Розрахунок загального зростання прибутку підприємства

Розрахунок загального зростання прибутку підприємства

Завдання

Підприємство здійснює виробництво та продаж виробів наступних марок: А, В, С, D, що користуються значним попитом на внутрішньому ринку.

За даними обліку відомо, що запаси готової продукції на початок року за видами продукції складають: А - 5000 шт., В - 6000 шт., С - 7000 шт., D - 8000 штук. У поточному періоді заплановані наступні обсяги продажу виробів: А - 80000 шт., В - 78000 шт., С - 40000 шт., D - 100000 шт. А на кінець планового року передбачені запаси готової продукції у розмірі: А - 1000 шт., В - 1000 шт., С - 2000 шт., D - 20000 шт., що пов’язано зі стрімким підвищенням попиту на продукцію в наступному прогнозному періоді. Для виробництва кожного виду продукції використовується 3 види матеріалів: М1, М2, М3.

Планово-економічним відділом встановлені наступні норми витрат матеріалів для виробництва:

. Виробу А - 5 од. матеріалу М1, 10 од. - М2 і 6 од. - М3.

. Виробу В - 11 од. матеріалу М1, 10 од. - М2 і 6 од. - М3

. Виробу С - 3 од. матеріалу М1, 4 од. - М2 і 3 од. - М3

. Виробу D - 9 од. матеріалу М1, 8 од. - М2 і 9 од. - М3

Ціни на матеріали у першому місяці планового року заплановано на рівні 150 грн. за од. М1, 100 грн. за од. М2 і 80 грн. за од. М3.

За даними аналітиків у наступних періодах прогнозується щомісячне подорожчання на 2%. Закупівлю матеріалів у першому місяці планується проводити на 70% за рахунок власних коштів, а решту - за рахунок кредитів банку, які надаються на три місяці під 12% щомісячно.

Оплату за матеріали в наступні місяці планується здійснювати за рахунок власних коштів.

Запаси матеріалів на початок періоду складають: М1 - 3000 од., М2 - 3000 од., М3 - 3000 од. витрати по оформленню місячного кредиту складають 0,03% від вартості кредиту. Відповідно до облікової політики, підприємство використовує метод FIFO для обліку прямих матеріалів і готової продукції.

Робітникам цеху, зайнятих на основних виробничих процесах, встановлена відрядна форма оплати праці. Розцінки на вироби відповідно становлять: А - 18 грн., В - 16,5 грн., С - 18,5 грн., D - 13,0 грн.

На допоміжних і обслуговуючих роботах зайняті 110 працівників, їх праця оплачується погодинно, середня тарифна ставка складає 34,2 грн. фонд часу роботи одного працівника складає 1740 год. За дотримання трудової дисципліни і якісне виконання роботи передбачаються премії для робітників на рівні 37% від основної заробітної плати. Керівництву і спеціалістам цеху в кількості 40 осіб встановлені посадові оклади. Місячний фонд їх заробітної плати складає 150000 грн.

Нарахування на заробітну плату складають: в пенсійний фонд - 33,2%; у фонд страхування від тимчасової втрати працездатності - 1,5%; у фонд зайнятості - 1,3%; фонд виробничого травматизму (страхування від нещасних випадків на виробництві) - 4% (в залежності від класів професійного ризику); податок з доходів фізичних осіб - 15%.

Підприємство використовує технологічне устаткування, отримане відповідно до попередньо визначеної лізингової угоди. Вартість даного технологічного устаткування становила 10000000 грн. термін договору фінансового лізингу розрахований на шість років з наступним викупом за залишковою вартістю. Річна орендна плата складає 1800000 грн., у т.ч. 800000 грн. амортизаційні відрахування. Дисконтна ставка складає 20%.

Економічним відділом розраховано наступні норми змінних загальновиробничих витрат (матеріалів та електроенергії) за видами продукції відповідно до затвердженої виробничої програми, що складають для виробу А - 10 грн., В - 12,5 грн., С - 13 грн., D - 14 грн.

