,1
|
848787,8
|
176,4
|
148,7
|
|
1.2.1.
Краткосрочные кредиты и займы
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.2.2.
Кредиторская задолженность
|
61773,7
|
87542,1
|
121665,4
|
141,7
|
139,0
|
|
в
том числе: перед страхователями
|
1639,4
|
5218,1
|
7835,6
|
318,3
|
150,2
|
|
перед
страховыми агентами и брокерами
|
939,5
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
поставщики
и подрядчики
|
4107,8
|
10099,5
|
10488,4
|
245,9
|
103,9
|
|
задолженность
перед персоналом
|
1629,7
|
3155,3
|
3123,3
|
193,6
|
99,0
|
|
задолженность
по налогам и сборам
|
4535,3
|
2493,0
|
8297,5
|
54,9
|
332,8
|
|
по
социальному страхованию и обеспечению
|
7010,5
|
10804,9
|
13526,7
|
154,1
|
125,2
|
|
разных
кредиторов
|
41911,5
|
55704,3
|
78393,9
|
132,9
|
140,7
|
|
1.3.
Прочие краткосрочные обязательства
|
261806,4
|
483349,0
|
727122,4
|
184,6
|
150,4
|
Причем задолженность перед страхователями в
2010г. увеличилась на 218,3%, в 2011г. на 50,2%; задолженность перед
поставщиками и подрядчиками увеличилась в 2010г. на 145,9%, в 2011г. на 3,9%;
задолженность по налогам увеличилась в 2011г. увеличилась на 232,8%; по
социальному страхованию в 2010г. на 54,1%, в 2011г. на 25,2%. Положительным
моментом является снижение задолженности перед персоналом в 2011г. на 1%.
Рост кредиторской задолженности в качестве
заемных источников финансов - ненадежный способ достижения мобильности
имущества в силу самого характера кредиторской задолженности, которая может
быть востребована в сроки, не устраивающие предприятие. Более целесообразно
изыскивать средства для увеличения собственных источников.
На рис. 2.6 проанализируем организацию
краткосрочных заемных финансов СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле.
Из рис. 2.6 видно, что на протяжении всего
анализируемого периода краткосрочные финансы формировались в основном за счет
статьи прочие краткосрочные финансы, что вызвано спецификой деятельности
организации, хотя и удельный вес кредиторской задолженности значительный 19,1%,
15,3% и 14,3%.
Положительным моментом в формировании
краткосрочных финансов является снижение удельного веса кредиторской
задолженности.
Рисунок 2.6 - Струкура краскосрочных заемных
финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле
В завершении анализа финансов филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле необходимо проанализировать финансовые коэффициенты
в табл. 2.11.
Коэффициент движимости показывает, какую часть в
активах организации занимают оборотные активы.
Как видим, В 2009-2011 гг. коэффициент
движимости снизился с 0,79 до 0,65, что говорит о снижении оборотной части
активов в общей их величине.
Таблица 2.11 - Анализ финансовых коэффициентов
филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле
|
Показатель
|
Норматив
|
Значение
|
Темп
роста, %
|
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2010-2009
|
2011-2010
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
Коэффициент движимости
|
х
|
0,79
|
0,76
|
0,65
|
96,20
|
85,53
|
|
2.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
|
≥
0,1
|
0,46
|
0,26
|
0,02
|
56,52
|
7,69
|
|
3.
Коэффициент автономии
|
≥
0,5
|
0,57
|
0,44
|
0,36
|
77,19
|
81,82
|
|
4.
Коэффициент финансирования
|
<
0,7
|
0,75
|
1,28
|
1,77
|
170,67
|
138,28
|
|
5.
Коэффициент задолженности
|
<
0,5
|
0,42
|
0,56
|
0,06
|
10,71
|
|
6.
Коэффициент текущей задолженности
|
х
|
0,42
|
0,56
|
0,06
|
133,33
|
10,71
|
|
7.
Коэффициент долгосрочного финансирования
|
х
|
0,57
|
0,44
|
0,36
|
77,19
|
81,82
|
|
8.
Коэффициент маневренности собственного капитала
|
0,2-0,5
|
0,65
|
0,45
|
0,03
|
69,23
|
6,67
|
|
9.
Коэффициент манёвренности заёмного капитала
|
х
|
0,65
|
0,45
|
0,03
|
69,23
|
6,67
|
|
10.
Коэффициент абсолютной платежеспособности
|
0,3-0,5
|
0,16
|
0,17
|
0,10
|
106,25
|
58,82
|
|
11.
Коэффициент промежуточной платежеспособности
|
≥1,0
|
1,54
|
0,99
|
0,81
|
64,29
|
81,82
|
|
12.
Коэффициент текущей платежеспособности
|
1,0-2,0
|
0,19
|
1,35
|
1,02
|
710,53
|
75,56
|
|
13.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
|
<
2,0
|
7,22
|
5,36
|
4,96
|
74,24
|
92,54
|
Коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами снизился с 0,46 до 0,02 и достиг критического значения,
что говорит о низкой платежеспособности организации в 2011г., хотя в
2009-2010гг. он удовлетворял нормативному значению и филиал СООО «Белкоопстрах»
в г. Гомеле был платежеспособной организацией.
Коэффициент автономии также снижается с 0,57 до
0,36, но данный показатель не удовлетворяет нормативному значению в
2010-2011г., что говорит об увеличении зависимости организации от внешних
источников финансирования.
Коэффициент финансирования не в один из
анализируемых периодов не удовлетворял нормативному значению. Причем он
постоянно увеличивается, что означает высокую зависимость организации от
внешних источников финансов. Коэффициент долгосрочного финансирования снижается
с 0,57 до 0,36, что означает снижение финансовой независимости и устойчивости
организации.
Таким образом, анализ коэффициентов финансовой
устойчивости позволяет сделать вывод о том, что филиалу СООО «Белкоопстрах» не
хватает собственных финансов для ведения страховой деятельности, что вынуждает
его все больше прибегать к займам, а это, в свою очередь, снижает его
финансовую устойчивость, т.е. присутствует риск утраты финансовой
независимости.
Коэффициент абсолютной платежеспособности не
удовлетворял нормативному значению ни в один из анализируемых периодов, причем
он снижается с 0,17 до 0,1, что говорит о низкой платёжеспособности
организации.
Коэффициент промежуточной платежеспособности
ниже нормативного значения в 2010-2011г., что говорит о трудностях в исполнении
организацией своих срочных обязательств.
Коэффициент текущей ликвидности также ниже
нормативного значения, что говорит о том, что задолженность по текущим
финансовым обязательствам не может быть достаточно быстро удовлетворена за счет
всех текущих (оборотных) активов.
Коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности значительно превышает нормативное значение, что
свидетельствует о плохо организованной политике расчётов организации.
Выводы по второй главе
. Основной целью деятельности филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле является оказание страховых услуг и обеспечение
имущественных интересов для организаций.
. В 2010г. снижение количества договоров
составило 3,2%, а в 2011г. уже 12,1%. Снижение количества заключенных договоров
свидетельствует о снижении численности клиентов, что говорит о снижении спроса
на страховые услуги. Но в тоже время сумма полученных взносов, в отличие от
количества заключенных договоров, постоянно увеличивается. В 2010г. увеличение
составило 20,2%, в 2011г. на 59,9%. Увеличение суммы полученных взносов наряду
с уменьшением количества страховых договоров говорит об увеличении стоимости
страховых услуг. Самым востребованным видом страховых услуг СООО «Белкоопстрах»
является обязательное страхование гражданской ответственности транспортных
средств (удельный вес в 2009-201гг. 92,4%, 90,3% и 89,8% соответственно).
