|
Признак
|
Виды расчетов
|
|
Форма расчетов
|
1. денежные
|
|
2. неденежные
|
|
По категории
контрагентов
|
1. физические
лица
|
|
2. юридические
лица
|
|
По моменту
проведения платежей
|
1. авансы
(предварительная оплата)
|
|
2. последующая
оплата
|
|
По
экономическому содержанию
|
1. с
поставщиками и подрядчиками
|
|
2. с
потребителями и заказчиками
|
|
3. с разными
дебиторами и кредиторами
|
|
4. внутрихозяйственные
расчеты
|
|
По отношению к
среде предприятия
|
1. внутренние
|
|
2. внешние
|
Кроме того денежные расчеты подразделяются на наличные, когда
должник вручает кредитору деньги в натуральной форме, и безналичные, т.е.
расчеты по гражданско-правовым сделкам и иным основаниям с использованием для
этого денежные средства на банковских счетах. Не денежные расчеты - это
исполнение обязательств не денежными средствами. При этом используются такие
варианты расчетов, как договор мены, товарообменные (бартерные) операции,
взаимозачеты, вексельные расчеты, уступка права требования, исполнение
обязательств третьим лицом, перевод долга. Также к не денежным расчетам можно
условно отнести и списание дебиторской задолженности. В зависимости от
используемой формы расчетов применяются соответствующие счета бухгалтерского
учета.
Деление контрагентов на физические и юридические лица
связано, как правило, с формой оплаты. Физические лица в основном
рассчитываются наличными денежными средствами, а юридические - безналичными.
Использование авансов и/или предварительной оплаты при
расчетах с контрагентами, обусловлено желанием организации уменьшить риск
неплатежа со стороны организации - партнера.
По экономическому содержанию контрагенты подразделяются на 4
основные группы. Данное Разделение отражено и в главных счетах, используемых
при расчетных операциях с ними. Это счет 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" (поставщики поставляют предметы и средства труда, а
подрядчики выполняют строительные и иные работы для нее по ее заказу), счет 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 76 "Расчет с
разными дебиторами и кредиторами". Отдельное место в составе данных
расчетных операций занимает счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты",
поскольку применяется при расчетах с обособленными подразделениями организации,
являющимися отдельными юридическими лицами, либо в связи с передачей ее
имущества другой организации в доверительное управление.
По отношению к среде предприятия все расчеты можно Разделить
на две группы. Первая группа - внешние расчетные операции. Это операции данной
организации с другими юридическими лицами и физическими лицами, не являющимися
ее штатными работниками. Вторая группа - внутренние расчетные операции. Это
операции по расчетам организации со своими штатными работниками, подотчетными
лицами и учредителями. В составе внешних расчетных операций рассматриваются
расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с разными
дебиторами и кредиторами, а также внутрихозяйственные расчеты.
расчет учет поставщик подрядчик
Термин "обязательства" в первоначальном значении -
это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой
стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не
все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного
капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами
финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства
хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с
общепринятыми правилами бухгалтерского учета.
К основным видам долговых обязательств относится дебиторская
и кредиторская задолженность.
Получив денежную выручку за проданную продукцию (выполненные
работы, оказанные услуги), предприятия используют средства для финансирования
затрат на производство, а также для необходимых платежей государству но
налогам, социальному страхованию и т.п. В результате у предприятий и
организации возникают расчетные взаимоотношения с финансовыми органами,
органами обеспечения, страховыми организациями.
В ряде случаев предприятия могут иметь расчетные
взаимоотношения с отдельными лицами. Также взаимоотношения возникают при выдаче
денежных средств под отчет для хозяйственных различных поручений, при получении
ссуд на индивидуальное жилищное строительство и так далее.
У предприятий и организаций расчетные взаимоотношения могут
возникать с разнообразными организациями (объединениями, ассоциациями) по
различным платежам. Таким образом, расчетные взаимоотношения предприятий многообразны.
Они включают расчеты с поставщиками, покупателями, прочими организациями,
финансовыми органами и так далее.
Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов,
причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных
отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и
использования их другими организациями или физическими лицами.
Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного
предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие
несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права
собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в
том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с
бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате
и т.п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае
использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им
суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические
преимущества.
Между обоими видами задолженности есть много общего, но
имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так
и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой
и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия
между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности
долговых обязательств.
В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все
расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и
является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является
таковой. Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная категория.
Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга вовремя и
в полном размере. Кроме того, денежное требование по взысканию дебиторской
задолженности может быть уступлено третьему лицу посредством факторинговой
операции.
Кредиторская задолженность - это кредит, полученный от поставщиков
и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от
контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого
кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения.
Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда
предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность,
определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит
нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право
на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить
проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря
товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.
В российской практике к кредиторской задолженности чаще всего
относят краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов
покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми
органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, а также по расчетам
имущественного и личного страхования, претензиям и депонированным суммам, по
исполнительным листам, причитающимся дивидендам и др. [2, стр. 9]
Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе как
долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть
представлены на начало этого года как краткосрочные. Факт представления
обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных должен
быть раскрыт в пояснениях к финансовой отчетности.
Возникновение и необходимость учета дебиторской и
кредиторской задолженности первоначально были связаны с предоставлением денег и
материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития
торговли долговые обязательства увеличивались не только по количеству и суммам,
но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие
способов продаж.
Чтобы увеличить объем продаж, а следовательно, прибыли от
продажи товаров, продавцы наиболее надежным и доверенным покупателям уже в
давние времена отпускали товар, не требуя немедленной оплаты, т.е. в долг.
Подавляющее большинство торговых сделок между юридическими лицами
осуществляется сейчас именно таким образом. Организация, предоставляющая
товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация, их
получающая, - дебитором.
С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое
или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть
организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и
другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на
другие расходы, и многие другие должники.
Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо,
предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на
последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие
товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие
кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей
оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым
начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части
начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.
Займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности
обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и
краткосрочные обязательства. В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь
суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате
векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед
персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и
внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями), по выплате доходов и
т.д. Однако если речь идет об оценке платежеспособности организации, ее
финансового положения и состояния, при расчете величины чистых активов и других
финансовых показателей в составе задолженности дебиторов и кредиторов учитывают
все виды заемных и кредитных обязательств.
Согласно ст.822 ГК РФ товарный кредит представляет собой заем
определенных родовыми признаками вещей, отличающихся от обычного займа тем, что
заемщик вправе во исполнение заключенного договора требовать передачи
кредитором соответствующего имущества, но не денежной компенсации. [2, стр.12]
В отличие от товарного коммерческий кредит предоставляется во
исполнение обязательств по продаже товаров, выполнению работ или оказанию
услуг. Он может быть осуществлен в виде аванса, предварительной оплаты товаров
либо, наоборот, путем предоставления покупателю отсрочки или рассрочки оплаты
приобретаемых товаров или оказываемых услуг. Проценты, взимаемые по
коммерческому кредиту, являются платой за пользование чужими денежными
средствами.
Вместе с тем дебиторскую и кредиторскую задолженность нельзя
полностью отождествлять с коммерческим кредитом, поскольку ее существование во
многом обусловлено действующими формами расчетов между организациями и
неудовлетворенным спросом на денежную массу. К тому же за нее в пределах срока
платежа по договору не взимается процент.
В большинстве случаев долговые обязательства возникают тогда,
когда поставщик отгружает товары и отражает на своем активе требование к
покупателю в объеме стоимости поставленных товаров или оказанных услуг. Это
требование должно быть покрыто зачислением соответствующей суммы денежных
средств на расчетные счета или в кассу организации-поставщика. Существуют и
неденежные формы покрытия задолженности в виде бартера. При любой форме
удовлетворения долговых обязательств плательщиком ответственность за их
исполнение реализуется путем обращения взыскания на все имущество организации,
числящееся на ее балансе.
Дебиторская и кредиторская задолженность непосредственно
связана с имуществом предприятия. В правовом смысле понятие имущества включает
не только материальные ценности и денежные средства, находящиеся в
собственности их обладателя в данный момент времени, но и материальные и
денежные средства, находящиеся у других юридических и физических лиц, право
собственности на которые принадлежит данной организации.
Дебиторская задолженность предприятия-кредитора относится к
его долгосрочным или текущим (краткосрочным) активам, поскольку представляет
собой ту часть имущества предприятия, которая принадлежит ему по праву, но
находится у других лиц. Со временем она должна быть компенсирована, т.е.
оплачена предприятию денежными средствами или поставкой товаров на бартерной
основе.
Как правовая категория, кредиторская задолженность
организации - особая часть ее имущества, являющаяся предметом обязательственных
отношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется
кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть
имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее. Указанная часть
имущества включает долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства,
находящиеся во владении организации-должника. Таким образом, кредиторская
задолженность имеет двойственную природу: как часть имущества она принадлежит
организации на правах владения или даже праве собственности; как объект
обязательственных отношений - это долги организации перед кредиторами, т.е.