Постійні загальновиробничі витрати на підприємстві розподіляються на одиницю відповідної продукції на базі машино-годин роботи обладнання. Машиномісткість виробництва одиниці виробів А, В, С і D становить відповідно 8, 9, 10 і 10 машино-годин.

При розрахунку величини прибутку необхідно враховувати податкові платежі.

Відповідно до діючих законів про оподаткування в Україні: ставка податку на прибуток складає 25%; ставка податку за додану вартість - 20%.

Місцеві податки і збори щомісячно складають 30000 грн., в четвертому кварталі сплачується податок на землю 36350 грн.

Крім цього, підприємство щомісячно несе витрати на: заробітну плату управлінського персоналу - 150200 грн.; амортизацію основних засобів загальногосподарського призначення - 70860 грн.; проведення аудиту - 28400 грн.; страхування майна - 18000 грн.; службові відрядження адміністративного персоналу - 4000 грн.; розрахунково-касове обслуговування банку - 4000 грн.; дослідження ринку (маркетинг) - 30000 грн.; заробітну плату продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут - 20000 грн.; відрядження працівників, зайнятих збутом - 40000 грн.; транспортування і страхування готової продукції - 16000 грн.; презентації та виставка - 65000 грн.; опалення, освітлення, водопостачання цеху - 15000 грн.; опалення, освітлення, водопостачання цеху заводоуправління - 5000 грн.; технологічний контроль виробничого процесу - 10100 грн. річна величина амортизаційних відрахувань основних засобів загальновиробничого призначення (в тому числі й отриманого в лізинг) складає 440500 грн.

Проаналізуйте ситуацію та дайте відповіді на поставлені питання:

. Визначити річну та місячну величину загальновиробничих витрат підприємства, адміністративних витрат і витрат на збут продукції.

. Здійснити розподіл загальновиробничих витрат на кінцеву продукцію, попередньо обґрунтувавши базу розподілу витрат.

. Розрахувати виробничу собівартість, повну собівартість і ціну кожної одиниці продукції, якщо рівень рентабельності прогнозується на рівні 30%.

. Проаналізуйте як зміниться прибуток підприємства, якщо обсяги виробництва, а, відповідно, і продажу виробу А зростуть на 10%, В - на 10%, D - на 6%.

Розв’язання

. Визначимо необхідний обсяг випуску продукції підприємства за місяць в цілому за рік.

Для цього сформуємо таблицю 1.

Обсяги планового річного випуску продукції розраховуємо за формулою:

де РПпл. - планові обсяги реалізації продукції;

Зп - залишки готової продукції на початок періоду;

Зк - залишки готової продукції на кінець періоду.

А.

В.

С. .

Місячний плановий обсяг випуску продукції кожного виду розраховуємо діленням річного обсягу випуску на 12 місяців.

Таблиця 1

Розрахунок обсягів випуску продукції

. Визначимо місячну потребу підприємства в матеріалі кожного виду для забезпечення планового обсягу випуску продукції. Для цього скористаємося формулою:

де- кількість найменувань виготовлюваної продукції;і - випуск виробів і-го найменування у плановому періоді у натуральному виразі;

Нм - норма витрат матеріалу на одиницю і-го виробу у натуральному виразі.

Таким чином, місячна потреба в матеріалах кожного виду становитиме:

М1

М2

М3

Річна потреба в матеріалах кожного виду визначатиметься наступним чином:

де Змат - запаси матеріалу певного виду на складі.

М1

М1

М1

На основі проведених розрахунків сформуємо таблицю:

Таблиця 2

Розрахунок потреби в матеріалах

. Проведемо розрахунок вартості матеріальних запасів підприємства для першого місяця. Результати зведемо в таблицю 3.