. Анализ показателей хозяйственной деятельности
филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле показал, что по всем анализируемым
показателям организация работает эффективно. Однако для поддержания сложившейся
ситуации необходимо постоянно контролировать показатели деятельности и
проводить меры по их усовершенствованию.
. В структуре финансов филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле преобладает заемный капитал. Филиалу СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле не хватает собственных финансов для ведения
страховой деятельности, что вынуждает его все больше прибегать к займам, а это,
в свою очередь, снижает его финансовую устойчивость, т.е. присутствует риск
утраты финансовой независимости.
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ФИЛИАЛА СООО «БЕЛКООПСТРАХ» В Г. ГОМЕЛЕ
.1 Совершенствование организации финансов путем
внедрения дисконтных карт
Анализ, проведенный во второй главе показал, что
для улучшения механизма формирования финансов организации необходимо
увеличивать собственные финансы предприятия. Этого можно добиться путем
увеличения прибыли. Для увеличения прибыли необходимо расширять клиентскую базу
и привлекать старых клиентов к другим видам страховых услуг. Одним из наиболее
действенных способов стимуляции является внедрение дисконтных карт.
Дисконтные системы существуют уже десятки лет и
зарекомендовали себя как прекрасное средство для привлечения потребителей.
Самые активные клиенты со средним доходом и выше среднего высоко оценивают
различные дисконтные программы. Мотивами участия клиентов в дисконтных системах
являются:
экономия;
удачный опыт знакомых;
убедительность рекламы;
массовость распространения;
широкая сеть организаций-участников;
присутствие в дисконтной системе элитных
организаций-участников;
причастность к привилегированной группе
потребителей;
мода.
Наиболее важные преимущества дисконтных систем:
. Увеличение клиентов за счет привлечения их с
помощью дисконтной карты. Как правило, привлечение новых клиентов обходится
недешево. Это обходится организации в 3-5 раз дороже, чем удержание уже
имеющихся. Такого рода затраты связаны с проведением маркетинговых
исследований, организацией рекламы, продажей и ведением переговоров с
потенциальными клиентами. Получив же скидку на услугу, удовлетворенные клиенты
обязательно рекомендуют организацию своим друзьям и знакомым. Как известно,
информация, которая передается от человека к человеку, действует эффективнее,
чем любой другой вид рекламы. Клиент, обладающий дисконтной картой,
автоматически становится рекламным носителем.
. Создание сети постоянных клиентов. Как
известно, скидки являются своеобразным «двигателем торговли». Клиенты отдают
приоритет той организации, которая постоянно предоставляет скидки. Благодаря
этому возникает так называемый «эффект привыкания», когда обладатели дисконтных
карт становятся Вашими постоянными клиентами. Вероятность того, что клиент
снова обратится в организацию, увеличивается в 6 раз. Затраты же на создание и
поддержание программ работы с постоянными клиентами во много раз снижаются.
Получается, что дисконтная карта - это один из самых эффективных инструментов
создания сети постоянных клиентов.
Правило Парето гласит, что 20% покупателей
обеспечивают 80% прибыли. Но ежегодно средняя страховая организация теряет 10%
своих клиентов. Маркетинговые исследования показали, что если эта цифра будет
снижена вдвое, то прибыль организации увеличится на 85%. Именно дисконтные
системы являются тем инструментом, который позволяет уменьшить текучесть
клиентов на 30% и увеличить оборот на 10%.
. Удержание клиентов затрудняет доступ на рынок
конкурентам и облегчает расширение доли рынка организации.
. Увеличение объема продаж. Лояльные потребители
- высокоценный актив организации. По данным маркетинговых исследований, если за
первый год клиент приносит организации прибыль в размере 100$, то за 10 лет эта
цифра возрастет в 50 раз.
Специалисты в области маркетинга подсчитали, что
каждая розданная дисконтная карта привлекает в среднем четырех потенциальных
клиентов, из которых два пользуются предоставляемыми услугами..
Для внедрения выберем дисконтные карты НИРУП
«ЦНИИТУ» (220053 Минск, пр. Партизанский 2 корп. 4, т. 221-76-15) разработанные
Д.И. Дмитриевым. Данный выбор обосновывается следующими соображениями:
Пластиковые электронные карты НИРУП «ЦНИИТУ»
дешевле своих белорусских и зарубежных аналогов, но не уступают последним по
своим потребительским свойствам.
Для использования в системе можно взять вместо
более дорогих заграничных аналогов ридеры производства ГНПО «Агат» (г. Минск).
Разработчики как системы дисконта, так и карт,
так и ридеров являются государственными предприятиями и никуда не исчезнут во
время авторского сопровождения и надзора за работой внедрённой системы.
Все кассовые аппараты необходимо обеспечить
считывателем дисконтной карты (ридерем) и согласующим устройством УСМК. Рабочее
место подключается к компьютеру с установленным программным обеспечением.
Программное обеспечение (ПО) системы разделяется
на покупное и оригинальное. Оригинальное ПО включает 2 основных части
(программа «Магазин» и программа «Дисконт»), которые в свою очередь имеют
следующие компоненты: сервер дисконтных транзакций, компоненту ввода и
редактирования данных о клиенте, в том числе и величины скидки (ставки
дисконта); компоненту блокирования отдельных карт (стоп-лист); блок
формирования разнообразных отчетов - по клиентам, по продажам и т.п.; блок
полуавтоматического изменения скидки при наборе клиентом определенного объема покупок
за определенный период; блок автоматического резервирования баз данных клиентов
и транзакций; средства импорта-экспорта баз плюс отдельный дополнительный
редактор базы для подготовки данных в офисе и последующей загрузки в сервер.
Базы данных реализованы на технологиях InterBase версии 6.
Покупное ПО установлено на компьютере-сервере. В
нём имеется специальная покупная компонента пакета «1С-Бухгалтерия: Торговля и
склад, версия 7.7», которая вводит данные о покупках в также покупной
бухгалтерский контур «1С-Бухгалтерии, версия 7.7» и тем самым автоматизирует
бухгалтерский учёт в магазине (под магазином будем понимать место реализации
столярных изделий за наличный расчёт).
Технология функционирования системы дисконта
заключается в следующем: клиент предъявляет карту; из состояния итога компьютер
считывает карту; УСМК обменивается данными с сервером на предмет наличия карты
в базе и величины скидки; при положительном результате УСМК блокирует
клавиатуру кассы, принимает от сервера и передает в кассу величину скидки;
данные по чеку передаются в сервер (итог, скидка); оператор закрывает на кассе
чек; на сервере закрывается транзакция.
По предварительным оценкам стоимость внедряемой
системы дисконта составит с учетом, что серверный компьютер с лазерным принтером
уже установлены в филиале СООО «БЕЛКООПСТРАХ» в г. Гомеле:
400 тыс. руб. за дополнительную компоненту
пакета «1С-Бухгалтерия: Торговля и склад, версия 7.7»;
620 тыс. руб. за бухгалтерскую программу
«1С-Бухгалтерия: версия 7.7», к которой будет подключена вышеназванная
дополнительная специальная компонента;
400 тыс. руб. за программы «Магазин» и
«Дисконт»;
1800 тыс. руб. за технические средства рабочего
места;
500 тыс. руб. за каждых 100 дисконтных карт
(первоначально будет закуплена минимальная партия 100 дисконтных карт.)
Тогда затраты составят:
З = 400 + 620 + 400 + 1800 + 500 = 3720 тыс.
руб.
