Учёт и анализ банкротства

Учёт и анализ банкротства

Задание №1

Особенности процедуры мирового соглашения

Мировое соглашение - процедура банкротства, применяемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредитором.

На любой стадии рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве должник, его конкурсные кредиторы и уполномоченные органы вправе заключить мировое соглашение.

Решение о заключении мирового соглашения со стороны конкурсных кредиторов и уполномоченных органов принимается собранием кредиторов. Решение собрания кредиторов о заключении мирового соглашения принимается большинством голосов от общего числа голосов конкурсных кредиторов и уполномоченных органов в соответствии с реестром требований кредиторов и считается принятым при условии, если за него проголосовали все кредиторы по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника.

Полномочия представителя конкурсного кредитора и представителя уполномоченного органа на голосование по вопросу заключения мирового соглашения должны быть специально предусмотрены в его доверенности либо в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации или федеральным законом, ином документе.

Решение о заключении мирового соглашения со стороны гражданина принимается гражданином, со стороны должника - юридического лица принимается руководителем должника, исполняющим обязанности руководителя должника, внешним управляющим или конкурсным управляющим.

Допускается участие в мировом соглашении третьих лиц, которые принимают на себя права и обязанности, предусмотренные мировым соглашением.

Мировое соглашение утверждается арбитражным судом. При утверждении мирового соглашения арбитражный суд выносит определение об утверждении мирового соглашения, в котором указывается на прекращение производства по делу о банкротстве. В случае, если мировое соглашение заключается в ходе конкурсного производства, в определении об утверждении мирового соглашения указывается, что решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства не подлежит исполнению.

Мировое соглашение вступает в силу для должника, конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, а также для третьих лиц, участвующих в мировом соглашении, с даты его утверждения арбитражным судом и является обязательным для должника, конкурсных кредиторов, уполномоченных органов и третьих лиц, участвующих в мировом соглашении.

Односторонний отказ от исполнения вступившего в силу мирового соглашения не допускается. [1]

Мировое соглашение заключается в письменной форме. Со стороны должника мировое соглашение подписывается лицом, принявшим в соответствии с настоящим Федеральным законом решение о заключении мирового соглашения. От имени конкурсных кредиторов и уполномоченных органов мировое соглашение подписывается представителем собрания кредиторов или уполномоченным собранием кредиторов на совершение данного действия лицом.

В случае, если в мировом соглашении участвуют третьи лица, с их стороны мировое соглашение подписывается этими лицами или их уполномоченными представителями.

Мировое соглашение должно содержать положения о порядке и сроках исполнения обязательств должника в денежной форме. На сумму требований кредиторов по денежным обязательствам, подлежащих погашению в соответствии с мировым соглашением в денежной форме, а также требований к должнику об уплате обязательных платежей начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату утверждения мирового соглашения арбитражным судом, исходя из не погашенной суммы требований в соответствии с графиком удовлетворения требований кредиторов по мировому соглашению.

Участие в мировом соглашении третьих лиц допускается, если их участие не нарушает права и законные интересы кредиторов, требования которых включены в реестр требований кредиторов, а также кредиторов, требования которых возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом и срок исполнения требований которых наступил до даты заключения мирового соглашения.

Участвующие в мировом соглашении третьи лица вправе предоставить поручительства или гарантии исполнения должником обязательств по мировому соглашению либо иным образом обеспечить их надлежащее исполнение.

Законом введены следующие особенности заключения мирового соглашения в ходе осуществления всех процедур банкротства:

а)заключение мирового соглашения в ходе наблюдения (ст.151). Решение о заключении мирового соглашения со стороны должника принимается гражданином - должником, руководителем должника - юридического лица или исполняющим обязанности указанного руководителя лицом без согласования с временным управляющим или собранием кредиторов;

б)заключение мирового соглашения в ходе финансового оздоровления (ст.152). Решение о заключении мирового соглашения со стороны должника принимается руководителем должника - юридического лица или лицом, исполняющим обязанности указанного руководителя без согласования с административным управляющим или собранием кредиторов;

в)заключение мирового соглашения в ходе внешнего управления (ст.153). Решение о заключении мирового соглашения со стороны должника принимается внешним управляющим или собранием кредиторов;

г)заключение мирового соглашения в ходе конкурсного производства (ст.154). Решение о заключении мирового соглашения со стороны должника принимается только конкурсным управляющим.