лицами, управомоченными на истребование или взыскание с организации указанной
части имущества.
С учетом отмеченных признаков кредиторскую задолженность
юридически следует считать частью имущества, являющуюся предметом возникших из
различных правовых отношений долговых обязательств организации-дебитора перед
управомоченными лицами - кредиторами. Она подлежит бухгалтерскому учету и
отражению в балансе в качестве долгов организации-балансодержателя.
Согласно общему правилу "юридические лица, кроме
финансируемых собственником учреждений, отвечают по своим обязательствам всем
принадлежащим им имуществом" (п.1 ст.56 ГК РФ). [2, стр.13] Здесь имеется
в виду имущество организации, включая долговые обязательства. Ответственность
организации реализуется путем обращения взыскания на все ее имущество,
числящееся на балансе.
В узком смысле дебиторская задолженность - это то, что
контрагенты должны данной организации. В сфере горизонтальных взаимоотношений с
партнерами и контрагентами эта задолженность образуется при выполнении условий
договоров, при которых организация-кредитор обладает имущественным правом
требования к противоположной стороне. Имущественные требования данной
организации к контрагентам, которые не оплатили товары, выполненные работы или
оказанные услуги, являются типичными примерами дебиторской задолженности. В
значительно меньших объемах дебиторская задолженность возникает в рамках
недоговорных обязательств.
В сфере вертикальных правоотношений дебиторская задолженность
возникает тогда, когда в силу каких-либо оснований органы государства или
местного самоуправления обязаны произвести определенные компенсационные выплаты
данной организации. Например, согласно ст.78 и 79 НК РФ налоговые органы несут
обязательства по возврату налогоплательщикам излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов, сборов и пеней. Во всех случаях, когда у лица,
противостоящего в правоотношении организации-кредитору, существует обязанность,
предметом которой является долг, либо ранее имевшееся иное обязательство
трансформируется в долговое, у кредитора появляется право требования уплаты
(передачи, возврата) этого долга. Исполнение дебитором своей долговой
обязанности и получение кредитором соответствующего удовлетворения прекращают
обязательство.
Важное значение в правовом отношении имеют взаимное признание
долговых обязательств, критерии отнесения юридических и физических лиц к
дебиторам и кредиторам.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации предусматривает необходимость сверки расчетов
с дебиторами и кредиторами, т.е. признания факта и величины взаимных долговых
обязательств каждой стороной. Это является обязательным условием и составной
частью аудиторской проверки и оценки достоверности финансовой отчетности
организации, предъявления взаимных претензий по возмещению долговых
обязательств при рассмотрении споров в суде. Характер признания взаимных
обязательств по платежам зависит от особенностей их формирования. Дебиторская и
кредиторская задолженность чаще всего возникает при предварительной оплате
товаров и услуг, при продаже их в кредит и оплате в рассрочку. Условие
предварительной оплаты выставленных счетов при нарушении денежного обращения и
нестабильности платежей довольно часто используется в договорах купли-продажи.
Предварительной признается полная или частичная оплата товара покупателем до
его передачи продавцом в установленный договором срок, причем срок оплаты необязательно
должен быть максимально приближен к сроку передачи товаров поставщиком.
По своей экономической природе предоплата является
разновидностью коммерческого кредитования, выгодного поставщику или продавцу.
До срока фактического поступления товаров и оказания услуг у
кредитора-покупателя временно изымаются платежные средства и используются в
обороте организации-дебитора. Вместе с тем у нее возникает обязанность передать
предварительно оплаченные товары и услуги в установленный договором срок. В
противном случае покупатель может предъявить иск о передаче
товарно-материальных ценностей или отказаться от товара и потребовать возврата
уплаченной суммы вместе с причитающимися процентами. Если же предоплата,
предусмотренная договором, не была осуществлена, предприятие-поставщик может по
своему выбору либо не передавать товар до его оплаты, либо отказаться от
исполнения договора и потребовать возмещения убытков.
В отличие от предварительного платежа при отпуске товаров и
услуг в кредит платеж является отсроченным. Покупатель обязан оплатить счета за
товары или услуги спустя определенное время, продолжительность которого
определяется договором. Если же этот срок сторонами не оговорен, оплата должна
производиться в разумный срок после заключения договора поставки или
купли-продажи. Обычно он равен 30 дням со дня предъявления соответствующего
требования.
Правовые последствия неисполнения обязанностей по поставкам с
оплатой в кредит аналогичны последствиям неисполнения обязанностей по
предварительной оплате.
Если в договоре предусмотрено, что право собственности на
товар сохраняется за поставщиком до его оплаты, сохраняется и право требовать
возврата неоплаченного товара или его части. Когда право собственности перешло
к покупателям в момент передачи товара, проданного в кредит, с момента его
передачи покупателю и до оплаты он признается находящимся в залоге у
организации-поставщика (продавца). Покупатель в этом случае может распоряжаться
неоплаченным товаром только с согласия поставщика.
При оплате поставки в рассрочку в договоре необходимо
указывать цену товара, порядок оплаты, сроки периодических платежей и их
размер. При отсутствии таковых в договоре, даже при включении в него условий о
наименовании и количестве товаров и услуг, об их оплате в рассрочку, договор купли-продажи
в кредит признается незаключенным.
Организация-поставщик получает право при невнесении
покупателем очередного платежа отказаться от исполнения договора и потребовать
возврата проданного товара. Однако согласно действующему законодательству это право
существует до тех пор, пока оплаченная покупателем сумма не превышает половины
стоимости товара.
Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская
задолженность отражается в учете и отчетности, включает в себя период времени,
с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые
последствия. Наступление и истечение срока возникновения, изменения или
прекращения гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями
сторон.
Сроки бывают нормативные - установленные законом или иным
правовым актом и договорные - определенные соглашением сторон. Как
разновидность нормативных сроков гражданского права различают сроки, в течении
которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите - срок исковой
давности. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных
видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой
давности.
Дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности
списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых
результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная
задолженность не считается аннулированной: ее отражают на забалансовом счете
еще в течении 5 лет.
Кредиторская задолженность по истечению срока исковой
давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.
Основой рыночных отношений являются деньги. Они связывают
интересы продавца и покупателя. Покупатель платит деньги продавцу, рассчитывая
затем продать результаты своего труда и получить за это деньги. Часть из них он
отдаст банку в погашение кредита и бюджетам различных уровней в виде налогов, а
остальное - использует на собственные нужды.
Рыночное отношения - это, прежде всего финансовые отношения,
когда участники рыночных отношений предполагают заработать деньги и
использовать их на различные цели.
Финансовые отношения предприятий состоят из 4 групп. Это
отношения:
с другими предприятиями и
организациями;
внутри предприятия;
внутри объединений,
внутри финансово-промышленных групп;
с бюджетом, внебюджетными
фондами, банками и др.
Финансовые отношения с другими предприятиями и организациями
включают в себя отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными
и транспортными организациями, и т.д.
Самая большая по объему денежных платежей группа-это
отношение предприятий друг с другом, связанные с реализацией готовой продукцией
и приобретением товарно-материальных ценностей для хозяйственной деятельности,
оказанием услуг сторонним организациям. Роль этой группы финансовых отношений
первична, т.к. именно в этой сфере материального производства создается
национальный доход, предприятие получает выручку от реализации продукции и
прибыль [30, с.51].
Промышленные предприятия расчеты с другими предприятиями и
организациями осуществляют с последующей или предварительной оплатой договорных
обязательств в соответствии с условиями заключенных договоров. В общепринятой
практике договор обычно содержит такие реквизиты, как наименование договора,
обозначение договаривающихся сторон, характеристику предмета договора, цены и
условия транспортировки, ответственность за товарно-материальные ценности,
гарантия исполнения обязательств, порядок возмещения убытков. Предпосылкой
законности соглашения является дееспособность сторон. Цену следует либо четко
оговорить и зафиксировать, либо однозначно вывести из условий договора [16,
с.101].
Сроки поставки обычно предусматривают в договоре. Если их
нет, они не вытекают из существа и целей договора, покупатель имеет право
требовать поставки в любое время. Невыполнение обязательств по договорам,
является нарушением предпринимательской этики и договорной дисциплины и влечет
за собой имущественную ответственность предприятия - поставщика. Любой
заключенный предприятием договор содержит сведения о сроке погашения
задолженности. Положительным моментом является утверждение и введение в
действие Регламента "Порядок работы с платежными документами".
Бухгалтерский учет является составной частью системы
управления производством. Он необходим, прежде всего, для информационного
обеспечения системы управления, причем на всех уровнях. В частности, учетная
информация привлекается для управления на следующих уровнях:
внутрихозяйственном (в производственных подразделениях), общехозяйственном (по
хозяйству в целом) и на внешних уровнях управления производством [13, с.237].