Для программно-технической реализации внедряемой
дисконтной системы предлагаются следующие принципы её работы:
Система предусматривает три ставки дисконта -
скидку 3 % для постоянных клиентов высшего уровня, скидку 2% для постоянных
клиентов среднего уровня, скидку 1 %, для постоянных клиентов низшего уровня.
Градация клиентов по уровням и варианты
представляемых им скидок зависят от стоимости страховой услуги.
Чтобы стать постоянным клиентом низшего уровня и
получить дисконтную карту, нужно внести страховой взнос на сумму от 69 500 руб.
до 111 300 руб.
Чтобы стать постоянным клиентом среднего уровня,
постоянному клиенту нижнего уровня или новичку нужно разово внести страховой
взнос на сумму от 120 700 руб. до 169 000 руб.
Чтобы стать постоянным клиентом высшего уровня,
постоянному клиенту нижнего или среднего уровня либо новичку нужно внести
страховой взнос на сумму от 240 000 руб.
Рассчитаем эффект от мероприятия с учетом,
маркетинговых исследований, который показали, что при внедрении дисконтных карт
текучесть уменьшиться на 30%, а оборот увеличится на 10%, то объем страховых
взносов увеличиться на:
,8 * 0,1 = 517 603,6 тыс. руб.
Чистая прибыль без учета затрат составит:
603,6 - 3 720 = 513 883,6
Рассчитаем простой строк окупаемости затрат по
формуле (3.1):
|
  (3.1)
|
|
где П - прибыль от внедрения мероприятия;
З - затраты на внедрение мероприятия.
=0,007 года
Мероприятие по внедрению дисконтных
карт эффективно, так как окупится сразу же.
Далее рассчитаем изменение
собственных финансов организации, а именно чистую прибыль, в результате
внедрения данного мероприятия в табл. 3.1.
Таблица 3.1 - Расчет прибыли филиала
СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле
|
Показатель
|
Значение
|
|
Сумма
прибыли подлежащей налогообложению, тыс. руб.
|
513
883,6
|
|
Ставка
налога на прибыль, %
|
24
|
|
Сумма
налога на прибыли, тыс. руб.
|
123332,1
|
|
Местные
налоги и сборы, тыс. руб.
|
15231,5
|
|
Чистая
прибыль, тыс. руб.
|
375320,0
|
Таким образом, видно, что в результате внедрения
дисконтных карт прибыль составит 375320,0 тыс. руб.
В табл. 3.2 рассчитаем изменение собственных
финансов организации, а на рис. 3.1 отобразим их изменение.
Таблица 3.2 - Изменение источников формирования
собственных финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле, тыс.руб.
|
Показатель
|
До
внедрения мероприятия
|
После
внедрения мероприятия
|
Абсолютное
отклонение, + / -
|
Темп
роста, %
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Собственные финансы
|
479232,3
|
854552,3
|
375320,0
|
178,3
|
|
1.1.
Уставной фонд
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.2.
Собственные акции
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
Продолжение
таблицы 3.2
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.3.
Резервный фонд
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.4.
Добавочный фонд
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.5.
Чистая прибыль (убыток)
|
х
|
375320,0
|
375320,0
|
х
|
|
1.6.
Нераспределенная прибыль
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.7.
Целевое финансирование
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.8.
Доходы будущих периодов
|
479232,3
|
479232,3
|
х
|
х
|
Рисунок 3.1 - Изменение собственных финансов
филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле в результате внедрения дисконтных карт
Таким образом, внедрение дисконтных карт,
улучшило структуру собственных финансов организации, так как ранее они
формировались только за счет доходов будущих периодов, а после внедрения
добавился еще один источник - чистая прибыль. При этом собственные финансовые
ресурсы увеличились на 375320 тыс. руб. или 78,3%.
Так как ввод дисконтных карт осуществляется на
долгосрочный период, то необходимо рассчитать прибыль организации за несколько
периодов на основе дисконтирования.
Чистая дисконтированная прибыль определяется на
основе ставки дисконтирования по формуле (3.2):
|
NPV= ,(3.2)
|
|
где Rt - результаты, достигнутые на t-м шаге
расчета;
Зt - затраты, осуществляемые на t-м шаге;-
горизонт расчета равный номеру шага;
Е - ставка дисконтирования (равна ставке
рефинансирования НБ РБ).
Таблица 3.3 - Эффективность мероприятия
|
Период
|
Поток
Наличности, тыс. руб.
|
Дисконтный
множитель
|
Дисконтный
поток наличности, тыс. руб.
|
Дисконтированная
прибыль, тыс. руб.
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
375320,00
|
0,77
|
288996,40
|
288996,40
|
|
2
|
375320,00
|
0,59
|
221438,80
|
510435,20
|
|
3
|
375320,00
|
0,46
|
172647,20
|
683082,40
|
|
4
|
375320,00
|
0,35
|
131362,00
|
814444,40
|
|
5
|
375320,00
|
0,27
|
101336,40
|
915780,80
|
Чистый дисконтированный доход за 5 лет составит
915780,80 тыс. руб.
Таким образом, мероприятие по внедрению
дисконтных карт позволит филиалу СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле улучшить
структуру собственных финансов организации, так как ранее они формировались
только за счет доходов будущих периодов, а после внедрения добавился еще один
источник - чистая прибыль. При этом собственные финансовые ресурсы увеличатся
за год на 375320 тыс. руб. или 78,3%. Срок окупаемости мероприятие меньше
месяца, а чистый дисконтированный доход за 5 лет составит 915780,80 тыс. руб.
.2 Совершенствование организации финансов путем
заключения договора с банком на страхование его кредитов
Как было описано выше, для улучшения механизма
формирования финансов организации необходимо увеличивать собственные финансы
предприятия. Этого можно добиться путем внедрения новой страховой услуги.
В настоящее время обращение к страхованию
залогового имущества негативно сказывается на конкурентоспособности
коммерческих банков. Поскольку уплата страхового взноса производится
кредитополучателем, то с целью экономии расходов он выбирает банк, где условие
страхования залогового имущества не является обязательным или вообще
отсутствует. На белорусском рынке банковских услуг именно последний вариант
является превалирующим.
Однако страхование залогового имущества
позволяет заемщику не беспокоиться о форс-мажорных обстоятельствах и вести
полноценную хозяйственную деятельность.
Для банков страхование имущества, переданного в
обеспечение выданного кредита, выгодно тем, что страховая организация возмещает
стоимость утраченного или поврежденного в период действия кредитного договора
имущества, что, в свою очередь, обеспечивает возврат выданного кредита. Банк
при получении страхового возмещения самостоятельно распоряжается данной суммой
денежных средств. Он может зачесть страховую выплату в счет погашения
задолженности по кредиту либо согласиться на оплату возмещения затрат по ремонту
поврежденного имущества. Стоит заметить, что объектом залога являются не только
объекты недвижимости, но и наиболее подверженные рискам такие объекты, как
автомобильный транспорт, сельскохозяйственная техника, племенные животные,
товары. Поэтому их страхование крайне необходимо для защиты имущественных
интересов как банков, так и заемщиков. Кроме того, процедура страхования
повышает качество выдаваемого кредита, так как проводится дополнительная
проверка платежеспособности заемщика, подтверждается объективность оценки
стоимости залога. К тому же стороны по кредитному договору избегают ситуации,
когда после наступления страхового случая от кредитополучателя требуется
передача в качестве залога нового имущества, но ввиду ограниченных активов
заемщик не в состоянии исполнить требование банка.
Для реализации предложенного мероприятия
предлагается заключить договор с ОАО «Белгазпромбанк» на страхование взятых у
него кредитов на покупку товаров, причем для банка это будет не затратно, так
как за страхование будет платить сам клиент, данный пункт будет включаться в
договор страхования.