Мировое соглашение может быть утверждено арбитражным судом только после погашения задолженности по требованиям кредиторов первой и второй очереди. Не ранее чем через пять дней и не позднее чем через десять дней с даты заключения мирового соглашения должник, внешний управляющий, конкурсный управляющий или финансовый управляющий должен представить в арбитражный суд заявление об утверждении мирового соглашения. [1]

К заявлению об утверждении мирового соглашения должны быть приложены:

а)текст мирового соглашения;

б)протокол собрания кредиторов, принявшего решение о заключении мирового соглашения;

в)список всех известных конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, не заявивших своих требований к должнику, с указанием их адресов и сумм задолженности;

г)реестр требований кредиторов;

д)документы, подтверждающие погашение задолженности по требованиям кредиторов первой и второй очереди;

е)решение органов управления должника - юридического лица в случае, если необходимость такого решения предусмотрена настоящим Федеральным законом;

ж)возражения в письменной форме конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, которые голосовали против заключения мирового соглашения или не принимали участие в голосовании по вопросу о заключении мирового соглашения, при наличии этих возражений;

з)иные документы, предоставление которых в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным.

О дате рассмотрения заявления об утверждении мирового соглашения арбитражный суд извещает лиц, участвующих в деле о банкротстве. Неявка надлежащим образом извещенных лиц не препятствует рассмотрению заявления об утверждении мирового соглашения.

В утверждении мирового соглашения может быть отказано постольку, поскольку представитель кредитора при голосовании за заключение мирового соглашения превысил полномочия, предоставленные ему настоящим Федеральным законом, доверенностью или учредительными документами кредитора, если будет доказано, что лицо, действующее со стороны должника, знало или не могло не знать об ограничениях таких полномочий.

Арбитражный суд вправе утвердить мировое соглашение даже в случае, если лицо, действующее со стороны должника, знало или не могло не знать об ограничениях полномочий представителя кредитора, однако голосование этого представителя не повлияло на принятие решения о заключении мирового соглашения.

Задание №2

Диагностика вероятности банкротства

1. Провести анализ ликвидности баланса ООО «Энергия» (см. Табл. 1).
2. На основании данных таблицы 1 провести анализ, сделать выводы:

·динамики валюты баланса;

·структуры активов предприятия;

·структуры пассивов предприятия;

·результатов финансовой деятельности.

1. Оценить структуру баланса и сделать выводы об удовлетворительности структуры баланса и платёжеспособности предприятия.
2. Рассчитать значений коэффициентов платежеспособности и ликвидности:

·коэффициент текущей ликвидности;

·коэффициент срочной ликвидности;

·коэффициент абсолютной ликвидности;

·коэффициент ликвидности при мобилизации средств.

1. Рассчитать показатели финансовой устойчивости:

·коэффициент автономии;

·коэффициент финансовой зависимости;

·коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

·коэффициент маневренности собственных оборотных средств.

Сделать выводы. Решение оформить в виде таблиц.

Решение:

Таблица 1 - Данные для выполнения задания №1. Бухгалтерский баланс ООО «Энергия» на 31 дек. 200_г., тыс. руб.

АктивНач.Кон.123I.Внеоборотные активыНематериальные активы8135Основные средства16001900Итого по разд. I16811935II.Оборотные активыЗапасы в т.ч20151080сырье1100516затраты в НЗП0250готовая продукция и товары915314НДС514311Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в т.ч. 516 913покупатели и заказчики200314Краткосрочные финансовые вложения1390Денежные средства5041Итого разд. II32342345Баланс.49154280ПассивНач.Кон.123III.Капитал и резервыУставный капитал526724Добавочный капитал316314Резервный капитал294291Нераспределенная прибыль691794Итог разд. III18272123IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты.1042516Итог разд. IV.1042516V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты.917316Кредиторская задолженность, в т. ч.11291325поставщики и подрядчики.316914задолженность перед персоналом.728341задолженность перед государственными внебюджетными фондами.6854задолженность по налогам и сборам.1716Итог разд. V.20461641Баланс.49154280