На внутрихозяйственном уровне для этих целей используются
данные первичного и сводного учета: от первичных документов до соответствующих
отчетов подразделений; на общехозяйственном уровне - данные текущего
бухгалтерского учета вплоть до отчетности; на внешних уровнях управления -
главным образом данные отчетности (от текущей до годовой).
Организация финансового бухгалтерского учета на предприятиях
слагается из ряда элементов: системы документирования операций при помощи
соответствующих форм первичного учета; документооборота в сочетании с графиком
выполнения учетных работ; плана счетов, состоящего, из бухгалтерских счетов для
отражения хозяйственных операций; применяемой формы бухгалтерского учета;
организационной структуры учетного процесса и распределения служебных
обязанностей в бухгалтерии; организации хранения бухгалтерской документации и
регистров. Некоторые из перечисленных элементов, являясь составными частями
организации бухгалтерского учета, вместе с тем имеют самостоятельное значение.
Это относится к плану счетов и формам бухгалтерского учета, применяемым на
предприятиях [11, с.74].
Основными задачами учета расчетных операций являются:
контроль за соблюдением
установленных правил расчетных отношений и правильное документальное оформление
операций;
своевременность расчетов
со всеми контрагентами и предотвращение просроченных сумм дебиторской и
кредиторской задолженности;
своевременность и
точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и
лицами, а также периодическая сверка данных учета.
Очень важно рационально организовывать контроль за состоянием
задолженности, так как это способствует укреплению договорной и расчетной
дисциплины, выполнению обязательств по оказанию услуг, повышению ответственности
предприятий за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и
кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и,
следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.
Глава 2.
Организационно-экономическая характеристика предприятия в ООО
"Техма-Свет"
Предприятие "Техма-Свет" с 2003 года занимается
производством люминесцентных светильников с ЭПРА. Основной номенклатурой
выпускаемой заводом являются светильники в металлическом корпусе серий ЛСПО,
ЛДП, ЛВПО и ЛДПО (подвесные, потолочные и встраиваемые светильники).
С июня 2014 года запущено производство светодиодных
светильников. Также в линейке нашей продукции представлены светодиодные
светильники производства General Electric.
За годы существования предприятия осветили более 600 объектов
и зарекомендовали себя, как надежного партнера!
Основное применение наших светильников:
. Освещение промышленных объектов
. Освещение торговых центров
. Освещение складов
. Освещение муниципальных объектов: учебные заведения, объекты
здравоохранения.
. Различные административные помещения.
С 2012 года запущено новое направление: "Услуги
электромонтажа". На данный момент мы имеем огромный опыт выполнения данных
работ. Кроме установки систем освещения мы также можем выполнить работы по
монтажу любых инженерных сетей. Для выполнения данных работ была организована
организация ООО "ТД Энергосистемы".
С 2014 года, предприятие получило статус Партнера и
Дистрибьютора "General Electric" имеет возможность поставки различных
видов ламп. Широкая линейка различных видов по выгодным ценам всегда в наличии
на складе.
Светильники серии ЛСПО, ЛВПО, ЛДП, ЛДПО производства
"Техма-Свет" широко представлены в торговых сетях "ЭТМ",
"Русский Свет", "Минимакс", "Макском",
"Электрокомплектсервис", "Содействие",
"Электрокомплект", которые являются Дистрибьюторами в различных
регионах.
Светодиодные и люминесцентные светильники можно приобрести и
у наших Дилеров в городах: Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний
Новгород, Ярославль, Казань, Ижевск, Пермь, Новосибирск, Красноярск, Челябинск,
Курган, Уфа, Самара, Оренбург, Саратов, Волгоград, Ростов на Дону, Краснодар,
Воронеж, Белгород, Курск, Смоленск, Тула.
С 2014 года Предприятие "Техма-Свет" производит
поставку светодиодных и люминесцентных светильников в Казахстан.
Для детализации общей картины изменения финансового состояния
может быть построена табл. 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4.
Таблица 2.1 - Аналитическая группировка статей актива баланса
в ООО "Техма-Свет", тыс. руб.
|
Актив баланса
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение (+,
- )
|
Темп роста, %
|
|
|
|
|
2012г. /2011г.
|
2013г. /2012г.
|
2012г. /2011г.
|
2013г. /2012г.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1. Имущества -
всего
|
61827
|
75304
|
87558
|
13477
|
12254
|
121,80
|
116,27
|
|
1.1
Внеоборотные активы
|
803
|
1251
|
1535
|
448
|
284
|
155,79
|
122,70
|
|
1.2 Оборотные
активы
|
61024
|
74053
|
86023
|
13029
|
11970
|
121,35
|
116,16
|
|
1.2.1 Запасы
|
38194
|
44532
|
51743
|
6338
|
7211
|
116,59
|
116, 19
|
|
1.2.2 Налог на
добавленную стоимость
|
3741
|
972
|
472
|
-2769
|
-500
|
25,98
|
48,56
|
|
1.2.3
Дебиторская задолженность
|
18796
|
27268
|
32049
|
8472
|
4781
|
145,07
|
117,53
|
|
1.2.4 Денежные
средства
|
293
|
1281
|
1760
|
988
|
479
|
437, 20
|
137,39
|
Проведенные анализ согласно таблице 2.1 позволяет сделать
вывод, что стоимость всего имущества в ООО "Техма-Свет" динамично
растет с 2011 по 2013 гг. с 61827 до 87558 тыс. руб. Росту способствуют
повышение размера иммобилизованных активов, их рост в 2012-2013 гг. составил
22,7%, а также увеличение стоимости оборотных активов с 2011 по 2013 гг. с
61024 по 86023 тыс. руб. Рост имущества фирмы это повышение стоимости самого
предприятия, его финансовая устойчивость и солидность.
Оценка структуры статей актива баланса представлена в таблице
2.2.
Таблица 2.2 - Структура статей актива баланса ООО
"Техма-Свет", %
|
Актив баланса
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение (+;
- )
|
|
|
|
|
2012г. / 2011г.
|
2013г. / 2012г.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Имущества -
всего
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
0,00
|
0,00
|
|
1.1
Внеоборотные активы
|
1,30
|
1,66
|
1,75
|
0,36
|
0,09
|
|
1.2 Оборотные
активы
|
98,70
|
98,34
|
98,25
|
-0,36
|
-0,09
|
|
1.2.1 Запасы
|
61,78
|
59,14
|
59,10
|
-2,64
|
-0,04
|
|
1.2.2 Налог на
добавленную стоимость
|
6,05
|
1,29
|
0,54
|
-4,76
|
-0,75
|
|
1.2.3
Дебиторская задолженность
|
30,40
|
36,21
|
36,60
|
5,81
|
0,39
|
|
1.2.4 Денежные
средства
|
0,47
|
1,70
|
2,01
|
1,23
|
0,31
|
Проведенная оценка структуры актива показывает, что
наибольшую долю в составе имущества предприятия занимают оборотные активы, при
этом наблюдается снижение их доли с 2011 по 2013 гг. с 98,7 до 98,25% в составе
активов фирмы. Это связано с тем, что темп роста стоимости имущества немного
превышает тем роста оборотных активов. В составе оборотных активов высокую долю
занимают запасы, доля которых также уменьшается с 2011 по 2013 гг. с 61,78 до
59,1%. Дебиторская задолженность в составе активов фирмы динамично
увеличивается с 30,4% в 2011 г. до 36,6% в 2013 г., при этом с 2012 по 2013 г.
наблюдается замедление роста до 0,39% в год.
Таблица 2.3 - Аналитическая группировка статей пассива
баланса ООО "Техма-Свет", тыс. руб.
|
Пассив баланса
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение (+;
- )
|
Темп роста, %
|
|
|
|
|
2012г. / 2011г.
|
2013г. / 2012г.
|
2012г. / 2011г.
|
2013г. / 2012г.
|
|
1. Источники
имущества - всего
|
61827
|
75304
|
87558
|
13477
|
12254
|
121,80
|
116,27
|
|
1.1 Собственный
капитал
|
13143
|
20592
|
26544
|
7449
|
5952
|
156,68
|
128,90
|
|
1.2 Заемный
капитал
|
48684
|
54712
|
61015
|
6028
|
6303
|
112,38
|
111,52
|
|
1.2.1
Долгосрочные обязательства
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
|
1.2.2
Краткосрочные кредиты и займы
|
19140
|
15161
|
3357
|
-3979
|
-11804
|
79,21
|
22,14
|
|
1.2.3
Кредиторская задолженность
|
29544
|
39550
|
57658
|
10006
|
18108
|
133,87
|
145,79
|
По данным таблицы 2.3 можно сделать вывод, что на повышение
размера имущества предприятия значительное влияние оказал рост кредиторской
задолженности, которая с 2012 по 2013 гг. увеличилась с 39550 до 57658 тыс.