Таблиця 3

Розрахунок вартості матеріалів

Кількість закуплених одиниць матеріалів кожного виду визначаємо так:

М1

М2

М3

На основі проведених розрахунків визначимо обсяг кредиту, отриманого підприємством у банку:

Отже, підприємство отримало в банку кредит на суму 18641286 грн. При цьому, щомісячно підприємством сплачуватимуться банку відсотки у розмірі 12%. Визначимо суму витрат підприємства на сплату відсотків банку:

Таблиця 4

Розрахунок суми відсотків за користування кредитом банку

Таким чином, витрати підприємства на виплату відсотків протягом терміну користування кредитом складуть 4473909 грн.

Витрати по оформленню кредиту складуть:

. Розрахуємо вартість закупівлі матеріалів для кожного наступного місяця року, враховуючи, що відбуватиметься щомісячне подорожчання ціни кожного виду матеріалу на 2 %. Результати розрахунків оформимо у вигляді таблиці.

Таблиця 5

Розрахунок вартості матеріальних запасів для кожного місяця планового року

. Розрахуємо заробітну плату робітників, зайнятих на основному виробництві, результати розрахунків оформимо у табл. 6. Суму заробітної плати робітників основного виробництва визначатимемо як добуток розцінки за одиницю і-го виробу на місячний випуск даного виду виробів.

Таблиця 6

Розрахунок заробітної плати основних виробничих робітників

Отже, місячний фонд заробітної плати основних виробничих робітників становить 389657 грн., а річний фонд - 4675884 грн.

Визначимо річний фонд заробітної плати для працівників, які зайняті на допоміжних і обслуговуючих роботах за формулою:

де Чпр - чисельність працівників;

ТСсер - середня тарифна ставка;

Фрч - фонд робочого часу одного робітника.

З урахуванням премій, які встановлюються в розмірі 37 %, фонд заробітної плати за рік складе:

Місячний фонд заробітної плати працівників, зайнятих на допоміжних і обслуговуючих виробництвах, становить:

Річний фонд заробітної плати керівництва і спеціалістів цеху становить:

. Проведемо розрахунок нарахувань на фонд заробітної плати працівників підприємства, які підлягають перерахунку до фондів загальнообов’язкового державного страхування.

Таблиця 7

Нарахування на заробітну плату працівників

. Визначимо суми змінних загальновиробничих витрат матеріалів та електроенергії за видами продукції відповідно до затвердженої виробничої програми. Результати подамо в таблиці.

Таблиця 8

Розрахунок загальновиробничих витрат матеріалів та електроенергії за видами продукції

8. Складемо кошториси витрат підприємства у наступних таблицях:

Таблиця 9

Кошторис загальновиробничих витрат підприємства

Таблиця 10

Кошторис адміністративних витрат підприємства

Таблиця 11

Кошторис витрат підприємства на збут

. Для здійснення розподілу загальновиробничих витрат на кінцеву продукцію, слід попередньо обґрунтувати базу розподілу витрат.

Оскільки на підприємстві постійні загальновиробничі витрати розподіляються на одиницю відповідної продукції на базі машино-годин роботи обладнання, то проведемо розрахунок бази розподілу витрат таким чином:

а) розрахуємо загальну річну машиномісткість для кожного виробу:

А.

В.

С. .

На основі проведених розрахунків сформуємо таблицю 12.

Таблиця 12

Розподіл загальновиробничих витрат

Загальна машиномісткість виробленої протягом року продукції підприємства становить:

Сума постійних загальновиробничих витрат підприємства протягом року складає:

 грн.

Розрахуємо суму загальновиробничих витрат, яка припадає на одну машино-годину роботи:

Отже, на одну машино-годину роботи підприємства відносяться 75,3 грн. загальновиробничих витрат. Розрахуємо суму загальновиробничих витрат, що відноситься до кожного виду продукції:

А.

В.

С. .