РАСЧЁТЫ И ВЫВОДЫ

Вариант №1

1. Анализ ликвидности баланса

мировой соглашение ликвидность платежеспособность

АктивСумма, тыс. руб.% к итогуПассивСумма, тыс. руб.% к итогуПлатёжные излишки (+) или недостатки (-)на начало годана конец годана начало годана конец годана начало годана конец годана начало годана конец годана начало годана конец годаА1189413,850,96П11129132522,9730,96-940-1284А251691310,5021,33П291731618,667,38-401597А32529139151,4532,50П3104251621,2012,061487875А41681193534,2045,21П41827212337,1749,60-146-188Баланс49154280100,00100,00Баланс49154280100,00100,0000

Выводы.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3 и А4 < П4. По данным таблицы видим, что баланс организации не является абсолютно ликвидным на начало года (А1 < П1, А2 < П2, А3 > П3 и А4 < П4) и конец года (А1 < П1, А2 > П2, А3 > П3 и А4 < П4).

У организации ООО «Энергия» имеется недостаток наиболее ликвидных активов на начало и конец года, на что указывает отрицательная разница между первой группой активов и пассивов, которая увеличилась к концу года на 344 тыс. руб. Но данная ситуация не может свидетельствовать о кризисе неплатежей учитывая, что в эту группу пассивов включена вся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства, которые, как правило, не предъявляются кредиторами к оплате одновременно.

По второй группе активов на начало года у организации имеется недостаток средств в размере 401 тыс. руб., что говорит о превышении краткосрочных пассивов над суммой быстрореализуемых активов, т.е. краткосрочные пассивы не могут быть погашены средствами в расчетах на начало отчетного года. Однако к концу года по данной статье произошло увеличение до 597 тыс. руб., т.е. организация может в полном объеме погасить краткосрочные обязательства.

Однако по третьей группе активов и пассивов имеется платежный излишек как на начало, так и на конец отчетного года. Это свидетельствует, о том, что организация может погасить в полном объеме долгосрочные кредиты и займы.

Сравнивая четвертую группы активов и пассивов видим наличие у организации собственного оборотного капитала (в 146 и 188 тыс. руб. соответственно на начало и конец года), что является необходимым условием финансовой устойчивости организации.

Необходимо отметить улучшение значения соотношений между отдельными группами активов и пассивов организации к концу анализируемого года. Превышение постоянных пассивов над труднореализуемыми активами на 11420 тыс. руб. на начало года, и конец года на 12470 тыс. руб. свидетельствует о том, что предприятие обладает собственными оборотными средствами.

По первой группе увеличивается платежный недостаток, по второй увеличивается платежный излишек, по третьей - уменьшается, а также растет значение собственного оборотного капитала организации. Таким образом, наблюдается повышение ликвидности баланса и платежеспособности организации. К концу отчетного периода имеется резерв повышения платежеспособности организации, на что указывает выполнение только трех условий ликвидности баланса.

2. Анализ

.1 Динамики валюты баланса

Валюта баланса на конец года составила 4280 тыс. руб. По сравнению с балансом на начало года общая сумма имущества и источников его формирования снизилась с 4915 тыс. руб. на 635 тыс. руб. Это свидетельствует о снижении хозяйственного оборота (деловой активности), что может привести к неплатежеспособности предприятия. Данное снижение вызвано уменьшением показателей оборотных активов с 3234 тыс. руб. до 2345 тыс. руб. и долгосрочных и краткосрочных обязательств с 1042 тыс. руб. до 516 тыс. руб. и с 2046 тыс. руб. до1641 тыс. руб. соответственно.

Для дальнейшего анализа необходимо составить вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса (см. таблицу 2).

Таблица 2 - Вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса ООО «Энергия» на 31 дек. 200_г., тыс. руб.

.2 Структуры пассивов предприятия

В состав пассивов входит собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ООО «Энергия».

За анализируемый период в ООО «Энергия» происходило повышение доли собственного капитала с 37,17% до 49,6%. Увеличение удельного веса собственного капитала в общей величине капитала способствует росту финансовой устойчивости предприятия. Следует отметить, что содержание доли собственного капитала ниже 50% является нежелательным, так как организация будет в большей степени завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.

Долгосрочные обязательства ООО «Энергия» в рассматриваемый период снизились с 21,2% до 12,06%. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде снизился с 41,63% до 38,34% в общем объеме пассивов ООО «Энергия».