руб, то есть на 18108 тыс. руб. При этом краткосрочные кредиты и займы
значительно снизились с 2012 по 2013 г. на 77,86%, то есть с 15161 до 3357 тыс.
руб. Этот фактор означает, что ООО "Техма-Свет" погасило часть
краткосрочных займов и кредитов.
В таблице 2.4 отразим анализ статей пассива баланса.
Таблица 2.4 - Структура статей пассива баланса ООО
"Техма-Свет", %
|
Пассив баланса
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение (+;
- )
|
|
|
|
|
2012г. / 2011г.
|
2013г. / 2012г.
|
|
1. Источники
имущества - всего
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
0,00
|
0,00
|
|
1.1 Собственный
капитал
|
21,26
|
27,35
|
30,32
|
6,09
|
2,97
|
|
1.2 Заемный
капитал
|
78,74
|
72,65
|
-6,09
|
-2,97
|
|
1.2.1
Долгосрочные обязательства
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
1.2.2
Краткосрочные кредиты и займы
|
30,96
|
20,13
|
3,83
|
-10,82
|
-16,30
|
|
1.2.3
Кредиторская задолженность
|
47,78
|
52,52
|
65,85
|
4,74
|
13,33
|
По данным таблицы 2.4 можно сделать вывод, что высокую долю в
составе имущества предприятия занимает кредиторская задолженность, которая в
структуре возросла с 47,78 до 65,85%. Доля собственного капитала также
увеличилась с 2011 по 2013 гг. с 21,26 до 30,32%.
Незначительную часть в составе имущества предприятия занимают
краткосрочные займы и кредиты, доля которых с 2012 по 2013 г. уменьшилась с
20,13 до 3,83%, то есть на 16,3%.
Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет
собственных и приравненных к ним средств. На действующем предприятии финансовые
ресурсы формируются в процессе воспроизводства и выступают в виде выручки от
продажи продукции, которые в процессе распределения принимают форму денежных
доходов и накоплений.
Рассмотрим состав собственного капитала ООО
"Техма-Свет" за 2011-2013 годы в динамике.
Таблица 2.5 - Анализ состава собственного капитала ООО
"Техма-Свет" за 2011-2013 годы, тыс. руб.
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение (+;
- )
|
Темп роста, %
|
|
|
|
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
|
Уставный
капитал
|
10
|
10
|
10
|
0
|
0
|
100,00
|
100,00
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
|
Добавочный
капитал
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
|
Резервный
капитал
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
13133
|
20582
|
26534
|
7449
|
5952
|
156,72
|
128,92
|
|
Итого собственный
капитал
|
13143
|
20592
|
26544
|
7449
|
5952
|
156,68
|
128,90
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ состава собственного капитала в табл. 2.5 показывает,
что размер уставного капитала предприятия осталась неименной с 2011 по 2013 г.
в размере 10 тыс. руб.
Резервный капитал и добавочный капитал предприятие не
создавало, а нераспределенная прибыль с 2011 по 2013 гг. динамично увеличилась
с 13133 до 26534 тыс. руб., при этом ежегодный рост составляет с 2011 по 2012
гг. 56,72%, а 2012 по 2013 гг. - 28,92%.
Таблица 2.6 - Анализ состава заемного капитала ООО
"Техма-Свет" за 2011-2013 годы, тыс. руб.
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение (+;
- )
|
Темп роста, %
|
|
|
|
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Долгосрочные
обязательства
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
|
Краткосрочные
кредиты и займы
|
19140
|
15161
|
3357
|
-3979
|
-11804
|
79,21
|
22,14
|
|
Кредиторская
задолженность
|
29544
|
39550
|
57658
|
10006
|
18108
|
133,87
|
145,79
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
поставщики и
подрядчики
|
25570
|
37132
|
56252
|
11562
|
19120
|
145,22
|
151,49
|
|
задолженность
перед персоналом организации
|
193
|
289
|
388
|
96
|
99
|
149,74
|
134,26
|
|
задолженность
перед государственными внебюджетными фондами
|
79
|
100
|
165
|
21
|
65
|
126,58
|
165,00
|
|
задолженность
по налогам и сборам
|
703
|
1517
|
514
|
814
|
-1003
|
215,79
|
33,88
|
|
прочие
кредиторы
|
2999
|
512
|
341
|
-2487
|
-171
|
17,07
|
66,60
|
|
Итого заемный
капитал
|
48684
|
54712
|
61015
|
6028
|
6303
|
112,38
|
111,52
|
Из данных табл. 2.6 видно, что кредиторская задолженность
динамично растет в структуре заемного капитала. В 2011 году составляет 29544
тыс. руб., в 2012 году 39550 тыс. руб. или 133,87%, а в 2013 уже 57658 тыс.
руб. или 145,79%.
Стабильное увеличение отмечено в строках задолженность перед
поставщиками и подрядчиками и задолженность перед персоналом, а также
задолженность перед государственными внебюджетными фондами. То есть это говорит
о том, что предприятие не своевременно отчисляет денежные средства по данным
строкам. Что в конечном итоге приводит к штрафам, пеням.
В таблице 2.7 проведена оценка состава
основных средств.
Таблица 2.7 - Анализ состава основных средств ООО
"Техма-Свет" за 2011-2013 годы, тыс. руб.
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение (+;
- )
|
Темп роста, %
|
|
|
|
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
|
Машины и
оборудование
|
853
|
1031
|
1664
|
178
|
633
|
120,87
|
161,40
|
|
Транспортные
средства
|
254
|
826
|
826
|
572
|
0
|
325, 20
|
100,00
|
|
Итого стоимость
основных средств
|
1107
|
1857
|
2490
|
750
|
633
|
167,75
|
134,09
|
Данные табл.2.7 показывают, что в целом
объем основных фондов предприятия увеличился на 750 тыс. руб. или на 167,75% в
2012 году по сравнению с 2011 годом и на 633 тыс. руб. или на 134,09% в 2013
году. Этот рост обусловлен увеличением промышленного оборудования на 178 тыс.
руб. или 120,87% и транспортных средств на 572 тыс. руб. или на 325,2% в 2012
году и оборудования на 633 тыс. руб. или 161,4% в 2013 году.
Проведем анализ структуры основных фондов
ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 годы.
Таблица 2.8 - Анализ структуры основных средств
ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 годы, тыс. руб.
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение (+;
- )
|
|
|
|
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
|
Машины и
оборудование
|
77,06
|
55,52
|
66,83
|
-21,54
|
11,31
|
|
Транспортные
средства
|
22,94
|
44,48
|
33,17
|
21,54
|
-11,31
|
|
Итого стоимость
основных средств
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
0,00
|
0,00
|
Анализ структуры показанных в табл. 2.8 позволяет определить,
в каком направлении шло их развитие. То есть можно определить, что большая доля
основных средств принадлежит машинам и оборудованию, в 2013 г. составляет
66,83%, что на 11,31% больше, чем в 2012 г. А объем транспортных средств в
составе основных средств сократился с 2012 по 2013 гг. с 44,48 до 33,17%.
Таблица 2.9 - Показатели движения и технического состояния
основных фондов ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 годы, тыс. руб.
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение (+;
- )
|
Темп роста, %
|
|
|
|
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1.
Первоначальная стоимость на начало года, тыс. руб.
|
740
|
1107
|
1857
|
367,00
|
750,00
|
149,59
|
167,75
|
|
2. Поступило за
год, тыс. руб.
|
367
|
750
|
632
|
383,00
|
-118,00
|
204,36
|
84,27
|
|
3. Выбыло за
год, тыс. руб.
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
4.
Первоначальная стоимость на конец года, тыс. руб.
|
1107
|
1857
|
2490
|
750,00
|
633,00
|
167,75
|
134,09
|
|
5. Износ на
начало года, тыс. руб.
|
92
|
307
|
609
|
215,00
|
302,00
|
333,70
|
198,37
|
|
6. Износ на
конец года, тыс. руб.
|
307
|
609
|
957
|
302,00
|
348,00
|
198,37
|
157,14
|
|
7. Коэффициент
обновления
|
0,33
|
0,40
|
0,25
|
0,07
|
-0,15
|
121,82
|
62,84
|
|
8. Коэффициент
выбытия
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
9. Коэффициент
износа на начало года
|
0,12
|
0,28
|
0,33
|
0,15
|
0,05
|
223,07
|
118,25
|
|
10. Коэффициент
износа на конец года
|
0,28
|
0,33
|
0,38
|
0,05
|
0,06
|
118,25
|
117, 19
|
|
11. Коэффициент
годности на начало года
|
0,88
|
0,72
|
0,67
|
-0,15
|
-0,05
|
82,53
|
|
12. Коэффициент
годности на конец года
|
0,72
|
0,67
|
0,62
|
-0,05
|
-0,05
|
93,05
|
92,54
|
Данные таблицы 2.9 позволяют сделать вывод, что обновились
основные фонды на предприятии в 2011 году только на 33%, в 2012 г. на 40% и в
2013 г. на 25%, то есть в 2013 г. поступило меньше основных средств. В ООО
"Техма-Свет" выбытия основных средств не произошло. Коэффициент
износа на предприятии на начало года в 2013 г. составил 33%, что на 5% выше,
чем в 2012 г., а коэффициент годности - на начало года составляет 67%, что на
5% меньше, чем в 2012 г.