Данный пункт будет звучать следующим образом: «В
случае несчастного случая кредитополучателя, повлекшего за собой полную его
несостоятельность выплаты кредита либо его смерти филиал СООО «Белкоопстрах» в
г. Гомеле обязуется выплатить оставшуюся сумму кредита в полном объеме».
При этом в договоре между ОАО «Белгазпромбанком»
и кредитополучателем будет прописан следующий пункт: «Ежемесячный страховой
взнос составляет 1% от суммы кредита. В случае несчастного случая
кредитополучателя, повлекшего за собой полную его несостоятельность выплаты
кредита либо его смерти кредит будет погашен страховой организацией».
Причем данный страховой взнос будет входит в
ежемесячный платеж, кредитополучателю не нужно будет перечислять деньги на
различные счета, а уже ОАО «Белгазпромбанк» после зачисления платежа будет
перечислять страховую сумму на счет филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле.
Таким образом, заключение подобного договора
выгодно и для филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле, так как организация
будет получать дополнительную прибыль, и для ОАО «Белгапромбанк», так как риск
неоплаты кредита будет полностью отсутствовать.
Рассчитаем экономический эффект.
По данным Министерства статистики в среднем за
год в РБ банками заключается договоров по кредитам на покупку товаров на сумму
8000 млн. руб. В РБ 11 самых крупных банков по которым подсчитываются
статистические данный.
Таким образом, в среднем по одному банку в год
заключается кредитных договоров на покупку товаров на сумму:
/ 11 = 727,3 млн. руб.
Тогда при условии, что ежемесячный страховой
взнос составляет составляет 1% от суммы кредита, тогда увеличение полученной
суммы страховых взносов за год составит:
,3 *0,01 = 7,27 млн. руб.
Как было описано выше мероприятие не затратное,
следовательно, строк окупаемости затрат не рассчитывается.
Далее рассчитаем изменение собственных финансов
организации, а именно чистую прибыль, в результате внедрения данного
мероприятия в табл. 3.4.
Таблица 3.4 - Расчет прибыли филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле
|
Показатель
|
Значение
|
|
А
|
1
|
|
Сумма
прибыли подлежащей налогообложению, тыс. руб.
|
7270,0
|
|
Ставка
налога на прибыль, %
|
24
|
|
Сумма
налога на прибыли, тыс. руб.
|
1744,8
|
|
Местные
налоги и сборы, тыс. руб.
|
215,5
|
|
Чистая
прибыль, тыс. руб.
|
5309,7
|
Таким образом, видно, что в результате оказания
новой услуги по страхование взятых у ОАО «Белгазпромбанк» кредитов на покупку
товаров, прибыль филиала СООО «Белкоопстрах» составит 5309,7 тыс. руб.
В табл. 3.5 рассчитаем изменение собственных
финансов организации, а на рис. 3.2 отобразим их изменение.
Таблица 3.5 - Изменение источников формирования
собственных финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле, тыс.руб.
|
Показатель
|
До
внедрения мероприятия
|
После
внедрения мероприятия
|
Абсолютное
отклонение, + / -
|
Темп
роста, %
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Собственные финансы
|
479232,3
|
484542,0
|
5309,7
|
101,4
|
|
1.1.
Уставной фонд
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.2.
Собственные акции
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.3.
Резервный фонд
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.4.
Добавочный фонд
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.5.
Чистая прибыль (убыток)
|
х
|
5309,7
|
5309,7
|
х
|
|
1.6.
Нераспределенная прибыль
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.7.
Целевое финансирование
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.8.
Доходы будущих периодов
|
479232,3
|
479232,3
|
х
|
х
|
Таким образом, внедрение новой услуги по
страхование взятых у ОАО «Белгазпромбанк» кредитов на покупку товаров, улучшило
структуру собственных финансов организации, так как ранее они формировались
только за счет доходов будущих периодов, а после внедрения добавился еще один
источник - чистая прибыль.
При этом собственные финансовые ресурсы увеличились
на 5309,7 тыс. руб. или 1,4%.
Так как внедрение новой страховой услуги
осуществляется на долгосрочный период, то необходимо рассчитать прибыль
организации за несколько периодов на основе дисконтирования по формуле (3.2) в
табл. 3.6.
Рисунок 3.2 - Изменение собственных финансов
филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле в результате внедрения новой страховой
услуги
Таблица 3.6 - Эффективность мероприятия
|
Период
|
Поток
Наличности, тыс. руб.
|
Дисконтный
множитель
|
Дисконтный
поток наличности, тыс. руб.
|
Дисконтированная
прибыль, тыс. руб.
|
|
А
|
1
|
3
|
4
|
|
1
|
5309,7
|
0,77
|
4088,47
|
4088,47
|
|
2
|
5309,7
|
0,59
|
3132,72
|
7221,19
|
|
3
|
5309,7
|
0,46
|
2442,46
|
9663,65
|
|
4
|
5309,7
|
0,35
|
1858,40
|
11522,05
|
|
5
|
5390,7
|
0,27
|
1455,49
|
12977,54
|
Чистый дисконтированный доход за 5 лет составит
12977,54 тыс. руб.
Таким образом, мероприятие по внедрению новой
услуги по страхование взятых у ОАО «Белгазпромбанк» кредитов на покупку
товаров, улучшило структуру собственных финансов организации, так как ранее они
формировались только за счет доходов будущих периодов, а после внедрения
добавился еще один источник - чистая прибыль.
При этом собственные финансовые ресурсы
увеличились на 5309,7 тыс. руб. или 1,4%., а чистый дисконтированный доход за 5
лет составит 12977,54 тыс. руб.
.3 Совершенствование организации финансов путем
снижения кредиторской задолженности при покупке недвижимости в лизинг
Анализ заемных финансов филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле показал, что увеличение заемных финансов в основном вызвано
увеличение прочих краткосрочных обязательств на 84,6% в 2010г., на 50,4% в
2011г., а это кредиты и займы. Следовательно, необходимо рассмотреть иные пути
финансирования своей деятельности, кроме кредитования.
Приобретение недвижимости на условиях лизинга
более выгодно для организации.
Лизинг представляет собой вид
инвестиционно-предпринимательской деятельности, при котором лизингодатель
приобретает в собственность указанное лизингополучателем имущество у
определенного им продавца за собственные или заемные средства и предоставляет
это имущество лизингополучателю за плату во временное владение и пользование
для предпринимательских целей.
Преимущества лизинга:
лизинг предполагает 100%-е кредитование (при
определенном залоге) и не требует незамедлительного начала платежей. Контракт
заключается на полную стоимость имущества, а лизинговые платежи начинаются либо
после поставки имущества лизингополучателю, либо еще позже.
гибкий график платежей. Учитывая финансовое
состояние партнера, договаривающиеся стороны могут использовать отсрочку
первого платежа, нарастание лизинговых выплат или наоборот, т.е. выработать
наиболее удобную для сторон схему финансирования.
предприятие может начать дело, располагая лишь
частью (примерно 1/3) средств, необходимых для приобретения помещений и
оборудования (имущества).
Основные условия проведения лизинговых сделок:
срок лизинга: 1- 5 лет;
процентная ставка: по договоренности сторон,
около ставки рефинансирования;
авансовый платеж: 0 - 30 % контрактной стоимости
объекта лизинга;
периодичность лизинговых платежей: ежемесячно,
ежеквартально;
величина амортизации: по соглашению сторон (по
легковым автомобилям и зданиям амортизация начисляется исходя из полезного
срока использования линейным способом);
остаточная стоимость объекта лизинга: от 1 % и
выше;
дополнительное обеспечение: в зависимости от
финансового состояния лизингополучателя и ликвидности объекта лизинга.