В структуре кредиторской задолженности преобладали: задолженность перед поставщиками и подрядчиками (6,43% и 21,36% соответственно на начало и конец года), перед персоналом (14,81% и 7,97% соответственно на начало и конец года), перед государственными внебюджетными фондами (1,38% и 1,26% соответственно на начало и конец года) и по налогам и сборам (0,35% и 0,37% соответственно на начало и конец года).

На конец года кредиторская задолженность составляла 30,96% от пассива организации. Это на 7,99% больше удельного веса данного вида пассивов на начало анализируемого периода (22,97%).

2.3 Структуры активов предприятия

В структуре активов баланса ООО «Энергия» значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало года величина оборотных активов составила 65,8% от их общей величины, а на конец года - 54,79%. Прослеживается тенденция снижения доли этого вида активов.

Значительный удельный вес в оборотных активах на начало и конец года имели товарные запасы -41% и 25,23% соответственно. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ООО «Энергия».

Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На начало года удельный вес этого вида активов составлял 10,5%, к концу года удельный вес увеличился до 21,33%.

В структуре оборотных активов в ООО «Энергия» имеются краткосрочные финансовые вложения: начало года они составили 2,83%, на конец года они уже отсутствовали в структуре баланса.

Наименьшую долю в структуре баланса занимают денежные средства, доля которых по состоянию на начало года составляла 1,02%. В течение года произошло снижение денежных средств, и их доля на конец года составила 0,96%. Снижение доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об ухудшении ликвидности в ООО «Энергия», а с другой стороны - о достаточно эффективном их использовании.

Увеличение удельного веса оборотных активов способствует мобилизации активов и ускорению оборачиваемости средств компании. Таким образом, оборотные активы организации ООО «Энергия» характеризуются большой долей запасов, незначительной долей дебиторской задолженности, малой долей краткосрочных финансовых вложений и денежных средсв, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Доля внеоборотных активов ООО «Энергия» на начало года составляла 34,2%, а на конец года уже 45,21%.Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида актива. Увеличение внеоборотных активов обычно говорит о приобретении имущества или инвестиций в строительство. При наличии таких вложений важно установить, за счет каких средств они были сделаны.

Снижение удельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса нематериальных активов с 1,65% до 0,82%. Уменьшение удельного веса нематериальных активов связано в основном с недостаточным научно-техническим уровнем продукции или с недостаточностью усилий по введению в хозяйственный оборот результатов интеллектуальной деятельности. По нематериальным активам также начисляется износ, поэтому их стоимость, отражаемая в балансе, постепенно снижается.

Значительное увеличение удельного веса произошло в части основных средств: на начало года данный показатель составил 32,55%, к концу года - уже 44,39%. Рост может быть следствием переоценки.

.4 Результатов финансовой деятельности

Для дальнейшего анализа необходимо составить агрегированный баланс (см. таблицу 3).

Таблица 3 - Агрегированный баланс ООО «Энергия» на 31 дек. 200_г.

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаАбсолютное отклонение, тыс. руб.Темп роста, %тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогу12345671. Имущество - всего4915100,004280100,00-63587,081.1 Иммобилизованные активы168134,20193545,21254115,111.1.1 Нематериальные активы811,65350,82-4643,211.1.2 Основные средства160032,55190044,39300118,751.2. Оборотные активы323465,80234554,79-88972,511.2.1 Запасы201541,00108025,23-93553,601.2.2 НДС51410,463117,27-20360,511.2.3 Дебиторская задолженность516 51610,50 91391321,33397176,941.2.4 Краткосрочные финансовые вложения1392,8300,00-1390,001.2.5 Денежные средства501,02410,96-982,002. Источники имущества - всего4915100,004280100,00-63587,082.1 Собственный капитал182737,17212349,60296116,202.1.1 Уставный капитал52610,7072416,92198137,642.1.2 Добавочный капитал3166,433147,34-299,372.1.3 Резервный капитал2945,982916,80-398,982.1.4 Нераспределенная прибыль69114,0679418,55103114,912.2 Заемный капитал308862,83215750,4-93169,852.2.1. Долгосрочные обязательства104221,2051612,06-52649,522.2.2 Краткосрочные обязательства204641,63164138,34-40580,212.2.2.1 Займы и кредиты91718,663167,38-60134,462.2.2.2 Кредиторская задолженность112922,97132530,96196117,36По данным табл. 3 мы видим, что в целом имущество предприятия уменьшилось в конце отчетного периода на 635 тыс. руб. и составило 87,08% от суммы, относящейся к началу периода. При этом повышение стоимости активов наблюдается по разделу «Иммобилизованные активы» агрегированного баланса (на 254 тыс. руб. или на 15,11%). Произошло значительное снижение показателя оборотных активов: на 889 тыс. руб. (или на 27,49%).