Показатели интенсивного использования основных
производственных фондов отражают уровень их использования по мощности
(производительности). К числу основных показателей относятся: коэффициент
использования производственной мощности, показатель выработки с 1 кв. м.
производственной площади.
Таблица 2.10 - Показатели использования основных средств и
обеспеченности ими рабочих в ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 гг., тыс.
руб.
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение (+;
- )
|
Темп роста, %
|
|
|
|
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
2012/ 2011
|
2013/ 2012
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Стоимость
основных средств
|
1107
|
1857
|
2490
|
750,00
|
633,00
|
167,75
|
134,09
|
|
Среднесписочная
численность работников, чел.
|
328
|
345
|
355
|
17,00
|
10,00
|
105,18
|
102,90
|
|
Выручка от
продажи
|
120000
|
132150
|
152900
|
12150,0
|
20750,0
|
110,13
|
115,70
|
|
Прибыль от
продажи
|
17286
|
27075,1
|
34909,1
|
9789,10
|
7834,00
|
156,63
|
128,93
|
|
Фондоотдача,
руб.
|
108,40
|
71,16
|
61,41
|
-37,24
|
-9,76
|
65,65
|
86,29
|
|
Фондоёмкость, %
|
0,92
|
1,41
|
1,63
|
0,48
|
0,22
|
152,33
|
115,89
|
|
Фондорентабельность
|
15,62
|
14,58
|
14,02
|
-1,04
|
-0,56
|
93,37
|
96,16
|
|
Фондовооруженность
труда
|
3,38
|
5,38
|
7,01
|
2,01
|
1,63
|
159,48
|
130,31
|
|
Выработка
продукции на одного работника
|
365,85
|
383,04
|
430,70
|
17, 19
|
47,66
|
104,70
|
112,44
|
Из таблицы 2.10 видно, что основных средств в 2013 году стало
на 633 тыс. руб. больше, чем в 2012 году. Выручка в 2013 году увеличилась по
сравнению с 2012 до 152900 тыс. руб., то есть на 115,7% по сравнению с 2012
годом, то есть увеличение произошло на 20750 тыс. руб. Таким образом, прибыль
от продажи также увеличилась в 2013 году на 7834 тыс. руб., то есть на 128,93%
по сравнению с 2012 годом, составив фактически 34909,1 тыс. руб.
Следовательно, на один рубль среднегодовой стоимости основных
средств в 2013 году приходится 61,41 руб. выручки от продажи. Это на 9,76 руб.
меньше, чем в 2012 году. Фактически по сравнению с 2012 годом фондоотдача
снизилась на 13,71%. А на один рубль выручки в 2013 году приходиться 1,63 руб.
среднегодовой стоимости основных средств, что на 115,89% выше, чем в 2012 году
или на 177,17% больше, чем в 2011 году. Кроме того, на один рубль среднегодовой
стоимости основных средств в 2013 приходится 14,02 руб. прибыли от продажи, это
на 3,84% ниже, чем в 2012 г.
На одного работника стало в 2013 г. приходиться 7,01 руб.
основных средств, что на 1,63 руб. выше, чем в 2012 г. Кроме того, работники
стали вырабатывать на 47,66 тыс. руб. больше, чем в 2012 г., то есть
производительность труда возросла до 430,7 тыс. руб.
Таблица 2.11 - Анализ эффективности использования финансовых
ресурсов ООО "Техма-Свет" за 2011-2013 года, тыс. руб.
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Отклонение (+;
- )
|
Темп роста, %
|
|
|
|
|
2012г. / 2011г.
|
2013г. / 2012г.
|
2012г. / 2011г.
|
2013г. / 2012г.
|
|
Выручка от
продажи продукции
|
120000
|
132150
|
152900
|
12150,00
|
20750,00
|
110,13
|
115,70
|
|
Себестоимость
проданной продукции
|
73492
|
55509,9
|
61898,9
|
-17982,10
|
6389,00
|
75,53
|
111,51
|
|
Прибыль от
продажи продукции
|
17286
|
27075,1
|
34909,1
|
9789,10
|
7834,00
|
156,63
|
128,93
|
|
Прибыль до
налогообложения
|
17280,3
|
27081,6
|
34913,2
|
9801,30
|
7831,60
|
156,72
|
128,92
|
|
Чистая прибыль
|
13133
|
20582
|
26534
|
7449,00
|
5952,00
|
156,72
|
128,92
|
|
Стоимость
внеоборотных активов
|
803
|
1251
|
1535
|
448,00
|
284,00
|
155,79
|
122,70
|
|
Стоимость
оборотных активов
|
61024
|
74053
|
86023
|
13029,00
|
11970,00
|
121,35
|
116,16
|
|
Стоимость
собственного капитала
|
13143
|
20592
|
26544
|
7449,00
|
5952,00
|
156,68
|
128,90
|
|
Стоимость
долгосрочных обязательств
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
Стоимость
краткосрочных обязательств
|
48684
|
54712
|
61015
|
6028,00
|
6303,00
|
112,38
|
111,52
|
|
Стоимость
имущества
|
61827
|
75304
|
87558
|
13477,00
|
12254,00
|
121,80
|
116,27
|
|
Чистый
оборотный капитал
|
12340
|
19341
|
25008
|
7001,00
|
5667,00
|
156,73
|
129,30
|
|
Рентабельность
продукции
|
23,52
|
48,78
|
56,40
|
25,25
|
7,62
|
207,37
|
115,63
|
|
Рентабельность
продаж
|
10,94
|
15,57
|
17,35
|
4,63
|
1,78
|
142,31
|
111,42
|
|
Рентабельность
внеоборотных активов
|
2152,68
|
2164,28
|
2274,21
|
11,60
|
109,93
|
100,54
|
105,08
|
|
Рентабельность
оборотных активов
|
21,52
|
27,79
|
30,85
|
6,27
|
3,05
|
129,15
|
110,98
|
|
Рентабельность
собственного капитала
|
99,92
|
99,95
|
99,96
|
0,03
|
0,01
|
100,03
|
100,01
|
|
Рентабельность
заемного капитала
|
26,98
|
37,62
|
43,49
|
10,64
|
5,87
|
139,45
|
115,60
|
|
Рентабельность
имущества
|
21,24
|
27,33
|
30,30
|
6,09
|
2,97
|
128,67
|
110,88
|
|
Рентабельность
чистого оборотного капитала
|
106,43
|
106,42
|
106,10
|
-0,01
|
-0,31
|
99,99
|
99,70
|
Из данных табл. 2.11 видно, что рентабельность собственного
капитала в 2012 году составила 4,4%, т.е. больше чем в 2011 году на 0,9 пункта.
В 2013 году составила 4,5% и увеличилась в сравнению с 2012 годом всего на 0,1
пункта.
Рентабельность заемного капитала в 2012 году составила
37,62%, что больше чем в 2011 году на 10,64%. В 2013 году составила 43,49%, что
больше чем в 2012 году на 5,87 пункт.
Рентабельность инвестированного капитала в 2012 году
составила 2164,28%, что больше чем в 2011 году на 11,6 пункта. В 2013 году
составила 2274,21%, что в сравнении с 2012 годом больше на 109,93 пункта.
Рентабельность собственного капитала замыкает всю пирамиду
показателей эффективности функционирования предприятия, вся деятельность
которого должна быть направлена на увеличение суммы собственного капитала и
повышение уровня его доходности.
Глава 3. Учет
расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Техма-Свет"
.1
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
В 2013 году ООО "Техма-Свет" сотрудничало с 470
поставщиками топлива.
Основными принципами при работе с поставщиками являются:
- Повышение уровня качества
и снижение дефектности закупаемых ТМЦ;
- Снижение закупок
монопольно производимых ТМЦ;
- Снижение уровня складских
запасов ООО "Техма-Свет" за счет организации консигнационных складов
и ответ хранения;
- Оптимизация величины
кредиторской задолженности и авансов выданных поставщикам;
- Своевременный возврат
поставщикам брака и возмещение затрат;
- Заключение договоров на
поставку в типовой форме.
С основными поставщиками у общества сложились долгосрочные
партнерские отношения, которые будут развиваться и дальше на взаимовыгодной
основе.
ООО "Техма-Свет" заключает договора поставки с
организациями, занимающимися торговлей и промышленностью, а также оказывающим
услуги.
Первичные документы по поступлению материальных ценностей
являются основой организации расчётных отношений с поставщиками и подрядчиками
ООО "Техма-Свет". Непосредственно по первичным документам осуществляется
предварительный, текущий и последующий контроль расчётов, кредиторской
задолженности, а также движения и сохранности материальных ценностей и
выполнения работ, услуг.