Проведем сравнение покупки недвижимости для
филиала СООО «Белкоопстрах» в кредит и лизинг. Допустим организации необходимо
приобрести недвижимость стоимостью 50000 у.е.
Кредит будет заключаться на следующих условиях:
Срок кредитования - 60 месяцев;
Процентная ставка - 15% годовых.
Договор лизинга будет заключаться на следующих
условиях:
Срок - 60 месяцев;
Аванс - 20%.
Срок амортизации - 180 месяцев.
В табл. 3.7 проведен расчет финансовых
результатов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле при приобретении
недвижимости по договору лизинга, а в табл. 3.8 при приобретении недвижимости в
кредит.
Таблица 3.7 - Финансовые результаты при
приобретении недвижимости по договору лизинга, у.е.
|
Период
|
Лизинговый
взнос по договору (к уплате)
|
В
т.ч. НДС
|
Лизинговый
платеж по договору (к начислению)
|
В
т.ч. НДС
|
Экономия
по налогу на прибыль
|
НДС
к возмещению
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
0
|
10000,00
|
1525,42
|
|
|
|
|
|
1
|
1350,97
|
206,08
|
1517,64
|
231,50
|
257,23
|
231,50
|
|
2
|
1350,97
|
206,08
|
1517,64
|
231,50
|
257,23
|
231,50
|
|
3
|
1350,97
|
206,08
|
1517,64
|
231,50
|
257,23
|
231,50
|
|
4
|
1350,97
|
206,08
|
1517,64
|
231,50
|
257,23
|
231,50
|
|
5
|
1350,97
|
206,08
|
1517,64
|
231,50
|
257,23
|
231,50
|
|
6
|
1350,97
|
206,08
|
1517,64
|
231,50
|
257,23
|
231,50
|
|
7
|
1350,97
|
206,08
|
1517,64
|
231,50
|
257,23
|
231,50
|
|
8
|
1350,97
|
206,08
|
1517,64
|
231,50
|
257,23
|
231,50
|
|
9
|
1350,97
|
206,08
|
1517,64
|
231,50
|
257,23
|
231,50
|
|
10
|
1350,97
|
206,08
|
1517,64
|
231,50
|
257,23
|
231,50
|
|
11
|
1350,97
|
206,08
|
1517,64
|
231,50
|
257,23
|
231,50
|
|
12
|
1350,97
|
206,08
|
1517,64
|
231,50
|
257,23
|
231,50
|
|
13
|
1198,90
|
182,88
|
1365,57
|
208,31
|
231,45
|
208,31
|
|
14
|
1198,90
|
182,88
|
1365,57
|
208,31
|
231,45
|
208,31
|
|
15
|
1198,90
|
182,88
|
1365,57
|
208,31
|
231,45
|
208,31
|
|
16
|
1198,90
|
182,88
|
1365,57
|
208,31
|
231,45
|
208,31
|
|
17
|
1198,90
|
182,88
|
1365,57
|
208,31
|
231,45
|
208,31
|
|
18
|
1198,90
|
182,88
|
1365,57
|
208,31
|
231,45
|
208,31
|
|
19
|
1198,90
|
182,88
|
1365,57
|
208,31
|
231,45
|
208,31
|
|
20
|
1198,90
|
182,88
|
1365,57
|
208,31
|
231,45
|
208,31
|
|
21
|
1198,90
|
182,88
|
1365,57
|
208,31
|
231,45
|
208,31
|
|
22
|
1198,90
|
182,88
|
1365,57
|
208,31
|
231,45
|
208,31
|
|
23
|
1198,90
|
182,88
|
1365,57
|
208,31
|
231,45
|
208,31
|
|
24
|
1198,90
|
182,88
|
1365,57
|
208,31
|
231,45
|
208,31
|
|
25
|
1046,83
|
159,69
|
1213,50
|
185,11
|
205,68
|
185,11
|
|
26
|
1046,83
|
159,69
|
1213,50
|
185,11
|
205,68
|
185,11
|
|
27
|
1046,83
|
159,69
|
1213,50
|
185,11
|
205,68
|
185,11
|
|
28
|
1046,83
|
159,69
|
1213,50
|
185,11
|
205,68
|
185,11
|
|
29
|
1046,83
|
159,69
|
1213,50
|
185,11
|
205,68
|
185,11
|
|
30
|
1046,83
|
159,69
|
1213,50
|
185,11
|
205,68
|
185,11
|
|
31
|
1046,83
|
159,69
|
1213,50
|
185,11
|
205,68
|
185,11
|
|
32
|
1046,83
|
159,69
|
1213,50
|
185,11
|
205,68
|
185,11
|
|
33
|
1046,83
|
159,69
|
1213,50
|
185,11
|
205,68
|
185,11
|
|
34
|
1046,83
|
159,69
|
1213,50
|
185,11
|
205,68
|
185,11
|
|
35
|
1046,83
|
159,69
|
1213,50
|
185,11
|
205,68
|
185,11
|
|
36
|
1046,83
|
159,69
|
1213,50
|
185,11
|
205,68
|
185,11
|
|
37
|
894,77
|
136,49
|
1061,44
|
161,91
|
179,91
|
161,91
|
|
38
|
894,77
|
136,49
|
1061,44
|
161,91
|
179,91
|
161,91
|
|
39
|
894,77
|
136,49
|
1061,44
|
161,91
|
179,91
|
161,91
|
894,77
|
136,49
|
1061,44
|
161,91
|
179,91
|
161,91
|
|
41
|
894,77
|
136,49
|
1061,44
|
161,91
|
179,91
|
161,91
|
|
42
|
894,77
|
136,49
|
1061,44
|
161,91
|
179,91
|
161,91
|
|
43
|
894,77
|
136,49
|
1061,44
|
161,91
|
179,91
|
161,91
|
|
44
|
894,77
|
136,49
|
1061,44
|
161,91
|
179,91
|
161,91
|
|
45
|
894,77
|
136,49
|
1061,44
|
161,91
|
179,91
|
161,91
|
|
46
|
894,77
|
136,49
|
1061,44
|
161,91
|
179,91
|
161,91
|
|
47
|
894,77
|
136,49
|
1061,44
|
161,91
|
179,91
|
161,91
|
|
48
|
894,77
|
136,49
|
1061,44
|
161,91
|
179,91
|
161,91
|
|
49
|
742,70
|
113,29
|
909,36
|
138,72
|
154,13
|
138,72
|
|
50
|
742,70
|
113,29
|
909,36
|
138,72
|
154,13
|
138,72
|
|
51
|
742,70
|
113,29
|
909,36
|
138,72
|
154,13
|
138,72
|
|
52
|
742,70
|
113,29
|
909,36
|
138,72
|
154,13
|
138,72
|
|
53
|
742,70
|
113,29
|
909,36
|
138,72
|
154,13
|
138,72
|
|
54
|
742,70
|
113,29
|
909,36
|
138,72
|
154,13
|
138,72
|
|
55
|
742,70
|
113,29
|
909,36
|
138,72
|
154,13
|
138,72
|
|
56
|
742,70
|
113,29
|
909,36
|
138,72
|
154,13
|
138,72
|
|
57
|
742,70
|
113,29
|
909,36
|
138,72
|
154,13
|
138,72
|
|
58
|
742,70
|
113,29
|
909,36
|
138,72
|
154,13
|
138,72
|
|
59
|
742,70
|
113,29
|
909,36
|
138,72
|
154,13
|
138,72
|
|
60
|
742,70
|
113,29
|
909,36
|
138,72
|
154,13
|
138,72
|
|
72810,04
|
11106,62
|
72810,12
|
11106,63
|
12340,70
|
11106,63
|
В табл. 3.9. проведем сравнение покупки
недвижимости по двум вариантам: покупка недвижимости в кредит и по договору
лизинга.