В составе всего имущества видим повышение удельных весов иммобилизованных активов с 34,2% до 45,21% при общем уменьшении доли оборотных активов в сравнении с данными на начало периода (с 65,8% до 54,79%). Причем темп роста иммобилизованных активов второй по величине среди групп агрегированного баланса, он составил 115,11%. Такие изменения, очевидно, снижают мобильность структуры капитала предприятия, уменьшая ликвидность его баланса.

Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что активы организации уменьшились, отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло снижение платежеспособности.

Повышение удельного веса дебиторской задолженности с 10,5% до 21,33% свидетельствует об относительном увеличении предоставляемого предприятием кредита. Этот факт отражает увеличение сроков оплаты отгруженных предприятием товаров, увеличение размеров денежных средств, отвлеченных из оборота дебиторами.

Уменьшение активов на 635 тыс. руб. сопровождается одновременным снижением обязательств предприятия на 635 тыс. руб.

Собственный капитал составляет 37,17% на начало периода, а на конец - 49,6% от общей стоимости источников имущества организации, заемный капитал составляет 62,83% на начало периода и 50,4% на конец, что является положительным моментом.

Признаки общей положительной оценки динамики и структуры баланса:

а)рост собственного капитала на 296 тыс. руб.;

б)темп роста собственного капитала выше темпа роста заемного капитала (116,2% против 69,85%).

Признаки общей отрицательной оценки динамики и структуры баланса:

а)присутствие резких изменений в отдельных статьях баланса (запасы, НДС, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, уставный капитал, долгосрочные обязательства, займы и кредиты);

б)темп роста дебиторской и кредиторской задолженности не уравновешивают друг друга (176,94% против 117,36%);

в)валюта баланса в конце отчетного периода уменьшилась по сравнению с началом на 635 тыс. руб.;

г)темп роста оборотных активов меньше, чем темп роста внеоборотных активов (72,51% против 115,11%);

д)собственный капитал организации меньше, чем 50%.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Энергия» способствовало увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ООО «Энергия» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и его текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

3. Оценка структуры баланса

Наименование показателяРасчет значения показателя на момент установления неплатежеспособности1. Коэффициент текущей ликвидности (Kл1)Кл (н.п.)=(189+516+2529)/(1129+917)=1,581 Кл (к.п.)= (41+913+1391)/(1325+316)=1,429 Кл(норм)≥22. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кфу3)Кфу (н.п.)=(1827-1681)/3234=0,045 Кфу (к.п.)=(2123-1935)/2345=0,080 Кфу(норм)≥0,1Поскольку рассчитанные значения коэффициентов превышают/ниже (ненужное зачеркнуть) критериальных значений, поэтому проведём расчёт коэффициента восстановления/утраты (ненужное зачеркнуть) платёжеспособностиКоэффициент восстановления/утраты (ненужное зачеркнуть) платёжеспособностиКвп=(Кл(к.п.)+6/Т*(Кл(к.п.)-Кл(н.п.))/Кл(норм) Квп=(1,429+6/12*(1,429-1,581))/2=0,677 Квп(норм)>1На основании проведенного анализа структуры баланса, можно сделать вывод о признании структуры баланса удовлетворительной/неудовлетворительной (ненужное зачеркнуть), а предприятие - платежеспособным/неплатёжеспособным (ненужное зачеркнуть).