На поставку бензина и топлива ООО "Техма-Свет" в
качестве покупателя заключает договоры с поставщиками. В каждом конкретном
договоре указывается предмет договора, права, обязанности и ответственность
сторон по поставкам материальных ценностей. Так же в договоре сторонами могут
быть предусмотрены различные условия оплаты, например, с отсрочкой платежа, или
в счёт оплаты производится выплата займа, или расчёты осуществляются векселями
и т.д.
Основанием для поставки материалов и комплектующих является
заключение договора поставки материалов и сырья.
Менеджеры отдела снабжения ООО "Техма-Свет"
предварительно оговаривают условия и предмет договорных отношений с
поставщиками и подрядчиками. После чего с юридическими лицами составляется
договор в простой письменной форме. Сделки с юридическими лицами на
приобретение имущества осуществляются на основании договоров заключенных в
письменной форме, либо на основании устной договорённости, но оплаты счёта от
поставщиков. В данном случае счёт является офёртой - письменной частью
договора.
После оформления и подписания договор регистрируется в журнале
регистрации договоров. В ООО "Техма-Свет" предусмотрено ведение двух
журналов регистрации - "Долгосрочных" и "Краткосрочных"
договоров.
Договор подписывается обеими сторонами и заверяется печатями
сторон.
Договоры сторонами заключаются в двух экземплярах, каждый из
которых имеет равную юридическую силу.
По оформленным сделкам руководитель ООО
"Техма-Свет" назначает ответственных лиц, которые до исполнения
отслеживают соблюдение условий данного договора.
Несоблюдение договорных обязательств, при поставке
материальных ресурсов, выполнения работ, услуг влечет за собой применение
санкций.
При нарушении исполнения обязательств одна из сторон сделки
оформляет и направляет в адрес оппонента претензию по поставке, либо расчётам.
Согласно договору поставки топливо поставляются на условиях
франко-станция продавца.
Досрочная поставка топлива допускается только с письменного
согласия ООО "Техма-Свет". В противном случае, досрочно поставленное
топливо не подлежит оплате до наступления следующего периода поставки, а все
расходы, связанные с его хранением или возвратом, определяемые по калькуляции
покупателя, относятся на продавца. ООО "Техма-Свет" в 10-ти дневный
срок уведомляет продавца о получении досрочно поставленного топлива.
Документом, удостоверяющим качество товара текущих поставок,
является сертификат. Один экземпляр сертификата направляется ООО
"Техма-Свет" вместе с топливом (с сопроводительными документами на
вагон или с отгрузочными документами, выдаваемыми представителю покупателя, в
случае самовывоза). Второй экземпляр сертификата высылается покупателю вместе
со счетом фактурой
Все предприятия, осуществляющие предпринимательскую
деятельность на общем режиме налогообложения, согласно Налогового кодекса РФ,
обязаны выделять в расчётах сумму налога на добавленную стоимость (НДС).
Учёт налога на добавленную стоимость производится на
основании выписанных поставщиками счетов-фактур (приложение 1). Счет-фактура
служит показателем НДС, который идет к вычету из бюджета.
Так, на отгрузку бензина в количестве 12 тонн ООО
"Солитон" выписало счет-фактуру № 15 от 9 января 2013 г. на общую
сумму 10620 руб., в том числе НДС 18% 1620 руб. Данная операция сопровождается
проводкой:
Дебет 41 Кредит 60/1 на сумму 10620 руб. - стоимость топлива
Дебет 19 Кредит 60/1 на сумму 1620 руб. - сумма НДС
Счет-фактура содержит все необходимые данные о видах
поступающих материальных ценностей, их количестве, цене, суммах и общей
стоимости. При этом обязательно выделяются суммы НДС в соответствии с
требованиями Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС
(утвержденный Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (ред.
15.03.2001) для целей правильного исчисления и зачета НДС.
Счет-фактура является основным документом по расчетным
взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками. Этот документ выписывает
поставщик или подрядчик. Счета-фактуры служат основанием для оформления
соответствующих банковских платежных документов на погашение задолженности:
платежных поручений, платежных требований, чеков. В счете-фактуре заполняются
следующие реквизиты: продавец (поставщик или подрядчик) и его адрес,
идентификационный номер продавца (ИНН); грузополучатель и грузоотправитель;
покупатель, его адрес и идентификационный номер. В нем указываются сведения о
поставленных товарах или описание выполненных работ, оказанных услуг по их
видам, единицу измерения, количество (объем), цену; стоимость за все количество
товаров (выполненных работ или оказанных услуг) без налога на добавленную
стоимость.
В документе обязательно указывают налоговые ставки и суммы
налога на добавленную стоимость, делают ссылки на платежно-расчетные документы,
указывают сведения о стране происхождения товаров и номерах грузовых таможенных
деклараций. При отсутствии соответствующих реквизитов организация не может произвести
последующий зачет по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость за
проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
Получаемые и выдаваемые счета-фактуры в ООО
"Техма-Свет" записываются в журналы учета счетов-фактур и хранятся в
течение пяти лет с даты их получения или выдачи. Кроме того, они подлежат
регистрации в книге покупок (приложение 2).
Книга формируется, прошивается и опечатывается до 20 числа
следующего за отчётным месяцем.
За каждый отчетный период (месяц) в книгах покупок и книгах
продаж выводят итоги, которые используют для составления расчета по платежам
НДС для налоговой службы. К сожалению, поставщики не всегда корректно заполняют
этот документ, поэтому у ООО "Техма-Свет" часто возникают споры с
налоговым органом по поводу вычета НДС из бюджета.
Ответственность за правильность ведения книги покупок несёт
главный бухгалтер.
Книга покупок хранится у организации в течение пяти лет с
даты последней записи.
Оплата поставщикам производится, как правило, на основании счёта.
Для этого используются платежные поручения, в котором
указывается наименование получателя и адрес его банка, сумма перечисления и вид
платежа. В этих документах обязательно ставятся подписи руководителя и главного
бухгалтера, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке. На основании
этих документов банк перечисляет средства со счета.
ООО "Техма-Свет" использует в расчётах систему
"Банк-клиент". В данном случае распоряжение подтверждение права
распоряжения счётом уполномоченными лицами осуществляется на основании
электронных ключей.
В хозяйственной практике организаций широкое распространение
получают векселя для оформления расчетов с другими организациями. Согласно
ст.815 ГК РФ вексель - это документ, дающий право его держателю потребовать
определенную сумму от указанного в данном векселе лица. Таким образом, выдавая
продавцу вексель, покупатель, по сути, гарантирует, что рано или поздно
купленный товар будет оплачен. Оплата векселя производится путём его
предъявления. Для этого оформляется заявление и акт приёма передачи векселя для
оплаты.
Оплата с использованием векселя удобна в расчётах, т. к
позволяет избежать перевозку наличных денежных средств, оперативно зачесть
оплату на предъявителя.
В обмен на отгруженную продукцию фирма может получить от
покупателя простой или переводной вексель. В простом векселе первоначально
участвуют два лица: одно из них - векселедатель, который с выдачей подписанного
им векселя обязуется совершить по нему платеж в срок, указанный в векселе;
другое - векселедержатель, получая вексель, приобретает право в обусловленное в
документе время требовать выплаты указанной в нем суммы.
Переводной вексель не имеет строго установленной формы и
чтобы убедиться, что документ, полученный от ООО "Техма-Свет",
действительно является переводным векселем нужно посмотреть указано ли в нем
собственно наименование документа - "вексель", предложение уплатить
определенную сумму, наименование плательщика, срок платежа (если такой срок не
указан, вексель подлежит оплате по предъявлении), место, в котором должен быть
совершен платеж, наименование того, кому должны быть уплачены деньги по
векселю, дата и место составления векселя, подпись векселедателя.
Документ, в котором отсутствует хотя бы одна из перечисленных
надписей, переводным векселем не считается.
Так как переводной вексель отличается от простого тем, что
векселедатель и плательщик по векселю не являются одним и тем же лицом, то
векселедержателю в случае получения переводного векселя следует обратиться в
ООО "Техма-Свет" в целях акцепта векселя. Акцепт фактически означает
согласие плательщика произвести платеж по векселю.
Плательщик, не акцептовавший вексель, не является обязанным
по векселю и не несет никакой ответственности перед векселедержателем.
Права требования являются составной частью имущества ООО
"Техма-Свет". Соответственно с экономической точки зрения уступка
этого права для первоначального кредитора будет реализацией, а для нового
кредитора - приобретением имущества. К продаже имущественных прав применяются
общие положения о договоре купли - продажи, если иное не вытекает из содержания
и характера этих прав. Именно экономическое содержание договора уступки
требования и выполнение его условий должны найти отражение в бухгалтерском
учете участников сделки. К таким условиям относятся:
- утрата прав
первоначального кредитора вследствие полного его выхода из основного
обязательства;
- появление в рамках
основного обязательства нового единоличного кредитора;
- долг нового кредитора
первоначальному кредитору не связан с основным обязательством.