Таблица 3.9 - Сравнение результатов филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле при покупке недвижимости в кредит и по договору
лизинга, у.е.
|
Показатели
|
Покупка
в кредит
|
Покупка
в лизинг
|
Отклонение,
+/-
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
Отток
денежных средств (общая сумма выплат)
|
69147,13
|
72810,12
|
3662,99
|
|
Экономия
по налогу на прибыль
|
6654,28
|
12340,70
|
5686,42
|
|
НДС
к возмещению
|
7627,12
|
11106,63
|
3479,51
|
|
Фактические
затраты
|
54865,73
|
49362,79
|
-5502,94
|
Таким образом, из данных табл. 3.9 видно, что
приобретение недвижимости в лизинг, а не в кредит позволит филиалу СООО
«Белкоопстрах» сэкономить по налогу на прибыль 5686,42 у.е или 49187,53 тыс.
руб.
Сумма фактических затрат при этом на 5502,94
у.е. или 47600,43 тыс. руб. меньше.
Из проведенных расчетов можно сделать вывод, что
приобретение недвижимости филиалом СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле по договору
лизинга гораздо выгоднее для организации, чем при покупке данной недвижимости в
кредит.
При этом сумма заемных ресурсов филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле снизиться на 47600,4 тыс. руб. или 94,4%
В табл. 3.10 рассчитаем изменение заемных
финансов организации в результате внедрения данного мероприятия.
На рис. 3.3 отобразим их изменение заемных
финансов организации в результате внедрения данного мероприятия.
Таблица 3.8 - Финансовые результаты при
приобретении недвижимости в кредит, у.е.
|
Период
|
Балансовая
стоимость
|
Амортизация
|
Налог
на имущество
|
Аванс
|
Кредит
|
Остаток
долга по кредиту
|
Погашение
долга по кредиту
|
Оплата
процентов по кредиту
|
Отток
денежных средств
|
Затраты
для целей налогообложения
|
Экономия
по налогу на прибыль
|
НДС
к возмеще-нию
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
0
|
|
|
|
10000,00
|
40000,00
|
|
|
|
10000,00
|
0,00
|
0,00
|
7627,12
|
|
1
|
42372,88
|
235,40
|
|
|
|
40000,00
|
666,67
|
500,00
|
1166,67
|
735,40
|
147,08
|
|
|
2
|
42137,48
|
235,40
|
|
|
|
39333,33
|
666,67
|
491,67
|
1158,33
|
727,07
|
145,41
|
|
|
3
|
41902,07
|
235,40
|
|
|
|
38666,67
|
666,67
|
483,33
|
1150,00
|
718,74
|
143,75
|
|
|
4
|
41666,67
|
235,40
|
|
|
|
38000,00
|
666,67
|
475,00
|
1141,67
|
710,40
|
142,08
|
|
|
5
|
41431,26
|
235,40
|
|
|
|
37333,33
|
666,67
|
466,67
|
1133,33
|
702,07
|
140,41
|
|
|
6
|
41195,86
|
235,40
|
|
|
|
36666,67
|
666,67
|
458,33
|
1125,00
|
693,74
|
138,75
|
|
|
7
|
40960,45
|
235,40
|
|
|
|
36000,00
|
666,67
|
450,00
|
1116,67
|
685,40
|
137,08
|
|
|
8
|
40725,05
|
235,40
|
|
|
|
35333,33
|
666,67
|
441,67
|
1108,33
|
677,07
|
135,41
|
|
|
9
|
40489,64
|
235,40
|
|
|
|
34666,67
|
666,67
|
433,33
|
1100,00
|
668,74
|
133,75
|
|
|
10
|
40254,24
|
235,40
|
|
|
|
34000,00
|
666,67
|
425,00
|
660,40
|
132,08
|
|
|
11
|
40018,83
|
235,40
|
|
|
|
33333,33
|
666,67
|
416,67
|
1083,33
|
652,07
|
130,41
|
|
|
12
|
39783,43
|
235,40
|
903,72
|
|
|
32666,67
|
666,67
|
408,33
|
1978,72
|
1547,46
|
309,49
|
|
|
13
|
39548,02
|
235,40
|
|
|
|
32000,00
|
666,67
|
400,00
|
1066,67
|
635,40
|
127,08
|
|
|
14
|
39312,62
|
235,40
|
|
|
|
31333,33
|
666,67
|
391,67
|
1058,33
|
627,07
|
125,41
|
|
|
15
|
39077,21
|
235,40
|
|
|
|
30666,67
|
666,67
|
383,33
|
1050,00
|
618,74
|
123,75
|
|
|
16
|
38841,81
|
235,40
|
|
|
|
30000,00
|
666,67
|
375,00
|
1041,67
|
610,40
|
122,08
|
|
|
17
|
38606,40
|
235,40
|
|
|
|
29333,33
|
666,67
|
366,67
|
1033,33
|
602,07
|
120,41
|
|
|
18
|
38371,00
|
235,40
|
|
|
|
28666,67
|
666,67
|
358,33
|
1025,00
|
593,74
|
118,75
|
|
|
19
|
38135,59
|
235,40
|
|
|
|
28000,00
|
666,67
|
350,00
|
1016,67
|
585,40
|
117,08
|
|
|
20
|
37900,19
|
235,40
|
|
|
|
27333,33
|
666,67
|
341,67
|
1008,33
|
577,07
|
115,41
|
|
|
21
|
37664,78
|
235,40
|
|
|
|
26666,67
|
666,67
|
333,33
|
1000,00
|
568,74
|
113,75
|
|
|
22
|
37429,38
|
235,40
|
|
|
|
26000,00
|
666,67
|
325,00
|
991,67
|
560,40
|
112,08
|
|
|
23
|
37193,97
|
235,40
|
|
|
|
25333,33
|
666,67
|
316,67
|
983,33
|
552,07
|
110,41
|
|
|
24
|
36958,57
|
235,40
|
841,57
|
|
|
24666,67
|
666,67
|
308,33
|
1816,57
|
1385,31
|
277,06
|
|
|
25
|
36723,16
|
235,40
|
|
|
|
24000,00
|
666,67
|
300,00
|
966,67
|
535,40
|
107,08
|
|
|
26
|
36487,76
|
235,40
|
|
|
|
23333,33
|
666,67
|
291,67
|
958,33
|
527,07
|
105,41
|
|
|
27
|
36252,35
|
235,40
|
|
|
|
22666,67
|
666,67
|
283,33
|
950,00
|
518,74
|
103,75
|
|
|
28
|
36016,95
|
235,40
|
|
|
|
22000,00
|
666,67
|
275,00
|
941,67
|
510,40
|
102,08
|
|
|
29
|
35781,54
|
235,40
|
|
|
|
21333,33
|
666,67
|
266,67
|
933,33
|
502,07
|
100,41
|
|
|
30
|
35546,14
|
235,40
|
|
|
|
20666,67
|
666,67
|
258,33
|
925,00
|
493,74
|
98,75
|
|
|
31
|
35310,73
|
235,40
|
|
|
|
20000,00
|
666,67
|
250,00
|
916,67
|
485,40
|
97,08
|
|
|
32
|
35075,33
|
235,40
|
|
|
|
19333,33
|
666,67
|
241,67
|
908,33
|
477,07
|
95,41
|
|
|
33
|
34839,92
|
235,40
|
|
|
|
18666,67
|
666,67
|
233,33
|
900,00
|
468,74
|
93,75
|
|
|
34
|
34604,52
|
235,40
|
|
|
|
18000,00
|
666,67
|
225,00
|
891,67
|
460,40
|
92,08
|
|
|
35
|
34369,11
|
235,40
|
|
|
|
17333,33
|
666,67
|
216,67
|