4. Расчет значений коэффициентов платежеспособности и ликвидности

ПоказательРасчёт и значение показателя по данным балансаОтклонения расчетного значения от рекомендованногоВыводна начало периодана конец периодана начало периодана конец периодаКоэффициент текущей ликвидности (Kл1)1,5811,429Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 1.581 ≤ 2Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 1.429 ≤ 2На начало и конец года ООО «Энергия» не обеспечено собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.Коэффициент срочной ликвидности (Кл2)0,3450,581Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0.345 < 0.7<1Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0.581< 0.7<1Показывает, что лишь 34,5% на начало периода и 58,1% на конец периода краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашено за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах.Коэффициент абсолютной ликвидности (Кл3)0.0920.025Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0.092 < 0.2Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0.025 < 0.2Значение коэффициента абсолютной ликвидности на начало и конец периода выше рекомендуемого значения. Это говорит о том, что ежедневно будет погашаться 9,2% краткосрочных обязательств. К концу периода этот коэффициент уменьшается до 0,025, что является ниже рекомендуемого значения, то есть ежедневно предприятие будет погашать только 2,5% краткосрочных обязательств. Т.е. нет гарантии погашения долгов.Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (Кл4)0.9850.658Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0.5<0.985 > 0.7Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0.5< 0.685 < 0.7На начало года организация зависит от своих запасов при мобилизации средств для покрытия краткосрочных обязательств на 98,5%, что выше норматива, однако к концу периода данный показатель снижается до 65,8%.

5. Расчёт показателей финансовой устойчивости

ПоказательЗначение показателя по данным балансаОтклонения расчетного значения от рекомендованногоВыводна начало периодана конец периодана начало периодана конец периодаКоэффициент автономии (Кфу1) 0.372 0.496 Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0.372 < 0.6Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0.496 < 0.6Значение коэффициента ниже нормы в начале и конце года, т.е. большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств (62,8% и 51,4% соответственно), неустойчивое финансовое положение организации.Коэффициент финансовой зависимости (Кфу2)1.120.77Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0.5< 1.12 > 0.7Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0.5 < 0.77 > 0.7Коэффициент выше нормы, свидетельствует о сильной зависимости организации от кредиторов.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кфу3)0,0450,08Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0,045 < 0,1Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0.08< 0,1Показатель ниже нормы. Иллюстрирует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Чем выше показатель, тем лучше финансовое состояние предприятия. Является одним из главных условий его финансовой устойчивости.Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (Кфу4)0,080,089Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0.2 >0.08<0.5Соответствует/ не соответствует рекомендованному значению 0.2>0.089<0.5Показатель ниже нормы. Он означает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. (8% и 8,9% на начало и конец года).

Задание №3

Бухгалтерский учёт операций при осуществлении процедур банкротства

Указать корреспонденции счетов бухгалтерского учёта.

Таблица 2 - Задание для первого варианта

Наименование процедурыСодержание хозяйственной операцииДК1Финансовое оздоровлениеЕжегодно начисляются проценты по облигациям97672Мировое соглашениеОтражена разница между суммой обмена и суммой требований, в случае, когда сумма требований выше (при обмене требований на акции)84913Финансовое оздоровлениеСписаны суммы учтённых текущих расходов по мере начисления оплаты труда, отпуска в производство материалов98914Внешнее управлениеСформирован резерв на сумму выходного пособия работникам20,26,44965Финансовое оздоровлениеОтнесена на прочие доходы сумма, равная стоимости списанных в производство материалов98916Мировое соглашениеОтражена сумма номинальной стоимости акций (при обмене требований на акции)84817Финансовое оздоровлениеВключена в прочие доходы часть стоимости безвозмездно полученных основных средств, равная сумме амортизации98-291-18Мировое соглашениеОтражена сумма разницы между номинальной стоимостью акций и стоимостью обмена, в случае, когда номинальная стоимость выше (при обмене требований на акции)84919Финансовое оздоровлениеИзрасходованы бюджетные средства на финансирование капитальных вложений869810Внешнее управлениеРаботникам начислено выходное пособие за счёт созданного резерва967011Финансовое оздоровлениеОтражено использование средств целевого финансирования при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов869812Финансовое оздоровлениеНа расчётный счёт зачислены средства от размещения дополнительных акций5175Список литературы

1. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2015)//СПС :Консультант Плюс

. Байкина С. Г. Учет и анализ банкротств / С. Г. Байкина. - М.: Дашков и К, 2012. - 300 с.

. Либерман И. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие / И. А. Либерман. - М.: ИЦ РИОР, 2013. - 208 с.

. Старикова Л. Н. Учет и анализ банкротств: учебное пособие / Л. Н. Старикова. - М.: Кнорус, 2013. - 205 с.

. Савицкая Г. В. Анализ финансового состояния предприятия: учебное пособие / Г. В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2013. - 299 с.