Так, полная и безусловная смена лиц в обязательстве возможна
только при одновременном выполнении перечисленных выше условий сделки. ГК РФ
установлено, что право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в
том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права
(если иное не предусмотрено законом или договором). Сделка по уступке
требований должна быть совершена в форме, аналогичной форме основного договора,
по которому осуществляется уступка требования.
Погашение взаимных задолженностей между организациями
представляет собой один из видов не денежных расчетов, широко распространенных
в настоящее время в хозяйственной практике. Зачет взаимных требований между
двумя организациями производится при условии наличия двух самостоятельных
договоров. Каждый, из которых, предусматривает, что одна фирма поставляет
материалы и комплектующие, выполняет работу или оказывает услугу, а другая
оплачивает покупку деньгами. Но на самом деле никто никому не платит. Вместо
этого одно из предприятий письменно заявляет о зачете взаимных задолженностей
или обе стороны подписывают соответствующий акт. Тем самым фирма избавляется от
долга, равного стоимости более дешевого товара (работ, услуг). И лишь затем
разница между стоимостью товаров (работ, услуг) погашается деньгами. Порядок
проведения взаимозачетов устанавливается статьями 410, 411 ГК РФ.
Законодательством предусматриваются конкретные условия, при которых не
допускается зачет требований. Это относится к случаям предъявления требований о
зачете задолженности, по которой истек срок исковой давности или этот срок
совпадает с моментом оформления зачета.
Взаимозачётные операции проводятся между организациями,
которые не имеют возможности погасить обязательства по расчетам в соответствии
с выполненными договорами через кассу или банковские счета. При расчетах
взаимозачетом в соответствии со ст.410 ГК РФ достаточно заявления с одной
стороны.
Подобно любой хозяйственной операции погашение дебиторской и
кредиторской задолженности путем зачета требований должно быть документально
оформлено. Таким документам является акт о взаимозачетах, составленный на
основе документов, подтверждающий факт свершения сделок в соответствии с
основным договором обеих организаций. Он является основанием для отражения прекращения
обязательств в бухгалтерском учете предприятия.
Аналитический учет с поставщиками в ООО
"Техма-Свет" ведется по каждому предъявляемому счету в разрезе
контрагентов в журнале-ордере №6 линейно-нормативным способом. Основанием для
записи в журнал-ордер служат первичные документы, выписки с лицевых счетов. Из
журнала-ордера в конце месяца данные переносят в главную книгу.
В приложении 3 рассмотрим журнал-ордер по счету 60/1
"Расчеты с поставщиками" за сентябрь 2013 г.
В ООО "Техма-Свет" данные, отраженные в первичных
документах, подлежат компьютерной обработке. Для этого подобные данные
группируются по однородным признакам и заносятся в компьютер. После
соответствующих обработок первичных и сводных данных составляются регистры
аналитического и синтетического учета.
Одним из регистров подобного рода в ООО
"Техма-Свет" выступает карточка счета 60, в которой отражается сальдо
на начало отчетного месяца, перечень хозяйственных операций с указанием сумм и
корреспондирующих счетов, а также сальдо на конец месяца.
По истечении календарного года ежемесячные данные карточек
каждого отдельного контрагента обобщаются в сводную карточку счета 60 по
контрагентам.
Обработка карточки счета с помощью компьютера позволяет
составить анализ счета 60, где отражаются те же данные, что и в карточке, но
уже сведенные в итоговые суммы по определенным счетам, корреспондирующим со
счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Соответственно
корреспондирующие счета в данном случае указываются по дебету и кредиту счета.
В данном документе отражаются сальдо на начало и конец
отчетного периода и суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
На основании анализа счета 60 составляется оборотно-сальдовая
ведомость, которая составляется ежемесячно и обобщает в себе все данные по
счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", то есть охватывает
всех поставщиков и подрядчиков.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в ООО
"Техма-Свет" составляется ежемесячно (приложение 4). В этом регистре
в разрезе всех поставщиков и подрядчиков отражают суммы дебиторской и
кредиторской задолженности на начало месяца, суммы дебетовых и кредитовых
оборотов по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и,
соответственно, суммы остатков задолженности на конец месяца.
В таблице 3.1 представлена оценка оборотно-сальдовой
ведомости за ноябрь 2013 г. по счету 60/1.
Таблица 3.1 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60/1 ООО
"Техма-Свет" за ноябрь 2013 г.
|
Наименование
операции
|
Сальдо на
начало периода
|
Обороты за
период
|
Сальдо на
конец периода
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
GSM
|
|
|
1387,13
|
1387,13
|
|
|
|
Мосдорремсервис
|
|
853065,39
|
|
55104,70
|
|
908170,09
|
|
Торгком 99
|
|
235575,00
|
700000,00
|
841349,88
|
|
376924,88
|
|
Торгкомплекс
Магистраль
|
|
5784,6
|
39700,00
|
42212,00
|
|
8296,60
|
|
Торгкомплект-Н
|
|
299732,84
|
|
|
|
299732,84
|
|
Сорбэри
|
|
108948,24
|
|
|
|
108948,24
|
|
Торгмост
|
|
23364,00
|
|
|
|
23364,00
|
|
Торгопт
|
|
191737,72
|
|
|
|
191737,72
|
|
Торгсалон Мотом
|
|
72617,00
|
|
|
|
72617,00
|
|
Автострой
|
|
83177,00
|
|
|
|
83177,00
|
Ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости по счету 60 по
истечение года обобщаются в годовой оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.
В качестве еще одного регистра синтетического учета по счету
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ООО
"Техма-Свет" выступает регистр - обороты по счету 60, который
заменяет при автоматизированной форме учета Главную книгу.
Этот регистр является регистром годичного обращения. Здесь в
течение года за каждый месяц отражаются суммы дебетовых и кредитовых оборотов в
разрезе корреспондирующих счетов. Исходя из указанных сумм оборотов, а также
начального остатка задолженности, отражаются и сумма задолженности на конец
каждого месяца, а в конце года - на конец года.
3.2
Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
В ООО "Техма-Свет" расчеты с поставщиками и
подрядчиками учитывают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками". Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо. На счете
60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" учитывают расчеты с
поставщиками и подрядчиками за полученные стройматериалы, сырье и
комплектующие, выполненные работы, оказанные услуги.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в
ООО "Техма-Свет" имеет следующие субсчета:
/1 - "Расчеты с поставщиками";
/2 - "Авансы выданные в руб.".
На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
учитывают также расчеты с подрядными организациями за выполненные работы.
По дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" ООО "Техма-Свет" учитывает уплаченные суммы в
погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные предприятием в
соответствии с условиями договора, предварительные и другие платежи
поставщикам.
Рассмотрим порядок учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками ООО "Техма-Свет" в корреспонденции счетов на конкретных
примерах (таблица 3.2).
Таблица 3.2 - Группировка хозяйственных операций по счёту 60
"Расчёты с поставщиками и подрядчиками в ООО "Техма-Свет"
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Начислена
задолженность поставщикам за принятые к учёту материалы
|
189000
|
15
|
60.1
|
|
Начислена НДС
за принятые к учёту материалы
|
34020
|
19
|
60.1
|
|
Отражены суммы
НДС по приобретённым товарно-материальным ценностям
|
641 155,40
|
19
|
60.12
|
|
Акцептованы
счета подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги в основном
производстве
|
1 281 724,96
|
20
|
60.1
|
|
Начислена
задолженность к уплате за работы и услуги для общехозяйственных нужд
|
146 350,82
|
26
|
60.1
|
|
Возвращены
излишне перечисленные суммы поставщиками
|
585,43
|
51
|
60.1
|
|
Отражены
претензии до принятия к учёту материальных ценностей по причинам
несоответствия качества договору
|
19500,00
|
76
|
60.1
|
|
Начислена
задолженность поставщикам и подрядчикам за работы и услуги, относимые в
состав будущих периодов
|
109628,27
|
97
|
60.1
|
|
Списаны затраты
на ремонт объектов основных средств за счёт созданного резерва
|
22 644,13
|
96
|
60.1
|
|
Оплачена
задолженность поставщикам и подрядчикам за счёт под отчётных сумм
|
32 361,26
|
60
|
71.1
|
|
Погашена
задолженность перед поставщиками и подрядчиками путём перечисления денежных
средств с расчётного счёта
|
3 536 880,30
|
60.1
|
51
|
|
Отражен
взаимозачёт сумм при исполнении обязательств по договору мены
|
41 350,00
|
60
|
62.1
|
|
Отражена
перемена лиц в обязательстве согласно договора цессии
|
48 900,00
|
60
|
60.1
|
Счет кредитуется на стоимость фактически поступивших или
принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в
корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей
или затрат. Независимо от оценки счетов товарно-материальных ценностей на
материальных счетах счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в
ООО "Техма-Свет" кредитуется на сумму согласно расчетным документам
поставщиков (счета - фактуры, накладные, платежные документы).