883,33
|
452,07
|
90,41
|
|
|
36
|
34133,71
|
235,40
|
779,43
|
|
|
16666,67
|
666,67
|
208,33
|
1654,43
|
1223,16
|
244,63
|
|
|
37
|
33898,31
|
235,40
|
|
|
|
16000,00
|
666,67
|
200,00
|
435,40
|
87,08
|
|
|
38
|
33662,90
|
235,40
|
|
|
|
15333,33
|
666,67
|
191,67
|
858,33
|
427,07
|
85,41
|
|
|
39
|
33427,50
|
235,40
|
|
|
|
14666,67
|
666,67
|
183,33
|
850,00
|
418,74
|
83,75
|
|
|
40
|
33192,09
|
235,40
|
|
|
|
14000,00
|
666,67
|
175,00
|
841,67
|
410,40
|
82,08
|
|
|
41
|
32956,69
|
235,40
|
|
|
|
13333,33
|
666,67
|
166,67
|
833,33
|
402,07
|
80,41
|
|
|
42
|
32721,28
|
235,40
|
|
|
|
12666,67
|
666,67
|
158,33
|
825,00
|
393,74
|
78,75
|
|
|
43
|
32485,88
|
235,40
|
|
|
|
12000,00
|
666,67
|
150,00
|
816,67
|
385,40
|
77,08
|
|
|
44
|
32250,47
|
235,40
|
|
|
|
11333,33
|
666,67
|
141,67
|
808,33
|
377,07
|
75,41
|
|
|
45
|
32015,07
|
235,40
|
|
|
|
10666,67
|
666,67
|
133,33
|
800,00
|
368,74
|
73,75
|
|
|
46
|
31779,66
|
235,40
|
|
|
|
10000,00
|
666,67
|
125,00
|
791,67
|
360,40
|
72,08
|
|
|
47
|
31544,26
|
235,40
|
|
|
|
9333,33
|
666,67
|
116,67
|
783,33
|
352,07
|
70,41
|
|
|
48
|
31308,85
|
235,40
|
717,28
|
|
|
8666,67
|
666,67
|
108,33
|
1492,28
|
1061,02
|
212,20
|
|
|
49
|
31073,45
|
235,40
|
|
|
|
8000,00
|
666,67
|
100,00
|
766,67
|
335,40
|
67,08
|
|
|
50
|
30838,04
|
235,40
|
|
|
|
7333,33
|
666,67
|
91,67
|
758,33
|
327,07
|
65,41
|
|
|
51
|
30602,64
|
235,40
|
|
|
|
6666,67
|
666,67
|
83,33
|
750,00
|
318,74
|
63,75
|
|
|
52
|
30367,23
|
235,40
|
|
|
|
6000,00
|
666,67
|
75,00
|
741,67
|
310,40
|
62,08
|
|
|
53
|
30131,83
|
235,40
|
|
|
|
5333,33
|
666,67
|
66,67
|
733,33
|
302,07
|
60,41
|
|
|
54
|
29896,42
|
235,40
|
|
|
|
4666,67
|
666,67
|
58,33
|
725,00
|
293,74
|
58,75
|
|
|
55
|
29661,02
|
235,40
|
|
|
|
4000,00
|
666,67
|
50,00
|
716,67
|
285,40
|
57,08
|
|
|
56
|
29425,61
|
235,40
|
|
|
|
3333,33
|
666,67
|
41,67
|
708,33
|
277,07
|
55,41
|
|
|
57
|
29190,21
|
235,40
|
|
|
|
2666,67
|
666,67
|
33,33
|
700,00
|
268,74
|
53,75
|
|
|
58
|
28954,80
|
235,40
|
|
|
|
2000,00
|
666,67
|
25,00
|
691,67
|
260,40
|
52,08
|
|
|
59
|
28719,40
|
235,40
|
|
|
|
1333,33
|
666,67
|
16,67
|
683,33
|
252,07
|
50,41
|
|
|
60
|
28483,99
|
235,40
|
655,13
|
|
|
666,67
|
666,67
|
8,33
|
1330,13
|
898,87
|
179,77
|
|
|
|
14124,29
|
3897,13
|
10000,00
|
40000,00
|
1220000,0
|
40000,00
|
15250,00
|
69147,13
|
33
271,42
|
6654,28
|
7627,12
|
Таблица 3.10 - Изменение источников формирования
собственных финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле, тыс.руб.
|
Показатель
|
До
внедрения мероприятия
|
После
внедрения мероприятия
|
Абсолютное
отклонение, + / -
|
Темп
роста, %
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Заемные финансы
|
848787,8
|
801187,4
|
-47600,4
|
94,4
|
|
1.1.Долгосрочные
заемные финансы
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.2.Краткосрочные
заемные финансы
|
848787,8
|
848787,8
|
х
|
х
|
|
1.2.1.
Краткосрочные кредиты и займы
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
1.2.2.
Кредиторская задолженность
|
121665,4
|
121665,4
|
х
|
х
|
|
1.3.
Прочие краткосрочные обязательства
|
679522,0
|
-47600,4
|
93,5
|
Рисунок 3.3 - Изменение заемных финансов филиала
СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле в результате покупки недвижимости по договору
лизинга
Таким образом, мероприятие по покупке
недвижимости по договору лизинга позволит снизить сумму заемных финансов
47600,4 тыс. руб. или 5,6%.
Общие выводы по трем мероприятия приведем в
табл. 3.11.
Таблица 3.11 - Выводы по предложенным
мероприятиям
|
Мероприятия
|
Краткое
описание
|
Экономический
эффект
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1.
Внедрение системы скидок
|
Система
предусматривает три ставки дисконта: - скидку 3 % для постоянных клиентов
высшего уровня, -скидку 2% для постоянных клиентов среднего уровня, - скидку
1 %, для постоянных клиентов низшего уровня. Чтобы стать постоянным клиентом
низшего уровня и получить дисконтную карту, нужно внести страховой взнос на
сумму от 69 500 руб. до 111 300 руб.Чтобы стать постоянным клиентом среднего
уровня, постоянному клиенту нижнего уровня или новичку нужно разово внести
страховой взнос на сумму от 120 700 руб. до 169 000 руб. Чтобы стать
постоянным клиентом высшего уровня, постоянному клиенту нижнего или среднего
уровня либо новичку нужно внести страховой взнос на сумму от 240 000 руб.
|
Позволит
улучшить структуру собственных финансов организации, так как ранее они
формировались только за счет доходов будущих периодов, а после внедрения
добавился еще один источник - чистая прибыль. При этом собственные финансовые
ресурсы увеличатся за год на 375320 тыс. руб. или 78,3%. Срок окупаемости
мероприятие меньше месяца, а чистый дисконтированный доход за 5 лет составит
915780,80 тыс. руб.
|
|
2.
Оказание новой услуги
|
Предлагается
заключить договор с ОАО «Белгазпромбанк» на страхование взятых у него
кредитов на покупку товаров
|
Собственные
финансовые ресурсы увеличились на 5309,7 тыс. руб. или 1,4%., а чистый
дисконтированный доход за 5 лет составит 12977,54 тыс. руб.
|
|
3.