. Розрахуємо виробничу, повну собівартість продукції і ціну кожного виду виробів для підприємства.

Для цього спочатку визначимо вартість витрачених матеріалів на кожен вид продукції помісячно, користуючись табл. 5.

Таблиця 13

Вартість витрачених матеріалів на одиницю виробів за місяцями

Тепер складемо калькуляцію виробничої собівартості на одиницю продукції кожного виду:

Таблиця 14

Калькуляція виробничої собівартості одиниці продукції

Тепер визначимо виробничу собівартість одиниці продукції для кожного місяця планового року.

Таблиця 15

Виробнича собівартість одиниці продукції для кожного місяця планового року

Повна собівартість продукції визначається за формулою:

Сод - виробнича собівартість одиниці продукції;

АВ - адміністративні витрати на одиницю продукції;

ВЗ - витрати на збут на одиницю продукції.

Для визначення повної собівартості одиниці продукції підприємства слід провести додаткові розрахунки .

Суму адміністративних витрат та витрат на збут підприємства розподілимо на одиницю продукції, виходячи з обсягів її виготовлення та реалізації. Таким чином, отримаємо:

Таблиця 16

Розподіл адміністративних витрат

Таблиця 17

Розподіл витрат на збут

На основі проведених розрахунків визначаємо повну собівартість одиниці продукції підприємства за кожний місяць роботи.

Таблиця 18

Повна собівартість одиниці продукції за місяць

продукція прибуток виробничий кошторис

Проведемо розрахунок ціни реалізації продукції для отримання планового рівня рентабельності 30 %.

За даними попередньо проведених розрахунків, визначаємо собівартість всього обсягу реалізованої продукції підприємства за рік за кожним її видом:

А.

В.

С. .

Визначимо плановий дохід від реалізації продукції:

А.

В.

С. .

З огляду на плановий рівень доходу від реалізації продукції, визначаємо ціну за одиницю продукції кожного виду:

А.

В.

С. .

Оскільки підприємство є платником ПДВ за ставкою 20%, то розрахуємо ціну реалізації одиниці продукції з урахуванням ПДВ:

А.

В.

С. .

Тепер визначимо ціну реалізації продукції з урахуванням ставки податку на прибуток підприємств, яка складає 25 % річних:

А.

В.

С. .

. Проаналізуємо, як зміниться прибуток підприємства, якщо обсяги виробництва, а, відповідно, і продажу виробу А зростуть на 10%, В - на 10%, D - на 6%.

Загальна сума прибутку (доходу від реалізації продукції) підприємства за розрахованими попередньо даними складе:

Отже, дохід від реалізації продукції підприємством становитиме 2020924000 грн.

Сума валового прибутку становить:

Чистий прибуток підприємства до оподаткування становить:

Чистий прибуток підприємства у плановому періоді становитиме:

Внаслідок зростання обсягів випуску продукції А, В і D відповідно зросте і собівартість реалізованої продукції. Для розрахунку виробничої собівартості додаткового випуску продукції беремо собівартість матеріальних запасів, використовуючи метод ФІФО.

Сума зростання витрат виробництва становитиме:

А.

В. .

Отже, загальний приріст собівартості додатково виготовлених обсягів продукції становитиме 89050170 грн., або 8,6%.

Зростання доходу від реалізації продукції внаслідок зростання обсягів реалізації становитиме:

А.

В. .

Отже, загальна сума зростання доходу від реалізації продукції складе 155748400 грн.

Після вирахування собівартості додатково виготовлених виробів та податку на додану вартість і прибуткового податку сума додатково одержаного прибутку складе:

Отже, загальне зростання прибутку підприємства становитиме лише:

Тобто, зростання обсягів випуску продукції А на 10%, продукції В на 10% та продукції D на 6% і, відповідно, обсягів її реалізації, призведе до зростання суми виробничих витрат підприємства на 8,6% та до зростання суми чистого прибутку на 13,7%.