Глава 4.
Совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО
"Техма-Свет"
Большинство систем автоматически отслеживает и сообщает о
сроках погашения задолженности и подсчитывает итоговую задолженность по каждому
поставщику.
В целом, конечно, автоматизированные системы учета сильно
облегчают жизнь. Они обеспечивают: - правильное отражение информации в
регистрах учета задолженности по каждому поставщику; - перенос итогов из
регистра учета кредиторской задолженности в Главную книгу; - открытие
специальных регистров, в которых отражаются и группируются определенным образом
определенные виды задолженностей и платежей.
В автоматизированной системе учета предусмотрено формирование
информации по тем же направлениям, что и в регистрах, которые ведутся вручную:
дата операции, поставщик, наименование товара, сумма задолженности, условия
оплаты. На основании этой информации автоматизированная система перенесет
необходимые данные в регистр учета кредиторской задолженности, которые затем
будут сгруппированы по дате, и общий итог будет перенесен в Главную книгу.
Бухгалтерский учет расчетов с контрагентом зависит от
методики взаиморасчетов, определяемой в договоре.
Сведения о договоре с контрагентом и условия расчетов должны
быть введены в информационную базу. Причем с одним контрагентом может быть
заключено несколько договоров с разными условиями расчетов.
Расчеты с контрагентом можно вести в рублях, иностранной
валюте или в условных единицах.
Рис. 4.1 Контрагенты
В документах поступления и реализации можно выбрать один из
способов зачета аванса:
автоматически зачитывать
все авансы в рамках договора,
зачитывать авансы по
определенному документу,
не зачитывать авансы.
В документах оплаты можно выбрать один из способов
распределения оплаты:
автоматическое
распределение суммы оплаты между погашением долгов по договору и авансом,
распределение суммы
оплаты между погашением долга по определенному документу и авансом,
не погашать долги, всю
сумму относить на аванс.
Предусмотрена возможность автоматического проведения зачета
дебиторской и кредиторской задолженностей по разным договорам одного
контрагента. Можно перенести задолженность с одного контрагента на другого
контрагента, а также зарегистрировать списание безнадежного долга.
Рис. 4.2 Корректировка долга: списание задолженности
Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами формируется
автоматически и сохраняется в программе. Можно сформировать акт сверки по
отдельному договору контрагента, счету расчетов, в рублевой и валютной сумме.
Реализована возможность проведения инвентаризации дебиторской и
кредиторской задолженности организации. По результатам инвентаризации
формируются формы ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами" и ИНВ-22 "Приказ о
проведении инвентаризации".
Рис. 4.3 Инвентаризация расчетов с контрагентами: Инвентаризация
расчетов с контрагентами
В целом, конечно, автоматизированные системы учета сильно
облегчают жизнь. Они обеспечивают:
- правильное отражение
информации в регистрах учета задолженности по каждому поставщику;
- перенос итогов из
регистра учета кредиторской задолженности в Главную книгу;
- открытие специальных
регистров, в которых отражаются и группируются определенным образом
определенные виды задолженностей и платежей.
В автоматизированной системе учета предусмотрено формирование
информации по тем же направлениям, что и в регистрах, которые ведутся вручную:
дата операции, поставщик, наименование товара, сумма задолженности, условия
оплаты.
Система расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками
на любом достаточно крупном предприятии включает в себя различные виды:
безналичные и наличные платежи, зачет взаимных требований, расчеты векселями и
др. В основном расчеты производятся в безналичной форме.
Развитый документооборот и распределение функций по обработке
документов между большим количеством пользователей были учтены при
автоматизации. Разработанные электронные документы и справочники обеспечили
отражение в программе на базе "1С: Предприятие 8.0" необходимых
хозяйственных операций, автоматическое заполнение печатных форм и требуемое
разграничение прав доступа.
Необходимость автоматизации расчетов с дебиторами и
кредиторами - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы
расчетов между юридическими и физическими лицами.
Заключение
Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми
хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с
расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно,
координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская и
кредиторская задолженности.
В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий
лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются
естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в
результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На
финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков
дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой
из них.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники
имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных
операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.
Была изучена организация бухгалтерского учета и контроля за
состоянием расчетов.
Был описан учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Таким образом, организация первичного учета в ООО
"Техма-Свет" находится на достаточном уровне, а имеющиеся недостатки
весьма не значительные.
Все первичные документы в бухгалтерии подвергаются проверке
по форме и содержанию. На основании прошедших проверку первичных документов с
помощью соответствующих обработок формируются учетные регистры по расчетам с
поставщиками и подрядчиками.
В каждую бухгалтерскую запись операции заносятся
бухгалтерские проводки. Затем эти проводки группируются в автоматизированные
отчёты в разрезе синтетических и аналитических счетов в конце отчетного периода,
а так же на любую отчётную дату.
Для улучшения финансового положения анализируемого
предприятия ООО "Техма-Свет" необходимо:
Следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу
финансовой неустойчивости предприятию и делает необходимым привлечение
дополнительных источников финансирования.
По возможности ориентироваться на увеличение количества
заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.
Контролировать состояние расчетов по просроченным
задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому,
что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ.
Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.
Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и
кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность
поставщикам, в бюджет; кредиторская задолженность по претензиям,
сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, товарам отгруженным, не
оплаченные в срок поставщики и покупатели, задолженность по расчетам возмещения
материального ущерба, задолженность по статье "прочие дебиторы".
Список
использованных источников
1. Гражданский кодекс
Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 21.07.2014)
<http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=166041>.
. Налоговый кодекс
Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от
28.06.2014) <http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=164917>.
. Федеральный закон от
06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013)"О бухгалтерском учете" (с
изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014).
. Федеральный закон от
08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014)"Об обществах с ограниченной
ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014).
. Федеральный закон от
24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013)"О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу
с 01.07.2014).
. Приказ Минфина РФ от
29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)"Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
<http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111058>.
. Приказ Минфина
России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012)"Об утверждении положений
по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому
учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)",
"Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных
значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России
27.10.2008 N 12522).
. Приказ Минфина РФ от
31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010)"Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкции по его применению".
. Письмо Минфина РФ от
24.07.1992 N 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров
бухгалтерского учета на предприятиях"
<http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=823>.
. Приказ Минфина РФ от
30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010)"Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689).
. Постановление
Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010)"О Классификации
основных средств, включаемых в амортизационные группы".
. Балабанов И.Т.
Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом"? - М.: Финансы и
статистика, 2012. - 384 с.
. Белолипецкий В.Г.
Финансы фирмы: Курс лекций. / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М. ИНФРА - М, 2013 -
297 с.
. Бланк И.А. Основы
финансового менеджмента. - Киев: Ника - центр, 2013. - с 305
. Брихен Ю.,
Гапенский. Финансовый менеджмент: Полный курс. - СПб.: Экономическая школа,
2012. - 369 с.
. Ковалев В.В.
Введение в финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика,
2011 - 456 с.
. Ковалев В. В
Управление финансами: Учебное пособие - М.: ФБК - Пресс, 2011. - 160 с.
. Ковалев В.В. Финансы
предприятий. Учебное пособие - М.: "ВИтРЭМ", 2011 - с.14-17
. Крейнина М.Н.
Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2011. - 452с
. Макарьева В.И.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и
руководителя. - М.: Налоговый вестник, 2013. - 548 с.
. Пещанская И.В.
Кредит и оборотный капитал // Финансы. - 2013. - № 2. - с.146.
. Савицкая Г.В. Анализ
хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ООО "Новое знание",
2012. - 688 с.
. Стоянова Е.С.
Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: Перспектива, 2013. - 159 с.
. Финансы: Учебное
пособие/ Под ред. Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 254 с.
. Финансы предприятий:
Учебник / под ред. Н.В. Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. - 413 с.
. Финансовый
менеджмент: теория и практика. Учебник под ред. Стояновой Е.С. - М.:
Перспектива, 2011. - 420 с
. Финансовый
менеджмент: Учебное пособие / под ред. Проф.Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС,
2013. - 408 с.
. Холст Р.Н. Основы
финансового менеджмента. / Пер с англ. - М.: Дело, 2011. - 355 с
. Шеремет А.Д.,
Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2013. - 310 с.
. Финансовый
менеджмент: Учебник / Под ред. д. э. н., проф. А.М. Ковалевой. - М.: ИНФРА-М,
2012.
. Финансы, денежное
обращение и кредит: Учебник. Под ред. д. э. н., проф. Н.Ф. Самсонова. - М.:
ИНФРА-М, 2012.
. Управление денежным
оборотом предприятий и корпораций. В.В. Бочаров. - М.: "Финансы и
статистика", 2012.
. Хохлов В.В.
Особенности управления оборотных капиталов российских предприятий. - М.: Высшая
школа, 2013 г.