Изменение способа закупки недвижимости
|
Вместо
приобретения недвижимости в кредит приобретать ее по договору лизинга
|
Сумма
заемных финансов снизится 47600,4 тыс. руб. или 5,6%
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью дипломной работы являлась разработка
мероприятий по совершенствованию организации финансов страховой организации,
которая была достигнута в результате написания дипломной работы.
При достижении данной цели были сделаны
следующие выводы:
. Финансы страховой организации представляют
собой регулируемые государством денежные отношения, возникающие в процессе
формирования и использования собственных, привлеченных и заемных финансовых
ресурсов.
. Финансы страховой организации включают два
денежных потока, относительно самостоятельных друг от друга страховые выплаты и
средства, предназначенные для функционирования страховой организации.
. Источником информации при проведении анализа финансов
страховой организации является составленная соответствующим образом
бухгалтерская отчетность, характеризующая конечные результаты конкретной
деятельности рассматриваемого экономического субъекта. При осуществлении
анализа применяется система расчетных показателей, базирующаяся на данных
бухгалтерской отчетности организации.
. Страховая отрасль является перспективной для
РБ, но сложившийся в республике показатель глубины рынка страховых услуг
является невысоким по сравнению с мировым рынком страхования.
Однако национальный страховой рынок
демонстрирует высокую динамику развития. Исходя из предварительных данных,
полученных перестраховочным обществом SwissRe за 2011 г., среди 88 национальных
страховых рынков мира темпы роста страхового рынка Республики Беларусь
соответствовали 23-му месту, а среди 35 стран Европы - 10-му. Это
свидетельствует о его высоких потенциальных возможностях, особенно с позиции
защиты имущественных интересов, прежде всего юридических лиц. Поэтому для
реализации потенциальных возможностей страховой организации необходимо
эффективно организовывать свои финансы.
. Основной целью деятельности филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле является оказание страховых услуг и обеспечение
имущественных интересов для организаций.
. В 2010г. снижение количества договоров
составило 3,2%, а в 2011г. уже 12,1%. Снижение количества заключенных договоров
свидетельствует о снижении численности клиентов, что говорит о снижении спроса
на страховые услуги. Но в тоже время сумма полученных взносов, в отличие от
количества заключенных договоров, постоянно увеличивается. В 2010г. увеличение
составило 20,2%, в 2011г. на 59,9%. Увеличение суммы полученных взносов наряду
с уменьшением количества страховых договоров говорит об увеличении стоимости
страховых услуг. Самым востребованным видом страховых услуг СООО «Белкоопстрах»
является обязательное страхование гражданской ответственности транспортных
средств (удельный вес в 2009-201гг. 92,4%, 90,3% и 89,8% соответственно).
. Анализ показателей хозяйственной деятельности
филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле показал, что по всем анализируемым
показателям организация работает эффективно. Однако для поддержания сложившейся
ситуации необходимо постоянно контролировать показатели деятельности и
проводить меры по их усовершенствованию.
. В структуре финансов филиала СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле преобладает заемный капитал. Филиалу СООО
«Белкоопстрах» в г. Гомеле не хватает собственных финансов для ведения
страховой деятельности, что вынуждает его все больше прибегать к займам, а это,
в свою очередь, снижает его финансовую устойчивость, т.е. присутствует риск
утраты финансовой независимости.
. Первое мероприятие заключается в
совершенствовании организации финансов путем внедрение системы скидок. Система
предусматривает три ставки дисконта: скидку 3 % для постоянных клиентов высшего
уровня, скидку 2% для постоянных клиентов среднего уровня, скидку 1 %, для
постоянных клиентов низшего уровня. Чтобы стать постоянным клиентом низшего
уровня и получить дисконтную карту, нужно внести страховой взнос на сумму от 69
500 руб. до 111 300 руб.Чтобы стать постоянным клиентом среднего уровня,
постоянному клиенту нижнего уровня или новичку нужно разово внести страховой
взнос на сумму от 120 700 руб. до 169 000 руб. Чтобы стать постоянным клиентом
высшего уровня, постоянному клиенту нижнего или среднего уровня либо новичку
нужно внести страховой взнос на сумму от 240 000 руб.
Данное мероприятие позволит улучшить структуру
собственных финансов организации, так как ранее они формировались только за
счет доходов будущих периодов, а после внедрения добавился еще один источник -
чистая прибыль. При этом собственные финансовые ресурсы увеличатся за год на
375320 тыс. руб. или 78,3%. Срок окупаемости мероприятие меньше месяца, а
чистый дисконтированный доход за 5 лет составит 915780,80 тыс. руб.
. Второе мероприятие заключается в
совершенствовании организации финансов путем оказания новой услуги.
Предлагается заключить договор с ОАО «Белгазпромбанк» на страхование взятых у
него кредитов на покупку товаров. При внедрении данного мероприятия собственные
финансовые ресурсы увеличились на 5309,7 тыс. руб. или 1,4%., а чистый
дисконтированный доход за 5 лет составит 12977,54 тыс. руб.
. Третье мероприятие заключается в
совершенствовании организации финансов путем изменения способа закупки
недвижимости - вместо приобретения недвижимости в кредит предлагается
приобретать ее по договору лизинга При внедрении данного мероприятия сумма
заемных финансов снизится 47600,4 тыс. руб. или 5,6%
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.
Акира, Ю. Страхование: направления интеграции банковских услуг и страховых
услуг. - Проспекты исследовательского института: пер. с англ. - 2012. - №85. -
С. 13
.
Архипов, А.П. Основы страхового дела: учебное пособие / А.П. Архипов. - М.:
Маркет ДС, 2010. - с. 105.
.
Бондарь, А.В. Макроэкономика: учебное пособие / А.В. Бондарь - Минск: БГЭУ,
2007. - 415 с.
.
Войтов, А.Г. Экономика: учеб. фундам. теории экономики общ. Курс / А.Г. Войтов
- М.: Дашков и К, 2004. - 598 с.
.
Гражданский процессуальный кодекс Республики Беларусь от 11 января 1999 г.
(Принят Палатой представителей 10 декабря 1998 года
Одобрен
Советом Республики 18 декабря 1998 года) с изменениями и дополнениями.
.
Дуванов, Г. Создание и деятельность в России обществ взаимного страхования //
Страховое ревю. - 2010. - № 6. - С.26-36.
.
Ивашковский, С.Н. Макроэкономика / С.Н. Ивашковский - М.: Дело, 2008. - 473 с.
.
Иохин, В.Я. Экономическая теория: учебник для вузов по специальности «Финансы и
кредит». - М.: Юристъ, 2004. - 861 с.
.
Клоченко А.П., Основы страхового права: учебное пособие / А.П. Клоченко, К.И.
Пылов - Ярославль: Норд, 2009. - 324 c.
.
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.12.2006 № 1750 «Об
утверждении Порядка инвестирования и размещения страховыми организациями
средств страховых резервов».
.
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.12.2006 № 1749 «О
Республиканской программе развития страховой деятельности в Республике Беларусь
на 2006-2012 годы».
.
Словарь страховых терминов / под ред. Коломина Е.В., Шахова В.В. - М, 2007. -
435 с.
.
Теория и практика страхования: учеб. пособие / под общ. ред.К.Е. Турдиной. М.:
Анкил, 2008. - 463 с.
.
Указ Президента Республики Беларусь от 25.08.2008 № 530 «О страховой
деятельности».
.
Чернявский, Ф. Направления повышения уровня капитализации белорусских банков //
Вестник Ассоциации белорусских банков. - 2010, № 1. - С.25-30.